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K65
Korruption / Geldwäsche / Vermögensabschöpfung
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Polizeipräsidium Frankfurt a.M.
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Definition Korruption
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Amtsträgerdelikte - „klassische Korruption“
Handelnder Handelnder
Amtsträger Dritter Qualifizierung
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Bestechlichkeit / Bestechung im geschäftlichen
Verkehr
Handelnder Qualifizierung
Angestellter
Beauftragter
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Allen Delikten gemeinsam
Zuwendung
GEBER NEHMER
Unternehmen A Unternehmen B
Bevorzugung/
Dienstausübung
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Beispiele Zuwendungen des „Gebers“
Vorteile, auf die der Empfänger (Nehmer) keinen Rechtsanspruch hat und
seine Lage irgendwie verbessern, wie
Provisionen, Honorare, Sondervergütungen
Vermittlung oder Gewährung von Nebeneinnahmen
Darlehensgewährung
Unterstützung in privaten Angelegenheiten
Einladung zu Urlaubsreisen
Stundung, Rabatte
Überlassung von Wohnraum
Verschaffung von Auszeichnungen
Verleihung von Ehrenämtern
sexuelle Zuwendungen
Quelle: Kommentierung StGB, Fischer zu Bestechung
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Branchen der „Geber“
hohes Dunkelfeld -
Schätzungen 80-90%
Zuwendung
GEBER NEHMER
Unternehmen A Unternehmen B
§ 370 AO
Verschleierung in der Erlöse werden
Buchhaltung, da steuerlich nicht erklärt
steuerliches bzw. nicht als
Abzugsverbot „Schmiergeld“ erklärt
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Indizien für Korruption (beim Geber)
Branche
in Ländern mit hohem
Korruptionsrisiko (CPI) tätig
Unternehmensstruktur
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Korruptionswahrnehmungsindex (CPI) von
Transparancy International
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Verschleierung Bestechungszahlungen
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Verschleierung Bestechungszahlungen
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Scheinrechnungen sind häufig gekennzeichnet
durch:
Fehlende, übliche Rechnungsbestandteile, wie
Fehlende Rechnungsnummer
Fehlende Bankverbindung /-adresse
Keine USt-Nr. / keine HR-Nummer
Auffälliger Zahlungsweg
Barzahlung
abweichend vom Rechnungssteller
Scheck
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Polizeipräsidium Frankfurt a.M.
Beispielfälle
Geber:
Holzhändler mit Sitz in Frankfurt am Main
kauft Rundholz hauptsächlich in der Ukraine von staatlichen
Forstwirtschaftsbetrieben und verkauft es an Endkunden in China und
Saudi-Arabien (direkte Verschiffung)
Nehmer:
Leiter der Staatsagentur für Forstwirtschaft der Ukraine
Tatvorwurf:
als Marketingdienstleistungen getarnte Schmiergeldzahlungen über
Scheinrechnungen aus Offshore-Gebieten / im Gegenzug Marktzugang
und Erlangung von Zertifikaten für den Holzexporten
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Beispiel 1: Auslandsbestechung mittels Offshore-
Gesellschaften und Scheinrechnungen
Schmiergeld als
„Marketingdienstleistung“ Leiter der
getarnt Staatsagentur
Rechnungen von
GEBER Scheinfirmen in Offshore- NEHMER
Gebieten
Staatsagentur für
Holzhändler, FFM
Forstwirtschaft, Ukraine
Marktzugang
Zertifikate für Holzexport
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Beispiel 1: Auslandsbestechung mittels Offshore-
Gesellschaften und Scheinrechnungen
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Beispiel 1: Auslandsbestechung mittels Offshore-
Gesellschaften und Scheinrechnungen
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Beispiel 1: Auslandsbestechung mittels Offshore-
Gesellschaften und Scheinrechnungen
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Beispiel 1: Auslandsbestechung mittels Offshore-
Gesellschaften und Scheinrechnungen
Treuhänder
Massendomiziladresse
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Auswertung der Buchhaltungsdaten der Sunlink GmbH, Frankfurt am Main
Geschäftsjahr 2011
(ausgewählte Positionen)
Konto Kontobezeichnung Betrag in € (netto) Anteil Konto Kontobezeichnung Betrag in € (netto) Anteil
8338 I. betriebliche Erträge 3.466.106 €
davon u.a.: 3800 2. Bezugsnebenkosten (Fracht, Transport) 720.473 €
10201 C and D Logistic Group Co. Ltd. 868.422 € 25,1% davon:
10400 Emirates Islamic Bank 659.039 € 19,0% 70101 Baltex Trade 582.609 € 80,9%
10200 China Xiamen Corp. 538.464 € 15,5% 71102 Mariarti S.A. 25.076 € 3,5%
12400 Xiamen New Era 511.583 € 14,8%
Novitech Oy 4760 3. Verkaufsprovisionen 238.194 €
11201 211.652 € 6,1%
davon:
11901 Timberland 206.122 € 5,9%
71401 Paragroup Limited 100.961 € 42,4%
11601 Suzhou 173.755 € 5,0%
71603 Andrey Salakhov 49.821 € 20,9%
10601 Gulf Prefab House 149.145 € 4,3%
71701 Jude D Silva 41.783 € 17,5%
70002 Axon Trading S.A. 23.633 € 9,9%
II. betriebliche Aufwendungen
72301 Allan Woo 12.903 € 5,4%
71904 Trans Arabian 7.424 € 3,1%
3200/3551 1. Wareineingang (Holzeinkauf) 2.338.940 €
70800 I.S.R. Wood 1.668 € 0,7%
davon:
70601 Guilmin SARL (#3551) 698.982 € 29,9%
4780 4. Fremdarbeiten 20.609 €
71105 Maradini Wood (#3551) 211.064 € 9,0%
davon:
70402 Exor Trading (#3551) 185.269 € 7,9% 70902 Karat Business Limited 15.570 € 75,5%
71201 Nizhinsky 183.464 € 7,8% 72500 Zhirko 3.371 € 16,4%
71604 Sarnensky / Sarny 98.435 € 4,2%
70102 Belokorovitsky 98.421 € 4,2% 1220 III. Kasse/Bank
70202 Cholmy 95.962 € 4,1% davon:
70301 Dubensky 94.150 € 4,0% 70400 Eurovis Establishment 96.741 €
71906 Timberpro 92.954 € 4,0%
71202 Novgorod-Seversky 88.759 € 3,8%
Jahresüberschuss 6.730 €
72202 Vladimiretsky 64.430 € 2,8%
70602 Gorodotsky 57.713 € 2,5%
71301 Olevsky 49.728 € 2,1%
71501 Radomischensky 48.632 € 2,1%
71605 Schostkinski Lisgop 20.888 € 0,9%
70502 Fastovsky 20.605 € 0,9%
71500 Ratnevsky Leshos 20.334 € 0,9%
71602 SC GD FAG Gup Forest 17.543 € 0,8%
71001 Ljuboml 17.474 € 0,7%
70904 Krasnopolsky 14.031 € 0,6%
71905 Teterev State Forest 13.020 € 0,6%
71704 Seredingbudsky 10.479 € 0,4%
71801 Starovyzesky 10.135 € 0,4%
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
Geber:
Holzhändler mit Sitz in Frankfurt am Main
Rundholz hauptsächlich in der Ukraine von staatlichen
Forstwirtschaftsbetrieben und verkauft es an Endkunden in China und
Saudi-Arabien (direkte Verschiffung)
Nehmer:
Leiter Einkauf eines saudi-arabischen Kunden
Tatvorwurf:
als Provisionszahlungen getarnte Schmiergeldzahlungen / im Gegenzug
Bevorzugung beim Einkauf des Rundholzes
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
Schmiergeld als
„Provisionszahlungen“ Leiter Einkauf
getarnt Kunde
Barzahlung
GEBER NEHMER
Rechnungen des Nehmers
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
Konto Kontobezeichnung Betrag in € (netto) Anteil
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
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Beispiel 2: Auslandsbestechung mittels
Scheinrechnungen und Barzahlung
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Beispiel 3: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen und Scheinbeschäftigung
Geber:
Selbständiger Projektleiter mit Beratungsunternehmen in Hessen
Beauftragt als Projektleiter städtebauliche Entwicklungsmaßnahme bei
Tochtergesellschaft eines städt. Unternehmens (Mutter Land Hessen)
Nehmer:
Kaufmännischer Projektleiter / Prokurist innerhalb der
Tochtergesellschaft Amtsträger
Tatvorwurf:
Freizeichnung von leistungsfreien Rechnungen / im Gegenzug private
Vorteile in Form von Beratungshonoraren und Minijob für Ehefrau
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Beispiel 3: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen und Scheinbeschäftigung
Freizeichnung leistungsfreier
Rechnungen
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Beispiel 3: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen und Scheinbeschäftigung
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Beispiel 3: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen und Scheinbeschäftigung
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Beispiel 3: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen und Scheinbeschäftigung
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Beispiel 3: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen und Scheinbeschäftigung
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen, Scheinbeschäftigung und
Bewirtungen
Geber:
Geschäftsführer Schreinerei mit Sitz in Frankfurt am Main
Erhält Aufträge für Schreinerarbeiten vom Leiter technischer Einkauf
eines Stiftungshospitals
Nehmer:
Leiter technischer Einkauf beim Stiftungshospital
Tatvorwurf:
Bevorzugte Beauftragung mit Schreinerarbeiten / im Gegenzug private
Vorteile in Form von Provisionszahlungen, Minijob für Ehefrau und
regelmäßig Essenseinladungen
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels Scheinrechnungen,
Scheinbeschäftigung u. Bewirtung
Bevorzugte Beauftragung
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen, Scheinbeschäftigung und
Bewirtungen
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen, Scheinbeschäftigung und
Bewirtungen
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen, Scheinbeschäftigung und
Bewirtungen
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen, Scheinbeschäftigung und
Bewirtungen
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Beispiel 4: Amtsträgerbestechung mittels
Scheinrechnungen, Scheinbeschäftigung und
Bewirtungen
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Polizeipräsidium Frankfurt a.M.
Beispiele Scheinrechnungen
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Dienstag, 18. September 2018 60
Polizeipräsidium Frankfurt a.M.
Quelle: Erklärung von Weltbank und IWF anlässlich ihrer Jahrestagung am 23.09.1997 in Hongkong