RUMÄNIEN

DÂMBOVIȚA GERICHTSHOF
Calea București, Nr. 3
Târgoviște
STRAFKAMMER

An:
LOCH MARGARETA MAGDALENA
TIEFENBRONN, BADSTR, nr. 8/1,
Deutschland

GERICHTSAKTE NR. 2532/120/2015

Betreff: Strafrecht
Verfahrensstand: Hauptverhandlung
Verfahrensgegenstand: Steuerhinterziehzng (Gesetz 87/1994, Gesetz 241/2005)
Geburtsdatum der Partei / des Teilnehmers: 20. März 1973

Mitteilung der Anklageschrift

ausgestellt am 10. Juni 2015

Sehr geehrte Dame, sehr geehrter Herr,

Als Angeklagter in dem Fall mit den oben genannten Details, senden wir Ihnen beigefügt, gemäß Art. 344
Abs. 2 des Gesetzes 135/2010 über die Strafprozessordnung, eine beglaubigte Kopie der Anklageschrift Nr. 445 / P /
2011 die von der Staatsanwaltschaft, die dem DÂMBOVIȚA Gerichtshof beigefügt ist, kam - Dokument, welches Teil
der Gerichtsakte ist.

Wir weisen Sie darauf hin, dass Sie innerhalb von Tagen nach Eingang dieser Mitteilung schriftlich Anfragen
und Ausnahmen bezüglich der Rechtmäßigkeit der Beweisverwaltung und der Durchführung von Handlungen der
Strafverfolgungsbehörden formulieren können.

Wir erwähnen auch, dass:

 Die Gerichtsakte befindet sich derzeit im Vorverfahrenskammer. Gegenstand des

Vorverfahrenskammer ist die Überprüfung der Zuständigkeit und Rechtmäßigkeit der Benachrichtigung
des Gerichts nach dem Verfahren sowie die Überprüfung der Rechtmäßigkeit der Beweisverwaltung
und der Durchführung von Handlungen durch die Strafverfolgungsbehörden.
 Der Angeklagte hat das Recht, während der strafrechtlichen Ermittlungen, der Vorverfahrenskammer
und des Verfahrens von einem oder mehreren Anwälten unterstützt zu werden. Die Rechtsberatung
wird gewährt, wenn mindestens einer der Anwälte anwesend ist.
 In den Fällen vorgesehen im Art. 90 und art. 93 Abs. 4 des Gesetzes 135/2010 über die
Strafprozessordnung ist die Verteidigung obligatorisch. Wenn die Partei keinen Anwalt auswählt, der
innerhalb der festgelegten Frist erscheint, ein Verteidiger wird von Amts wegen ernannt.

Andere Angaben:

Stempel des Vorsitzenden des Gerichts Unterschrift des Gerichtssekretärs,

Unleserliche Unterschrift
 RUMÄNIEN
ÖFFENTLICHES MINISTERIUM
STAATSANWALTCHAFT ANGESCHLOSSEN
DEM GERICHTSHOF DÂMBOVIȚA
Betreibernummer: 3771
Gerichstakte Nr. 445/P/2011 Überprüft in Bezug auf Rechtmäßigkeit
und Grundlage,
Durch Staatsanwalt,
Unleserliche Unterschrift

ANKLAGESCHRIFT
Jahr 2015 Monat Mai Tag 11

Staatsanwalt Preda Iulian von der Staatsanwaltschaft angeschlossen dem Gerichtshof

Dîmbovița.
Prüfung der in der Gerichtsakte mit der oben genannten Nummer durchgeführten
Strafverfahren in Bezug auf folgende natürliche und juristische Personen:

1. LOCH MARGARETA MAGDALENA

unter dem Aspekt der Begehung von Steuerhinterziehung gemäß Artikel 9 Absatz 1
Buchstabe c verbunden zu Abs. 3 des Gesetzes 241/2005, unter Anwendung von Art. 41 Abs. 2
Strafgesetzbuch von 1968 verbunden zu Art. 35 des Strafgesetzbuches (unter Anwendung von
Art. 5 NCP- Neues Strafgesetzbuch), Geldwäsche, vorgesehen von Art. 29 Abs. 1 Buchstabe a
des Gesetzes Nr. 656/2002, unter Anwendung von Art. 41 Abs. 2 Strafgesetzbuch von 1968
berichtet an Art. 35 des Strafgesetzbuches (unter Anwendung von Art. 5 des neuen
Strafgesetzbuches) im Zusammenhang mit der Steuerhinterziehung durch Art. 8 Abs. 1 des
Gesetzes 241/2005 untersucht wurde

2. CARAIBOT PETRU

unter dem Aspekt der Begehung von Steuerhinterziehung gemäß Artikel 8 Abs. 1 des
Gesetzes 241/2005 und Mitschuld an Steuerhinterziehung durch Art. 48 Strafgesetzbuch
verbunden zu Art. 9, Buchstabe c des Gesetzes Nr. 241/2005 und Mitschuld an
Steuerhinterziehung durch Art. 48 Strafgesetzbuch verbunden zu Art. 9, Buchstabe c des
Gesetzes Nr. 241/2005 untersucht wurde

3. NEDALIMENT PROD SRL Răcari

juristische Person, die wegen Begehung von Steuerhinterziehung gemäß Art. 9 Abs. 1
Buchstabe c des Gesetzes 241/2005, Art. 9 Abs. 1 Buchstabe c des Gesetzes 241/2005 im
Zusammenhang mit der Steuerhinterziehung nach Art. 8 Abs. 1 des Gesetzes 241/2005,
Geldwäsche durch Art. 29 Abs. 1 Buchstabe a des Gesetzes 656/2002 unter Anwendung von Art.
41 Abs. 2 Strafgesetzbuch von 1968 verbunden zu Art. 35 Strafgesetzbuch und Art. 5 des neuen
Strafgesetzbuches untersucht wurde.

ZEIGE ICH FOLGENDES:

I. IN DER TAT

Daten was das Beschwerdeverfahren anbetrifft:

Mit der Verordnung vom 06.07.2011 der Nationalen Direktion für

Korruptionsbekämpfung - Bukarester Territorialdienst (Band II, Seiten 2-6) wurde die
Auflösung des Falls und die Abnahme der Zuständigkeit zur Beilegung des Falls zugunsten der
dem Dâmbovița-Gericht angeschlossenen Staatsanwaltschaft gegen den Täter Loch Margareta
Magdalena angeordnet als De-facto-Administrator von NEDALIMENT PROD SRL. Es wurde
festgestellt, dass die Finanzgarde von Dâmbovița am 12.05.2011 die Nationale Direktion für
Korruptionsbekämpfung - Bukarest Territorialdienst über die Begehung von Steuerhinterziehung
gemäß Artikel 8, Absatz 1 des Gesetzes Nr. 241/2005 und Artikel 9 Buchstabe c des Gesetzes
Nr. 241/2005 informiert hat, in dem festgestellt wurde, dass bei der bei NEDALIMENT PROD
SRL Răcari durchgeführten operativen Kontrolle festgestellt wurde, dass diese von Mai 2009 bis
Februar 2010, 129 Steuerrechnungen in Höhe von insgesamt 160.003.797 in den
Buchhaltungsunterlagen eingetragen hat, die den Kauf von Geflügel, Schweinefleisch und Fisch
von PROD SUPPORT SRL Răcari darstellen und einen Schaden begründen von 2554227 Lei,
die die auf der Grundlage der von PROD SUPPORT SRL Răcari ausgestellten Steuerrechnungen
abgezogene Mehrwertsteuer darstellen.
Nach den von der ehemaligen Finanzgarde von Dâmbovița durchgeführten
Überprüfungen erstellten die Finanzbehörden bei NEDALIMENT PROD SRL Răcari mehrere
Steuerprüfungsberichte, um alle genannten Aspekte zu beheben. In diesem Sinne wird durch den
Steuerprüfbericht F-MC 212 / 30.10.2013 (Bd. X, Seiten 1-73), der steuerliche Aspekte während
des Tätigkeitszeitraums des Unternehmens vom 01.08.2011 bis 29.02.2012 erfasst hat
untersucht. Bei der stichprobenhaften Untersuchung der in den vom Unternehmen vorgelegten
Rechtsakten und Dokumenten erfassten Vorgänge wurde Folgendes festgestellt:
- Im September 2010 erklärte NEDALIMENT PROD SRL Lieferungen innerhalb der
Gemeinschaft in Höhe von 553118 Lei, was 123.631 Euro entspricht, basierend auf Rechnungen,
die an SOURCE FOOD BV Niederlande ausgestellt wurden. In den von NEDALIMENT PROD
SRL Răcari deklarierten innergemeinschaftlichen Lieferungen waren Lieferungen in Höhe von
95772 Lei enthalten, was 22.000 Euro entspricht, für die sie die von Art. 143, Absatz 2,
Buchstabe a der Abgabenordnung, mit gesetzlich vorbereiteten Unterlagen, aus denen
hervorgeht, dass die Waren aus Rumänien in einen anderen Mitgliedstaat befördert wurden bzw.
dass die Waren in einem anderen Mitgliedstaat angekommen sind, eine Bedingung, die durch
Art. 10, Absatz 1 der OMFP Nr. 2222/2006; Im Falle einer innergemeinschaftlichen Lieferung
in Höhe von 95772 Lei (RECHNUNG 51714481 vom 30.09.2011, ausgestellt an SOURCE
FOOD BV Niederlande) hat der geprüfte Steuerpflichtige den Warentransport nicht
nachgewiesen bzw. die am 27.09.2011 erstellten Transportdokumente vorgelegt, wobei als
Versender der Ware SOURCE FOOD BV Niederlande und als Empfänger die Firma TOTAL
EXPORT Bulgaria registriert waren. Daher enthält das Transportdokument nicht den Namen des
rumänischen Lieferanten bzw. NEDALIMENT PROD SRL. In Anbetracht der oben dargelegten
Feststellungen wurden vom CNADNR zusätzliche Informationen zur Ausreise aus Rumänien
über die Grenzübergangsstellen mit Ungarn und Bulgarien aus den in den CMR-s beigefügt zu
den entsprechenden Rechnungen für innengemeinschaftliche Warenlieferungen Transportmitteln
angefordert, die vom NEDALIMENT PROD SRL Răcari, zwischen November 2009 und
Februar 2012 deklariert wurden. Mit der Mitteilung Nr.54678/29.08.2013 teilte CNADNR die
Situation der in der Computeranwendung ACI registrierten Fahrzeuge ab dem Zeitpunkt des
Grenzübertritts mit Bulgarien auf dem Weg aus Rumänien mit. Aus der vergleichenden
Überprüfung der von CNADNR übermittelten Informationen mit der Situation der in den zur
Kontrolle eingereichten CMR-s registrierten Transportmittel ergab sich, dass das Transportmittel
mit den Registrierungsnummern IF-08-TRS / IF-01 -AGG welches in der CMR vom 27.09.2011
registriert ist, erscheint nicht in der Datenbank über die Richtung der Ausreise aus Rumänien
nach Bulgarien. Somit hat der überprüfte Steuerpflichtige die Lieferung der Waren nicht
nachgewiesen, für die eine Mehrwertsteuer in Höhe von 22986 Lei auf einer steuerpflichtigen
Basis von 95772 Lei erhoben wurde.
Im Oktober und November 2011 erklärte NEDALIMENT PROD SRL Lieferungen
innerhalb der Gemeinschaft in Höhe von 1620360 Lei, was 373.812 Euro entspricht, basierend
auf Rechnungen, die an SOURCE FOOD BV Niederlande ausgestellt wurden. In den von
NEDALIMENT PROD SRL deklarierten innergemeinschaftlichen Lieferungen waren
Lieferungen in Höhe von 268.749 Lei enthalten, was 62288,3 Euro entspricht, für die der
Steuerpflichtige die Mehrwertsteuerbefreiung gemäß Artikel 143 Absatz 2 Buchstabe a der
Abgabenordnung nicht gerechtfertigt hat mit gesetzlich ausgearbeiteten Unterlagen, aus denen
hervorgeht, dass die Waren von Rumänien in einen anderen Mitgliedstaat befördert wurden bzw.
dass die Waren in einem anderen Mitgliedstaat angekommen sind, eine Bedingung, die durch
Art. 10, Absatz 1 der OMFP Nr. 2222/2006 vorgesehen wird; somit legte der untersuchte
Steuerpflichtige zwei Frachtbriefe CMR Nr. 710111 bzw. 710112 vor, die beide vom 07.10.2011
registriert waren, wobei die Waren SOURCE FOOD BV in die Niederlande verschickte, und als
Empfänger das Unternehmen ATHENA MEAT TRADING SRL (Endziel ESTONIA) waren.
Dem Transportdokument zufolge erfolgte die Lieferung innerhalb der Gemeinschaft von der
niederländischen Firma SOURCE FOOD BV Netherlands und nicht von NEDALIMENT PROD
SRL; Somit hat der überprüfte Steuerpflichtige die Lieferung der Waren nicht nachgewiesen, für
die eine Mehrwertsteuer in Höhe von 64500 Lei auf einer steuerpflichtigen Basis von 268749
Lei erhoben wurde.
Für die innergemeinschaftliche Lieferung in Höhe von 4.111.090 Lei, die mit der
RECHNUNG Nr. 5171703 / 30.12.2011 an den Betreiber SOURCE FOOD BV Niederlande
geleistet wurde, für die der Steuerpflichtige die Mehrwertsteuerbefreiung nach Art. 143, Absatz
2, Buchstabe a der Abgabenordnung, mit gesetzlich vorbereiteten Unterlagen, aus denen
hervorgeht, dass die Waren von Rumänien in einen anderen Mitgliedstaat befördert wurden bzw.
dass die Waren in einem anderen Mitgliedstaat angekommen sind nicht begründet hat, eine
Bedingung, die durch Art. 10, Abs. 1 von OMFP Nr. 2222/2006 vorgesehen wird; zwischen
NEDALIMENT PROD SRL und SOURCE FOOD BV Niederlande wurde der Kaufvertrag 144 /
01.03.2008 mit dem Ziel abgeschlossen, „Waren in der Qualität und Menge zu verkaufen, die in
den vom Verkäufer beim Käufer eingegangenen Bestellungen” ohne Angabe der
Lieferbedingungen von Waren in dem Sinne, dass nicht angegeben wurde, welche der Parteien
die innergemeinschaftlichen Transporte durchführen wird oder die Kosten dafür tragen wird. Für
den Transport der gelieferten Ware hat NEDALIMENT PROD SRL den Transportvertrag Nr. 1 /
01.03.2009 mit BARO SRL Timișoara als Beförderer, dessen Ziel die Leistung des
internationalen Beförderers in den Beziehungen zwischen Rumänien - Deutschland –
Niederlande - Rumänien ist; für die durchgeführten Transporte stellte das Transportunternehmen
an NEDALIMENT PROD SRL Transportrechnungen aus, so dass NEDALIMENT PROD SRL
Răcari verpflichtet war, die Transporte der gelieferten Waren durch Vorlage des
Transportdokuments im Original zu rechtfertigen. In Anbetracht der obigen Feststellungen
wurden sowohl vom CNADNR als auch von den niederländischen Steuerbehörden zusätzliche
Informationen angefordert, um die Realität des Geschäftsbetriebs zu überprüfen (SCAC-
Formular).
Mit der Mitteilung Nr. 1052035 / 20.08.2013 wurden Informationen angefordert über die
Ausreise aus Rumänien durch die Grenzübergangsstellen mit Ungarn und Bulgarien der
Transportmittel eingetragen in den CMR-s beigefügt den Rechnungen die von NEDALIMENT
PROD für die Zeitspanne November 2009 - Februar 2012 vorgelegt wurden. Durch die
Mitteilung Nr. 54678 / 29.08.2013 hat CNADNR die Situation der in der Computeranwendung
ACI registrierten Fahrzeuge auf dem Weg aus Rumänien über Grenzübergang mit Bulgarien und
Ungarn mitgeteilt. Aus der vergleichenden Überprüfung der von CNADNR übermittelten
Informationen mit der Situation der Transportmittel, die in den zur Kontrolle vorgelegten CMRs
registriert sind, wurde festgestellt, dass die Leistung von innergemeinschaftlichen Transporten
von den zur Überprüfung angeforderten nicht für innergemeinschaftliche Lieferungen von
3862706 Lei bestätigt wird. Daher haben die Steuerbehörden die zusätzlich erhobene
Mehrwertsteuer in Höhe von 927052 Lei festgelegt.
Für die Lieferungen von NEDALIMENT PROD SRL Răcari an SOURCE FOOD BV
Niederlande gemäß RECHNUNG Nr. 5171720 / 16.01.2012 in Höhe von 59661 Lei rechtfertigte
NEDALIMENT PROD SRL nicht die Mehrwertsteuerbefreiung gemäß Art. 143, Absatz 2,
Buchstabe a der Abgabenordnung, mit gesetzlich vorbereiteten Unterlagen, aus denen
hervorgeht, dass die Waren von Rumänien in einen anderen Mitgliedstaat befördert wurden bzw.
dass die Waren in einem anderen Mitgliedstaat angekommen sind, eine Bedingung gemäß
Artikel 10 Absatz 1. der OMFP Nr. 2222/2006, wobei die entsprechende Mehrwertsteuer in
Höhe von 14319 Lei liegt.
Für die Lieferungen von NEDALIMENT an SOURCE FOOD BV Netherlands gemäß
RECHNUNG Nr. 5171764 / 31.01.2012 in Höhe von 1076839 Lei rechtfertigte NEDALIMENT
PROD SRL nicht die Mehrwertsteuerbefreiung gemäß Artikel 143 Absatz 2 Buchstabe a der
Abgabenordnung, mit gesetzlich vorbereiteten Unterlagen, aus denen hervorgeht, dass die Waren
von Rumänien in einen anderen Mitgliedstaat befördert wurden bzw. dass die Waren in einem
anderen Mitgliedstaat angekommen sind, eine Bedingung gemäß Artikel 10 Absatz 1. der OMFP
Nr. 2222/2006, daher nahm die steuerliche Kontrolle die Erhebung der Mehrwertsteuer in Höhe
von 258441 Lei vor.
In Anbetracht des Vorstehenden wurde die Synthese der steuerlichen Feststellungen von
den Steuerbehörden erstellt, was dazu führte, dass das Unternehmen NEDALIMENT PROD
SRL Răcari dem Staatshaushalt die Mehrwertsteuer für den Zeitraum vom 01.08.2011 bis
29.02.2012 in Höhe von 1308361 Lei schuldet.
Durch den Steuerprüfbericht F-MC 211 / 30.10.2013 (Band XVI, Seiten 1-71) wurde
festgestellt, dass im Zeitraum 01.11.2009-30.04.2011 NEDALIMENT PROD SRL Răcari eine
Anzahl von 23 Rechnungen für den Erwerb von einigen Fleischsortimenten in Höhe von
2167747 Lei (davon 346111 Lei MwSt.) registriert hat, ausgestellt von PROD SUPPORT SRL
Răcari, ohne alle obligatorischen Daten und Informationen gemäß Art. 155, Absatz 5 der
Abgabenordnung: die Serie, die die Rechnung eindeutig identifiziert, die vollständige Adresse
des Steuerpflichtigen, der die Rechnung ausstellt, die vollständige Adresse des Käufers der
Waren, das Datum, an dem die Waren geliefert wurden. Außerdem wurden in die oben
genannten Kaufrechnungen nicht die Felder ausge füllt, in denen die Registrierungsnummer des
Transportmittels, der Name und die Identifikationsdaten des Delegierten sowie das Datum der
Lieferung der Waren angegeben waren. Darüber hinaus wurde festgestellt, dass PROD
SUPPORT SRL Răcari in den meisten Fällen Rechnungen ausstellte, lange nachdem
NEDALIMENT PROD SRL Răcari die fraglichen Waren erhalten, empfangen und geliefert
hatte, als Grundlage für die Erstellung der Emfangsunterlagen gibt es kein rechtliches
Ursprungsdokument. Beispielsweise wurde für die am 26.10.2009 bei NEDALIMENT PROD
SRL eingegangenen Waren die vom PROD SUPOORT SRL Răcari ausgestellte Rechnung Nr.
2009128 vom 04.01.2010 erstellt, die die Lieferung von Putenbrustfilets an NEDALIMENT
PROD SRL darstellt.
Gleichzeitig wurde aufgrund der bei den Transportunternehmen RO HOLLAND
TRANS SRL Medias, TRANS CAR SRL Sibiu und BVB Cargo Srl Timiș durchgeführten
Gegenkontrollen festgestellt, dass die meisten Produkte von NEDALIMENT PROD SRL von
PROD SUPPORT SRL gekauft wurden Răcari stammt von SOURCE FOOD BV Niederlande
und wird von NEDALIMENT PROD SRL Răcari an dasselbe Unternehmen bzw. an den
innengemeinschaftlichen Betreiber verkauft, von dem sie gemäß dem Vermarktungskreis
SOURCE FOOD BV Niederlande - BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL Bukarest -
PROD SUPPORT SRL Răcari, NEDALIMENT PROD SRL Răcan -SOURCE FOOD BV
Niederlande. Die Steuerbehörden stellten fest, dass 68,5% der von PROD SUPPORT SRL
gelieferten Waren unter denselben Bedingungen an SOURCE FOOD BV Niederlande verkauft
wurden, ohne verarbeitet worden zu sein und ohne den wirtschaftlichen Zweck dieser Vorgänge
zu zeigen; aus der ANAF-Datenbank geht hervor, dass BUCURESTI TRADE
INTERNATIONAL SRL am 05.09.2012 als inaktiver Steuerzahler deklariert wurde und
Zahlungsverpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt registriert; während PROD SUPPORT
SRL mit dem eingetragenen Sitz am selben Ort wie NEDALIMENT PROD SRL Răcan am
23.08.2010 vom ORC Dâmbovița gelöscht wurde;
Aufgrund der Ergebnisse sandte die Steueraufsichtsbehörde an den International
Exchange Information and Transfer Pricing Service der DGAMC eine Informationsanfrage der
SCAC Typ zu SOURCE FOOD BV Niederlande; gemäß den von den niederländischen
Steuerbehörden vorgelegten Unterlagen und Informationen lieferte SOURCE FOOD BV in den
Niederlanden nur bis zum 16.10.2009 innergemeinschaftliche Lieferungen an BUCUREȘTI
TRADE INTERNATIONAL SRL, unter den Waren, die vom niederländischen Lieferanten als
geliefert gemeldet wurden (Schweinefleischspeck), wurden die Mengen und Sortimente der von
NEDALIMENT PROD SRL registrierten Produkte, die ab Dezember 2009 über PROD
SUPPORT SRL von Bucuresti Trade International gekauft wurden, nicht gefunden (Brust,
Flügel, Kehlen, Herzen, Putenleber usw.)
Bei der Steuerprüfung wurden auch andere Mängel in Bezug auf die
Buchhaltungsunterlagen und das Inventar des Erbes festgestellt, in dem die Käufe von Produkten
von PROD SUPPORT SRL Răcari wie folgt registriert wurden: Für das Geschäftsjahr 2009 hat
NEDALIMENT PROD SRL keine Inventarlisten oder Protokolle erstellt mit dem Ergebnis der
Bestandsaufnahme wurde keine Managementbuchhaltung (Lagerblätter, Lagerbestand usw.) der
bei der Verarbeitung von Rohstoffen gewonnenen Fertigprodukte erstellt, auch nicht für
Produkte, die bei PROD SUPORT SRL gekauft wurden.
Die niederländischen Steuerbehörden geben an, dass "NEDALIMENT PROD SRL eine
Schwestergesellschaft von SOURCE FOOD BV Niederlande ist".
Durch den oben genannten Steuerprüfungsbericht kamen die Steuerbehörden zu dem
Schluss, dass NEDALIMENT PROD SRL Răcari die Zahlung der Mehrwertsteuer in Höhe von
3887758 Lei umgangen hat.
Aus der durchgeführten Überprüfung ging hervor, dass NEDALIMENT PROD SRL
Răcari für Lieferungen innerhalb der Gemeinschaft in den Mitgliedstaaten bzw. den
Niederlanden, Bulgarien, Zypern, Slowenien und Ungarn in Höhe von insgesamt 20.305.614 Lei
für den Zeitraum vom 01.12.2009 bis 28.02.2012 die Befreiung nicht rechtfertigte der in Artikel
143 Absatz 2 Buchstabe a der Abgabenordnung vorgesehenen Steuer mit gesetzlich
vorbereiteten Unterlagen, aus denen hervorgeht, dass die Waren von Rumänien in einen anderen
Mitgliedstaat befördert wurden bzw. dass die Waren in einem anderen Mitgliedstaat
angekommen sind, gemäß den Bestimmungen von Art. 143 .10, Absatz 1, Buchstabe b der
OMFP Nr. 2222/2006.
 So wurde festgestellt, dass es Mängel und Unregelmäßigkeiten in Bezug auf die von
NEDALIMENT PROD SRL zur Kontrolle eingereichten Transportdokumente (CMRs) gibt,
d.h. entweder existieren sie nicht als Dokument, das die Mehrwertsteuerbefreiung rechtfertigt,
oder sie existieren nur in Kopie und nicht im Original, oder die Transportdokumente enthalten
keine Elemente, die die Lieferung der Waren durch Angabe des Ortes, des Datums und der
Uhrzeit der Ankunft des Fahrzeugs bei Lieferung der Waren sowie des Zeitpunkts seiner
Abfahrt nach dem Entladen bestätigen.
Die Überprüfung der zur Begründung der Transporte vorgelegten Dokumente sowie
die von CNADNR mit der Unterlage 5446 / 29.08.2013 bereitgestellten Informationen ergaben,
dass NEDALIMEINT PROD SRL Răcari nicht nachwies, dass die Waren aus Rumänien in
einen anderen Mitgliedstaat transportiert wurden bzw., dass die Waren in einem anderen
Mitgliedstaat angekommen sind, eine wesentliche Voraussetzung für die betreffenden
Vorgänge, um Lieferungen innerhalb der Gemeinschaft gemäß Artikel 128 Absatz 9 der
Abgabenordnung darzustellen.
Als Folge der vorgelegten Informationen stellte die Steuerprüfung fest, dass sich der
Ort der Produktlieferungen in Höhe von 20.305.614 Lei in Rumänien befindet, so dass für diese
Lieferungen NEDALIMENT PROD SRL gemäß den Bestimmungen von Artikel 132 Absatz 1
Buchstabe a, c und Art. 140, Absatz 1 des Gesetzes Nr. 571/2003 über die Abgabenordnung;
infolgedessen wurde bei der Kontrolle zusätzlich die Mehrwertsteuer in Höhe von 4548769 Lei
erhoben.
Infolgedessen beantragte NEDALIMENT PROD SRL über die
Mehrwertsteuererklärung für die Monate April 2011 bis Februar 2010 die Erstattung der
Mehrwertsteuer in Höhe von 2.256.701 Lei aus dem konsolidierten Staatshaushalt und nach der
Steuerkontrolle schuldet der Steuerpflichtige dem Budget Mehrwertsteuer in Höhe von
2939418 Lei zu zahlen.
Gleichzeitig legen wir fest, dass gemäß den dem überprüften Steuerpflichtigen zur
Verfügung gestellten Dokumenten und Dokumenten in Bezug auf die Einnahmen aus
innergemeinschaftlichen Lieferungen bei der Steuerprüfung festgestellt wurde, dass
NEDALIMENT PROD SRL während des überprüften Zeitraums Handelsrechnungen von
SOURCE FOOD BV Netherlands erhalten hat. Strafen, die für die verspätete Zahlung von
innergemeinschaftlichen Akquisitionen berechnet wurden, für die ein Teil der Forderungen
durch die entstandenen Schulden ausgeglichen wurde: Daher wurden die von NEDALIMENT
PROD SRL einzuziehenden Beträge mit Schulden gegenüber dem niederländischen
Unternehmen in Form von Zinsen und Strafen für späte Zahlung ausgeglichen.

Überlegungen zu den Unternehmen NEDALIMENT PROD SRL Răcari, PROD

SUPPORT SRL Răcari und BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL Bukarest.

Das Unternehmen NEDALIMENT PROD SRL Răcari hat den eindeutigen

Identifikationscode 16667842, die Seriennummer im Handelsregister J15 / 403/2007 und den
Sitz in Răcari, Str. Fabrica de Zahăr, Nr. 378, Kreis Dâmbovița. Der Hauptgeschäftsbereich des
Unternehmens welches in Form einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung organisiert ist, ist
die "Verarbeitung und Konservierung von Geflügelfleisch". Alleinaktionär der Gesellschaft ist
NEDALIMENT HOLLAND B.V. der Niederlande, 4264 RR.COM.
VEEN.NUSSENTIEND.nr.9. Am 14.11.2014 wurde durch die Entscheidung des Dâmbovița
Gerichtshofs, der zweiten Zivilabteilung für Verwaltungs- und Steuerstreitigkeiten, der Eintritt
in das vereinfachte Insolvenzverfahren angeordnet und zum gerichtlichen Liquidator wurde
AVF INSOLVENCY IPURL mit Sitz in Timișoara, str. Martin Luther, Nr. 2, 4. Stock,
Landkreis Timiș, durch die gerichtliche Liquidatorin Flavia Crăciun genannt. Durch ein
Dokument unter privater Unterschrift, Vollmacht genannt und vom 20.12.2009 handschriftlich
datiert (Band VI, Tab. 90), ermächtigt der Administrator der Firma Jacobus Petru Renatus
Groot, Loch Margareta Magdalena, die Firma Nedaliment Prod SRL gegenüber Dritten zu
vertreten.

In Bezug auf das Unternehmen PROD SUPPORT SRL Racari mit Hauptsitz in
Ghergani, Stadt Racari, Str. Fabrica de Zahar, Bau C3, Nr. 378 (derselbe eingetragene Sitz wie
Nedaliment SRL) diese wurde am 16.06.2008 unter der Nummer J15 / 820 / 16.06.2008 mit
dem eindeutigen Registrierungscode 24056432 gegründet. Der Hauptgeschäftsbereich des
Unternehmens war "Arbeitskräfteangebot und Managementdienste", und die Qualität des
Gesellschafters und des Verwalters wurde durch die genannten GROOT JACOBUS PETRUS
THEODORUS RENATUS UND MARCEL BLOOTHFOOD erfüllt. Die Firma PROD
SUPPORT SRL RACARI wurde am 21.05.2010 aufgelöst und liquidiert, ohne
Zahlungsverpflichtungen im Staatshaushalt zu registrieren. Auf der Grundlage des am
29.05.2008 zwischen NEDALIMENT PROD SRL und PROD SUPPORT SRL geschlossenen
Darlehensvertrags wurde diesem der Raum für den Betrieb des eingetragenen Sitzes bzw. eines
Gebäudes innerhalb des Unternehmens NEDALIMENT PROD SRL RĂCARI für einen
Zeitraum von 2 Jahren, bis zum 28.05.2010, zur Verfügung gestellt. Das Unternehmen wurde
am 23.08.2010 unmittelbar nach Abschluss des Geschäftsbetriebs, für den es als Bildschirm
diente, abgemeldet, wie nachstehend gezeigt wird.
Die Firma BUCHAREST TRADE INTERNATIONAL SRL wurde beim Nationalen
Amt des Handelsregisters unter der Nummer J40 / 4718/1996 vom 06.06.1996 registriert und
hat einen eindeutigen Registrierungscode der Serie B-Nr. 1328805. Die juristische Person
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL wird in Form einer Gesellschaft mit
beschränkter Haftung mit Sitz in Bukarest, Șos. Pantelimon, Nr. 231, Bl.69A, sc.B, et.6, Ap.75,
Sektor 2, und später in Str. Ipotești, Nr. 7, Ap. 1, Bukarest, Sektor 4 gegründet. Der
Hauptgeschäftsbereich des Unternehmens war der Einzelhandel in nicht spezialisierten
Geschäften mit einem überwiegenden Verkauf von Lebensmitteln, Getränken und Tabak. Ab
dem Gründungsdatum bis zum 24.03.2010 hatte die Gesellschaft als alleinigen Gesellschaftern
und Verwalter den Beklagten CARAIBOT PETRU, als die Gesellschaft zusammen mit den
Buchhaltungsunterlagen der Gesellschaft an den benannten Varga Daniel übertragen wurde,
einer Person, die im vorliegenden Fall trotz sorgfältiger Prüfung von der Polizei nicht
identifiziert werden konnte, besteht der mehr als vernünftige Verdacht, dass die Überstellung
an einen Strohmann erfolgte, gerade damit der Angeklagte der strafrechtlichen
Verantwortlichkeit entgeht. Das Unternehmen ging am 15.07.2011 in Konkurs.

Tatsachenfeststellung und Beweisanalyse:

Die Dokumente der Ermittlungsakte enthüllten die folgende Sachlage:

Die Angeklagte Loch Margareta Magdalena wude in dem Fall in verschiedenen
Eigenschaften angehört (Band 1, Seiten 82-85) und behauptet, dass sie im März 2009 bei
SOURCE FOOD BV Netherlands als "Verwaltungskontrolleurin" angestellt war. Dies
bedeutet, dass sie zusammen mit Paul Ruyjkok als Verwalter von SC SOURCE FOOD BV
NIEDERLANDE nach Rumänien bei dem verbundenen Unternehmen NEDALIMENT PROD
SRL RACARI gefahren ist, wo ihr Aufgaben zur Überprüfung der Wirtschaftlichkeit
übertragen wurden, wobei sie diese Pflichten in einem Zeitraum von einem Monat zu erfüllen
hatte. Nach einigen Monaten, zwischen Mai und April 2009, war sie die Person, die vom
Verwalter des NEDALIMENT SRL, JACOBUS PETRUS THEODORUS GROOT, ernannt
wurde, um die Aktivitäten des Unternehmens in Bezug auf die Organisierung/Planung der
Spießproduktion, Umsetzung von Qualitätsstandards auf Anweisung von Technikern,
Vermittlung der Beziehung zwischen SC Source Food SRL Niederlande und Nedaliment
SRL, verschiedene andere Aktivitäten auf Anfrage von Source Food BV Niederlande,
telefonischer und E-Mail-Kontakt mit Vertretern von NEDALIMENT PROD SRL Răcari, aus
den Niederlanden, am häufigsten mit JACOBUS THEODORUS GROOT.
Im Dezember 2009 wurde sie vom gesetzlichen Verwalter von NEDALIMENT
PROD SRL Răcari, einem niederländischen Staatsbürger namens JACOBUS PETRUS
THEODORUS RENATUS GROOT, ermächtigt, das Unternehmen in Beziehungen mit Dritten
zu vertreten. Sie war jedoch nicht befugt, auf den Bankkonten von NEDALIMENT PROD SRL
Răcari zu operieren, der rechtliche Verwalter hat sich diese Eigenschaft beibehalten. Im
Zusammenhang mit den von NEDALIMENT PROD SRL Răcari im Zeitraum 2009-2011
getätigten Akquisitionen gab die Beklagte an, dass sie mehrheitlich von SOURCE FOOD BV
Niederlande über zwei von der Beklagten CARAIBOT PETRU verwaltete Unternehmen bzw.
BUCHAREST TRADE INTERNATIONAL SRL und PROD SUPPORT SRL Răcari getätigt
wurden, wobei letzterer denselben Sitz wie NEDALIMENT PROD SRL RĂCARI hat und von
demselben niederländischen Administrator verwaltet wird. Ihrer Aussage zufolge schickte der
niederländische Staatsbürger ihr per Telefon oder E-Mail Anweisungen bezüglich der Art und
Weise, wie die kommerziellen Aktivitäten über PROD SUPPORT SRL Răcari durchgeführt
werden sollen. Die Beklagte gab an, dass während des Zeitraums, in dem die Waren bei
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL und PROD SUPPORT SRL Răcari eingegangen
seien, keine Lieferungen direkt von SOURCE FOOD an NEDALIMENT getätigt worden seien.
In dieser Hinsicht ist die Aussage des Beklagten widersprüchlich, da die als Beklagte
abgegebene Erklärung besagt, dass die Waren vom niederländischen Unternehmen direkt bei
NEDALIMENT PROD SRL Răcari eingetroffen sind und er von JACOBUS PETRUS
TEODORUS RENATUS GROOT die Anweisung erhalten hat, Rechnungen von PROD
SUPPORT SRL Răcari an NEDALIMENT zu erstellen und die CMRs im Zusammenhang mit
dem Warentransport unter der Überschrift RECIPIENT zu unterzeichnen, obwohl sie im
Adressaten die Firma BUCUREȘT TRADE INTERNATIONAL SRL Răcari erwähnt hatten,
sie erfüllte die Anfrage, ohne die Gründe für diese Aktion zu kennen.

Auf die Frage nach der Einleitung der Zusammenarbeit zwischen den vier Unternehmen
gab die Verdächtige an, dass Roberta Groot diejenige sei, die die Verbindung zwischen diesen
Unternehmen initiiert habe, da diese bis 2012 Gesellschafterin von NEDALIMENT PROD
SRL Răcari gewesen sei. Im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuerrückerstattung, die das
Unternehmen im Jahr 2010 erhalten hatte, konnte der Beklagte keine Angaben machen, da sich
der niederländische Staatsbürger Jacobus Petrus Theodorus Renatus Groot um diesen Aspekt
kümmerte. Gleichzeitig erklärte die Beklagte, die von PROD SUPPORT SRL Răcari
gelieferten Waren seien kurz nach Erhalt durch den Lieferanten von BUCUREȘTI TRADE
INTERNATIONAL an NEDALIMENT PROD SRL verkauft worden. Sie erwähnte auch, dass
sie in der gleichen Zeit, in der sie zur NEDALIMENT PROD SRL ermächtigt wurde, auch zur
PROD SUPPORT SRL Răcari befugt war. Aus der Erklärung des Beklagten geht hervor, dass
die Waren von Bukarest Trade International direkt an NEDALIMENT PROD SRL geliefert
wurden, die Quittungsnotizen, die anlässlich des Einbringens des Fleisches in das Lager erstellt
wurden, und die von București Trade International ausgestellten Rechnungen wurden zur
Erstellung der von PROD SUPPORT SRL Răcari an NEDALIMENT PROD SRL ausgestellten
Rechnungen verwendet. Einige der Rechnungen wurden von der Verdächtigen als von ihr
persönlich ausgefüllt und unterschrieben anerkannt, andere von den Mitarbeitern der
Buchhaltungsabteilung von NEDALIMENT PROD SRL Răcari, da es für PROD SUPPORT
schwierig gewesen wäre eine separate Buchhaltungsabteilung zu haben. Die von BUKAREST
TRADE INTERNATIONAL an PROD SUPPORT SRL Răcari ausgestellten Steuerrechnungen
wurden per Post versandt und befanden sich im Besitz der Beklagten, wie sie erklärt. Die
Verdächtige gab auch an, dass dieses Unternehmen während des Zeitraums, in dem sie bei
PROD SUPPORT SRL befugt war, keine anderen Käufe und Lieferungen von Waren getätigt
habe, außer denen von BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL und NEDALIMENT PROD
SRL Răcari. In Bezug auf die verwendeten Transportmittel gab die Beklagte an, dass sie vom
Lieferanten der Firma PROD SUPORT SRL Răcari zur Verfügung gestellt wurden, ohne dass
Registrierungsnummern angegeben werden konnten. In Bezug auf die Tätigkeit von PROD
SUPPORT SRL Răcari erklärt die Beklagte LOCH MARGARETA MAGDALENA, dass die
Tätigkeit dieses Unternehmens nur auf die Geschäftsbeziehung mit NEDALIMENT PROD
SRL Răcari bzw. auf den Verkauf von Fleisch beschränkt war, das von BUCHAREST TRADE
INTERNATIONAL SRL Răcan gekauft wurde. Sowohl die Tätigkeit von NEDALIMENT
PROD SRL Răcari als auch die von PROD SUPORT SRL Răcari wurden nach Aussage des
Angeklagten von IACOBUS PETRUS TEODORUS RENATUS GROOT zusammen mit seiner
ehemaligen Schwägerin namens ROBERTA GROOT koordiniert. Aus der Erklärung des
Angeklagten geht auch hervor, dass diese ihr 2011 angewiesen haben, sich mit dem
Angeklagten CARAIBOT PETRU zu treffen, um eine gemeinsame Version zu vereinbaren, die
sie bei der Konfrontation mit der Polizei vom 29.08.2012 vorstellen sollen. In diesem
Zusammenhang forderte sie ROBERTA GROOT auf, der Polizei zu erklären, dass die
Geschäftsbeziehung zwischen BUKAREST TRADE INTERNATIONAL und PROD
SUPPORT SRL Răcari vom Angeklagten und nicht von ROBERTA GROOT initiiert wurde,
ein Aspekt, der im Protokoll der Konfrontation aufgezeichnet wurde die von der Beklagten in
der letzten von ihr während der strafrechtlichen Ermittlungen abgegebenen Erklärung
zurückgezogen wurde. Die Angeklagte Loch Margareta Magdalena gab ihr Gehalt als De-facto-
Administratorin und als sie zur Leitung des Unternehmens NEDALIMENT PRODSRL Răcari
ermächtigt wurde an. Sie zeigte, dass sie im Zeitraum 2009-2010 eine monatliche Zulage
zwischen 2900 und 3100 Euro erhielt von SOURCE FOOD BV Niederlande über ein im
Ausland eröffnetes Bankkonto. Am 29.08.2012 wurde am Sitz des IPJ Dâmbovița das
Beweisverfahren für die Konfrontation zwischen den Angeklagten Loch Margareta Magdalena
und Caraibot Petru durchgeführt. Anlässlich der Beantwortung der Fragen der Polizeibehörden
gaben sie Antworten, die den nachfolgenden Aussagen widersprachen, was zu einer
oszillierenden Haltung führte. In diesem Sinne erklärte der Angeklagte Caraibot Petru, sein
Lieferant sei SOURCE FOOD BV Niederlande, er wisse jedoch nicht, an welchen
Begünstigten die von dort gelieferten Waren gingen. Gleichzeitig erklärte er, er habe mit dem
Angeklagten Loch Margareta Magdalena nicht über die Preise der an NEDALIMENT PROD
SRL Răcari gelieferten Waren verhandelt, ein Aspekt, der vom Angeklagten Loch Margareta
Magdalena bestätigt wurde. In Bezug auf die verwendeten Transportmittel erklärte der Beklagte
Caraibot Petru, dass SOURCE FOOD BV Niederlande sich um den Transport gekümmert habe,
und Loch Margareta Magdalena erklärte, sie wisse nicht, mit welchem Spediteur die Waren
ausgeführt worden seien, und erklärte, sie wisse nicht, wer die Spediteure bezahlt habe. Sowohl
CARAIBOT PETRU als auch LOCH MARGARETA MAGDALENA zeigten, dass die Firma
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL in einem Wohnblock im 7. Stock in Bukarest tätig
war, und obwohl der Angeklagte Caraibot Petru zeigte, dass die von ihm geleitete Firma einen
Arbeitspunkt im Kühlhaus der ANTREFRIG Gesellschaft hatte, konnte er keine Person
angeben, die die Existenz und den Betrieb dieses Arbeitspunkts bestätigen könnte.
Die genannten VOICU MIHAELA DIANA, 37 Jahre alt, aus Târgoviște, BId.
Independenței, bl.12, sc.A, et.3, ap.16 und PÂRVULESCU GEORGETA LIVIA, 35 Jahre
alt, aus Târgoviște, str.Vasile Florescu, nr.4, bl.22, sc.A, et.2 , ap. 11, (Band I, Seiten 101-
104), beide als Ökonomen innerhalb von NEDALIMENT PROD SRL Răcari im
Bezugszeitraum, haben während der Anhörung angegeben, dass die Angeklagte LOCH
MARGARETA MAGDALENA ihnen zu einem bestimmten Zeitpunkt eine Reihe von
Steuerrechnungen gegeben habe, die von BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL an
PROD SUPPORT SRL ausgestellt wurden, und auf der Grundlage dieser und der erstellten
Wareneingangsbestätigungen, befahl die Verdächtige ihnen, Steuerrechnungen zu erstellen, die
von PROD SUPPORT SRL Răcari an NEDALIMENT SRL Răcari ausgestellt wurden. Nach
dem Ausfüllen dieser Rechnungen übergaben sie der Beklagten die von BUCUREȘTI TRADE
INTERNATIONAL SRL ausgestellten Rechnungen. Gleichzeitig gaben sie an, dass PROD
SUPPORT SRL Răcari an demselben Standort tätig war, an dem auch NEDALIMENT PROD
SRL tätig war, und dass sie nicht wissen, dass PROD SUPORT SRL eine andere
Buchhaltungsabteilung hatte oder andere kommerzielle Tätigkeiten als die durchgeführten mit
NEDALIMENT PROD SRL ausübte. Gleichzeitig gaben die beiden Zeugen an, dass in der
Buchhaltungsabteilung, in der sie ihre Tätigkeit ausübten, keine Dokumente von PROD
SUPPORT SRL Răcari aufbewahrt wurden. In Bezug auf die Abweichungen zwischen den
Kalenderdaten der Wareneingangsbestätigungen und den Kalenderdaten der Steuerrechnungen
gaben sie an, dass das Computersystem die eingehenden Wareneingangsbestätigungen beim
Eingang der Rechnung automatisch vorbereitete und die Steuerrechnungen anschließend erstellt
wurden. Die Zeuge PÂRVULESCU GEORGETA LIVIA fügte hinzu, dass auf einigen der
fraglichen Rechnungen ein Delegierter namens MARIN ION, Fahrer des Unternehmens
NEDALIMENT PROD SRL, erscheint, nur damit die Rechnungen gemäß dem Gesetz erstellt
werden könnte, da er zu diesem Zeitpunkt der einzige Fahrer des Unternehmens war und nicht
weiß genau anzugeben, ob ein Warentransport durchgeführt wurde oder nicht.
Zur gleichen Zeit wurde als Zeugin die 37-jährige CONSTANTIN VERONICA
aus Bukarest, Str. Aleeea Dobrina, Nr. 6, Bl. 49 C, Sc. 3, Et. 7, Ap. 143, (Bd I, Seiten 113-
114) angehört, die im Referenzzeitraum zwischen 2000 und 2010 als Lagerverwalterin
innerhalb von București Trade Internațional, mit einer Unterbrechung zwischen Januar -
September 2009 tätig war. Sie erwähnte, dass sie sich nicht daran erinnere, dass BUCUREȘTI
TRADE INTERNATIONAL eine Kundenfirma PROD SUPPORT SRL Răcari hatte,
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL jedoch zwischen 2007 und 2008 Fleisch von
NEDALIMENT SRL Răcari und 2009 Fleisch aus den Niederlanden und anderen EU-Ländern
kaufte. Die von BUCHAREST TRADE INTERNATIONAL an PROD SUPORT SRL Răcari
ausgestellten Steuerrechnungen wurden von der von ihr ausgefüllten, unterschriebenen und
abgestempelten Zeugin auf der Grundlage von Rechnungen anerkannt, die ihre Kollegen aus
dieser Zeit per Fax erhalten hatten. So erstellte sie die Wareneingangsbestätigungen für
BUCUREȘTI TRADE INTERNAȚIONAL, wonach sie die Lieferrechnungen mit der gleichen
Warenmenge und dem gleichen Transportmittel erstellte, die auf den Kaufrechnungen externer
Lieferanten erschienen und auf den per Fax erhaltenen Rechnungen in einer Ecke schrieb sie
mit der Hand den Namen des Unternehmens, für das sie später Lieferrechnungen erstellen
musste. Die Zeugin behauptete, nachdem die Rechnungen von externen Lieferanten per Fax
eingegangen waren, seien ihre Originale irgendwann auch per Post zusammen mit den
zugehörigen CMRs eingetroffen. Letztere wurden am Hauptsitz der Firma BUCUREȘTI
TRADE INTERNATIONAL eingereicht, konnte sich aber nicht erinnern, wer der auf ihnen
eingetragene Empfänger war. Aus ihrer Erklärung geht auch hervor, dass die in den
Lieferrechnungen an PROD SUPPORT SRL angegebenen Preise von ihr auf der Grundlage
von Dokumenten berechnet wurden, die von den genannten CARAIBOT PETRU persönlich
oder nach seinem Diktat vorgelegt wurden. Einige dieser Rechnungen wurden von ihren
Kollegen per Post an PROD SUPPORT SRL Răcari gesendet. Nach einigen dieser Rechnungen
erschien eine Dame am Sitz der BTI, deren Namen sie nicht kennt, gab jedoch an, dass diese
Frau die Arbeitnehmervertreterin von NEDALIMENT SRL Răcari war. Auf seine Anfrage hin
übergab sie CARAIBOT PETRU persönlich einige der oben genannten Steuerrechnungen.
Die Zeugin gab auch an, dass sie 2010 nach den Osterferien zur Arbeit zurückkehrte
und feststellte, dass BTI verschwunden war und absolut nichts in den Büros zurückgelassen
war. Sie kontaktierte CARAIBOT PETRU telefonisch und dieser teilte ihr mit, dass er die
Firma verkauft hatte und sie die Schlüssel an ihn übergeben musste, aber die Zeugin wusste
nicht, warum CARAIBOT PETRU die Firma verkauft hatte. Die Zeugin fügte hinzu, dass BTI
seit 2009 kein Lager zum Entladen von Waren mehr hatte, so dass die von seinen Lieferanten
gekauften Waren die Kunden direkt erreichten.
Gleichzeitig wurde der Nachweis mit den Buchhaltungsunterlagen verwaltet, wobei im
Original die 129 von PROD SUPPORT SRL Răcari zugunsten von NEDALIMENT PROD
SRL Răcari ausgestellten Steuerrechnungen sowie 85 von București Trade International an
PROD SUPPORT SRL Răcari ausgestellte Steuerrechnungen vorgelegt wurden. Die 129 von
PROD SUPORT SRL Răcari zugunsten von NEDALIMENT PROD SRL Răcari ausgestellten
Steuerrechnungen, auf deren Grundlage das Unternehmen die Mehrwertsteuerrückerstattung
erhalten hat, wurden manuell mit einem blauen Schriftinstrument ausgefüllt, jedoch nur
teilweise im Lieferantenbereich und in das Käuferköstchen, wir auch in das Kästchen über den
Delegierten und die verwendeten Transportmittel. Auf einigen dieser Rechnungen wird als
Delegierter der genannte MARIN ION mit seinen Identitätsdaten und dem Transportmittel mit
der Registriernummer B-82-JGA erwähnt.
In diesem Fall wurde der Zeuge MARIN ION aus der Gemeinde Lunguieții, Nr.
1225, Kreis Dâmbovița (Band I, Seiten 80-81), der 2008-2012 als Fahrer bei NEDALIMENT
PROD SRL Răcari arbeitete, angehört. Dieser gab an, dass in diesem Zeitraum
Fleischtransporte mit dem Lieferwagen B-87-JGA zu Unternehmen im Inland durchgeführt
wurden (wobei angegeben wurde, dass es keinen Lieferwagen mit der Nummer B-82-JGA von
NEDALIMENT PROD SRL gibt, was auch durch die durchgeführten Überprüfungen in
Autodatenbanken bestätigt wurde). Der Zeuge erwähnte, dass er niemals Transporte für eine
Firma namens PROD SUPORT SRL durchgeführt habe, er habe nie von diesem Namen gehört
und keine Transporte zugunsten von NEDALIMENT PROD SRL von einem Lieferanten aus
der Stadt Răcari im Kreis Dâmbovița durchgeführt, dies widerlegt gleichzeitig die Realität der
Erwähnungen in den 129 Rechnungen, die ihn betreffen. Darüber hinaus stellte der Zeuge fest,
dass der Lieferwagen mit der Nummer B-87-JGA nicht in der Lage war, die Menge von 21.575
kg Fleisch mit einem einzigen Transport zu liefern (wie beispielsweise in der Rechnung Nr.
200904 / 19.05.2009 angegeben) weil die Kapazität des Lieferwagens auf maximal 2000 kg
begrenzt war. Darüber hinaus stellte der Zeuge fest, dass sich die Serien des Ausweises auf den
Rechnungen in der Realität in dem Sinne unterschieden, dass die Zahlen nicht korrekt
angegeben wurden, was darauf hinweist, dass er seinen Ausweis nicht vorgelegt hatte. Er fügte
hinzu, dass die von NEDALIMENT PROD SRL an verschiedene Supermärkte gelieferten
Waren aus Ländern wie Deutschland, den Niederlanden oder Ungarn gekauft wurden.
In diesem Fall wurde auch der Angeklagte CARAIBOT PETRU (derzeit im Rahova-
Gefängnis inhaftiert) in verschiedenen Eigenschaften, die er während des Strafverfahrens
erworben hatte, angehört.
Zunächst gab CARABOIT PETRU als Verdächtiger an, dass er im Zeitraum 1996-
2009 / 2010 Verwalter des Unternehmens BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL
war, wobei das Unternehmen verschiedene Fleischsortimente importierte und exportierte. Die
Einkäufe wurden im innergemeinschaftlichen Raum (Niederlande, Deutschland, Frankreich)
getätigt und für den Warentransport wurden entweder Transportunternehmen, die sie sofort
kontaktierten, oder der Endbegünstigte der Waren verwendet. Er gab an, dass BTI in einem
Jahr ein Warenlager im Stadtteil Pantelimon (Antrefrig) hatte, kann jedoch nicht das Jahr
angeben, in den übrigen Zeiträumen benützte das Unternehmen kein Kühlhaus, da die Waren
tatsächlich an die Kunden geliefert waren. Im Zusammenhang mit der Geschäftsbeziehung mit
SC SOURCE FOOD BV NETHERLANDS gab er an, häufig mit diesem Unternehmen
zusammengearbeitet zu haben, wobei letzteres von der sogenannten ROBERTA GROOT
vertreten wurde, mit der er auch telefonisch und per E-Mail Kontakt aufnahm, ohne jemals in
die Niederlande zu reisen, um sie kennenzulernen. Die Geschäftsbeziehung wurde von
ROBERTA GROOT geleitet, die telefonische Befehle bezüglich der Einstellung des Spediteurs
und der Weiterleitung der Waren an das Fleischlager von NEDALIMENT PROD SRL aus der
Stadt Răcari im Kreis Dâmbovița erteilte. Das Fleisch, das er bei SOURCE FOOD BV
NIEDERLANDE gekauft hatte, wurde nie in ein Lagerhaus in Bukarest geschickt, sondern nur
aus der Stadt Răcari im Kreis Dâmbovița. In Bezug auf den schriftlichen Umlauf der von
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL bei SOURCE FOOD BV NIEDERLANDE
gekauften Waren erklärte der Beklagte, dass das niederländische Unternehmen habe ihm
externe Rechnungen (invoice) erst ausgestellt, nachdem er die Fleischkäufe über BANCA
TRANSILVANIA bezahlt hatte und das Fleisch nach Rumänien geliefert war. Die Waren
wurden während des Transports von Hygiene-Veterinär-Dokumenten begleitet, die wiederum
den Vertretern von SC PROD SUPPORT SRL RACARI und NEDALIMENT SRL RACARI
zur Verfügung standen, zusammen mit Steuerrechnungen, die er im Auftrag der Firma
BUKAREST TRADE INTERNATIONAL erstellte. Die Vertreter von PROD SUPPORT und
NEDALIMENT SRL waren die Angeklagte LOCH MARGARETA MAGDALENA und ein
Rumäne, an dessen Namen er sich nicht erinnert. Als die Waren in Răcari ankamen, ging er
persönlich zum Hauptsitz des Unternehmens in Răcari, um die Qualität und Quantität der
Produkte zu überprüfen. Zu diesem Zeitpunkt übergab er die ursprüngliche Steuerrechnung an
die genannte LOCH MAGDALENA MARGARETA. Die Zahlung erfolgte entweder durch
PROD SUPPORT SL RACARI oder durch NEDALIMENT SRL über die Bank, bevor die
Waren im Lager in Răcari eintrafen. Alle von BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL
ausgestellten Steuerrechnungen wurden im Namen des Unternehmens von einer ehemaligen
Mitarbeiterin, CONSTANTIN VERONICA, ausgestellt und entweder vom Beklagten oder von
dieser in Abwesenheit des Beklagten unterzeichnet. In Bezug auf die Buchhaltungsunterlagen
von SC BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL, erklärt der Beklagte, dass sie dem
Erwerber des Unternehmens namens VARGA DANIEL aus der Stadt Baia-Mare übergeben
wurden Er erinnert sich, dass ROBERTA GROOT ihn im Jahre 2011-2012 telefonisch
kontaktierte und ihm mitteilte, dass er zum Hauptsitz von NEDALIMENT PROD SRL
RACARI gehen müsse, um die Aussage vor der Polizei zu ändern, und dass er erklären sollte,
dass alle Geschäfte die zwischen den Unternehmen statt gefunden haben von den Beklagten
zusammen mit der Beklagten LOCH MAGDALENA MARGARETA und nicht mit
ROBERTA GROOT gestartet wurden, Wünsche zu denen der Beklagte zustimmte. Obwohl die
Zahlungen von den Konten von NEDALIMENT PROD SRL RĂCARI in denen von
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL geleistet wurden, gibt der Angeklagte CARAIBOT
PETRU an, dass es Situationen gab, in denen Beträge zwischen 150.000 und 200.000 Lei von
einer Mitarbeiterin von PROD SUPPORT und NEDALIMENT SRL in bar hinterlegt wurden,
ein Aspekt, der seine Aufmerksamkeit besonders auf sich zog. Gleichzeitig mit den oben
genannten Aspekten gab der Beklagte zu diesem Zeitpunkt an, dass es Situationen gab, in
denen BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL Tiefkühlprodukte von SOURCE FOOD BV
NIEDERLANDE kaufte, Waren, die sie an andere Kunden als NEDALIMENT SRL RACARI
oder PROD SUPPORT SRL RACARI verkaufte. In dieser Situation wurden die mit SOURCE
FOOD SRL NIEDERLANDE getätigten Transaktionen von den Konten seines Unternehmens
durchgeführt wurden, wobei die verkauften Waren von den Kunden nach Erhalt der Waren
bezahlt wurden.
Die Aussage von Caraibot Petru als Angeklagter ist aus folgenden Gründen
widersprüchlich: Der Angeklagte erklärte, er habe LOCH MARGARETA MAGDALENA zu
einem bestimmten Zeitpunkt getroffen, als ROBERTA GROOT ihn anrief und ihn einlud, sich
mit ihrem Anwalt in der Gegend von Bulevardul Piata Unirii aus Bukarest zu treffen. Bei
diesem Treffen teilte ihm der Anwalt mit, dass er den zuständigen Justizbehörden erklären
müsse, dass das Geschäft zwischen BUCHAREST TRADE INTERNATIONAL und SOURCE
FOOD BV sowie zwischen BTI und PROD SUPPORT SRL Răcari vollständig von LOCH
MAGDALENA MARGARETA abgewickelt wurde. Der Angeklagte erwähnte auch, dass er
sich nicht erneut mit LOCH MAGDALENA MARGARETA in Răcari getroffen habe, um
diese Fragen erneut zu erörtern, und stimmte dem Angeklagten LOCH MAGDALENA
MARGARETA zu, dass er bei den nächsten Vorladung vor den strafrechtlichen
Ermittlungsstellen sie "auf einer falschen Spur" zu führen, was auch passiert ist.
 In Bezug auf die Fleischprodukte, die BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL
von SOURCE FOOD BV NIEDERLANDE, gekauft hat, zeigen die dem Fall übergebenen
Dokumente, dass sie weiter an PROD SUPPORT SRL RACARI geliefert wurden, und letztere
haben sie schriftlich an NEDALIMENT PROD SRL RACARI verkauft , wobei die
schriftlichen Kette BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL - PROD SUPPORT SRL -
NEDALIMENT PROD SRL, unterstützt durch Belege, gebildet war.
In diesem Sinne gibt es in der Akte zwischen dem 28.05.2009 und dem 01.02.2010 von
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL an PROD SUPPORT SRL RACARI erstellte
Steuerrechnungen. In Bezug auf diese Belege haben die meisten unter der Überschrift
"Versanddaten" den Text "Post", es gibt jedoch auch einige Transportmittel (Beispiel:
Rechnung Nr. 1134 / 28.12.2009 - SB-28-JGP, Rechnung 4202 / 28.11.2009 - TM 36 BVB /
TM 35 BVB, Rechnung 4150 / 28.11.2009 - TM 28 BVB / TM18BVB, Rechnung Nr. 4147 /
27.11.2009 - SB 23 ATK, Rechnung Nr. 4084 / 24.11.2009 - SB07KTA ). Diese
Transportmittel gehören den Transportunternehmen Trans Car SRL Sibiu und BVB Cargo
Carani aus dem Landkreis Timiș.
In diesem Fall wurde der 45-jährige Zeuge BALIA VASILE aus dem Dorf Colonii,
Gemeinde Sînandrei, Nr. 514, Kreis Timiș (Band I, Seite 132), als Administrator des BVB
Cargo angehört, der angegeben hat, dass im November 2009 für NEDALIMENT SRL
RACARI mehrere internationale Transporte durchgeführt worden waren, gemäß den von ihn
erstellten CMRs, wobei der Kunde NEDALIMENT PROD SRL über die Transport Börse
gefunden wurde. Er gab an, dass er keine Fahrt für BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL
durchgeführt habe und keine Person von dieser Firma kenne.
Auch der 53-jährige Zeuge ȘANDOR IULIAN aus Sibiu, Dobarca-Straße, Nr. 3,
Ap. 19, Landkreis Sibiu (Band I, Tab. 147), als Direktor von TRANS CAR SRL Sibiu, wurde
angehört, welcher angab, dass er niemals Zusammenarbeitsbeziehungen mit BUCUREȘTI
TRADE INTERNATIONAL oder mit PROD SUPPORT SRL RACARI hatte. Ab dem
24.10.2007 nahm er Handelsbeziehungen mit NEDALIMENT SRL Răcari auf und führte für
dieses Unternehmen internationale Warentransporte durch. Er gab auch an, keine Person mit
dem Namen CARAIBOT PETRU oder LOCH MAGDALENA MARGARETA zu kennen, und
gemäß dem Arbeitsverfahren des Unternehmens werden die mit den Transporten verbundenen
Steuerrechnungen per Post zusammen mit den vom Transportempfänger unterzeichneten und
abgestempelten CMRs versandt.
Gleichzeitig wurde in dem Fall der gerichtliche Liquidator der Firma NEDALIMENT
PROD SRL Răcari, als Vertreter der juristischen Person, gegen die die strafrechtliche
Verfolgung eingeleitet wurde, bzw. die 35-jährige gerichtliche Liquidator Flavia Consuela
aus Timișoara, Str. Coriolan Băran, Nr. 3, Kreis Timiș, (Band I, Seiten 73-75) angehört.,
welche folgendes angegeben hat:
„Durch den Abschluss vom 14.11.2014 wurde ich vom syndischen Richter des
Dâmbovița-Gerichts in der Akte 4767/120/2014 auf Antrag des Anwalts des Gläubigers
SOURCE FOOD BV Niederlande, vorläufiger Gerichtsliquidator im Insolvenzverfahren in
Bezug auf NEDALIMENT PROD SRL Răcari, ernannt. In der ersten Gläubigerversammlung
am 06.01.2015 wurde ich vom Gläubiger SOURCE FOOD BV Niederlande, dem damaligen
Mehrheitsgläubiger, als gerichtlicher Liquidator ernannt.
Durch die im Protokoll Nr. 13 vom 06.01.2015 eingetragene Gläubigerversammlung haben wir
durch die Tagesordnung die Genehmigung eines Angebots zur Archivierung von
Buchhaltungsunterlagen mit dem Vorschuss der Kosten durch den Gläubiger und die
Genehmigung des Abschlusses des Vertrags über Buchhaltungsdienstleistungen und
Humanressourcen und den Vorschuss von Ausgaben dafür und den Vorschuss von Ausgaben
für die Bewachung der beschlagnahmten Waren durch AJFP Dâmbovița. Die Punkte bezüglich
der Genehmigung wurden von der Generalversammlung der Gläubiger bestätigt, während der
Vorschuss der Ausgaben abgelehnt wurde. Der Gläubiger SOURCE FOOD BV Niederlande
schlug durch den gewählten Verteidiger die Ernennung einer Depotbank durch AJFP
Dâmbovița für das von der Versammlung genehmigte Schuldnervermögen vor. Zur Erfüllung
meiner Pflichten formulierte ich eine Reihe von Ansprachen an AJFP Dâmbovița, in denen ich
hauptsächlich die Aufhebung der strafrechtlichen Beschlagnahme, die Ernennung eines
Verwalters und den Vorschuss der Verfahrenskosten beantragte, unter Berücksichtigung des
Mangels an Mitteln aus dem Vermögen des Schuldners. Bisher wurde mir keine Antwort auf
die von mir gestellten Anfragen mitgeteilt. Um die Verfahrenskosten vorzuziehen, wandte ich
mich auch an die Nationale Union der Insolvenzverwalter, Zweigstelle Dâmbovița, für ihren
Vorschuss aus dem Liquidationsfonds und erhielt die Antwort, dass es keine
Haushaltsbestimmungen für die Zahlung solcher Beträge gibt. Diese Beträge werden von den
Gläubigern getragen oder aus dem Eigentum des Schuldners. Ich habe den Schuldner auch über
die Übergabe der Buchhaltungsunterlagen informiert, aber keine diesbezügliche Antwort
erhalten, weshalb ich das Gericht gebeten habe, sie sowohl zur Übergabe der
Buchhaltungsunterlagen als auch zur Entscheidung über die Genehmigung des Eingangs in der
Räumlichkeit zu verpflichten.
Ich erwähne, dass, obwohl ich alle erforderlichen Anstrengungen unternommen habe,
um den gesetzlichen Verwalter von NEDALIMENT PROD SRL Răcari, der mir vom
gewählten Verteidiger von SOURCE FOOD BV Niederlande bzw. Rechtsanwalt Onofrei
Vasile Alexandru in der genannten Person Loch Magdalena angegeben wurde, persönlich zu
kontaktieren, eine Person, die in Deutschland ist und mit der ich möglicherweise diskutiert
habe, ohne die Gewissheit zu haben, dass ich mit dieser Person Aspekte in Bezug auf die
Mitarbeiter des Unternehmens und die bei VEST TRADE CONSULTING SRL Bukarest
gelagerten Waren besprochen habe. Sie teilte mir per E-Mail die Liste der Mitarbeiter und die
Kündigung einzelner Arbeitsverträge per Post mit. Ebenfalls erhielt ich auch eine Situation in
elektronischer Form, die sich auf die mögliche Situation des Warenbestands in den Lagern des
Unternehmens bezieht, die nicht unterzeichnet und nicht abgestempelt war, damit ich diese, als
Gerichtsliquidator, gewinnbringend nutze, Aspekt, der bisher nicht stattgefunden hat. Für die
Durchführung ihrer Bestandsaufnahme und Bewertung befinden sich keine Mittel im
Vermögen des Schuldners oder werden von seinen Gläubigern vorgezogen. Bisher haben wir
großen Einzelhändlern Angebote für den Kauf der in der E-Mail angegebenen Waren
unterbreitet und bisher keine Antwort erhalten. Laut einer Mitteilung von Vest Trade
Consulting Srl Bukarest ist eine Menge von 195827,97 kg nicht tierischer Waren in seinem
Lager abgelaufen, wofür die Genehmigung zur Zerstörung beantragt wird. Im Zusammenhang
mit den Buchhaltungsunterlagen der Firma NEDALIMENT PROD SRL Răcari wird erwähnt,
dass sie nicht in meinen Besitz gekommen sind, weil sie mir von den gesetzlichen Vertretern
der Firma nicht zur Verfügung gestellt wurden, die ich jedoch nicht kenne und nicht kann
identifizieren kann. Die Gläubigerversammlung ernannte auch die Einstellung eines
Buchhalters im Insolvenzverfahren für die Erstellung des Monatsabschlusses, der
Personalunterlagen und des Berichts über die Insolvenzursachen, der ebenfalls nach Răcari zum
Unternehmen reiste. Derzeit hat die Buchhalterin Simona Mariana Puiuleț den Vertrag einseitig
gekündigt, da sie die Buchhaltungsunterlagen nicht von den Vertretern des Unternehmens in
Bukarest erhalten konnte.
Am 24.02.2015 erschienen die Mitarbeiter NEDALIMENT PROD SRL Răcari an
diesem Datum nicht, obwohl sie ab dem 05.01.2015 zur Teilnahme an der
Generalversammlung der Mitarbeiter aufgefordert wurden. Sie kommunizierten durch
Rechtsanwalt Onofrei Vasile Alexandru, Vertreter des Gläubigers SOURCE FOOD BV
Niederlande, Entscheidung Nr. 1 / 05.01.2015 möglicherweise unterzeichnet von dem
assoziierten Joeri Groot, der die Firma ONOFREI ȘI ASOCIAȚII aus Timișoara als
Sonderverwalter benannte.
Ich kenne keine Informationen über die Tätigkeit des Unternehmens vor der
Eröffnung des Insolvenzverfahrens und nach dem Datum der Mitteilung über die Eröffnung des
Insolvenzverfahrens ist mir nicht bekannt, dass es eine gewerbliche Tätigkeit ausgeübt habe.
Ich kann keine Daten oder Informationen im Zusammenhang mit den gegen NEDALIMENT
PROD SRL Răcari erhobenen Vorwürfen angeben, da die Zuschreibungen, die ich als Stelle
habe, die das Insolvenzverfahren anwendet, die in Art. 64 des Gesetzes Nr. 85/2014 über das
Insolvenzverfahren vorgesehenen sind. “
Wie weiter unten gezeigt wird, wurde zur Umgehung von Steuerpflichten ein
Umgehungskreislauf in der Kette SOURCE FOOD BV OLANDA - BUCUREȘTI TRADE
INTERNATIONAL - PROD SUPORT SRL RACARI - NEDALIMENT PROD SRL RACARI
- SOURCE FOOD BV OLANDA eingerichtet.
Aus der Analyse des Steuererklärungssystems von PROD SUPPORT SRL RACARI,
aber auch aus der Erklärung der Beklagten LOCH MARGARETA MAGDALENA geht hervor,
dass das Unternehmen PROD SUPPORT SRL RACARI ausschließlich zur Vermittlung der
Handelsbeziehungen zwischen BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL UND
NEDALIMENT SRL RACARI gegründet wurde, da es Kunde für das erste Unternehmen und
Lieferant für das zweite war.
 Infolgedessen hatte PROD SUPORT SRL RACARI die Rolle eine Deckung zwischen
BUKAREST TRADE INTERNATIONAL und NEDALIMENT PROD SRL, da es keinen
Zweifel daran gibt, dass das Unternehmen von denselben Personen verwaltet und kontrolliert
wurde, die sich mit der Verwaltung von NEDALIMENT PROD SRL RACARI befassten,
praktisch kann es mit dem letzteren verwechselt werden. Der schriftliche Kreislauf, durch den
die Waren gefiltert wurden, wird auch durch den Bankenkreislauf der Beträge bewiesen, die
zwischen den an diesen Transaktionen beteiligten Wirtschaftsteilnehmern laufen, ein Kreislauf,
der im Bericht über die Buchhaltungsexpertise aufgeführt ist. So wurden die von
NEDALIMENT SRL von SOURCE FOOD SRL gesammelten Beträge zur Bezahlung von
Einkäufen an PROD SUPORT SRL Răcari verwendet, wobei letztere sie weiter zur Bezahlung
von Einkäufen von BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL, verwendeten und
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL die Beträge an SOURCE FOOD BV
NIEDERLANDE übertrug, woher sie ursprünglich kamen. (Die Beträge im Kreislauf wurden
durch Bankgebühren verringert). Daher waren die zwischen den vier Unternehmen getätigten
Transaktionen hinsichtlich ihres wirtschaftlichen Zwecks neutral, da sie keinen wesentlichen
Nutzen für ein Glied in der Kette erbrachten. Ihr offensichtlicher Zweck war die künstliche
Erhöhung des abzugsfähigen Mehrwertsteuerbetrags, der in der Bilanzierung von
NEDALIMENT PROD SRL Răcari erfasst wurde, um entweder eine
Mehrwertsteuerrückerstattung wie im Jahr 2010 zu erhalten oder um die Steuerverpflichtungen
aus dem Staatshaushalt zu verringern, indem die abzugsfähige Mehrwertsteuer mit der
eingezogenen Mehrwertsteuer ausgeglichen wird. Beispiel: Am 08.10.2009 zahlt Nedaliment
Prod SRL an Prod Support SRL den Betrag von 195.040 Lei. Am selben Tag zahlt PROD
SUPPORT SRL nach dem Einzug dieses Betrags den Betrag von 190.000 Lei an BUCUREȘTI
TRADE INTERNATIONAL und mehr weit am selben Tag zahlt BUCUREȘTI TRADE
INTERNATIONAL an SOURCE FOOD BV NIEDERLANDE aus der einkassierter Summe
den Betrag von 189 810 lei.
Um die von den Finanzbehörden festgestellten Aspekte der Finanzbuchhaltung zu
erläutern, ordneten die strafrechtlichen Ermittlungsstellen die Durchführung einer
Buchführungsexpertise (Band IV, Seiten 1-133) an, in der die folgenden Ziele festgelegt
wurden, auf die der Buchhaltungsexperte mit der Beantwortung beauftragt wurde:
1. Ob die von SC NEDALIMENT PROD SRL Răcari, Kreis Dâmbovița, mit SC PROD
SUPPORT SRL Răcari im Mai 2009 - Februar 2010 durchgeführten kommerziellen
Operationen echte kommerzielle Operationen sind, ob sie in der Buchhaltung des
Unternehmens registriert wurden und wenn durch diese Operationen der oben genannte
Wirtschaftsteilnehmer sich von der Zahlung steuerlicher Verpflichtungen an den konsolidierten
Gesamthaushalt entzogen hat?
2. Ob SC NEDALIMENT PROD SRL Răcari, Kreis Dâmbovița, im Zeitraum 2008-
2010 kommerzielle Operationen mit SC BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL
Bukarest durchgeführt hat, und wenn ja, ob diese echte kommerzielle Operationen sind, welche
Handelsbeziehungen waren dies? , wenn sie im Jahresabschluss des Unternehmens erfasst
wurden und der oben genannte Wirtschaftsteilnehmer durch die Durchführung dieser
Operationen der Zahlung von Steuerverpflichtungen an den konsolidierten Gesamthaushalt
entgangen ist?
3. Ob SC NEDALIMENT PROD SRL Răcari, Kreis Dâmbovița, wirtschaftliche
Operationen mit SC SOURCE FOOD BV Niederlande durchgeführt hat, und wenn ja, wie
waren diese Handelsbeziehungen, wenn sie in der Buchhaltung des Unternehmens erfasst
wurden und wenn sie durchgeführt wurden hat sich der oben genannte Wirtschaftsteilnehmer
der Zahlung von Steuerverpflichtungen an den konsolidierten Gesamthaushalt entzogen?
4. Hatte SC NEDALIMENT PROD SRL Răcari, im Zeitraum 2009-2011 Anspruch
auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung, und wie hoch ist ansonsten die dem Unternehmen
erstattete Mehrwertsteuer, ohne die gesetzlichen Bestimmungen einzuhalten?
5. Ob SC NEDALIMENT PROD SRL Răcari in der Buchführung fiktive
Wareneinkäufe im Sinne des Gesetzes Nr. 241/2005 (Hühner- und Putenprodukte) registriert
hat, und wenn ja, wie hoch sind die Steuerverpflichtungen von deren Zahlung der Steuerzahler
umgangen ist?
6. Ob SC NEDALIMENT PROD SRL Răcari Handelsbeziehungen mit SC
LIBAROM AGRI SRL, Kreis Ilfov, CUI 26717190, SC AVICARVIL SRL Râmnicu-Vâlcea,
CUI 18658662, SC CARMISTIM SRL Mizil, Kreis Prahova, CUI 13154222 unterhielt und was
waren diese Handelsbeziehungen, wenn die durchgeführten Operationen die Realität
widerspiegeln, und wie hoch sind ansonsten die Steuerpflichten, von denen sich der
Steuerzahler der Zahlung entzogen hat?
Auf der Grundlage des umfangreichen Dokumentationsmaterials, das dem
Wirtschaftsprüfer zur Verfügung gestellt wurde, formulierte er die folgenden
Schlussfolgerungen:

Ziel Nr.1

Nach den dem Sachverständigen zwischen Mai 2009 und Februar 2010 zur Verfügung
gestellten Unterlagen hat SC Nedaliment Prod SRL Racari, Kreis Dambovita, in der
Buchhaltung registriert, Handelsgeschäfte - Kauf bei SC Prod Support SRL Răcari, basierend
auf Rechnungen und Versandanzeigen in Höhe von insgesamt 16.013.224,53 Lei, davon
13.456.491,98 Lei Basis und 2.556. 732,55 Lei MwSt. (Anhang Nr. 1). Diese Waren wurden
von Prod Support SRL von SC B.T.I. SRL gekauft (Anhang Nr. 2).
In Anbetracht der Bedingungen für die Ausübung des Rechts auf Mehrwertsteuerabzug
sowie der Entscheidung des Obersten Gerichts- und Kassationshofs nr.5/2007- Vereinigte
Kammern – veröffentlicht im Amtsblatt nr.732/30.10.2007, wonach „die Mehrwertsteuer kann
bei der Ermittlung der Gewinnsteuer nicht abgezogen werden, und die
Steuerbemessungsgrundlage kann nicht gesenkt werden, wenn die eingereichten Belege nicht
alle Informationen enthalten oder nicht alle Informationen mitteilen, die in den zum Zeitpunkt
des Antrags geltenden gesetzlichen Bestimmungen für den Mehrwertsteuerabzug enthalten
sind,, ist der Sachverständige der Auffassung, dass die Voraussetzungen für die Ausübung des
Rechts auf Mehrwertsteuerabzug in Höhe von 2.556.732,55 Lei nicht erfüllt sind. Es sollte
erwähnt werden, dass SC NEDALIMENT PROD SRL von Mai 2009 bis November 2009 von
DGFP Dâmbovița - AIF Steuerüberwachungsdienst 4 durch RIF-Nr. 41803 / 23.12.2009 und
RIF-Nr. 2914 / 15.01.2010 überprüft worden ist. Die Kontrollstellen haben keine
Abweichungen von den Bestimmungen des Artikels 146 Absatz 1 Buchstabe (a) des Gesetzes
571/2003 über die Abgabenordnung für die oben genannten Transaktionen, die das Recht zum
Abzug gewähren festgestellt.

Der Zeitraum zwischen dem 01.12.2009 und dem 28.02.2010 wurde von DGAMC-AIF
aus steuerlicher Sicht durch RIF-Nr. F-MC 211 / 30.10.2013 überprüft. Die Kontrollstellen
stellten fest, dass Nedaliment Prod Srl fälschlicherweise von dem Recht Gebrauch gemacht hat,
die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit den von Prod Support SRL ausgestellten
Kaufrechnungen abzuziehen, ohne die in Artikel 146 Absatz 1 (a) des Gesetzes 571/2003,
genannten Bedingungen zu erfüllen, was keinen Anspruch auf Mehrwertsteuerabzug gewährt.
SC Nedaliment Prod SRL hat den Betrag von 2.556.732,55 Lei von der steuerlichen
Verpflichtung zur Zahlung an den Staatshaushalt umgangen, indem die mit diesen
Handelsgeschäften verbundene Mehrwertsteuer fälschlicherweise abgezogen wurde.
Nach Ansicht der Sachverständigenpartei überprüften die Kontrollstellen, da das
Unternehmen von Mai 2009 bis November 2009 Gegenstand einer Steuerkontrolle war, die
oben genannten Dokumente und stellten keine Abweichungen von den Bestimmungen des
Schreibens nach Artikel 146 Absatz 1 fest. (a) des Gesetzes 571/2003 zur Gewährung des
Abzugsrechts, und der Zeitraum zwischen dem 01.12.2009 und dem 28.02.2010 wurde von
DGAMC-AIF aus steuerlicher Sicht durch RIF-Nr. F-MC 211 / 30.10.2013 stellten die
Kontrollstellen fest, dass Nedaliment Prod SRL fälschlicherweise von dem Recht Gebrauch
gemacht hat, die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit den von Prod Support srl ausgestellten
Kaufrechnungen abzuziehen, ohne die Bedingungen gemäß Artikel 146 Absatz 1 zu erfüllen .
(a) des Gesetzes 571/2003, da sie kein Recht zum Abzug der Mehrwertsteuer gewähren, ist der
Sachverständige der Ansicht, dass es keine Beweise dafür gibt, dass das Unternehmen der
Zahlung von Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt entgangen ist, dass das
Unternehmen jedoch seine Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt verringerte durch
den irrtümlichen Abzug der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit diesen kommerziellen
Tätigkeiten um 2.556.732,55 Lei.

Ziel Nr.2
Nach den durchgeführten Überprüfungen ergab sich, dass im Zeitraum 2008-2009
Handelsgeschäfte zwischen den beiden Unternehmen wie folgt stattfanden:
Lieferungen von Geflügelfleischprodukten in Höhe von insgesamt 443.586,55 Lei,
wovon die Steuerbemessungsgrundlage 372.761,81 Lei und die Mehrwertsteuer 70.824,74 Lei
beträgt.
- Erwerb von Fleischprodukten in Höhe von 442.729,67 Lei, wovon die
Steuerbemessungsgrundlage 372.041,74 Lei und die Mehrwertsteuer 70.687,93 Lei
(Anhang Nr. 6) beträgt
- Erwerb von Transportmitteln in Höhe von insgesamt 212.837,03 Lei, wovon die
Steuerbemessungsgrundlage 178.854,64 Lei und die Mehrwertsteuer 33.982,39 Lei
(Anhang Nr. 6) beträgt
In Anbetracht der Bedingungen für die Ausübung des Rechts auf Abzug der
Mehrwertsteuer, die in den zum Zeitpunkt der wirtschaftlichen Geschäftstätigkeit geltenden
Rechtsvorschriften sowie in der Entscheidung des Obersten Gerichts- und Kassationshofs
nr.5/2007- Vereinigte Kammern – veröffentlicht im Amtsblatt nr.732/30.10.2007, wonach „die
Mehrwertsteuer kann bei der Ermittlung der Gewinnsteuer nicht abgezogen werden, und die
Steuerbemessungsgrundlage kann nicht gesenkt werden, wenn die eingereichten Belege nicht
alle Informationen enthalten oder nicht alle Informationen mitteilen, die in den zum Zeitpunkt
des Antrags geltenden gesetzlichen Bestimmungen für den Mehrwertsteuerabzug enthalten
sind,, ist der Sachverständige der Auffassung, dass für die im Zeitraum 2008 - 2009
registrierten Handelsgeschäfte mit Fleischprodukten beträgt die fälschlicherweise abgezogene
Mehrwertsteuer 70.687,93 Lei und die nicht berechnete Gewinnsteuer 59.528 Lei (Anhang Nr.
6), Beträge, mit denen S.C. Nedaliment Prod SRL sich der Zahlung steuerlicher
Verpflichtungen an den allgemeinen Konzernhaushalt entzogen hat.

Ziel Nr.3
Im Zeitraum 2008-2011 zwischen SC Nedaliment Prod SRL Racari, Kreis Dâmbovița
und SC SOURCE FOOD BV Niederlande wurden innergemeinschaftliche Handelsgeschäfte
durchgeführte die aus dem Kauf und der Lieferung von Fleischprodukten wie folgt bestanden:
1) Der Wert von innergemeinschaftlichen Akquisitionen, die in den
Buchhaltungsunterlagen eingetragen und der territorialen Finanzbehörde gemeldet
wurden, beträgt 79.655.789 Lei, wovon der Wert von 33.448.352 Lei
innergemeinschaftliche Akquisitionen vom 01.01.2008 bis 30.11.2009 sind, auf denen
der Sachverständige die vorgelegten Unterlagen analysierte und der Wert von
46.207.437 Lei (Anhang Nr. II) innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren (41.748.287
Lei) und Dienstleistungen (4.459.150 Lei), der den in R.I.F. F-MC 211 / 30.10.2013 und
R.I.F. Nr. F-MC 212 / 30.10.2013, Feststellungen, gegen die der Sachverständige keine
Einwände hat.
Nach der Begutachtung der Dokumente für den Zeitraum 2008-30.11.2009
(Rechnungen, CMR, Einkaufsjournale, Versandanzeigen, wo sie gefunden wurden) wurden die
folgenden Situationen festgestellt:
a) innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren in Höhe von 23.452.604 Lei, gegen die
der Sachverständige keine Einwände gegen die Bedingungen für die Ausübung des
Rechts auf Mehrwertsteuerabzug gemäß OMFP Nr. 2222/2006 mit den
nachfolgenden Änderungen der Anweisungen zur Anwendung der
Mehrwertsteuerbefreiung hat für die in Artikel 143 Abs. (1) Iit. a) - i), art. 143 Abs.
(2) und art. 1441 des Gesetzes Nr. 571/2003 über die Abgabenordnung der OMFP
Nr. 2226/2006 über die Verwendung von Finanzbuchhaltungsformularen durch die
in Art. 1 des Rechnungslegungsgesetzes Nr. 82/1991 (Anhang Nr. 7) zu diesem
Bericht;
b) innergemeinschaftliche Anschaffungen von Waren in Höhe von 7.962.846 Lei, die
die Bedingungen für die Ausübung des Rechts auf Mehrwertsteuerabzug und die Erfassung von
Transaktionen nicht erfüllen. Es kann nicht mit Sicherheit gesagt werden, ob die Transaktionen
tatsächlich stattgefunden haben, da die beigefügten Transportdokumente (CMR), obwohl die
Rechnungen an Nedaliment Prod SRL gerichtet sind, nicht alle Informationen in den Kästchen
enthalten, was zu der Schlussfolgerung führt, dass die Waren im Gemeinschaftsraum bzw. in
den Niederlanden geladen wurden und in Rumänien an einer bestimmten Adresse entladen.
Somit fehlen die Daten in den Feldern, sind unvollständig und falsch oder umgekehrt, die
obligatorischen konkreten Informationen vorgesehen von OMTDT Nr. 2514/2006 geändert
durch Verordnung 394 / 25.03.2008 über den Beitritt Rumäniens zum Übereinkommen über
den Vertrag über die internationale Beförderung von Gütern auf der Straße (CMR), nämlich:

Alle vom Sachverständigen nicht zugelassenen Rechnungen sind in Anhang Nr. 8 dieses
Sachverständigenberichts aufgeführt.
Daher wurde die mit diesen Akquisitionen in Höhe von 7.962.846 Lei verbundene
Mehrwertsteuer in Höhe von 1.512.941 Lei fälschlicherweise abgezogen. Unter diesen
Bedingungen wurden die an den Staatshaushalt zu zahlende Mehrwertsteuer und die
Steuerbemessungsgrundlage für die Erhebung der Gewinnsteuer in Höhe von 7.962.846 Lei
gesenkt, für die er eine Gewinnsteuer in Höhe von 1.274.055 Lei hätte zahlen müssen;
Berücksichtigt man auch die Entscheidung des Obersten Gerichts- und
Kassationshofs nr.5/2007- Vereinigte Kammern wonach ,, Die Mehrwertsteuer kann bei der
Ermittlung der Gewinnsteuer weder abgezogen noch die Steuerbemessungsgrundlage gesenkt
werden, wenn die vorgelegten Belege nicht alle Informationen enthalten oder nicht alle
Informationen enthalten, die in den zum Zeitpunkt der Geschäftstätigkeit geltenden
gesetzlichen Bestimmungen enthalten sind beantragt den Mehrwertsteuerabzug, daher entging
er mit diesen Beträgen der Zahlung von Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt
(1.512,94 Lei Mehrwertsteuer und 1.274.055 Lei Gewinnsteuer).

c) innergemeinschaftliche Erwerbe nicht steuerpflichtiger Dienstleistungen in

 Rumänien unter dem Gesichtspunkt der Mehrwertsteuer in Höhe von 2.032.902 Lei,
die eine erneute Rechnungsstellung der Kosten (Reisekosten, Transportmittel,
Versicherungen, Steuern, Geldbußen) darstellen (Anhang Nr. 9).
d) Auf der Grundlage der von der territorialen Finanzbehörde übermittelten
Informationen zu den innergemeinschaftlichen Operationen für den Zeitraum 2009-
2011, die durch das VIES-System (Anhang Nr. 10) deklariert wurden, wurden
Unterschiede zwischen den von SC Nedaliment Prod SRL als Akquisitionen
deklarierten Beträgen und den von SOURCE FOOD BV Niederlande als
innergemeinschaftliche Lieferungen deklarierten Beträgen festgestellt, Unterschiede
in Höhe von 1.175.741 Lei. Das Fehlen einer operativen Erklärung der beiden Partner
zeigt somit, dass nicht alle innergemeinschaftlichen Akquisitionen real waren.

2) Der Wert der innergemeinschaftlichen Lieferungen, die in den

Buchhaltungsunterlagen registriert und der territorialen Steuerbehörde gemeldet wurden,
beträgt 75.027.571 Lei, wovon der Wert von 30.529.752 Lei innergemeinschaftlichen
Lieferungen vom 01.01.2008-30.11.2009, zu denen der Sachverständige die vorgelegten
Unterlagen analysierte (Anhänge 12/1 und 12/3) und der Wert von 44.497.819 Lei (Anhang Nr.
11) innergemeinschaftlicher Lieferungen, entnommen aus den Befunden in R.l.F. F-MC 211 /
30.10.2013 und R.I.F. Nr. F-MC 212 / 30.10.2013, Feststellungen, gegen die der
Sachverständige keine Einwände hat, und die von den Steuerprüfstellen festgestellten Mängel
waren dieselben wie die vom Sachverständigen analysierten Vorperiode. Nach der
Begutachtung der Dokumente für den Zeitraum 2008-30.11.2009 (Rechnung, CMR,
Verkaufsjournale) wurden folgende Situationen festgestellt:
a) nnergemeinschaftliche Warenlieferungen für den Sachverständigenzeitraum
01.01.2008 - 30.11.2009 in Höhe von 12.612.469 Lei (Anhänge Nr. 12/2, 12/4), die die in
Artikel 10 Absatz (1) OMFP Nr. 2222/2006 festgelegten Bedingungen nicht erfüllen mit den
nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen in Bezug auf die Genehmigung der
Anweisungen zur Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung für die in Artikel 143 Absatz 2
Buchstabe a des Gesetzes Nr. 571/2003 vorgesehenen Tätigkeiten bzw. die Beförderung der
Waren aus Rumänien in einem anderen Mitgliedstaat.

b) innergemeinschaftliche Lieferungen an SOURCE FOOD BV, entnommen aus den in

R.l.F. F-MC 211 und R.I.F. Nr. F-MC 212 Abgeschlossen am 30.10.2013 von ANAF-
DGAMC-AIF in Höhe von 18.412.137 Lei (Anhang Nr. 11), die in Artikel 10 Absatz 1 der
OMFP Nr. 2222/2006 festgelegten Bedingungen nicht erfüllen mit den nachfolgenden
Änderungen und Vervollständigungen in Bezug auf die Genehmigung der Anweisungen zur
Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung für die in Artikel 143 Absatz (2) Buchstabe a des
Gesetzes Nr. 571/2003 vorgesehenen Tätigkeiten bzw. die Beförderung der Waren aus
Rumänien in einem anderen Mitgliedstaat.
 Die Feststellung des Sachverständigen und der Kontrollstellen, dass die
innergemeinschaftlichen Transaktionen nicht tatsächlich durchgeführt wurden, wird auch durch
die CNADR-Antwort Nr. 54678 / 29.08.2013 auf Antrag der DGAMF-AIF (Anhänge Nr. 14
und Nr. 15) zu diesem Sachverständigenbericht, so dass die Mehrwertsteuerbefreiung nach Art.
143 Absatz 2 Buchstabe a der Abgabenordnung nicht gerechtfertigt ist, da die Waren nicht in
einem anderen EU-Mitgliedstaat ankommen, eine Bedingung, die in Artikel 10 Absatz 1 der
OMFP Nr. 2222/20006 geregelt ist.
Die Rechnungen mit dem Minuszeichen wurden bei der Summe der unzulässigen
Transaktionen nicht berücksichtigt, da keine Dokumente beigefügt waren, die den
Stornierungsvorgang begründeten, Protokolle über das Auffinden von Differenzen oder
Verschlechterung, Zerstörung, Rücksendung von Waren mit CMR usw.
Nach den vorgelegten Angaben beläuft sich die Gesamtsteuer für den Zeitraum 2008-
2011 auf Lieferungen an SOURCE FOOD BV, die in der Buchhaltung registriert und nicht
zugelassen sind (Anhänge Nr. 11, 12/2 und 12/4), in Höhe von 6.509.642 Lei, von denen:
 2.396.369 Lei (11.006.876+1.605.593*19/100) berechnet vom Experten und der Betrag
von
 4.113.273 Lei berechnet von den Kontrollstellen;
Mit einem Betrag von 6.509.642 Lei hat sich SC Nedaliment Prod SRL den Verpflichtungen
gegenüber dem Staatshaushalt entzogen.
Nach Ansicht des Parteiexperten, da das Unternehmen für den Zeitraum 2008-2011
Gegenstand der Steuerprüfung war, ist der Sachverständige der Ansicht, dass es keine Elemente
gibt, die er der Zahlung von Steuerpflichten entgangen ist. Mit einem Betrag von 6.509.642 Lei
reduzierte SC Nedaliment Prod SRL seine Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt.

Ziel Nr. 4

Im Zeitraum 2009-2011 erhielt SC Nedaliment Prod SRL eine einmalige

Mehrwertsteuerrückerstattung in Höhe von 2.553.452 Lei gemäß RIF Nr. 2914 / 15.01.2010.
Gemäß der für November 2009 eingereichten Mehrwertsteuererklärung mit Erstattungsoption,
die kumulativ den für die Erstattung beantragten Mehrwertsteuersatz in Höhe von 2.418.618
Lei bzw. im November in Höhe von 720.035 Lei und der Vorperiode in Höhe von 1.698.582
Lei enthält. Der erstattete Betrag war höher als der beantragte Betrag in Höhe von 134.834 Lei,
nachdem die ursprüngliche Erklärung vom November durch die Entscheidung zur Korrektur
der von AFP-mittelgroße Steuerpflichtige Tgv ausgegebenen Fehler korrigiert worden war.
Der Betrag von 2.553.452 Lei, der die zu erstattende Mehrwertsteuer darstellt, wurde von den
AFP- mittelgroße Steuerpflichtige Tgv wie folgt erstattet: durch Überweisung des Betrags von
2.032.007 Lei am 01.03.2010 und durch Entschädigung mit Verpflichtungen des Unternehmens
gegenüber dem konsolidierten Budget in Höhe von 521.445 Lei am 29.01.2010 und
26.02.2010.
 Ziel Nr. 5

Aus der Analyse der CMRs, die von den Spediteuren an die an Nedaliment Prod SRL
für die Abholung der durchgeführten Sendungen ausgestellten Rechnungen angehängt wurden,
wurden bestimmte Inkonsistenzen festgestellt. In diesem Sinne veranschaulichen wir:
1 . Spediteur SC Lancetti Transport S.R.L, Oradea:
- CMR-Nr. 10864 / 14.07.2009 im Anhang zur Rechnung Nr. 3394 / 20.07.2009 hat sich als
Absender registriert Source Food, Empfänger SC BTI SRL, Lieferort BUKAREST
ROMANIA, Nettomenge von 4166 kg für gefrorene Putenbrust und in Feld 24 Unterschrift und
Stempel des Empfängers ist die Unterschrift und der Stempel von Nedaliment Prod SRL. Die
oben genannte Menge wird von Source Food an SC BTI SRL mit der Rechnungsnummer REK
140988 / 14.07.2009, Bestellnummer JGP 83784, in Rechnung gestellt, an der die gleiche CMR
angehängt ist mit dem Unterschied dass in Kästchen 24 der Stempel von SC BTI SRL
angewendet wird.
- CMR-Nr. 10892 / 17.07 / 2009 im Anhang zur Rechnung Nr. 3419 / 22.07.2009 ist als
Absender Source Food registriert, Empfänger ist SC BTI SRL, Lieferort BUKAREST
ROMANIA, Nettomenge von 16709 kg für gefrorene Putenbrust und in Feld 24 Unterschrift
und Stempel des Empfängers ist die Unterschrift und der Stempel von Nedaliment Prod SRL.
Die oben genannte Menge wird von Source Food an SC BTI SRL mit der Rechnungsnummer
REK 141163 / 20.07.2009, Bestellnummer JGP 83833 in Rechnung gestellt, an die dieselbe
CMR angehängt ist, mit der Ausnahme, dass in Feld 24 der SC BTI SRL-Stempel angebracht
ist.

- CMR-Nr. 10951 / 29.07.2009 beigefügt an Rechnung Nr. 3232 / 03.08.2009 hat sich als
Absender Source Food registriert, Empfänger ist SC BTI SRL, Lieferort BUKAREST
ROMANIA, Nettomenge von 1628 kg für gefrorene Putenbrust und in Feld 24 Unterschrift und
Stempel des Empfängers ist die Unterschrift und der Stempel von Nedaliment Prod SRL. Die
oben genannte Menge wird von Source Food an SC BTI SRL mit der Rechnungsnummer REK
141800 / 30.07.2009, Bestellnummer JGP 84225, in Rechnung gestellt, der dieselbe CMR
beigefügt ist, mit der Ausnahme, dass in Feld 24 kein Stempel und keine Unterschrift
vorhanden sind.
Die oben beispielhaft aufgeführten Rechnungen und CMRs wurden der Antwort der
niederländischen Steuerverwaltung auf Ersuchen der DGAMC über die Abteilung für
internationalen Informationsaustausch unter der Adresse Nr. 49555 / 14.12.2011 und der
Antwort unter Nr. 70153 / 23.05.2013 beigefügt (Anhang 16).

2. Spediteur Ro-Holland Trans S.R.L. Mediaș, wurde nach der Kontrolle durch die
Finanzkontrollbehörden der ANAF festgestellt, dass:
- CMR-Nr. 11520 / 23.10.2009 und Nr. 11533 / 26.10.2009, das Transportmittel SB-31-JDC
/ OJ-65-RG, wurden an die Firma BTI Bukarest und als Entladestelle der Waren an den Sitz des
SC Nedaliment Prod SRL in der Stadt Racari, Str. Fabricii de Sugar, Nr. 378, Kreis Dambovita
gerichtet, und in Feld 24 befindet sich ein rechteckiger Stempel mit dem Namen des
eingetragenen Sitzes und der CUI von SC B.T.I. Bukarest ohne Unterschrift und ohne Angabe
des tatsächlichen Entladeortes, des Datums und der Uhrzeit der Ankunft des Fahrzeugs.
C / V dieser Sendungen wurde von dem Soediteur Ro-Holland Trans S.R.L. Mediaș an den
Käufer DE GREF TRANSPORT EN EXPEDIȚIE BV aus Niederlande in Rechnung gestellt.
Die Steuerinspektoren haben in diesen Berichten Folgendes festgehalten:
„Nach den bei den Transportunternehmen durchgeführten Gegenkontrollen, nämlich bei S.C.
Ro-Holland Trans SRL, BVB CARGO SRL und Trans Car SRL wurde festgestellt, dass die
meisten von Nedaliment Prod vom Lieferanten Prod Support gekauften Waren von Source
Food BV Netherlands stammen und von Nedaliment Prod weiter an das gleiche Unternehmen,
nämlich Source Food BV Niederlande verkauft werden “
Entsprechend der Situation, die Nedaliment Prod dem Experten während des Fachwissens von
Oktober bis Dezember 2009 zur Verfügung gestellt hat, wurde die gesamte Menge an
Putenbrustfilets im Wert von 10.030.269,15 Lei vom Lieferanten Prod Support gekauft und
kam über S.C. B.T.I. Bukarest von Source Food BV Niederlande wurde von Nedaliment Prod
weiterverkauft, ebenfalls an Source Food BV Niederlande mit demselben Transportmittel. In
diesem Sinne veranschaulichen wir:
• Gemäß der Rechnung Nr. 5156762 / 31.10.2009 in Höhe von 356.671 Lei, ausgestellt von
Nedaliment Prod an Source Food BV aus den Niederlanden mit CMR vom 29.10.2009,
Transportmittel, SB-31-JDC / OJ-65-RG, die Menge von 20.252,08 kg Putenbrustfilets, die
von Source Food BV über SCBTI SRL (CMR Nr. 11520 / 23.10.2009 und Nr. 11533 /
26.10.2009 Transportmittel SB-31-JDC / OJ-65-RG) gekauft wurde
 Laut Rechnung Nr. 5157633, vom 28.11.2009 ausgestellt von Nedaliment Prod an
Source Food BV aus den Niederlanden mit CMR vom 27.11.2009, BVB CARGO-
Spediteur mit Fahrzeug-Nr. TM-06-BVB / TM-40-BVB, die Menge von 19.250,14 kg
Putenbrustfilets, die von Source Food BV über S.C.BTI SRL mit derselben CMR und
demselben Transportmittel gekauft wurde.
 Laut Rechnung Nr. 5157632, vom 28.11.2009 ausgestellt von Nedaliment Prod an
Source Food BV aus den Niederlanden mit CMR vom 27.11.2009, Spediteur BVB
CARGO mit Fahrzeugnr. TM-20-BVB / TM-18-BVB, die Menge von 19.399,25 kg
Putenbrustfilets, die von Source Food BV über S.C.BTI SRL mit derselben CMR und
demselben Transportmittel gekauft wurde.
 Laut Rechnung Nr. 5157634, vom 28.11.2009 ausgestellt von Nedaliment Prod an
Source Food BV aus den Niederlanden mit CMR vom 27.11.2009, Spediteur BVB
CARGO mit Fahrzeugnr. TM-36-BVB / TM-35-BVB, die Menge von 20.425,54 kg
Putenbrustfilets, die von Source Food BV über S.C.BTI SRL mit derselben CMR und
demselben Transportmittel gekauft wurde.
Die vorgestellten Aspekte werden auch durch den Bankenkreislauf der Beträge unterstützt, die
zwischen allen an diesen Transaktionen beteiligten Wirtschaftsteilnemern entwickelt wurden,
wie ausführlich in Anhang Nr. 3 beschrieben. Die von Nedaliment bei SOURCE FOOD BV
eunkassierten Beträge wurden zur Bezahlung von Einkäufen bei Prod Support verwendet. Sie
wurden weiterhin zur Bezahlung von Einkäufen bei BTI verwendet, und BTI überwies die
Beträge an SOURCE FOOD BV, von wo sie ursprünglich stammten (die Beträge auf der
Rennstrecke wurden durch Bankgebühren reduziert ).

Ziel Nr. 6
Aus den Unterlagen, die der Begutachtung zur Verfügung gestellt und von Experten
analysiert wurden, geht hervor, dass SC Nedaliment Prod SRL Racari im Zeitraum 2009-2011
Handelsbeziehungen mit SC AVICARVIL SRL Ramnicu Valcea, CUI 18658662, SC
CARMISTIM SRL Mizil, Kreis Prahova, CUI 13154222 unterhielt wie folgt:
 - mit SC AVICARVIL SRL Ramnicu Valcea, CUI 18658662
 - mit SC CARMISTIM SRL Mizil, Kreis Prahova, CUI 13154222.
Mit SC LIBAROM AGRI SRL, Kreis Ilfov, CUI 26717190, wurden keine Handelsgeschäfte
angemeldet.
Im Zeitraum 2009-2011 fanden Handelsbeziehungen statt, die den Verkauf von
Fleischprodukten durch SC AVICARVIL SRL Ramnicu Valcea, CUI 18658662, an den Käufer
SC Nedaliment Prod SRL Racari zum Gegenstand hatten. Am 23.02.2011 wurde zwischen den
beiden Wirtschaftsteilnehmern der Handelskaufvertrag mit demselben Gegenstand
unterzeichnet. Nedaliment führte für SC AVICARVIL SRL Entbeinungsdienste für
Hähnchenschenkel durch und lieferte Geräte zum Entbeinen von Hähnchenbrust. Die
Geschäftstätigkeit wurde auf der Grundlage von Rechnungen in der Buchhaltung erfasst, die
die Informationen gemäß Art. 155 Abs. (5) des Gesetzes 571/2003 enthielten.
Die bei SC CARMISTIM SRL Mizil, Kreis Prahova, CUI 13154222, registrierten
Handelsbeziehungen haben im Zeitraum 2008-2011 stattgefunden, wurden in der Buchhaltung
eingetragen und bestehen aus Lieferungen und Käufen von Geflügelfleischprodukten. Dem
Sachverständigen wurde der zwischen SC CARMISTIM SRL Mizil als Verkäufer und SC
Nedaliment Prod SRL als Käufer geschlossene Kaufvertrag Nr. 4214 / 21.04.2011 vorgelegt.
Die Dokumente, auf deren Grundlage diese Handelsgeschäfte im Rechnungswesen erfasst
wurden (Rechnungen und Bekanntmachungen), erfüllen die Bedingungen gemäß Artikel 155
Absatz 5 des Gesetzes 571/2003. Die Operationen wurden in den Zeiträumen, in denen sie
stattfanden, in den Erklärungen des Codes 394 angemeldet. Es gab Unterschiede zwischen den
von den beiden Wirtschaftsteilnehmern im ersten Halbjahr 2009 angegebenen Beträgen von
1.485,00 Lei und im zweiten Halbjahr 2009 von 9.750,00 Lei.
In Anbetracht der Tatsache, dass die zur Verfügung gestellten Dokumente die
Informationen gemäß Artikel 155 Absatz 5 des Gesetzes 571/2003 enthalten, ist der
Sachverständige der Ansicht, dass die eingetragenen Handelsbeziehungen die Realität mit den
oben genannten Wirtschaftsteilnehmern widerspiegeln.
Zu den oben genannten Schlussfolgerungen formulierte der Angeklagte Loch
Margareta Magdalena einen Einspruch und forderte den bestellten Buchhalter auf, gemäß den
gesetzlichen Bestimmungen auf Ziel 3 zu reagieren und seine Analyse und Schlussfolgerungen
zu begründen. Die strafrechtlichen Ermittlungsstellen akzeptierten den Antrag der Angeklagten
und ordneten die Durchführung einer Ergänzung der Begutachtung über forensische
Buchhaltung an (Band IV, Akten 124-133), wobei sie Folgendes feststellten:
Im Zeitraum 2008-2011 hat SC Nedaliment Prod SRL Racari, Kreis Dambovita
kommerzielle Operationen mit SC SOURCE FOOD BV Niederlande durchgeführt, die sowohl
aus Käufen als auch aus Lieferungen von Waren (Geflügel) und Dienstleistungen bestehen.

Innengemeinschaftliche Akquisitionen
Der Gesamtwert der innergemeinschaftlichen Akquisitionen, die im Zeitraum 2008-
2011 von S.C. Non-Food-Produkt S.R.L. von SC SOURCE FOOD BV Niederlande
durchgeführt wurden beträgt 79.655.789 Lei. Da die Anzahl der in den Buchhaltungsunterlagen
für den Bezugszeitraum zwischen den beiden Wirtschaftsteilnehmern erfassten Transaktionen
sehr hoch war und während dieses Zeitraums Steuerinspektionen von ANAF-Inspektoren
durchgeführt wurden, wurden die Ergebnisse in Steuerinspektionsberichten erfasst, die dem
Sachverständigen zur Verfügung gestellt wurden. Für die Forschungsstelle wurden die
Feststellungen, die der Sachverständige ohne Einwände getroffen hatte, wie folgt geprüft:

Der Zeitraum zwischen dem 01.01.2008 und dem 30.11.2009 wurde vom
Sachverständigen auf der Grundlage der vom Verdächtigen bereitgestellten und in den
Anhängen Nr. 7 und 8 des Sachverständigenberichts aufgeführten Unterlagen analysiert. Der
Wert der zwischen den beiden oben genannten Betreibern registrierten Akquisitionen betrug in
diesem Zeitraum 33.448.352 Lei, von denen:
a) Akquisitionen in Höhe von 23.452.604 Lei, für die der Sachverständige
die in OMFP 2222/2006 festgelegten Bedingungen für die Ausübung
des Mehrwertsteuerabzugs erfüllt hat; (Anhang Nr. 7)
b) Akquisitionen in Höhe von 7.962.846 Lei, für die der Sachverständige
der Ansicht war, dass sie die in OMFP 2222/2006 festgelegten
Bedingungen für die Ausübung des Mehrwertsteuerabzugs nicht
erfüllen; (Anhang Nr. 8)
c) Erwerb von Dienstleistungen und Aufwendungen, Reisen in Höhe von
2.032.902 Lei, steuerfreie Tätigkeiten aus Sicht der Mehrwertsteuer;
(Anhang Nr. 9)
Der Zeitraum zwischen dem 01.12.2009 und dem 31.12.2011 wurde auf der
Grundlage der Ergebnisse der in RIF Nr. 1 erfassten ANAF-Kontrollstellen analysiert. F-MC
211 / 30.10.2013 und in RIF-Nr. F-MC 212 / 30.10.2013, vom Sachverständigen angenommene
Feststellungen, die in Anhang Nr. 11 des Sachverständigenberichts aufgeführt sind. Der Wert
der Akquisitionen aus diesem Zeitraum beträgt 46.207.437 Lei, davon:
a) innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren in Höhe von 41.748.287
Lei, für die keine Mängel oder Abweichungen von den Bestimmungen
des OMFP 2222/2006 festgestellt wurden; (Anhang Nr. 11)
b) Erwerb von Dienstleistungen in Höhe von 4.459.150 Lei, für die keine
Mängel oder Abweichungen von den Bestimmungen des OMFP
2222/2006 festgestellt wurden; (Anhang Nr. 11)
Da sich die Steuerinspektionsberichte sowohl bei der Untersuchungsbehörde als auch
bei der S.C. Nedaliment Prod SRL befanden, hielt der Sachverständige es für ineffizient, die
detaillierte Analyse für diesen Zeitraum wieder aufzunehmen, da die in den vom
Sachverständigen für den Zeitraum 2008-2009 festgestellten und in den erstellten Anhängen
detaillierten Unregelmäßigkeiten sich im nächsten Zeitraum (01.12.2009 - 31.12.2011) welches
von den Steuerinspektoren überprüft wurde wiederholten.
In Anhang Nr. 8 wurden die in den analysierten Dokumenten festgestellten Mängel und
Fehler hinsichtlich der Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung für innergemeinschaftliche
Akquisitionen erläutert. In Bezug auf innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren können wir
sagen, dass die Zahlung der Mehrwertsteuer immer die Verpflichtung der Person ist, die den
Erwerb vornimmt. Da der steuerpflichtige innergemeinschaftliche Erwerb von Waren im
Prinzip der „Spiegel“ der innergemeinschaftlichen Lieferung von Waren ist, die vom
Lieferanten aus dem anderen Mitgliedstaat von der Mehrwertsteuer befreit sind, folgt dies für
alle innergemeinschaftlichen Lieferungen Bei Waren aus anderen Mitgliedstaaten, die von der
Mehrwertsteuer befreit sind, erfolgt in Rumänien nicht die tatsächliche Zahlung der Steuer,
jedoch erfolgt die Zahlung über die Mehrwertsteuererklärung, eine Steuer, die vom Käufer
berechnet und sowohl als abzugsfähige Mehrwertsteuer als auch als Mehrwertsteuer erhoben
wird, wobei für diesen Zweck die umgekehrte Gebühr erhoben wird.
Aufgrund des Mangels an Informationen in den CMR-s im Zusammenhang mit den in
Anhang Nr. 8 aufgeführten Akquisitionen stellte der Sachverständige fest, dass die
Bedingungen für die Registrierung dieser Transaktionen als innergemeinschaftliche
Akquisitionen nicht erfüllt sind.
Der Sachverständige berechnete die rechtswidrig abgezogene Mehrwertsteuer im
Zusammenhang mit diesen Vorgängen in Höhe von 1.512.941 Lei.
In Anbetracht der Bestimmungen der Entscheidung des Obersten Gerichts- und
Kassationshofs nr.5/2007- Vereinigte Kammern, stellte der Sachverständige fest, dass die
steuerliche Grundlage für die Berechnung der Gewinnsteuer um 7.962.846 Lei gesunken ist,
was zu einer nicht berechneten und nicht übertragenen Gewinnsteuer auf den Staatshaushalt
von 1.274.055 Lei führte.
 Lieferungen innerhalb der Gemeinschaft
Der Wert der innergemeinschaftlichen Lieferungen, die in den Buchhaltungsunterlagen
von S.C. Nedaliment Prod S.R.L. eingetragen ist beträgt 75.027.571 Lei davon:
 innergemeinschaftliche Lieferungen vom 01.01.2008-30.11.2009 in Höhe von
30.529.752 Lei, die vom Sachverständigen anhand der vom Verdächtigen zur Verfügung
gestellten Unterlagen und die in Anhang Nr. 12/1 und 12/3 detailliert sind, davon:
o 12.612.469 Lei den Wert von innergemeinschaftlichen Lieferungen, die auf der
Grundlage von Dokumenten registriert wurden, die die Bedingungen für die
Gewährung der Mehrwertsteuerbefreiung geregelt durch art. 143 Abs. (2) der
Abgabenordnung (Anhang Nr. 12/2 und 12/4) und in Art. 10, Absatz (1) der OMFP
Nr. 2222/2006 mit nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen nicht
erfüllen.

 innergemeinschaftliche Lieferungen vom 01.12.2009-31.12.2011 in Höhe von

44.497.819 Lei, entnommen aus den Feststellungen erfasst in RIF Nr. F-MC 211 /
30.10.2013 und in RIF-Nr. F-MC 212 / 30.10.2013 und ihre Anhänge (Anhang Nr. 11),
von denen:

o 18.412.137 Lei den Wert von innergemeinschaftlichen Lieferungen, die nicht die
Bedingungen für die Gewährung der Mehrwertsteuerbefreiung gemäß Art. 143 Abs.
(1) lit. a) - i) und Art. 143 Abs. (2) der Abgabenordnung (Anhang Nr. 12/2 und
12/4) und gemäß Art. 10, Absatz (1) des O.M.F.P. Nr. 2222/2006 erfüllen.
Auf der Grundlage dieser Bestimmungen stützte sich der Sachverständige bei der
Auswahl aus den untersuchten Unterlagen (RECHNUNGEN,CMR-s) derjenigen, die nicht den
gesetzlichen Bedingungen entsprechen, die für die Gewährung der Mehrwertsteuerbefreiung
bei innergemeinschaftlichen Lieferungen erfüllt sein müssen, die von Nedaliment Prod und
Source Food BV registriert wurden.
Alle diese Dokumente wurden in den Anhängen Nr. 12/2, 12/4 zentralisiert und beliefen
sich auf insgesamt 12.612.469 Lei.
Der Sachverständige kam zu dem Schluss, dass S.C.Nedaliment Prod durch die
Registrierung dieser Handelsgeschäfte als innergemeinschaftliche Lieferungen der Zahlung der
Mehrwertsteuer in Höhe von 6.509.642 Lei, berechnet wie folgt, entging:
- 2.396.369 Lei, Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit Lieferungen von 12.612.469 Lei
(Anhänge Nr. 12/2, 12/4)
- 4.113.273 Lei, Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit Lieferungen von 18.412.137 Lei
(Anhang Nr. 11)
In Einwänden ist der Verdächtige durch seinen Anwalt der Ansicht, dass „der
Sachverständige sich geweigert hat, die bereitgestellten Dokumente zu analysieren, ohne seine
Schlussfolgerungen zu begründen. Das Unternehmen stellte dem Experten notariell beglaubigte
Kopien aller relevanten CMR-s zur Verfügung, die jedoch zur Analyse abgelehnt wurden. "
Es ist richtig, dass der Sachverständige des Verdächtigen vor Unterzeichnung des
Sachverständigenberichts die Analyse der Kopien einer Reihe legalisierter CMR-s im
Zusammenhang mit Transaktionen zwischen dem 01.12.2009 und dem 31.07.2011 beantragt
hat, wobei der Zeitraum von ANAF überprüft wurde eingetragen in RIF Nr. F-MC 211 /
30.10.2013 und ohne Einwände vom bestellten Sachverständigen angenommen.
Wie wir in der Gutachtng auf Seite 16 ausführlich beschrieben haben, wurde die
Schlussfolgerung zur Legalisierung am 05.12.2013 gezogen und es wird angegeben, dass die
Schlussfolgerung auf einem Dokument und nicht auf der Grundlage der ursprünglichen CMR-
Kopie basiert.
Der Sachverständige hat die Analyse dieser Dokumente nicht durchgeführt, da in den
Buchhaltungsunterlagen von S.C.Nedaliment Prod S.R.L. während des analysierten Zeitraums
die Buchhaltungsunterlagen auf der Grundlage der Dokumente erstellt wurden, die nicht den
Bedingungen für Belege entsprachen. Die Kopien der eingereichten Rückstandshöchstgehalte
wurden am 05.12.2013 legalisiert.
Der Grund für die Ablehnung ist aufgrund folgender gesetzlicher Bestimmungen
gerechtfertigt:

 Gesetz 82/1991 - Rechnungslegungsgesetz

Art. 6
(1) Jede durchgeführte wirtschaftlich-finanzielle Operation wird zum Zeitpunkt
ihrer Durchführung in einem den Buchhaltungsunterlagen zugrunde liegenden Dokument
erfasst, wodurch die Qualität des Belegs erlangt wird.
(2) Für die den Buchhaltungseinträgen zugrunde liegenden Belege gilt die Haftung
der Personen, die sie erstellt, gebilligt und genehmigt haben, sowie derjenigen, die sie in der
Buchhaltung registriert haben.
In Anwendung dieser Bestimmungen wurden sie von OMFP Nr. 3512/2008
Methodische Normen für die Erstellung und Verwendung von Finanzbuchhaltungsunterlagen -
Anhang Nr. 1 genehmigt.
ANHANG Nr. 1 von DER VERORDNUNG NR. 3.512 / 2008 zu den
Rechnungslegungsunterlagen
A. Allgemeine Regeln
1. Die in Art. 1 des Rechnungslegungsgesetzes Nr. 82/1991, neu veröffentlicht,
vorgesehenen Personen zeichnen die wirtschaftlichen und finanziellen Vorgänge zum Zeitpunkt
ihrer Durchführung in Belegen auf, auf deren Grundlage Buchhaltungsunterlagen erstellt
werden (Journale, Akten und gegebenenfalls andere Buchhaltungsdokumente).

41. Um in den Konten erfasst zu werden, müssen wirtschaftliche und finanzielle

Vorgänge mit Originaldokumenten begründet sein, die gemäß diesen methodischen Regeln
erstellt oder wiederhergestellt wurden. In Situationen, in denen andere Sondervorschriften
vorsehen, dass das Originalformular in einer anderen Einheit aufbewahrt werden muss, wird
eine Kopie dieses Dokuments in der Buchhaltungsbuchung verwendet.
Die Rekonstitution von Dokumenten nach diesen Normen sieht keine Legalisierung
einiger Dokumente vor, um glaubwürdig zu sein. Diese methodischen Normen genehmigten
das Verfahren zur Wiederherstellung der Dokumente, die erfüllt sein müssen und die von der
Firma S.C. Nedaliment Prod S.R.L nicht eingehalten wurden.
Der Experte war der Ansicht, dass die Analyse der Kopien der CMR-s eine nutzlose
und irrelevante Analyse für die Schlussfolgerungen der Begutachtung ist.

II. DIE NAHCWEISE:

Die oben dargelegte Sachlage wird durch die folgenden Beweismittel belegt, die nach
Kategorien in der in Artikel 97 Abs. 2 der Strafprozessordnung angegebenen Reihenfolge
aufgeführt sind:

- Erläuterung der Finanzaufsichtsbehörde (Seiten 5 -7); Band

- Steuerprüfungsberichte, die bei der Firma NEDALIMENT PROD SRL Răcari
abgeschlossen wurden; (Seiten 5-7);
- Buchhaltungsbericht (Seiten 1 -123);
- Ergänzung zum Buchhaltungsbericht (Seiten 124 - 133), Band IV;
- Aussagen von Tätern / Angeklagten / Verdächtigen / Angeklagten Loch Margareta
Magdalena, NEDALIMENT PROD SRL Răcari, Caraibot Petru (Seiten 82-85, Band I);
- Zeugenaussagen (Seiten 73-75 Band I);
- Dokumente, die die Geschichte der Unternehmen darstellen und vom Nationalen Amt
des Handelsregisters erhalten wurden ( Band XVIII);
- Kontoauszüge von NEDALIMENT PROD SRL Răcari und PROD SUPPORT SRL
Răcari ( Band XVIII);

- Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens NEDALIMENT PROD SRL Răcari und

PROD SUPPORTSRL Răcari (Bd. VIl, Bd. VIlI und Bd. XX);
- Steuerrechnungen, Lieferscheine, die der Ware beiliegen (Bd. VII und Bd. VIII);
- Antworten des Nationalen Amtes zur Verhütung und Bekämpfung der Geldwäsche
(Seiten_ Bd. V)
- Transportdokumente, CMRs (Seiten des Bd. XXVII);
- die DNA-Anklage und das Urteil des Bukarester Gerichtshos (Seiten 347-377, Bd.
III);
- Verordnung zur Anordnung von Vorsichtsmaßnahmen + Protokoll (Seiten 56 - 58, Bd.
II und Seiten 116 - 119, Bd. II);
- Antrag auf einen zivilrechtlichen Teil der Verwaltung der öffentlichen Finanzen des
Landkreises Dâmbovița (Seiten 287, Bd. III).

III. RECHTLICH:

gesetzlich die Tat der Angeklagten Loch Margareta Magdalena, die im Zeitraum Mai
2009 - Februar 2010 in der Buchführung der Firma NEDALIMENT PROD SRL Răcari eine
Anzahl von 129 (einhundertneunundzwanzig) Liefersteuerrechnungen registriert hat, die fiktive
Handelsgeschäfte bescheinigen, wobei die Waren von SC PROD SUPPORT SRL
Răcaristammen , Kreis Dâmbovița, CUI 24056432, Unternehmen, das zu diesem Zeitpunkt von
denselben Personen wie NEDALIMENT PROD SRL Răcari verwaltet und kontrolliert wurde,
wobei die von PROD SUPPORT SRL Răcari, Kreis Dâmbovița, CUI 24056432, gelieferten
Waren von dieser Firma von der Firma BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL
Bukarest, CUI 8513222, gekauft wurden, Unternehmen, das nach Ausführung der Lieferungen
ein „Geisterverhalten“ in dem Sinne hatte, dass es zusammen mit den Buchhaltungsunterlagen
übertragen wurde und das konsolidierte Gesamthaushalt in Höhe von 2.556.732,55 Lei
beschädigte, stellt das Verbrechen der Steuerhinterziehung in fortgesetzter Form dar,
bereitgestellt durch Artikel 9 Buchstabe c berichtet an Art. 9, Absatz 3 des Gesetzes 241/2005,
unter Anwendung von Art. 35 Absatz 1 des Strafgesetzbuches und Art. 5 Strafgesetzbuch (129
materielle Handlungen).
In Bezug auf die Bestandteile der oben genannten Straftat ist das aktive Subjekt nicht
qualifiziert, da der Gesetzgeber keine besondere Qualität der Straftat verlangt. Wie in der
Rechtspraxis konsequent festgestellt wurde, kann der aktive Gegenstand einer solchen Straftat
jedoch nur ein Entscheidungsträger in einem Unternehmen sein, nämlich der
Rechtsadministrator oder sogar der De-facto-Administrator (die Person, die direkt und
unmittelbar die wirtschaftliche Tätigkeit einer Gesellschaft geleitet hat). Die Beklagte LOCH
MARGARETA MAGDALENA vertrat, obwohl sie nicht die gesetzliche Verwalterin der
Gesellschaft NEDALIMENT PROD SRL Răcari war, die Gesellschaft gegenüber Dritten auf
der Grundlage einer Vollmacht in Form eines Dokuments unter privater Unterschrift, wobei sie
ab dem 20.12.2009, als echter Manager tätig war.

Obwohl diese Vollmacht nach Angaben des Beklagten am 20.12.2009 in Kraft trat,
übernahm sie von April bis Mai 2009 die Geschäftsführung des Unternehmens, da das
Unternehmen keinen Produktionsleiter und keinen Geschäftsführer mehr hatte, sie war die
Person, die vom Administrator von NEDALIMENT SRL, JACOBUS PETRUS THEODORUS
GROOT, ernannt wurde, um die Aktivitäten des Unternehmens in Bezug auf die Organisation /
Planung der Spießproduktion, die Umsetzung von Qualitätsstandards auf Anweisung der
Techniker und die Vermittlung der Beziehung zwischen SC Source Food SRL Niederlande und
Nedaliment SRL, verschiedene andere Aktivitäten auf Anfrage von Source Food BV
Niederlande zu übernehmen.
Die positive Tatsache, als echter Administrator zu agieren, wird auch durch die
Aussagen der genannten VOICU MIHAELA DIANA und PÂRVULESCU GEORGETA
LIVIA, der beiden Buchhalter von NEDALIMENT PROD SRL Răcan, gestützt, die
berichteten, dass sie Anweisungen zum Ausfüllen der Rechnungen von der Beklagten LOCH
MARGARETA MAGDALENA und erhalten haben und ihr gaben sie auch die ausgefüllten
Rehcnungen. Das wesentliche Element der objektiven Seite besteht aus der Tat der
Einschreibung in der Bilanzierung von NEDALIMENT PROD SRL Răcari für eine Reihe von
129 Steuerrechnungen, die fiktive Geschäftstätigkeiten belegen (registriert in der Bilanzierung
von NEDALIMENT PROD SRL Răcari, nachdem der Kreislauf SOURCE FOOD BV
Niederlande - BUKAREST TRADE INTERNATIONAL SRL-PROD SUPPORT SRL Răcari
durchlaufen wurde). Die unmittelbare Folge des Verbrechens ist der Gefährdungszustand der
sozialen Beziehungen, der eine ordnungsgemäße Erfassung der steuerlichen Verpflichtungen
gegenüber dem konsolidierten Gesamthaushalt schützt, Die unmittelbare Folge des
Verbrechens ist der Gefährdungszustand der sozialen Beziehungen, der eine ordnungsgemäße
Erhebung der steuerlichen Verpflichtungen gegenüber dem allgemeinen konsolidierten
Haushalt schützt, und zweitens spiegelt sich die unmittelbare Folge in dem Schaden wider, der
dem konsolidierten Gesamthaushalt in Höhe von 2.556.732,55 Lei zugefügt wurde. Der
Kausalzusammenhang ergibt sich aus der Wesentlichkeit der begangenen Tat. In Bezug auf die
Form der Schuld, mit der die Beklagte gehandelt hat, stellen wir fest, dass sie die Handlung mit
direkter Absicht begangen hat, die durch den Zweck qualifiziert wurde.

Die Tat der Beklagten LOCH MARGARETA MAGDALENA bestand darin, dass sie
die fälligen Steuern auf der Grundlage der oben genannten 129 Steuerrechnungen in böser
Absicht festlegte, was zu einer Erstattung der Mehrwertsteuer in Höhe von 2.032.007 Lei aus
dem konsolidierten Gesamthaushalt führte, Betrag der am 01.03.2010 auf das Konto des
Unternehmens überwiesen wurde, entspricht den konstitutiven Elementen der Straftat im
Zusammenhang mit der Steuerhinterziehung nach Art. 8 Absatz 1 des Gesetzes 241/2005.
Das aktive Subjekt dieser Straftat ist qualifiziert und muss die Qualität des
Steuerpflichtigen haben (jede natürliche oder juristische Person oder jede andere Entität ohne
Rechtspersönlichkeit, die Steuern, Gebühren, Beiträge und andere Beträge gemäß Artikel 2
Buchstabe b des Gesetzes Nr. 241/2005dem konsolidierten Gesamthaushalt schuldet). Die vom
Beklagten geltend gemachte Klagebeantwortung in dem Sinne, dass er sich nicht persönlich mit
dem Mehrwertsteuererstattungsverfahren befasst hat, da die Dokumente von den
niederländischen Aktionären unterzeichneten wurden, beeinträchtigt nicht die strafrechtliche
Verantwortlichkeit des Angeklagten LOCH MARGARETA MAGDALENA aufgrund des
wesentlichen Elements der Straftat, das darin besteht, in böser Absicht Steuern, Gebühren und
Beiträge zu erheben, die zur Erstattung der Mehrwertsteuer führen. Die konkrete Art und
Weise, wie diese vom Strafrecht vorgesehene Tat begangen werden kann, setzt nicht voraus,
dass das aktive Subjekt die betrügerisch erhaltene Rückerstattung beantragt hat, sondern dass es
die Steuern und Gebühren des Unternehmens in böser Absicht festgestellt hat und die direkte
Folge die Mehrwertsteuerrückerstattung ist. Wie im Abschnitt Die tatsächliche Situation
gezeigt, hat dier Beklagte aus intellektueller Sicht die Konsequenzen der Erfassung in der
Buchführung des Unternehmens NEDALIMENT PROD SRL einer Anzahl von 129
Steuerrechnungen vorausgesehen und akzeptiert, die einen fiktiven Geschäftsbetrieb belegen,
sowohl um vom Mehrwertsteuerabzug zu profitieren als auch um eine
Mehrwertsteuerrückerstattung zu beantragen und zu erhalten. Die unmittelbare Folge der
Straftat ist somit die betrügerische Erlangung einer Mehrwertsteuerrückerstattung in Höhe von
2.032.007 Lei aus dem konsolidierten Gesamthaushalt, wobei der Betrag am 01.03.2010 auf
das Konto des Unternehmens überwiesen wurde, wobei die Straftat schlechthin das Ergebnis ist
. Die Form der Schuld, mit der die Angeklagte gehandelt hat, ist die unmittelbare Absicht, die
durch den Zweck qualifiziert ist.

Die Tat der Beklagten LOCH MARGARETA MAGDALENA, die darin besteht, dass
als De-facto-Administrator und Bevollmächtigter von NEDALIMENT PROl) SRL Răcari im
Zeitraum 2008 - 2011 in den Konten des Unternehmens fiktive Handelsgeschäfte registriert hat,
die aus dem Kauf von Fleischprodukten von SOURCE FOOD BV Niederlande in Betrag von
79.656.789 Lei bestehen, wobei es sich der Zahlung des Betrags von 6.509.462 Lei als
Mehrwertsteuer entzieht, erfüllt die konstitutiven Elemente des Verbrechens der
Steuerhinterziehung in einer fortlaufenden Form gemäß Art. 9 Abs. 1 Buchstabe c, Abs. 3
des Gesetzes Nr. 241/2005, unter Anwendung von Art. 35 Abs. 1 StGB und Art. 5 StGB. In
Bezug auf diesen Vorwurf wurde anhand der nach dem Datum der Einleitung der Straftat in
Bezug auf die zeitliche Festsetzung dieses Verbrechens vorgelegten Beweise festgestellt, dass
die vom Angeklagten ausgeübte kriminelle Handlung zwischen April 2009 und 2011 andauerte,
nachdem der Vorwurf erhoben worden war als Bezugszeitraum für das Zeitintervall April
2009-2011.
In Bezug auf das Verbrechen der Geldwäsche, das in Artikel 29 Absatz 1 Buchstabe
a des Gesetzes Nr. 656/2002 vorgesehen ist und dem Angeklagten zur Last gelegt wird, da die
Ermittlungen nicht abgeschlossen sind, as muss genau festgestellt werden, ob die Beklagte die
Bankkonten des Unternehmens geführt oder den Agenten Aufträge zur Durchführung von
Bankgeschäften mit Geldsummen aus der Kommission für Steuerhinterziehung erteilt hat, um
ihre illegale Herkunft zu verbergen. Es wird vorgeschlagen, den Fall vom Angeklagten zu
trennen und die Untersuchung in einem separaten Fall fortzusetzen.
Die Tat der beklagten juristischen Person NEDALIMENT PROD SRL Răcari bestand
darin, dass sie im Zeitraum Mai 2009 - Februar 2010, 129 (einhundertneunundzwanzig)
Steuerrechnungen für die Lieferung von Waren von SC PROD SUPPORT SRL Răcari,
Kreis Dâmbovița, CUI 24056432, Unternehmen, das zur gleichen Zeit von derselben
Person verwaltet wurde, in ihrer Buchführung eingetragen hat. Die von SC PROD
SUPPORT SRL Răcari, Landkreis Dâmbovița, CUI 24056432, gelieferten Waren wurden
von dieser Firma von der Firma BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL SRL
Bukarest, CUI 8513222, gekauft, die nach den Lieferungen ein Phantomverhalten in dem
Sinne hatte, dass es zusammen mit den Buchhaltungsunterlagen abgetreten wurde und
einen Schaden für den konsolidierten Gesamthaushalt in Höhe von 2.556.732,55 Lei
verursachte, stellt dies das Verbrechen der Steuerhinterziehung dar, das in Artikel 9
Buchstabe c im Zusammenhang mit Artikel 9 Absatz 3 des Gesetzes 241/2005 vorgesehen
ist.
Die Tat der Beklagten juristischen Person NEDALIMENT PROD SRL Răcari, die
darin besteht, dass die Gesellschaft die fälligen Steuern in böser Absicht auf der
Grundlage der oben genannten 129 Steuerrechnungen ermittelt hat, was zu einer
Erstattung der Mehrwertsteuer vom konsolidierten Gesamthaushalt in Höhe von
2.032.007 Lei führte, der Betrag, der am 01.03.2010 auf das Konto des Unternehmens
überwiesen wurde, stellt die Straftat im Zusammenhang mit der Steuerhinterziehung dar,
die durch Art. 8 Abs. 1 des Gesetzes 241/2005 vorgesehen wird.
Die Tat der Beklagten juristische Person NEDALIMENT PROD SRL Răcari bestehend
aus der Tatsache, dass das Unternehmen im Zeitraum 2008 - 2011 in der Buchführung
des Unternehmens fiktive Handelsgeschäfte registriert hat, die aus dem Kauf von
Fleischprodukten von SOURCE FOOD BV NIEDERLANDE in Höhe von 79 656 789 Lei
bestehen, die sich der Zahlung des Betrags von 6.509.462 Lei als Mehrwertsteuer entzieht,
erfüllt die konstitutiven Elemente des Steuerhinterziehungsdelikts nach Art. 9 Abs. 1
Buchstabe c, Abs. 3 des Gesetzes 241/2005 unter Anwendung von Artikel 35 Absatz 1 des
Strafgesetzbuchs und Artikel 5 des Strafgesetzbuchs.
juristische Personen NEDALIMENT PROD SRL Răcari, bestehend aus der Tatsache,
dass das Unternehmen im Zeitraum 2009-2010 verschiedene Geldbeträge, von denen
bekannt war, dass sie aus Steuerhinterziehungsdelikten stammten, vom Bankkonto
überwies, um ihre illegale Herkunft zu verschleiern, der Gesamtschaden, der nach
Begehung der vorhergesagten Straftaten (Steuerhinterziehung) in Höhe von 11.750.042,5
Lei (ca. 2.732.568,02 Euro) verursacht wurde, entspricht den Bestandteilen des
Verbrechens der Geldwäsche nach Art. 29, Absatz 1, Buchstabe a des Gesetzes Nr.
656/2002, unter Anwendung von Artikel 35 Absatz 1 des Strafgesetzbuchs und Artikel 5
des Strafgesetzbuchs.
Im Vergleich zu dem oben Gesagten ist der generische Rechtsgegenstand der in Art. 29
des Gesetzes Nr. 656/2002 wird durch die sozialen Beziehungen vertreten, durch die der Staat
den Rechtskreislauf (Finanz-, Bank-, Wirtschafts-, Handels- und Zivilrecht) verteidigt, den
illegalen Warenverkehr verhindert und bekämpft, der aus schwerwiegenden gesetzlich
vorgeschriebenen Straftaten resultiert, indem er sich einrichtet Verpflichtung bestimmter
natürlicher und juristischer Personen, Vorgänge mit solchen Waren zu melden, keine
Rechtsakte und Taten im Zusammenhang mit dem kriminellen Produkt auszuführen oder die
Täter oder Teilnehmer an den Hauptverbrechen zu begünstigen. Der Zweck des Geldtransfers,
das Produkt des Hauptverbrechens (des Verbrechens der Steuerhinterziehung), muss darin
bestehen, die illegale Herkunft zu verbergen. Dieser Zweck muss aus den objektiven
tatsächlichen Umständen sowohl der Herstellung des Gutes als auch seines tatsächlichen
Austauschs oder seiner Übertragung abgeleitet werden (Artikel 6 Absatz 2 Buchstabe f des
Übereinkommens der Vereinten Nationen). Wir stellen fest, dass das Gesetz nicht vorschreibt,
dass diese Operationen den Nachweis erfordern, dass ein Gewinn für sich selbst oder für einen
anderen erzielt wird, der ausreicht, um einen offensichtlichen und glaubwürdigen Zustand der
rechtmäßigen Herkunft des Gutes zu schaffen, der tatsächlich das Produkt des Verbrechens ist.
Es ist jedoch offensichtlich, dass die Schaffung eines scheinbaren, glaubwürdigen Zustands der
rechtmäßigen Herkunft von Waren die Existenz eines Gewinns voraussetzt. Die subjektive
Seite dieses Verbrechens ist die durch den Zweck qualifizierte direkte Absicht, die das
kumulative Zusammentreffen der folgenden Elemente beinhaltet:
- das Wissen, dass der Gegenstand der "Geldwäsche" das Produkt des Hauptverbrechens
ist, ein Aspekt, der im vorliegenden Fall vollständig verwirklicht wird, wenn man bedenkt, dass
der Vertreter der juristischen Person (LOCH MARGARETA MAGDALENA) auch beschuldigt
wird, dieselben Verbrechen als natürliche Person begangen zu haben.
- der Grund, der Impuls, der sich aus dem Wunsch ergibt, das gute Produkt des
Verbrechens direkt oder indirekt zu verwenden, ohne dass die Gefahr besteht, entdeckt zu
werden, was durch den Umlauf von Geldsummen über die Konten des Unternehmens zustande
kommt;
-der Zweck darin soll bestehen, den illegalen Ursprung oder die Art des Erlöses der
mutmaßlichen Straftat zu verbergen oder zu verbergen (Steuerhinterziehung).
In Bezug auf die Geldwäschedelikte der juristischen Person NEDALIMENT PROD
SRL Răcari werden die in dem Fall verwalteten Beweise durch die Feststellungen des
NATIONALEN BÜROS FÜR VERHINDERUNG UND BEKÄMPFUNG DER
GELDWÄSCHE bestätigt, die durch die Analyse Nr. C / XV / 316/04.03.2015 (Bd. V, Seiten
1-93) zustande gekommen sind , aus dem hervorgeht, dass das Unternehmen im Zeitraum
01.01.2003-03.02.2015 Bar-Operationen durchgeführt hat, die über dem Meldelimit für das
Amt liegen, aber auch externe Überweisungsgeschäfte, die über der Limit der Berichterstattung
an das Amt liegen. Es wurde festgestellt, dass sehr große Geldsummen (in Landeswährung /
Euro) von den Konten von NEDALIMENT PROD SRL Răcari auf die Konten des externen
Inhabers SOURCE GLOBAL FOOD SUPPLIES, NEDALIMENT HOLLAND BV, SOURCE
FOOD BV Niederlande und in verschiedenen Staaten (Niederlande, Belgien, Frankreich,
Bulgarien, Deutschland) überwiesen wurden, ohne diese Geldsummen jedoch zu rechtfertigen,
nachdem sie über Bankeinheiten gehandelt wurden (z. B. zwischen dem 31.12.2008 und dem
02.04.2009 wurden 7 Transaktionen durchgeführt Wert von 339889 Euro). In Anbetracht der
Straftaten, für die die strafbare Handlung gegen die juristische Person NEDALIMENT PROD
SRL Răcari eingeleitet wurde, stelle ich fest, dass in diesem Fall alle Bedingungen für die
strafrechtliche Verantwortlichkeit der juristischen Person erfüllt sind:
A) Die juristische Person hat eine Straftat begangen.
Das Gesetz sieht keine Beschränkungen für Straftaten vor, die von einer juristischen Person
begangen werden können, was bedeutet, dass eine solche Person im Prinzip eine Straftat nach
dem Strafgesetzbuch oder besonderen Gesetzen, insbesondere Steuerhinterziehungsdelikten
und Geldwäsche begehen kann, im vorliegenden Fall ernannt, deren Folgen in direktem
Zusammenhang mit dem Vermögen der juristischen Person stehen, in ihrem Interesse und zu
ihrem Vorteil.
B) Die Straftat, die zur Erfüllung des Tätigkeitsgegenstandes oder im Interesse oder im
Namen der juristischen Person begangen werden soll.
In der vorliegenden Situation ist die vorstehende Bedingung eindeutig erfüllt, da die
Straftaten von der juristischen Person selbst begangen werden, um ihren Tätigkeitsgegenstand
zu erreichen, aber auch im Interesse der juristischen Person, die darin besteht, durch Umgehung
von Steuerpflichten einen Gewinn zu erzielen.
C) Die juristische Person sollte nicht zu den Personen gehören, die von der
strafrechtlichen Haftung befreit sind.
Die Gesellschaft NEDALIMENT PROD SRL Răcari ist eine Gesellschaft mit beschränkter
Haftung mit vollständig privatem Kapital, die nicht unter die Inzidenz von juristischen
Personen fallen kann, die von der strafrechtlichen Haftung befreit sind. Angesichts der
versteckten Geschäftsführung des Unternehmens durch die niederländischen Aktionäre
(JACOBUS PETRUS THEODORUS RENATUS GROOT, ROBERTA GROOT, MARCEL
BLOOTHOFD usw.) durch den De-facto-Administrator LOCH MARGARETA
MAGDALENA, die die strafrechtliche Haftung der Beklagten ergänzt, ist es notwendig, die
strafrechtliche Haftung der juristischen Person als Täter der drei Verbrechen der
Steuerhinterziehung und Geldwäsche zu übernehmen.
Das Modell der direkten Haftung der juristischen Person verlangt, dass sie nur für ihre eigene
Tat haftet. Somit sind alle konstitutiven Elemente der Verbrechen, sowohl das materielle als
auch das subjektive Element, getrennt ihre Feststellung im Fall der natürlichen Person. Zwar
sind im vorliegenden Fall die konstitutiven Elemente der gegen die juristische Person
erhobenen Straftaten dieselben wie die konstitutiven Elemente der beschuldigten natürlichen
Person LOCH MARGARETA MAGDALENA, dies bedeutet jedoch nicht, dass sie sich
gegenseitig verwirren oder absorbieren, sondern im Gegenteil die Identität objektive und
subjektive Aspekte der Straftaten, die sowohl von der natürlichen als auch von der juristischen
Person begangen werden, sind Ausdruck des Grundsatzes, nach dem die strafrechtliche Haftung
der juristischen Person die strafrechtliche Haftung der natürlichen Person, die zu derselben
Handlung beigetragen hat, nicht ausschließt (Art. 135 Abs. 3 des Strafgesetzbuches).
Die strafrechtliche Haftung der juristischen Person als Modell der direkten Haftung legt auch
ein für die juristische Person spezifisches subjektives Element fest, das von dem subjektiven
Element, das die Tat der natürlichen Person kennzeichnet, getrennt ist. In cauza de fată
inculpatul persoana juridica de vinovăție a intenției directe calificată prin scop, acesta din urmă
fiind sustragerea de la plata obligațiilor fiscale către bugetul general consolidat.
In Anbetracht der Tatsache, dass die konstitutiven Elemente der
Steuerhinterziehungsdelikte, die in der Anklage des Beklagten FIZICE LOCH MARGARETA
MAGDALENA verbleiben, ausführlich beschrieben wurden, ähneln diese den konstitutiven
Elementen der Straftaten, die in der Anklage der juristischen Person NEDALIMENT PROD
SRL, mit den Besonderheiten, die sich aus dem Mechanismus der strafrechtlichen
Verantwortlichkeit der juristischen Person ergeben, werden sie nicht erneut analysiert.
In Bezug auf die konstitutiven Elemente des Geldwäscheverbrechens, das unter der
Verantwortung der beklagten juristischen Person NEDALIMENT PROD SRL Răcari verbleibt,
umfasst dieses Verbrechen gemäß der Praxis und der Fachlehre drei Stufen: Platzierung,
Schichtung und Integration. Bei der Platzierung des Erlöses aus Straftaten wurden die aus der
illegalen Tätigkeit resultierenden Vorteile, in diesem Fall die aus Steuerhinterziehung in Form
von Prozesskostenhilfe erzielten Geldbeträge, über einen Bankenkreis verschleiert und an den
Endbegünstigten, den niederländischen Arbeitgeber, der Firma NEDALIMENT PROD SRL
Răcari weitergeleitet. Anschließend wird im Schichtungszyklus der Erlös des Verbrechens
abgerechnet, wobei der illegale Ursprung durch Homogenisierung verschleiert wird, was durch
die Einmischung rechtmäßiger Einnahmen dargestellt wird - in diesem Fall die Einnahmen, die
legal aus der Geschäftstätigkeit von NEDALIMENT PROD SRL Răcari erzielt wurden mit den
Geldbeträgen die der Firma SOURCE FOOD BV Niederlande zur Verfügung gestellt wurden.
So profitierte SOURCE FOOD BV Netherlands letztendlich von den Erträgen aus
Steuerhinterziehung, die von NEDALIMENT PROD SRL Răcari begangen wurden, und
verdeckte die illegale Herkunft des Geldes, das durch die oben beschriebenen illegalen
Aktivitäten erhalten wurde.
Die Tat des Angeklagten Caraibot Petru bestand darin, dass er absichtlich die Begehung
von Steuerhinterziehungsdelikten durch LOCH MARGARETA MAGDALENA und
NEDALIMENT PROD SRL erleichtert hatte, indem er Steuerrechnungen zugunsten von PROD
SUPPORT SRL Răcari vorlegte, die aus dem Verkauf von Fleisch- und Steuerrechnungen
bestanden die in der Buchführung von NEDALIMENT PROD SRL Răcari eingetragen waren
und die den Abzug einer Mehrwertsteuer in Höhe von 2.556.732,55 Lei, einer rechtswidrigen
Erstattung der Mehrwertsteuer in Höhe von 2.032.007 Lei und einer Entschädigung in Höhe
von 521.445 Lei stellt das Verbrechen der Mitschuld an der Steuerhinterziehung dar, das
durch Art. 48 des Strafgesetzbuchs gemäß Art. 9, Buchstabe c des Gesetzes Nr. 241/2005,
vorgesehen ist. Das aktive Thema des Verbrechens der Steuerhinterziehung in seiner eigenen
Mitschuld kann jede natürliche oder juristische Person sein, die nicht umständlich ist. In Bezug
auf die objektive Seite besteht das wesentliche Element in der Erleichterung der Begehung der
Straftat der Steuerhinterziehung gemäß Artikel 9 Buchstabe c des Gesetzes Nr. 241/2005 durch
Ausstellung fiktiver Steuerrechnungen, die unrealistische Handelsgeschäfte zwischen
BUCUREȘTI TRADE INTERNATIONAL und PROD SUPPORT SRL RĂCARI. Die
unmittelbare Konsequenz ist der Gefahrenzustand, der sich aus den sozialen Werten ergibt, die
die normale Erhebung von Einnahmen aus dem Staatshaushalt schützen, und der
Kausalzusammenhang ergibt sich aus der Wesentlichkeit der begangenen Taten. Die
Schuldform, mit der der Angeklagte CARAIBOT PETRU gehandelt hat, ist die direkte Absicht,
die Steuerhinterziehungstätigkeiten der Unternehmensgruppe NEDALIMENT PROD SRL
Răcari-PROD SUPPORT SRL Răcari, die direkt von LOCH MARGARETA MAGDALENA
auf dem Gebiet Rumäniens geführt wird, durch Platzierung zu unterstützen zu Ihren Diensten
In Bezug auf den Angeklagten CARAIBOT PETRU durch Anklage Nr. 111 / P / 2009
vom 15.07.2013 der NATIONALEN ANTI-KORRUPTIONSBEHÖRDE, REGIONALE
VERWALTUNG BUKAREST (Band III, Seiten 347-377) wurde er unter dem Aspekt der
Begehung von Straftaten mit einer der Vorgehensweise ähnliche der Funktionsweise der
Angeklagten die im vorliegenden Fall vor Gericht gestellt wurden unter dem Aspekt der
Begehung von 2 Straftaten der Steuerhinterziehung in fortlaufender Form verwendet, wie in
Art. 9 Abs. 1 vorgesehen. 1, Buchstabe c und Absatz 3 des Gesetzes Nr. 241/2005 und Artikel,
Absatz 1, Buchstabe b und Absatz 3 des Gesetzes Nr. 241/2005. Mit dem Urteil Nr. 1101 /
09.04.2014 des Bukarester Gerichtshofs (Bd. III, Seiten 331-342) wurde die Verurteilung des
Angeklagten CARAIBOT PETRU für die Verbrechen angeordnet, für die er vor Gericht
gestellt wurde, wobei für jedes dieser Verbrechen eine Strafe von 5 Jahren verhängt wurde dass
der Beklagte im Zeitraum vom 1. Januar 2009 bis 30.09.2009 auf der Grundlage einer einzigen
strafrechtlichen Entscheidung in den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens BUCUREȘTI
TRADE INTERNATIONAL, 23 fiktive Transaktionen für den Kauf von Waren und
Dienstleistungen im Auftrag der inländischen Lieferanten WORLD FOOD SERVICES SRL,
CARA TRADE IMPORT & DISTRIBUTION SRL und der externen Lieferanten WIMAYO
GRUP LIMITED Argentinien und MIDAS Argentinien, und auf diese Weise entging er, indem
er die Mehrwertsteuer und die mit diesen Operationen verbundenen Kosten illegal von der
Zahlung einiger steuerlicher Verpflichtungen in Bezug auf Mehrwertsteuer und Gewinnsteuer
in Höhe von insgesamt 22.311.961 Lei entzog.  Es wurde ebenfalls festgelegt, dass der
Beklagte auf der Grundlage derselben strafrechtlichen Entscheidung wissentlich die Eintragung
eines Teils des Warenverkaufs des Unternehmens während der Zeitspanne 01.01.2008-
31.12.2008, in den Buchhaltungsunterlagen und in der Steuerberichterstattung des
Unternehmens unterlassen habe. Derzeit ist der Angeklagte Caraibot Petru im Rahova-
Gefängnis inhaftiert.
In Bezug auf den im vorliegenden Fall festgelegten Mechanismus zur Umgehung von
Steuern und Abgaben haben die Literatur und die Rechtspraxis diesen
Umgehungsmechanismus definiert und ihn KARUSSELBETRUG genannt. Die
Funktionskreise des Karussellbetrugs auf die Mehrwertsteuer sind nach dem derzeitigen
Übergangsregime für die Besteuerung des innergemeinschaftlichen Handels strukturiert, das in
der Regel Folgendes umfasst: