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Buchungsstze

Bestandskoten

1.
2.
3.

ErffnungderKontenberdasErffnungsbilanzkonto
VerbuchunglaufenderGeschftsflle
AbschlussderKontenmitdemSchlussbilanzkonto

ErffnungderKonten

an

aktiveBestandskoten
EBK

an

EBK
passiveBestandskoten

AbschlussderKonten

an

SBK
aktiveBestandskosten

an

passiveBestandskoten
SBK

Erfolgskonten

Ertrge
Aufwendungen
Erfolg

AbschlussderKonten

an

G&V
Aufwandskonto

an

Ertragskonto
G&V

AbschlussderG&V

Gewinn

an

G&V
Kapital

Verlust

an

Kapital
G&V

HandelswarenerlseundHandelswareneinsatz

DieGesamtheitderverkauftenWarenwirdalsHandelswareneinsatzbezeichnet.

Anfangsbestand
Zukufe
Endbestand
HWEinsatz

AbschlussderWarenkonten

1.BerechnungdesHandelswareneinsatzes

2.UmbuchungdesHandelswareneinsatzes

an

HWEinsatz
HWVorrat

3.AbschlussdesKontosHWVorrat

an

SBK
HWVorrat

4.AbschlussdesKontosHWErlse

an

HWErlse
G&V

5.AbschlussdesKontosHWEinsatz

an

G&V
HWEinsatz

DasPrivatkonto

Privatentnahmen

Geld

an

Privat
Kassa,Bank,etc.

Waren

an

Privat
Eigenverbrauch

Privateinlagen

an

Kassa,Bank,etc
Privat

Abschluss

Sollsaldo

an

Kapital
Privat

Habensaldo

an

Privat
Kapital

Umsatzsteuer

UmbuchungderUSt

an

3500
3520

Umsatzsteuer
UStZahllast

UmbuchungderVSt

an

3520
2500

UStZahllast
Vorsteuer

ZahlungandasFinanzamt

an

3520
2700

UStZahllast
Kassa,Bank,etc.

VerbuchunglaufenderGeschftsflle

WareneinkufeundWarenverkufe

Wareneinkufe

Waren

an

1600
2500
3333

HWVorrat
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

an

5010
2500
3333

HWEinsatz
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

0620
2500
3333

Bromaschinen
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

0630
3333

PKW
Lieferantenkonto

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Nettobetrag
Umsatzsteuer

Bruttobetrag
Nettobetrag
Umsatzsteuer

Anlagen

an

PKW

an

Warenverkufe

Waren

an
an

2000
4000
3500

Kundenkonto
HWErlse
Umsatzsteuer

PrivatentnahmenvonWaren

an
an

9600
4900
3500

Privat
Eigenverbrauch
Umsatzsteuer

UmbuchungamJahresende

Endbestand>Anfangsbestand

an

1600
5010

HWVorrat
HWEinsatz

Endbestand<Anfangsbestand

an

5010
1600

HWEinsatz
HWVorrat

BezugsundVersandkosten

BezugskostensindjeneKosten,diederHeranbringungandenBetriebdienen.Siewerdengleichmitdem
EinkaufaufdemKonto1600oder5010verbucht.

Versandkosten

VersandkostensindKosten,diebeimVersandanKundenentstehen.

an

7300
2500
2700

Ausgangsfrachten
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

an

7310
2700

Paketgebhren
Kassa

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Nettobetrag
Vorsteuer

Nettobetrag
Umsatzsteuer
Bruttobetrag

Warenrcksendungen

WarenrcksendungenanLieferanten

an
an

3333
1600
2500

Lieferantenkonto
HWVorrat
Vorsteuer

WarenrcksendungenvonKunden

an

4000
3500
2000

HWErlse
Umsatzsteuer
Kundenkonto

RabatteundnachtrglichePreisnachlsse

SofortgewhrteRabatte

DieseRabattewerdenbereitsbeiderRechnungbercksichtigtunddrfennichtverbuchtwerden.Eswirdnur
derumdenRabattverminderteBetragausgewiesen.DieUmsatzsteuerwirdvomrabattiertenBetrag
berechnet.

NachtrglicheRabattevonLieferanten

an
an

3333
1600
2500

Lieferantenkonto
HWVorrat
Vorsteuer

Bruttobetrag
Nettobetrag
Vorsteuer

NachtrglicheRabatteanKunden

an

4400
3500
2000

Erlsberichtigungen
Umsatzsteuer
Kundenkonto

Nettobetrag
Umsatzsteuer
Bruttobetrag

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Betrag
Betrag

Betrag
Betrag

Betrag
Betrag

Betrag
Betrag

Bromaterial,Verpackungsmaterial,etc.

an

5600
2500
3333

Heizlverbrauch
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Rechnungsausgleich

AusgleicheinerER

an

3333
2700

Lieferantenkonto
Kassa,Bank,etc.

AusgleicheinerAR

an

2700
2000

Kassa,Bank,etc
Kundenkonto

Mahnspesen

StandpunktdesLieferanten

an

2000
4890

Kundenkonto
Mahnspesenvergtungen

StandpunktdesKunden

an

8301
3333

Mahnspesen
Lieferantenkonto

Verzugszinsen

StandpunktdesLieferanten

an

2000
8130

Kundenkonto
Verzugszinsenertrge

StandpunktdesKunden

an

8300
3333

Verzugszinsenaufwand
Lieferantenkonto

Schecks

WeitergabeundEinlsungvonSchecks

WareneinkaufgegenScheck

an

1600
2500
3120

HWVorrat
Vorsteuer
GegebeneSchecks

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Nettobetrag
Umsatzsteuer

Bruttobetrag
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

AusgleicheinerLieferverbindlichkeitmitScheck

an

3333
3120

Lieferantenkonto
GegebeneSchecks

EinlsungeinesSchecksdurchdasKreditinstitut

an

3120
2800

GegebeneSchecks
Bank

EingangundInkassovonSchecks

ErhalteinesScheckszumAusgleicheinerAR

an

2780
2000

ErhalteneSchecks
Kundenkonto

GutschriftdesSchecksaufdemBankkonto(Kontoauszug)

an

2800
2780

Bank
ErhalteneSchecks

InkassodesSchecksbeiderbezogenenBank

an

2700
2780

Kassa
ErhalteneSchecks

KundezahltBarverkaufmitScheck

an
an

2780
4000
3500

ErhalteneSchecks
HWErlse
Umsatzsteuer

AbhebungmitScheck

AmTagderAbhebung

an

2700
2870

Kassa
BarverkehrmitBanken

BeiErhaltdesTagesauszugesderBank

an

2870
2800

BarverkehrmitBanken
Bank

ZahlungmitKreditundBankomatkarten

BuchungdesKufers

EinkaufmitKreditkarte

an

0000
2500
3180

Bestandsbzw.Aufwandskonto
Vorsteuer
VerbindlichkeitenKreditkarte

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Bruttobetrag

AusgleichderKreditkartenverbindlichkeit

an

3180
2800

VerbindlichkeitenKreditkarte
Bank

BuchungdesVerkufers

VerkaufmitKreditkarteoderBankomatkarte

an
an

2790
4000
3500

ForderungenKreditkarte
HWErlse
Umsatzsteuer

766,80
639,00
127,80

an
an

2794
4000
3500

ForderungenBankomatkarte
HWErlse
Umsatzsteuer

399,60
333,00
66,60

730,00
30,67
6,13
766,80

berweisungdesKreditkartenunternehmens

an

2800
7792
2500
2790

Bank
ProvisionenKreditkarten
Vorsteuer(vonProvision)
ForderungenKreditkarte

berweisungdesBankomatkartenunternehmens

an

2800
2794

Bank
ForderungenBankomatkarte

399,60
399,60

an

7792
2500
2800

ProvisionenBankomatkarte
Vorsteuer
Bank

70,43
14,09
84,52

Kundenskonto

Bruttobetrag:

4680,00

Nettobetrag:

3.900,00

USt:

780,00

Bruttoskonto(2%):

93,60

SkontoUSt:

15,60

Nettomethode

BezahlterBetrag(BruttobetragBruttoskonto)

an

2700
2000

Kassa,Bank,etc.
Kundenkonto

4.586,40
4.586,40

Kundenskonti
Umsatzsteuer
Kundenkonto

78,00
15,60
93,60

Kassa,Bank,etc.
Kundenkonto

4.586,40
4.586,40

Kundenskonti
Kundenkonto

93,60
93,60

15,60
15,60

Skonto

an

4410
3500
2000

Bruttomethode

BezahlterBetrag

an

2700
2000

Skonto

an

4410
2000

EntlastungdesKontos4410amEndedesMonats

an

3500
4410

Umsatzsteuer
Kundenskonto

Lieferantenskonto

Bruttobetrag:

8.400,00

Nettobetrag:

7.000,00

USt:

1.400,00

Bruttoskonto(2%):

252,00

SkontoUSt:

42,00

Nettomethode

BezahlterBetrag

an

3333
2700

Lieferantenkonto
Kassa,Bank,etc.

8148,00
8148,00

Lieferantenkonto
Lieferantenskonti
Vorsteuer

252,00
210,00
42,00

Lieferantenkonto
Kassa,Bank,etc.

8148,00
8148,00

Lieferantenkonto
Lieferantenskonti

252,00
252,00

42,00
42,00

Skonto

an
an

3333
5880
2500

Bruttomethode

BezahlterBetrag

an

3333
2700

Skonto

an

3333
5880

EntlastungdesKontos5880amEndedesMonats

an

5880
2500

Lieferantenskonti
Vorsteuer

Anzahlungen

Bruttobetrag:

5.400,00

Nettobetrag:

4.500,00

USt:

900,00

Anzahlung:

1.200,00

ErhalteneAnzahlungen

an

2700
2000

Kassa,Bank,etc.
Kundenkonto

1.200,00
1.200,00

an
an

2070
3200
3500

VerrechnungskontoerhalteneAnzahlungen
ErhalteneAnzahlungen
Umsatzsteuer

1.200,00
1.000,00
200,00

NachLieferung

an
an

2000
4000
3500

Kundenkonto
HWErlse
Umsatzsteuer

5.400,00
4.500,00
900,00

an

3200
3500
2070

ErhalteneAnzahlungen
Umsatzsteuer
VerrechnungskontoerhalteneAnzahlungen

1.000,00
200,00
1.200,00

GeleisteteAnzahlungen

an

3333
2700

Lieferantenkonto
Kassa,Bank,etc.

1.200,00
1.200,00

an

1800
2500
3350

GeleisteteAnzahlungen
Vorsteuer
VerrechnungskontogeleisteteAnzahlungen

1.000,00
200,00
1.200,00

NachLieferung

an

1600
2500
3333

HWVorrat
Vorsteuer
Lieferantenkonto

4.500,00
900,00
5.400,00

an
an

3350
1800
2500

VerrechnungskontogeleisteteAnzahlungen
GeleisteteAnzahlungen
Vorsteuer

1.200,00
1.000,00
200,00

BuchungenimZusammenhangmitdemBankkonto

AbhebungvoneinemBankkonto

an

2700
2870

Kassa
BarverkehrmitBanken

an

2870
2800

BarverkehrmitBanken
Bank

EinzahlungaufeinBankkonto

an

an

2870
2700

2801
2870

BarverkehrmitBanken
Kassa

Bank
BarverkehrmitBanken

BankberweisunginnerhalbdesUnternehmens

an

an

2880
2800

2801
2880

SchwebendeGeldbewegungen
BankB

BankA
SchwebendeGeldbewegungen

Abschlussposten

Guthabenzinsen

an

2800
8100

Bank
ZinsertrgeausBankguthaben

Kapitalertragsteuer

an

8100
2800

ZinsertrgeausBankguthaben
Bank

ZinsenaufwandfrBankkredite
Bank

Schuldzinsen

an

8280
2800

Provisionen,Gebhren,Spesen

an

7790
2800

SpesendesGeldverkehrs
Bank

Steuern

Betriebssteuern

Grundsteuer
motorbezogeneVersicherungssteuer
Kommunalsteuer

an

7100
2700

Grundsteuer
Kassa,Bank,etc.

an

7332
2700

KraftfahrzeugsteuerLkw
Kassa,Bank,etc.

Privatsteuern

Einkommensteuer
ErbschaftundSchenkungssteuer
GrundsteuerfrPrivatgrundstcke
Kirchenbeitrag

an

9600
2700

Privat
Kassa,Bank,etc.

AktivierungspflichtigeSteuern

Grunderwerbsteuer

an

0200
2700

UnbebauteGrundstcke
Kassa,Bank,etc.

Kammerumlage

Zahlung

an

7780
2700

Kammerumlage
Kassa,Bank,etc.

JahresabschlussKammerumlagedes4.Quartals

an

7780
3540

Kammerumlage
VerbindlichkeitenFinanzamt

ZahlungimFebruar(4.Quartal)

an

3540
2700

VerbindlichkeitenFinanzamt
Kassa,Bank,etc.

GeringwertigeWirtschaftsgter

Variante1

Kauf

an

0000
2500
2700

GeringwertigeWirtschaftsgter
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

AbschreibungenGWG
GeringwertigeWirtschaftsgter

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Jahresende

an

7030
0000

Variante2

an

7030
2500
2700

AbschreibungenGWG
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

SelbsterstelleAnlagen

an

0000
4580

Anlagenkonto
AktivierteEigenleistungen

ImBaubefindlicheAnlagen

WhrendderHerstellung

Teilzahlungen

an

0710
2500
3333

AnlageninBau
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

SelbsterstelleTeile

an

0710
4580

AnlageninBau
AktivierteEigenleistungen

NachFertigstellung

Endabrechnung(Restbetrag)

an

0710
2500
3333

AnlageninBau
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Umbuchung

an

0000
0710

Anlagenkonto
AnlageninBau

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Instandhaltung,Instandsetzung,UmbauundErweiterungvonAnlagevermgen

Instandhaltung
KleineReparaturenzurErhaltungderBetriebsfhigkeit.

Instandsetzung
GrereReparaturenzurErhaltungderBetriebsfhigkeit.

Instandhaltung,Instandsetzung

an

7200
2500
2700

InstandhaltungdurchDritte
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

UmbauundErweiterung

an

0000
2500
2700

Anlagenkonto
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

Anlagenverkufe

Verkaufserls

an
an

2700
4600
3500

Kassa,Bank,etc.
ErlseausdemAbgangvonAnlagen
Umsatzsteuer

Bruttobetrag
Nettobetrag
Umsatzsteuer

AusbuchenRestabschreibung

an

7010
0000

AbschreibungvonSachanlagen
Anlagenkonto

AusbuchenBuchwert

an

7820
0000

BuchwertabgegangenerAnlagen
Anlagenkonto

Saldierungsbuchungen

Erls>Buchwert

an

4600
4830

ErlseausdemAbgangvonAnlagen
ErtrgeausdemAbgangvonAnlagen

Erls
Erls

an

4630
7820

ErlseausdemAbgangvonAnlagen
BuchwertabgegangenerAnlagen

Buchwert
Buchwert

Erls<Buchwert

an

4600
7830

ErlseausdemAbgangvonAnlagen
VerlusteausdemAbgangvonAnlagen

Erls
Erls

an

7830
7820

VerlusteausdemAbgangvonAnlagen
BuchwertabgegangenerAnlagen

Buchwert
Buchwert

InZahlunggegenebenAnlagen

EinbuchungneueAnlage

an

0000
2500
3333

Anlage
Vorsteuer
Lieferantenkonto

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

Bruttobetrag
Nettobetrag
Umsatzsteuer

ErlsderaltenAnlage

an
an

3333
4600
3500

Lieferantenkonto
ErlseausdemAbgangvonAnlagen
Umsatzsteuer

AusgleichdesRestbetrags

an

3333
2700

Lieferantenkonto
Kassa,Bank,etc.

ZugumZugalleBuchungengleichzeitig

neuerLKW:

97.300,00

Gutschrift:

40.560,00

an
an
an

0000
2500
4600
3500
3333

Anlage
Vorsteuer
ErlseausdemAbgangvonAnlagen
Umsatzsteuer
Lieferantenkonto

97.300,00
19.460,00
33.800,00
6.760,00
76.200,00

AusscheidenvonAnlagennacheinemSchadensfall

Abschreibungbuchen

Anlageausbuchen

an

7819
0000

SonstigeSchadensflle
Anlagenkonto

Versicherungszahlung

an

2700
4610

Kassa,Bank,etc.
VersicherungsentschdigungfrAnlagenabgnge

Saldierungsbuchungen

Erls>Buchwert

an

4610
4630

VersicherungsentschdigungfrAnlagenabgnge
ErtrgeausdemAbgangvonAnlagen

an

4630
7829

ErlseausdemAbgangvonAnlagen
SonstigeSchadensflle

Erls<Buchwert

an

4610
4630

VersicherungsentschdigungfrAnlagenabgnge
ErtrgeausdemAbgangvonAnlagen

an

7830
7829

VerlusteausdemAbgangvonAnlagen
SonstigeSchadensflle

AusscheidenohneEntschdigung

an

7830
7829

VerlusteausdemAbgangvonAnlagen
SonstigeSchadensflle

Rckstellungen

BildungeinerRckstellung

an

0000
3000

Aufwandskonto
Rckstellungfr

3.000,00
3.000,00

3.000,00
600,00
3.600,00

3.000,00
500,00
700,00
4.200,00

AuflsungderRckstellung

3.000,00,3.500,00und2.700,00

Rckstellung=Zahlung

an

3000
2500
2700

Rckstellungfr
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

Rckstellung<Zahlung

an

3000
7840
2500
2700

Rckstellungfr
AufwandfrVorperioden
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

Rckstellung>Zahlung

an

3000
2500
2700

Rckstellungfr
Vorsteuer
Kassa,Bank,etc.

2.700,00
540,00
3.240,00

an

3000
4700

Rckstellungfr
ErtrgeausderAuflsungvonRckstellungen

300,00
300,00

keineZahlung

an

3000
4700

Rckstellungfr
ErtrgeausderAuflsungvonRckstellungen

Garantierckstellungen

BildungderRckstellung

7810 ZuweisungandieGarantierckstellung
an 3060 Garantierckstellung

Rckstellung31.12.>Rckstellung1.1

7810 ZuweisungandieGarantierckstellung
an 3060 Garantierckstellung

Rckstellung31.12.<Rckstellung1.1

an

3060
4700

Garantierckstellung
ErtrgeausderAuflsungvonRckstellungen

Abfertigungsrckstellungen

ErhhungderRckstellung

an

6420
3000

ZuweisungandieAbfertigungsrckstellung
RckstellungenfrAbfertigungen

VerringerungderRckstellung

an

3000
4700

RckstellungenfrAbfertigungen
ErtrgeausderAuflsungvonRckstellungen

Abfertigungszahlung

an

6400
2700

AbfertigungsaufwandArbeiter/Angestellte
Kassa,Bank,etc.

Forderungen

UneinbringlicheForderungen

an

7800
3500
2000

AbschreibungvonForderungen
Umsatzsteuer
Kundenkonto

DubioseForderungen

an

7805
2080

ZuweisunganWertberichtigungenzuForderungen
EinzelwertberichtungenzuLieferforderungenInland

Wertberichtigung

Ist>Soll

an

7805
2080

ZuweisunganWertberichtigungenzuForderungen
EinzelwertberichtungenzuLieferforderungenInland

EinzelwertberichtungenzuLieferforderungenInland
ErtrgeausderAuflsungvonWertberichtigungenzuForderungen

Ist<Soll

an

2080
4870

Pauschalwertberichtigungen

an

7805
2090

ZuweisunganWertberichtigungenzuForderungen
PauschalwertberichtigungenzuLieferforderungenInland

Wertberichtigung
SieheDubioseForderungen

Nettobetrag
Umsatzsteuer
Bruttobetrag

innergemeinschaftlicheLieferungenundExporte

innergemeinschaftlicheLieferungen

AR

an

2000
4010

Kundenkonto
ErlseausinnergemeinschaftlichenLieferungen

Transportkosten

an

7300
2500
3333

Ausgangsfrachten
Vorsteuer
Lieferantenkonto

ZahlungARmitSkonto

an

2800
7790
2000

Bank
SpesendesGeldverkehrs
Kundenkonto

an

4415
2000

KundenskontiinnergemeinschaftlicheLieferungen
Kundenkonto

Kundenkonto
Exporterlse

Exporte

AR

an

2000
4015

Transportkosen

an

7301
3333

Ausgangsfrachten
Lieferantenkonto

ZahlungARmitSkonto

an

2800
7790
2000

Bank
SpesendesGeldverkehrs
Kundenkonto

an

4416
2000

KundenskontiExport
Kundenkonto

Kundenkonto
Fremdwhrungskursgewinne

Fremdwhrungskursverluste
Kundenkonto

Kursgewinn

an

2000
4840

Kursverluste

an

7815
2000

Nettobetrag
Vorsteuer
Bruttobetrag

InnergemeinschaftlicheErwerbeundImporte

innergemeinschaftlicheErwerbe

ER

an

5010
3333

HWEinsatz
Lieferantenkonto

an

2510
3510

VorsteuerausinnergemeinschaftlichenErwerben
Erwerbsteuer

Bezugskosten

an

5010
2500
3333

HWEinsatz
Vorsteuer
Lieferantenkonto

ZahlungERmitSkonto

an

3333
7790
2800

Lieferantenkonto
SpesendesGeldverkehrs
Bank

an

3333
5882

Lieferantenkonto
LieferantenskontiausinnergemeinschaftlichenErwerben

an

3510
2510

Erwerbsteuer
VorsteuerausinnergemeinschaftlichenErwerben

Lieferantenkonto
Fremdwhrungskursgewinne

Fremdwhrungskursverluste
Lieferantenkonto

HWEinsatz
Lieferantenkonto

Kursgewinn

an

3333
4840

Kursverlust

an

7815
3333

Importe

ER

an

5010
3333

Bezugsspesen+Einfuhrumsatzsteuer

an

5010
2520
3333

HWEinsatz
Einfuhrumsatzsteuer
Lieferantenkonto

ZahlungERmitSkonto

an

3333
7790
2800

Lieferantenkonto
SpesendesGeldverkehrs
Bank

an

3333
5883

Lieferantenkonto
LieferantenskontiImporte

KursdifferenzensieheinnergemeinschaftlicheErwerbe