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Beispiel:

Die Touristik-Reise GmbH ist drittgrößter Veranstalter von Erlebnis-


Bustouren innerhalb von Europa und der Schweiz. Seit Ihrer Gründung im
Januar 2001 unterhält die Touristik-Reise GmbH neben ihrer Gesellschaft
in Wien Zwei identisch ausgestattete Geschäftstellen (Beteiligungsquote:
100%) an ihren Reisezeielen Münschen und Berlin. Bei der Niderlassung in
München handelt es sich um eine GmbH unter der Firma Austria Busreisen
GmbH. Bei der Niederlassung in Berlin hingengen handelt es sich um eine
rechtlich nicht selbständige Zweigniederlassung, die dementsprechend
unter dem Namen der Touristik-Reise GmbH firmt. In der Touristik Reise
GmbH, Wien, der Austria Busreisen GmbH, München, und der Touristik-
Reise GmbH, Zweigniederlassung Berlin können Busreisen gebucht
werden. Alle drei Unternehmen erwirtschaften jeweils einen vorläufigen
gewinn in der Höhe von € 120.000, der im Fall der Touristik-Reise GmbH,
Touristik-Reise
ZweigniederlassungGmbH,
Berlin anWien
die Touristik-Reise GmbH, Wien
weitergeleitet und im Fall der Austria Busreisen GmbH, München, an die
Touristik-Reise
nach OECD-MAGmbH, Wien ausgeschüttet wird.
Vorläufiger Gewinn € 120,000.00
Gewinn Niederlassung Berlin € 101,010.00
Dividende € 95,959.50
Unternehmensrechtlicher Gewinn € 316,969.50
nicht abziehbare deutsche KÖST € 18,000.00
nicht abziehbarer deutscher Solidaritätszuschlag € 990.00
Gewinn der Niederlassung Berlin (Freistellung) € 120,000.00
Steuerlicher Gewinn € 215,959.50
Dividende (Freistellung) € 95,959.50
KÖSTpflichtiges Einkommen € 120,000.00
Österreichische KÖST € 30,000.00
Gewinn nach Steuern € 286,969.50
Ausschüttbarer Gewinn € 286,969.50

nach DBA A-D


Vorläufiger Gewinn € 120,000.00
Gewinn Niederlassung Berlin € 101,010.00
Dividende € 95,959.50
Unternehmensrechtlicher Gewinn € 316,969.50
nicht abziehbare deutsche KÖST € 18,000.00
nicht abziehbarer deutscher Solidaritätszuschlag € 990.00
Gewinn der Niederlassung Berlin (Freistellung) € 120,000.00
Steuerlicher Gewinn € 215,959.50
Dividende (Freistellung) € 95,959.50
KÖSTpflichtiges Einkommen € 120,000.00
Österreichische KÖST € 30,000.00
Gewinn nach Steuern € 286,969.50
Ausschüttbarer Gewinn € 286,969.50

nach DBA A-D und öStR und dStR (nationalem Recht)


Vorläufiger Gewinn € 120,000.00
Gewinn Niederlassung Berlin € 101,010.00
Dividende € 101,010.00
Unternehmensrechtlicher Gewinn € 322,020.00
nicht abziehbare deutsche KÖST € 18,000.00
nicht abziehbarer deutscher Solidaritätszuschlag € 990.00
Gewinn der Niederlassung Berlin (Freistellung) € 120,000.00
Steuerlicher Gewinn € 221,010.00
Dividende (Freistellung) € 101,010.00
KÖSTpflichtiges Einkommen € 120,000.00
Österreichische KÖST € 30,000.00
Gewinn nach Steuern € 292,020.00
Ausschüttbarer Gewinn € 292,020.00

Differenz durch keine KEST-Besteuerung €


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