Steuerrecht

FBB

Arten von öffentlichen Abgaben

Leistung Gegenleistung
Bemessung
Kosten
Kostendeckung sprinzip
:
max
=

Verhältnis
Äquivalenz prinzip Vernunft
: zum
.

Wert d .
Staat .

Leistung

Verwaltung
Benutzung
◦

Konzession
•

( monopolistische
Tätigkeit )

•
kein Entgelt für staat Leistung .

•
kein besonderer Vorteil
"

"

gyji.ch
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-

-
akut
bedarfs
:{
÷
9
§

3 ¥
→

§ §

SteuerObjekt &
indirekte Steuern
Bemessungsgrundlage übergegangenen vermögens sind unterschiedlich
:
wert d.

LM l

direkte Steuern
Steuer sind identisch
Objekt
:
Isteuerauslösender Tatbestand ) &
Bemessungsgrundlage
 Pers
MwSt .

jur
/ . .

nat .
Pers .
- '
Leistungsfähigkeitsprinzip
Umverteilung

verfassungswidrig

Veranlagung Art 123ft DBG

•

DBG
Abgabe pflicht nicht erfüllt
•
> Art 130 Abs
.
.
3

Ermessens
Veranlagung
 Nur formelle, nicht materielle Harmonisierung.
Sätze,Tarife, Freibeträge ausgenommen

Quelle: kant. Steuergesetz

Bei direkten Steuern nur Festlegung Steuerfuss
Steuerbereich
 Zukunftsinititative JUSO
—> Ab Nachlass 50mio
—> Klima, Umbau Wirtsch.

—> Bundeserbschaftssteuer

÷:
:
"
:*
Steuerlast zu gross —> Stundung, nicht Erlass

Wille des
Bundesgerichts
 2

Bei Umgehung
Nachsteuerverfahren; Hinterzug
kommt Steuerstrafverfahren hinzu

Bspw keine Auskunft wo

beschweren,
Doch gibt vor man
könne beschweren

1
 1

Abs I
.

DBG Art. 10

Verweigerung
Auskunft
= Maximalsatz

DBG Art. 11
 wollte rütteln
99% Initiative
-

Kapital stärker

Rechtsunsicherheit, ein Kriterium kann genügen

Einkommens -

DBG 24
Abs. 4
lit. b

Private Kapitalgewinne
= steuerfrei
DBG 17

DBG 18

DBG 20

DBG 21

DBG 22

DBG 23
 Im Privatvermögen:
70% Stufe Bund
(DBG 20 Abs. 1bis)
50% Stufe Kanton
(STHG 7 Abs. 1)

70%!!!

Art. 5 Abs. 1bis VStG

Vor 2011, nun inaktiv!!!!!!

Bruttoeinkommen

- organisch

- anorganisch

= Reineinkommen

- Sozialabzüge

= Steuerbares
Einkommen
 Steuerperiode
=
Bemessungsperiode

NUR Kantone!

STHG 12
 Renovation

-
 3%

—> Festsetzung
erbschaftssteuer-
pflichtiges Vermögen

:* :
:
→
%

32 GGStG/LU
19a HStG/LU
206 StG/LU
 DBG 49 – 51

Kein Progressionsvorbehalt
Wenn Interesse
des Kantons
entspricht

True and fair view, kein

Vorsichtsprinzip,
wie bei OR
 DBG 59

Beteiligungsertrag

Gewinn (Mutter)

Reduktion Gewinnsteuer um
prozentuales Verhältnis

Realisation stille
Bspw Holdinggesellschaft
Reserven

Berechnung
•

Gewinn = too Allg. Senkung

Gewinnsteuer Mind.sätze erhöht Wechsel Steuerregime
→ too .
0.085=8.5 —> keine Privilegien mehr
100-8.5=91.5

91.5 0.085=7.8 Steuer

-

rate
effectivetax Gewinne aus Patenten
Forschung und Entwicklung
Kapitaleinlagereserven

7. 8
-

100 = ? 8%
too

Der Gewinn nach Steuern ist die

Steuerberechnungsgrundlage 71 DBG

—> Teilbesteuerung einschränken

Für Kantone Anrechnungsmöglichkeit

Art. 30 Abs. StHG
 Art. 4 ff. VStG
Satz: Art. 13 Abs. 1
lit. a VStG

Art. 6 VStG
Satz: Art. 13 Abs. 1 lit. a VStG

Art. 7 f. VStG
Satz: Art. 13 Abs. 1 lit. b und lit. c VStG
 Art. 10 Abs. 1 VStG
Doppelbesteuerungsabkommen

—> Schiffbruch

Überwälzung
von
Gesetzes
wegen

Bsp.

100 = 65%
154 = 100%

54 wird als 35% behandelt

es

Gescheitert!