Beispiel 2 Noch Fragen?

Evangelische Kirche von Westfalen

Für alle Fragen zum besonderen Kirchgeld und zur Kir-
Herr Meier ist Mitglied der evangelischen Kirche. Er hat
chensteuer allgemein, haben die Evangelische Kirche von
2015 keine Einkünfte. Seine Ehefrau ist Allein-
im Jahr 2010
Westfalen und die Lippische Landeskirche gemeinsam ein
verdienerin und ist kein Mitglied einer steuererhebenden
kostenfreies Kirchensteuertelefon eingerichtet.
Kirche. Die beiden haben keine Kinder.
Berechnung der Kirchensteuer:
Bitte rufen Sie uns an unter der Nummer
zu versteuerndes Einkommen der Eheleute 55.555 Euro
tarifliche Einkommensteuer der Eheleute
auf das Kirchenmitglied (Ehemann) entfallen
9.692 Euro
9.870
0 Euro
0800 - 3 54 72 43
davon 9 % 0 Euro

www.evangelisch-in-westfalen.de
maßgebliches zu versteuerndes Einkommen
(Eheleute) 55.555 Euro
mindestens festzusetzendes besonderes Kirchgeld 276 Euro
Das besondere Kirchgeld beträgt etwa ein Drittel der Kir-
chensteuer, die von den Eheleuten Meier zu zahlen wäre,
wenn auch die Ehefrau Kirchenmitglied wäre (9 % x
Besonderes
9.692 Euro = 888,30
9.870

Beispiel 3
872,28 Euro).
Kirchgeld
Frau Schulze ist Mitglied der evangelischen Kirche. Ihr
Ehemann ist konfessionslos. Beide beziehen im Kalender-
jahr 2010
2015 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Die
Ehefrau hat Kirchenlohnsteuer laut Steuerklasse 5 ent-
richtet. Die Kinder sind steuerlich nicht mehr zu berück- Informationen
sichtigen.
Berechnung der Kirchensteuer: Beispiele
zu versteuerndes Einkommen der Eheleute 150.000 Euro
tarifliche Einkommensteuer der Eheleute 46.656
46.476 Euro
auf das Kirchenmitglied (Ehefrau) entfallen 10.000 Euro
davon 9 % 900 Euro
maßgebliches zu versteuerndes Einkommen
(Eheleute) 150.000 Euro
mindestens festzusetzendes
besonderes Kirchgeld 1.560 Euro
Hinweis:
Die entrichtete Kirchenlohnsteuer der Ehefrau wird in vol-
ler Höhe auf das besondere Kirchgeld angerechnet.
Impressum: Evangelische Kirche von Westfalen
Arbeitsbereich Kommunikation | 0521
(Öffentlichkeitsarbeit/Pressestelle: 594-254
0521 594-254)
Stand: April 2016
Stand: Januar 2011
Besonderes Kirchgeld Bundesverfassungsgericht (Beschluss vom 14.12.1965,
BVerfGE 19, S. 268; Beschluss vom 23.10.1986, BVerfGE zu versteuerndes Einkommen besonderes Kirchgeld
Seit dem 1. Januar 2001 haben die drei evangelischen 73, S. 388) als sachgerecht und verfassungskonform be-
Landeskirchen in Nordrhein-Westfalen das besondere stätigt worden (vgl. auch Nichtannahmebeschluss vom 30.000 - 37.499 Euro 96 Euro
Kirchgeld eingeführt. Sämtliche evangelischen Landeskir- 28.10.2010). 37.500 - 49.999 Euro 156 Euro
chen in Deutschland erheben das besondere Kirchgeld, 50.000 - 62.499 Euro 276 Euro
Sofern das evangelische Kirchenmitglied über eigene Ein-
ebenso fast alle katholischen (Erz-)Bistümer. 62.500 - 74.999 Euro 396 Euro
künfte verfügt, fällt das besondere Kirchgeld nur an, wenn
75.000 - 87.499 Euro 540 Euro
Seine rechtlichen Grundlagen hat das besondere Kirch- es die Kirchensteuer übersteigt, die aufgrund dieser Ein-
87.500 - 99.999 Euro 696 Euro
geld im Kirchensteuergesetz Nordrhein-Westfalen und in künfte zu zahlen wäre. Die vom Kirchenmitglied gezahlte
100.000 - 124.999 Euro 840 Euro
der jeweiligen Kirchensteuerordnung der Kirchen. Kirchenlohnsteuer wird auf das besondere Kirchgeld an-
125.000 - 149.999 Euro 1.200 Euro
gerechnet. Beiträge, die ein Partner an eine Freikirche
Es wird in der Regel nach Ablauf des Steuerjahres bei der 150.000 - 174.999 Euro 1.560 Euro
abführt, die öffentlich-rechtliche Körperschaft ist, wer-
Veranlagung zur Einkommensteuer berechnet, weil erst 175.000 - 199.999 Euro 1.860 Euro
den nach Vorlage einer entsprechenden Bescheinigung
dann alle notwendigen Daten bekannt sind. Es kann auch 200.000 - 249.000 Euro 2.220 Euro
ebenfalls angerechnet.
in Vorauszahlungsbescheiden neben den Einkommens- 250.000 – 299.999 Euro 2.940 Euro
teuervoraus-zahlungen festgesetzt werden. Das besondere Kirchgeld wird nicht erhoben, wenn beide ab 300.000 Euro 3.600 Euro
Ehegatten verschiedenen steuererhebenden Kirchen an-
Das besondere Kirchgeld ist ein Beitrag zur Steuer-
gehören. Ist der Ehemann römisch-katholisch, die Ehe-
gerechtigkeit. Es wird von Kir-chenmitgliedern
Kirchenmitgliedern erhoben,
frau evangelisch, spricht man von einer „konfessions-
deren Ehegatte keiner steuererhebenden Religionsge-
verschiedenen Ehe“. In diesem Fall gilt (unverändert) der
meinschaft angehört. Außerdem muss der Partner, der
Halbteilungsgrundsatz für die Kirchensteuer: jede betei- Beispiel 1
Mitglied der Kirche ist, kein oder nur ein geringes Ein-
ligte Kirche erhält die Hälfte der gemeinsam zu entrich- Herr Müller ist im Veranlagungszeitraum 2015
2010 Allein-
kommen beziehen (gering im Verhältnis zum Familien-
tenden Kirchensteuer. verdiener. Er gehört keiner steuererhebenden Kirche an
einkommen insgesamt). Ausgangspunkt ist das gemein-
same Einkommen beider Ehegatten: Das besondere Kirch- Das besondere Kirchgeld ist je nach Höhe des zu versteu- und seine Ehefrau ist evangelisches Kirchenmitglied. Herr
geld berechnet sich nach dem sog. „Lebensführungs- ernden Einkommens in Stufen gestaffelt. Liegt dieses un- und Frau Müller haben zwei Kinder im Alter von 10 und
aufwand“. Das ist der Teil des gemeinsamen Einkommens, ter 30.000 Euro im Jahr, ist kein besonderes Kirchgeld zu 12 Jahren.
das dem kirchenangehörenden Ehepartner rechtlich zu- zahlen. Es ist bei der Einkommensteuerveranlagung als
steht, und über das er selbständig verfügen kann. Sonderausgabe unbeschränkt abzugsfähig, da das beson- Berechnung der Kirchensteuer:
dere Kirchgeld eine Form der Kirchensteuer ist. Dadurch zu versteuerndes Einkommen der Eheleute 44.015
44.303 Euro
War ein alleinverdienender Familienvater konfessionslos, tarifliche Einkommensteuer der Eheleute 6.404 Euro
6.502
verringert sich die Effektivbelastung deutlich.
und seine Frau sowie die zwei gemeinsamen Kinder ge- auf das Kirchenmitglied (Ehefrau) entfallen 0 Euro
hörten der evangelischen Kirche an, zahlten die drei Kir- davon 9 % 0 Euro
chenmitglieder im Jahr 2000 keine Kirchensteuer. maßgebliches zu versteuerndes Einkommen
Es geht beim besonderen Kirchgeld nicht um eine „Steuer Die Kirchgeldtabelle (Eheleute) unter Berücksichtigung von zwei
für Ausgetretene“, sondern um den Grundsatz, die Mit- Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage werden der Kinderfreibeträgen 29.999 Euro
glieder an der Finanzierung kirchlicher Aufgaben zu be- steuerrechtliche Kinderfreibetrag und der Freibetrag für mindestens festzusetzendes besonderes Kirchgeld 0 Euro
teiligen, denn die Kirche ist eine Solidargemeinschaft. Das den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf
besondere Kirchgeld respektiert eine eventuelle Austritts- des Kindes in der jeweils geltenden Höhe abgezogen. Das Durch Berücksichtigung der Freibeträge für Kinder (2 x
entscheidung des ver-dienenden Partners, zieht aber das gilt nicht, sofern die Freibeträge für Kinder bereits bei der 7.008
7.152 Euro = 14.016
14.304 Euro) sinkt das zu versteuernde Einkom-
Kirchenmitglied im Rahmen seiner Leistungsfähigkeit zu Ermittlung des zu versteuernden Einkommens für Ein- men unter 30.000 Euro, weshalb kein besonderes Kirchgeld
einem eigenen Beitrag heran. Dieser Maßstab ist vom kommensteuerzwecke berücksichtigt worden sind. festgesetzt wird.