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WS 2012/2013

Rechnungswesen

Anna Zechner

1. Doppelte Buchhaltung
Jeder Betrag wird doppelt verbucht (Soll/Haben) jeder Geschftsfall (chronologisch im Grundbuch und systematisch im Hauptbuch) wird zweifach erfasst. Jeder Erfolg wird doppelt ermittelt. (Vermgensvergleich (Das Reinvermgen = EK am Anfang wird mit dem am Ende verglichen) und durch Gegenberstellung von Aufwendungen und Ertrgen (G&V))

2 entscheidende Fragen: 1) Wie Reich ist das Unternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt? 2) Hat das UnternehmenGewinnoder Verlust gemacht?

2.2.1. Inventur, Inventar, Bilanz


Inventur = o Bestandsaufnahme des Vermgens & der Schulden zu einem bestimmten Zeitpunkt. Inventar = o Ergebnis der Inventur -> Verzeichnis aller Schulden & Vermgensgegenstnde. Reinvermgen/Eigenkapital = o das Ergebnis der Differenz von schulden und vermgen ist das Reinvermgen oder Eigenkapital. o Aktiva Fremdkapital = Eigenkapital Bilanz = o Ist eine wertmige Gegenberstellung von Vermgen und Schulden o die Ermittlung des EK in kontoform o Das zentrale Problem der Bilanzierung: richtige Bewertung o Aufbau: Vermgen (Aktiva) im soll Kapital (Passiva) im Haben (FK/EK) Um den Reichtum eines Unternehmens zu klren muss man Vermgen und Schulden bercksichtigen!

2.2.2 Betriebsvermgensvergleich
Vergleicht das Reinvermgen der SBK dieses Jahres mit dem RV des SBK des vergangenenJahres. Das Ergebnis kann von Privateinlagen / Privatentnahmen verzerrt werden.

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Rechnungswesen + _____________________________ =

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2.2.3 Gewinn und Verlustrechnungen


Man stellt den Ertrag eines Geschftsjahres dem Aufwand eines Geschftsjahres gegenber. Ertrag = Erlse, Einnahmen was bekomme ich? Aufwand= Kosten, was bezahle ich? Gewinn = Als Habensaldo im Soll Verlust = Als Sollsaldo im Haben (Aufwand > als Ertrag!) Sollbuchung = Aufwnde Wohin gehen die Mittel? = Mittelverwendung Wird Vermgen angeschafft oder Aufwendungen gettigt? ErtragsVERMINDERUNG Habenbuchung= Ertrge Woher kommen die Mittel? = Mittelaufbringung Schulden (FK), EK, oder Ertrge? AufwandsVERMINDERUNG Verbucht werden ERFOLGSKONTEN

Erfolgskonten: Aufwand = in Geld bewertete Gter & Werte Vermindern das EK Stellen Mittelverwendung dar Buchung im SOLL Ertrge= In Geld bewertete Gegenleistung fr eine Leistung Vermehren das EK Stellen Mittelaufbringung dar Buchung im haben

Aufwand und Ertrge = 2

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Erfolgswirksame Tatbestnde & Beeinflussen das EK

2.3 Erffnung und Schlussbilanz


Am Jahresbeginn werden nur die Bestandskonten erffnet. Erfolgskonten werden nur erffnet wenn sie bentigt werden!

4 Varianten einer Bestandsbuchung: 1. Bilanzverlngerung = + Vermgendurch + Schulden 2. Aktivtausch = + Vermgendurch Vermgen 3. Passivtausch = + Schulden durch + Schulden 4. Bilanzverkrzung = -Schulden durch Vermgen Verbuchung von Einkufen Zukufe erfolgen meist erst unmittelbar vor dem Verbrauch. -> Deshalb werden diese auch meist sofort als (5) Verbrauch verbucht. Man kann aber auch Zukufe auf dem Vorratskonto(1) verbuchen. Verbuchung von Verkufen Die Erlse wird sofort verbucht und nicht erst wenn der Kunde zahlt Die Buchung auf dem Erlskonto im Haben gibt an, dass eine Vermehrung des Kassenbestandes durch Verkufe aufgebracht wurden. Die Einnahmen selbst stehen im soll des KASSAKONTOS.

Die Abschlussbuchung
Wie reich ist das Unternehmen (Wie gro ist das EK?) Ist es reicher oder rmer geworden (G&V)?

1) Inventur & Bilanz Vermgensgegenstnde werden gemessen& bewertet, Forderung& schulden werden mit dem Partnerabgesprochen und verglichen 2) Der Warenverbrauch und der Bestand wird gemessen vgl. Kapitel 25. 3) Abschreibung Die AV mssen abgeschrieben werden -> wird durch verbrauch weniger. Berechnung der Jhrlichen Abschreibung = Anschaffungswert/ Geschtzte Nutzungsdauer, die Abschreibung stellt einen Aufwand da, und wird daher im SOLL verbucht. 4) Umbuchungen Privantentnahme Privat entnahmen mindern ja das EK und werden auf das EK-Konto gebucht. 5) Abschluss: SBK und GuV Rechnung werden erstellt. Die Bestandskonten werden SBK abgeschlossen und die Erfolgskonten werden GuV abgeschlossen.

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4 Umsatzsteuer
Vorsteuer Ich als UnternehmernKaufe etwas VSt kann man vom Finanzamt zurckfordern Beispiel: o Ich kaufe einen Drucker um 10.000 + 2.000 USt also 12.0000 o 2.000 = VSt kann ich vom Finanzamt zurckfordern. VSt= Lieferforderungen an das Finanzamt

Umsatzsteuer ich als Unternehmer Verkaufe etwas: USt muss an das Finanzamt abgefhrt werden Beispiel: o Ich verkaufe eine Drucker um 10.000 + 20% USt also 12.000 o 2.000 = USt muss ich an das Finanzamt abgeben. USt= Lieferverbindlichkeiten an das Finanzamt

VSt &USt werden in der Regel nicht pro Ware sondern Pro Periode verbucht. USt VSt = Zahllast des Monats. Steuerstze 20% sind Normalsatz 10% ermigter Satz (Lebensmitteln, Land und forstwirtschaftliche Produkte, Bcher, Medikamente, Personenbefrderung, etc.)

Berechnung der Umsatzsteuer


Bemessungsgrundlage ist das Entgelt. Entgelt = Alles was der Empfnger einer Leistung Zahlen muss um diese zu erhalten. Auch: Gebhren fr Rechtsgeschfte, Verbundene kosten (Lieferung etc.) Befrderungskosten Nicht Entgelt = Verzugszinsen und Mahnspesen (nicht UStpflichtig)

Zoll und EUst sind Durchlaufs Posten. Werden im Namen und fr die Rechnung des Kunden angelegt. Differenzbesteuerung = bei manchen Leistungen ist nur die Differenz zwischen Vorleistung und Erls Umsatzsteuerpflichtig z.B. bei Gebrauchtwarenhndlern, Reisebros usw. S.66)

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Vorsteuer Abzug
Unternehmen knnen: Die von anderen Unternehmen in Rechnung gestellte USt Die Einfhrumsatzsteuer & Erwebssteuer als Vorsteuer geltend machen. 20 120 Also 1/6

Berechnung:

Sollbesteuerung Besteuerung nach vereinbarten Entgelten besteuern Sollbesteuerung = Steuerschuld am Ende des Monats, Zahlungstermine spielen keine Rolle! Ist Besteuerung Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (vor allem kleinere Unternehmen) MUSS bei Vorauszahlung, AnzahlungTeilzahlung ist besteuern!

UST Konten:
2500 Vorsteuer (Forderungen gegen das Finanzamt) Aktives Bestandskonto 3500 Umsatzsteuer (Verbindlichkeiten gegen das Finanzamt) 3520 Zahllast Saldo des USt und des VStKontos wird bertragen & das Zahllastkonto saldiert. Dieser Saldo sagt aus ob dich dem Finanzamt was schulde oder ob ich etwas bekomme.

Methoden der UStVerbuchung


Nettomethode Nettoentgelt und USt werden sofort getrennt verbucht Bruttomethode Erst spter die USt aus allen Betrgen der Periode herausrechnen.

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Verbuchung bei:
1. Einkauf von Vermgensgtern. a. VST wird auf eigenem VST Konto verbucht b. Gegenbuchung erfolgt auf Kassa, Bank, Verbindlichkeiten c. Gegenbuchung erfolgt IMMER einschlielich der Vorsteuer. (Kunde muss Vorsteuer ja an den Lieferanten bezahlen) 2. Waren und sonstige Aufwendungen a. VStAbzug! (Also Verbrauchs & Aufwandskonto und am VStKonto im Soll verbuchen) Gegenbuchung: Kassa/Bank oder LV 3. Verkauf von Waren bzw. Dienstleitungen a. Verkufer erhltGeld oder eine Lieferforderung! b. USt in der Sollbuchung enthalten c. Habenbuchung erfolgt auf dem Erlskonto (ohne USt) & Konto USt! (USt ist kein Erls! Sondern ein Durchlaufposten!) ! Verbuchung der VSt und USt erfolgt meist schon bei der Verbuchung der Rechnung Wenn auf Ziel darf nicht nochmal die VSt/USt verbucht werden! Eingangsrechnungen Kauf von AV, Waren, Aufwendungen (Reparaturen etc.) Ausgangsrechnungen Erlse

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7 Buchungen im Beschaffung und Absatzbereich


7.1. Beschafft werden
Gter des AV Waren aller Art Leistungen

7.1.1 Verbuchung des Wareneinkaufs

2 Varianten

1. Sofort als Verbrauch (5 Verbrauchskonto) 5 Aufwand Waren/Material 2 Vorsteuer / / 3 LV oder 2 Bank/Kassa

2. Zunchst als Bestand am Vorratskonto 1 Vorrat 2 Vorsteuer / / 3 LV oder 2 Bank/Kassa

Und am Jahresende der gesamteVerbrauch auf das 5er Konto. !Wichtig: Nebenkosten werden IMMER auf das Konto gebucht auf das der Einkauf gebucht wurde! 7.1.2. bersicht Kaufvertrag = Kann vorsehen das Nebenkosten zu Lasten des Kufers oder Verkufers gehen! Diese Aufwendungen ERHHEN den WERT des Einkaufes und mssen auf das Konto gebucht werden auf dem der Einkauf gebucht wurde also 1 oder 5! Retourwaren = Diese Beitrge VERMINDERN den WERT des Einkaufes und mssen AUCH auf das Konto gebucht werden auf dem der Einkauf gebucht wurde also 1 oder 5! ! Jede nachtrgliche Wertnderung ndert auch die VORSTEUERFORDERUNG gegen das Finanzamt! Information: Belege fr Verbuchung = Eingangsrechungen -> diese sind nur bezahlt wenn sie saldiert sind oder eine Zahlungsbesttigung beiliegt. Ist eine Zahlung nicht ersichtlich = einkauf auf Ziel

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Gebucht wird erst bei der BERGABE der Ware und nicht bei unterzeichnen eines Vertrags usw. 7.1.3 Kauf von Handelswaren, Rohstoffen und fertig bezogenen Teilen

Rohstoffe = Hauptbestanteil der erzeugten Produkte (z.B.: leder fr schuhe) Hilfsstoffe = nicht HB der erzeugten Produkte (z.B.:Ngel, leim) Betriebsstoffe= Gehen nicht in das Produkt ein (z.B.:Schmiermittel) Fertig bezogene Teile= werden zugekauft (z.B.: Schnrsenkel fr Schuhe oder Maschinen)

Formales zur Buchung: Belege = werden meinst vom Lieferanten ausgestellt Buchungsdatum = eig. Das tatschliche Verbuchungsdatum, Praxis: Datum des Belegeingangs.

7.1.4 Bezugskosten

Rechtliche Regelungen: Kaufvertrag = regelt WER die Transportkosten zu tragen hat. Klausel FREI o Der VERkufer trgt die kosten. o (fr Kufer sind die kosten im Preis enthalten) Klausel AB o Der Kufer trgt die kosten. o (Der Wert der Ware wird erhht)

! Erfasst werden Einkufe immer mit dem EINSTANDSPREISEN! EINSTANDSPREIS = KAUFPREIS + BEZUGSKOSTEN Keine Vereinbarung im Kaufvertrag = Kufer muss die Transportkosten tragen!

Verbuchung beim Kufer: Waren werden zum EINSTANDSPREIS verbucht. Bei extra Verrechnung der Bezugskosten = Auf dem Konto verbuchen auf dem der Einkauf verbucht wurde! Bezugskosten: Frachten, Zoll, Provision, Transportversicherung Achtung: Befrderung von Gtern ist USt pflichtig! (20%) Auer bei: Befrderung durch die Post (bis 31,5kg) Grenzberschreitende Befrderung: USt auf bezugskosten = als VSt verbuchen! 8

WS 2012/2013 Buchungssatz fr Zukufe bei 5 Aufwand 5 Aufwand/Waren/Material

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3 LV oder 2 Bank/Kassa

Buchungsatz fr Zukufe bei 1 HWV 1 Handelswarenvorrat / 3 LV oder 2 Bank/Kassa

7.1.5 Verbuchung von Retourwaren


Rcksendung heit fr den Kufer = Warenverbrauch (-vorrat) = weniger Vorsteuer = weniger Verbindlichkeit = weniger (wenn noch nicht bezahlt!) Wenn bezahlt: Betrag der Warenrcksendung wird: o Sofort vom Verkufer bezahlt (2KASSA oder 2BANK beim Kufer) o Gutschrift (Guthaben beim Lieferanten) Also bei einer Buchung: Muss das Lieferantenkonto um den GESAMTBETRAG der Gutschrift Der Warenverbrauch(-bestand) um den NETTOBETRAG der Gutschrift Die VSt um die USt der Gutschrift VERMINDERT WERDEN!

! Verminderung des Anspruchs auf Vorsteuer (LF an das FA) auf dem Konto 2 Vorsteuer im HABEN verbuchen! (Rechnungsbetrag kleiner also kleinere Forderung an das Finanzamt)

Buchungssatz fr Retourwaren (Rcksendung AN Lieferanten) 3 LV oder 2 Bank/Kassa / / 5 Aufwand od. 1 Vorrte 2 Vorsteuer

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7.1.6. Abschlussbuchung im Zusammenhang mit Bestnden und Verbrauch


Rechnung: + . _______________________________ _________________________________ =

Wurden Zukufe sofort in 5 Verbucht: Zukufe mssen mit dem tatschlichen Verbrauch verglichen werden. Mehr verbraucht : Zustzliche waren wurden aus dem Lager entnommen (EB kleiner als AB) Weniger Verbraucht: Vorrat wurde erhht (EB grer als AB) Gleich gro : Zukufe entsprechen tatschlich dem Verbrauch -> keine Korrekturbuchung Wurden Zukufe in 1 Verbucht: Ermittelte verbrauch ist auf das Verbrauchskonto in 5 zu buchen !Wichtig! Egal ob whrend dem Jahr 1 oder 5, Am ENDE des Jahres MUSS: Auf dem Bestandskonto der TATSCHLICHE ENDBESTAND LT. INVENTUR aufscheinen und in die SBK eingehen Auf dem Verbrauchskonto der TATSCHLICHE VERBRAUCH als Saldo aufscheinen und als Aufwand gegen die G&V Rechnung eingehen.

7.2. Buchungen im Absatzbereich


7.2.1. bersicht (verkauf, Nebenkosten, retourwaren) Verkauft werden: Handelswaren, Dienstleistungen, Fertigprodukte, Nebenprodukte, Anlagevermgen. VERKAUF =ERLSE + UMSATZSTEUERSCHULD (wenn keine Befreiung) Wenn Verkufer Nebenspesen tragen muss (Transportusw.) = zustzlicher AUFWAND Die USt dieser Nebenspesen = VORSTEUERFORDERUNG gegen das Finanzamt

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Retoursendungen = mssen die Erlse, umsatzsteuerschuld und etwaige Forderung gegen den Kunden berichtigt werden.

7.2.2. erlse fr Handelswaren, Fertigerzeugnisse, Dienstleistungen Verkufe knnen sofort BRUTTO oder NETTO verbucht werden. Praxis (Einzelhandel eher brutto Grokonzerne eher Netto)

Buchungssatz 3 LV oder 2 Bank/Kassa / / 4 Erlskonto 3 Umsatzsteuer

7.2.3. Nebenkosten beim Verkauf Trgt der Verkufer die Neben kosten (Klausel Frei) = AUFWAND fr den Verkufer Nebenkosten knnen dasselbe sein wie Bezugskosten also: Frachten, Zoll, Provision, Transportversicherung Nebenkosten= Ich als Verkufer trage die Kosten Bezugskosten= Ich als Kufer trage die Kosten USt auf Nebenkosten = als VSt verbuchen! (wie bei den Bezugskosten)

Buchungssatz: 7 Transport 2 Vorsteuer / / 3 LV oder 2 Bank/Kassa

7.2.4 Verbuchung von Retourwaren (Rcksendungen VON Kunden) Rcksendung heit fr den VERkufer = Erlse = weniger UStVerbindlichkeit = weniger Forderungen an den Kunden= weniger (wenn noch nicht bezahlt!) Wenn bezahlt: Betrag der Warenrcksendung wird: Sofort vom Verkufer bezahlt (2KASSA oder 2BANK an den Kunden) Gutschrift (VERBINDLICHKEIT beim Kunden) 11

WS 2012/2013 Also bei einer Buchung:

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Muss das Kundenkonto um den GESAMTBETRAG der Gutschrift Die Erlse um den NETTOBETRAG der Gutschrift Die USt um die der Gutschrift ausgewieseneUSt VERMINDERT WERDEN!

! Verminderung von Erlsen sind AUCH eine Verminderung der UST-Verbindlichkeit. DIESE sind auf dem Konto 3 Umsatzsteuer im SOLL zu verbuchen! (Erls kleiner als auch eine Verminderung der USt-Verbindlichkeit jedoch keine VSt!)

Buchungssatz fr Retourwaren (Rcksendung VON Kunden) 4 Erlse 3 Umsatzsteuer / / 2 Kundenkonto

7.3. Verbuchung von Rabatten


Rabatt = Preisnachlass (z.B: Mengenrabatt Wiederkuferrabatt, Schlussrabatt, Treuerabatt, Mengenrabatt) der SOFORT beim Kauf/Verkauf gewhrt wird -> daher in Rechnung bereits bercksichtigt.

7.3.2.Nachtrglich gewhrte Rabatte

Nachtrglich gewhrter Rabatte beim KUFER z.B.:Treuerabatt oder Mngelrabatt. Wird der nachtrgliche Rabatt vom GESAMTrabatt berechnet, muss der Rabatt in: Reinen Preisnachlass (Nettorabatt) USt.-Anteil Aufgeteilt werden. Die Retourwarenbuchung auf der Beschaffungsseite ist gleich mit dieser.

Im Nachhinein gewhlte Rabatte heien fr den Kufer: Verminderung des Einstandswertes der Ware (Nettorabatt bei Verbuchung nach der Nettomethode) Verminderung der Vorsteuer (USt. Anteil aus dem Rabatt) Verminderung der Verbindlichkeit an den Lieferanten (GESAMTrabatt) 12

WS 2012/2013 Buchungsatz: 3 Lieferverbindlichkeiten / /

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5 Aufwand W/M od. 1 Vorrat 2 Vorsteuer

! Rabatt mindert nicht nur den Rechnungspreis sondern auch die Vorsteuer und ist somit auf 2 Vorsteuer im HABEN zu verbuchen!

Nachtrglich gewhrter Rabatte beim VERKUFER = eine Berichtigung (Verminderung) des Erlses. Im Nachhinein gewhlte Rabatte heien fr den VERKUFER: Erlsberichtigung (Nettorabatt bei Verbuchung nach der Nettomethode) Verminderung der USt-Verbindlichkeit Verminderung der Forderung an den Kunden (GESAMTrabatt) ! IM NACHHINEIN gewhrte Rabatte beim Verkufe werden auf dem Konto 4 Erlsberichtigungen im SOLL verbucht! Buchungssatz: 4 Erlsberichtigungen 3 Umsatzsteuer / / 2 Kundenkonto

Wurde Rechnung bereits bezahlt = Verbindlichkeit gegenber dem Kunden

! Rabatt mindert nicht nur den Erls sondern auch die USt-verbindlichkeit Verminderung der USt sind stets am Konto 3 Umsatzsteuer im SOLL zu verbuchen! Sonstige Preisnachlsse werden wie Gutschriften verbucht.

7.4 Private Warenentnahme - Eigenverbrauch


z.B.: Khlschrank fr einen Elektrogrohandel (direkt aus dem Lager statt vom Konkurrenten) Der Gesamtbetrag wird im SOLL am Privatkonto verbuch Der Einstandspreis wird im Haben in der Klasse 4 (Eigenverbrauch) verbucht -> durch Buchung wird der Aufwand (Warenverbrauch) neutralisiert. Unternehmer = Letztverbraucher also USt muss an das Finanzamt abgefhrt werden. (USt im HABEN auf 3 Verbuchen. 13

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Eigenverbrauch: Entnahme von Waren, Leistungen, Gegenstnden des Anlagevermgens, Nutzung von Gtern des Anlagevermgens (z.B.: privater Umzug mit Betriebs LKW) ! Eigenverbrauch ist USt-steuerpflichtig! Private WAREN entnahmen vermindern wie Privatentnahmen das EK und werden auf 9 privat verbucht. Der Unternehmer entnimmt waren zum Einstandspreis Erlsbuchung neutralisiert den Aufwand (eigenes Konto auf 4! 4839 Eigenverbrauch 20%)

Buchungssatz: 9 Privat / / 4820 Eigenverbrauch 20% 3 Umsatzsteuer

! AmPrivatkonto ist der BRUTTObetrag zu verbuchen!

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9.4 Der Skonto


Skonto = ein Preisnachlass fr eine vorzeitige Zahlung -> Skonto ist vom Zahlungszeitpunkt abhngig! Muss vereinbart werden Entspricht einem hohen Jahreszins von 3%

9.4.2 Verbuchung des in der Rechnung ABGEZOGENEN Skontos


Wird der Skonto SOFORT in der Rechnungbercksichtigt wird er beim Kufer & beim Verkufer nur der Nettobetrag verbucht. (Auch USt wird nur vom Nettobetrag berechnet)

9.4.4. Lieferantenskonto Verbuchung des Skontos nach Rechnungslegung beim Kufer


Gleichbleibenden Buchungen = Kufer zahlt eine bereits verbuchte Eingangsrechnung mit Skonto: 1. Der Kufer ist Lieferantennichts mehr schuldig ->Gesamtbetrag der LV ist auszubuchen (Lieferantenkonto SOLL) 2. Aus dem 2er Konto geht der um den Skonto verminderte Betrag aus (2er Konto HABEN) 3. Durch den Skontoabzug hat sich der Einstandspreis nachtrglich vermindert, der Skonto muss in einen reinen Skonto und in den Vorsteueranteil zerlegt werden. 4. Der Vorsteueranteil mindert die verbuchte Vorsteuer (Vorsteuerkonto HABEN) 5. Doch was passiert jetzt mit dem reinen Skonto??? 3 Varianten: A) Skonto WIRD NICHTzu Anschaffungskonten gerechnet. Sofort abgezogen und als FINANZIERUNGSAUFWAND verbucht. (= auf den Bestands&Aufwandskonten wird sofort betrag ohne USt verbucht) Skonto stellt Finanzierungsaufwand dar und ist NICHT zu aktivieren sondern bei der Faktura herauszurechnen und auf dem 8er Konto (nicht ausgentzte Lieferantenskonti) zu verbuchen. Wird der Skonto gentzt = der Finanzierungsaufwand wieder ausgebucht! B) Der mgl. Skonto WIRD als Anschaffungskosten auf dem B&Akonto verbucht (=der gesamteRechnungsbetrag ohne USt wir auf dem B&Akonto ausgewiesen) Wird der Skonto gentzt =die Anschaffungskostenbzw. Aufwand wird um den reinen Skonto wieder verringert. (wie bei nachtrglichen Rabatt) Ist bei der Anschaffung von AV vorgeschrieben! C) Der mgl. Skonto WIRD als Anschaffungskosten auf dem B&Akonto verbucht (=der gesamteRechnungsbetrag ohne USt wir auf dem B&Akonto ausgewiesen) Wird der Skonto gentzt =stellt Skonto einen Skontoertrag fr den Kufer dar. 15

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Ist bei Waren und Materialeinkufen (5) und bei Aufwandsrechnungen (7) zu verbuchen.

9.4.5. Verbuchung des Skontos nach Rechnungslegung beim Verkufer (Kundenskonti)


Nachtrglich gewhrte Skonti = werden auf 4 Erlsberichtigungen verbucht. Verkufer = bucht spiegelbildlich zur Variante C des Kufers Kundenskonto bedeuten fr den Lieferanten: Verminderung des Zahlungseingangs (um den Gesamtskonto) Verminderung der USt-Verbindlichkeiten gegen das Finanzamt. Erlsminderungen (Gebucht auf Konto 4)

Buchung bei Lieferung: 2 Kundenkonto / / 4 Umsatzerlse 3 Umsatzsteuer

Buchung bei Zahlung abzglich Skonto 2 Kassa/Bank 3 Umsatzsteuer 4 Skontoaufwand (Kundenskonti) / / / 2 Kundenkonto

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14. Verbuchung von Lhnen und Gehltern


Lohn =(Arbeiter, arbeitet mit der Hand) Gehalt =(Angestellter, Bro)

Auszahlungsbetrag, Rechnung

Lohnnebenkosten des Dienstgebers / Lohnabhngigen Abgaben


1.) Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil zu gesetzlichen Sozialversicherung (ANA-SV) Zur Lasten: DN & DG Konto: 6 Sozialaufwand Arbeiter/Angestellter Muss vom BRUTTOlohn berechnet und einbehalten werden. Verbindlichkeit gegenber: Krankenkasse Hhe: o Arbeiter: (DN 18,2%) DG 21,7% o Angestellte: (DN 18,07%) DG 21,83% Enthalten sind: o Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Unfallversicherung, Pensionsversicherung, Arbeiterkammerumlage, Wohnbaufrderung Hchstbeitragsgrundlage: 4.11,00 Geringfgigkeitsgrenze: 366,33 2.) Lohnsteuer (Einkommensteuer der unselbstndig Erwerbsttigen) Zur Lasten: DG Muss von dem um den ANA-SV verringerten BRUTTOlohn berechnet und einbehalten werden. Verbindlichkeit gegenber: Finanzamt Hhe:Verschiedene Freibetrge 3.)Dienstgeberanteil zum Familienbeihilfeausgleichfonds (DB) Zur Lasten: DG Konto: 6 Dienstgeberbeitrag zur Familienbeihilfe (DB) Verbindlichkeit gegenber: Betriebsfinanzamt 17

WS 2012/2013 Hhe: 4,5%

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4.) Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) Kammerumlage der Kammern der gewerblichen Wirtschaft. Zur Lasten: DG Konto: 6 Zuschlag DB Verbindlichkeit gegenber: Betriebsfinanzamt Hhe: unterschiedlich von Bundesland zu Bundesland von 0,36% bis 0,41%.

5.) Kommunalsteuer (KommSt) Zur Lasten: DG Konto: 6 Kommunalsteuer Verbindlichkeit gegenber: der Gemeinde bzw. Stadtkasse Hhe: 3% der Brutto Arbeitslhne

6.)Betriebliche Mitarbeitervorsorge (lt. BMVG) Zur Lasten: DG Konto: 6 Betriebliche Mitarbeitervorsorge Verbindlichkeit gegenber: Krankenkasse Hhe: 1,53% des monatlichenEntgeltes Wird gemeinsam mit der Sozialversicherung an die KK berwiesen.

7.) Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Steuer) Zur Lasten: DG Konto: 6 Dienstgeberabgabe Wien Hhe: 0,72 EUR pro Dienstnehmer und pro Woche.

14.4 Verbuchung von Lhnen und lohnabhngigen Abgaben


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25. Ermittlungen der Verbrauchsmengen


1 indirekte Einsatz Ermittlung
. ____________________________________ () Vorteil:Einfach Nachteil: Die Errechnung eines SOLLendbestandes ist nicht mglich, daher knnen Verluste (schwund, Bruch, Diebstahl) nicht aufgedeckt werden.

2 direkte Einsatz Ermittlung


. ____________________________________ . ____________________________________ Vorteil: Genaue Kontrolle Nachteil: Nicht berall Anwendbar da jede Entnahme aufgezeichnet werden msste, SEHR Zeitaufwendig!

Zusammenfassung entnommen aus: Einfhrung in die Buchhaltung im Selbststudium Informationsteil Erscheinungsjahr 2008 18. berarbeitete Auflage Grohmann-Steiger, Christine, Schneider, Wilfried, Eberhartinger, Eva Kapitel 1,4,7,9.2,25 relevant fr die bungsbeispiele Rechnungswesen 1-23 in der UE Rechnungswesen.

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