MUÏC TIEÂU

Hieåu ñöôïc döï toaùn ngaân saùch vaø giaûi thích ñöôïc
Chương 4 taïi sao caàn phaûi laäp döï toaùn ngaân saùch
DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Phaân bieät ñöôïc döï toaùn tham gia vôùi döï toaùn aùp
ñaët
Giaûi thích ñöôïc moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä
phaän trong heä thoáng döï toaùn ngaân saùch cuûa DN.
Người thực hiện: Ths.Lê Hoàng Oanh
Laäp ñöôïc caùc döï toaùn boä phaän .
Bộ môn Kế toán Quản trị và Phân
tích hoạt động kinh doanh
Khoa Kế toán Kiểm toán

1 2

NOÄI DUNG
YÙ nghóa cuûa döï toaùn ngaân saùch
Thieát keá quy trình laäp döï toaùn ngaân saùch
YÙ NGHÓA CUÛA
Moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä phaän .
DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙC H
Laäp caùc döï toaùn boä phaän

3 4

KHAÙI NIEÄM DÖÏ TOAÙN PHAÂN LOAÏI DÖÏ TOAÙN

Döï toaùn ngaân saùch laø moät keá hoaïch toaøn dieän vaø Phaân loaïi theo coâng duïn g: Bao goàm caùc döï toaùn boä phaän sau
phoái hôïp cuûa caùc hoaït ñoän g vaø nguoàn löïc cuûa moät - Döï toaùn tieâu thuï
doanh nghieäp trong moät thôøi haïn cuï theå ôû töông lai - Döï toaùn saûn xuaát
baèn g moät heä thoán g caùc chæ tieâu veà soá löôïn g vaø giaù - Döï toaùn CPNVL, NCTT Döï toaùn Ngaân saùch
Kinh doanh
trò. - Döï toaùn CPSXC
- Döï toaùn CPBH, QLDN
- Döï toaùn thu tieàn
Döï toaùn Ngaân saùch
- Döï toaùn chi tieàn
Taøi chính
- Döï toaùn KQHÑKD
- Döï toaùn voán
Döï toaùn Ngaân saùch cho
5 - Döï toaùn toàn kho quyeát ñònh ñaëc bieät 6

1
PHAÂN LOAÏI DÖÏ TOAÙN YÙ NGHÓA DÖÏ TOAÙN
Phaân loaïi theo möùc hoaït ñoän g:
Döï tính & kyø voïng
Döï toaùn ngaân saùch tónh: caùc muïc tieâu caàn
ñaït trong töông lai
Laø döï toaùn ñöôïc laäp treân cô sôû moät möùc ñoä hoaït ñoän g
cuûa moät thôøi haïn . Cô sôû ñeå giaùm
saùt HÑ, ñaùnh giaù
Döï toaùn ngaân saùch linh hoaït: Keânh thoâng tin muïc
chaát löôïng vaø traùc h
tieâu vaø phöông phaùp
nhieäm quaûn lyù
Laø döï toaùn ñöôïc laäp treân cô sôû nhieàu möùc hoaït ñoän g YÙ nghóa ñeå caùc BP thöïc hieän
cuûa moät thôøi haïn .

Phoái hôïp HÑ cuûa

Giuùp phaùt hieän caùc caùc BP, nhôø ñoù taïo ra
yeáu keùm tieàm aån söï ñoàng boä vaø naâng cao
tröôùc khi thöïc hieän hieäu quaû HÑ ñeå ñaït
7 muïc tieâu chung 8

DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT (AUTHORITATIVE BUDGET)

BAN QUAÛN LYÙ CAÁP CAO

THIEÁT KEÁ QUY TRÌNH LAÄP DÖÏ TOAÙN

QUAÛN LYÙ CAÁP TRUNG GIAN

QUAÛN LYÙ CAÁP CÔ SÔÛ

Döï toaùn ñöôïc ñònh ra töø ban quaûn lyù caáp cao nhaát, ñöôïc xeùt
duyeät thoân g qua cho ban quaûn lyù caáp trung gian, treân cô sôû

9
ñoù caáp trung gian xeùt duyeät thoân g qua cho ban quaûn lyù caáp 10
cô sôû à aùp ñaët töø treân xuoán g

DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT

Thuaän lôïi:
Deã hieåu vaø hieäu quaû – cho pheùp ban quaûn lyù caáp cao phaân
coân g döï toaùn ñeán töøn g boä phaän caáp döôùi vaø phoái hôïp chaët
cheõ hoaït ñoän g giöõa caùc boä phaän ; nhôø ñoù, taïo ra söï ñoàn g boä
vaø naân g cao hieäu quaû hoaït ñoän g
Baát lôïi
- Muïc tieâu cuûa caùc döï toaùn boä phaän coù theå khoân g thöïc teá
vaø khoân g theå ñaït ñöôïc.
-> Deã laøm naûn loøn g nhaø quaûn trò caáp döôùi
- Nhaø quaûn trò caáp döôùi thieáu ñoän g löïc vaø söï taän taâm ñeå
thöïc hieän muïc tieâu vì hoï khoân g ñöôïc tham gia vaøo vieäc laäp
döï toaùn .
- Ñoän g löïc caøn g giaûm hôn nöõa neáu ban quaûn lyù caáp cao
thieát laäp muïc tieâu cao vaø chæ phaân boå nguoàn löïc haïn heïp
à DN khoân g ñaït ñöôïc muïc tieâu.

11 12

2
DÖÏ TOAÙN THAM GIA (PARTICIPATIVE BUDGET) DÖÏ TOAÙN THAM GIA
BAN QUAÛN LYÙ Thuaän lôïi
CAÁP CAO
- Nhaø quaûn trò caáp döôùi thoûa maõn coân g vieäc hôn, tinh thaàn laøm
vieäc cao hôn vaø coù ñoän g löïc lôùn hôn ñeå ñaït muïc tieâu vì hoï coù
quyeàn kieåm soaùt vaø chòu traùch nhieäm döï toaùn hôn.
QUAÛN LYÙ CAÁP
TRUNG GIAN - Muïc tieâu ñöôïc laäp phuø hôïp hôn, ñaùn g tin caäy hôn, chính xaùc
hôn vì nhaø quaûn trò caáp döôùi tieáp xuùc tröïc tieáp vôùi hoaït ñoän g.
- Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù theå ñöa ra yù töôûn g môùi ñeå caûi thieän
quy trình hieän taïi vì hoï tröïc tieáp quaûn lyù hoaït ñoän g.
QUAÛN LYÙ CAÁP CÔ SÔÛ
- Taïo cô hoäi ñeå quaûn trò caáp döôùi thaûo luaän vôùi ban quaûn trò caáp
cao nhöõn g khoù khaên töø ñoù tìm ra ñöôïc giaûi phaùp vaø thoán g nhaát
- Döï toaùn ngaân saùch cuûa töøn g caáp ñöôïc laäp bôûi nhaø quaûn trò
nhöõn g hoaït ñoän g saép tôùi .
caáp ñoù vaø ñöôïc xem xeùt laïi bôûi caáp cao hôn à thöïc chaát taát
caû nhaø quaûn trò caùc caáp cuøn g tham gia laäp döï toaùn . 13 - Döï toaùn ñöôïc laäp mang tính khaùch quan hôn vì döï toaùn ñöôïc 14
caáp quaûn lyù cao hôn xem xeùt tröôùc khi chaáp thuaän .

DÖÏ TOAÙN THAM GIA

Baát lôïi
Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù cô hoäi ñeà baït döï toaùn theo
höôùn g coù lôïi cho mình
LAÄP DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙC H
Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù theå coù xu höôùn g boùp meùo thoân g
tin ñeå haï thaáp mong ñôïi cuûa ban quaûn trò caáp cao.

15 16

MQH GIÖÕA CAÙC DÖÏ TOAÙN BOÄ PHAÄN DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ
(1)
Noäi dung
Döï toaùn tieâu thuï
- Döï kieán doanh thu tieâu thuï kyø döï toaùn
(6) (7)
(2) - Döï kieán thu tieàn baùn haøn g kyø döï toaùn
Döïï toaùn toàn kho Döï toaùn CPBH
Döï toaùn saûn xuaát Caên cöù laäp
Thaønh phaåm & QLDN
- KL tieâu thuï cuûa kyø tröôùc, caùc ÑÑH chöa thöïc hieän
(3) (4) (5)
Döï toaùn CPNVLTT Döï toaùn CPNCTT Döï toaùn CPSXC - Chính saùch giaù trong töông lai
- Chieán löôïc quaûn g caùo, khuyeán maõi, baûo haøn h, chieán löôïc tieáp thò
ñeå môû roän g thò tröôøn g, ñaåy maïnh saûn xuaát.
Döï toaùn tieàn - KQ nghieân cöùu thò tröôøn g, söï caïn h tranh treân thò tröôøn g.
(9) (8) - Nhöõn g bieán ñoän g chung veà KT, CT lieân quan ñeán sx & tieâu thuï.
(10)
Baùo caùo KQHÑKD Baûng caân ñoái keá - Söï thay ñoåi veà toån g sp xaõ hoäi , coân g aên vieäc laøm , giaù caû, thu
döï toaùn toaùn döï toaùn
17
nhaäp treân ñaàu ngöôøi , chính saùch nhaø nöôùc… 18
- Phöông thöùc thanh toaùn vôùi khaùch haøng.

3
DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
Ví duï 1: Noäi dung
Coân g ty A ñang hoaïch ñònh hoaït ñoän g kinh doanh cho saûn Döï kieán saûn löôïn g caàn saûn xuaát trong kyø döï toaùn ñeå cuøn g vôùi
phaåm N naêm 2010. Döï kieán saûn löôïn g tieâu thuï trong naêm laø saûn löôïn g toàn kho ñaàu kyø ñaùp öùn g nhu caàu tieâu thuï trong kyø
2.000 saûn phaåm , trong ñoù saûn löôïn g tieâu thuï quyù I laø 10%, quyù vaø toàn kho cuoái kyø.
II laø 20%, quyù III laø 30%, quyù IV laø 40%. Giaù baùn döï kieán laø
10.000 ñoàn g. SL caàn SL döï kieán SL döï kieán SL toàn
saûn xuaát = tieâu thuï + toàn kho - kho ñaàu
Tieàn baùn haøn g thu ngay baèn g tieàn maët trong quyù phaùt sinh
trong kyø trong kyø cuoái kyø kyø
doanh thu laø 60%, soá coøn laïi seõ thu heát trong quyù sau.
Doanh thu quyù IV naêm 2009 laø 7 trieäu.
Toån g soá nhu caàu

19 20

DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT DÖÏ TOAÙN MUA HAØNG

Ví duï 2:
Caên cöù vaøo keá hoaïch tieâu thuï sp N, coân g ty A döï kieán saûn
löôïn g toàn kho cuoái quyù baèn g 30% nhu caàu tieâu thuï cuûa quyù
sau. Saûn löôïn g toàn kho ñaàu naêm laø 60. Saûn löôïn g döï kieán toàn
kho cuoái naêm laø 90.
Noäi dung
Döï kieán saûn löôïn g caàn MUA vaøo trong kyø döï toaùn ñeå cuøn g
vôùi saûn löôïn g toàn kho ñaàu kyø ñaùp öùn g nhu caàu tieâu thuï trong
kyø vaø toàn kho cuoái kyø.
Döï kieán chi tieàn mua haøn g kyø döï toaùn

SL caàn SL döï kieán SL döï kieán SL toàn

mua vaøo = tieâu thuï + toàn kho - kho ñaàu
trong kyø trong kyø cuoái kyø kyø

Toån g soá nhu caàu

21 22

DÖÏ TOAÙN CPNVLTT DÖÏ TOAÙN CPNVLTT

Noäi dung Chi phí NVLTT döï kieán phaùt sinh trong kyø (CPNVLTT döï toaùn )

Döï kieán CPNVLTT phaùt sinh trong kyø döï toaùn (*) CPNVLTT Löôïn g NVL caàn cho x Ñònh möùc giaù
=
Döï kieán chi tieàn mua NVL kyø döï toaùn (**) döï toaùn saûn xuaát cho 1 ñôn vò
NVLTT

= Saûn löôïn g x Ñònh möùc x

Ñònh möùc giaù
caàn saûn löôïn g cho 1 ñôn vò
xuaát NVLTT/sp NVLTT

Saûn löôïn g Ñònh möùc chi phí

= caàn saûn x NVL tröïc tieáp
23 24
xuaát cho 1 saûn phaåm

4
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
ÑM CPNVLTT ÑM löôïn g ÑM giaù cho 1 Soá tieàn chi mua NVL döï kieán
=
cho 1 sp NVLTT/sp x ñôn vò NVLTT

Phaûn aùnh löôïng NVLTT tieâu hao trong 1 Löôïn g NVL Löôïn g NVL
ñvò SP, cho pheùp nhöõng hao huït & hö
Phaûn aùnh giaù cuoái cuøng cuûa 1 ñôn vò Löôïn g NVL Löôïn g NVL
caàn cho sx + döï kieán toàn
löôïng NVLTT söû duïng sx, sau khi ñaõ -
hoûng hôïp lyù, bao goàm : tröø ñi caùc khoaûn chieát khaáu neáu coù,
caàn mua = toàn ñaàu kyø
cuoái kyø
- Löôïng NVLTT cho nhu caàu sx cô baûn bao goàm :
- Löôïng NVLTT hao huït cho pheùp khaâu sx - Giaù mua NVL (sau khi ñaõ tröø CK).
- Löôïng NVLTT hö hoûng cho pheùp khaâu sx - CP mua NVL: vaän chuyeån, boác dôû.
Kyõ sö, CN ñieàu khieån maùy , phoøng cung Phoøng cung öùng coù traùc h nhieäm Trò giaù mua Löôïn g NVL ÑM giaù cho
x
öùng coù trnhieäm ccaáp. xaây döïng. NVLTT = caàn mua 1 ñvò NVLTT
Csôû xñ: coâng ngheä sx sp, chlöôïng NVL, Coù xeùt ñeán a.h cuûa bñoäng giaù treân
tình traïng kyõ thuaät cuûa MMTB, trñoä, thò tröôøng, thay ñoåi SL mua, thay ñoåi
k.nghieäm cuûa CNSX,… nhaø ccaáp,…

Phuï thuoäc vaøo phöông thöùc thanh toaùn vôùi nhaø cung caáp
25 26

DÖÏ TOAÙN CPNVLTT DÖÏ TOAÙN CPNVLTT

ÑM CPNVLTT cho sp N taïi DN A nhö sau: Ví duï:
Ñònh möùc löôïn g NVLTT M/sp Ñònh möùc giaù 1kg NVLTT M Haõy laäp döï toaùn chi phí NVLTT töøn g quyù naêm 2010 cho
Löôïn g NVL tieâu hao: 1,5 kg/sp. Ñôn giaù hoùa ñôn: 800 ñ/kg coân g ty A caên cöù vaøo keá hoaïch saûn xuaát ôû treân vaø caùc thoân g
tin lieân quan ñeán vaät lieäu M nhö sau:
Hao huït cho pheùp : 0,3 kg/sp. CP vaän chuyeån : 200 ñ/kg
Toàn kho vaät lieäu M ñaàu naêm : 104 kg, yeâu caàu toàn kho
Hö hoûn g cho pheùp : 0,2 kg/sp CP boác xeáp : 60 ñ/kg. cuoái quyù baèn g 20% nhu caàu vaät lieäu caàn cho saûn xuaát quyù
Chieát khaáu mua: (80) ñ/kg. sau, toàn kho cuoái naêm laø 120 kg.

CP hao huït khaâu thu mua: 20 Chi phí mua vaät lieäu ñöôïc traû ngay baèn g tieàn maët 50%
ñ/kg. trong quyù, soá coøn laïi thanh toaùn trong quyù keá tieáp .

Ñònh möùc löôïn g: …….. kg/sp Ñònh möùc giaù: …………… ñ/kg Nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn vaøo 31/12/2009 laø 500.000
ñoàn g.
ÑM CPNVLTT/sp 27 28

DÖÏ TOAÙN CPNCTT DÖÏ TOAÙN CPNCTT

Noäi dung Chi phí NCTT döï kieán phaùt sinh trong kyø (CPNCTT döï toaùn )

Döï kieán CPNCTT phaùt sinh trong kyø döï toaùn CPNCTT Toån g thôøi gian LÑTT x ÑM ñôn giaù 1
=
döï toaùn giôø LÑTT

= Saûn ÑM löôïn g thôøi ÑM ñôn giaù 1

x
löôïn g x gian LÑTT ñeå giôø LÑTT
caàn sx hoaøn taát 1 sp

Saûn löôïn g Ñònh möùc chi phí

= caàn saûn x nhaân coân g tröïc tieáp
29 xuaát cho 1 saûn phaåm 30

5
DÖÏ TOAÙN CPNCTT DÖÏ TOAÙN CPNCTT
ÑM löôïn g Ví duï:
ÑM CPNCTT ÑM ñôn giaù 1
= thôøi gian LÑTT x ÑM CPNCTT cho sp N taïi DN A nhö sau:
cho 1 sp giôø LÑTT
ñeå hoaøn taát 1 sp
Ñònh möùc löôïn g thôøi gian Ñònh möùc giaù 1 giôø LÑTT
LÑTT/sp
Bao goàm :
Bao goàm : TG ñöùn g maùy: 3,5 giôø/sp Löông cô baûn : 170.76 ñ/giôø
- T/g LÑTT cho nhu caàu sx cô baûn.
- ÑG tieàn löông CB cuûa LÑTT.
- T/g voâ coâng cuûa LÑTT trong sx.
- Tieàn lg phuï vaø caùc khoaûn phuï TG giaûi lao: 0,1 giôø/sp. Phuï caáp löông: 34.15 đ/giôø
- T/g nghæ ngôi caàn thieát trong sx. caáp theo löông.
- T/g ngöøng nghæ do vaän haønh, lau chuøi, söûa - Caùc khoaûn trích theo löông. TG lau chuøi maùy: 0,2 giôø/sp (20% Löông CB)
chöõa MM trong sx.
Ñöôïc qñ trong HÑLÑ hoaëc
Ñöôïc xd bôûi giaùm ñoác sx, caùc kyõ thuaät vieân. TG di chuyeån : 0,2 giôø/sp BHXH, BHYT, KPCÑ, BHTN:
ñöôïc xñ bôûi DN tuøy theo
Cô sôû xñ: coâng suaát cuûa MMTB, chaát löôïng ch/naêng, trình ñoä tay ngheà vaø 45.09 ñ/giôø
NVL, tình traïng kyõ thuaät cuûa MMTB, trình ñoä loaïi coâng vieäc
vaø knghieäm cuûa CN,… Ñònh möùc löôïn g: ….. giôø/sp Ñònh möùc giaù: …….. ñ/giôø
ÑM CPNCTT/sp =
31 Haõy laäp döï toaùn CPNCTT cho töøn g quyù naêm 2010. 32

DÖÏ TOAÙN CPSXC DÖÏ TOAÙN CPSXC

Noäi dung: Löu yù:
Döï kieán CPSXC phaùt sinh trong kyø döï toaùn ÑM CPSXC = ∑ÑM löôïn g CPSXC x ÑM giaù CPSXC
Döï kieán soá tieàn chi cho CPSXC kyø döï toaùn Moãi khoaûn muïc CPSXC ñöôïc ño löôøn g theo nhieàu ñvò khaùc nhau:
Ñvò ño löôøn g vaät chaát: ñ/lit, ñ/kg, ñ/m3.
Ñvò ño löôøn g thôøi gian: ñ/giôø, ñ/ngaøy, ñ/thaùn g, …
Chi phí SXC
Khoaûn muïc Ñôn giaù phaân boå CPSXC
(Ñònh möùc giaù CPSXC)
• NVL giaùn tieáp ñ/Kg, ñ/lit, ñ/m3
• LÑ giaùn tieáp ñ/giôø
• Ñoäng löïc . ñ/kwh
• Coâng cuï ñ/thaùng
• Baûo trì ñ/giôø
• Söûa chöõa ñ/giôø
33 34
• Nöôùc ñ/ m3
• Nhieân lieäu ñ/lit

DÖÏ TOAÙN CPSXC DÖÏ TOAÙN CPSXC

Neáu nhöõn g khoaûn muïc CP SXC coù giaù trò lôùn , chæ goàm 1 Bieán phí SXC döï kieán phaùt sinh trong kyø (BPSXC döï toaùn )
soá khoaûn muïc ñôn giaûn thì ñònh möùc CPSXC ñöôïc xd nhö BPSXC Toån g thôøi gian LÑTT Ñôn giaù phaân
= x
Ñònh möùc CPNVLTT, CPNCTT. döï toaùn (hoaëc toån g giôø maùy) boå BPSXC
Neáu nhöõn g khoaûn muïc CP SXC coù giaù trò nhoû goàm nhieàu
thaøn h phaàn chi tieát khoù coù theå taùch rieân g ñöôïc theo töøn g KM
-> sd moät ÑM giaù chung cho moïi KM. = Saûn ÑM löôïn g thôøi Ñôn giaù phaân
löôïn g x gian LÑTT (hoaëc boå BPSXC
x
Tuy nhieân , Ñònh möùc CPSXC thöôøn g ñöôïc xaây döïn g rieân g caàn sx ÑM giôø maùy) ñeå (hay ÑM giaù
cho BP vaø ÑP hoaøn taát 1 sp BPSXC)

Saûn löôïn g
= caàn saûn x Ñònh möùc bieán phí
35 36
xuaát SXC 1 saûn phaåm

6
DÖÏ TOAÙN CPSXC DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ñònh phí SXC döï kieán phaùt sinh trong kyø (ÑPSXC döï toaùn ) Ñoái vôùi ÑM BPSXC
Döï toaùn toån g soá chi phí trong möùc ñoä hoaït ñoän g phuø hôïp

Ñôn giaù phaân boå BPSXC Toån g BP SXC

=
(ñ/giôø LÑTT, ñ/giôø maùy hñ) Toån g soá giôø maùy hoaëc
toån g soá giôø LÑTT

Ñònh möùc löôïn g thôøi Ñôn giaù phaân boå

ÑM BPSXC = x
gian cho 1 ñôn vò sp BPSXC

37 38

DÖÏ TOAÙN CPSXC DÖÏ TOAÙN CPSXC

Ñoái vôùi ÑM ÑPSXC
Ñôn giaù phaân boå ÑP SXC
(ñ/giôø LÑTT, ñ/giôø maùy hñ)
ÑM löôïn g thôøi gian
ÑM ÑPSXC =
cho 1 ñôn vò sp
Z ñm = ÑM CPNVLTT + ÑM CPNCTT + ÑM CPSXC
Ví duï:
Haõy laäp döï toaùn CPSXC cho töøn g quyù naêm 2010 cuûa coân g ty
Toån g ÑP SXC A bieát raèn g ñôn giaù phaân boå BPSXC (ÑM giaù BPSXC) laø 250
= Toån g soá giôø maùy hoaëc ñoàn g/giôø lao ñoän g tröïc tieáp . Toån g ÑPSXC döï kieán phaùt sinh
toån g soá giôø LÑTT haøn g quyù laø 1.218.000 ñoàn g, trong ñoù khaáu hao laø 700.000
ñoàn g.
Ñôn giaù phaân boå ÑP
x
SXC Ñôn giaù pboå ÑPSXC
= = (ñ/giôø)
(ÑM giaù ÑP SXC)

ÑM CPSXC/sp = (…….. + …….) ñ/giôø x …. giôø/sp = …….. ñ/sp.

39 40

DÖÏ TOAÙN THAØNH PHAÅM TOÀN KHO CUOÁI KYØ DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN
Noäi dung:
Noäi dung
Döï kieán CPBH vaø QLDN phaùt sinh trong kyø döï toaùn
Döï kieán trò giaù thaøn h phaåm toàn kho cuoái kyø döï toaùn .
Döï kieán soá tieàn chi cho CPBH vaø QLDN kyø döï toaùn
Caên cöù laäp Caên cöù laäp
Soá löôïn g thaøn h phaåm toàn kho cuoái kyø. Ñoái vôùi Bieán phí döï toaùn
Ñònh möùc CPSX Saûn löôïn g tieâu thuï döï kieán (bieåu 1)
Ñôn giaù phaân boå bieán phí BH vaø QLDN (coøn goïi laø ñònh
möùc bieán phí BH vaø QLDN).
Löu yù: Coù theå laäp rieân g cho töøn g KM.
HOAËC ñöôïc tính treân DT
Ñoái vôùi Ñònh phí döï toaùn :
41 42
Caên cöù vaøo keá hoaïch cuûa caùc khoaûn CP.

7
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN
Ví duï:
Toån g bieán phí SL tieâu thuï Heä soá phaân boå bieán
= x
BH vaø QLDN döï kieán phí BH vaø QLDN Haõy laäp döï toaùn CPBH vaø QLDN cho töøn g quyù naêm 2010 cuûa coân g
ty A bieát raèn g heä soá phaân boå phaàn khaû bieán laø 400 ñoàn g/sp. Phaàn
Toån g CPBH Toån g bieán phí Toån g Ñònh phí BH ñònh phí bao goàm:
= +
vaø QLDN BH vaø QLDN vaø QLDN Quaûn g caùo: 40.000 ñoàng (Quyù I), 60.000 ñoàng (Quyù II), 80.000
ñoàn g (Quyù III) vaø 100.000 ñoàn g (Quyù IV).
Tieàn löông Quaûn lyù: 120.000 ñoàn g/quyù, tieáp khaùch: 50.000 ñ/quyù
Baûo hieåm : 60.000 ñoàn g (Quyù III), 80.000 ñoàng (Quyù IV).
Thueâ kho: 90.000 ñoàng/quyù, khaáu hao: 40.000 ñoàn g/quyù

43 44

DÖÏ TOAÙN TIEÀN DÖÏ TOAÙN TIEÀN

Keát caáu : Ví duï: Haõy laäp döï toaùn tieàn cho töøn g quyù naêm 2010 cuûa coân g ty
Tieàn toàn ñaàu kyø döï toaùn (1) A caên cöù vaøo caùc döï toaùn ñaõ laäp ôû treân vaø nhöõn g thoân g tin lieân
Tieàn thu vaøo trong kyø döï toaùn (2) quan ñeán tieàn nhö sau:
Tieàn chi ra trong kyø döï toaùn (3) Toàn quyõ ñaàu naêm laø 600.000 ñoàn g
Yeâu caàu toàn quyõ cuoái moãi quyù laø 550.000 ñoàn g
Caân ñoái thu vaø chi (4)
Vay ngaân haøn g (bao goàm vay, traû nôï vay, traû laõi vay) (5) Döï kieán mua thieát bò quyù I:2.500.000ñ, quùy II: 2.000.000 ñ,
quyù IV: 3.000.000ñ.
Tieàn toàn cuoái kyø (6)
Thueá thu nhaäp öôùc tính trong naêm laø 960.000 ñöôïc chia ñeàu
Caên cöù laäp
cho caùc quyù ñeå deã tính toaùn .
Ñònh möùc döï tröõ tieàn (Laäp (1)) Öôùc tính traû coå töùc moãi quyù laø 80.000 ñoàn g
Caùc döï toaùn ñaõ laäp coù lquan ñeán thu, chi tieàn (Laäp (2), (3)) Neáu kg ñaûm baûo nhu caàu toàn quyõ toái thieåu moãi quyù, cuõn g nhö
Caùc KH khaùc lquan ñeán thu, chi tieàn nhö thu töø thanh lyù TSCÑ, traû laõi vay vaø nôï goác moãi quyù cuûa caùc khoaûn nôï tröôùc ñoù cho ngaân
thu töø goùp voán LD, chi noäp thueá, mua trang thbò, chi laõi coå phaàn45
… haøn g, cty A phaûi vay NH vôùi laõi suaát 6%/quyù, quyù sau phaûi traû 46
(4) = (1)+(2)-(3) 60% soá dö nôï vay cuûa quyù tröôùc. Ñaàu naêm kg coù dö nôï vay NH.

DÖÏ TOAÙN KQHÑKD DÖÏ TOAÙN CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN

Noäi dung Noäi dung
Döï kieán laõi (loã) trong kyø döï toaùn Döï kieán giaù trò caùc khoaûn taøi saûn vaø nguoàn voán cuoái kyø
döï toaùn
Caên cöù laäp
Caên cöù laäp
Döï toaùn tieâu thuï
Caùc döï toaùn chi phí Baûn g caân ñoái keá toaùn naêm tröôùc
Caùc döï toaùn ñaõ laäp tröôùc.

47 48

8
 DÖÏ TOAÙN LINH HOAÏT

Hmm! So sánh chi phí tại

Phuï luïc Các mức sản lượng khác
nhau giống như
LAÄP DÖÏ TOAÙN LINH HOAÏT so sánh quả táo và
quả cam

Khoù coù theå ñaùn h giaù hieäu

quaû hoaït ñoän g neáu saûn
löôïn g thöïc teá khaùc saûn
löôïn g döï toaùn
49 50

DÖÏ TOAÙN LINH HOAÏT Xaây döïn g ÑM CPSXC

Ví duï 2: Taïi 1 DN sx giöôõng goã, coù ttin do caùc boä phaän ccaáp nhö sau:

Khoaûn muïc Soá tieàn

Central Concept
§ ÑM CPNVLTT (1m3goã/ sp, 5.000.000 ñ/m3). 5.000.000 ñ/sp
If you can tell me what your activity was
§ ÑM CP NCTT (20 giôø/ sp, 15.000 ñ/giôø) 300.000 ñ/sp
for the period, I will tell you what your costs and
revenue should have been. § ÑM CPNVL gtieáp (ñinh, vecni, neïp, …) 15.000 ñ/sp
§ ÑM CP lao ñoäng giaùn tieáp – phuï vieäc 5.000 ñ/giôø
§ ÑM CP naêng löôïng 1.000 ñ/giôø
§ ÑM CP söûa chöõa 1.000 ñ/giôø
§ ÑM CP baûo trì 500 ñ/giôø
§ CP thueâ nhaø xöôûng 10.000.000 ñ/thaùng
§ Tieàn löông NV QLPX 10.000.000 ñ/thaùng
51 § CP baûo hieåm nhaø xöôûng 6.000.000 ñ/thaùng 52

DÖÏ TOAÙN TÓNH CPSXC

Xaây döïn g ÑM CPSXC THAÙN G 1/2011
Saûn löôïng döï toaùn: 100 sp
1) Haõy laäp döï toaùn tónh CPSXC vaø xđ ÑM giaù BPSXC vaø ÑM Soá giôø LÑTT döï toaùn: 2000 giôø
giaù ÑP SXC bieát raèn g soá giôø LÑTT ñònh möùc ñeå sx 1 sp laø 20 ÑM giaù MÑHÑ döï
Toång soá
Khoaûn muïc CPSXC toaùn
giôø, soá löôïn g sp bình thöôøn g trong thaùn g laø 100 sp. (ñoàng)
(ñoàng/giôø) (giôø)
2) Haõy laäp döï toaùn linh hoaït CPSXC vaø xaùc ñònh ÑM giaù v BP SXC
• NVL giaùn tieáp 750 2.000 1.500.000
BPSXC vaø ÑM giaù ÑPSXC theo caùc möùc ñoä sx: • LÑ giaùn tieáp 5.000 2.000 10.000.000
• Naêng löôïng 1.000 2.000 2.000.000
• 125 sp: laïc quan • 100 sp: bthöôøn g • 80 sp: bi quan • Söûa chöõa 1.000 2.000 2.000.000
Bieát raèn g soá giôø LÑTT ñònh möùc ñeå sx 1 sp laø 20 giôø. • Baûo trì 500 2.000 1.000.000
Toång BP SXC 8.250 2.000 16.500.000
v ÑP SXC
• Thueâ N/Xöôûng 5.000 2.000 10.000.000
• TL NVQL PX 5.000 2.000 10.000.000
• Bhieåm N/Xöôûng 3.000 2.000 6.000.000
Toång ÑP SXC 13.000 2.000 26.000.000
53 Toång CPSXC 21.250 2.000 42.500.000 54

9
 DÖÏ TOAÙN LINH HoẠT CPSXC
THAÙN G 1/2011
Xaây döïn g ÑM CPSXC
Bi quan: 80 s p Bình thöôøng: 100 s p Laïc quan: 125 s p
Nhaän xeùt:
MÑHÑ: 1.600 giôø MÑHÑ: 2.000 giôø MÑHÑ: 2.500 giôø
KM
ÑM giaù
Toång s oá
ÑM giaù
Toång s oá
ÑM giaù
Toång s oá
Ñònh möùc giaù BPSXC khoân g ñoåi ôû 3 möùc sx.
CPSXC CPSXC CPSXC
(ñoàng) (ñoàng) (ñoàng)
(ñoàng/giôø) (ñoàng/giôø) (ñoàng/giôø) Toån g ÑP SXC döï toaùn khoân g ñoåi ôû taát caû caùc möùc sx neân
v BP SXC
• NVL 750 1.200.000 750 1.500.000 750 1.875.000 ÑM giaù ÑPSXC thay ñoåi theo caùc möùc sx, töø 16.250 ñ/giôø ôû
• LÑ 5.000 8.000.000 5.000 10.000.000 5.000 12.500.000
möùc 1.600 giôø xuoán g coøn 10.400 ñ/giôø ôû möùc 2.500 giôø -> --
• N/löôïng 1.000 1.600.000 1.000 2.000.000 1.000 2.500.000
• Söûa chöõa 1.000 1.600.000 1.000 2.000.000 1.000 2.500.000 à DN phaûi choïn 1 trong caùc möùc sx ñeå tính ÑM giaù ÑPSXC
500 800.000 500 1.000.000 500 1.250.000
• Baûo trì
8.250 13.200.000 8.250 16.500.000 8.250 20.625.000
laøm cô sôû tính ñònh möùc CPSXC. Möùc sx thöôøn g choïn laø möùc
Toång BP SXC
v ÑP SXC sx bình thöôøn g.
• Thueâ NXöôûng 6.250 10.000.000 5.000 10.000.000 4.000 10.000.000
• TL NVQL PX 6.250 10.000.000 5.000 10.000.000 4.000 10.000.000

• Baûo hieåm NX 3.750 6.000.000 3.000 6.000.000 2.400 6.000.000

Toång ÑP SXC 16.250 26.000.000 13.000 26.000.000 10.400 26.000.000

Toång CPSXC 24.500 39.200.000 21.250 42.500.000 18.650 46.625.000 55 56

End of The Chapter

I’m ready to process

some leisure time.

57

10