Mischkalkulation

Grundprinzip Erzeugnisfix Vertrieb Berechnung

Periode i-1 Per i (Herstlg) Werbung (KArt, EK) Planungswert (Nr.5)
Umsatzerlöse (inkl.GA,) Preis * Abs.M (Nr.2) Menge M i-1 Mi Erzeugnisfix Verwaltung Berechnung
- Var. MatrK (KTr. MEK) MEK (Absatz) POSTEN XYK Berechnung Löhne (Nr.4-KSt) Jahresgehalt*VerwMA
(Nr.4)
- Var. Fertigg.K (KTr. FEK) FEK (Absatz) XYK (i-1 | i) XYK/St i-1 * M i-1 ∑ (Rein Geh. %Mehrprodukte)
- 2,5M € (=GKVerw.)
- TransportK (KArt) fester Preis * Abs.M XYK (i-1 + i) ∑ PNK (% in KArt,KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4)
= DB1 gesamt StückXYK XYK (i-1 + i) / (M i-1 + M i) Pensionsrück. (% in KArt,KSt) %-Satz * Löhne
DB1 pro Stück XYK (Absatz) StückXYK * Absatzmenge Erzeugnisfix F&E Berechnung
Ökologie + Wertanalyseindex
- MGK (KTr. MGK) MGK (Absatz) Planungswert (Nr.4)
(KArt-sonst.K F&E EK)
- FGK (KTr. MGK) FGK (Absatz) MEK Berechnung
- Erz-fixe Vertr.K (KTr. EK-TrK) ∑Erzeugnisfix Vertrieb Betriebsstoffe (KArt) fester Preis * Menge i
- Erz.fixe Verw.K (KTr. EK) ∑Erzeugnisfix Verw. Einsatzstoffe (KArt) akt.bew. LB¹ * Menge i (Nr.2) UN-fix Vertrieb Berechnung
Jahresgehalt*VertMA
- Erz-fixe F&E K (KTr. EK) ∑Erzeugnisfix F&E FEK Berechnung Löhne (KSt)
(Nr.4.)
= DB3 gesamt Löhne (Nr.4-KSt) JGeh.*erford. FertMA (Nr.4, 3) PNK (KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4)
DB3 pro Stück PNK (% in KArt,KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4) Pensionsrückstellgn (KSt) %-Satz * Löhne
- F&E (KTr. GK) ∑UN-fix F&E Pensionsrückst.(%in KArt,KSt) %-Satz * Löhne Einstellngn/Entlassngn (KSt) fester Preis (∆ Nr.4)
- Vertrieb (KTr. GK) ∑UN-fix Vertrieb Nacharbeit (KArt) Kostenartenrechnung (Nr.5) Afa auf Gebäude (KSt) fest: 5% von 250T €
- Verwaltung (KTr. GK) ∑UN-fix Verwaltung MGK Berechnung Lagerkosten FE (KSt) 0,1 M € pro 1000 Stk (Nr.2)
Jahresgehalt*erford. EinkMA
(+/- sonstiger Ertr./Aufw.) (Des/Inv:+Schrotterlös Löhne (KSt) MaFo/CI (KSt) Planungswert (Nr.5)
(Nr.4)
(%RBW),-Abschr.(RBW))
= DB4 ges. (Betriebserg.) PNK (KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4) Un-fix Verwaltung Berechnung
DB4 pro Stück Pensionsrückstellungen (KSt) %-Satz * Löhne Löhne (KSt) Bodensatz von 2,5 M €
+ Erträge aus Wertpap. Zinssatz = 3% Einstellngn/Entlassngn (KSt) fester Preis (∆ Nr.4) PNK (KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4)
- Zinsen Kredit i-1 * Zinssatz ² Afa auf Gebäude (KSt) fest: 5% von 250T € Pensionsrückstellgn (KSt) %-Satz * Löhne
= Erg. d. gewöhnl. Geschäftst. Lagerkosten ES (KSt) 0,05M€ pro 1000Stk (Nr.2) Einstellngn/Entlassngn (KSt) fester Preis (∆ Nr.4)
+ außerord. Ertrag z.B. Schrotterlös(%RBW) FGK Berechnung Afa auf Gebäude (KSt) fest:15% vn 250T €
IHK ges.(Nr.5)-IHK
- außerord. Aufwand z.B. verschr. FE Löhne (KSt) JGeh.*nicht einges. FertMA (Nr.3) Instandhaltungskosten (KSt)
Masch.(Nr.3)
- Steuern 45/55%*Erg. d. gew. GT PNK (KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4) UN-fix F&E Berechnung
= Übers./Verl. ges. (GUV) -/+ außerord. Erg. Pensionsrückstellungen (KSt) %-Satz * Löhne Löhne (KSt) Jahresgehalt*F&EMA (Nr.4.)
Übers./Verl. pro Stück Einstellngn/Entlassngn (KSt) fester Preis (∆ Nr.4) PNK (KSt) %-Satz * Löhne (Nr.4)
Training (KSt) Planungswert (Nr.4) Pensionsrückstellgn (KSt) %-Satz * Löhne
¹akt.bew. LB = Mittel aus AB + Zugang Afa auf Gebäude (KSt) fest: 70% von 250T € Einstellngn/Entlassngn (KSt) fester Preis (∆ Nr.4)
²8/7/13% + abhänging von FK>/>>EK (2/4%) Afa auf Maschinen (KSt) je nach Typ (Nr.3) Afa auf Gebäude (KSt) fest: 5% von 250T €
Afa Umwelttechnik (KSt) Festsatz + Planungswert (Nr.3)
Kostenartenrechnung KArt Sonstige FixK Maschinen (KSt) je nach Typ (Nr.3) --> Achtung: Bei Mehrprodukt teilen sich UNfixK anteilig auf
Kostenstrellenrechnung KSt Rationalrg+Instandhaltg (KSt) Planungswert, Nr.3
Kostenträgerrechnung KTr Prozessoptimierung (KSt) Planungswert
Umweltabgabe (KSt) Strafe-abh. Umw.index i-1 (<100)
Vertrieb
Absatz↑ Produkt: Technologieindex↑, Ökologieindex↑
Preis F&E
Kommunikation: Werbung↑, CI↑ & sichert Produktweiterentwicklung
Umweltindex↑(=UNimage↑) Technologieindx↑ F&E MA Ausgaben↑  Marktanteil↑,  Nacharbeit↑
Distribution: #Vertriebsmitarbeiter↑ Ökologieindex↑ Ökologieberaterinv.↑  Marktanteil↑, Betriebskosten↓
Kundenzu- Lieferfähigkeit aus Vorperiode Wertanalyseindx↑ Wertanalyseber.inv.↑  Materialverbrauch↓,  Nacharbeit↑
friedenheit Preis const Einkauf
↑ Preis-Leistung angemessen (Indizes – Leistng) Mengen und Make-or-Buy Entscheidungen
Altgerätbestand↓ Lagerkosten vs Mengen/Preisstaffeln vs Bedarf
UNimage↑ Bedarf Mengen/Preisstaffeln Lagerkosten
 Relativer Abstand zu Konkurrenz entscheidend = zu prod. Teile * 100 <30T–650€, <50T–550€, Einsatzst.: pro1000Stk – 0,05MEUR
 GA: geringerer DB – nur lohnenswert auf Menge Wertanalyseindex <70T–450€, >70T–400€ Fertigprod.: pro1000Stk – 0,1MEUR
(Fehlbestand: Preis*1,2)
Personal Fertigung
vorgegebe. Produktivität Fertigungskapazität - Investition/Desinvestition (untersch. Typen)
volumen↑ - Instandhaltung↑ (Verf.Kapa I: <=100%)
*ProdIndx I ↑ ProzessoptIndex↑ ProzessOptimierungInvestion↑
- Rationalisierung↑ (Verf.Kapa II: 100%+)
* Einarbeitgsindx↑ #Einst/Entl↓, Fluktuat.↓(PNK↑)
- Überstunden↑ (Verf.Kapa III: dann wenn Verf.Kapa2
* PersoqualiIndx↑ Trainingsausgaben↑
<benöt.Kapa,max.10%, K=2,5M,25% FertMAGeh.zuschlag)
*Motivationsindx↑ s.u.
Nacharbeit↓ Technologieindex↓
*ProdIndx II↑ Lernkurve↑ MAErfahrung/JahreImUN↑
Wertanalyseindex↓
= Tatsächliche Produktivität
Personalnebenkosten↑
MA-Motiva- UNImage↑ Training↑ MA-Motivation↑
tion↑ PNK↑ Produktqualität↑ Umweltabgabe↓ Stufe I:Umweltindex↑ InvInNeuwertFert.Anlagen↑
Pensionrückstelg↑ Personalabbau↑ pro %Punkt: ∆100, Stufe II: Umwbelastgsindikator↑ InvInUmweltanlagen↑
Prozessoptimierg↓ schnelles Wachstum↑ >100=0 Absatz↑
Fehlzeiten↓ MaMot↑ Prozessoptimierg↓ Fehlzeiten↓
Einst↓↑/Entl↓ Training↑ FertMAMotivation↑
PNK↑ Umwbelastgsindika↑ UNImage↑
#EinkMA↑ Technologieindex↑ Aktienkurs↑
#EinkMA,Verw.MA↑ Umsatz↑
Finanzen Kreditkonditionen↑ Aktienkurs↑
Rating↑ Dividendenzahlung↑ (P i und Umsatzrendite↑
EKquote↑ Kundenzufriedenheit↑ kumulativ) Umsatz vlg.
EK↑ MAProduktivität↑ EK i↑ Konkurenz↑
Jahresüberschuss nach Steuern↑ UNImage↑ Wechslkurs:
FCF↑ Periodenüberschuss↑
EUR/FCU: Oper.CF↑ Planungsquali↑ Marketingmix- Umwbelastgsindikatr↑
1,5 Überziehungskredit↓ Technologieindex↑ Ausgaben(kumulativ)↑ Verschuldung↓
FCU/EUR: (Kasse<0,1M€) Planungsquali↑
0,7
Investitionsrechnung:
Pn Einzahlungen (x) Auszahlungen (y) Überschuss (a) Abzinsfaktor (b) Barwert
=Umsatz =Preis*AbsatzM =Kosten =StkSlbstK*AbsatzM =Einz – Ausz. (x-y) = 1/(1+i)^n = Überschuss*1/(1+i)^n (a*b)
0… - (Anfangsinvestition)
n (Liquidationserlös)
 Erklären: woher kommen Selbstkosten? DB – GK-Posten, zu erwartender Absatz etc.

UnternehmensBewertungstechniken:
Traditionelle Verfahren:
SUBSTANZWERT =Wie viel müsste ich investiert werden um SW = BilanzVM - nicht betriebsnotw. VM  keine Zukunftspersp.
UN gleichen techn. Wert wieder zu errichten (Bilanzsumme – Gebäude/Wertpap…)  aktuelle Situation ber.
SW = Bilanzsumme – Schulden(FK+Rückst.)
ERTRAGSWERT = Erwartete Gewinne/Verluste Unendlicher Zeitraum + konstanter Gewinn:  Zukunftsorientiert
in den kommenden Perioden q=1+i (i=Kalk.zins)  Bilanz außer Acht
G=zuerw.Gew. begründet
Zeitraum n + konstanter Gewinn:
L=Liquidationserl = UNWert.
n=#verbleib/zubetracht. Jahre
Zeitraum n + variierende Gewinne:
Kompormiss aus beiden:
Mittelwertverfahren: UNW=(EW+SW)/2
Multiplikator Verfahren: =Branchenübliche Multiplikatoren müssen bekannt sein! EBDIT(ErtragsKZ=G ohne Abschr+Zins+Steuern)
Umsatz=U*Ums.multipl., KGV=(Börsenwert/Gewinn)*Durchs.G,(=höherAkt),Interfinanz=verg+zuk.Gew.*Multipl,EBDIT=Börsenwert/EBDIT↖
CF Verfahren:
Pn Prognose FCF Barwertfaktor = (1/(KK+1)^n) Barwert =
(Tendenz berücks.) FCF*Barwertfaktor
1…
n FCF n
∑aller Barwerte
Restwert ewig. Rente + letzter CF(FCF n)/KK
Barwert des Restwert + RW/(KK+1)^(n+1)
- FK
= Unternehmenswert
A+B=FCF
WACC/KK: (FK-Anteil(Bilanz)*ZinsfaktorFK(v.Finanzmarkt geg.) + (EK-Anteil(Bilanz)*EKRendite)
GK GK

Unterschied: Strategisches Controlling Operatives Controlling

Was wähle ich aus? Wie setze ich ausgewähltes um?
SWOT Zielführende AUSWAHL BSC/Strategy Map MASSNAHMEN
„Die richtigen Dinge tun“ „Die Dinge richtig tun“
Balanced Scorecard:
FINANZ - Ziele Kennzahl Berechnung Zielwert Maßnahmen Darstellung
Attraktivität für Shareholder Earnings VMZuwachs d. Aktien s. Erw. pro Periode: UNWert=50%Aktienkurs↑ (in M) s.o. 1Balken für letzte 5 P
Anteilseigner ↑ (UNW i-1 - UNW i)+ Div.Ausz. Steigerung um 20% kontinuierlich Divid.Ausz. erhöhen
Marktposition sichern Umsatzsteigerung Wachstum messen 10% über Wachstum exakte Marktbeobachtung+Benchmarks, 2Balken (Konk/ich) für letzte 5
(Umsatz i / Umsatz i-1) - 1 der Wettbewerber Vertriebsaktivität↑, PersonalstammVertrieb↑ P
Umsatzrendite Umsatzrendite Betriebsergebnis/ Steigerung um 5% Senkung der Kosten, Erhöhung der 1Balken für letzte 5 P
langfristig erhöhen Gesamtumsatz Gewinnspannen, Realisierung höherer Preise
Eigenkapitalrendite = Periodenüberschuss/Eigenkapital
ROI = Ums.Rentabilität * Umschlagshäufigk. des Ges.kapitals: (Betriebserg./Ums.)*(Ums./Ges.Kap.(EK+langfr.Verb.)
KUNDEN - Ziele Kennzahl Berechnung Zielwert Maßnahmen Dartsellung
Kundenzufriedenheit steigern Kundenzufriedenh. vgl Kundenzufriedenh./ >102%: Abheben von siehe oben 2 Linien: Brache Waagrecht-100%
Branche Branchenindex Durchschnitt meine Schwankungen dazu
Lieferfähigkeit garantieren Absatzpotenzial- tatsächlicher Absatz /potentieller = 100% Planungsqulaität #FertMA steigern, „Becher“ %ual gefüllt
ausschöpfung Absatz ES-Lagervolumen ausbauen
 Nachlaufreflektoren/Spätindikatoren
PROZESS - Ziele Kennzahl Berechnung Zielwert Maßnahmen Dartsellung
Förderung des UNImage - Umweltbelastungs- Umweltindex+Umwelt- 10% über staatli. Desinv/Inv. Altgeräte/neue Geräte 1Balken für letzte 5 P
Nachhaltgk indikator investitions%Punkte Vorgabe Investition in Umweltanalgen↑
Produktionsgeschw. Produktivitätsindex I ProzoptIndex↑ * Einarbeitngsindex↑ Produktivität Fertigungsabläufe optimiert 1Balken für letzte 5 P
erhöhen (=Kosten senken) *PersonalqualiIndex↑ * Motiv.index↑ erhöhen um 10% Prozessopt↑, Training↑…s.o.
Technologievorreiter Technologieindex - Indizevergleich in TOP3 halten F&E Löhne↑, Neue Produkte früh Tabelle alle UN, ich = bunt
gg. Wettbewerber Marktrang auf den Markt bringen

LERN&ENTW. - Ziele Kennzahl Berechnung Zielwert Maßnahmen Darstellung

konsequente Tainings- Invest. in Training/#MA 8 Trainingstage pro MA Schulungsangebot↑= Trainingsausgaben↑, 8 Männchen grau, bunt je nach Erfüllung
Weiterbildung tage je MA (800€ pro Trainingstag) Weiterbildungsgespräche
MA-Zufriedenheit Motivations- - jährliche Steigerung um 1% s.o. Mitarbeitermotivation, 1Balken für letzte 5 P, mit 1% Marken
steigern index unternehmensweiter MABefragung
 Frühwarnsysteme/Ursache-Wirkung – Treiber der Strategie
Unternehmensanalyse
SWOT: =Über Daten im Zeitverlauf, Selbsteinschätzng, Vgl – MaFo+Benchmark
Stärken Schwächen
Umfeldanalyse Chancen
=Von außen,Regulierung, Marktentw… Risiko
Strategy Map=Hierarchie + Ursache/Wirkung Zusammenhänge der BSC