Steuer Sparen 2017 1 PDF

Welche Gesetze regeln Betriebskosten?
STEUER
SPAREN 2017
EIN LEITFADEN FR DIE
ARBEITNEHMERINNENVERANLAGUNG 2016
AK Infoservice
Verschenken Sie nichts! Wir knnen doch alle jeden Cent

brauchen. Die AK hilft Ihnen dabei.
Rudi Kaske
AK Prsident
wien.arbeiterkammer.at
2 www.arbeiterkammer.at
Welche Gesetze regeln Betriebskosten?
STEUER
SPAREN 2017
EIN LEITFADEN FR DIE
ARBEITNEHMERINNENVERANLAGUNG 2016
Sonderausgaben, Werbungskosten
und auergewhnliche Belastungen
bei der ANV gibt es ein paar Dinge zu
beachten. Doch es lohnt sich. Denn
je nach Lebenssituation knnen Sie
bestimmte Begnstigungen berck-
sichtigen lassen.
Diese Broschre zeigt Ihnen,

wie die ANV gelingt.
ANV Arbeitnehmerinnen-
bzw. Arbeitnehmerver
anlagung
In dieser Broschre wird
immer die Abkrzung ANV
verwendet.
www.arbeiterkammer.at 1
Wer sorgt fr
gerechtigkeit?
frag uns.
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GerechtiGkeit muss sein
Steuern sparen 2017
Inhalt
1 | ANV: Was ist wichtig? 4
2 | Welche Begnstigungen haben Eltern? 14
3 | Welche Sonderausgaben gibt es? 22
4 | Was sind Werbungskosten? 35
5 | Was fllt unter das Werbungskostenpauschale? 40
6 | Was fllt nicht unter das Werbungskostenpauschale? 60
7 | Was sind auergewhnliche Belastungen? 69
8 | Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt 74
9 | Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt 80
10 | Wie versteuern Sie auslndische Einknfte? 94
11 | Wie berechnen Sie Ihre Steuer? 99
12 | Welche Rechtsmittel stehen Ihnen zur Verfgung? 107
13 | Sie haben einen freien Dienst- oder Werkvertrag? 116
Anhang
Wichtige Adressen 128
Glossar 133
Tag- und Nchtigungsgelder im Ausland 136
Abkrzungsverzeichnis 143
Stichwortverzeichnis 143
Steuerformulare L 1, L 1k, L 1ab, L 1i 146
ANV: Was ist wichtig?
Die ANV kann Ihnen Geld bringen
Warum es sinnvoll ist, die ANV zu machen.
Wer kann und wer muss

Viele Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer knnen eine ANV abgeben.
Es gibt jedoch Umstnde, bei denen Sie zur ANV verpflichtet sind.
Was sonst noch wichtig ist

Die Negativsteuer und der Freibetragsbescheid.
Vorschau: Neuerungen fr 2017

Hier erfahren Sie, was sich 2017 bei der ANV ndern wird.
DIESES KAPITEL VERSCHAFFT IHNEN EINE SOLIDE BASIS,

VON DER SIE MIT IHRER ANV LOSSTARTEN KNNEN.
1
Die ANV kann Ihnen Geld bringen

In vielen Fllen erhlt man mit der ANV einen Teil der bezahlten Steuer
zurck. Es gibt z.B. Begnstigungen fr Familien und fr Alleinerzie-
hende. Auch Ausgaben fr den Beruf oder wegen einer Behinderung
knnen bercksichtigt werden.
Deshalb ist es sinnvoll, die ANV zu machen. Mit diesem Ratgeber

haben Sie jederzeit wichtige Basisinformationen und Ausfllhilfen zum
Nachschlagen griffbereit.
Holen Sie sich Ihr Geld zurck
Sie haben 2 Mglichkeiten, Ihre ANV einzureichen:
1 Elektronisch im FinanzOnline-Portal
Nachdem Sie sich registriert haben, knnen Sie die Formulare direkt
online ausfllen und abschicken: https://finanzonline.bmf.gv.at
2 In Papierform bei Ihrem Finanzamt

Die notwendigen Formulare bekommen Sie bei jedem Finanzamt.
Ihre ausgefllte ANV schicken Sie dann an das Wohnsitzfinanzamt.
Die Adressen aller Finanzmter in sterreich finden Sie im Anhang.
Folgende Formulare gibt es:
L 1: Formular fr die ANV

L 1k: zustzliches Formular fr Eltern
L 1ab: zustzliches Formular fr auergewhnliche Belastungen,
z.B. bei Behinderungen
L 1i: zustzliches Formular fr Einknfte ohne Lohnsteuerabzug,
z.B. fr Personen mit Auslandsbezgen
Diese 4 Formulare sind auf den letzten Seiten unseres Ratgebers

abgedruckt. Um Ihnen das Ausfllen der Formulare zu erleichtern,
finden Sie bei den einzelnen Zeilen Hinweise zu den entsprechenden
Erklrungen hier in der Broschre.
AK Infoservice
Fr alle, die es ganz genau wissen wollen:
Die Grundlage fr diese Broschre bilden das Einkommensteuergesetz

und die Lohnsteuerrichtlinien.
Den Gesetzestext knnen Sie nachlesen unter:

www.ris.bka.gv.at/Bund/
Die kompletten Lohnsteuerrichtlinien finden Sie hier:
https://findok.bmf.gv.at/findok/
Wer kann und wer muss

Generell wird bei der ANV zwischen der Pflichtveranlagung und der
Antragsveranlagung unterschieden. Wie die Bezeichnungen schon
sagen, ist die Pflichtveranlagung ein Muss. Die Antragsveranlagung ist
dagegen freiwillig.
Die Pflichtveranlagung
Voraussetzung fr eine Pflichtveranlagung ist, dass Ihr steuerpflichti-

ges Einkommen 12.000 Euro im Kalenderjahr bersteigt. Wie Sie Ihr
Jahreseinkommen ermitteln, finden Sie im Kapitel 11.
Zustzlich muss noch eine der folgenden Voraussetzungen erfllt sein:
Voraussetzungen
mit Einreichfrist bis 30. April des Folgejahres (Papierformular) bzw. 30.
Juni des Folgejahres (FinanzOnline):
Das Pendlerpauschale bzw. der Pendlereuro wurde bei Ihnen bei

der monatlichen Lohnverrechnung entweder zu hoch oder zu Un-
recht bercksichtigt
Ihre Einknfte aus nichtselbststndiger Arbeit unterliegen nicht dem

Lohnsteuerabzug und betrugen mehr als 730 Euro im Kalenderjahr.
Das trifft z.B. auf Grenzgngerinnen bzw. Grenzgnger zu
Der Zuschuss zur Kinderbetreuung, den Sie von Ihrer Arbeitgeberin

bzw. Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ausbezahlt bekommen haben,
war entweder zu hoch oder Sie haben die Voraussetzungen fr die
Steuerfreiheit nicht erfllt
Sie sind sterreichische Abgeordnete bzw. sterreichischer Abge-

ordneter im Europischen Parlament
Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber hat mit Ihnen gemeinsam

vorstzlich die einbehaltene Lohnsteuer verkrzt
Voraussetzungen
mit Einreichfrist bis zum 30. September des Folgejahres (Papierformu-
lar oder FinanzOnline):
Sie hatten im Kalenderjahr gleichzeitig 2 oder mehrere lohnsteuer-

pflichtige Einknfte
Sie haben bei der monatlichen Lohnverrechnung den Alleinverdie-

nerabsetzbetrag (AVAB), den Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB)
oder den erhhten Pensionistenabsetzbetrag erhalten, obwohl Sie
die Voraussetzungen dafr nicht erfllt haben
Voraussetzungen,
bei denen Sie das Finanzamt auffordert, eine ANV abzugeben:
Sie haben eine der folgenden Leistungen bekommen:

Krankengeld aus der gesetzlichen Sozialversicherung
Rehabilitationsgeld
Bezge fr Truppenbungen
Bezge vom Insolvenz-Entgelt-Fonds
Bestimmte Bezge aus der Bauarbeiterurlaubs- und Abfertigungs-
kasse
Bezge fr einen Dienstleistungsscheck
Sie haben Pflichtversicherungsbeitrge oder Pensionsbeitrge zu-

rckbekommen
Bei der Lohnverrechnung wurde ein Freibetrag laut Freibetragsbe-

scheid fr das Kalenderjahr bercksichtigt
AK Infoservice
Sie haben verschiedene Einkunftsarten?

Wenn Sie zustzlich zu Ihren lohnsteuerpflichtigen Einknf-
ten von mehr als 12.000 Euro noch andere Einknfte (z.B.
Werkvertrag) haben, mssen Sie eine Einkommensteuerer-
klrung abgeben. Die Einkommensteuererklrung (Papier-
formular E1 und E1a oder E1a-K) ist bis zum 30. April des
Folgejahres oder ber FinanzOnline bis zum 30. Juni des
Folgejahres abzugeben. Nheres erfahren Sie im Kapitel 13.
Voraussetzungen
fr eine verpflichtende Einkommensteuererklrung sind:
Sie haben andere nicht lohnsteuerpflichtige Einknfte von mehr

als 730 Euro erhalten
Sie haben Kapitaleinknfte von mehr als 22 Euro erhalten, fr die

keine Kapitalertragssteuer abgezogen wurde
Sie haben steuerpflichtige Einknfte aus einer privaten Grund-

stcksveruerung erzielt, fr die noch keine Immobilienertrags-
steuer entrichtet wurde
Die Antragsveranlagung
Erfllen Sie keine dieser Voraussetzungen, ist es Ihre Entscheidung, ob

Sie die ANV abgeben oder nicht. In diesem Fall handelt es sich um die
Antragsveranlagung.
Viele Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer knnen sich durch die ANV
ber eine Steuergutschrift freuen. Trifft zum Beispiel einer der folgen-
den Punkte auf Sie zu? Dann empfehlen wir Ihnen, eine ANV zu ma-
chen:
Sie sind alleinverdienend oder alleinerziehend
Sie haben Kinder
Sie hatten Sonderausgaben, Werbungskosten oder auergewhn

liche Belastungen
Von Ihrem Gehalt wurde zwar die Sozialversicherung abgezogen,

aber keine Lohnsteuer
Sie hatten whrend des Kalenderjahres schwankende Bezge oder

eine Verdienstunterbrechung. Zum Beispiel durch eine Karenz oder
ein Ferialpraktikum
In den Folgekapiteln finden Sie zu allen Punkten genaue

Erklrungen.
Die Frist bei der Antragsveranlagung

Sie haben 5 Jahre Zeit, Ihre ANV einzureichen. Stichtag ist dabei der
31. Dezember. Ihre ANV fr 2016 muss also sptestens bis zum 31.
Dezember 2021 an das Finanzamt geschickt werden.
Ergibt bei Ihnen die freiwillige Abgabe der ANV statt der
erhofften Gutschrift eine Nachforderung, knnen Sie
den Antrag auf ANV innerhalb eines Monats mit einer
Beschwerde zurckziehen. Allerdings ist das nur mglich,
wenn es sich nicht um eine Pflichtveranlagung handelt.
Neu fr 2016: Die automatische Veranlagung

Wenn Sie bis zum 30. Juni keine ANV fr das Vorjahr einreichen, wird
vom Finanzamt eine automatische Veranlagung durchgefhrt und
zwar unter folgenden Voraussetzungen:
1 Ihre gesamten Einknfte bestehen ausschlielich aus lohnsteuer-

pflichtigen Einknften
2 Die Veranlagung ergibt eine Gutschrift
3 Ihre vergangenen ANVs lassen vermuten, dass Sie keine Werbungs-

kosten, Sonderausgaben, auergewhnliche Belastungen, Frei
betrge oder Absetzbetrge geltend machen werden
Trifft Punkt 3 nicht zu, wird die automatische Veranlagung erst dann
durchgefhrt, wenn Sie bis zum Ende des bernchsten Kalender
AK Infoservice
jahres keine ANV beim Finanzamt abgeben.
Haben Sie den Steuerbescheid erhalten und bemerken, dass Sie noch
Ausgaben geltend machen knnen? Diese Ausgaben knnen Sie beim
Finanzamt nachreichen, woraufhin ein neuer Bescheid ausgestellt wird.
Fr die nachtrgliche Einreichung haben Sie 5 Jahre Zeit.

Nachtrgliche Ausgaben fr Ihre ANV 2016 mssen Sie also bis
sptestens 31. Dezember 2021 einreichen.

Die automatische ANV gilt erstmalig fr das Jahr 2016!
Was sonst noch wichtig ist

Die Negativsteuer
Sie erhalten die Negativsteuer, wenn von Ihrem Einkommen whrend

des Kalenderjahres die Sozialversicherungsbeitrge bezahlt wurden
und Ihr Einkommen unter der Steuergrenze von 12.000 Euro liegt. Das
kann z.B. bei Lehrlingen und Teilzeitbeschftigten der Fall sein.
Was bekommen Sie erstattet?
50% der bezahlten Sozialversicherungsbetrge, max. 400 Euro jhrlich
Haben Sie auch Anspruch auf das Pendlerpauschale, erhht sich

die Negativsteuer auf max. 500 Euro
Sind Sie bereits pensioniert, steht Ihnen auch die Negativsteuer im

Ausma von 50 Prozent der Sozialversicherungsbeitrge zu, ma-
ximal 110 Euro im Jahr. Achtung: Die Negativsteuer wird mit einer
allflligen Ausgleichszulage gegengerechnet
Fr Einknfte aus einem freien Dienstvertrag oder Werkvertrag steht

Ihnen keine Negativsteuer zu.
Negativsteuer fr Alleinverdienende und Alleinerziehende

Alleinerziehende und Alleinverdienende, die ein Einkommen von we-
niger als 12.000 Euro haben, erhalten zustzlich den Alleinverdiener-
bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag als Negativsteuer ausbezahlt. Das gilt
auch fr freie Dienstvertrge und Werkvertrge. Die Voraussetzungen
fr den Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag finden Sie in
Kapitel 2.
Um die Negativsteuer erstattet zu bekommen, reicht es, die

ANV auszufllen.
Der Freibetragsbescheid
Der Freibetragsbescheid enthlt bestimmte Sonderausgaben, Wer-

bungskosten und auergewhnliche Belastungen, die bei der ANV
bercksichtigt wurden. Der Freibetragsbescheid wird vom Finanzamt fr
das bernchste Jahr erstellt mit der ANV 2016 also fr das Jahr 2018.
Gemeinsam mit dem Freibetragsbescheid erhalten Sie eine Mitteilung,

die Sie bei Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber oder Ihrer pen-
sionsauszahlenden Stelle abgeben knnen. Damit kann bei der monat-
lichen Lohnverrechnung der Freibetrag bereits bercksichtigt werden.
Sie zahlen dadurch weniger Lohnsteuer und bekommen netto mehr
ausbezahlt.
Die Abgabe der Mitteilung ber den Freibetrag bei

Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber oder bei der
pensionsauszahlenden Stelle ist immer freiwillig!
Der Freibetrag stellt lediglich eine vorlufige Manahme dar.

Bei der ANV fr das betreffende Kalenderjahr mssen Sie die
tatschlichen Ausgaben dennoch geltend machen.
Sind die tatschlichen Sonderausgaben, Werbungskosten und auer-

gewhnlichen Belastungen hher, knnen Sie sich ber eine zustzli-
che Gutschrift freuen. Sind Ihre tatschlichen Ausgaben geringer als
im Freibetragsbescheid bercksichtigt, ist mit einer Nachzahlung zu
AK Infoservice
rechnen. Weil es sich hierbei um eine Pflichtveranlagung handelt, kn-

nen Sie den Antrag auf die ANV nicht zurckziehen.
Weitere wichtige Begriffe zum Nachschlagen
Was ist ein Absetzbetrag? Sind Lohn und Gehalt dasselbe? Im An-
hang finden Sie weitere wichtige Begriffe, allgemeine Definitionen und
Schlagwrter, die Ihnen im Rahmen der ANV immer wieder begegnen.
Vorschau: Neuerungen fr 2017

Automatischer Datenaustausch von Sonderausgaben
Fr bestimmte Sonderausgaben besteht ab dem Jahr 2017 ein ver-

pflichtender automatischer Datenaustausch zwischen den empfangen-
den Organisationen und der Finanzverwaltung. Davon betroffen sind
folgende Zahlungen:
Spenden
Kirchenbeitrge
Beitrge fr die freiwillige Weiterversicherung
Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsver-
sicherung
Kinderbetreuungskosten
Wenn Sie Ihr Kind von einer pdagogisch qualifizierten Person betreu-
en lassen, gelten fr die Betreuungsperson ab 2017 neue Vorausset-
zungen:
1 Sie muss eine Ausbildung zur Kinderbetreuung und Kindererziehung

im Ausma von mindestens 35 Stunden nachweisen knnen
2 Sie muss das 18. Lebensjahr vollendet haben
Erfolgt die Betreuung 2017 durch eine Person, die nach den bisherigen
Kriterien als pdagogisch qualifiziert gilt? Dann muss die erforderliche
Ausbildung bis zum 31. Dezember 2017 nachgeholt werden, damit Sie
die Betreuungskosten fr 2017 geltend machen knnen.
Ab 2018 knnen nur die Kosten fr Betreuungspersonen abgesetzt

werden, die bereits zu Beginn der Betreuung die erforderliche Ausbil-
dung abgeschlossen haben.
Regelbedarfsstze 2017
Sie zahlen Unterhalt fr Ihre Kinder, ohne dass eine behrdliche Fest
stellung bzw. ein schriftlicher Vergleich ber die Hhe vorliegt? Dann
knnen Sie den vollen Unterhaltsabsetzbetrag nur geltend machen,
wenn Sie zumindest folgende Regelbedarfsstze als Unterhalt bezahlen:
0 - 3 Jahre: 200 Euro

10 - 15 Jahre: 378 Euro
15 - 19 Jahre: 446 Euro
19 - 25 Jahre: 558 Euro
Welche Begnstigungen
haben Eltern?
Entlastungen fr Familien mit Kindern
Kinderfreibetrag und Mehrkindzuschlag
Entlastung fr Alleinverdienende
Der Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB)
Entlastung fr Alleinerziehende
Der Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB)
Entlastung fr Unterhaltszahlende
Der Unterhaltsabsetzbetrag (UHAB)
2
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WELCHE
STEUERERLEICHTERUNGEN ES FR SIE ALS ELTERN GIBT.
Welche Begnstigungen haben Eltern?
Entlastungen fr Familien mit Kindern

Eltern stehen Steuererleichterungen zu. Fr die ANV brauchen Sie
zustzlich zum Formular L 1 das Formular L 1k.
Der Kinderfreibetrag
Fr jedes Kind, fr das Ihnen oder Ihrer Partnerin bzw. Ihrem Partner
mehr als 6 Monate im Kalenderjahr die Familienbeihilfe zusteht, haben
Sie Anspruch auf den Kinderfreibetrag in Hhe von 440 Euro jhrlich.
Sie knnen sich den Kinderfreibetrag auch mit Ihrer Partnerin bzw.
Ihrem Partner teilen. Dann sind es fr Sie beide jeweils 300 Euro. Den
Betrag gibt es fr jedes Kind.
Die Aufteilung des Kinderfreibetrags in einer Partnerschaft ist

nur dann sinnvoll, wenn Sie beide jeweils ein steuerpflichtiges
Einkommen von mehr als 11.000 Euro im Jahr haben.
Getrennt lebende Eltern

Erhalten Sie fr Ihr Kind, das bei Ihnen im Haushalt lebt, Unterhalts-
zahlungen? Dann knnen Sie den Kinderfreibetrag nur in Hhe von 300
Euro beantragen.
Als unterhaltszahlender Elternteil steht Ihnen der Kinderfreibetrag

ebenfalls in Hhe von 300 Euro zu. Voraussetzung ist, dass Ihnen auch
der Unterhaltsabsetzbetrag fr mehr als 6 Monate im Kalenderjahr
zusteht. Ist das nicht der Fall, dann kann jene Person, die Anspruch
auf die Familienbeihilfe hat oder deren Partnerin bzw. Partner den
Kinderfreibetrag von 440 Euro geltend machen. Ebenso ist es mglich,
dass beide den Kinderfreibetrag von jeweils 300 Euro beantragen.
Der Mehrkindzuschlag
Ab dem 3. Kind und fr jedes weitere, fr das Ihnen die Familienbeihilfe

zusteht, haben Sie Anspruch auf den Mehrkindzuschlag von 20 Euro
pro Monat. Vorausgesetzt, Ihr Familieneinkommen hat im vergangenen
Kalenderjahr weniger als 55.000 Euro betragen.
AK Infoservice
Achtung: Haben Sie mit Ihrer Partnerin bzw. Ihrem Partner nicht mehr als 6
Monate im betreffenden Kalenderjahr zusammengelebt, zhlt fr die Ein-
kommensgrenze nur Ihr Vorjahreseinkommen fr den Mehrkindzuschlag.
Sonderausgaben
Manche Sonderausgaben, die Sie fr Ihr Kind bezahlen, knnen Sie

absetzen. Dazu zhlen Ausgaben fr Wohnraumschaffung und Wohn-
raumsanierung, Personenversicherungen und Kirchenbeitrge.
Mehr zum Thema Sonderausgaben erfahren Sie im Kapitel 3.
Auergewhnliche Belastungen
Auch bei den auergewhnlichen Belastungen haben Sie die Mglich-

keit, Ausgaben fr Ihre Kinder bei der ANV bercksichtigen zu lassen.
Hierzu gehren z.B. die Kinderbetreuung, zwangslufig auswrtige
Berufsausbildungen, Krankheitskosten oder Kosten einer Behinderung.
Welche Bestimmungen im Einzelnen dafr gelten und was auerge-
whnliche Belastungen sind, erfahren Sie in den Kapiteln 7 bis 9.
Entlastung fr Alleinverdienende
Familien, in denen ein Elternteil alleine verdient, werden steuerlich mit
dem Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) entlastet. Er steigt mit der
Anzahl der Kinder. Um den AVAB zu bekommen, mssen Sie 3 Voraus-
setzungen erfllen.
Voraussetzungen fr den AVAB
1 Sie oder Ihre Partnerin bzw. Ihr Partner haben fr mind. ein Kind
mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Anspruch auf die Familienbeihilfe
2 Sie waren mehr als 6 Monate im Kalenderjahr verheiratet, in einer

eingetragenen Partnerschaft oder Lebensgemeinschaft
3 Die Einknfte Ihrer Partnerin bzw. Ihres Partners betrugen im Kalen-

derjahr hchstens 6.000 Euro
So berechnen Sie die 6.000-Euro-Grenze
Basis ist das Bruttogehalt Ihrer Partnerin bzw. Ihres Partners. Aber
nicht alles zhlt automatisch zum mageblichen Einkommen. Einige
Gehaltsbestandteile gehren nicht dazu und knnen deshalb vom jhr-
lichen Bruttobezug abgezogen werden.
Was dazu zhlt:

Bruttoverdienst inklusive Sonderzahlungen wie 13. und 14. Gehalt,
Abfertigung, Sozialplanzahlung, usw.
Bezge aus Dienstleistungsschecks
Krankengeld von der gesetzlichen Krankenkasse
Wochengeld
Pensionsbezge
Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds
Alle anderen steuerpflichtigen Einknfte
Was nicht dazu zhlt:

Steuerfreie Sonderzahlungen, steuerfreie Zulagen und Zuschlge,
z.B. fr berstunden und Nachtarbeit
Auslagenerstze, steuerfreie Reisekosten, z.B. Kilometer-, Taggeld
Unfallrenten
Arbeitslosengeld, Notstandshilfe, Ausbildungs- und Frderbeihilfen
des AMS
Kinderbetreuungsgeld, Unterhaltsleistungen, Familienbeihilfe
Berechnung des mageblichen Einkommens:

Bruttojahresbezug (inklusive Sonderzahlungen)
steuerfreie Sonderzahlungen bis zur Hhe von
max. 2.100 Euro
steuerfreie Zulagen und Zuschlge
Sozialversicherungsbeitrge
Gewerkschaftsbeitrge
Pendlerpauschale
Werbungskosten (mindestens das Pauschale von 132 Euro)
+ Wochengeld
= Zuverdienst fr den AVAB
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Hhe des AVAB
Wie hoch Ihr AVAB ist, richtet sich danach, wie viele Kinder Sie haben.
Mageblich sind nur die Kinder, fr die Sie oder Ihre Partnerin bzw. Ihr
Partner mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Anspruch auf Familienbei-
hilfe haben. Der Absetzbetrag betrgt pro Kalenderjahr:
Bei 1 Kind: 494 Euro

Bei 2 Kindern: 669 Euro
Fr jedes weitere Kind: + 220 Euro
So beantragen Sie den AVAB
Sie haben 2 Mglichkeiten, den AVAB zu beantragen:

1 Mit der ANV im Nachhinein fr vergangene Kalenderjahre
2 Bei Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber mit dem Formular
E 30 whrend des aktuellen Kalenderjahres dann wird der AVAB
automatisch jeden Monat anteilig von Ihrer Lohnsteuer abgezogen
Lassen Sie den AVAB bei Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ih-

rem Arbeitgeber bei der monatlichen Lohnverrechnung
bercksichtigen, mssen Sie ihn bei der ANV im Nach-
hinein noch einmal beantragen. Tun Sie das nicht, nimmt
das Finanzamt an, dass Ihnen der AVAB im betreffenden
Kalenderjahr nicht zugestanden ist. Der bercksichtigte
AVAB wird wieder zurckgefordert.
Liegen Sie mit Ihrem Einkommen unter der jhrlichen Steuer-

grenze, bekommen Sie durch Ihre ANV den AVAB als Negativ-
steuer ausbezahlt (siehe Kapitel 1).
Entlastung fr Alleinerziehende
Sie leben mit Ihren Kindern alleine? Dann steht Ihnen der Alleinerzie-
herabsetzbetrag (AEAB) zu. Dieser Betrag wird Ihnen pro Kind, fr
das Sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Anspruch auf Familienbei-

hilfe haben, von Ihrer Steuer abgezogen.
Mit dem AEAB werden Alleinerziehende genauso entlastet wie Allein-

verdienende durch den AVAB. Die Betrge sind identisch.
Voraussetzungen fr den AEAB
1 Sie haben fr mindestens ein Kind mehr als 6 Monate im Kalender-

jahr Anspruch auf Familienbeihilfe
2 Sie waren mehr als 6 Monate im Kalenderjahr nicht in einer aufrech-

ten Ehe, eingetragenen Partnerschaft oder Lebensgemeinschaft
Hhe des AEAB
Mageblich sind nur die Kinder, fr die Sie Anspruch auf die Familien-
beihilfe haben. Die angegebenen Betrge bekommen Sie pro Kalender
jahr:
Bei 1 Kind: 494 Euro

Bei 2 Kindern: 669 Euro
Fr jedes weitere Kind: + 220 Euro
So beantragen Sie den AEAB
Sie haben 2 Mglichkeiten, den AEAB zu beantragen:

1 Mit der ANV im Nachhinein fr vergangene Kalenderjahre
2 Bei Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber mit dem Formular E30
whrend des aktuellen Kalenderjahres dann wird der AEAB gleich
automatisch jeden Monat anteilig von Ihrer Lohnsteuer abgezogen
Haben Sie den AEAB bei Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem

Arbeitgeber beantragt, mssen Sie ihn bei der ANV im
Nachhinein noch einmal ankreuzen. Tun Sie das nicht,
geht das Finanzamt davon aus, dass Ihnen der AEAB im
betreffenden Kalenderjahr nicht zugestanden ist. Der be-
rcksichtigte AEAB wird wieder zurckgefordert.
AK Infoservice
Liegen Sie mit Ihrem Einkommen unter der jhrlichen Steuer-

grenze, bekommen Sie durch Ihre ANV den AEAB als Nega-
tivsteuer ausbezahlt (siehe Kapitel 1).
Entlastung fr Unterhaltszahlende
Ihre Kinder leben nicht bei Ihnen, Sie leisten aber den gesetzlichen
Unterhalt? Diese Zahlungen werden mit dem Unterhaltsabsetzbetrag
(UHAB) bercksichtigt.
Voraussetzungen fr den UHAB
1 Ihre Kinder leben nicht bei Ihnen im Haushalt, aber in sterreich,

der EU, einem EWR-Staat oder der Schweiz (EWR: EU mit Island,
Liechtenstein, Norwegen)
2 Sie haben keinen Anspruch auf die Familienbeihilfe fr diese Kinder
3 Sie bezahlen nachweislich den gesetzlichen Unterhalt fr diese Kinder
Unterhaltszahlung mit schriftlicher Vereinbarung

Der volle UHAB steht Ihnen fr das Kalenderjahr dann zu, wenn Sie
den Unterhalt z.B. aufgrund eines Gerichtsurteils, eines gerichtlichen
oder behrdlichen Vergleichs oder einer auerbehrdlichen Verein-
barung in vollem Umfang fr das Kalenderjahr bezahlt haben. Ist das
nicht der Fall, gewhrt man Ihnen den UHAB nur fr die Anzahl an
Monaten, fr die Sie rechnerisch die volle Unterhaltszahlung erreichen.
Unterhaltszahlung ohne schriftliche Vereinbarung

Gibt es fr die Hhe der Unterhaltszahlung weder ein Gerichtsurteil
noch eine auerbehrdliche Einigung (schriftlicher Vertrag) kann der
UHAB nur bercksichtigt werden, wenn diese 3 Voraussetzungen ge-
geben sind:
1 Es gibt eine schriftliche Besttigung von der empfangsberechtigten

Person, aus der die Hhe des vereinbarten Unterhalts hervorgeht
2 Der Unterhaltsverpflichtung wurde in vollem Ausma nachgekommen
3 Die Regelbedarfstze wurden nicht unterschritten
Regelbedarfsstze 2016 nach Alter des Kindes

Bis 3 Jahre: 199 Euro
Den UHAB knnen Sie nur fr die Monate

geltend machen, fr die Sie nachweislich Unterhaltszahlungen
geleistet haben.
Zahlen Sie fr ein Kind Unterhalt, das auerhalb der EU bzw. des EWR
oder der Schweiz lebt, gilt der UHAB zwar nicht fr Sie, aber Sie kn-
nen die Unterhaltszahlungen als auergewhnliche Belastung geltend
machen. Wie das funktioniert, lesen Sie im Kapitel 9.
Hhe des UHAB
Der UHAB betrgt monatlich:
Fr 1 Kind: 29,20 Euro

Fr 2 Kinder: 73 Euro
Fr jedes weitere Kind: + 58,40 Euro
Welche Sonder
ausgaben gibt es?
Die verschiedenen Arten von Sonderausgaben
Es gibt 3 Kategorien: Topf-Sonderausgaben sowie Sonderausgaben
mit und ohne Hchstbetrag.
Topf-Sonderausgaben
Dazu zhlen Ausgaben fr Personenversicherungen, aber auch solche
fr Wohnraumschaffung oder -sanierung.
Sonderausgaben mit Hchstbetrag

Sie knnen Spenden an bestimmte begnstigte Organisationen und
Kirchenbeitrge geltend machen.
Sonderausgaben ohne Hchstbetrag

Haben Sie sich in der Pensionsversicherung freiwillig weiterversichert,
Schulzeiten nachgekauft oder eine Steuerberatung in Anspruch ge-
nommen? Diese Ausgaben werden unbegrenzt anerkannt.
Sonderausgaben fr (Ehe-)Partnerinnen bzw. -Partner und Kinder

Auch manche Sonderausgaben, die Sie fr Familienmitglieder bezah-
len, knnen Sie bei der ANV abschreiben.
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE,

WAS SIE ALS SONDERAUSGABEN ABSETZEN KNNEN.
3
Welche Sonderausg aben gibt es?
Die verschiedenen Arten von

Sonderausgaben
Was Sonderausgaben sind, wird im Einkommensteuergesetz genau
definiert. Darunter zu finden sind z.B. Personenversicherungen, Aus-
gaben fr die Schaffung oder die Sanierung von Wohnraum. Aber auch
Spenden an begnstige Organisationen, Kirchenbeitrge und Steuer-
beratungskosten gehren dazu.
Die Sonderausgaben sind in 3 Kategorien unterteilt. Sie unterscheiden

sich v. a. dadurch, wie viel Sie von Ihren Ausgaben abschreiben knnen.
Topf-Sonderausgaben
Als Topf-Sonderausgaben knnen Sie Folgendes abschreiben:
Personenversicherungen: freiwillige Krankenversicherungen, Unfall-

versicherungen, Pensionsversicherungen und Pflegeversicherungen
Wohnraumschaffung: Ausgaben fr den Bau eines Hauses oder

eine neu errichtete Wohnung. Sie knnen die Kreditrckzahlung
inklusive Zinsen oder die Bar-Finanzierung geltend machen
Wohnraumsanierung: Ausgaben fr bestimmte Arbeiten an einer

bestehenden Wohnung bzw. einem Haus
Voraussetzung dafr ist, dass Sie bis zum 31. Dezember

2015 die Vertrge, die der Zahlung zu Grunde liegen, abge-
schlossen bzw. die Baumanahmen begonnen haben.
Viertelung
Die von Ihnen geltend gemachten Topf-Sonderausgaben wirken sich

nur zu einem Viertel steuermindernd aus.
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Mindestbetrag
Unabhngig davon, ob Sie tatschlich Sonderausgaben haben oder

nicht, bekommen Sie automatisch ein Pauschale in Hhe von 60 Euro
pro Kalenderjahr bercksichtigt. Aus diesem Betrag ergibt sich der
Mindestbetrag, ab dem sich Topf-Sonderausgaben steuermindernd
auswirken: 60 Euro x 4 (nur ein Viertel wirkt steuermindernd) = 240Euro
Hchstbetrag
Neben dem Mindestbetrag gibt es auch einen Hchstbetrag: Maximal

2.920 Euro pro Kalenderjahr werden bei Ihrer ANV anerkannt. Durch
die Viertelung vermindern die Topf-Sonderausgaben die Steuerbemes-
sungsgrundlage fr Ihre Steuer also um maximal 730 Euro.
In 2 Fllen wird der Hchstbetrag von 2.920 Euro pro Kalenderjahr auf
5.840 Euro verdoppelt:
1 Wenn Sie Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB)

oder den Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) haben
2 Wenn Sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr in einer Ehe oder ein-
getragenen Partnerschaft gelebt haben, und Ihre Partnerin bzw. Ihr
Partner hchstens 6.000 Euro verdient hat. Die Grenze von 6.000
Euro errechnet sich genauso wie beim AVAB (siehe Kapitel 2)
Auswirkung
Die Auswirkung der Topf-Sonderausgaben ist an die Hhe Ihrer

Jahreseinknfte gekoppelt:
Bis 36.400 Euro wirkt ein Viertel Ihrer Ausgaben steuermindernd
Bei mehr als 36.400 Euro und weniger als 60.000 Euro verringert
sich das Sonderausgabenviertel durch die Einschleifregelung
Ab 60.000 Euro gilt fr Sie automatisch das Pauschale von 60 Euro.
Weitere Topf-Sonderausgaben knnen Sie nicht geltend machen
Die Einschleifregelung
Ihre Jahreseinknfte betragen mehr als 36.400 Euro aber weniger
als 60.000 Euro? Mit der folgenden Formel knnen Sie den Betrag
rrechnen, der sich bei Ihnen als Topf-Sonderausgaben steuer

e
mindernd auswirken wird:
Fr die Berechnung brauchen Sie Ihre Jahreseinknfte und

das Viertel Ihrer Sonderausgaben (wenn Sie einen
der Hchstbetrge geltend machen knnen: 730 Euro bzw.
1.460 Euro).
( 60.000 - Jahreseinknfte) x (Sonderausgabenviertel - 60)

+ 60
23.600
Ihre Jahreseinknfte ermitteln Sie, indem Sie vom Betrag

unter Kennziffer 245 am Jahreslohnzettel (L 16) Ihre
Werbungskosten abziehen.
Siehe auch Glossar: Einknfteermittlung
Personenversicherungen
Diese Versicherungen gelten als Topf-Sonderausgaben:

Freiwillige Krankenversicherung
Freiwillige Unfallversicherung, inklusive Insassenunfallversicherung
Ablebensversicherung, auch die zur Absicherung eines Kredits
Er- und Ablebensversicherung, wenn im Erlebensfall eine auf Le-
bensdauer zahlbare Rente vereinbart wurde
Rentenversicherung mit einer lebenslnglich zahlbarer Rente
Freiwillige Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse
Freiwillige Pensionsversicherung
Pensionskasse
Freiwillige Hherversicherung in der gesetzl. Pensionsversicherung
Bestimmte Pflegeversicherungen
Voraussetzung bei allen diesen Versicherungen ist: Sie haben die Versi-
cherung bei einem Unternehmen abgeschlossen, das seinen Sitz oder
zumindest den Geschftsbetrieb in sterreich hat. Versicherungsunter-
nehmen mit Sitz in einem Staat, der Vertragsstaat des EWR ist, haben
ebenso die Erlaubnis zum Geschftsbetrieb in sterreich.
AK Infoservice
Damit Sie die Personenversicherungen bercksichtigen kn-

nen, mssen Sie bis zum 31. Dezember 2015 die Vertrge
abgeschlossen haben.
Zahlen Sie die Versicherungsprmie auf einmal, berstei-

gen Ihre Ausgaben mglicherweise den Hchstbetrag
von 2.920 Euro. Um dennoch mglichst viel geltend zu
machen, knnen Sie die Einmalprmie gleichmig auf 10
aufeinander folgende Jahre abschreiben. Dafr mssen Sie
nur bei Ihrem Wohnsitzfinanzamt einen formlosen Antrag
stellen.
Bei manchen der aufgezhlten Versicherungen gibt es ergnzende Be-

stimmungen. Im Folgenden finden Sie die Details zusammengefasst.
Er- und Ablebensversicherung

Bekommen Sie bei Ihrer Er- und Ablebensversicherung eine lebenslan-
ge Rente ausbezahlt, knnen Sie die Prmien dafr immer absetzen.
Bei einer ausschlielichen Kapitalauszahlung ist dies nur dann mglich,
wenn Sie die Versicherung vor dem 1. Juni 1996 abgeschlossen haben.
Freiwillige Pensionsversicherung
Diese Beitrge knnen Sie nur geltend machen, wenn Sie dafr nicht
die staatliche Frderung nach 108 a des Einkommensteuergesetzes
(EStG) in Anspruch genommen haben. Die prmienbegnstigte Pensi-
onsvorsorge oder die prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge ist nicht
abschreibbar.
Pensionskasse und freiwillige Hherversicherung innerhalb der

gesetzlichen Pensionsversicherung
Bei Ihren Arbeitnehmerinnen- bzw. Arbeitnehmerbeitrgen in eine Pen-
sionskasse und fr freiwillige Hherversicherungen haben Sie die Wahl:
Sie knnen die staatliche Frderung nach 108 a EStG bekommen
oder Ihre Beitrge im Rahmen der ANV absetzen.
Pflegeversicherung
2 Arten von Pflegeversicherungen knnen bei der ANV als Topf-Son-
derausgaben bercksichtigt werden:
1 Ihre Pflegeversicherung ist wie eine Krankenversicherung ausge-

staltet: Sie bekommen entweder Sachleistungen oder Taggeld
2 Ihre Pflegeversicherung zahlt Ihnen im Pflegefall eine lebenslange

Rente aus
Wohnraumschaffung
Auch bestimmte Ausgaben fr Ihren Wohnraum knnen Sie absetzen:

und zwar dann, wenn Sie eine neu errichtete Wohnung kaufen oder
selbst ein Haus bauen. Allerdings muss Ihr neues Zuhause nach der
Fertigstellung fr mindestens 2 Jahre der Hauptwohnsitz sein. Die
Wohnung oder das Haus muss zudem in sterreich oder in einem EU-/
EWR-Staat sein.

schlossen bzw. die Baumanahmen begonnen haben.
Sie knnen den Kauf Ihrer Wohnung bzw. Ihres Hauses

nur dann als Topf-Sonderausgabe absetzen, wenn Sie die
erste Besitzerin bzw. der erste Besitzer sind. Erwerben
Sie den Wohnraum von einer Ersteigentmerin oder einem
Ersteigentmer und Sie bernehmen auch deren oder des-
sen Darlehen, dann knnen Sie die Kreditraten und Zinsen
dafr geltend machen.
Folgende Kosten werden bei der ANV anerkannt:

8-jhrig gebundene Betrge zur Schaffung von Wohnraum, z.B. ein
Finanzierungsbeitrag fr eine Genossenschaftswohnung
Ausgaben fr den Bau von Wohnraum, z.B. Haus oder neu errichte-
te Eigentumswohnung
Raten und Zinsen fr einen Wohnbaukredit
Planungs- und Baukosten
Kauf eines Baugrunds, wenn binnen 5 Jahren nach der Anschaffung
mit dem Bau begonnen wird
Anwalts- und Notarhonorare
AK Infoservice
Kosten fr den Anschluss an das ffentliche Versorgungsnetz

Ausgaben fr Zu- und Anbauten
Kaufen Sie einen Rohbau, knnen Sie nur die Fertigstel-

lungskosten absetzen. Die Ausgaben fr den Grund und den
Rohbau knnen nicht bercksichtigt werden.
8-jhrig gebundene Beitrge zur Schaffung von Wohnraum

Bei begnstigten Bautrgern wie Genossenschaften mssen Sie oft-
mals einen Finanzierungsbeitrag leisten.
Diese Zahlungen knnen Sie dann bei der ANV geltend machen, wenn
diese mindestens fr 8 Jahre gebunden sind. Die Frist beginnt jeweils
mit dem Zeitpunkt Ihrer berweisung zu laufen, egal ob Sie den Betrag
auf einmal oder in Raten zahlen.
Zahlen Sie gemeinsam mit Ihrer Miete Annuitten? Dann bentigen Sie
eine Besttigung von Ihrer Vermieterin bzw. Ihrem Vermieter, z.B. der
Genossenschaft, ber die mit Ihrer Miete gemeinsam bezahlten Annu-
itten, also die jhrlichen Tilgungsraten. Den ausgewiesenen Betrag
knnen Sie als Sonderausgaben geltend machen.
Nicht anerkannt werden folgende Ausgaben:

Einrichtungsgegenstnde wie Mbel oder Elektrogerte
Gartengestaltung
Bauten, die von Ihrem Haus getrennt sind, wie eine Garage oder ein
Gartenhuschen
Nachtrglicher Kauf des Grundstcks, auf dem Ihr Haus steht
Wohnraumsanierung
Generell gilt: Sie knnen nur die Sanierungsmanahmen absetzen,

die von befugten Handwerksbetrieben ausgefhrt wurden. Wenn Sie
die Sanierungsarbeiten selbst durchfhren, knnen Sie nichts geltend
machen. Auch nicht die Materialkosten.
Auerdem mssen Sie den Sanierungsauftrag selbst erteilen. Sanie-
rungsarbeiten, die von Ihrer Vermieterin oder Ihrem Vermieter ausge-
hen und die Sie ber die monatliche Miete bezahlen, knnen Sie nicht
absetzen.

schlossen bzw. mit der Sanierung begonnen haben.
Die Sanierungsmanahmen, die als Topf-Sonderausgaben abschreib-

bar sind, sind in 2 Gruppen geteilt: Die Aufwendungen fr die Instand-
setzung und die Aufwendungen fr die Herstellung.
Absetzbare Instandsetzungsaufwendungen:
Austausch aller Fenster und Tren mit Rahmen bzw. Stock
Austausch einzelner Fenster bzw. der Eingangstr, wenn dadurch
Wrmeschutz oder Sicherheit verbessert wird
Austausch von Zwischendecken und Unterbden
Austausch von Heizungsanlagen, wenn dadurch Leistung oder Be-
dienbarkeit verbessert wird
Austausch von Elektro-, Gas-, Wasser-, und Heizungsinstallationen
Einbau von Wrmepumpen, Solar- und Photovoltaikanlagen, Wr-
merckgewinnungs- und Gesamtenergieanlagen
Arbeiten an Auenwnden, obersten Geschodecken, Kellerdecken
und Feuermauern, wenn dadurch der Wrmeschutz verbessert wird
Bauliche Verminderung des Energieverlusts bzw. des -verbrauchs
Umstellung auf Fernwrme
Nachtrglicher Anschluss an das ffentliche Versorgungsnetz, z.B.
Wasser, Kanal, Strom
Bau einer am Eigenheim angeschlossenen Bio-Kleinklranlage
Absetzbare Herstellungsaufwendungen:
Zusammenlegung von Wohnungen
Versetzen von Zwischenwnden, Fenstern und Tren
Erstmaliger Einbau einer Zentralheizung
Erstmaliger Einbau von Bdern und Toiletten
Erstmaliger Einbau eines Aufzugs
Auch die Raten und Zinsen fr den Kredit, den Sie fr diese
Sanierungsmanahmen aufgenommen haben, knnen Sie bei
der ANV als Topf-Sonderausgabe abschreiben.
Nicht absetzbare Sanierungsmanahmen sind:

Laufende Wartungsarbeiten
Reparaturen, auch wenn sie nicht jhrlich anfallen
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Neuer Bodenbelag ohne Austausch des Unterbodens

Tapezieren und Ausmalen
Austausch beschdigter Fensterscheiben, Trschnallen, Trschlsser
Neubeschichtung von vorhandenen Tren
Installation von Alarmanlagen wie Rauchmelder, Kameras, Sirenen,
Bewegungsmelder
Nachversteuerung von Topf-Sonderausgaben
Das Absetzen von Personenversicherungen und von Ausgaben fr

das Schaffen von Wohnraum ist wie beschrieben an Voraussetzungen
geknpft.
Erfllen Ihre abgesetzte Versicherung bzw. Ihr Wohnraum diese Voraus-

setzungen im Nachhinein nicht mehr, kommt es zu einer Nachversteu-
erung: Dann mssen Sie 30 Prozent der damals abgesetzten und sich
auch tatschlich ausgewirkten Sonderausgaben wieder zurckzahlen.
Das Gleiche gilt fr frher abgesetzte Genussscheine und junge Aktien,
wenn im Nachhinein die Begnstigung nicht mehr gegeben ist.
In diesen Fllen mssen Sie Ihre abgesetzten Versicherungsprmi-

en nachversteuern:
Wenn Sie den Versicherungsvertrag abgetreten haben bzw. er von
der Versicherung rckgekauft wurde
Wenn Sie sich am Ende der Laufzeit statt der Rentenzahlungen
doch fr eine einmalige Kapitalauszahlung entschieden haben
In diesen Fllen mssen Sie Ihre abgesetzten Kosten fr Ihren

neuen Wohnraum nachversteuern:
Wenn der neugeschaffene Wohnraum nicht fr mindestens 2 Jahre
Ihr Hauptwohnsitz war
Kosten fr den Baugrund: wenn Sie nicht innerhalb von 5 Jahren
mit dem Bauen begonnen haben
8-jhrig gebundene Beitrge: wenn diese vorzeitig an Sie zurckbe-
zahlt werden
Genussscheine und junge Aktien mssen Sie nachversteuern, wenn

diese innerhalb von 10 Jahren, nachdem sie hinterlegt wurden,
aus dem Depot ausscheiden, entnommen oder bertragen werden,
einem Betriebsvermgen zugefhrt werden.
Sonderausgaben mit Hchstbetrag

Die Sonderausgaben mit anderen Hchstbetrgen als die Topf-
Sonderausgaben sind Beitrge an gesetzlich anerkannte Kirchen und
Religionsgemeinschaften sowie Spenden an begnstigte Spenden-
empfnger.
Kirchenbeitrge
Gehren Sie einer in sterreich anerkannten Kirche oder Religionsge-

meinschaft bzw. einer vergleichbaren Religionsgemeinschaft aus dem
EU-Raum bzw. EWR an? Dann knnen Sie bis zu 400 Euro pro Ka-
lenderjahr Ihres Kirchenbeitrags abschreiben. Vorausgesetzt, Sie sind
aufgrund der Beitragsordnung der Religionsgemeinschaft oder Kirche
verpflichtet, den Beitrag zu leisten. Freiwillige Zahlungen gelten nicht
als Kirchenbeitrag.
Anerkannt sind folgende Kirchen und Religionsgemeinschaften:

Altkatholische Kirche
Armenisch-Apostolische Kirche
Evangelische Kirche Augsburgischen u. Helvetischen Bekenntnisses
Evangelisch-methodistische Kirche in sterreich
Freikirche in sterreich
Griechisch-orientalische (orthodoxe) Kirche
Islamische Alevitische Glaubensgemeinschaft
Islamische Glaubensgemeinschaft in sterreich
Israelitische Religionsgemeinschaft
Jehovas Zeugen in sterreich
Katholische Kirche
Kirche Jesu Christi der Heiligen der letzten Tage, sterreichischer
Distrikt (Mormonen)
Koptisch-Orthodoxe Kirche in sterreich
Neuapostolische Kirche in sterreich
sterreichische Buddhistische Religionsgesellschaft
Syrisch-Orthodoxe Kirche in sterreich
Geldspenden an begnstigte Spendenempfnger
Ihre Spenden knnen Sie dann absetzen, wenn die betreffende Orga-
nisation in der Liste der begnstigten Spendenempfnger eingetragen
AK Infoservice
ist. Diese Liste finden Sie auf www.bmf.gv.at unter dem Menpunkt
Steuern.
Die Hhe des Betrags, den Sie bei der ANV geltend machen knnen,
richtet sich nach Ihren Einknften: Es sind 10 Prozent des Gesamtbetrags
Ihrer laufenden Einknfte nach Verlustausgleich.
Absetzbar sind z.B. Spenden fr:

Mildttige Zwecke, die berwiegend in sterreich, der EU oder dem
EWR verfolgt werden
Entwicklungszusammenarbeit
Hilfe in Katastrophenfllen, insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-,
Vermurungs- und Lawinenschden
Umwelt-, Natur- und Artenschutz
Tierheime
Freiwillige Feuerwehr
Bestimmte Forschungs- und Lehreinrichtungen
ffentlich-rechtliche Museen
Sonderausgaben ohne Hchstbetrag

Ohne Hchstbetrag und ohne Anrechnung auf das Sonderausgaben-
pauschale knnen Sie Folgendes absetzen:
Gesetzliche Pensionsversicherung: Beitrge zur freiwilligen Weiter-

versicherung und Nachkauf von Schulzeiten
Rentenzahlungen und dauernde Lasten
Steuerberatungskosten
Freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Schul-

zeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung
Wenn Sie sich in beitragsfreien Zeiten freiwillig in der gesetzlichen

Pensionsversicherung weiterversichern, wirken sich diese Zahlungen
bei der ANV in voller Hhe aus. Das Gleiche gilt fr den Nachkauf von
Schulzeiten.
Rentenzahlungen und dauernde Lasten
Sie bezahlen eine Leib-, Schadens- oder Unfallrente? Dann knnen Sie
diese Betrge ebenfalls bei der ANV geltend machen.
Wenn Sie eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater beauftragen,

knnen Sie das Honorar in voller Hhe absetzen lassen. Auch Bilanz-
buchhalterinnen und -buchhalter, Buchhalterinnen und Buchhalter oder
Personalverrechnerinnen und -verrechner sind im Rahmen ihrer Befug-
nisse zur Steuerberatung berechtigt.
Sonderausgaben fr (Ehe-)Partnerin
nen bzw. -Partner und Kinder
Haben Sie fr Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Partner und Kinder z.B. eine
Unfallversicherung abgeschlossen, bei der Sie die Prmien bezahlen?
Die Aufwendungen dafr knnen Sie geltend machen:
Fr Ihre Partnerin oder Ihren Partner, wenn Sie verheiratet sind oder
in einer eingetragenen Partnerschaft leben
Fr jedes Kind, fr das Sie oder Ihre Partnerin bzw. Ihr Partner mehr
als 6 Monate im Kalenderjahr Anspruch auf Familienbeihilfe haben
Fr jedes Kind, fr das Sie mehr als 6 Monate Anspruch auf den
Unterhaltsabsetzbetrag haben
Fr Ihre Partnerin bzw. Ihren Partner, wenn Sie nicht verheiratet

sind, aber mindestens ein Kind, fr das mehr als 6 Monate An-
spruch auf Familienbeihilfe bestand, bei Ihnen im Haushalt lebt
Sonderausgaben, die Sie absetzen knnen:

Prmien fr Personenversicherungen
Freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Schulzeiten in
der gesetzlichen Pensionsversicherung
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Kosten fr Wohnraumschaffung und -sanierung

Kirchenbeitrge
Wenn Sie Sonderausgaben fr Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Part-

ner und Kinder geltend machen, bleiben die Hchstbetrge
trotzdem unverndert.
Hchstbetrge bei den Sonderausgaben:

Topf-Sonderausgaben: 2.920 Euro bzw. 5.840 Euro wenn der AVAB
bzw. AEAB zusteht oder die Partnerin bzw. der Partner Einknfte
von weniger als 6.000 Euro im Kalenderjahr hat
Kirchenbeitrge: 400 Euro
Nheres zu weiteren Abschreibmglichkeiten fr Familien finden Sie im

Kapitel 2.
Was sind
Werbungskosten?
Werbungskosten
Werbungskosten sind Ausgaben, die beruflich veranlasst sind.
Das allgemeine Werbungskostenpauschale

Wie hoch das allgemeine Pauschale ist und wie es bercksichtigt wird.
Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen

Bestimmte Berufsgruppen knnen besondere Pauschalen anstelle der
tatschlichen Ausgaben geltend machen.
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE,

WELCHE WERBUNGSKOSTEN IHNEN ZUSTEHEN.
4
AK Infoservice
Werbungskosten
Werbungskosten sind Ausgaben, die in Zusammenhang mit Ihrer beruf-
lichen Ttigkeit entstehen. Es muss also immer einen eindeutigen und
nachvollziehbaren Bezug zu Ihrem Arbeitsverhltnis geben.
Deshalb knnen Sie nur Ihre eigenen Werbungskosten abschreiben:

Fr Ihre Kinder oder Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. -Partner knnen Sie kei-
ne Werbungskosten geltend machen.
Das allgemeine Werbungskosten

pauschale
Pro Kalenderjahr wird bei der Lohnsteuerberechnung ein Werbungs-
kostenpauschale von 132 Euro bercksichtigt auch dann, wenn Sie
tatschlich keine Werbungskosten hatten. Den Betrag bekommen Sie
bei der monatlichen Lohnverrechnung automatisch bercksichtigt.
Mchten Sie Ihre tatschliche Ausgaben absetzen, mssen diese zu-

sammengerechnet das Pauschale von 132 Euro bersteigen. Erst dann
wirken sich die Werbungskosten bei der ANV aus. Welche Ausgaben
das sein knnen, lesen Sie im Kapitel 5.
Zudem gibt es Werbungskosten, die Sie ohne Anrechnung auf das

Pauschale auch dann abschreiben knnen, wenn sie unter 132 Euro
liegen. Alles darber erfahren Sie im Kapitel 6.
Werbungskostenpauschalen fr
bestimmte Berufsgruppen
Sie sind Stadtrtin oder Forstarbeiter? Journalist oder Vertreterin? In
diesen Fllen, oder wenn Sie einen der nachfolgenden Berufe ausben,
haben Sie Anspruch auf ein besonderes Werbungskostenpauschale.
Was sind Werbungskosten?
Dieses Pauschale knnen Sie bei der ANV anstelle der tatschlichen
Ausgaben geltend machen. Dadurch ersparen Sie sich das Sammeln
von Belegen.
Voraussetzung dafr ist jedoch, dass Sie tatschlich Ausgaben fr Ih-

ren Beruf haben. Ersetzt Ihnen Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber
die beruflichen Ausgaben, dann sind die steuerfreien Kostenerstze
vom Werbungskostenpauschale abzuziehen.
Bhnenangehrige
Personen, die dem Schauspielergesetz unterliegen und andere auf Bhnen
auftretende Personen sowie Filmschauspielerinnen bzw. Filmschauspieler
5 Prozent der Bemessungsgrundlage
Hchstens 2.628 Euro jhrlich
Politikerinnen bzw. Politiker

Brgermeisterinnen bzw. Brgermeister, Stadt- und Gemeindertin-
nen bzw. -rte, in Wien zustzlich auch Bezirksrtinnen bzw. -rte
Mindestens 438 Euro jhrlich
Forstwesen
Frsterinnen bzw. Frster, Berufsjgerinnen bzw. Berufsjger (im
Revierdienst), Forstarbeiterinnen bzw. Forstarbeiter ohne Motorsge
Forstarbeiterinnen bzw. Forstarbeiter mit Motorsge

Hausbesorgerinnen bzw. Hausbesorger

Personen, die dem Hausbesorgergesetz unterliegen, wenn Sie
schon vor dem 1. Juli 2000 als Hausbesorgerin bzw. Hausbesor-
ger (nicht Hausbetreuerin bzw. Hausbetreuer) ttig waren und das
Dienstverhltnis seither nicht beendet haben
AK Infoservice
Heimarbeiterinnen bzw. Heimarbeiter

Personen, die dem Heimarbeitsgesetz unterliegen
Journalistinnen bzw. Journalisten, Fernsehschaffende

Journalistinnen bzw. Journalisten und Fernsehschaffende, die regel-
mig auf dem Bildschirm zu sehen sind
7,5 Prozent der Bemessungsgrundlage
Musikerinnen bzw. Musiker, Artistinnen bzw. Artisten

Vertreterinnen bzw. Vertreter

Tages- und Nchtigungsgelder sowie Kilometergelder, die Sie von
Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber erhalten haben, brau-
chen Sie dabei nicht als Kostenersatz anzugeben. Es findet keine
Gegenverrechnung statt
Expatriates
Personen, die whrend der letzten 10 Jahre keinen Wohnsitz in s-
terreich hatten und im Auftrag eines auslndischen Unternehmens
fr ein sterreichisches Unternehmen arbeiten
Werbungskostenpauschale kann bereits bei der monatlichen Lohn-
verrechnung bercksichtigt werden
Nichtselbststndige Tagesmtter bzw. Tagesvter

Pauschal 50 Prozent Ihrer Einknfte aus dieser Ttigkeit (Einknfte:
Jahreslohnzettel KZ 245)
Hchstens 400 Euro monatlich
Einzutragen bei Sonstige Werbungskosten
Was sind Werbungskosten?
So ermitteln Sie Ihre Bemessungsgrundlage
Jahresbruttobezug (Jahreslohnzettel Kennzahl 210)

- steuerfreie Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 215)
- steuerbegnstigte Sonderzahlungen
(Jahreslohnzettel Kennzahl 220)
- Bezge gem 67 Abs. 38 EStG (Abfertigung)
= Bemessungsgrundlage
Was fllt unter das Wer
bungskostenpauschale?
Arbeitsmittel, die fr den Beruf bentigt werden
Von Arbeitskleidung ber Computer und Fachliteratur bis Internet und
Telefon: Sammeln Sie Belege.
Aus- und Fortbildung oder Umschulung

Wenn Sie sich beruflich weiterbilden oder eine Umschulung machen,
knnen Sie die Kosten dafr bei der ANV absetzen.
Dienstreisen
Ihre Firma ersetzt Ihnen nicht die Kosten der Dienstreise? Dann knnen
Sie die Ausgaben dafr geltend machen.
Ausgaben fr eine Wohnung am Arbeitsort

Sie knnen nicht tglich an Ihren Wohnsitz heimkehren oder mssen fr
einen neuen Job bersiedeln: Manche Ausgaben knnen Sie absetzen.
LESEN SIE HIER, WELCHE BERUFSBEZOGENEN

AUSGABEN AUF DAS PAUSCHALE ANGERECHNET WERDEN.
5
Was fllt unter das Werbungskostenpauschale?
Arbeitsmittel, die fr den Beruf

bentigt werden
Berufsbedingte Ausgaben, die hher sind, als das Ihnen zustehende
Werbungskostenpauschale, knnen Sie bei Ihrer ANV angeben. Das
sind z.B. Arbeitsgerte, aber auch Kassenfehlbetrge, die Sie Ihrer
Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber ersetzen mssen. Welche Ausga-
ben das im Einzelnen sind, lesen Sie auf den folgenden Seiten.
In das ANV-Formular tragen Sie immer den Gesamtbetrag

der Werbungkosten ein, nachdem Sie die Kostenerstze und
Zuschsse, die Sie erhalten, abgezogen haben.
Arbeitskleidung
Typische Berufsbekleidung und Arbeitsschutzkleidung knnen Sie von

der Steuer absetzen. Kleidungsstcke wie Rcke, Hosen und Anz-
ge, die man blicherweise auch privat tragen kann, lassen sich nicht
geltend machen auch dann nicht, wenn Sie sie tatschlich nur bei
der Arbeit tragen und Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber das von
Ihnen verlangt.
Absetzbare Arbeitsbekleidung:
Arbeitsmntel, Arbeitsoveralls
Schutzhelme
Sicherheitsschuhe
Uniformen
Auch die Reinigung der Arbeitskleidung ist abschreibbar. Aber nur,

wenn die Reinigung auer Haus durchgefhrt wird und Sie einen Beleg
dafr haben (z.B. von einem Reinigungsbetrieb).
Arbeitsmittel
Als Arbeitsmittel gelten Gerte und Materialien, die Sie vorwiegend fr

Ihre berufliche Ttigkeit brauchen, wie z.B.:
Bromaterial
Computer
AK Infoservice
Musikinstrumente fr Musikerinnen bzw. Musiker

Messerset bei einer Kchin bzw. Koch
Taschenrechner
Werkzeuge
Absetzung fr Abnutzung (AfA)

Kostet das Arbeitsmittel nicht mehr als 400 Euro, knnen Sie den
Betrag auf einmal in dem Kalenderjahr geltend machen, in dem Sie das
Gert gekauft haben. Ist der Artikel teurer, knnen Sie die Anschaf-
fungskosten nur verteilt ber die gewhnliche Nutzungsdauer hinweg
absetzen.
Haben Sie sich ein Arbeitsgert fr mehr als 400 Euro nach
dem 30. Juni gekauft, knnen Sie im ersten und im letzten
Jahr nur die halbe AfA absetzen.
Computer
Ihren neuen Computer, bestehend aus Rechner, Tastatur und Bild-
schirm, bzw. Ihren neuen Laptop, knnen Sie dann als Arbeitsmittel
absetzen, wenn Sie ihn eindeutig beruflich verwenden. Betrgt der
Kaufpreis mehr als 400 Euro, dann ist er ber eine Nutzungsdauer von
3 Jahren verteilt abzuschreiben (siehe Absetzung fr Abnutzung).
Dabei mssen Sie 40 Prozent des Anschaffungspreises fr die private

Nutzung abziehen. Mchten Sie einen geringeren privaten Anteil be-
rcksichtigt haben, mssen Sie die geringere private Nutzung nach-
weisen bzw. glaubhaft machen. Zum Beispiel, weil Sie ein 2. Gert fr
den privaten Gebrauch haben.
Zustzlich zum Computer knnen Sie auch damit zusammenhngende

Ausgaben geltend machen, wie:
Maus
Notwendige Software
CDs, DVDs, Handbcher
Drucker, Scanner
Papier
Robert Rechner kauft sich am 5. Juli einen neuen Laptop

fr 1.500 Euro. Zieht man 40 Prozent fr die private Nut-
zung ab, bleiben 900 Euro, die er ber die AfA abschreiben
kann. Fr einen Computer betrgt die gewhnliche Nut-
zungsdauer bei der AfA 3 Jahre.
AfA im 1. Jahr: 150

AfA im 2. Jahr: 300
AfA im 3. Jahr: 300
AfA im 4. Jahr: 150
Gesamt: 900
Arbeitszimmer
Ein Arbeitszimmer, das Teil Ihrer Wohnung ist, knnen Sie nur dann bei
der ANV geltend machen, wenn es den Mittelpunkt Ihrer beruflichen
Ttigkeit bildet, und Sie es nahezu ausschlielich beruflich nutzen.
Erfllt Ihr Arbeitszimmer diese Voraussetzung, knnen Sie anteilig die
Miete und die Betriebskosten absetzen. Das Gleiche gilt fr die an-
teiligen Finanzierungskosten, wenn Sie die Wohnung bzw. das Haus
gekauft haben.
Berufe, bei denen Sie das Arbeitszimmer absetzen knnen

Wenn Sie beispielsweise einen der folgenden Berufe ausben, wird ange-
nommen, dass Ihr Arbeitszimmer den Mittelpunkt Ihrer Ttigkeit darstellt.
Heimarbeiterin bzw. Heimarbeiter

Heimbuchhalterin bzw. Heimbuchhalter
Teleworkerin bzw. Teleworker
Gutachterin bzw. Gutachter
Schriftstellerin bzw. Schriftsteller, Dichterin bzw. Dichter
Komponistin bzw. Komponist
Kunstmalerin bzw. Kunstmaler, Bildhauerin bzw. Bildhauer
Berufe, bei denen Sie das Arbeitszimmer nicht absetzen knnen

Bei diesen Beispielen wird davon ausgegangen, dass der Mittelpunkt
Ihrer Ttigkeit auerhalb des Arbeitszimmers liegt. Das Arbeitszimmer
ist daher nicht absetzbar.
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Lehrerin bzw. Lehrer

Richterin bzw. Richter
Politikerin bzw. Politiker
Vortragende bzw. Vortragender
Freiberuflerin bzw. Freiberufler mit auswrtiger Betriebssttte
(Kanzlei, Ordination, Therapierume, Labor, Lagerrume, Fotostudio)
Dirigentin bzw. Dirigent
Internetkosten
Brauchen Sie Ihren Internetanschluss fr berufliche Zwecke, knnen

Sie die Provider- und Onlinegebhr bzw. die anteiligen Kosten fr Ihre
Paketlsung absetzen. Lsst sich die Aufteilung zwischen beruflicher
und privater Nutzung nicht klar bestimmen, mssen Sie die Gewich-
tung selbst einschtzen und Ihre Kosten dementsprechend bei der
ANV angeben.
Die Kosten fr spezielle Anwendungen, z.B. ein Rechtsinformations-

system, knnen Sie in voller Hhe geltend machen, solange sie beruf-
lich bedingt sind.
Telefon
Kommt es vor, dass Sie von Ihrem privaten Handy oder Festnetz aus
berufliche Telefonate fhren? Dann knnen Sie diese Kosten im tat-
schlichen Umfang bei der ANV absetzen. Dazu gehren sowohl die
Gesprchseinheiten als auch die anteilige Grundgebhr. Ebenso ist
das Gert selbst im Ausma der beruflichen Nutzung abschreibbar. Es
gelten die gleichen Grundstze wie beim Computer.
Fachliteratur
Zur Fachliteratur zhlen Bcher, Zeitschriften und Zeitungen, die in

Zusammenhang mit Ihrem Beruf stehen. So kann z.B. eine Personal-
chefin bzw. ein Personalchef ein Fachbuch ber Personalverrechnung
absetzen oder eine Programmiererin bzw. ein Programmierer ein EDV-
Magazin. Tageszeitungen gelten normalerweise nicht als Fachliteratur,
auer z.B. fr Journalistinnen und Journalisten oder Politikerinnen und
Politiker.
Allgemein bildende Nachschlagewerke oder Lexika und

Wirtschaftsmagazine wie Trend oder Gewinn knnen Sie nicht
als Fachliteratur geltend machen.
Betriebsratsumlage
Die Betriebsratsumlage wird automatisch von Ihrem Gehalt abgezogen,

aber noch nicht steuermindernd bercksichtigt. Diese monatlichen
Betrge knnen Sie aber bei der ANV absetzen: Tragen Sie die Jahres-
summe unter Sonstige Werbungskosten ein.
Fehlgelder
Kassenfehlbetrge, die Sie Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitge-

ber ersetzen mssen, knnen Sie bei der ANV als Werbungskosten
abschreiben. Vorausgesetzt, die Betrge wurden nicht schon bei der
laufenden Lohnverrechnung steuermindernd bercksichtigt wurden.
Nicht absetzbar: die Kontofhrung
Auch wenn Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber ein Gehaltskonto

von Ihnen verlangt, knnen Sie die Gebhren dafr nicht abschreiben.
Das Gleiche trifft auch auf Kreditkarten zu.
Aus- und Fortbildung oder

Umschulung
Wer sich in Kursen oder Lehrgngen beruflich weiterbildet und somit
seine Kompetenzen vertieft oder neue Fhigkeiten erwirbt, kann die
dadurch entstandenen Kosten geltend machen.
Welche Manahmen knnen Sie absetzen?
Damit die Ausgaben absetzbar sind, mssen sie im Zuge einer Fort-
oder Ausbildung bzw. einer Umschulung anfallen. Diese Schulungs-
manahmen knnen zum Beispiel sein:
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Fachschule und Handelsschule

Berufsbildende hhere Schulen wie Handelsakademie, Hhere Tech-
nische Lehranstalt, Hhere Lehranstalt fr wirtschaftliche Berufe
Kollegs nach dem Schulorganisationsgesetz
Fachhochschule, Pdagogische Akademie, Sozial-, Militrakademie
Universittsstudium
Universittslehrgnge und postgraduale Studien
Berufsreifeprfung
Ausbildung
Das Wesen einer Ausbildung ist, dass sie Sie dazu befhigt, in der
Zukunft einen Beruf auszuben. Die Kosten dafr knnen Sie nur dann
absetzen, wenn die Ausbildung in Zusammenhang mit Ihrem aktuellen
Beruf oder einer damit verwandten Ttigkeit steht.
Verwandte Ttigkeiten sind Berufe, die im Wesentlichen hnliche

Kenntnisse und Fhigkeiten erfordern. Beispiele fr verwandte Ttig-
keiten: Eine Fleischhauerin und eine Kchin oder ein Dachdecker und
ein Spengler.
Beispiele, wer welche Ausbildungskosten absetzen kann:

Elektrikerin bzw. Elektriker: Besuch einer HTL, Zweig Elektrotechnik
Restaurantfachfrau bzw. Restaurantfachmann: Besuch eines Lehr-
gangs fr Tourismusmanagement
Technikerin bzw. Techniker: Kosten in Zusammenhang mit der Zivil-
technikerprfung
Generell: Ausgaben fr die Berufsreifeprfung
Fortbildung
Wenn Sie Ihre Fhigkeiten und Kenntnisse in Ihrem bestehenden Beruf

vertiefen, gilt das als Fortbildung. Sie knnen die anfallenden Kosten
dafr steuermindernd geltend machen.
Eine Fortbildung wird Ihnen sogar dann anerkannt, wenn Sie den Lehr-
gang als Vorbereitung fr eine zuknftige Stelle machen. Sofern Sie
eine feste Jobzusage haben. In diesem Fall knnen Sie die Fortbildung
dafr schon als vorweggenommene Werbungskosten abschreiben,
bevor Sie mit dem neuen Arbeitsverhltnis beginnen.
Kurse zum Erwerb kaufmnnischer oder brotechnischer

Grundfhigkeiten knnen Sie immer absetzen, z.B.: Buchhal-
tung, EDV-Einstiegskurse, europischer Computerfhrerschein
Fhrerschein
Gibt es einen direkten Bezug zu Ihrer aktuellen beruflichen Ttigkeit,
knnen Sie auch die Kosten fr bestimmte Fhrerscheine von der
Steuer abschreiben. Absetzbare Fhrerscheine sind:
Lkw
Lkw mit Anhnger
Autobus
Die Kosten fr einen Pkw- oder Motorrad-Fhrerschein

knnen Sie in keinem Fall geltend machen. Auch dann nicht,
wenn Sie den Fhrerschein fr Ihre Arbeit brauchen.
Sprachkurs
Ein Sprachkurs zum Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen wird Ihnen
dann als Aus- oder Fortbildung anerkannt, wenn Sie die Sprachkenntnis-
se fr Ihren ausgebten oder verwandten Beruf bentigen: z.B. als Ser-
vicekraft, im Sekretariat, im Verkauf oder als Telefonistin bzw. Telefonist.
Belegen Sie einen Sprachkurs im Ausland, knnen Sie die reinen
Kurskosten immer abschreiben, wenn die Sprachkenntnisse beruflich
notwendig sind. Das gilt auch, wenn nur allgemeine Sprachkenntnisse
vermittelt werden.
Die Reise- und Aufenthaltskosten knnen Sie jedoch nur dann ab-
schreiben, wenn ein nahezu ausschlielich beruflicher Bezug besteht:
Die Planung und Durchfhrung der Reise folgt einer lehrplan

migen Organisation
Der Programminhalt ist auf Personen einer bestimmten Berufs

gruppe zugeschnitten
Sprachkenntnissen werden beruflich verwendet
Das Programm bietet nicht mehr Freizeit als bei einer laufenden
Vollzeit-Berufsttigkeit
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Umschulung
Das Kennzeichen einer Umschulung ist, dass sie Ihnen den Einstieg in
einen neuen Beruf ermglicht, der sich inhaltlich von Ihrem bisherigen
Beruf unterscheidet: z.B. eine Elektrikerin, die sich zur Buchhalterin
umschulen lsst, oder ein Schlosser, der Krankenpfleger wird. Es muss
sich daher um eine umfassende Bildungsmanahme handeln. Einzelne
Kurse oder Module knnen Sie daher nicht bei der ANV absetzen.
Damit Sie die Umschulungskosten abschreiben knnen,

mssen Sie nachweisen oder glaubhaft machen, dass
Sie nach der Umschulung in dem neuen Beruf tatschlich
arbeiten werden. Reines Interesse gengt nicht fr eine Ab-
schreibung. Finden Sie jedoch nach der Umschulung keine
Arbeit in dem neuen Beruf, knnen Sie die Kosten dennoch
geltend machen.
Folgende Kosten knnen Sie geltend machen
Wenn Sie eine steuerlich anerkannte Fort- bzw. Ausbildung oder Um-
schulung gemacht haben, dann knnen Sie folgende Ausgaben bei
Ihrer ANV geltend machen:
Kursgebhr
Ausgaben fr Kursunterlagen, Skripten, Fachliteratur
Anteilige PC- und Internetkosten
Fahrtkosten (Kilometergeld, Fahrscheine)
Taggelder
Kosten fr auswrtige bernachtungen oder Nchtigungsgelder
Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten
Sie mssen am Ende Ihres Arbeitsverhltnisses Aus- und Fortbildungs-

kosten an Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihren Arbeitgeber zurckzahlen?
Diese Ausgaben knnen Sie als Werbungskosten von der Steuer
absetzen, sofern Sie nicht bereits in der Lohnverrechnung steuermin-
dernd bercksichtigt wurden.
Dienstreisen
Ist eine Reise beruflich veranlasst, knnen Sie die Reisekosten bei
der ANV abschreiben. Beruflich veranlasst ist eine Reise dann, wenn
entweder Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber Ihnen den Auftrag
dazu gegeben hat oder Sie auf Eigeninitiative z.B. zu einer beruflichen
Fortbildung fahren.
Absetzbare Reisekosten bestehen aus 3 Kategorien:
1 Fahrtkosten: Kilometergeld, Bahn-, Flugticket, Taxi

2 Nchtigungskosten
3 Taggelder zur Abdeckung des Verpflegungsmehraufwandes
Bezahlt Ihnen Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber einen

Kostenersatz fr Ihre Dienstreise, schmlert dieser Betrag
Ihre absetzbaren Werbungskosten. Sie knnen dann nur
noch die Differenz zwischen dem Kostenersatz und dem
steuerfreien Betrag fr Kilometergeld, Taggeld und Nchti-
gungskosten bei der ANV geltend machen.
Die folgenden Betrge knnen Sie von der Steuer absetzen.

Was Ihnen die Arbeitgeberseite zahlen muss, wird nicht durch
das Steuer-, sondern das Arbeitsrecht geregelt.
Kilometergeld
Machen Sie mit Ihrem privaten Fahrzeug eine berufliche Reise, dann
knnen Sie fr die Fahrtkosten das Kilometergeld geltend machen.
Dafr bentigen Sie ein Fahrtenbuch.
Mindestangaben im Fahrtenbuch:
Das benutze Fahrzeug
Datum der Reise: Reisetag
Reisedauer mit Abfahrts- und Ankunftszeitpunkt (Uhrzeit)
Anzahl gefahrener Kilometer mit Anfangs- und Endkilometerstand
Ausgangs- und Zielpunkt der Reise und der Reiseweg
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Zweck der Dienstreise

Ihre Unterschrift
Sind Sie lediglich ab und zu auf Dienstreise, brauchen Sie

kein fortlaufendes Fahrtenbuch zu fhren. Es gengt, wenn
Sie die konkrete Reise aufzeichnen.
Die Hhe des amtlichen Kilometergeldes

Pro Kilometer knnen Sie je nach Fahrzeug diese steuerfreien Stze
bei der ANV geltend machen:
0,42 Euro fr Pkw

0,05 Euro pro mitbefrderter Person
0,24 Euro fr Motorrad
0,38 Euro fr eigenes Fahrrad
Das Kilometergeld deckt folgende Kosten ab:
Absetzung fr die Abnutzung (AfA)

Treibstoff, l
Laufende Service- und Reparaturkosten
Zusatzausrstungen, z.B. Navigationsgert
Steuern, Gebhren
Versicherungen aller Art
Finanzierungskosten
Mitgliedsbeitrge bei Autofahrerklubs
Autobahnvignette, Mautgebhren
Parkgebhren
Mit dem Auto knnen Sie fr maximal 30.000 Kilometer pro Jahr das
Kilometergeld oder die tatschlich angefallenen Kosten bei der ANV
absetzen. Nutzen Sie Ihr privates Fahrrad, sind es hchstens 1.500
Kilometer jhrlich.
Taggeld und Nchtigungskosten in sterreich
Fr Ihre Dienstreise im Inland knnen Sie Taggelder und Nchtigungs-

gelder von der Steuer absetzen. Vorausgesetzt, die Reise geht ber
einen Umkreis von 25 Kilometern zu Ihrer Arbeitssttte hinaus. Auer-
dem muss die Dienstreise insgesamt mehr als 3 Stunden dauern.
Taggeld
Ab einer Mindestdauer von 3 Stunden knnen Sie fr jede angefan-
gene Stunde 2,20 Euro beantragen (1/12 von 26,40 Euro). Das volle
Taggeld von 26,40 Euro gilt fr 24 Stunden.
Bekamen Sie ein kostenloses Mittag- oder Abendessen zur Verfgung

gestellt, mssen Sie vom Taggeld jeweils 13,20 Euro abziehen.
Kein Taggeld bei weiterem Mittelpunkt der Ttigkeit

Sie arbeiten ber einen lngeren Zeitraum hinweg durchgehend oder wie-
derkehrend an einem anderen Einsatzort als Ihrer normalen Arbeitssttte?
Dann begrnden Sie dort einen weiteren Mittelpunkt Ihrer Ttigkeit.
Fr Reisen zu einem Mittelpunkt der Ttigkeit knnen Sie kein Taggeld

absetzen. Ein Mittelpunkt der Ttigkeit entsteht in folgenden Fllen:
1 Sie arbeiten an mindestens 5 Tagen durchgehend an Ihrem Einsatz-

ort. Ab dem 6. Tag knnen Sie fr diesen Einsatzort kein Taggeld
mehr geltend machen. Erst nach Ablauf einer mindestens 6-mo-
natigen Abwesenheit an diesem Ort knnen Sie dafr wieder ein
Taggeld geltend machen.
2 Sie arbeiten regelmig wiederkehrend, das ist mindestens einmal

in der Woche, an Ihrem Einsatzort. Auch in diesem Fall knnen Sie
nur fr 5 Tage das Taggeld geltend machen. Ab dem 6. Einsatz
entsteht ein Mittelpunkt der Ttigkeit. Erst nach Ablauf einer min-
destens 6-monatigen Abwesenheit an diesem Ort knnen Sie dafr
wieder ein Taggeld bei der ANV abschreiben.
3 Sie arbeiten wiederkehrend aber nicht regelmig an Ihrem Einsatz-

ort. Sie knnen fr 15 Tage im Kalenderjahr das Taggeld absetzen.
Schpfen Sie in einem Jahr die 15 Tage aus, dann stehen Ihnen
auch ohne Pause im nchsten Jahr wieder Taggelder fr bis zu 15
Tage fr diesen Einsatzort zu.
Ein Einsatzort ist eine politische Gemeinde. Auch Wien ist als politi-
sche Gemeinde ein einheitlicher Einsatzort. Auerdem kann ein Ein-
satzort ein ganzes Gebiet umfassen: Das knnen ein politischer Bezirk
und daran angrenzende Bezirke sein. Bereisen Sie also regelmig ein
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Gebiet, das Ihnen konkret zugewiesen ist, haben Sie dort einen weite-
ren Mittelpunkt Ihrer Ttigkeit.
Auch ein Fahrzeug kann den Mittelpunkt Ihrer Ttigkeit bilden:
1 Ihre Fahrttigkeit findet regelmig in einem rtlich eingegrenzten

Bereich statt, z.B. Warenauslieferungen, Fahrten wie bei der Pat-
rouillenttigkeit von Polizei und Straendiensten
2 Sie fahren auf gleichbleibenden Routen, z.B. im Zustelldienst mit

wiederkehrend gleichen Zielorten
3 Ihre Fahrttigkeit erfolgt auf dem stndig befahrenen Linien- oder

Streckennetz eines Verkehrsunternehmens, z.B. bei Zugbegleite-
rinnen bzw. Zugbegleitern der BB. In diesem Fall ist das ganze
jeweilige Netz der Mittelpunkt Ihrer Ttigkeit. Fr Bedienstete der
BB ist das ganz sterreich.
Nchtigungsgeld
Wenn Sie im Zuge der Dienstreise bernachten, dann knnen Sie auch
die mit Rechnung nachweisbaren Kosten fr Nchtigung und Frh-
stck abschreiben. Haben Sie fr die Nchtigungskosten keinen Beleg,
knnen Sie das pauschale Nchtigungsgeld von 15 Euro pro Nacht
absetzen. Darin ist auch das Frhstck inkludiert.
Um das pauschale Nchtigungsgeld geltend machen zu knnen,

mssen Sie nachweisen, dass Sie tatschlich genchtigt haben. Dies
erfolgt durch Bekanntgabe Ihrer Unterkunft (Name, Adresse).
Steht Ihnen eine kostenlose Unterkunft zur Verfgung, z.B.

die Schlafkabine eines Lkws, knnen Sie statt des Nch-
tigungsgelds Ihre tatschlichen Kosten fr Frhstck oder
Waschgelegenheiten geltend machen oder pro ber-
nachtung pauschal 4,40 Euro im Inland. Im Ausland betrgt
diese Pauschale 5,85 Euro.
Taggeld und Nchtigungskosten im Ausland
Wie bei Dienstreisen innerhalb sterreichs gilt auch fr Auslands-

dienstreisen, dass sie mindestens 3 Stunden dauern mssen.
Fr jedes Land gibt es eigene Stze, die Sie bei der ANV als Tag- und
Nchtigungsgeld geltend machen knnen. Eine Liste dieser Auslands-
reisegebhren finden Sie im Anhang.
Taggeld
Die vollen Taggelder gelten jeweils fr 24 Stunden. Ab der Mindestdau-
er von 3 Stunden knnen Sie fr jede angefangene Stunde 1/12 des
Taggelds, das fr das jeweilige Land gilt, beantragen.
Bekamen Sie mittags und abends Ihr Essen kostenlos zur Verfgung
gestellt, knnen Sie nur noch 1/3 des Auslandstaggelds abschreiben.
Ist nur eine Mahlzeit am Tag kostenlos, knnen Sie das volle Taggeld
geltend machen. Das Frhstck zhlt nicht als Mahlzeit.
Anders als bei Reisen in sterreich knnen Sie bei Auslandsreisen

auch dann einen Verpflegungsmehraufwand absetzen, wenn Ihr Reise-
ziel ein weiterer Mittelpunkt Ihrer Ttigkeit ist. Allerdings nur, wenn der
Auslandstagsatz 1,5-mal hher ist als das Inlandstaggeld.
26,40 x 1,5 = 39,60
Auerdem knnen Sie nicht das volle Auslandstaggeld abschreiben,

sondern nur den Differenzbetrag zwischen dem Auslandstagsatz und
39,60 Euro.
Auslandstaggeld
39,60
= Verpflegungsaufwand bei weiterem Mittelpunkt der Ttigkeit
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Erika Erfolgreich wird von Ihrer Chefin zu wichtigen Be-

sprechungen fr 10 Tage nach Chicago geschickt. Fr die
ersten 5 Tage kann Erika das Auslandstaggeld fr die USA
von 52,30 Euro absetzen. Ab dem 6. Tag gilt nur noch der
Differenz-Verpflegungsaufwand, weil die Aufenthaltsdau-
er von 10 Tagen einen weiteren Mittelpunkt der Ttigkeit
begrndet.
USA 52,30
26,40 x 1,5 39,60
Differenz-Verpflegungsaufwand 12,70
Nchtigungsgeld
bernachten Sie whrend Ihrer Auslandsreise, knnen Sie Ihre tat-
schlichen Nchtigungskosten inklusive Frhstck abschreiben. Haben
Sie fr die bernachtung keine Belege, knnen Sie die Pauschalen
geltend machen (siehe Anhang).
Ausgaben fr eine Wohnung am

Arbeitsort
Nicht immer findet man am Familienwohnsitz auch eine geeignete
Arbeitsstelle. Knnen Sie nicht tglich zu Ihrem Wohnsitz zurckkehren
und sind Sie deshalb gezwungen, am Arbeitsort einen 2. Haushalt zu
fhren? Die Ausgaben fr die Zweitwohnung knnen Sie in bestimmten
Fllen als Werbungskosten geltend machen.
Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten
Wenn Sie so weit von Ihrem Familienwohnsitz entfernt arbeiten, dass

Ihnen die tgliche Heimkehr zum Wohnsitz nicht mglich ist, knnen
Sie nicht nur die Kosten fr einen Zweitwohnsitz absetzen. Auch die
Kosten fr Heimfahrten zum Familienwohnsitz knnen Sie bei der ANV
geltend machen. Voraussetzungen dafr sind:
Ihr Beschftigungsort ist mindestens 80 Kilometer und mehr als

eine Stunde Fahrzeit von Ihrem Familienwohnsitz entfernt
Fr Sie und Ihre Familie muss es unzumutbar sein, den Familien-

wohnsitz an Ihren Beschftigungsort zu verlegen
Beim weiter entfernten Wohnsitz muss es sich um den Familien-

wohnsitz handeln

Ihr Familienwohnsitz ist dort, wo Sie mit Ihrer (Ehe-)Partne-
rin bzw. -Partner zusammen leben. Sind Sie Single, gilt der
Ort, an dem Sie Ihre engsten Beziehungen, wie Familie und
Freunde, und einen eigenen Hausstand haben.
Sie mssen am Wohnort einen eigenen Hausstand haben,

um doppelte Haushaltsfhrung und Heimfahrten abzusetzen.
Eine Wohnmglichkeit bei den Eltern reicht nicht aus.
Die Verlegung des Familienwohnsitzes ist unzumutbar, wenn:

Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Partner ist am Familienwohnsitz berufs
ttig und hat Einknfte von mehr als 6.000 Euro im Kalenderjahr
Sie haben in der Nhe des Familienwohnsitzes einen 2. Job
Ihre auswrtige Ttigkeit ist aller Wahrscheinlichkeit nach auf
hchstens 4 bis 5 Jahre befristet
Sie knnen jederzeit an einen anderen Beschftigungsort versetzt
werden, z.B. als Bauarbeiterin oder Leiharbeiter
In Ihrem gemeinsamen Haushalt am Familienwohnsitz wohnen un-
terhaltsberechtigte und betreuungsbedrftige Kinder, und es ist aus
wirtschaftlichen Grnden nicht zumutbar, dass Sie mit Ihrer ganzen
Familie bersiedeln
Andere schwerwiegende Grnde, wie die Pflege eines Angehrigen
am Familienwohnsitz, sprechen dagegen, den Wohnsitz zu verlegen
Fremdenrechtliche Bestimmungen machen einen Familiennachzug
nicht mglich
Trifft einer dieser Grnde auf Sie zu? Dann knnen Sie Ihre Kosten fr
die doppelte Haushaltsfhrung und fr die Familienheimfahrten dauer-
haft von der Steuer absetzen.
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Trifft bei Ihnen kein Grund zu, der die Verlegung des Familienwohnsit-
zes an den Beschftigungsort unzumutbar macht?
Dann knnen Sie die Kosten fr den Zweitwohnsitz und die Familien-
heimfahrten vorbergehend geltend machen.
Sind Sie verheiratet, leben in einer Lebensgemeinschaft oder einge-

tragenen Partnerschaft, sind die Ausgaben fr einen Zeitraum von 2
Kalenderjahren abschreibbar. Sind Sie alleinstehend, werden Ihnen
diese Kosten 6 Monate anerkannt.
Absetzbare Kosten bei einer doppelten Haushaltsfhrung:

Miete, inklusive Betriebskosten, Strom, Gas usw. fr eine Kleinwoh-
nung mit rund 55 Quadratmeter
Erforderliche Einrichtungsgegenstnde fr Ihre Zweitwohnung: Da-
fr knnen Sie die Absetzung fr Abnutzung (AfA) geltend machen
Vorbergehende Kosten eines Hotelzimmers bis maximal 2.200
Euro monatlich
Kaufen Sie sich eine Wohnung am Arbeitsort, knnen Sie die Abset-
zung fr Abnutzung (AfA) von 1,5 Prozent jhrlich geltend machen.
Das geht jedoch nur, wenn der Kauf vorwiegend aus beruflichen
Grnden erfolgte
Familienheimfahrten
Fr den Zeitraum, fr den Sie die Kosten der doppelten Haushalts-
fhrung abschreiben knnen, knnen Sie auch die Kosten fr Famili-
enheimfahrten geltend machen. Wie viele Familienheimfahrten Ihnen
anerkannt werden, hngt von Ihrem Familienstand ab:
Verheiratete, in einer Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Part-

nerschaft Lebende: eine Heimfahrt pro Woche
Alleinstehende: eine Heimfahrt pro Monat
Voraussetzung ist wie bei der doppelten Haushaltsfhrung, dass am

Familienwohnsitz eine eigene Wohnung vorhanden sein muss. Eine kos-
tenlose Wohnmglichkeit reicht nicht aus, um die Kosten der Familien-
heimfahrten geltend machen zu knnen (z.B. Wohnen bei den Eltern).
Ausnahmeregelung fr Personen ohne eigenen Hausstand

Sind Sie alleinstehend und arbeiten bei stndig wechselnden Arbeits-
sttten, dann knnen Sie unter Umstnden die Kosten fr Familienheim-
fahrten auch dann abschreiben, wenn die Voraussetzungen fr die dop-

pelte Haushaltsfhrung nicht erfllt werden (kein eigener Hausstand).
Das gilt jedoch nur, wenn am Arbeitsort lediglich eine Schlafstelle zur
Verfgung steht (z.B. bei Saisonkrften) und dieser mehr als 80 Kilo-
meter und mehr als eine Stunde Fahrzeit vom Wohnort entfernt ist. In
diesen Fllen knnen die Familienheimfahrten fr eine Fahrt im Monat
fr maximal 6 Monate geltend gemacht werden.
Diese Ausgaben knnen Sie fr Familienheimfahrten abschreiben:

Tatschliche Ausgaben fr Tickets fr Bahn, Bus oder Flugzeug
Kilometergeld, wenn Sie mit dem privaten Fahrzeug reisen
Egal, ob tatschliche Ausgaben oder Kilometergeld: Kosten der Famili-

enheimfahrten sind nur bis zum Hchstbetrag des groen Pendlerpau-
schales abschreibbar (306 Euro pro Monat). Nheres zum Pendlerpau-
schale lesen Sie im nchsten Kapitel.
Bezahlt Ihnen Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber steuerfreie Fahrt-

kosten fr Familienheimfahrten, knnen Sie nur die etwaige Differenz
zu Ihren tatschlichen Ausgaben bei der ANV abschreiben.
Schickt Sie Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber zu einem

Einsatzort, der so weit von Ihrem Familienwohnsitz entfernt
ist, dass die tgliche Heimfahrt unzumutbar ist? Dann kann
Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber Ihnen die Kosten fr
eine Fahrt pro Woche abgabenfrei auszahlen.
Erfllen Sie zwar die Voraussetzungen fr eine doppelte Haushaltsfh-

rung, fahren aber trotzdem an mindestens 4 Tagen im Monat zu Ihrem
Familienwohnsitz zurck, steht Ihnen das Pendlerpauschale ber 60
Kilometer zu. Die Bestimmungen zum Pendlerpauschale finden Sie im
Kapitel 6.
Ist die Entfernung zwischen Ihrem Beschftigungsort und Ihrem Fami-

lienwohnsitz weiter als 120 Kilometer, knnen Sie fr die Strecke, die
ber 120 Kilometer hinausgeht, die tatschlichen Fahrtkosten geltend
machen zustzlich zum Pendlerpauschale.
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Allfllige bernachtungskosten fr die Tage, an denen Sie nicht zum

Familienwohnsitz nach Hause fahren, knnen Sie zustzlich absetzen.
Pendlerpauschale, tatschliche Fahrtkosten ab 120 Kilome-

ter und gelegentliche bernachtungen: Zusammengerech-
net drfen diese Kosten nicht hher sein als die Kosten fr
eine zweckentsprechende Zweitwohnung und die mit dem
Pendlerpauschale begrenzten Familienheimfahrten.
Umzugskosten
Mssen Sie aus beruflichem Anlass bersiedeln, knnen Sie die

Umzugskosten bei der ANV geltend machen. Voraussetzung dafr ist,
dass Sie ohne bersiedelung einen unzumutbar langen Arbeitsweg
htten. Auerdem mssen Sie Ihren bisherigen Wohnsitz aufgeben.
Was gilt als beruflicher Anlass fr eine bersiedelung?

Antritt einer neuen Stelle an einem weit entfernten Arbeitsort auch
dann, wenn Sie dafr aus dem Ausland nach sterreich bersiedeln
Wechsel der Arbeitgeberin bzw. des Arbeitgebers an einen entfern-
ten Arbeitsort
Dauerhafte Versetzung durch Ihre aktuelle Arbeitgeberin bzw. Ihren
aktuellen Arbeitgeber an einen neuen, entfernten Arbeitsort
Wegzug von den Eltern als Berufsanfngerin bzw. Berufsanfnger
fr Ihren ersten Job an einen entfernten Arbeitsort
Beginn eines neuen Dienstverhltnisses aus der Arbeitslosigkeit
heraus an einem entfernten Arbeitsort
Rumung bzw. verpflichtender Bezug einer Dienstwohnung
Wenn Sie fr eine neue Stelle ins Ausland bersiedeln, kn-

nen Sie die Umzugskosten nicht bei der ANV in sterreich
absetzen.
Abschreibbare Kosten bei einem beruflich veranlassten Umzug:

Transport- und Packkosten fr Ihren Hausrat
Handwerkerkosten fr den Abbau Ihrer Einrichtung
Ihre eigenen Fahrtkosten fr die Wohnungssuche und bersiedlung
Maklerkosten fr die Suche nach einer Mietwohnung am neuen

Beschftigungsort
Weiterzahlung der Miete, wenn Sie schon ausgezogen sind, die
Kndigungsfist aber noch luft
Diese Kosten knnen Sie nicht abschreiben:

Maklerkosten fr die Suche nach einem Nachmieter fr die
bisherige Wohnung
Maklerkosten fr die Suche nach einer Eigentumswohnung am
neuen Beschftigungsort
Kosten fr die vertragsmige Wiederherstellung des ursprng
lichen Zustandes Ihrer bisherigen Wohnung
Anschaffungskosten fr Hausrat
Wohnungsablse
Was fllt nicht unter
das Werbungskosten
pauschale?
Das Pendlerpauschale und der Pendlereuro
Zustzlich zum Verkehrsabsetzbetrag gibt es unter bestimmten
Voraussetzungen ein Pendlerpauschale und den Pendlereuro.
Beitrge fr Gewerkschaften, Berufsverbnde und

Interessensvertretungen
Zahlen Sie diese Beitrge selbst und werden diese nicht bei der Lohn-
verrechnung bercksichtigt, knnen Sie diese bei der ANV geltend
machen.
Sozialversicherung
Hier wird zwischen freiwilligen Beitrgen und Pflichtbeitrgen
unterschieden. Lesen Sie, wann Sie was geltend machen knnen.
HIER ERFAHREN SIE, WELCHE AUSGABEN NICHT AUF DAS

WERBUNGSKOSTENPAUSCHALE ANGERECHNET WERDEN.
6
Was fllt nicht unter das Werbungskostenpauschale?
Das Pendlerpauschale und der

Pendlereuro
Ihre Fahrtkosten fr den Weg zwischen Ihrer Wohnung und Ihrem
Arbeitsplatz werden mit dem Verkehrsabsetzbetrag von 400 Euro pro
Jahr abgegolten. Dieser Absetzbetrag wird Ihnen automatisch bei der
Lohnverrechnung bercksichtigt.
Wenn Sie die Voraussetzungen erfllen, knnen Sie zustzlich das kleine
oder groe Pendlerpauschale und den Pendlereuro bei der ANV geltend
machen. Welche Voraussetzungen das sind, lesen Sie im Folgenden.
Die Pendlerpauschale wird als Freibetrag bercksichtigt.

Der Pendlereuro ist ein Absetzbetrag.
Ihre tatschlichen Fahrtkosten fr den Arbeitsweg knnen Sie

nicht absetzen.
Haben Sie ein Firmenfahrzeug, das Sie auch privat nutzen

knnen, steht Ihnen weder das Pendlerpauschale noch der
Pendlereuro zu.
Der Pendlerrechner
Um Ihr Pendlerpauschale zu berechnen, mssen Sie seit der ANV 2014

den Online-Pendlerrechner verwenden: www.bmf.gv.at/pendlerrechner
Geben Sie dafr einen reprsentativen Tag mit Ihren normalen Arbeits-
zeiten ein. Bei gleitender Arbeitszeit whlen Sie die Anfangs- und End-
zeit bitte so, wie sie fr die meisten Tage im Kalenderjahr typisch sind.
Weitere Informationen und Hilfe finden Sie auf: www.bmf.gv.at/

services/berechnungsprogramme/fragen-pendlerrechner.html
Sie wohnen im Ausland oder Ihr Arbeitsplatz ist im Ausland (z.B. als
Grenzgngerin oder Grenzgnger)? Oder der Pendlerrechner liefert
dauerhaft kein Ergebnis, insbesondere wegen Zeitberschreitung?
AK Infoservice
Dann knnen Sie den Pendlerrechner nicht verwenden. Sie knnen das
Pendlerpauschale mit dem Formular L33 beantragen.
Eine rckwirkende Abfrage ist beim Pendlerrechner nicht

mglich. Drucken Sie sich daher das Ergebnis unbedingt aus,
damit Sie es dem Finanzamt bei Bedarf vorlegen knnen.
Mit dem Ausdruck des Ergebnisses vom Pendlerrechner

knnen Sie das Pendlerpauschale und den Pendlereuro
auch bei Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber be-
antragen. Dann werden diese Betrge automatisch jeden
Monat bei der Lohnverrechnung bercksichtigt.
Das kleine Pendlerpauschale
Das kleine Pendlerpauschale steht Ihnen zu, wenn:

1 Ihr Arbeitsplatz mindestens 20 Kilometer (ohne Rundung) von Ihrer
Wohnung entfernt ist,
2 und die Nutzung des ffentlichen Verkehrsmittels mglich und zu-
mutbar ist.
Ihr Arbeitsweg bemisst sich nach den Streckenkilome-

tern des schnellsten ffentlichen Verkehrsmittels und den
zustzlichen Straenkilometern, die Sie mit dem Auto und/
oder zu Fu zurcklegen.
Die Hhe
Ausschlaggebend fr die Hhe des kleinen Pendlerpauschales ist die
einfache Wegstrecke zwischen Ihrer Wohnung und Ihrem Arbeitsplatz.
Monatliches Jhrliches
Wegstrecke
kleines Pendlerpauschale kleines Pendlerpauschale
mindestens 20 bis 40 km 58,00 696,00
mehr als 40 bis 60 km 113,00 1.356,00
mehr als 60 km 168,00 2.016,00
Das groe Pendlerpauschale
Das groe Pendlerpauschale steht Ihnen zu, wenn:

1 Ihr Arbeitsplatz mindestens 2 Kilometer (ohne Rundung) von Ihrer
Wohnung entfernt ist,
2 die Nutzung des ffentlichen Verkehrsmittels auf dem halben Ar-
beitsweg nicht mglich oder unzumutbar ist,
3 und beides auf mehr als der Hlfte Ihrer Arbeitstage zutrifft.
Die Lnge Ihrer Wegstrecke berechnen Sie beim groen

Pendlerpauschale nach der schnellsten Straenverbindung.
Es gibt 2 Grnde, warum die Nutzung eines ffentlichen Verkehrsmit-

tels fr Sie unzumutbar ist: eine Behinderung und die Zeitdauer.
Unzumutbarkeit bei einer Behinderung:

Wenn Sie eine Eintragung im Behindertenpass wegen dauernder
Gesundheitsschdigung oder Blindheit haben
Wenn Sie einen Ausweis gem 29b Straenverkehrsordnung
1960 besitzen
Unzumutbarkeit wegen langer Zeitdauer:

Wenn die Fahrt mit den ffentlichen Verkehrsmitteln mehr als 2
Stunden dauert
Wenn Sie mit dem ffentlichen Verkehrsmittel mehr als 60 Minuten
aber weniger als 120 Minuten brauchen und die entfernungsabhn-
gige Hchstdauer berschritten wird. Die entfernungsabhngige
Hchstdauer betrgt 60 Minuten plus 1 Minute fr jeden Kilometer
Ihrer einfachen Wegstrecke.
Die Verwendung eines ffentlichen Verkehrsmittels ist auf

jeden Fall zumutbar, wenn die Zeitdauer fr die einfache
Wegstrecke nicht mehr als 60 Minuten betrgt.
Die Berechnung Ihrer Zeitdauer

Zu Ihrem Arbeitsweg zhlt nicht nur die reine Fahrtdauer, sondern die
gesamte Zeitspanne vom Verlassen der Wohnung bis zum Arbeitsbe-
ginn. Bentigen Sie fr den Hin- und Rckweg unterschiedlich lange,
AK Infoservice
zhlt die lngere Zeitdauer. Ihre Zeitdauer fr die einfache Strecke

berechnen Sie so:
Wegzeit von Ihrer Wohnung bis zur Einstiegshaltestelle des

ffentlichen Verkehrsmittels
+ Fahrtdauer mit dem schnellsten ffentlichen Verkehrsmittel
+ Wartezeit beim Umsteigen
+ Wegzeit von der Ausstiegshaltestelle bis zum Arbeitsplatz
+ Wartezeit bis zum Arbeitsbeginn
= Zeitdauer Ihrer einfachen Strecke
Die Hhe
Auch beim groen Pendlerpauschale ist fr die Hhe die einfache
Wegstrecke zwischen Ihrer Wohnung und Ihrem Arbeitsplatz aus-
schlaggebend.
Monatliches Jhrliches
Wegstrecke
groes Pendlerpauschale groes Pendlerpauschale
mindestens 2 bis 20 km 31,00 372,00
mehr als 20 bis 40 km 123,00 1.476,00
mehr als 40 bis 60 km 214,00 2.568,00
mehr als 60 km 306,00 3.672,00
Der Pendlereuro
Haben Sie Anspruch auf das kleine oder das groe Pendlerpauschale,
steht Ihnen auch der Pendlereuro zu. Der Pendlereuro betrgt im Ka-
lenderjahr 2 Euro pro Kilometer fr die einfache Strecke zwischen Ihrer
Wohnung und Ihrem Arbeitsplatz.
Pendlerpauschale und Pendlereuro: die Drittelung
Sowohl beim kleinen als auch beim groen Pendlerpauschale und dem
Pendlereuro gilt: Ob es Ihnen in der vollen Hhe zusteht, richtet sich da-
nach, an wie vielen Tagen im Monat Sie die Voraussetzungen dafr erfllen.
Das volle Pendlerpauschale und der volle Pendlereuro: wenn Sie

an mindestens 11 Tagen im Kalendermonat die einfache Strecke
zwischen Wohnung und Arbeitsplatz zurcklegen
2/3 des Pendlerpauschales und des Pendlereuros: wenn Sie zwischen

8 und 10 Tagen im Kalendermonat die Voraussetzungen erfllen
1/3 des Pendlerpauschales und des Pendlereuros: wenn Sie an

mindestens 4 und hchstens 7 Tagen im Kalendermonat die Vor-
aussetzungen erfllen
Andreas Arbeitsam ist in Wien angestellt und wohnt in

Mdling. Seinen Arbeitsweg von 24 Kilometern legt er mit
der Bahn und zu Fu zurck. Ihm stehen also das kleine
Pendlerpauschale und der Pendlereuro zu. Er kommt auf
8 Fahrten im Monat und hat somit Anspruch auf 2/3 des
Pendlerpauschales und des Pendlereuros.
Berechnung des jhrlichen Pendlerpauschales:

696 : 3 x 2 = 464
Berechnung des jhrlichen Pendlereuros:
2 x 24 Kilometer = 48 : 3 x 2 = 32
Werkverkehr und Jobtickets
Das Pendlerpauschale steht Ihnen nicht zu, wenn Sie

an den berwiegenden Arbeitstagen im Werkverkehr zu Ihrer Ar-
beitsstelle gelangen (z.B. mit Firmenbussen)
oder von Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber ein kostenloses
Jobticket bekommen.
Mssen Sie dafr aber einen Kostenersatz zahlen, knnen Sie die-
sen Posten abschreiben. Allerdings nur bis zur Hhe des Pendler
pauschales, auf das Sie ohne Werkverkehr bzw. Jobticket Anspruch
htten. Ein Pendlereuro steht aber trotzdem nicht zu.
AK Infoservice
Erfllen Sie auf dem Weg von Ihrer Wohnung bis zur Einstiegsstelle in
den Werkverkehr oder bis zur Gltigkeitsgrenze des Jobtickets die Vo-
raussetzungen fr ein Pendlerpauschale? Dann knnen Sie dieses fr
die betreffende Teilstrecke beantragen. Fr diese Teilstrecke knnen
Sie auch den Pendlereuro geltend machen.
Beitrge zu Gewerkschaften,
Berufsverbnden und Interessens
vertretungen
Zahlen Sie Ihren Gewerkschaftsbeitrag direkt an die Gewerkschaft,
knnen Sie ihn bei der ANV absetzen.
Wird Ihr Gewerkschaftsbeitrag bei der monatlichen Lohnverrechnung

abgezogen, wird er dort bereits steuermindernd bercksichtigt. Sie
brauchen ihn nicht mehr bei der ANV angeben.
Auch Ihre Beitrge an Berufsverbnde und Interessensvertretungen

knnen Sie bei der ANV geltend machen. Beispiele dafr sind:
sterreichische rztekammer (K)

Berufsverband der sterreichischen Logopdinnen und Logopden
(Logopdieaustria)
sterreichischer Seniorenbund
Pensionistenverband sterreich (PV)
Sozialversicherung
Pflichtbeitrge bei geringfgigen Beschftigungen
Sie gelten als geringfgig beschftigt, wenn Sie im Monat nicht mehr
als 415,72 Euro (2017: 425,70 Euro) verdienen. In diesem Fall werden
Ihnen von Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber keine Sozialversi-
cherungsbeitrge abgezogen.
Wenn Sie jedoch mehrere geringfgige Beschftigungen gleichzeitig

haben und damit die Geringfgigkeitsgrenze berschreiten, schreibt
Ihnen die Krankenkasse nachtrglich Sozialversicherungsbeitrge vor.
Das ist auch dann der Fall, wenn Sie ein voll versicherungspflichtiges
und ein geringfgiges Arbeitsverhltnis gleichzeitig haben.
Diese Pflichtbeitrge knnen Sie als Werbungskosten geltend machen.

Und zwar bei der ANV fr das Kalenderjahr, in dem Sie die Beitrge
bezahlt haben.
Mia Mehrfach hat im Jahr 2015 zwei Teilzeitjobs, einer davon

ist eine geringfgige Beschftigung. Der Arbeitgeber, bei dem
sie geringfgig angestellt ist, behlt von ihr keine Sozialversi-
cherungsbeitrge ein.
Da Mia mit beiden Dienstverhltnissen zusammen aber ber der

Geringfgigkeitsgrenze verdient, muss sie auch fr den geringf-
gigen Job Sozialversicherungsbeitrge bezahlen: Die Kranken-
kasse fordert im Jahr 2016 die Beitrge fr das vergangene Jahr
nach. In diesem Jahr werden sie auch von Mia bezahlt.
Im Mrz 2017 macht sie ihre ANV fr 2016 und setzt

dabei die nachgezahlten Sozialversicherungsbeitrge als
Werbungskosten ab.
Auch die Beitrge zur freiwilligen Selbstversicherung im

Rahmen einer geringfgigen Beschftigung knnen Sie bei
der ANV abschreiben. Auch diese Selbstversicherungsbei-
trge fhren zu einer Negativsteuer und knnen daher eine
Steuergutschrift bringen. Weitere Details zur Negativsteuer
finden Sie im Kapitel 1.
2016 betrgt die freiwillige Selbstversicherung bei geringfgig

Beschftigten 58,68 Euro (2017: 60,08 Euro) im Monat.
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Pflichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige
Ihre Angehrigen, insbesondere Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. -Partner, sind

bei Ihnen beitragspflichtig mitversichert? Dann knnen Sie die Beitr-
ge, die Sie fr sie direkt an die Krankenkasse zahlen, als Werbungs-
kosten bei der ANV absetzen.
Nicht absetzen knnen Sie Beitrge, die nur der Selbstversicherung

Ihrer Angehrigen dienen: Es muss sich um Pflichtbeitrge handeln,
um Ausgaben dafr geltend zu machen.
Selbst eingezahlte SV-Beitrge
Darunter fallen zum Beispiel Beitrge von Studierenden zur Selbstver-

sicherung in der gesetzlichen Krankenkasse. Diese Zahlungen knnen
Sie als Werbungskosten bei der ANV abschreiben.
Was sind auergewhn
liche Belastungen?
Die Voraussetzungen
Wie werden auergewhnliche Belastungen definiert und welche Vor-
aussetzungen mssen sie erfllen?
Die Arten von auergewhnlichen Belastungen

Es gibt Ausgaben, die sich unabhngig von der Hhe steuermindernd
auswirken und solche, die mit Selbstbehalt bercksichtigt werden.
Die Berechnung des Selbstbehalts

Die Hhe des Selbstbehalts richtet sich nach Ihrem Jahreseinkommen
und Ihren persnlichen Verhltnissen.
Hier ERFAHREN SIE, WIE AUSSERGEWHNLICHE

BELASTUNGEN IN DER ANV BERCKSICHTIGT WERDEN.
7
AK Infoservice
Die Voraussetzungen
Eine auergewhnliche Belastung ist definiert durch:
1 Auergewhnlichkeit
Ihre Ausgaben mssen hher sein, als das bei den meisten Steuer-
pflichtigen mit gleichem Einkommen der Fall ist.
2 Zwangslufigkeit
Sie knnen sich den Ausgaben aus tatschlichen, rechtlichen oder
sittlichen Grnden nicht entziehen. Haben Sie die Ausgaben selbst
verschuldet, etwa wenn Sie betrunken einen Verkehrsunfall verur-
sachen, knnen Sie diese Ausgaben nicht geltend machen. Das
Gleiche gilt fr freiwillige Aufwendungen.
3 Wirtschaftliche Beeintrchtigung
Die Ausgaben mssen Ihre wirtschaftliche Leistungsfhigkeit
wesentlich vermindern z.B., wenn die Kosten Ihren Selbstbehalt
bersteigen.
Die Arten von auergewhnlichen

Belastungen
Alle auergewhnlichen Belastungen sind ab 2016 im Formular L 1ab
einzutragen. Fr die auergewhnlichen Belastungen Ihrer Kinder ver-
wenden Sie das Formular L 1k.
Manche auergewhnliche Belastungen mssen hher sein als der

Selbstbehalt, damit sie sich steuerlich auswirken. Es gibt auch au-
ergewhnliche Belastungen, die ohne Selbstbehalt bercksichtigt
werden. Diese reduzieren unabhngig von der Hhe der Ausgaben Ihre
Lohnsteuerbemessungsgrundlage.
Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
Kosten fr die Kinderbetreuung

Ausgaben wegen einer Behinderung von mindestens 25 Prozent
Was sind auergewhnliche Belastungen?
Pflegekosten, sowohl im Heim als auch zuhause

Mehrkosten durch eine notwendige Dit, die in Zusammenhang mit
einer Behinderung von mindestens 25 Prozent steht
Aufwendungen fr die Behinderung Ihres Kindes
Berufsausbildung Ihres Kindes, die nicht am Wohnort mglich ist
Unterhaltsleistungen fr Kinder, die auerhalb der EU/EWR oder der
Schweiz wohnen
Katastrophenschden
Die Details zu auergewhnlichen Belastungen ohne Selbstbehalt

finden Sie im Kapitel 9.
Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt
Ausgaben in Zusammenhang mit einer Krankheit, wenn keine Be-

hinderung von mindestens 25 Prozent vorliegt
Kurkosten
Pflegekosten fr nahe Angehrige im Heim und zuhause
Aufwendungen fr eine Adoption und knstliche Befruchtung
Bestimmte Unterhaltsleistungen fr Angehrige, jedoch nicht die
Unterhaltszahlungen fr Kinder
Begrbniskosten, die das Nachlassvermgen bersteigen
Die Details dazu finden Sie im Kapitel 8.
Die Berechnung des Selbstbehalts

Bei manchen auergewhnlichen Belastungen wird Ihnen von den
geltend gemachten Ausgaben ein Selbstbehalt abgezogen. Die Hhe
des Selbstbehalts hngt von Ihren Einknften ab: Aus Ihren Jahresein-
knften ergibt sich die Bemessungsgrundlage. Je nachdem, wie hoch
Ihre Jahreseinknfte sind, betrgt Ihr Selbstbehalt zwischen 6 und 12
Prozent der Bemessungsgrundlage.
AK Infoservice
So ermitteln Sie die Bemessungsgrundlage
Steuerpflichtige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 245)

+ sonstige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 220)
SV-Beitrge der sonstigen Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 225)
Werbungskosten (mindestens das Werbungskostenpauschale von 132)
Sonderausgaben (mindestens das Sonderausgabenpauschale von 60)
auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
Kinderfreibetrag, Freibetrag fr Opferausweis-Inhaberinnen bzw. -Inhaber
= Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt
Die Hhe des Selbstbehalts
Bemessungsgrundlage (Jahreseinkommen) Selbstbehalt

hchstens 7.300,00 6%
mehr als 7.300,00 bis 14.600,00 8%
mehr als 14.600,00 bis 36.400,00 10 %
mehr als 36.400,00 12 %
Unter bestimmten Voraussetzungen bekommen Sie einen niedrigeren

Selbstbehalt bercksichtigt. Jeder der folgenden Punkte reduziert
Ihren Selbstbehalt um je ein Prozent:
Jedes Kind, fr das Sie oder Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Ihr -Partner mehr
als 6 Monate im Kalenderjahr Anspruch auf Familienbeihilfe haben
Jedes Kind, fr das Sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr An-

spruch auf den Unterhaltsabsetzbetrag (UHAB) haben
Ihnen steht der Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) oder der Allein-

erzieherabsetzbetrag (AEAB) zu
Sie haben zwar keinen Anspruch auf den AVAB, sind aber mehr als
6 Monate im Kalenderjahr verheiratet oder in eingetragener Part-
nerschaft und Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. -Partner erzielt weniger als
6.000 Euro Einknfte im Kalenderjahr. Die Einkommensgrenze fr
die (Ehe-)Partnerin bzw. den Partner errechnet sich wie beim AVAB
(vergleiche Kapitel 2)
Was sind auergewhnliche Belastungen?
Tanja Taff hat 2 Kinder und ist Alleinverdienerin. Sie hat keine
Werbungskosten oder Sonderausgaben abzuschreiben. Aller-
dings macht Sie Zahnarztkosten von 2.357 Euro geltend, das
sind auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt. Tanja
zieht zur Berechnung des Selbstbehalts den Jahreslohnzettel
heran, den Sie bei ihrer Arbeitgeberin angefordert hat. Damit
berechnet Sie die Bemessungsgrundlage:
Steuerpflichtige Bezge laut Kennzahl 245: 17.686,08

+ sonstige Bezge laut Kennzahl 220: 3.600,00
SV-Beitrge der sonstigen Bezge laut
Kennzahl 225: 616,32
Werbungskostenpauschale 132,00
Sonderausgabenpauschale 60,00
Kinderfreibetrge fr 2 Kinder 880,00
Bemessungsgrundlage fr Selbstbehalt 19.597,76
Aufgrund der Hhe der Bemessungsgrundlage betrgt ihr

Selbstbehalt 10 Prozent. Durch den Anspruch auf den AVAB
und die beiden Kinder reduziert sich dieser Satz insgesamt
um 3 Punkte auf 7 Prozent.
19.597,76 x 7 % = 1.371,84 Selbstbehalt
Die Differenz zwischen diesem Selbstbehalt und Tanjas

auergewhnlichen Belastungen wird ihr von der Lohnsteu-
erbemessungsgrundlage abgezogen.
2.357,00 - 1.371,84 = 985,16
In das ANV-Formular tragen Sie immer den Gesamtbetrag

der auergewhnlichen Belastungen ein, nachdem Sie die
Kostenerstze und Zuschsse, die Sie erhalten, abgezo-
gen haben. Der Selbstbehalt dagegen wird vom Finanz-
amt automatisch im Zuge der Veranlagung errechnet und
abgezogen.
Auergewhnliche Belas
tungen mit Selbstbehalt
Krankheit und Pflege
rzte, Medikamente, Kuraufenthalte und die Pflege von Angehrigen:
Medizinisch notwendige Kosten werden Ihnen anerkannt.
Begrbniskosten
Wenn Sie ein Begrbnis fr Angehrige bezahlen mssen, knnen Sie
die Kosten unter bestimmten Voraussetzungen geltend machen.
Sonstige auergewhnliche Belastungen

Kosten fr eine Adoption oder knstliche Befruchtung sind auerge-
whnliche Belastungen. In manchen Fllen auch Kosten fr Angehrige.
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WELCHE AUSGABEN SIE

MIT SELBSTBEHALT GELTEND MACHEN KNNEN.
8
Krankheit und Pflege

Ausgaben, die Ihnen entstehen, weil Sie krank sind, eine Kur bentigen
oder Angehrige gepflegt werden mssen, knnen Sie bei der ANV
geltend machen. Diese Kosten werden mit Selbstbehalt bercksichtigt.
Krankheitskosten
Als Krankheitskosten sind nur Ausgaben fr Linderung oder

Heilung einer bestehenden Krankheit abschreibbar.
Daher sind Kosten fr Behandlungen, die der Vorbeugung einer Krank-

heit oder dem Erhalt Ihrer Gesundheit dienen, nicht absetzbar. Das
sind z.B. Ausgaben fr Impfungen und Vorsorgeuntersuchungen. Das
Gleiche gilt fr Verhtungsmittel und Schnheitsoperationen.
Absetzbare Krankheitskosten:
Aufwendungen zur Linderung und Heilung einer Allergieerkrankung
Arzt- und Spitalshonorare
Kosten fr Medikamente und Heilbehandlungen, auch homopathi-
sche Prparate, TCM
Rezeptgebhren, Selbstbehalte
Behandlungsbeitrge, auch Akupunktur und Psychotherapie
Ausgaben fr Heilbehelfe wie Brillen, Kontaktlinsen, Hrgerte, Pro-
thesen, Krcken oder Bruchbnder
Ausgaben fr Zahnbehandlungen bzw. Zahnerstze wie Zahnpro-
thesen, Brcken, Kronen nicht absetzbar ist die medizinische
Mundhygiene
Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital
Fahrtkosten, wenn Sie Angehrige im Spital besuchen
Ihre Aufenthaltskosten, wenn Sie als Begleitperson bei einem Kind
im Spital bleiben
Zuzahlungen zu Kur-, Rehabilitations- und Spitalsaufenthalten, ab-
zglich einer Haushaltsersparnis von 5,23 Euro pro Tag.
Sie knnen nicht nur Ihre eigenen Krankheitskosten geltend

machen, sondern auch die Krankheitskosten fr Personen,
die unterhaltsberechtigt sind, z.B. Ihre Kinder.
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Sie haben eine Behinderung von mindestens 25 Prozent?

Dann knnen Sie Krankheitskosten, die damit in Verbin-
dung stehen, ohne Selbstbehalt abschreiben. Nheres
dazu lesen Sie im Kapitel 9.
Kurkosten
Damit Sie die Ausgaben fr einen Kuraufenthalt geltend machen kn-

nen, mssen 3 Bedingungen erfllt sein. Die Kur muss:
1 In Zusammenhang mit einer Krankheit anfallen

2 Medizinisch erforderlich sein
3 Unter rztlicher Aufsicht erfolgen
Die medizinische Notwendigkeit Ihrer Kur weisen Sie entwe-

der durch eine rztliche Besttigung oder den Erhalt eines
Kostenersatzes von Ihrer Sozialversicherung nach.
Absetzbare Kurkosten:
Aufenthaltskosten, abzglich einer Haushaltsersparnis
Kosten fr die medizinische Behandlung und Kurmittel
Fahrtkosten zum und vom Kurort
Kosten fr die Begleitperson von pflege- oder hilfsbedrftigen Per-
sonen und Kindern. Begleiten oder besuchen Sie einen selbststn-
digen Erwachsenen z.B. Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. -Partner, knnen
Sie Ihre Ausgaben nicht absetzen
Von den Kurkosten, die Sie geltend machen, mssen Sie eine Haus-
haltsersparnis von 5,23 Euro pro Tag abziehen.
Kosten fr ein Alten- oder Pflegeheim und husliche

Pflege
Wenn Sie fr unterhaltsberechtigte Personen, z.B. Eltern oder (Ehe-)

Partnerinnen bzw. -Partner, die Pflegekosten ganz oder zum Teil ber-
nehmen, knnen Sie diese abschreiben.
Diese Ausgaben sind dann absetzbar, wenn eine Krankheit, Pflege-

oder Betreuungsbedrftigkeit vorliegt. Die medizinische Notwendigkeit
knnen Sie entweder durch den Bezug von Pflegegeld ab der Stufe 1
oder mit einem rztlichen Gutachten nachweisen.
Erfolgt die Unterbringung lediglich aus Altersgrnden im

Heim, knnen Sie die Kosten dafr nicht geltend machen.
Wie knnen Sie diese Kosten geltend machen?

Von den Ausgaben fr die Pflege bzw. Betreuung ziehen Sie ffentliche
Zuschsse wie das Pflegegeld oder die Blindenzulage ab.
Bei einer Pflege im Heim rechnen Sie auerdem eine Haushaltserspar-

nis von 5,23 Euro pro Tag bzw. 156,96 Euro pro Monat weg. Das ergibt
die absetzbaren Pflegekosten.
Den Teil der Kosten, den die pflegebedrftige Person nicht selbst
zahlen kann, knnen Sie bei Ihrer ANV als Sonstige auergewhnliche
Belastungen abschreiben.
Sonderregelung fr Alleinverdienerinnen und Alleinverdiener

Wenn Sie Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) haben
und die Pflegekosten fr Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. -Partner tragen, wird
kein Selbstbehalt bercksichtigt.
Das ist auch dann der Fall, wenn Ihnen der AVAB nicht zusteht, Sie
aber mehr als 6 Monate im Kalenderjahr verheiratet sind oder in einer
eingetragenen Partnerschaft leben und Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Ihr
-Partner ein Einkommen von nicht mehr als 6.000 Euro im Kalender-
jahr erzielt. Wie Sie diese Einkommensgrenze berechnen, lesen Sie im
Kapitel 2 beim AVAB.
Bei Einknften der (Ehe)Partnerin bzw. des -Partners, die

zwischen 6.000 und 11.000 Euro liegen, knnen behinde-
rungsbedingte Aufwendungen mit Selbstbehalt berck
sichtigt werden.
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Begrbniskosten
Ausgaben fr das Begrbnis einer bzw. eines nahen Angehrigen kn-
nen Sie unter folgender Voraussetzung geltend machen: Sie mssen
fr die Beerdigung aufkommen, weil das Nachlassvermgen fr die
anfallenden Kosten nicht ausreicht.
Fr das Begrbnis und fr den Grabstein knnen Sie dabei jeweils

maximal 5.000 Euro absetzen. Hhere Kosten knnen Sie nur dann
absetzen, wenn sie unvermeidbar sind. Das ist z.B. bei einer notwen-
digen berfhrung oder besonderen Gestaltungsvorschriften fr den
Grabstein der Fall. Zu den Begrbniskosten zhlen auch die Kosten fr
ein ortsbliches Totenmahl und der Blumenschmuck.
Folgendes mssen Sie von den Begrbniskosten abziehen:
Zuschsse fr das Begrbnis, z.B. aus einer Versicherung

Nachlassaktiva, d. h. die Vermgenswerte ohne Schulden
Ihre Ausgaben fr Trauerbekleidung und Grabpflege knnen

Sie nicht geltend machen. Ebenso nicht abschreibbar ist die
Grabmiete.
Anton Altgut verstirbt und hinterlsst seinem Sohn Max

ein Auto im Wert von 6.000 Euro und einen Privatkredit,
bei dem noch 4.000 Euro offen sind. Die Nachlassaktiva
betragen also 6.000 Euro. Sie knnen nicht mit dem Kredit
gegengerechnet werden.
Max kommt fr die Bestattung auf: Das Begrbnis inklusive

Blumenschmuck und Totenmahl kostet 5.500 Euro. Dazu
kommt der Grabstein mit 4.500 Euro. Das macht zusam-
men 10.000 Euro, von denen 9.500 Euro abschreibbar sind:
das Begrbnis mit 5.000 Euro, der Grabstein zur Gnze.
Davon muss Max das Nachlassvermgen seines Vaters,
also 6.000 Euro, abziehen.
Somit kann er 3.500 Euro als auergewhnliche Belastung

mit Selbstbehalt geltend machen.
Sonstige auergewhnliche
Belastungen
Kosten fr eine Adoption und knstliche Befruchtung
Adoptionskosten knnen Sie von der Steuer absetzen, ebenso die

Kosten fr eine knstliche Befruchtung (z.B. In-Vitro-Fertilisation),
sofern diese nach dem Fortpflanzungsmedizingesetz zulssig ist.
Bestimmte Unterhaltsleistungen
Unterhaltsleistungen fr nahe Angehrige knnen Sie nur dann abset-

zen, wenn die betreffenden Kosten fr dieses Familienmitglied selbst
eine auergewhnliche Belastung darstellen. Beispiele dafr sind,
wenn Sie als Tochter bzw. Sohn fr Ihre mittellosen Eltern die Beseiti-
gung von Katastrophenschden bernehmen, oder Sie fr Ihr Kind die
Krankheitskosten tragen.
Nicht abschreiben knnen Sie Folgendes:

Alimente fr Ihre Kinder. Dafr gibt es den Unterhaltsabsetzbetrag
(UHAB), siehe Kapitel 2
Unterhaltsleistungen an Ihre geschiedene Ehefrau bzw. Ihren ge-
schiedenen Ehemann
Zahlungen an mittellose Angehrige
Auergewhnliche
Belastungen ohne
Selbstbehalt
Katastrophenschden
Kosten, die Ihnen durch ein Hochwasser, einen Sturm oder eine Lawine
entstanden sind, knnen Sie in vollem Umfang geltend machen.
Behinderung ab 25 Prozent und Ditverpflegung

Hierfr gibt es Freibetrge. Zudem knnen Sie Kosten fr Hilfsmittel
absetzen. Unter bestimmten Voraussetzungen auch fr Ihre (Ehe-)
Partnerin bzw. Partner.
Auergewhnliche Belastungen fr Kinder

Dazu zhlen Kosten fr die Betreuung, eine auswrtige Berufsaus
bildung und eine Krankheit oder Behinderung ab 25 Prozent.
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WELCHE AUSGABEN SIE

OHNE SELBSTBEHALT GELTEND MACHEN KNNEN.
9
Katastrophenschden
Ohne Selbstbehalt knnen Sie die Kosten fr die Beseitigung von Ka-
tastrophenschden absetzen. Dazu zhlen vor allem Schden aufgrund
von Naturkatastrophen wie:
Hochwasser
Erdrutsch
Vermurungen
Lawinen
Sturm
Erdbeben
Felssturz
ber die Art und das Ausma der betreffenden Schden muss von der
Gemeindekommission eine Niederschrift angefertigt werden. Handelt
es sich um Schden an Immobilien, z.B. an einem Wohnraum, knnen
Sie die Ausgaben nur dann geltend machen, wenn Sie die grund
bcherliche Eigentmerin bzw. der Eigentmer sind. Auch bei anderen
beschdigten Wirtschaftsgtern, z.B. einem Pkw, mssen Sie zum
Zeitpunkt des Schadens die Eigentmerin bzw. der Eigentmer gewe-
sen sein.
Absetzbare Kosten
Sind Sie von einer Naturkatastrophe betroffen, knnen Sie folgende

Ausgaben geltend machen:
Schadensbeseitigung: alle Kosten, die in unmittelbarem Zusammen-

hang mit der Beseitigung der Katastrophenfolgen stehen, z.B. die
Beseitigung von Wasser- und Schlammresten sowie von unbrauchbar
gewordenen Gegenstnden. Das gilt auch fr den Zweitwohnsitz
Reparatur und Sanierung: z.B. bei Wohnungen und Husern aller-

dings nur fr den Erstwohnsitz. Fr einen Zweitwohnsitz sind diese
Kosten nicht absetzbar
Ersatzbeschaffung zerstrter Gegenstnde: wenn diese Gegenstn-

de fr die bliche Lebensfhrung ntig sind, z.B. der Neubau des
gesamten Wohngebudes oder die Wiederbeschaffung von Mbeln,
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Elektrogerten, Heimtextilien, Geschirr, Lampen oder Kleidung

(2.000 Euro pro Person). Bei einem Pkw gilt nur der Wert des Autos
zum Zeitpunkt des Schadens. Fr einen Zweitwohnsitz sind diese
Kosten nicht absetzbar
Mietkosten fr ein berbrckungsquartier
Fr alle Kosten, die Sie geltend machen, brauchen Sie eine

Rechnung als Nachweis. Haben Sie Subventionen, Spen-
den oder eine Erstattung von einer Versicherung bekom-
men, mssen Sie diese Betrge von Ihren tatschlichen
Ausgaben abziehen.
Nicht absetzbare Kosten
Folgendes knnen Sie nicht als auergewhnliche Belastung absetzen:
Foto- und Filmausrstung

Sammlungen, z.B. von Briefmarken oder Schallplatten
Luxusgegenstnde
Sportgerte
Swimmingpool oder Gartenteich
Gartengestaltung, Gartengerte, Garten- bzw. Werkzeughtte
Neubau des Zweitwohnsitzes
Behinderung ab 25 Prozent
und Ditverpflegung
Ab einem Behinderungsgrad von mindestens 25 Prozent werden Sie
steuerlich durch pauschale Freibetrge entlastet. Auch fr Ihren Mehr-
aufwand wegen einer notwendigen Ditverpflegung gibt es Freibetr-
ge. Mehr dazu lesen Sie am Ende dieses Unterkapitels.
Anstelle des pauschalen Freibetrags knnen Sie aber auch Ihre tat-
schlichen Ausgaben absetzen. Das knnen z.B. Kosten fr not
wendiges Pflegepersonal oder spezielle Hygieneartikel sein.
Wenn Sie die tatschlichen Kosten geltend machen wollen, mssen

Sie alle Ausgaben mit Belegen nachweisen. Das gilt auch fr allfllige
Mehraufwendungen fr eine Ditverpflegung.
Zustzlich zu den Kosten der Behinderung knnen Sie Ausgaben fr
Hilfsmittel und Heilbehandlungen als auergewhnliche Belastung
ohne Selbstbehalt geltend machen.
Nachweis der Behinderung
Damit Ihre Behinderung steuerlich bercksichtigt werden kann, muss

sie amtlich festgestellt werden. Sie brauchen daher einen Nachweis
ber den Grad der Erwerbsminderung. Diesen bekommen Sie bei fol-
genden Stellen:
Als Empfngerin bzw. Empfnger einer Opferrente:

bei Ihrer Landeshauptmannschaft
Bei Berufskrankheiten und -unfllen:

bei Ihrem Sozialversicherungstrger
In allen anderen Fllen und bei Mehrfachbehinderungen:

beim Sozialministeriumservice
Alle Adressen finden Sie im Anhang und auf

www.sozialministeriumservice.at
Sie haben schon einen Nachweis ber den Grad Ihrer Erwerbsminde-
rung? Bestehende Bescheinigungen bleiben bis auf weiteres gltig.
Das gilt auch fr die Nachweise, die bis 2004 vom Gesundheitsamt
oder einer Amtsrztin bzw. einem Amtsarzt ausgestellt wurden.
Beziehen Sie Pflegegeld, wird automatisch davon ausgegan-

gen, dass Ihre Behinderung mindestens 25 Prozent betrgt.
Die pauschalen Freibetrge
Die Hhe des pauschalen Freibetrags hngt vom Grad Ihrer Behinde-
rung ab. Der Freibetrag steht Ihnen ab dem Kalenderjahr zu, in dem die
amtliche Bescheinigung ausgestellt wurde. Ist dort vermerkt, dass Ihre
AK Infoservice
Erwerbsminderung schon lnger besteht, knnen Sie den Freibetrag

rckwirkend bei Ihrer ANV bercksichtigen lassen.
Wenn Sie Pflegegeld bezogen haben, steht Ihnen der

pauschale Freibetrag nicht zu. Sie knnen aber Ihre tat-
schlichen Kosten der Behinderung geltend machen. Hier
wird das Pflegegeld aber gegengerechnet. Auerdem kn-
nen Sie Ihre Kosten fr Hilfsmittel und Heilbehandlungen
absetzen. Bei diesen Aufwendungen kommt es zu keiner
Krzung durch das Pflegegeld.
Die Hhe
Grad der Behinderung Freibetrag pro Kalenderjahr

2534 % 75,00
3544 % 99,00
4554 % 243,00
5564 % 294,00
6574 % 363,00
7584 % 435,00
8594 % 507,00
ab 95 % 726,00
Ausgaben fr Hilfsmittel
Unregelmige Ausgaben fr Hilfsmittel, Vorrichtungen und Gegen-

stnde, die eine krperliche Beeintrchtigung ausgleichen: Die Kosten
dafr knnen Sie zustzlich zum Freibetrag absetzen ohne Gegen-
rechnung mit dem Pflegegeld.
Zu den Hilfsmitteln zhlen:

Rollsthle, Rollatoren, Krcken
Prothesen
Kfz-Adaptionen wie eine Hebebhne oder eine Rollstuhlrampe
Wohnungsumbauten, z.B. Umbau zu einem barrierefreien Bad
Sehbehelfe, Blindenhilfsmittel
Hrgerte
Kosten der Heilbehandlung
Fallen wegen Ihrer Behinderung Behandlungs- bzw. Krankheitskosten

an, dann knnen Sie diese zustzlich zum Freibetrag geltend machen.
Dazu gehren:
Arzthonorare
Spitalskosten
Kurkosten, wenn die Kur rztlich verordnet wurde
Ausgaben fr Medikamente
Fahrtkosten zur Behandlung (Taxi, Kilometergeld, Krankentransport)
Krankheitskosten, die nicht in Verbindung mit Ihrer Behin-

derung anfallen, gelten als auergewhnliche Belastung mit
Selbstbehalt. Bitte lesen Sie dazu das Kapitel 8.
Gehbehinderung
Haben Sie eine Gehbehinderung von mindestens 50 Prozent, knnen

Sie einen zustzlichen Freibetrag von 190 Euro pro Monat fr den
Mehraufwand Ihres Kraftfahrzeuges geltend machen. Dafr mssen die
folgenden 2 Voraussetzungen erfllt sein:
1 Die Bentzung der ffentlichen Verkehrsmittel ist unzumutbar

2 Das Kraftfahrzeug ist auf Sie zugelassen
Als gehbehindert gelten auch blinde und schwerstsehbehin-

derte Menschen, die eine Blindenzulage oder Pflegegeld ab
Stufe 3 beziehen.
Ist das Auto nicht auf Sie persnlich zugelassen, sondern

auf ein Familienmitglied, knnen Sie nur Fahrten in Zusam-
menhang mit Ihrer Heilbehandlung geltend machen. Das
sind z.B. Wege zum Arzt oder ins Spital. Sie knnen dabei
das amtliche Kilometergeld ansetzen. Wie hoch die Stze
dafr sind, lesen Sie unter Dienstreisen im Kapitel 5.
Nachweis der Gehbehinderung

Fr den Nachweis Ihrer Gehbehinderung haben Sie 3 Mglichkeiten:
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1 Mit der Bescheinigung gem 29b der Straenverkehrsordnung

2 Durch den Bescheid ber die Befreiung der Kfz-Steuer
3 Die Unzumutbarkeit der Verwendung von ffentlichen Verkehrsmittel
muss in Ihrem Behindertenpass eingetragen sein
Mehraufwand fr Taxikosten
Haben Sie selbst kein eigenes Auto, knnen Sie Ihre Ausgaben fr
Taxifahrten abschreiben. Diese Kosten werden Ihnen bis zu einer Hhe
von 153 Euro im Monat anerkannt. Der Nachweis der Ausgaben erfolgt
mit Taxirechnungen.
Pauschale Freibetrge fr eine Ditverpflegung
Eine Krankheit zwingt Sie, eine bestimmte Dit einzuhalten? Um Ihren

dadurch entstehenden Mehraufwand auszugleichen, haben Sie 2
Mglichkeiten: Sie knnen entweder Ihren tatschlichen Aufwand mit
Belegen geltend machen oder den pauschalen Steuerfreibetrag nut-
zen. Beides gilt auch dann, wenn Sie Pflegegeld beziehen.
Betrgt die Behinderung, wegen der Sie Dit halten mssen, weniger
als 25 Prozent? Dann knnen Sie den Freibetrag bei den auerge-
whnlichen Belastungen mit Selbstbehalt absetzen.
Sind Sie auf mehrere Diten angewiesen, wird Ihnen nur ein Pauschal-
betrag gewhrt allerdings der jeweils hchste.
Die Hhe
Krankheit Monatlicher Freibetrag

Diabetes, Tuberkulose, Zliakie, Aids 70,00
Gallen-, Leber-, Nierenleiden 51,00
Magenerkrankungen und andere innere Krankheiten 42,00
Behinderungen Ihrer (Ehe-)Partnerin bzw. Ihres -Partners
Die Kosten der Behinderung bzw. der Heilbehandlung knnen Sie nicht
nur fr sich selbst, sondern unter bestimmten Bedingungen auch fr
Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Ihren -Partner absetzen. Vorausgesetzt, ihre
bzw. seine Behinderung betrgt mindestens 25 Prozent.
Wann knnen Sie die Kosten fr Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Ihren

Partner absetzen?
Wenn Sie Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) haben
Wenn Ihnen der AVAB nicht zusteht, Sie aber mehr als 6 Monate
verheiratet sind oder in eingetragener Partnerschaft leben und das
Einkommen Ihrer (Ehe-)Partnerin bzw. Ihres Partners nicht mehr als
6.000 Euro im Kalenderjahr betrgt (siehe Kapitel 2, Einkommens-
grenze beim AVAB)
Nheres zu Behinderungen bei Kindern lesen Sie im folgenden Unter-

kapitel Auergewhnliche Belastungen fr Kinder.
Die Steuerfreibetrge in der bersicht
Ohne Mit
Freibetrag
Pflegegeldbezug Pflegegeldbezug
Pauschaler Freibetrag fr Behinderungen ab 25 %
Pauschaler Freibetrag fr Ditverpflegungen
Freibetrag fr ein eigenes Kfz bei einer Gehbehinde-

rung ab 50 %
Taxikosten bei einer Gehbehinderung, wenn kein

eigenes Kfz vorhanden ist
Ausgaben fr Hilfsmittel und Heilbehandlungen
fr Kinder
Alle Kosten und Freibetrge in Zusammenhang mit Kindern
sind im Formular L 1k einzutragen.
Ausgaben fr die Kinderbetreuung
Fr jedes Ihrer Kinder knnen Sie die Kosten fr die Betreuung bis
zu einer Hhe von 2.300 Euro pro Kalenderjahr absetzen. Zu diesen
Kosten zhlen:
AK Infoservice
Kindergarten oder Betreuung in der schulfreien Zeit, z. B. Nach

mittagsbetreuung
Alle Kosten fr die Ferienbetreuung, z.B. Aufenthalt im Ferienlager
Verpflegungskosten
Bastelgeld
Das Schulgeld, z.B. fr eine Privatschule, knnen Sie nicht

geltend machen.
Die Ausgaben fr die Kinderbetreuung knnen Sie dann abschreiben,

wenn die 3 folgenden Bedingungen erfllt sind:
1 Sie oder Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Ihr -Partner haben mehr als 6
Monate im Kalenderjahr fr das Kind Anspruch auf Familienbeihilfe,
bzw. Sie hatten Anspruch auf den Unterhaltsabsetzbetrag (UHAB)
2 Ihr Kind hat zu Beginn des Veranlagungsjahres das 10. Lebensjahr

noch nicht vollendet
3 Die Betreuung Ihres Kindes erfolgt in einer Kinderbetreuungsein-

richtung oder durch eine pdagogisch qualifizierte Person
Was gilt als Kinderbetreuungseinrichtung?

ffentliche und private institutionelle Betreuungseinrichtungen wie
Kindergarten, Hort, Internat, die den landesgesetzlichen Vorschrif-
ten zu Kinderbetreuungseinrichtungen entsprechen
Die Betreuung durch eine ausgebildete Tagesmutter bzw. einen aus-
gebildeten Tagesvater
Wer gilt als pdagogisch qualifizierte Person?

Wer als Betreuungsperson arbeiten mchte, muss das 16. Lebensjahr
vollendet haben und eine Ausbildung nachweisen knnen. Die Ausbil-
dung besteht aus einem Kurs ber frhkindliche Erziehung und Ernh-
rung. Die Dauer des Kurses richtet sich nach dem Alter der Betreu-
ungsperson:
16-Stundenkurs fr alle bis zum vollendeten 21. Lebensjahr

8-Stundenkurs fr alle ab dem 22. Lebensjahr
Informationen darber, welche Kurse anerkannt werden, er-

halten Sie beim Bundesministerium fr Familie und Jugend.
Auch Au-Pair-Krfte mssen einen dieser Kurse absolvieren. Und zwar

innerhalb der ersten 2 Monate, in denen sie in sterreich die Kinderbe-
treuung beginnen. Ein frherer Au-Pair-Aufenthalt reicht nicht aus, um
die pdagogische Qualifikation nachzuweisen.
Tragen Sie die Kosten der Kinderbetreuung gemeinsam

mit dem anderen Elternteil Ihres Kindes, knnen Sie beide
Ihren jeweiligen Anteil bei der ANV geltend machen. Aller
dings bleibt dabei die Obergrenze bestehen: Sie knnen
insgesamt 2.300 Euro pro Kind und Kalenderjahr absetzen.
Sonderregelungen bei Kindern mit mindestens 50 % Behinderung

Fr ein Kind mit einer mindestens 50-prozentigen Behinderung, fr das
Sie erhhte Familienbeihilfe beziehen, knnen Sie die Kinderbetreu-
ungskosten bis zur Vollendung des 16. Lebensjahres absetzen.
Kosten fr die pflegebedingte Betreuung knnen Sie nur dann gel-

tend machen, wenn Ihre Ausgaben hher sind als die pflegebedingten
Geldleistungen, die Sie bekommen haben. Zu den pflegebedingten
Geldleistungen gehren Pflegegeld, Pflegezulage, Blindengeld, Blin-
denzulage.
Sonderregelungen fr Alleinerziehende
Wenn Sie alleinerziehend sind, dann knnen Sie die Kosten der Kinder-
betreuung ber das 10. Lebensjahr hinaus geltend machen. Lngstens
aber bis zur Vollendung der Schulpflicht. Auerdem knnen Sie Kosten
von mehr als 2.300 Euro abschreiben.
Die Kosten fr Kinder, die lter als 10 Jahre sind, oder die den Betrag
von 2.300 Euro bersteigen, werden Ihnen allerdings nur als auerge-
whnliche Belastung mit Selbstbehalt anerkannt.
AK Infoservice
Zacharias Zwei hat eine 8-jhrige Tochter und einen

12-jhrigen Sohn. Er ist Alleinerzieher. Fr die Tochter
belaufen sich die Betreuungskosten auf 3.000 Euro und fr
seinen Sohn auf 2.500 Euro.
Fr die Kinderbetreuung werden Zacharias anerkannt:
Fr die Tochter 2.300 Euro ohne Selbstbehalt sowie der
bersteigende Betrag von 700 Euro mit Selbstbehalt und
fr den Sohn 2.500 Euro mit Selbstbehalt.
Auswrtige Berufsausbildung Ihres Kindes
Besucht Ihr Kind eine Schule, absolviert es ein Studium oder eine Leh-
re auerhalb des Einzugsbereiches Ihres Familienwohnsitzes, knnen
Sie unter bestimmten Voraussetzungen einen zustzlichen Freibetrag
geltend machen.
Der Freibetrag betrgt 110 Euro monatlich fr jeden angefangenen

Monat. Erstreckt sich die Ausbildung ber das ganze Kalenderjahr,
erhalten Sie den Freibetrag auch fr die Ferienzeit.
Voraussetzungen fr den Steuerfreibetrag:

An Ihrem Wohnort gibt es keine geeignete Ausbildungsmglichkeit
Zwischen der Ausbildungssttte und Ihrem Wohnort liegen mehr als
80 Kilometer
Voraussetzungen fr den Freibetrag bei krzeren Entfernungen:

Die einfache Fahrt dauert mit dem schnellsten ffentlichen Ver-
kehrsmittel ber eine Stunde
Das tgliche Pendeln ist lt. Studienfrdergesetz nicht zumutbar
Bei Schlerinnen bzw. Schlern und Lehrlingen: In einem Umkreis
von 25 Kilometern gibt es keine entsprechende Ausbildungsmg-
lichkeit und die Kinder bzw. Jugendlichen wohnen am Ausbildungs-
ort in einer Zweitunterkunft, z.B. einem Internat
Krankheitskosten und Ausgaben fr Behinderungen von

Kindern
Hat Ihr Kind eine Behinderung von unter 25 Prozent, knnen Sie die
tatschlichen krankheitsbedingten Aufwendungen abschreiben.
In diesem Fall werden die Ausgaben mit Selbstbehalt bercksichtigt.
Muss Ihr Kind eine rztlich verordnete Dit einhalten, knnen Sie
zudem einen der pauschalen Freibetrge fr Ditverpflegung geltend
machen. Fr folgenden Krankheiten gibt es Freibetrge:
Diabetes, Tuberkulose, Zliakie, Aids

Gallen-, Leber- Nierenerkrankungen
Magenerkrankung und andere innere Krankheiten
Die Hhen dieser Steuerfreibetrge finden Sie im Abschnitt Behinde-

rung ab 25 Prozent und Ditverpflegung dieses Kapitels. Auch die Di-
tfreibetrge werden bei einer Behinderung von weniger als 25 Prozent
nur mit Selbstbehalt anerkannt. Wie der Selbstbehalt berechnet wird,
lesen Sie im Kapitel 7.
Kosten bei Behinderungen zwischen 25 und 49 Prozent

In diesem Bereich knnen Sie die behinderungsbedingten Krankheits-
kosten sowie die Ausgaben fr Hilfsmittel und Heilbehandlungen ohne
Selbstbehalt abschreiben.
Zudem gibt es je nach Behinderungsgrad Ihres Kindes pauschale

Freibetrge. Was Sie im Einzelnen geltend machen knnen und wie
hoch die Freibetrge sind, entnehmen Sie bitte dem zweiten Abschnitt
dieses Kapitels Behinderung ab 25 Prozent und Ditverpflegung.
Behinderungen ab 50 Prozent
Hat Ihr Kind eine Behinderung von mindestens 50 Prozent, steht Ihnen
die erhhte Familienbeihilfe zu. Sie haben die Wahl, ob Sie Ihre tat-
schlichen Kosten oder einen monatlichen Freibetrag von 262 Euro
geltend machen. Wenn Sie Pflegegeld beziehen, wird dies mit den
Kosten bzw. dem Freibetrag gegengerechnet.
Zustzlich zum monatlichen Freibetrag knnen Sie Folgendes absetzen:
Kosten der Heilbehandlungen
Fahrtkosten zur Schule
Ausgaben fr eine Sonder-/Pflegeschule
Aufwendungen fr eine Behindertenwerksttte
Auerdem knnen Sie Kinderbetreuungskosten bis zum 16. Lebens-

jahr geltend machen. Es gilt der Hchstbetrag von 2.300 Euro jhrlich.
AK Infoservice
Kinderbetreuungskosten, die diesen Betrag bersteigen, knnen von

Alleinerziehenden mit Selbstbehalt abgesetzt werden.
Ihr Kind wohnt in einem Vollinternat und Sie machen den mo-
natlichen Freibetrag geltend? In diesem Fall mssen Sie die
262 Euro fr jeden Internatstag um 1/30 reduzieren.
Haben Sie und Ihre (Ehe-)Partnerin bzw. Partner Anspruch

auf den Freibetrag, knnen Sie sich diesen teilen: und zwar
in dem Verhltnis, in dem Sie die Kosten tragen. Aber auch
bei Teilung des Freibetrags stehen Ihnen insgesamt nur
262 Euro monatlich zu.
Die Freibetrge fr Kinder mit Behinderungen in der bersicht
ab 25 % ab 50 % mit erhh- ab 50 % mit erhh-

ohne erhhte ter Familienbeihilfe, ter Familienbeihilfe,
Familienbeihilfe ohne Pflegegeld mit Pflegegeld
Pauschaler Freibetrag nach

Behinderungsgrad

Pauschaler Freibetrag
um Pflegegeld
von 262,00 mtl.
gekrzt
Pauschaler Freibetrag fr

Ditverpflegung
Freibetrag fr Taxikosten

bzw. eigenes Kfz

und Heilbehandlungen
Schulgeld fr Sonder-/

Pflegeschule
Behindertenwerksttte
Unterhaltsleistungen fr Kinder im Ausland
Sie haben unterhaltsberechtigte Kinder, die stndig auerhalb der EU,

des Europischen Wirtschaftsraums (EWR) bzw. der Schweiz leben,
und fr die Sie Unterhalt zahlen?
Wenn Ihnen fr diese Kinder keine Familienbeihilfe oder kein Unterhalts-

absetzbetrag (UHAB) zusteht, knnen Sie folgende Unterhaltsleistungen
als auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt absetzen:
50 Euro monatlich pro Kind

Die Hlfte Ihrer tatschlichen Unterhaltsleistungen
Die Hlfte des tatschlich geleisteten Unterhalts knnen Sie dann

geltend machen, wenn der Unterhalt im Aufenthaltsland des Kindes
angemessen ist. Das ist blicherweise in Hochpreislndern der Fall
(z.B. Japan).
Wann Sie Anspruch auf den UHAB haben, lesen Sie im Kapitel 2.
Um den Unterhalt geltend machen zu knnen, mssen Sie die Ge-

burtsurkunde und eine amtliche Bescheinigung der Heimatbehrde
des betreffenden Kindes vorweisen. Diese muss in deutscher Sprache
verfasst oder ins Deutsche bersetzt worden sein. Grundstzlich kn-
nen Sie den Unterhalt bis zum vollendeten 15. Lebensjahr des Kindes
abschreiben.
Hat Ihr Kind das 15. Lebensjahr vollendet, mssen Sie

nachweisen, dass Ihr Kind noch nicht selbsterhaltungsfhig
ist, z.B. mit einer Besttigung der zustndigen Schulbehr-
de. Sptestens bei Volljhrigkeit Ihres Kindes knnen Sie
Ihre Leistungen nicht mehr abschreiben. Wann die Volljh-
rigkeit eintritt, ist von den jeweiligen nationalen Bestim-
mungen abhngig.
Wie versteuern Sie
auslndische Einknfte?
Wohnsitz in sterreich und auslndische Einknfte
Sind Sie fr eine Firma mit Sitz im Ausland ttig oder beziehen Sie eine
auslndische Pension? Hier erfahren Sie, was zu tun ist.
sterreichische Einknfte und Wohnsitz im Ausland

Sie sind nur beschrnkt steuerpflichtig. Wann es dennoch sinnvoll ist,
die unbeschrnkte Steuerpflicht in sterreich zu beantragen.
10
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WAS ZU TUN IST,
WENN SIE EINKNFTE MIT AUSLANDSBEZUG ERHALTEN.
Wie versteuern Sie auslndische Einknfte?
Wohnsitz in sterreich und

auslndische Einknfte
Wenn Sie Ihren Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich
haben, sind Sie in sterreich unbeschrnkt steuerpflichtig. Das bedeu-
tet: Ihr gesamtes Welteinkommen ist in sterreich steuerpflichtig. Auch
das Einkommen, das Sie im Ausland erzielt haben.
Unter dem Stichwort Steuerliche Regelungen bei Ausland-

seinknften finden Sie auf www.arbeiterkammer.at ausfhr
liche Informationen.
Zur Abgabe einer ANV sind Sie dann verpflichtet, wenn whrend eines
Kalenderjahres
1 Ihr Einkommen mehr als 12.000 Euro betrgt,
2 und alle nicht dem Lohnsteuerabzug unterliegenden nichtselbst-
stndigen Auslandseinknfte mehr als 730 Euro betragen (z.B.
Gehlter, Pensionen).
Dazu bentigen Sie das zustzliche Formular L 1i. Haben Sie mit Ihrem
Einkommen auch Sonderzahlungen bekommen, brauchen Sie auer-
dem noch das Formular L 17 sonst entgeht Ihnen die Steuerbegns-
tigung fr das 13. und 14. Gehalt (Urlaubs- und Weihnachtsgeld).
Ihre ANV mssen Sie bis zum 30. April (Papierformular) bzw. 30. Juni
(FinanzOnline) des Folgejahres beim Finanzamt einreichen.
Grenzgngerinnen und Grenzgnger
Grenzgngerinnen bzw. Grenzgnger sind Personen, die in sterreich

leben und im grenznahen Ausland arbeiten. Die Doppelbesteuerungs-
abkommen (DBA) mit Deutschland, Italien und Liechtenstein schreiben
vor, dass diese Personen ihre Einknfte in sterreich versteuern ms-
sen. Sind Sie Grenzgngerin bzw. Grenzgnger, dann mssen Sie also
Ihre Einknfte selbst mit der ANV in sterreich versteuern.
Diese Regelung gilt fr die Grenzgebiete in Deutsch-

land, Italien und Liechtenstein, nicht aber fr andere
Nachbarlnder.
AK Infoservice
Auslndische Arbeitgeberinnen bzw. Arbeitgeber
Arbeiten Sie in sterreich fr ein Unternehmen, das keine Betriebs-

sttte in sterreich hat, mssen Sie Ihr Einkommen mit der ANV selbst
versteuern. Ausnahme: Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber beauf-
tragt fr die Personalverrechnung eine sterreichische Steuerbera-
tungskanzlei. In diesem Fall wird Ihre Lohnsteuer gleich in der richtigen
Hhe abgefhrt.
Vereinbaren Sie mit Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeit-

geber, dass Ihr Jahreseinkommen auf 14 Bezge aufge-
teilt wird! Sonst profitieren Sie nicht von der begnstigten
Besteuerung des 13. und 14. Gehalts (Urlaubs- und Weih-
nachtsgeld).
Auslndische diplomatische Vertretungsbehrde und

internationale Organisationen
Sie sind in einer auslndischen diplomatischen Vertretungsbehr-

de, z.B. bei einer Botschaft, oder einer internationalen Organisation
angestellt? Bitte erkundigen Sie sich, ob bei Ihnen die Steuerpflicht in
sterreich besteht oder nicht. Wenn Sie in sterreich steuerpflichtig
sind, erfolgt die Besteuerung Ihres Bezugs im Rahmen der ANV.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
sterreich hat mit vielen Lndern ein DBA abgeschlossen. Darin wird
geregelt, ob die Auslandseinknfte in sterreich steuerpflichtig sind
(z.B. Gehalt, Pension). Bei der gleichzeitigen Steuerpflicht im Aus-
land und in sterreich bestimmt das DBA, wie die Einknfte aus dem
jeweiligen Land in sterreich bercksichtigt werden, damit es zu keiner
Doppelbesteuerung kommt.
Um die Doppelbesteuerung zu vermeiden, gibt es 2 Methoden:
1 Die Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt

2 Die Anrechnungsmethode
Wie versteuern Sie auslndische Einknfte?
Nhere Informationen dazu finden Sie auf unserer Homepage in der

Onlinebroschre Steuerliche Regelungen bei Auslandseinknften
unter dem Downloadlink Steuertipps fr grenzberschreitende Ar-
beitsverhltnisse.
sterreichische Einknfte und

Wohnsitz im Ausland
Sie beziehen in sterreich nichtselbststndige Einknfte, haben aber
keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich? Dann
sind Sie hier nur beschrnkt steuerpflichtig. Das bedeutet fr Sie, dass
lediglich Ihre sterreichischen Einknfte der sterreichischen Einkom-
menssteuer unterliegen.
Sie sind nicht verpflichtet, die ANV zu machen. Tun Sie es freiwillig,
mssen Sie Folgendes bercksichtigen:
Fr Ihre Steuerberechnung werden 9.000 Euro hinzugerechnet
Die Absetz- und Freibetrge gelten fr Sie nicht in vollem Umfang
Antrag auf die unbeschrnkte Steuerpflicht
Um von Absetz- und Freibetrgen in vollem Umfang durch die ANV

zu profitieren, knnen Sie einen Antrag auf die unbeschrnkte Steuer-
pflicht in sterreich stellen. In diesem Fall entfllt auch die Hinzurech-
nung von 9.000 Euro fr die Steuerberechnung. Voraussetzung dafr
ist, dass Sie die Staatsbrgerschaft eines EU-/EWR-Staates besitzen
oder einem Staat angehren, mit dem sterreich ein DBA hat, in dem
ein Diskriminierungsverbot enthalten ist. Weiters muss einer der folgen-
den Punkte auf Sie zutreffen:
Mindestens 90 Prozent Ihrer Einknfte unterliegen der sterreichi-

schen Einkommensteuer
Ihre auslndischen Einknfte betragen nicht mehr als 11.000 Euro

im Kalenderjahr
AK Infoservice
Ihr Ansssigkeitsstaat muss Ihnen die Hhe Ihrer Einknfte beschei

nigen.
Wenn Sie sich fr die unbeschrnkte Steuerpflicht ent

scheiden, haben Sie den Vorteil, dass die Freibetrge und
Absetzbetrge in vollem Umfang bercksichtigt werden.
Wie berechnen Sie Ihre
Steuer?
So ermitteln Sie Ihr Einkommen
Sie brauchen Ihren Jahreslohnzettel, Ihre Werbungskosten, Sonderaus-
gaben und auergewhnliche Belastungen.
So berechnen Sie Ihre Steuer

Mit ein paar Rechenschritten sehen Sie, ob Sie eine Steuergutschrift
oder eine Nachforderung erwartet.
11
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WIE SIE DIE HHE IHRER
STEUER SELBST BERECHNEN KNNEN.
AK Infoservice
So ermitteln Sie Ihr Einkommen

Wenn Sie Ihre Jahressteuer selbst berechnen mchten, mssen Sie
zuerst Ihr steuerpflichtiges Einkommen ermitteln. Dafr brauchen Sie
den Jahreslohnzettel.
Der Jahreslohnzettel ist die Zusammenfassung Ihrer whrend des

Kalenderjahres erhaltenen Bezge. Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeit-
geber muss diesen bis Ende Februar des Folgejahres elektronisch an
das Finanzamt bermitteln.
Auerdem ist die Arbeitgeberseite dazu verpflichtet, auch Ihnen den

Jahreslohnzettel auszuhndigen, wenn Sie ihn anfordern. Der Jahres-
lohnzettel ist in Kennzahlen gegliedert, an denen Sie sich orientieren
knnen.
Fr die Berechnung Ihres steuerpflichtigen Einkommens be-

ntigen Sie die Kennzahl 245 auf Ihrem Jahreslohnzettel.
Haben Sie keinen Jahreslohnzettel, brauchen Sie Ihre monatlichen

Lohnabrechnungen. Zhlen Sie die darauf angegebenen monatlichen
Steuerbemessungsgrundlagen zusammen. Das Ergebnis ist der Be-
trag, den Sie am Jahreslohnzettel unter der Kennzahl 245 finden.
Die Berechnung Ihres Einkommens:
Kennzahl 245 des Jahreslohnzettels

- Werbungskosten, mindestens das Pauschale von 132,00
- Sonderausgaben, mindestens das Pauschale von 60,00
- auergewhnliche Belastungen
- Kinderfreibetrag
- Freibetrag fr Opferausweis-Inhaberinnen bzw. -Inhaber
= Ihr steuerpflichtiges Einkommen
Das steuerpflichtige Einkommen ist die jhrliche Steuerbemessungs-

grundlage. Das ist jener Betrag, von dem Ihre Lohnsteuer berechnet
wird.
Wie berechnen Sie Ihre Steuer?
Der Unterschied zwischen Freibetrag und Absetzbetrag
Ein Freibetrag verringert nur die Steuerbemessungsgrundlage. Je

niedriger der anzuwendende Steuersatz ist, desto geringer ist die Er-
sparnis durch einen Freibetrag. Den aktuellen Steuertarif finden Sie am
Ende dieses Unterkapitels.
Freibetrge sind:
Werbungskosten bzw. das Werbungskostenpauschale
Sonderausgaben bzw. das Sonderausgabenpauschale
Kinderfreibetrag
Freibetrag fr Opferausweis-Inhaberinnen bzw. -Inhaber
Ein Absetzbetrag dagegen wird direkt von der Steuer abgezogen. Er

vermindert Ihre Steuer in seiner vollen Hhe.
Diese Absetzbetrge gibt es:
Absetzbetrge Hhe pro Kalenderjahr
Verkehrsabsetzbetrag 400,00
Pendlereuro 2,00/km
Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB),
Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB):
bei 1 Kind 494,00
bei 2 Kindern 669,00
fr jedes weitere Kind + 220,00
Unterhaltsabsetzbetrag (UHAB):
bei 1 Kind 350,40
bei 2 Kindern 876,00
fr jedes weitere Kind + 700,80
Pensionistenabsetzbetrag oder 400,00-0,00
erhhter Pensionistenabsetzbetrag 764,00-0,00
Der Pensionistenabsetzbetrag
Der Pensionistenabsetzbetrag steht Ihnen zu, wenn Sie ausschlielich
Pensionseinknfte haben. Die Hhe des Absetzbetrags hngt davon
ab, wie hoch die Pensionseinknfte sind:
Pensionseinknfte unter 17.000 Euro jhrlich: 400 Euro
AK Infoservice
Pensionseinknfte zwischen 17.000 Euro und 25.000 Euro: Der Ab-

setzbetrag wird gleichmig von 400 Euro auf 0 Euro eingeschliffen
Hhere Pensionseinknfte: kein Pensionistenabsetzbetrag
Die Einschleifregel beim Pensionistenabsetzbetrag:
( 25.000,00 - Pensionseinknfte) x 400

8.000
Der erhhte Pensionistenabsetzbetrag

Der erhhte Pensionistenabsetzbetrag betrgt bis zu 764 Euro. Er steht
Ihnen zu, wenn Sie diese Voraussetzungen erfllen:
1 Sie beziehen ausschlielich Pensionseinknfte
2 Sie sind mehr als 6 Monate im Kalenderjahr verheiratet oder leben

in einer eingetragenen Partnerschaft
3 Die Einknfte Ihrer (Ehe-)Partnerin bzw. -Partners liegen nicht ber

2.200 Euro jhrlich
4 Sie haben keinen Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag
Wie Sie in diesem Fall das Einkommen Ihrer Partnerin bzw. Ihres
Partners ermitteln, lesen im Kapitel 2 unter Entlastung fr Alleinverdie-
nende. Die Berechnung erfolgt nach dem gleichen Schema wie beim
AVAB.
Auch der Betrag des erhhten Pensionistenabsetzbetrages ist abhn-

gig von der Hhe Ihrer Pensionseinknfte:
Pensionseinknfte unter 19.930 Euro jhrlich: 764 Euro
Pensionseinknfte zwischen 19.930 Euro und 25.000 Euro: Der Ab-

setzbetrag wird gleichmig von 764 Euro auf 0 Euro eingeschliffen
Hhere Pensionseinknfte: kein erhhter Pensionistenabsetzbetrag
Die Einschleifregel beim erhhten Pensionistenabsetzbetrag:
( 25.000,00 - Pensionseinknfte) x 764

5.070
Der Steuertarif
Die Steuerreform von 2016 hat einen neuen Steuertarif mit sich ge-
bracht. Der Eingangssteuersatz wurde von 36,5 Prozent auf 25 Prozent
gesenkt.
Nach wie vor gilt: Ist Ihr Jahreseinkommen unter 11.000 Euro,
fllt keine Steuer an.
Formel, mit der Sie die Einkommensteuer in

Grenz
Jahreseinkommen (ohne Bercksichtigung von Absetzbetrgen)
steuersatz
berechnen
bis 11.000,00 0 0%
ber 11.000,0018.000,00 (Einkommen - 11.000) x 25 % 25 %
ber 18.000,0031.000,00 (Einkommen - 18.000) x 35 % + 1.750 35 %
ber 31.000,0060.000,00 (Einkommen - 31.000) x 42 % + 6.300 42 %
ber 60.000,0090.000,00 (Einkommen - 60.000) x 48 % + 18.480 48 %
ber 90.000,001.000.000,00 (Einkommen -90.000) x 50 % + 32.880 50 %
ber 1.000.000,00 (Einkommen 1.000.000) x 55% + 487.880 55 %
So berechnen Sie Ihre Steuer

Sie mchten im Vorfeld wissen, ob Sie sich durch die ANV auf eine
Steuergutschrift freuen knnen? In 3 Schritten finden Sie es heraus.
Schritt 1: Ihre Jahressteuer
Ermitteln Sie Ihr Jahreseinkommen wie am Kapitelanfang beschrieben
AK Infoservice
und wenden Sie darauf die betreffende Steuerformel an. Von dem
so entstandenen Betrag ziehen Sie die Absetzbetrge ab, die Ihnen
zustehen (z.B. den Verkehrsabsetzbetrag). Das Ergebnis ist Ihre
Jahressteuer.
Schritt 2: Die Steuer auf Ihre sonstigen Bezge
Zustzlich zur Jahressteuer Ihres Einkommens brauchen Sie noch

die Steuer fr die sonstigen Bezge. Das sind das 13. und 14. Gehalt
(Urlaubs- und Weihnachtsgeld). Die Bemessungsgrundlage fr diese
Steuer ermitteln Sie, indem Sie von Ihren sonstigen Bezgen Ihre be-
zahlten Sozialversicherungsbeitrge fr diese Bezge abziehen.
Belaufen sich Ihre sonstigen Bezge auf hchstens 2.100 Euro brutto,
fllt darauf keine Steuer an.
Den Bruttobetrag Ihrer sonstigen Bezge finden Sie am Jah-

reslohnzettel unter der Kennzahl 220. Die dazu gehrenden
Sozialversicherungsbeitrge unter 225.
Kennzahl 220
Kennzahl 225
= Bemessungsgrundlage der sonstigen Bezge
Haben Sie keinen Jahreslohnzettel, berechnen Sie diese Steuerbemes-

sungsgrundlage ber Ihre monatlichen Lohnabrechnungen: Zhlen Sie
dafr die monatlichen Steuerbemessungsgrundlagen fr die sonstigen
Bezge zusammen allerdings ohne Ihre Beendigungsansprche, wie
z.B. eine Abfertigung.
Auch bei den sonstigen Bezgen richtet sich der Steuersatz nach der
Hhe der Bemessungsgrundlage:
Hhe der Bemessungsgrundlage Formel, mit der Sie die Steuer der sonstigen Grenz
der sonstigen Bezge Bezge berechnen steuersatz
bis 620,00 0 0%
ber 620,0025.000,00 (Bemessungsgrundlage 620) x 6 % 6%
(Bemessungsgrundlage 25.000) x 27 % +
ber 25.000,0050.000,00 27 %
1.462,80
(Bemessungsgrundlage 50.000) x 35,75 % +
ber 50.000,0083.333,00 35,75 %
8.212,80
Betrge ber 83.333,00 werden zum steuer- nach dem
ber 83.333,00 pflichtigen Einkommen fr die Berechnung der allgemeinen
Jahressteuer (Schritt 1) hinzugerechnet Steuertarif
Schritt 3: Das Endergebnis
Zhlen Sie die beiden Ergebnisse, also die Steuer von Ihren sonstigen
Bezgen und die Jahressteuer von Ihrem Einkommen, zusammen. Die-
ses Endergebnis ist die gesamte Steuer, die fr Ihr Jahreseinkommen
anfllt.
Diesen Betrag mssen Sie nun mit dem vergleichen, was Sie bereits
ber die monatliche Lohnverrechnung bezahlt haben: Sie sehen, ob
Sie eine Steuergutschrift oder eine Nachforderung durch die ANV er-
warten knnen.
Wie viel Lohnsteuer Sie fr das vergangene Jahr bereits be-

zahlt haben, finden Sie am Jahreslohnzettel unter der Kenn-
zahl 260.
AK Infoservice
Katharina Kraft ist Angestellte und Alleinverdienerin mit 2 Kin-

dern im Alter von 13 und 15 Jahren. Fr die beiden Kinder hat
sie Anspruch auf die Familienbeihilfe. Ihr monatliches Brut-
togehalt betrgt 2.544,39 Euro. Zustzlich zu ihrem monatli-
chen Gehalt erhlt sie auch Urlaubs- und Weihnachtsgeld.
Schritt 1: Katharinas Jahressteuer

Bemessungsgrundlage laut Jahreslohnzettel
(KZ 245) 25.000,00
- Werbungskostenpauschale 132,00
- Sonderausgabenpauschale 60,00
- Kinderfreibetrag fr 2 Kinder 880,00
Einkommen 23.928,00
(23.928 18.000) x 35 % + 1750 = 3.824,80

= Steuer vor Abzug der Absetzbetrge 3.824,80
- Alleinverdienerabsetzbetrag 669,00
- Verkehrsabsetzbetrag 400,00
= Steuer nach Abzug der Absetzbetrge 2.755,80
Schritt 2: Katharinas Steuer fr die sonstigen Bezge

Sonstige Bezge (KZ 220) 5.088,78
- Sozialversicherung (KZ 225) 871,20
= Summe 4.217,58
(4.217,58 - 620) x 6% = 215,86

= Steuer auf sonstige Bezge 215,86
Schritt 3: Katharinas Endergebnis

Steuer nach Abzug der Absetzbetrge
(Ergebnis Schritt 1) 2.755,80
+ Lohnsteuer fr die sonstigen Bezge 215,86
= Einkommensteuer 2.971,66
- anrechenbare Lohnsteuer 3.948,70
= Lohnsteuergutschrift 977,04
Welche Rechtsmittel
stehen Ihnen zur
Verfgung?
Beschwerde & Co
Freibetrge oder Absetzbetrge wurden nicht bercksichtigt oder das
Finanzamt reagiert nicht fristgerecht? So knnen Sie vorgehen.
Raten- und Stundungsansuchen

Wenn Sie Ihre Steuer nicht sofort bezahlen knnen, haben Sie die
Mglichkeit, beim Finanzamt um Zahlungserleichterung anzusuchen.
Zinsen
Haben Sie Schulden beim Finanzamt, fallen Zinsen an. Aber auch Ihr
Steuergutschrift wird verzinst.
12
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WELCHE MGLICHKEITEN
SIE BEI PROBLEMEN MIT DEM FINANZAMT HABEN.
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Beschwerde & Co
Folgende Rechtsmittel stehen Ihnen unter anderem zur Verfgung:
Beschwerde
Bescheidaufhebung
Wiederaufnahme
Ratenzahlungsansuchen
Stundungsansuchen
Ein Rechtsmittel ist ein Schreiben an das Finanzamt, das folgende

Informationen enthalten muss:
Der Bescheid, gegen den sich das Rechtsmittel richtet

Eine Bezeichnung, um welches Rechtsmittel es sich handelt
Eine Begrndung, warum Sie den Bescheid anfechten
Eine Erklrung, welche nderung Sie beantragen
Musterbriefe zu den verschiedenen Rechtsmitteln finden Sie

auf www.arbeiterkammer.at in der Rubrik Service unter dem
Menpunkt Musterbriefe.
Die Beschwerde gegen den Einkommensteuerbescheid
Sie sind der Meinung, dass Ihnen flschlicherweise Freibetrge oder

Absetzbetrge aus Ihrer ANV nicht anerkannt wurden? Dann knnen
Sie gegen den betreffenden Einkommensteuerbescheid schriftlich eine
Beschwerde einlegen.
Fr Beschwerden gibt es eine Frist: Ihr Brief muss innerhalb

eines Monats ab Zustellung des Bescheids an das Finanz-
amt abgeschickt werden, das den Bescheid erlassen hat.
Die Beschwerde knnen Sie entweder postalisch oder ber FinanzOn-

line einbringen.
Antrag auf Aussetzung der Einhebung

Mit dem Einkommensteuerbescheid, gegen den Sie Beschwerde
Welche Rechtsm ittel stehen Ihnen zur Verfgung?
erheben, wird eine Nachzahlung festgesetzt? Dann sollten Sie in Ihrem

Beschwerdebrief auch einen Antrag auf Aussetzung der Einhebung
stellen. Damit erreichen Sie, dass Sie den Betrag, der von Ihnen gefor-
dert wird, nicht sofort bezahlen mssen.
Wird Ihrer Beschwerde nicht stattgegeben, mssen Sie auf

den flligen Betrag zustzlich noch Aussetzungszinsen in
Hhe von 1,38 Prozent zahlen.
(Stand Jnner 2017)
Aussetzungszinsen fallen allerdings erst ab einem Betrag von 50 Euro an.
Klara Klug lebt mit Ihrer Tochter Sandra allein. Sie hat An-
spruch auf den Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB), und lsst
sich diesen bereits bei der Lohnverrechnung steuermindernd
bercksichtigen. Allerdings wurde er in Ihrem Einkommen-
steuerbescheid 2016 vom 5. Mai 2017 nicht anerkannt.
Deshalb erhlt sie eine Steuernachforderung von 494 Euro.
Dagegen legt Klara Beschwerde ein und schliet einen Antrag
auf Aussetzung an.
AK Infoservice
Klara Klug
Am rechten Weg 12
1234 Klagenbach
An das Finanzamt Muster

Musterstrae 7
1234 Musterort
Klagenbach, 26. Mai 2017

Abgabenkontonummer: 12 345/6789
Sozialversicherungsnummer: 1234 170977
Einkommensteuerbescheid 2016 vom 05.05.2017
Gegen den oben angefhrten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist
BESCHWERDE
und begrnde dies wie folgt:
Mit dem angefochtenen Bescheid wurde mir fr das Kalenderjahr 2016 eine Steuernachforderung
von 494 Euro festgesetzt.
Bei Berechnung der Einkommensteuer wurde im Kalenderjahr 2016 nicht bercksichtigt, dass
ich Anspruch auf den Alleinerzieherabsetzbetrag fr ein Kind habe. Ich lebe mit meiner Tochter,
Sandra Klug, Sozialversicherungsnummer 5678 030609, alleine und bezog fr sie mehr als 6 Monate
Familienbeihilfe.
Ich beantrage somit die Aufhebung des oben genannten Bescheides und die Erlassung eines neuen
Bescheides, mit dem der Alleinerzieherabsetzbetrag fr ein Kind bercksichtigt wird.
Aussetzung der Einhebung gem 212a BAO:
Ich beantrage die Aussetzung der Einhebung in Hhe des strittigen Betrages von 494 Euro.
Mit freundlichen Gren
Klara Klug
Die Beschwerde gegen den Vorauszahlungsbescheid
Unter bestimmten Umstnden schreibt Ihnen das Finanzamt viertel-

jhrliche Steuervorauszahlungen vor:
Sie haben 2 oder mehrere Dienstverhltnisse oder Pensionsbezge

gleichzeitig
Sie haben ein Dienstverhltnis und ein zustzliches Einkommen aus

einem Werk- oder freien Dienstvertrag von ber 730 Euro jhrlich
Die errechnete Vorauszahlung betrgt mehr als 300 Euro
Die Steuervorauszahlungen werden am 15. Februar, 15. Mai, 15. Au-

gust und 15. November fllig. Im Einkommensteuerbescheid fr das
betreffende Kalenderjahr werden Ihnen die Vorauszahlungen in der
festgesetzten Hhe angerechnet.
Eines Ihrer Dienstverhltnisse ist weggefallen und deshalb sind die

Vorauszahlungen nun zu hoch? In diesem Fall knnen Sie gegen den
Vorauszahlungsbescheid Beschwerde einlegen.
Ihre Beschwerde mssen Sie innerhalb eines Monats ab

der Zustellung des Bescheids an das zustndige Finanzamt
schicken.
Herabsetzungsantrag Vorauszahlungsbescheid
Ist die Beschwerdefrist bereits abgelaufen, knnen Sie bis zum
30.September mit einem formlosen Schreiben an das Finanzamt die
Vorauszahlungen reduzieren lassen.
Der Vorlageantrag
Sind Sie der Meinung, die Antwort auf Ihre Beschwerde die Be-
schwerdevorentscheidung ist nicht richtig, knnen Sie die Sachlage
vom Bundesfinanzgericht prfen lassen. Dazu stellen Sie beim Finanz-
amt den Antrag, dass Ihre Beschwerde dem Gericht vorgelegt wird.
AK Infoservice
Ihren Vorlageantrag mssen Sie innerhalb eines Monats nach

Zustellung der Beschwerdevorentscheidung an das zustn
dige Finanzamt schicken.
Das Bundesfinanzgericht gibt Ihrer Beschwerde nicht Recht?

Dann knnen Sie unter bestimmten Voraussetzungen innerhalb von
6Wochen eine kostenpflichtige Revision beim Verwaltungs- oder
Verfassungsgericht einbringen. Die Revision muss fr Sie von einer
Rechtsanwalts- oder Steuerberatungskanzlei eingebracht werden.
Die Sumnisbeschwerde
Das Finanzamt muss ber Ihre ANV oder Ihre Beschwerde innerhalb
von 6 Monaten entscheiden. Erhalten Sie innerhalb dieser Frist keine
Antwort vom Finanzamt, knnen Sie eine Sumnisbeschwerde erhe-
ben. Die Sumnisbeschwerde ist direkt an das Bundesfinanzgericht zu
stellen.
Aufgrund der Sumnisbeschwerde muss das Finanzamt dem Bundes

finanzgericht mitteilen, warum es fr die Bearbeitung so lange braucht.
Eine Entscheidung ber Ihren Antrag kann mit der Sumnis-

beschwerde nicht erzwungen werden.
Der Antrag auf Bescheidaufhebung
Sie stellen nach Ablauf der Beschwerdefrist von einem Monat fest,
dass der Bescheid nicht richtig ist? Zum Beispiel, weil der Kinderfrei-
betrag nicht bercksichtigt wurde oder Ihnen ein Absetzbetrag nicht
anerkannt wurde? Anstatt der Beschwerde haben Sie die Mglichkeit,
bei Ihrem Finanzamt den Bescheid aufheben zu lassen.
Fr den Antrag auf Aufhebung haben Sie nach der Zustellung

des Bescheids 12 Monate Zeit.
Der Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens
Sollten Sie auch die 12-monatige Frist fr die Bescheidaufhebung ver-

passt haben, knnen Sie unter Umstnden eine Wiederaufnahme beim
Finanzamt beantragen.
Voraussetzung fr diesen Antrag ist, dass es neue Tatsachen gibt, die

im Verfahren bisher nicht bercksichtigt wurden. Das kann z.B. der Fall
sein, wenn eine Behinderung rckwirkend zuerkannt wird.
Raten- und Stundungsansuchen

Haben Sie Steuerschulden und knnen Sie diese im Moment nicht
begleichen, dann haben Sie die Mglichkeit, beim Finanzamt ein
Raten- oder Stundungsansuchen zu stellen. Damit Ihrem Ansuchen
stattgegeben wird, mssen Sie dem Finanzamt glaubhaft versichern,
dass Sie durch den Zahlungsaufschub Ihre Steuerschulden dann aber
begleichen knnen.
Ratenansuchen
Beim Ratenansuchen vereinbaren Sie mit Ihrem Finanzamt monatl.

Teilzahlungen. Das Finanzamt kann bis zu 12 Monatsraten gewhren.
Stundungsansuchen
Bei einem Stundungsansuchen versuchen Sie die Zahlung Ihrer ge-

samten Steuerschuld auf einen spteren Zeitpunkt zu verschieben.
Zum neu vereinbarten Termin wird der ganzen Betrag Ihrer Steuer-
schuld wieder fllig.
Zinsen
Sowohl fr Sie als auch fr das Finanzamt knnen Zinsen anfallen.
Haben Sie Schulden beim Finanzamt mssen Sie in der Regel Zinsen
zahlen. Bei einer Gutschrift erhalten Sie Zinsen vom Finanzamt.
AK Infoservice
Generell gilt: Zinsen werden erst ab einem Betrag von ber 50

Euro eingefordert oder gutgeschrieben. Unter 50 Euro werden
Zinsen nicht verrechnet.
Stundungszinsen
Haben Sie mit dem Finanzamt eine Ratenzahlung oder eine Stundung Ih-
rer Steuerschuld vereinbart, fallen Zinsen auf den berflligen Betrag an.
Betrgt Ihre Abgabenschuld maximal 750 Euro, werden Ihnen keine

Stundungszinsen berechnet. Fr Steuerschulden ber 750 Euro fallen
Zinsen an: aktuell 3,88 Prozent auf den Gesamtbetrag.
(Stand Jnner 2017)
Anspruchszinsen
Anspruchszinsen sind Nachforderungs- oder Gutschriftszinsen. Sie

fallen an, wenn die Einkommensteuer fr das Jahr 2016 erst nach dem
30. September 2017 festgesetzt wird. Dabei ist es unerheblich, ob
diese Verzgerung von Ihnen oder dem Finanzamt verursacht wurde.
Anspruchszinsen auf Steuernachzahlungen und Steuergut-

schriften fallen fr den Zeitraum ab dem 1. Oktober bis zur
Erlassung des Bescheids an. Sie betragen 1,38 Prozent.
(Stand Jnner 2017)
Anspruchszinsen knnen maximal fr einen Zeitraum von 48 Monaten

festgesetzt werden.
Beschwerdezinsen
Sie haben zu viel Einkommensteuer bezahlt, weil Ihrer Beschwerde

spter Recht gegeben und dadurch Ihre Abgabenschuld herabgesetzt
wurde? In diesem Fall knnen Sie Beschwerdezinsen auf den Betrag
bekommen, den Sie zu viel bezahlt haben. Beschwerdezinsen werden
allerdings nicht automatisch festgesetzt, sondern nur, wenn Sie einen
Antrag stellen.
Beschwerdezinsen fallen vom Zahlungseingang Ihrer Steuer

bis zur Bekanntgabe der Beschwerdevorentscheidung an. Sie
betragen 1,38 Prozent.
(Stand Jnner 2017)
Aussetzungszinsen
Haben Sie eine Beschwerde gegen den Einkommensteuerbescheid

eingelegt und dabei einen Antrag auf Aussetzung der Einhebung ge-
stellt, brauchen Sie die betreffenden Zahlungen vorerst nicht zu leisten.
Solange das Verfahren luft, fallen Aussetzungszinsen an. Allerdings
mssen Sie diese nur dann bezahlen, wenn Ihre Beschwerde abge
wiesen wird.
Die Aussetzungszinsen betragen aktuell 1,38 Prozent.

(Stand Jnner 2017)
Sie haben einen freien
Dienst- od. Werkvertrag?
Einkommensteuererklrung statt ANV
Ihr lohnsteuerpflichtiges Einkommen und Ihr Gewinn aus selbststndiger
Ttigkeit berschreiten bestimmte Grenzen.
Die Berechnung Ihres Gewinns aus selbststndiger Ttigkeit

Von Ihren Einnahmen ziehen Sie die Betriebsausgaben bzw. -pauschale
ab. Auerdem gibt es einen Gewinnfreibetrag.
Honorarnoten
Hier erfahren Sie, was eine Honorarnote enthalten muss.
Umsatzsteuer, Kleinunternehmerregelung und Vorsteuer

Bei mehr als 30.000 Euro Umsatz jhrlich sind Sie umsatzsteuer
pflichtig.
13
IN DIESEM KAPITEL ERFAHREN SIE, WAS BEI IHRER
EINKOMMENSTEUERERKLRUNG WICHTIG IST.
Sie haben einen freien Dienst- oder Werkvertrag?
Einkommensteuererklrung statt ANV

Eine Einkommensteuererklrung mssen Sie einreichen, wenn Sie
whrend eines Kalenderjahres
1 lohnsteuerpflichtige Einknfte von mehr als 12.000 Euro haben,
2 und zustzlich einen Gewinn aus selbststndiger Ttigkeit von ber
730 Euro erzielen.
Ihre selbststndigen Nebeneinknfte knnen z.B. Ttigkeiten aus

einem freien Dienst- oder Werkvertrag sein.
Ihre Einkommensteuererklrung reichen Sie mit dem For-

mular E 1 ein. Zustzlich brauchen Sie das Formular E 1a
oder E 1a-K, auf dem Sie Ihren Gewinn ermitteln.
Fr die Abgabe beim Finanzamt haben Sie Zeit bis:
30. April des Folgejahres fr das Papierformular

30. Juni des Folgejahres, wenn Sie die Erklrung mittels
FinanzOnline durchfhren
Die Einkommensteuererklrung ersetzt die ANV. Alles, was

Sie in der ANV bercksichtigen lassen knnen, gilt auch fr
die Einkommensteuererklrung.
Wenn Sie Ihre Einknfte ausschlielich aus einem freien Dienst- oder
Werkvertrag beziehen, mssen Sie erst ab einem Jahresgewinn von
11.000 Euro eine Einkommensteuererklrung abgeben. Auer, das
Finanzamt fordert Sie zur Abgabe auf.
Nebenttigkeiten ohne Pflicht zur Steuererklrung
Liegt Ihr Gewinn aus Ihrer Nebenttigkeit bei maximal 730 Euro, brau-
chen Sie keine Einkommensteuererklrung abzugeben. Das Gleiche
gilt, wenn Ihr Gewinn mehr als 730 Euro betrgt und Ihr gesamtes Jah-
reseinkommen inklusive der lohnsteuerpflichtigen Einknfte die Grenze
von 12.000 Euro nicht bersteigt.
Auch wenn einer der beiden Flle auf Sie zutrifft, kann es sein, dass
AK Infoservice
Sie vom Finanzamt aufgefordert werden, eine Einkommensteuer

erklrung abzugeben. Dieser Aufforderung mssen Sie jedenfalls
nachkommen.
Die Besteuerung von Nebeneinknften
Gewinne aus einer Nebenttigkeit bis zu 730 Euro pro Kalenderjahr sind
steuerfrei. Zwischen 730 und 1.460 Euro jhrlich greift eine Einschleifregel.
Bei hheren Gewinnen ist der gesamte Betrag steuerpflichtig.
Die Einschleifregelung zwischen 730 Euro und 1.460 Euro

Liegt der Gewinn aus Ihrer Nebenttigkeit in diesem Bereich, ist nur
das Doppelte des Betrags, der Ihren Gewinn von 730 Euro bersteigt,
steuerpflichtig.
(Gewinn 730) x 2
Dieter Doppel arbeitet neben seiner Anstellung immer wie-

der als Kinderbetreuer auf Honorarbasis. 2016 hat er damit
Nebeneinknfte von 990 Euro erzielt. Von diesem Gewinn
muss er 520 Euro versteuern.
990,00 Gewinn
730,00 Jahresgrenze
= 260,00 x 2
= 520,00 zu versteuernder Gewinn
Die Berechnung Ihres Gewinns aus

selbststndiger Ttigkeit
Der Gewinn, den Sie aus Ihrer selbststndigen Ttigkeit erzielen,
errechnet sich aus der Differenz zwischen Ihren Einnahmen und Ihren
betrieblich bedingten Ausgaben.
Die Betriebseinnahmen
Zu den Betriebseinnahmen gehren alle Zahlungen, die Sie als Entloh-

nung fr Ihre Leistung bekommen. Bei einem freien Dienst- oder Werk-
vertrag gelten darber hinaus noch folgende Betrge als Einnahmen:
Kostenerstze, die Sie von Ihrer Auftraggeberin bzw. Ihrem Auftrag-

geber bekommen, z.B. fr berufliche Fahrten
Dienstnehmerbeitrge zur Sozialversicherung, die von der Auftrag-

geberseite einbehalten werden (gilt nur fr freien Dienstvertrag)
Beitrag zur Mitarbeitervorsorgekasse, die von der Auftraggeberseite

bezahlt werden (gilt nur fr freien Dienstvertrag)
Der Auftraggeberanteil zur Sozialversicherung zhlt nicht zu

Ihren Betriebseinnahmen.
Die Betriebsausgaben
Alle Ausgaben die in unmittelbarem Zusammenhang mit Ihrer Nebent-

tigkeit stehen, gelten als Betriebsausgaben. Beispiele dafr sind:
Die von Ihnen bezahlten oder einbehaltenen Beitrge zur Sozialver-

sicherung
Dienstnehmerbeitrge zur Sozialversicherung, die von Ihrer Auftrag-
geberin bzw. Ihrem Auftraggeber einbehalten wurden
Beitrge zur Mitarbeitervorsorgekasse, die von Ihrer Auftraggeberin
bzw. Ihrem Auftraggeber bezahlt wurden
Fahrtkosten
Tages- und Nchtigungsgelder
Geschftsessen: 50 Prozent der jeweiligen Kosten
Telefonkosten
Fachliteratur
Arbeitsmittel, z.B. Computer, Gerte, Arbeitskleidung
Bromaterial und Portokosten
Weitergegebene Honorare
Kosten von Aus- und Fortbildungen bzw. einer Umschulung
AK Infoservice
Das Betriebsausgabenpauschale
Statt Ihren tatschlichen Betriebsausgaben knnen Sie auch das Be-
triebsausgabenpauschale geltend machen. Die Hhe des Pauschales
richtet sich nach der Art Ihrer Ttigkeit:
6 Prozent (maximal 13.200 Euro) der Einnahmen bei einer unterrich-

tenden, schriftstellerischen, wissenschaftlichen, vortragenden oder
erzieherischen Ttigkeit und bei kaufmnnischen oder technischen
Beratungsleistungen
12 Prozent (maximal 26.400 Euro) der Einnahmen bei allen anderen

Ttigkeiten
Zustzlich zum Pauschale knnen Sie noch folgende Kosten als Be-
triebsausgaben absetzen:
Waren und Halberzeugnisse

Rohstoffe, Zutaten und Hilfsstoffe
Lhne, inklusive der Lohnnebenkosten
Weitergegebene Honorare
Sozialversicherungsbeitrge
Beitrge zur Mitarbeitervorsorgekasse
Sie knnen vom Pauschale zu den tatschlichen Betriebs-

ausgaben wechseln. Allerdings sind Sie nach Ihrem Wechsel
mindestens fr 5 Jahre daran gebunden.
Der Gewinnfreibetrag
Fr die Gewinne aus Ihrer Nebenttigkeit bis 30.000 Euro knnen Sie
den Gewinnfreibetrag geltend machen: Er reduziert Ihren zu versteu-
ernden Gewinn um 13 Prozent. Fr hhere Gewinne ist der Freibetrag
gestaffelt.
Voraussetzung fr den Gewinnfreibetrag ist, dass die Gewinne aus

betrieblichen Einknften, z.B. einem freien Dienst- oder Werkvertrag,
stammen.
Die Staffelung des Freibetrags
Gewinne Gewinnfreibetrag
bis 175.000,00 13 %
die nchsten 175.000,00 7%
die nchsten 230.000,00 4,5 %
ber 580.000,00 0%
Den Freibetrag fr Ihre Gewinne ber 30.000 Euro knnen

Sie nur dann geltend machen, wenn Sie in abnutzbare
Wirtschaftsgter mit einer Nutzungsdauer von mindestens
4 Jahren oder Wohnbauanleihen investieren.
Karl Kauf erzielt einen Gewinn von 36.000 Euro. 3.000 Euro
hat er in diesem Jahr in eine neue Maschine investiert. Fr
diese Investition kann er noch zustzlich 13 % Gewinnfrei
betrag geltend machen.
Grundfreibetrag fr den Gewinn von 30.000 13 % 3.900

Gewinnfreibetrag fr die Investition von 3.000 13 % 390
Gewinnfreibetrag gesamt 4.290
Weitere Informationen zum freien Dienst- oder Werkvertrag

finden Sie auf www.arbeiterkammer.at im Men Beratung
bei Steuer & Einkommen.
Honorarnoten
Wenn Sie einer Auftraggeberin bzw. einem Auftraggeber Ihre erbrachte
Leistung in Rechnung stellen, muss Ihre Honorarnote bestimmte Infor-
mationen enthalten je nachdem, wie hoch der Rechnungsbetrag ist.
AK Infoservice
Honorarnoten bis 400 Euro
1 Ihr Name und Ihre Anschrift

2 Der Zeitraum, in dem Sie die Leistung erbracht haben
3 Der Rechnungsbetrag
4 Die Umsatzsteuer, die auf den Rechnungsbetrag entfllt, inklusive
dem Steuersatz bzw. ein Hinweis auf die Steuerbefreiung
5 Das Ausstellungsdatum
6 Die Art Ihrer Leistung
Bei Honorarnoten ber 400 Euro zustzlich
7 Eine fortlaufende Rechnungsnummer

8 Name und Anschrift der Auftraggeberin bzw. des Auftraggebers
9 Ihre UID-Nummer, soweit Sie vorsteuerabzugsberechtigt sind
10 Weiters bei Rechnungen ber 10.000 Euro: die UID-Nummer Ihrer
Auftraggeberin bzw. Ihres Auftraggebers
Frida Frei arbeitet als selbststndige Buchhalterin. Einer Ihrer

Kunden ist der Konditor, der bei ihr im Haus ein kleines Caf
betreibt. Fr ihre Leistungen im Mai verrechnet Frida 450 Euro.
Frida Frei e.U.

Gerade Gasse 33/7
2345 Dinkelsbrunn
Honorarnote Nummer: 2016/102
Caf Zuckerhof GmbH

z. H. Herrn Rudi Rund
Gerade Gasse 33
2345 Dinkelsbrunn
Dinkelsbrunn, 6. Juni 2016
Honorarnote
fr die Durchfhrung von Buchhaltungsarbeiten im Mai 2016.
Honorar: 450,00
Rechnungsbetrag: 450,00
Diese Umstze sind gem. 6 Abs. 1 Z 27, Kleinunternehmerregelung von der Umsatzsteuer befreit.
Mit freundlichen Gren
Frida Frei
AK Infoservice
Umsatzsteuer, Kleinunternehmer
regelung und Vorsteuer
Sind Sie selbststndig, gelten Sie im Steuerrecht als Unternehmerin
bzw. Unternehmer. Abhngig von Ihrem Jahresumsatz mssen Sie
grundstzlich die Umsatzsteuer abfhren.
Die Umsatzsteuer
Ab einem Jahresumsatz von 30.000 Euro (ohne Umsatzsteuer) sind

Sie umsatzsteuerpflichtig. Sie mssen vierteljhrlich bzw. monatlich
Umsatzsteuer abfhren, knnen dabei auch eine eventuell angefallene
Vorsteuer abziehen. Zustzlich mssen Sie einmal im Kalenderjahr eine
Umsatzsteuererklrung beim Finanzamt einreichen.
Bleiben Sie unter der Grenze von 30.000 Euro, knnen Sie
die Regelbesteuerung freiwillig whlen und dadurch vom
Vorsteuerabzug profitieren. In diesem Fall mssen Sie Ihrer
Vertragspartnerin bzw. Ihrem Vertragspartner aber auch die
Umsatzsteuer verrechnen.
Die Kleinunternehmerregelung
Als Kleinunternehmerin bzw. Kleinunternehmer brauchen Sie Ihren

Auftraggeberinnen bzw. Ihren Auftraggebern keine Umsatzsteuer zu
verrechnen und dementsprechend auch keine Umsatzsteuer ans Fi-
nanzamt abzufhren. Allerdings knnen Sie dann auch keine Vorsteuer
geltend machen.
Die Kleinunternehmerregelung trifft auf Sie zu, wenn Sie die folgenden
beiden Voraussetzungen erfllen:
1 Ihre Umstze betragen weniger als 30.000 Euro (ohne Umsatz

steuer) im Kalenderjahr
2 Sie haben keine Umsatzsteuer auf Ihren Honorarnoten ausgewiesen
Sie knnen die 30.000 Euro Grenze innerhalb von 5 Jahren

einmal um hchstens 15 Prozent bersteigen, ohne dass Sie
umsatzsteuerpflichtig werden.
Liegen Ihre Umstze ber 30.000 Euro pro Kalenderjahr, mssen Sie
jedenfalls eine Umsatzsteuererklrung abgeben.
Die Vorsteuer
Sind Sie umsatzsteuerpflichtige Unternehmerin bzw. umsatzsteu-

erpflichtiger Unternehmer bekommen Sie die Umsatzsteuer, die Sie
selbst bei Ihren Betriebsausgaben bezahlt haben, wieder zurck. Sie
knnen sie als Vorsteuer geltend machen:
Der Betrag wird bei Ihrer vierteljhrlichen oder monatlichen Umsatz-

steuervoranmeldung von der Umsatzsteuer Ihrer eigenen Honorarnoten
abgezogen. Vorausgesetzt, die Umsatzsteuer ist auf den Rechnungen
Ihrer Betriebsausgaben gesondert ausgewiesen.
Der selbststndige Lektor Stefan Strich hatte im 3. Quartal

2016 einen Umsatz von 10.835 Euro. Dafr wird eine Um-
satzsteuer von 2.167 Euro fllig. Fr seine Lektorenttigkeit
kaufte er im August einen PC. Der PC kostete 1.800 Euro, in-
klusive der Umsatzsteuer von 300 Euro. Diese 300 Euro wer-
den ihm bei seiner Umsatzsteuervoranmeldung als Vorsteuer
abgezogen. Er muss also nur noch 1.867 Euro Umsatzsteuer
fr das 3. Quartal bezahlen.
2.167,00 Umsatzsteuer
300,00 Vorsteuer
= 1.867,00 zu berweisende Umsatzsteuer
Vorsteuerpauschalierung
Wenn Sie nur geringe Betriebsausgaben haben, knnen Sie als Vor-
steuer einen Pauschalbetrag abziehen. Dieser betrgt 1,8 Prozent
(hchstens 3.960 Euro) Ihres Gesamtumsatzes.
AK Infoservice
Wenden Sie die Vorsteuerpauschalierung an, knnen Sie Ihre tatsch-

lich bezahlte Vorsteuer nicht mehr abziehen auer, die Vorsteuer von
folgenden Betriebsausgaben:
Abnutzbare Wirtschaftsgter, die mehr als 1.100 Euro kosten
Sonstige Leistungen fr die Herstellung von abnutzbaren Wirt-

schaftsgtern, wenn die Herstellung 1.100 Euro bersteigt
Waren, Rohstoffe, Halberzeugnisse, Hilfsstoffe und Zutaten sowie

weitergegebene Honorare
Nehmen Sie die Vorsteuerpauschalierung in Anspruch, sind

Sie fr 2 Jahre daran gebunden.
Anhang
IM ANHANG FINDEN SIE WICHTIGE ADRESSEN, EIN

GLOSSAR, EINE BERSICHT BER TAG- UND NCHTI-
GUNGSGELDER FR DAS AUSLAND, EIN ABKRZUNGS-
UND STICHWORTVERZEICHNIS SOWIE MUSTER
DER STEUERFORMULARE L 1, L 1k, L1ab, L1i.
AK Infoservice
Wichtige Adressen
Behrden und allgemeine Stellen
Bundesministerium fr Finanzen Bundesfinanzgericht

1010 Wien, Johannesgasse 5 1030 Wien, Hintere Zollamts
Tel.: +43 1 51433-0 strae 2b
Tel.: +43 50 250 577 000
Steuerombudsdienst
1010 Wien, Johannesgasse 5
Tel.: +43 50 233 777
(MoFr: 9 bis 15 Uhr)
Finanzmter
Alle Finanzmter sterreichs erreichen Sie unter der

einheitlichen Telefonnummer: +43 50 233 233.
Burgenland Finanzamt St. Veit/Glan

9300 St.Veit/Glan,
Finanzamt Eisenstadt Sponheimer Strae 1
7001 Eisenstadt,
Neusiedler Strae 46 Finanzamt Villach
9500 Villach, Meister-Friedrich-
Finanzamt Oberwart Strae 2
7400 Oberwart, Prinz-Eugen-
Strae 3 Finanzamt Wolfsberg
9400 Wolfsberg, Lindhofstrae 3
Krnten
Niedersterreich
Finanzamt Klagenfurt
9020 Klagenfurt am Wrthersee, Finanzamt Amstetten
Kempfstrae 2 und 4 3300 Amstetten, Graben 7
Finanzamt Spittal/Drau Finanzamt Baden

9800 Spittal/Drau, 2500 Baden, Josefsplatz 13
Dr. Arthur-Lemisch-Platz 2
Anhang
Finanzamt Bruck/Leitha Finanzamt Scheibbs

2460 Bruck/Leitha, 3270 Scheibbs,
Stefaniegasse 2 Erlafpromenade 10
Finanzamt Gmnd Finanzamt St. Plten

3950 Gmnd, Albrechtser Str. 4 3100 St. Plten,
Daniel-Gran-Strae 8
Finanzamt Gnserndorf
2230 Gnserndorf, Rathausplatz 9 Finanzamt Tulln/Donau
3430 Tulln/Donau,
Finanzamt Hollabrunn Albrechtsgasse 2630
2020 Hollabrunn, Babogasse 9
Finanzamt Waidhofen/Thaya
Finanzamt Horn 3830 Waidhofen/Thaya,
3580 Horn, Schloplatz 1 Hauptplatz 2326
Finanzamt Korneuburg Finanzamt Wiener Neustadt

2100 Korneuburg, Laaer Strae 13 2700 Wiener Neustadt,
Grazer Strae 95
Finanzamt Krems/Donau
3500 Krems/Donau, Finanzamt Zwettl
Rechte Kremszeile 58 3910 Zwettl, Hamerlingstrae 2a
Finanzamt Lilienfeld Obersterreich

3180 Lilienfeld,
Liese-Prokop-Strae 14 Finanzamt Braunau am Inn
5280 Braunau am Inn,
Finanzamt Melk Stadtplatz 60
3390 Melk, Abt Karl-Strae 25
Finanzamt Freistadt
Finanzamt Mistelbach 4240 Freistadt, Schlosshof 2
2130 Mistelbach, Mitschastrae 5
Finanzamt Gmunden
Finanzamt Mdling 4810 Gmunden,
2340 Mdling, Tagwerkerstrae 2
DI Wilhelm-Halinger-Strae 3
Finanzamt Grieskirchen
Finanzamt Neunkirchen 4710 Grieskirchen,
2620 Neunkirchen, Manglburg 17
Triester Strae 16
AK Infoservice
Finanzamt Kirchdorf/Krems Finanzamt Salzburg-Land

4560 Kirchdorf/Krems, 5026 Salzburg, Aigner Strae 10
Pernsteiner Strae 2325
Finanzamt St. Johann im Pongau
Finanzamt Linz 5600 St. Johann im Pongau,
4020 Linz, Bahnhofplatz 7 Hans-Kappacher-Strae 14
Finanzamt Perg Finanzamt Tamsweg

4320 Perg, Herrenstrae 20 5580 Tamsweg, Gartengasse 3
Finanzamt Ried im Innkreis Finanzamt Zell am See

4910 Ried im Innkreis, 5700 Zell am See,
Friedrich-Thurner-Strae 7 Brucker Bundesstrae 13
Finanzamt Rohrbach Steiermark

4150 Rohrbach, Linzer Strae 15
Finanzamt Bruck an der Mur
Finanzamt Schrding 8600 Bruck an der Mur,
4780 Schrding, An der Postwiese 8
Gerichtsplatz 12
Finanzamt Deutschlandsberg
Finanzamt Steyr 8530 Deutschlandsberg,
4400 Steyr, Handel-Mazzetti- Bahnhofstrae 6
Promenade 14
Finanzamt Feldbach
Finanzamt Urfahr 8330 Feldbach, Gnaser Strae 3
4020 Linz, Bahnhofplatz 7
Finanzamt Graz-Stadt
Finanzamt Vcklabruck 8010 Graz, Conrad-von Htzen-
4840 Vcklabruck, dorf-Strae 1418
Franz-Schubert-Str. 37
Finanzamt Graz-Umgebung
Finanzamt Wels 8010 Graz, Adolf-Kolping-Gasse 7
4601 Wels, Dragonerstrae 31
Finanzamt Hartberg
Salzburg 8230 Hartberg, Rotkreuzplatz 2
Finanzamt Salzburg-Stadt Finanzamt Judenburg

5026 Salzburg, Aigner Strae 10 8750 Judenburg, Herrengasse 30
Anhang
Finanzamt Leibnitz Finanzamt Lienz

8430 Leibnitz, Lastenstrae 10 9900 Lienz, Dolomitenstrae 1
Finanzamt Leoben Finanzamt Reutte

8700 Leoben, Erzherzog- 6600 Reutte, Claudiastrae 7
Johann-Strae 5
Finanzamt Schwaz
Finanzamt Liezen 6130 Schwaz, Brandlstrae 19/1
8940 Liezen, Hauptstrae 36
Vorarlberg
Finanzamt Mrzzuschlag
8680 Mrzzuschlag, Bleckmann- Finanzamt Bregenz
gasse 10 6900 Bregenz, Brielgasse 19
Finanzamt Bad Radkersburg Finanzamt Feldkirch

8490 Bad Radkersburg, 6800 Feldkirch, Reichsstrae 154
Grazertorplatz 15
Wien
Finanzamt Voitsberg
8570 Voitsberg, Dr.-Christian- Finanzamt Wien 1/23
Niederdorfer-Strae 1 Finanzzentrum Wien Mitte
1030 Wien, Marxergasse 4
Finanzamt Weiz
8160 Weiz, Finanzamt Wien 2/20/21/22
Hans-Kloepfer-Gasse 10 1220 Wien, Dr. Adolf-Schrf-Platz 2
Tirol Finanzamt Wien 3/6/7/11/15

Schwechat/Gerasdorf
Finanzamt Landeck Finanzzentrum Wien Mitte
6500 Landeck, Innstrae 11 1030 Wien, Marxergasse 4
Finanzamt Innsbruck Finanzamt Wien 4/5/10

6020 Innsbruck, Innrain 32 Finanzzentrum Wien Mitte
Finanzamt Kitzbhel
6370 Kitzbhel, Im Gries 9 Finanzamt Wien 8/16/17
Finanzzentrum Wien Mitte
Finanzamt Kufstein 1030 Wien, Marxergasse 4
6330 Kufstein, Oskar-Pirlo-Str. 15
AK Infoservice
Finanzamt 9/18/19/ Finanzamt 12/13/14/Purkersdorf

Klosterneuburg Finanzzentrum Wien Mitte
Finanzzentrum Wien Mitte 1030 Wien, Marxergasse 4
Sozialministerium Service
Landesstelle Burgenland Landesstelle Salzburg

7000 Eisenstadt, 5020 Salzburg, Auerspergstr. 67a
Neusiedler Strae 46, Tel.: +43 5 9988, +43 662 88983-0
Tel.: +43 2682 64046
Landesstelle Steiermark
Landesstelle Krnten 8021 Graz, Babenbergerstrae 35
9020 Klagenfurt, Tel.: +43 5 9988, +43 316 7090
Kumpfgasse 2325
Tel.: +43 5 9988, +43 463 5864-0 Landesstelle Tirol
6020 Innsbruck,
Landesstelle Niedersterreich Herzog-Friedrich-Strae 3
3100 St. Plten, Tel.: +43 5 9988, +43 512 563101
Daniel-Gran-Strae 8/3
Tel.: +43 2742 312224 Landesstelle Vorarlberg
6900 Bregenz, Rheinstrae 32/3
Landesstelle Obersterreich Tel.: +43 5 9988, +43 5574 6838
4021 Linz, Gruberstrae 63
Tel.: +43 5 9988, +43 732 7604-0 Landesstelle Wien
1010 Wien, Babenbergerstrae 5
Tel.: +43 5 9988, +43 1 58831
Internetadressen
www.bmf.at
Steuerformulare (Formulardatenbank):
ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1, L 1ab, L 1k, L 1i)
Beantragung Pendlerpauschale bei der Lohnverrechnung, wenn
Pendlerrechner nicht anwendbar ist (Formular L 33)
Beantragung AVAB/AEAB bei der Lohnverrechnung (Formular E 30)
Einkommensteuererklrung (Formular E 1, L 1k, L 1i)
Beilage zur Einkommensteuererklrung (Formular E 1a bzw. E 1ak)
Antrag auf Mehrkindzuschlag (Formular E 4)
Anhang
https://finanzonline.bmf.gv.at/fon/
FinanzOnline
http://findok.bmf.gv.at
Lohnsteuerrichtlinien
https://pendlerrechner.bmf.gv.at/pendlerrechner/
Pendlerrechner
www.ris.bka.gv.at
Sammlung von Bundes- und Landesgesetzblttern
http://wien.arbeiterkammer.at
Brutto-Netto-Rechner
Steuerformulare
Broschren
Glossar
Wichtige Begriffe fr Ihre ANV
Zum Nachlesen finden Sie hier allgemeine Definitionen und Schlag

wrter, die Ihnen im Rahmen der ANV immer wieder begegnen werden
in alphabetischer Reihenfolge.
Absetzbetrag
Ein Absetzbetrag wird direkt von Ihrer errechneten Steuer abgezogen
und wirkt sich im vollen Umfang aus.
Es gibt Absetzbetrge, die auf Ihre persnlichen Verhltnisse abstellen,
wie z. B. den Absetzbetrag fr Alleinerziehende (AEAB). Es gibt aber auch
den Verkehrsabsetzbetrag fr alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer
und den Pensionistenabsetzbetrag fr Pensionistinnen und Pensionisten.
Ausgaben fr die private Lebensfhrung knnen bei der ANV nicht
bercksichtigt werden. Sind diese Ausgaben aber zwangslufig,
auergewhnlich und fhren zu einer ungewhnlich hohen Belastung
des Einzelnen im Vergleich zur Mehrzahl der Steuerzahlenden, dann
AK Infoservice
knnen diese Ausgaben steuerlich bercksichtigt werden. Wie und in

welcher Hhe z. B. Krankheitskosten, Behinderungen oder Katastro-
phenschden anerkannt werden, finden Sie in den Kapiteln 7 bis 9.
Belege
Alles, was Sie bei der ANV einreichen, mssen Sie mit Rechnungen
und Zahlungsnachweisen belegen knnen (z. B. Kontoauszge, Fahr-
tenbuch). Diese Belege brauchen Sie nicht gleich mit den ausgefllten
Formularen mit Ihrer ANV abgeben. Sie mssen sie aber vorlegen
knnen, wenn Sie das Finanzamt auffordert. Achtung: Fr diese Belege
gilt eine Aufbewahrungsfrist von 7 Jahren.
Einknfte aus nichtselbststndiger Arbeit und Einkommen
Bruttobezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 210)

- steuerfreie Bezge, z. B. berstundenzuschlge (Jahres
lohnzettel Kennzahl 215)
- Sonderzahlungen, z. B. Urlaubsgeld (Jahreslohnzettel
Kennzahl 220)
- Sozialversicherung (Jahreslohnzettel Kennzahl 230)
- brige Abzge, z. B. bei der Lohnverrechnung bercksich
tigte Pendlerpauschale (Jahreslohnzettel Kennzahl 243)
= Einknfte lt. L 16 (Jahreslohnzettel Kennzahl 245)
- Werbungskosten lt. ANV siehe Kap. 4 bis 6 oder mind. das
Werbungskostenpauschale von 132,00
= steuerpflichtige Einknfte
- Sonderausgaben lt. ANV siehe Kap. 3 oder mind. das

Sonderausgabenpauschale von 60,00
- auergewhnliche Belastungen lt. ANV siehe Kapitel 7 bis 9
- Kinderfreibetrag
- Freibetrag fr Opferausweis-Inhaberinnen bzw. -inhaber
= steuerpflichtiges Einkommen
Die Ermittlung Ihrer nichtselbststndigen Einknfte und des Einkommens

gelingt Ihnen am besten mit Hilfe Ihres Jahreslohnzettels (L 16). Den Jah-
reslohnzettel erhalten Sie von Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber.
Anhang
Die Arbeitgeberseite muss bis sptestens Ende Februar des Folgejahres

den L 16 an das Finanzamt schicken. Wenn Sie einen FinanzOnline-
Zugang haben, knnen Sie den L 16 auch ber diesen Weg erhalten.
Freibetrag
Im Gegensatz zum Absetzbetrag verringert ein Freibetrag nicht die
Steuer, die Sie zahlen mssen, sondern nur die Bemessungsgrundlage.
Von der Bemessungsgrundlage wird die tatschliche Hhe der Steuer
errechnet. Daher wirkt sich der Freibetrag je nach Einkommenshhe
unterschiedlich stark aus.
Zu den Freibetrgen gehren Sonderausgaben, Werbungskosten und
auergewhnliche Belastungen.
Liegt Ihr Einkommen unter der Steuergrenze, wirken sich

Freibetrge berhaupt nicht aus.
Gehalt oder Lohn

Beide Wrter bezeichnen das Entgelt, mit dem Arbeitnehmerinnen bzw.
Arbeitnehmer fr ihre geleistete Arbeit entlohnt werden. Die Bezeich-
nung hat keine steuerrechtliche Relevanz.
Kind im Steuerrecht wichtige Voraussetzungen

Sie oder Ihre Partnerin bzw. Ihr Partner haben fr dieses Kind mehr
als 6 Monate im Kalenderjahr Anspruch auf Familienbeihilfe, oder
Ihnen steht fr dieses Kind mehr als 6 Monate im Kalenderjahr der
Unterhaltsabsetzbetrag (UHAB) zu
Partnerschaft im Steuerrecht folgende Partnerschaften werden

im Steuerrecht bercksichtigt
Die Ehe
Die eingetragene Partnerschaft
Die Lebensgemeinschaft, wenn Sie mit Ihrem Partner oder Ihrer
Partnerin in einer ehehnlichen Gemeinschaft leben und mindestens
ein Kind im steuerrechtlichen Sinn haben
Sonderausgaben
Sonderausgaben sind Ausgaben, die dem privaten Bereich zuge
schrieben werden. Diese im Einkommensteuergesetz vollstndig
aufgezhlten Ausgaben werden vom Staat aber ausdrcklich gefrdert
AK Infoservice
und knnen steuerlich bercksichtigt werden. Zu den Sonderausgaben

zhlen z. B. Ausgaben fr Wohnraumschaffung oder Wohnraumsanie-
rung, Spenden oder eine freiwillige Weiterversicherung. Die aktuellen
Bestimmungen zu den Sonderausgaben finden Sie im Kapitel 3.
Werbungskosten
Werbungskosten sind Ausgaben, die in direktem Zusammenhang mit
Ihrer beruflichen Ttigkeit stehen oder durch diese verursacht werden.
Dazu gehren z. B. Fortbildungskosten, Fachliteratur oder das Pend-
lerpauschale. Welche Werbungskosten Sie bercksichtigen knnen,
lesen Sie in den Kapiteln 4 bis 6.
Zufluss- und Abflussprinzip

Einnahmen und Ausgaben fallen in jenes Kalenderjahr, in dem sie
tatschlich erhalten bzw. bezahlt wurden. Mssen Sie z.B. ein aus
stehendes Gehalt einklagen, wird es erst in dem Jahr versteuert, in
dem Sie die Zahlung bekommen haben. Hatten Sie z. B. hohe Wer-
bungskosten, dann sind diese auch in dem Jahr abschreibbar,
in dem Sie diese bezahlt haben.
Es gibt 2 Ausnahmen von dieser Regel:

1 Regelmig wiederkehrende Einnahmen, die bis zum 15. Jnner
zuflieen, zhlen noch zum Vorjahr
2 Pensionen und Zahlungen aus einem Insolvenzverfahren werden steu-
erlich dem Jahr zugerechnet, in dem der Anspruch entstanden ist. Be-
kommen Sie Ihr Geld zu einem spteren Zeitpunkt, und Sie haben be-
reits einen Steuerbescheid fr das betreffende Kalenderjahr erhalten,
wird Ihr Steuerbescheid fr das betreffende Jahr korrigiert: Die Hhe
der Lohnsteuer wird bei diesen Zahlungen im Nachhinein neu ermittelt.
Tag- und Nchtigungsgelder im

Ausland
Sie mchten eine Dienstreise ins Ausland bei der ANV abschreiben?
Welche Rahmenbedingungen dafr gelten, lesen Sie im Kapitel 5.
Hier sehen Sie, wie hoch die Tag- und Nchtigungsgelder fr die
einzelnen Lnder sind.
Anhang
Stze der Auslandsreisegebhren Europa

TG = Taggeld, NG = Nchtigungsgeld
Land TG in NG in
Albanien 27,90 20,90
Belarus 36,80 31,00
Belgien 35,30 22,70
Brssel 41,40 32,00
Bosnien-Herzegowina 31,00 23,30
Bulgarien 31,00 22,70
Dnemark 41,40 41,40
Deutschland 35,30 27,90
Grenzorte 30,70 18,10
Estland 36,80 31,00
Finnland 41,40 41,40
Frankreich 32,70 24,00
Paris und Straburg 35,80 32,70
Griechenland 28,60 23,30
Grobritannien und Nordirland 36,80 36,40
London 41,40 41,40
Irland 36,80 33,10
Island 37,90 31,40
Italien 35,80 27,90
Rom und Mailand 40,60 36,40
Jugoslawien 31,00 23,30
Kroatien 31,00 23,30
Lettland 36,80 31,00
Liechtenstein 30,70 18,10
Litauen 36,80 31,00
Luxemburg 35,30 22,70
Malta 30,10 30,10
Moldau 36,80 31,00
Niederlande 35,30 27,90
Norwegen 42,90 41,40
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Land TG in NG in
Polen 32,70 25,10
Portugal 27,90 22,70
Rumnien 36,80 27,30
Russische Fderation 36,80 31,00
Moskau 40,60 31,00
Schweden 42,90 41,40
Schweiz 36,80 32,70
Slowakei 27,90 15,90
Pressburg (Bratislava) 31,00 24,40
Slowenien 31,00 23,30
Spanien 34,20 30,50
Tschechien 31,00 24,40
Trkei 31,00 36,40
Ukraine 36,80 31,00
Ungarn 26,60 26,60
Budapest 31,00 26,60
Zypern 28,60 30,50
Stze der Auslandsreisegebhren Afrika

Land TG in NG in
gypten 37,90 41,40
Algerien 41,40 27,00
Angola 43,60 41,40
thiopien 37,90 41,40
Benin 36,20 26,60
Burkina Faso 39,20 21,10
Burundi 37,90 37,90
Cote dIvoire 39,20 32,00
Demokratische Republik Kongo 47,30 33,10
Anhang
Land TG in NG in
Dschibuti 45,80 47,30
Gabun 45,80 39,90
Gambia 43,60 30,10
Ghana 43,60 30,10
Guinea 43,60 30,10
Kamerun 45,80 25,30
Kap Verde 27,90 19,60
Kenia 34,90 32,00
Liberia 39,20 41,40
Libyen 43,60 36,40
Madagaskar 36,40 36,40
Malawi 32,70 32,70
Mali 39,20 31,20
Marokko 32,70 21,80
Mauretanien 33,80 31,20
Mauritius 36,40 36,40
Mosambik 43,60 41,40
Namibia 34,90 34,00
Niger 39,20 21,10
Nigeria 39,20 34,20
Republik Kongo 39,20 26,80
Ruanda 37,90 37,90
Sambia 37,10 34,00
Senegal 49,30 31,20
Seychellen 36,40 36,40
Sierra Leone 43,60 34,20
Simbabwe 37,10 34,00
Somalia 32,70 29,00
Sdafrika 34,90 34,00
Sudan 43,60 41,40
Tansania 43,60 32,00
Togo 36,20 26,60
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Land TG in NG in
Tschad 36,20 26,60
Tunesien 36,20 29,20
Uganda 41,40 32,00
Zentralafrikanische Republik 39,20 29,00
Stze der Auslandsreisegebhren Amerika

Land TG in NG in
Argentinien 33,10 47,30
Bahamas 48,00 30,50
Barbados 51,00 43,60
Bolivien 26,60 25,10
Brasilien 33,10 36,40
Chile 37,50 36,40
Costa Rica 31,80 31,80
Dominikanische Republik 39,20 43,60
Ecuador 26,60 21,60
El Salvador 31,80 26,20
Guatemala 31,80 31,80
Guyana 39,20 34,20
Haiti 39,20 27,70
Honduras 31,80 27,00
Jamaika 47,10 47,10
Kanada 41,00 34,20
Kolumbien 33,10 35,10
Kuba 54,10 27,70
Mexiko 41,00 36,40
Nicaragua 31,80 36,40
Niederlndische Antillen 43,60 27,70
Panama 43,60 36,40
Paraguay 33,10 25,10
Peru 33,10 25,10
Anhang
Land TG in NG in
Suriname 39,20 25,10
Trinidad und Tobago 51,00 43,60
Uruguay 33,10 25,10
USA 52,30 42,90
New York und Washington 65,40 51,00
Venezuela 39,20 35,10
Stze der Auslandsreisegebhren Asien

Land TG in NG in
Afghanistan 31,80 27,70
Armenien 36,80 31,00
Aserbaidschan 36,80 31,00
Bahrain 54,10 37,50
Bangladesch 31,80 34,20
Brunei 33,10 42,10
China 35,10 30,50
Georgien 36,80 31,00
Hongkong 46,40 37,90
Indien 31,80 39,90
Indonesien 39,20 32,00
Irak 54,10 36,40
Iran 37,10 29,00
Israel 37,10 32,50
Japan 65,60 42,90
Jemen 54,10 37,50
Jordanien 37,10 32,50
Kambodscha 31,40 31,40
Kasachstan 36,80 31,00
Katar 54,10 37,50
Kirgisistan 36,80 31,00
Korea, Dem. Volksrepublik 32,50 32,50
AK Infoservice
Land TG in NG in
Korea, Republik 45,30 32,50
Kuwait 54,10 37,50
Laos 31,40 31,40
Libanon 31,80 35,10
Malaysia 43,60 45,10
Mongolei 29,40 29,40
Myanmar 29,40 29,40
Nepal 31,80 34,20
Oman 54,10 37,50
Pakistan 27,70 25,10
Philippinen 32,50 32,50
Saudi-Arabien 54,10 37,50
Singapur 43,60 44,70
Sri Lanka 31,80 32,70
Syrien 32,70 29,00
Tadschikistan 36,80 31,00
Taiwan 39,20 37,50
Thailand 39,20 42,10
Turkmenistan 36,80 31,00
Usbekistan 36,80 31,00
Vereinigte Arabische Emirate 54,10 37,50
Vietnam 31,40 31,40
Stze der Auslandsreisegebhren Australien

Land TG in NG in
Australien 47,30 39,90
Neuseeland 32,50 36,40
Anhang
Abkrzungsverzeichnis
AEAB Alleinerzieherabsetzbetrag
AfA Absetzung fr Abnutzung
ANV Arbeitnehmerinnen- bzw. Arbeitnehmerveranlagung
AVAB Alleinverdienerabsetzbetrag
DBA Doppelbesteuerungsabkommen
EStG Einkommensteuergesetz
EU Europische Union
EWR Europischer Wirtschaftsraum: EU-Lnder zuzglich Island,
Liechtenstein und Norwegen
NG Nchtigungsgeld
TCM Traditionelle chinesische Medizin
TG Taggeld
UHAB Unterhaltsabsetzbetrag
UID-Nr. Umsatzsteuer-Identifikations-Nummer
Stichwortverzeichnis
A Auergewhnliche Belastungen, Berechnung
Abflussprinzip................................................. 136 Selbstbehalt................................................ 71
Absetzbetrag..................................... 101, 103, 133 Auergewhnliche Belastungen
Absetzung fr Abnutzung................................. 42 mit Selbstbehalt.......................................... 74
Adoption......................................................... 79 Auergewhnliche Belastungen
Alleinerzieherabsetzbetrag.............................. 18 ohne Selbstbehalt....................................... 80
Alleinverdienerabsetzbetrag............................ 16 Aussetzungsantrag.......................................... 108
Altenheim....................................................... 76 Auswrtige Berufsausbildung, Kind.................. 90
Ansuchen, Raten- und Stundungsansuchen..... 113 Automatische Veranlagung.............................. 9
Antrag, Vorlageantrag...................................... 111 B
Antrag, Wiederaufnahme Verfahren.................. 113 Begrbnis....................................................... 78
Antragsveranlagung........................................ 8 Behinderung................................................... 82
ANV zurckziehen........................................... 9 Behinderung, (Ehe-)Partnerin bzw. Partner..... 86
Arbeitskleidung............................................... 41 Behinderung, Kinder........................................ 90
Arbeitsmittel................................................... 41 Belege............................................................ 134
Arbeitszimmer................................................. 43 Berufsverband, Beitrge.................................. 66
Ausbildung...................................................... 45 Bescheidaufhebung, Antrag............................. 112
Ausland, Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber.......... 96 Beschwerde.................................................... 108
Ausland, diplomatische Vertretungsbehrde..... 96 Beschwerde, Einkommensteuerbescheid......... 108
Ausland, Einknfte Wohnsitz sterreich........ 95 Beschwerde, Sumnisbeschwerde................... 112
Ausland, internationale Organisationen............ 96 Beschwerde, Vorauszahlungsbescheid............. 111
Ausland, Wohnsitz Einknfte sterreich........ 97 Betriebsausgaben........................................... 119
Auergewhnliche Belastungen, allgemein 70, 133 Betriebsausgabenpauschale............................ 120
AK Infoservice
Betriebseinnahmen...........................................119 K-L
Betriebsratsumlage........................................... 45 Katastrophenschden........................................ 81
C-D Kilometergeld.................................................... 49
Computer.......................................................... 42 Kind im Steuerrecht..........................................135
Ditverpflegung................................................. 86 Kinder, Ausgaben fr Behinderungen................. 90
Dienstreisen...................................................... 49 Kinder, Berufsausbildung auswrtig................... 90
Doppelbesteuerungsabkommen......................... 96 Kinder, Krankheitskosten................................... 90
E Kinder, Sonderausgaben.................................... 33
(Ehe-)Partnerinnen bzw. -Partner Kinder, Unterhaltsleistung fr Kinder
im Steuerrecht............................................. 135 im Ausland.................................................... 93
(Ehe-)Partnerinnen bzw. Partner, Kinderbetreuung............................................... 87
Sonderausgaben.......................................... 33 Kinderbetreuung, Kind mit Behinderung............. 89
Einkommen, steuerpflichtig - Berechnung.. 118, 134 Kinderfreibetrag................................................ 15
Einkommensteuererklrung...........................8, 117 Kirchenbeitrge................................................. 31
Einknfte..........................................................134 Kleinunternehmerregelung................................124
Einreichung ANV................................................ 5 Kontofhrung.................................................... 45
Er- und Ablebensversicherung........................... 26 Krankheit.......................................................... 75
F Knstliche Befruchtung..................................... 79
Fachliteratur..................................................... 44 Kur................................................................... 76
Fahrtenbuch...................................................... 49 Lebensversicherung.......................................... 25
Familie, Sonderausgaben.................................. 33 Lohn.................................................................135
Familienheimfahrten.....................................54, 56 M-N
Familienwohnsitz.............................................. 54 Mehrkindzuschlag............................................. 15
Fehlgelder......................................................... 45 Nchtigungskosten, Ausland........................53, 136
FinanzOnline.................................................5, 133 Nchtigungskosten, sterreich.......................... 50
Fortbildung....................................................... 45 Nachversteuerung, Topf-Sonderausgaben.......... 30
Freibetrag.................................................. 11, 135 Nebeneinknfte.................................................118
Freibetragsbescheid.......................................... 11 Nebenttigkeit..................................................117
Freier Dienstvertrag...........................................116 Negativsteuer.................................................... 10
Fhrerschein..................................................... 47 P
G Partnerschaft....................................................135
Gehalt...............................................................135 Pendlereuro...................................................... 64
Gehbehinderung................................................ 85 Pendlerpauschale, gro..................................... 63
Gewerkschaft, Beitrge..................................... 66 Pendlerpauschale, klein..................................... 62
Gewinnfreibetrag..............................................120 Pendlerrechner.................................................. 61
Grenzgngerin, Grenzgnger............................. 95 Pensionistenabsetzbetrag..................................101
H Pensionsversicherung, freiwillig......................... 26
Haushaltsfhrung, doppelt Pensionsversicherung, freiwillige Weiter
(Wohnung am Arbeitsort)............................... 54 versicherung................................................. 32
Heilbehandlung................................................. 85 Pensionsversicherung, gesetzlich (Hher
Herabsetzungsantrag........................................111 versicherung)................................................ 26
Hilfsmittel......................................................... 84 Personenversicherungen................................... 25
Honorarnoten....................................................121 Pflege, huslich................................................. 76
I-J Pflegeheim........................................................ 76
Interessensvertretung, Beitrge......................... 66 Pflegeversicherung............................................ 26
Internet............................................................. 44 Pflichtveranlagung............................................ 6
Jobticket........................................................... 65
Anhang
R U
Ratenansuchen.................................................113 Umsatzsteuer....................................................124
Rechtsmittel......................................................108 Umschulung...................................................... 45
Regelbedarfsstze, fr den UHAB....................... 20 Umzugskosten.................................................. 58
Reisekosten...................................................... 49 Unterhaltsabsetzbetrag..................................... 20
Rentenzahlungen.............................................. 33 Unterhaltsleistung............................................. 79
Rckzahlung, Aus-, Fortbildungskosten.............. 48 V-W
S Vorlageantrag...................................................111
Sumnisbeschwerde.........................................112 Vorsteuer..........................................................125
Schulzeiten, Nachkauf....................................... 32 Vorsteuerpauschlierung.....................................125
Selbststndige..................................................117 Weiterbildung.................................................... 45
Sonderausgaben allg.................................. 23, 135 Werbungskosten........................................ 60, 136
Sonderausgaben mit Hchstbetrag.................... 31 Werbungskostenpauschale, allgemein............... 36
Sonderausgaben ohne Hchstbetrag.................. 32 Werbungskostenpauschale, anrechenbare
Sonderausgaben, (Ehe-)Partnerinnen Ausgaben..................................................... 40
bzw. Partner, Kinder .................................. 33 Werbungskostenpauschale, bestimmte
Sozialversicherung, Beitrge............................. 66 Berufsgruppen.............................................. 36
Spenden........................................................... 31 Werkverkehr..................................................... 65
Sprachkurs....................................................... 47 Werkvertrag......................................................116
Steuerberatungskosten..................................... 33 Wiederaufnahme...............................................113
Steuerformulare............................................5, 146 Wohnraumsanierung......................................... 28
Steuerschulden.................................................113 Wohnraumschaffung......................................... 27
Steuertarif.........................................................103 Z
Stundungsansuchen..........................................113 Zinsen..............................................................113
T Zufluss-, Abflussprinzip.....................................136
Taggeld, Ausland.........................................53, 136 Zurckziehen.................................................... 9
Taggeld, sterreich........................................... 50 Zuverdienstgrenze fr den AVAB........................ 17
Taxikosten, Gehbehinderung.............................. 86 Zweitwohnsitz................................................... 54
Telefon.............................................................. 44
Topf-Sonderausgaben....................................... 23
AK Infoservice
Steuerformular L 1
L1-2016
Anhang
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L1-2016
AK Infoservice
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L1-2016
Anhang
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L1-2016
AK Infoservice
Steuerformular L 1k
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i Seite 93
L1k-2016
Anhang
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i Seite 90
i Seite 91
i Seite 91
i Seite 91
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L1k-2016
AK Infoservice
Steuerformular L 1ab
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i Seite 78
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i Seite 79
i Seite 82
i Seite 83
i Seite 86
L1ab-2016
Anhang
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L1ab-2016
AK Infoservice
Steuerformular L 1i
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L1i-2016
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L1i-2016
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Zulassungsnummer: AK Wien 02Z34648 M
Titelfoto: Drobot Dean Fotolia.com
Weitere Abbildungen: U2 Sebastian Philipp
Grafik: Jrg Schieler
Druck: Ferdinand Berger & Shne GmbH, 3580 Horn
Verlags- und Herstellungsort: Wien, Niedersterreich
Stand: Jnner 2017

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wien.arbeiterkammer.at/steuer
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GERECHTIGKEIT MUSS SEIN
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Steuer Sparen 2017 1 PDF

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Welche Gesetze regeln Betriebskosten?

Verschenken Sie nichts! Wir knnen doch alle jeden Cent

Diese Broschre zeigt Ihnen,

2 | Welche Begnstigungen haben Eltern? 14

3 | Welche Sonderausgaben gibt es? 22

4 | Was sind Werbungskosten? 35

5 | Was fllt unter das Werbungskostenpauschale? 40

6 | Was fllt nicht unter das Werbungskostenpauschale? 60

7 | Was sind auergewhnliche Belastungen? 69

8 | Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt 74

9 | Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt 80

10 | Wie versteuern Sie auslndische Einknfte? 94

11 | Wie berechnen Sie Ihre Steuer? 99

12 | Welche Rechtsmittel stehen Ihnen zur Verfgung? 107

13 | Sie haben einen freien Dienst- oder Werkvertrag? 116

Wer kann und wer muss

Was sonst noch wichtig ist

Vorschau: Neuerungen fr 2017

DIESES KAPITEL VERSCHAFFT IHNEN EINE SOLIDE BASIS,

Die ANV kann Ihnen Geld bringen

Deshalb ist es sinnvoll, die ANV zu machen. Mit diesem Ratgeber

Holen Sie sich Ihr Geld zurck

Sie haben 2 Mglichkeiten, Ihre ANV einzureichen:

2 In Papierform bei Ihrem Finanzamt

Folgende Formulare gibt es:

L 1: Formular fr die ANV

Diese 4 Formulare sind auf den letzten Seiten unseres Ratgebers

Fr alle, die es ganz genau wissen wollen:

Die Grundlage fr diese Broschre bilden das Einkommensteuergesetz

Den Gesetzestext knnen Sie nachlesen unter:

Wer kann und wer muss

Voraussetzung fr eine Pflichtveranlagung ist, dass Ihr steuerpflichti-

Zustzlich muss noch eine der folgenden Voraussetzungen erfllt sein:

Das Pendlerpauschale bzw. der Pendlereuro wurde bei Ihnen bei

Ihre Einknfte aus nichtselbststndiger Arbeit unterliegen nicht dem

Der Zuschuss zur Kinderbetreuung, den Sie von Ihrer Arbeitgeberin

Sie sind sterreichische Abgeordnete bzw. sterreichischer Abge-

Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber hat mit Ihnen gemeinsam

Sie hatten im Kalenderjahr gleichzeitig 2 oder mehrere lohnsteuer-

Sie haben bei der monatlichen Lohnverrechnung den Alleinverdie-

Sie haben eine der folgenden Leistungen bekommen:

Sie haben Pflichtversicherungsbeitrge oder Pensionsbeitrge zu-

Bei der Lohnverrechnung wurde ein Freibetrag laut Freibetragsbe-

Sie haben verschiedene Einkunftsarten?

Sie haben andere nicht lohnsteuerpflichtige Einknfte von mehr

Sie haben Kapitaleinknfte von mehr als 22 Euro erhalten, fr die

Sie haben steuerpflichtige Einknfte aus einer privaten Grund-

Erfllen Sie keine dieser Voraussetzungen, ist es Ihre Entscheidung, ob

Sie sind alleinverdienend oder alleinerziehend

Sie haben Kinder

Sie hatten Sonderausgaben, Werbungskosten oder auergewhn

Von Ihrem Gehalt wurde zwar die Sozialversicherung abgezogen,

Sie hatten whrend des Kalenderjahres schwankende Bezge oder

In den Folgekapiteln finden Sie zu allen Punkten genaue

Die Frist bei der Antragsveranlagung

Neu fr 2016: Die automatische Veranlagung

1 Ihre gesamten Einknfte bestehen ausschlielich aus lohnsteuer-

2 Die Veranlagung ergibt eine Gutschrift

3 Ihre vergangenen ANVs lassen vermuten, dass Sie keine Werbungs-

jahres keine ANV beim Finanzamt abgeben.

Fr die nachtrgliche Einreichung haben Sie 5 Jahre Zeit.

Was sonst noch wichtig ist

Sie erhalten die Negativsteuer, wenn von Ihrem Einkommen whrend