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Das Steuerbuch

2018.
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2017
2
Das Steuerbuch 2018
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2017
für Lohnsteuerzahler/innen

Hinweis

In der gesamten Broschüre werden, soweit dies möglich ist, ohne die inhaltliche
Verständlichkeit zu beeinträchtigen, auch die weiblichen Formen genannt. Es
wird jedoch ausdrücklich darauf hingewiesen, dass alle nur in der männlichen
Form niedergeschriebenen Formulierungen selbstverständlich auch Frauen ge-
genüber gelten.

Auf die Lohnsteuerrichtlinien (diese sind als Zusammenfassung des geltenden


Lohnsteuerrechts und damit als Nachschlagewerk für die Verwaltung und die
betriebliche Praxis zu sehen) wird im Text mit Randzahlen (Rz) verwiesen. Die
Lohnsteuerrichtlinien sowie einschlägige Verordnungen und Erlässe finden Sie
auch auf www.bmf.gv.at, unter der Rubrik „Findok“.

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Inhalt

Inhalt
I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer 7
A. Persönliche Steuerpflicht 8
B. Lohn- oder Einkommensteuer 10
C. Einkünfte, Einkommen 10
D. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 12
E. SachbezügeRz138-222d 14
F. Steuerfreie Leistungen 16
G. Steuermindernde Ausgaben 17

II. Steuertarif und Steuerabsetzbeträge 19


A. SteuertarifRz767ff 20
B. SteuerabsetzbeträgeRz768 22
C. Absetzbeträge bei niedrigen Einkünften
(Erstattung von Absetzbeträgen und SV-Rückerstattung)Rz811f 28

III. Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber 31


A. Allgemeines 32
B. Fahrten zwischen Wohnung und ArbeitsstätteRz249ff 33
C. Steuerfreie Leistungen des ArbeitgebersRz45ff 39
D. DienstreisenRz699-741 40
E. Arbeitgeberbeiträge zu PensionskassenRz756-766g 44
F. Sonstige BezügeRz1050ff 45
G. Zulagen und ZuschlägeRz1126ff 48
H. ÜberstundenRz1145ff 49
I. Zuschläge für Nachtarbeit und NachtüberstundenRz1142ff 49
J. Aufrollung durch den ArbeitgeberRz1189ff 49

IV. Was können Sie beim Finanzamt geltend machen? 53


A. SonderausgabenRz429 54
B. Sonderausgaben im Einzelnen 57
C. WerbungskostenRz223ff 64
D. ABC der WerbungskostenRz322ff 65
E. Pauschalierte WerbungskostenRz396-428 78
F. Außergewöhnliche BelastungenRz814ff 80
G. Außergewöhnliche Belastungen für UnterhaltsberechtigteRz868ff 82

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Inhalt

H. Außergewöhnliche Belastungen mit SelbstbehaltRz885ff 82


I. Außergewöhnliche Belastungen ohne SelbstbehaltRz839ff 86
J. Außergewöhnliche Belastungen bei BehinderungenRz839ff 92
K. Außergewöhnliche Belastungen für behinderte KinderRz852ff 98
L. Kinderfreibetrag 100
M. Amtsbescheinigungen und OpferausweiseRz1244f 101

V. Wann ist das Formular L 1i auszufüllen? 103


A. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug 104
B. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit Auslandsbezug 104

VI. Das Verfahren beim Finanzamt 115


A. ArbeitnehmerInnenveranlagung (Jahresausgleich)Rz909ff 116
B. Die elektronische ArbeitnehmerInnenveranlagung 117
C. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung in Papierform 118
D. Gutschriften, Nachforderungen und Vorauszahlungen 120
E. Versteuerung mehrerer PensionenRz1020ff 124
F. FreibetragsbescheidRz1039ff 124
G. Mitteilung gemäß § 109a Einkommensteuergesetz 125
H. Beschwerde gegen einen Bescheid 127
I. Ratenzahlung und Stundung 128

VII. Sonstige steuerliche Begünstigungen 131


A. Prämienbegünstigte ZukunftsvorsorgeRz1365ff 132
B. Prämienbegünstigte PensionsvorsorgeRz1321ff 133

Musterschreiben Beschwerde 136


Musterschreiben Ratenzahlung und Stundung 137
Formular L 1 138
Formular L 1k 142
Formular L 1i 144
Formular L 1ab 146
Formular L 1d 148
Stichwortverzeichnis 150
Übersicht Standorte Finanzämter 158

5
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

I. Allgemeines zur
Lohn- und ­Einkommensteuer

Dieses Einführungskapitel gibt Ihnen wichtige Basisinformationen


zu unserem Steuersystem sowie Erläuterungen zu diversen Begrif-
fen, um Zusammenhänge besser nachvollziehbar zu machen. Auf
den nächsten Seiten finden Sie Details zu folgenden Schwerpunkten:

– Wer ist in Österreich steuerpflichtig und ab welcher Einkom-


menshöhe beginnt die Steuerpflicht

– Unterschiede zwischen Lohn- und Einkommensteuer

– Übersicht über die sieben steuerpflichtigen Einkunftsarten

– Informationen zu steuerpflichtigen (z. B. Dienstwagen, Dienst-


wohnung) und steuerfreien Sachbezügen, die durch den Arbeit-
geber zur Verfügung gestellt werden

7
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

A. Persönliche Steuerpflicht nen) Einkünfte erzielen, aber in Öster-


reich keinen Wohnsitz und auch nicht
Wer ist in Österreich steuerpflichtig? ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben.
Auch beschränkt steuerpflichtige
Unbeschränkt steuerpflichtig sind Per- Arbeitnehmer/innen können eine
sonen, die ihren Wohnsitz oder ihren Veranlagung lohnsteuerpflichtiger
gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich Einkünfte beantragen und dabei Wer-
haben. Einen Wohnsitz in Österreich bungskosten und inlandsbezogene
haben Personen, die im Bundesgebiet Sonderausgaben geltend machen.Rz1178ff
über eine Wohnung verfügen, die sie Bedenken Sie aber, dass im Falle ei-
offensichtlich längerfristig als solche ner Veranlagung von beschränkt Steu-
nutzen (werden). Die Wohnung muss erpflichtigen der Steuerbe­mes­sungs­
nicht der Hauptwohnsitz sein, sie grundlage ein Betrag von 9.000 € hin-
muss aber den persönlichen Verhält- zugerechnet wird, der bei der laufen-
nissen entsprechend zum Wohnen ge- den Lohnverrechnung nicht zum
eignet sein. Zur Begründung eines Tragen kommt.
Wohnsitzes muss die Wohnung zwar Dies geschieht deswegen, weil das
nicht ununterbrochen, aber zumindest steuerfreie Existenzminimum grund-
wiederkehrend benützt werden. sätzlich vom Wohnsitzstaat zu berück-
Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in sichtigen ist. Auf Grund der tarifmäßi-
Österreich haben Personen, die sich gen Steuerfreigrenze von 11.000 € (sie-
im Bundesgebiet nicht nur vorüberge- he Seite  20) verbleibt für beschränkt
hend (Urlaub, Geschäftsreise, Besuch Steuerpflichtige damit ein steuerfreies
etc.), sondern offensichtlich für länge- Basiseinkommen von 2.000 €.
re Zeit aufhalten (werden). Auf jeden EU-/EWR-Bürgerinnen und -Bür-
Fall tritt nach sechs Monaten Aufent- ger sowie Bürgerinnen und Bürger
halt in Österreich, und zwar rückwir- von Staaten, mit denen Österreich ein
kend, die unbeschränkte Steuerpflicht Doppelbesteuerungsabkommen mit
ein. Die Staatsbürgerschaft ist dabei Diskriminierungsverbot hat, die zwar
nicht entscheidend. keinen Wohnsitz, aber die Hauptein-
Die unbeschränkte Steuerpflicht künfte in Österreich haben (90 % der
bedeutet, dass grundsätzlich alle in- Einkünfte werden in Österreich er-
und ausländischen Einkünfte in Öster­ zielt oder die Auslandseinkünfte be-
reich steuerlich erfasst werden. tragen insgesamt nicht mehr als
Beschränkt steuerpflichtig sind 11.000 €), können in der Erklärung
Personen, die in Österreich (z. B. als zur ArbeitnehmerInnenveranlagung
Arbeitnehmer/innen) oder von Öster- auf unbeschränkte Steuerpflicht op-
reich (z. B. Sozialversicherungspensio- tieren. Dabei werden trotz unbe-

8
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Hinweis zum Informationsaustausch in der EU


Die Steuerbehörden der EU haben eine engere Zusammenarbeit vereinbart, um die
Steuern ihrer Steuerpflichtigen ordnungsgemäß erheben zu können. Die wesentliche
Rechtsvorschrift in diesem Bereich ist die Richtlinie 2011/16/EU des Rates in Bezug
auf die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung.
Mit Wirkung vom 1. Januar 2015 sieht diese Richtlinie den automatischen Austausch
von Informationen über folgende Kategorien von Einkünften und Kapital vor:
•  Einkünfte aus unselbständiger Arbeit
•  Aufsichts- oder Verwaltungsratsvergütungen
•  Lebensversicherungsprodukte, die nicht durch andere Richtlinien abgedeckt sind
•  Ruhegehälter und Pensionen
•  das Eigentum an unbeweglichem Vermögen und Einkünfte daraus
Demnach sind der österreichischen Finanzverwaltung diese ausländischen Einkünf-
te bekannt. Verwenden Sie bitte die Steuererklärungsformulare L1i bzw. E1 zur
­genauen Angabe der Einkünfte und allfälliger damit im Zusammenhang stehenden
Werbungskosten.

schränkter Steuerpflicht nur die ös- Besonderheiten gelten für Grenz-


terreichischen Einkünfte besteuert. Es gängerinnen und Grenzgänger, die
entfällt aber die Hinzurechnung von ­ihren Wohnsitz in Österreich haben,
9.000 € bei der Veranlagung. Außer- jedoch in Deutschland, Italien oder
dem können persönliche Absetzbeträ- Liechten­stein arbeiten und täglich pen-
ge (Alleinverdiener-, Alleinerzieher-, deln. Ihre Einkünfte werden grund­
Unterhaltsabsetzbetrag) sowie außer- sätzlich in Österreich besteuert. Nähe-
gewöhnliche Belastungen geltend ge- re Hinweise für Arbeitnehmer/innen
macht werden. mit Einkünften ohne bisherigen Lohn-
Doppelbesteuerungsabkommen steuerabzug oder für Bezieher/innen
verhindern, dass mehrmals Steuer für mit Einkünften mit Auslandsbezug
dasselbe Einkommen bezahlt wird, finden Sie ab Seite 103.
wenn man in mehreren Staaten einen
Wohnsitz hat oder Einkünfte erzielt Gastarbeiterinnen und Gastarbei-
(siehe Seite 104). terRz4 werden bereits ab dem ersten

9
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Tag ihres Aufenthaltes in Österreich Die Einkommensteuer wird im Ver­an­


als unbeschränkt steuerpflichtige Ar- lagungsweg erhoben. Dazu ist eine
beitnehmer/innen behandelt. Vor- Einkommensteuererklärung beim Fi-
aussetzung ist eine zumindest sechs- nanzamt abzugeben. Auf Grund die-
monatige Arbeitserlaubnis oder ein ser Erklärung wird die Einkommen-
zumindest sechsmonatiger Arbeits- steuer ermittelt und mit Einkommen-
vertrag. steuerbescheid vorgeschrieben. Bei der
Bei Saisonarbeiterinnen und -ar- Veranlagung werden auch die nicht-
beitern tritt die unbeschränkte Steuer­ selbständigen Einkünfte miteinbezo-
pflicht in der Regel dann ein, wenn gen. Die von der Lohnverrechnung be-
der Aufenthalt im Inland länger als reits einbehaltene Lohnsteuer wird auf
sechs Monate dauert. Die unbe- die Einkommensteuer angerechnet.
schränkte Steuer­pflicht besteht in die- Auch wenn nur nichtselbständige
sem Fall vom ersten Tag an. Einkünfte bezogen werden, kommt es
in der Regel zu einer Einkommensteu-
erveranlagung (siehe „Arbeitnehmer­
B. Lohn- oder Einkommensteuer Innenveranlagung“, Seite 116).

Worin unterscheiden sich Lohn- und


­ inkommensteuer?
E C. Einkünfte, Einkommen

Grundsätzlich gilt: Arbeitnehmer/in- Wovon muss man Lohn- oder Einkom-


nen sowie Pensionistinnen/Pensionis- mensteuer zahlen?
ten zahlen Lohnsteuer, Selbständige
zahlen Einkommensteuer. Die Lohn- Gegenstand der Einkommensteuer ist
steuer unterscheidet sich von der Ein- das Einkommen. Es setzt sich aus ein-
kommensteuer lediglich in ihrer Erhe- zelnen Einkünften zusammen. Im
bungsform. Der Steuertarif ist grund- Einkommensteuergesetz sind all jene
sätzlich gleich. Für Arbeitnehmer/­ Einkunftsarten aufgezählt, die der
innen gibt es aber zusätzliche Einkommensteuer unterliegen. Es
Absetzbeträge, besondere Steuerbe- sind somit nur diejenigen Einkünfte
freiungen und Sonderbestimmungen steuer­pflichtig, die unter die im Ge-
für die Besteuerung bestimmter „sons- setz aufgezählten Einkunftsarten fal-
tiger Bezüge“. len. Nicht steuerpflichtig sind z. B.
Die Lohnsteuer hat jeder Arbeitge- Lottogewinne, das Kinderbetreuungs-
ber einzubehalten und bis zum 15. des geld oder das Pflegegeld.
Folgemonats an das Finanzamt ab­zu­
führen.Rz1194-1202a

10
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Das Einkommensteuergesetz kennt steuer­frei. Das steuerfreie Basisein-


sieben Einkunftsarten: kommen beträgt für Arbeitnehmer/
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirt- innen jährlich mindestens 12.600 €
schaft und für Selbständige 11.000 €.
2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit Die unterschiedliche Höhe des
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb steuerfreien Basiseinkommens ist auf
4. Einkünfte aus nichtselbständiger die zusätzlichen Steuerabsetzbeträge
Arbeit bei Lohnsteuerpflichtigen (Verkehrs-
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen und Pensionistenabsetzbetrag) zurück­
6. Einkünfte aus Vermietung und Ver- zuführen.
pachtung Vom steuerfreien Basiseinkommen
7. Sonstige Einkünfte zu unterscheiden ist die sozialversi-
= Gesamtbetrag der Einkünfte cherungsrechtliche Geringfügigkeits-
– Sonderausgaben grenze. Diese beträgt 2017 425,70 €
– Außergewöhnliche Belastungen monatlich (dies entspricht einem Jah-
– Freibeträge (z. B. Kinderfreibetrag) resbetrag von 5.108,64 €). Mit 1. Jänner
= Einkommen 2017 wurde die tägliche Geringfügig-
(= Steuerbemessungsgrundlage) keitsgrenze aufgehoben. Für die Beur-
teilung, ob ein geringfügiges Beschäf-
tigungsverhältnis vorliegt oder nicht,
Die Einkunftsarten 1– 3 werden „be- ist nur mehr die monatliche Geringfü-
triebliche Einkünfte“ oder „Gewinn­ gigkeitsgrenze maßgebend.
einkünfte“, die Einkunftsarten 4 – 7
„Überschusseinkünfte“ oder „außer- Die Erklärung im Einzelnen:
betriebliche Einkünfte“ genannt. 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirt-
schaft erzielen z.  B. Bäuerinnen/
Das Einkommen stellt daher die Sum-
Bauern oder Gärtnerinnen/Gärtner.
me aller Einkünfte abzüglich Sonder- 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
ausgaben, außergewöhnlichen Belas- erzielen z. B. Ärztinnen/Ärzte, Rechts­
tungen und Freibeträgen dar. anwältinnen/Rechtsanwälte, Steuer­
beraterinnen/Steuerberater, Archi-
tektinnen/Architekten oder Journa-
Ab welcher Einkommenshöhe beginnt die listinnen/Journalisten und an Kapi-
Steuerpflicht? talgesellschaften (z.  B. GmbH) zu
mehr als 25 % beteiligte Gesellschaf-
Ein bestimmtes Basiseinkommen ter-Geschäftsführer/innen.Rz670
(Existenzminimum) bleibt bei jeder/ 3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind
jedem unbeschränkt Steuer­pflichtigen Gewinne aus Gewerbebetrieben

11
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

(z. B. Handelsbetriebe, Tischlerin- 7. Sonstige Einkünfte sind z. B.: Ein-


nen/Tischler oder Friseurinnen/Fri- künfte aus privaten Grundstücks-
seure) und Industriebetrieben. Juris- veräußerungen (Besteuerung mit
tische Personen (z. B. GmbH) zahlen festem Satz von 30 %, grund­sätzlich
keine Einkommensteuer, sondern durch Immobilienertragsteuer – Im-
Körperschaftsteuer. moEst – erhoben), aus Speku­lations­
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Ar- geschäften (Ver­äuße­rungs­geschäfte
beit erzielen Arbeitnehmer/innen sonstiger privater Wirt­schaftsgüter,
(Angestellte) sowie Pensionistinnen z. B. Gold und Silber, innerhalb ei-
und Pensionisten. nes Jahres ab der Anschaffung), Ein-
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen sind künfte aus gelegentlichen Leistun-
z. B. private Zinserträge aus Spar- gen (z. B. einmalige Vermittlungs-
guthaben, Wertpapieren, Dividen- provisionen), bestimmte laufend
den und anderen Ausschüttungen anfallende Renten sowie Funktio-
aus Anteilen an Kapitalgesellschaf- närsbezüge (Entgelt für Funktionä-
ten oder Investmentfonds sowie rinnen/Funktionäre von öffentlich-
Substanzgewinne aus der Veräuße- rechtlichen Körperschaften, sofern
rung von privaten Kapitalanlagen sie keine Arbeitnehmer­/innen sind).
(z. B. Aktien) und Derivaten. Diese
Einkünfte unterliegen als inländi-
sche Einkünfte der 25 %igen oder D. Einkünfte aus nichtselbständiger
27,5 %igen KESt und sind in der Re- Arbeit
gel damit endbesteuert, d. h. es wird
keine weitere Einkommensteuer ein- Was sind Einkünfte aus nichtselbständiger
gehoben. Werden derartige Kapital- Arbeit?
erträge oder Substanzgewinne aus
dem Ausland bezogen (z. B. Zinsen Unter die Einkünfte aus nichtselbstän-
aus ausländischen Sparguthaben, diger Arbeit fallen folgende Bezüge:
Dividenden oder Substanzgewinne • Bezüge und Vorteile aus einem be-
aus Aktienverkäufen ohne Depot- stehenden oder früheren Dienstver-
führung im Inland), werden sie im hältnisRz645-669b; 930ff
Wege der Einkommensteuerveranla- Darunter fallen Löhne und Gehälter,
gung grundsätzlich ebenfalls mit Firmenpensionen sowie Sachzu-
25 % bzw. 27 % besteuert. wendungen des Arbeitgebers, aber
6. Einkünfte aus Vermietung und Ver- auch Bezüge aus einer geringfügi-
pachtung werden erzielt, wenn eine gen Beschäftigung und Einkünfte
Wohnung oder ein Haus vermietet aus einem Dienstleistungsscheck.
wird. Dieser Dienstleistungsscheck, erhält-

12
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Hinweis
Arbeiten im Rahmen eines freien Dienstvertrages oder eines Werkvertrages ­fallen in
der Regel unter die Einkünfte aus einer betrieblichen Tätigkeit. Daher erfolgt kein
Lohnsteuerabzug. Diese Einkünfte sind solche aus selbständiger ­Arbeit oder aus Ge-
werbebetrieb. In vielen Fällen muss von der Auftraggeberin oder vom Auftraggeber
eine „Mitteilung gemäß § 109a EStG“ ans Finanzamt erfolgen (siehe Seite 125).

lich in Post­ämtern, Trafiken und on- • Rehabilitations- und Krankengel-


line unter www.dienstleistungs- derRz671ff
scheck-online.at, kann zur Bezah- • Bezüge aus PensionskassenRz680ff
lung einfacher haushaltstypischer Bezüge und Pensionsleistungen, die
Dienstleistungen in Privathaushal- auf Beiträge des Arbeitgebers entfal-
ten (z. B. Reinigungsarbeiten, Kin- len, unterliegen zur Gänze der
derbetreuung, einfache Hilfestellun- Lohnsteuer. Von den Bezügen und
gen bei der Haushaltsführung, ein- Pensionsleistungen, die auf Beiträge
fache Gartenarbeiten) verwendet der Arbeitnehmerin/innen entfal-
werden. Während des Jahres blei- len, sind nur 25 % steuer­pflichtig.
ben die Einkünfte aus einem Dienst- Pensionen aus einer prämienbe-
leistungsscheck lohnsteuerfrei. Zu günstigten Pensionsvorsorge (siehe
einer allfälligen Besteuerung kommt Seite 133), prämienbegünstigten Zu-
es im Rahmen der ArbeitnehmerIn- kunftsvorsorge (siehe Seite 132) und
nenveranlagung nur dann, wenn einer betrieblichen Vorsorgekasse
das gesamte Jahreseinkommen den sind steuerfrei.
Betrag von 12.000 € übersteigt. • Bezüge nach dem Bezügegesetz so-
• Pensionen aus der gesetzlichen So- wie von Mitgliedern einer Landes-
zialversicherungRz684ff regierung, eines Landtages, von
Darunter fallen unter anderem die Bürgermeister/innen, Stadträtinnen
Pensionen von den Pensionsversiche- und -räten oder Gemeinderätinnen
rungsanstalten der Arbeitnehmer/ und -räten.
innen, der Bäuerinnen/Bauern oder
der gewerblichen Wirtschaft. Steige-
rungsbeträge auf Grund einer freiwil-
ligen Höherversicherung werden nur
zu einem Viertel steuerlich erfasst.

13
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Wann sind Einkünfte aus nichtselbstän- PkwsRz168-187, wurden bundeseinheitli-


diger Arbeit zu versteuern? che Sachbezugswerte festgesetzt.
Bestimmte Sachbezüge sind durch
Die Einkommensteuer wird jeweils das Einkommensteuergesetz aber aus-
vom gesamten Einkommen eines Ka- drücklich steuerfrei gestellt (z.  B.
lenderjahres berechnet. Einkommen Weihnachtsgeschenke sowie aus
(Löhne, Gehälter und Pensionen) wer- ­Anlass eines Dienst- oder Firmenjubi-
den grundsätzlich zu jenem Kalender- läums erhaltene Sachzuwendungen
jahr gerechnet, in dem sie die Arbeit- bis 186 €, Betriebsveranstaltungen bis
nehmer/innen erhalten haben. 365  € oder Verpflegung am Arbeits-
Bei der ArbeitnehmerInnenveran- platz).Rz78ff, 93ff
lagung wird die Steuer für das im Ka-
lenderjahr bezogene Einkommen neu Beispiele für steuerpflichtige Sachbe-
berechnet. züge:
Wurden lohnsteuerpflichtige Ein- • DienstwagenRz168-187
künfte im Kalenderjahr nicht ganzjäh- Wenn die Arbeitnehmer/innen ein
rig oder in unterschiedlicher Höhe bezo- firmeneigenes Kraftfahrzeug für
gen, kommt es durch die Jahresberech- Privatfahrten nutzen, sind als Sach-
nung in der Regel zu einer Gutschrift. bezug monatlich 2 % der Anschaf-
Im Fall einer Nachforderung be- fungskosten (inkl. Umsatzsteuer),
achten Sie bitte die Ausführungen im maximal 960 € monatlich anzuset-
Kapitel „Das Verfahren beim Finanz- zen. Für Kraftfahrzeuge mit einem
amt“ (siehe Seite 115). Co2-Emissionswert von nicht mehr
als 130 Gramm pro Kilometer war
im Jahr 2016 ein Sachbezug von
E. SachbezügeRz138-222d 1,5 % der Anschaffungskosten (inkl.
Umsatzsteuer), maximal 720 € mo-
Was versteht man unter Sachbezügen? natlich anzusetzen. Der maßgebli-
che Co2-Wert verringert sich begin-
Üblicherweise erfolgt die Bezahlung nend ab dem Kalenderjahr 2017 bis
der Arbeitnehmer/innen in Geld. Die zum Kalenderjahr 2020 um jährlich
Entlohnung kann aber auch (teilweise) 3 Gramm. Im Jahr 2017 gilt daher
in Sachleistungen (Sachbezügen) erfol- die Grenze von 127 Gramm pro Ki-
gen. Die Sachleistungen sind mit dem lometer. Für die Ermittlung des
Endpreis des Abgabeortes zu bewer- Sachbezugs ist die Co2-Emissions-
ten und in dieser Höhe zu versteuern. wert-Grenze im Kalenderjahr der
Für die meisten Sachbezüge, wie z. B. Anschaffung des Kraftfahrzeuges
Privatnutzung eines firmeneigenen oder seiner Erstzulassung heranzu-

14
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

ziehen. Für Kraftfahrzeuge mit • Arbeitgeberdarlehen und Gehalts-


­einem Co2-Emissionswert von vorschüsseRz204-207
0 Gramm pro Kilometer wird kein Bei Gehaltsvorschüssen und unver-
Sachbezugswert angesetzt. Wird zinslichen oder niedrig verzinsten
das firmeneigene Kraftfahrzeug Arbeitgeberdarlehen ist bis zu
nachweislich im Jahresdurchschnitt 7.300 € kein Sachbezug anzusetzen.
nicht mehr als 500 km monatlich für Übersteigen der Gehaltsvorschuss
Privatfahrten benützt, ist der halbe oder das Arbeitgeberdarlehen ins-
Wert als Sachbezug anzusetzen. Als gesamt 7.300 €, ist im Jahr 2017 für
Privatfahrten gelten dabei auch den übersteigenden Betrag eine
Fahrten zwischen Wohnung und Zinsersparnis in Höhe von 1  %
Arbeitsstätte. Steht Arbeitnehmerin- (2018: 0,5 %) anzusetzen.
nen oder Arbeitnehmern für Fahr- • DienstwohnungRz149-162e
ten zwischen Wohnung und Ar- Wird der Arbeitnehmerin oder dem
beitsstätte ein arbeitgebereigenes Arbeitnehmer eine Dienstwohnung
Kraftfahrzeug zur Verfügung, steht kostenlos oder verbilligt zur Verfü-
weder ein Pendlerpauschale noch gung gestellt, liegt ebenfalls ein
ein Pendlereuro zu. steuerpflichtiger Sachbezug vor. Liegt
• Kfz-Abstell- oder GaragenplatzRz188-203 eine rasche Verfügbarkeit der Arbeit-
Stellt der Arbeitgeber der Arbeit- nehmerin oder des Arbeitnehmers
nehmerin oder dem Arbeitnehmer am Arbeitsplatz im besonderen Inter-
während der Arbeitszeit einen Kfz- esse der Arbeitgeberin/des Arbeitge-
Abstell- oder Garagenplatz unent- bers und überlässt diese/dieser der
geltlich zur Verfügung, sind als Arbeitnehmerin/dem Arbeitnehmer
Sachbezug 14,53  € pro Monat der kostenlos oder verbilligt eine arbeits-
Lohnsteuerbemessungsgrundlage platznahe Unterkunft (Wohnung, Ap-
hinzuzurechnen. Die Zurechnung partement, Zimmer), ist bis zu einer
hat nur dann zu erfolgen, wenn sich Größe von 30 m2 kein Sachbezug an-
der Abstell- oder Garagenplatz im zusetzen. Bei einer Größe von mehr
Bereich einer Parkraumbewirtschaf- als 30 m2 aber nicht mehr als 40 m2 ist
tung („blaue Zone“) befindet. Ab der begünstigte Betrag um 35 % zu
14,53 € pro Monat Kostenbeitrag der vermindern, wenn die arbeitsplatzna-
Arbeitnehmer/innen an den Arbeit- he Unterkunft durchgehend höchs-
geber ist kein Sachbezugswert hin- tens zwölf Monate vom selben Ar-
zuzurechnen. beitgeber zur Verfügung gestellt wird.

15
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

• Incentive-ReiseRz220 Auch bestimmte Leistungen des Ar-


Zur Mitarbeiter/innenmotivation ge­ beitgebers sind steuerbefreit (siehe
währte Incentive-Reisen stellen einen Seite 39).
steuerpflichtigen Sachbezug dar.
Welche steuerfreien Leistungen können
Beispiele für steuerfreie Sachbezüge: die Einkommensteuer beeinflussen?
• Laptop, PC-StandgerätRz214a
Wird der Arbeitnehmerin oder dem Es gibt bestimmte Einkommensersätze,
Arbeitnehmer ein Computer zur Ver­ die zwar steuerfrei sind, aber bei einer
fügung gestellt, der regelmäßig be­ allfälligen Veranlagung die Steuer des
ruflich genutzt, aber auch privat ver­ übrigen Einkommens erhöhen (soge-
wendet werden kann, stellt dies kei- nannter besonderer Progressions­vor­be­
nen steuerpflichtigen Sachbezug dar. halt). Folgende Bezüge fallen darunter:
• (Mobil-)TelefonRz214 • Arbeitslosengeld, Notstandshilfe
Eine gelegentliche private Nutzung oder Weiterbildungsgeld sowie Über­
des arbeitgebereigenen (Mobil-)Te- brückungshilfe für Bun­desbe­diens­
lefons stellt ebenfalls keinen steuer­ teteRz45
pflichtigen Sachbezug dar. • Bestimmte Bezüge nach dem Hee­
res­gebührengesetzRz105
• Bestimmte Bezüge nach dem Zivil-
F. Steuerfreie Leistungen dienstgesetzRz106

Welche Bezüge und Leistungen werden Bezieht jemand in einem Kalenderjahr


nicht besteuert? sowohl die genannten steuerfreien Ein-
kommensersätze als auch andere
Die wichtigsten steuerfreien Leistun- steuerpflichtige Einkünfte (z. B. Gehalt,
gen sind: Pension), so sind diese steuerpflichti-
• Familienbeihilfe gen Einkünfte zur Errechnung einer
• Wochengeld und vergleichbare Be- vollen Steuerprogression in der Weise
züge aus der gesetzlichen Sozialver- fiktiv hochzurechnen, als ob sie auch
sicherungRz41ff während des Bezuges der Einkom-
• Karenzurlaubsgeld, Karenzurlaubs­ mensersätze (weiter) bezogen worden
hilfeRz45 sowie Kinderbetreuungsgeld wären. Von diesem fiktiven Gesamtein-
• Unfallrenten kommen wird dann der Durchschnitts-
• Pflegegeld und Betreuungskosten- steuersatz ermittelt, mit dem das tat-
zuschuss Renten aus Pflegeversiche- sächlich steuerpflichtige Einkommen –
rungen (=Pflegerenten) also das Gehalt, die Pension oder
• Trinkgelder für Arbeitnehmer/innen

16
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

­andere steuerpflichtige laufende Ein-


künfte – versteuert wird.
Die Steuer darf jedoch nicht höher
sein als jene, die sich ergeben würde,
wenn das Einkommen und die Ein-
kommensersätze gemeinsam versteu-
ert würden.Rz113ff

G. Steuermindernde Ausgaben

Welche Ausgaben vermindern das steuer­


pflichtige Einkommen?

Es gibt Ausgaben, die das steuer­


pflichtige Einkommen vermindern.
Dazu zählen Ausgaben, die mit den
Einnahmen direkt zusammenhängen.
Diese sind als Betriebsausgaben bei
den betrieblichen Einkunftsarten (land-
und forstwirtschaftlichen, freiberu­ f­
lichen oder gewerblichen Einkünften)
oder als Werbungskosten bei den übri-
gen Einkunftsarten abzuziehen. Ausga-
ben, die mit steuerfreien Einkünften
unmittelbar zusammenhängen, dürfen
nicht abgezogen werden.
Weitere Ausgaben, die das steuer­
pflichtige Einkommen vermindern,
aber nicht mit der Einkünfteerzielung
zusammenhängen, sind Sonderausga-
ben (siehe Seite 54) und außergewöhn-
liche Belastungen (siehe Seite 80).

17
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

II. Steuertarif und
Steuerabsetzbeträge

In Österreich gelten je nach Einkommenshöhe unterschiedliche


Steuertarifstufen. Außerdem gibt es bestimmte Steuerabsetzbeträ-
ge, die die zu zahlende Steuer reduzieren.

Dieses Kapitel informiert Sie daher über

– die unterschiedlichen Steuerabsetzbeträge (z. B. Verkehrsabsetz-


betrag oder Pensionistenabsetzbetrag), wer sie erhält, wie und
ob sie beantragt werden können bzw. ob sie automatisch berück-
sichtigt werden

– den Steuertarif und wie Sie Ihre Steuer errechnen können

Auch die Erstattung des Alleinverdiener- oder Alleinerzieherab-


setzbetrages sowie eine mögliche Rückerstattung von Sozial­
versicherungsbeiträgen sind in diesem Kapitel Themen.

19
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

A. SteuertarifRz767 nungsformel zugeordnet ist. Besteht


Anspruch auf Steuerabsetzbeträge,
Wie hoch ist die Lohn- oder Einkommen- müssen diese nur noch vom Ergebnis
steuer? abgezogen werden.

Die Steuer für das steuerpflichtige Welche Steuerabsetzbeträge gibt es?


Einkommen wird nach dem Einkom-
mensteuertarif berechnet. Einkom- Ein Steuerabsetzbetrag kürzt die Ein-
men bis 11.000 € jährlich werden je- kommensteuer.
denfalls steuerfrei gestellt. Für höhere Das Einkommensteuergesetz 1988
Einkommen bestehen 6 Tarifstufen, (EStG) sieht folgende Absetzbeträge
denen jeweils eine einfache Berech- vor:

Verkehrsabsetzbetrag 400 €/Jahr
erhöhter Verkehrsabsetzbetrag bis zu 690 €/Jahr
Pensionistenabsetzbetrag bis zu 400 €/Jahr
erhöhter Pensionistenabsetzbetrag bis zu 764 €/Jahr
Alleinverdienerabsetzbetrag* 494 €/Jahr (bei einem Kind)
Alleinerzieherabsetzbetrag* 494 €/Jahr (bei einem Kind)
Unterhaltsabsetzbetrag 29,20 € - 58,40 €/Monat und Kind
Kinderabsetzbetrag* 58,40 €/Monat und Kind
Mehrkindzuschlag 20 €/Monat ab 3. Kind

* Der Kinderabsetzbetrag wird mit der Familienbeihilfe ausbezahlt. Alleinver-


dienerinnen oder Alleinverdienern mit Kind/ern und Alleinerzieherinnen oder
Alleinerziehern stehen jährlich folgende Absetzbeträge zu:

mit einem Kind 494 €


mit zwei Kindern 669 €
mit drei Kindern 889 €
für jedes weitere Kind + 220 €

20
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Wie ermitteln Sie Ihre Steuer für 2017?

Je nach Höhe Ihres Jahreseinkommens sind folgende Tarifformeln anzuwenden:

Ab dem Jahr 2016 gilt folgender Tarif:


Einkommen in Einkommensteuer in Euro Grenz­
Euro (vor Absetzbeträgen) steuersatz
Bis 11.000 0 0 %
Über 11.000 (Einkommen – 11.000) x 1.750
25 %
bis 18.000  7.000
Über 18.000 (Einkommen – 18.000) x 4.550 + 1.750
35 %
bis 31.000  13.000
Über 31.000 (Einkommen – 31.000) x 12.180 + 6.300
42 %
bis 60.000 29.000
Über 60.000 (Einkommen – 60.000) x 14.400 + 18.480
48 %
bis 90.000  30.000
Über 90.000 (Einkommen – 90.000) x 455.000 + 32.880
50 %
bis 1.000.000 910.000
Über 1.000.000  (Einkommen – 1.000.000) x 0,55 + 487.880 55 %
* Der Grenzsteuersatz gibt an, mit welcher Besteuerung Sie bei der Erzielung zusätzlicher Einkünfte in der jeweiligen
Tarifstufe rechnen müssen.

Sie brauchen nur noch die für Sie zu- beim Pensionistenabsetzbetrag sowie
treffenden Steuerabsetzbeträge (Ver- beim erhöhten Pensionistenabsetzbe-
kehrsabsetzbetrag oder den Pensio- trag beachten.
nistenabsetzbetrag) zu subtrahieren.
Pensionistinnen und Pensionisten mit
zu versteuernden Pensionseinkünften
zwischen 17.000 € und 25.000 € bzw.
zwischen 19.930 € und 25.000 € jähr-
lich müssen die Einschleifregelung

21
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

B. SteuerabsetzbeträgeRz768 nung und Arbeitsstätte pro Kalender-


jahr und ist aus dem Pendlerrechner
ersichtlich.
VerkehrsabsetzbetragRz807, 808

Betrag: 400 € pro Jahr PensionistenabsetzbetragRz809


Anspruch: Arbeitnehmer/innen
Infos: Der Verkehrsabsetzbetrag wird Betrag: bis zu 400 € pro Jahr
automatisch vom Arbeitgeber berück- Anspruch: Pensionsbezieher/innen
sichtigt. Die Aufwendungen für Fahr- Infos: Der Pensionistenabsetzbetrag
ten zwischen Wohnung und Arbeits- wird automatisch von der pensions-
stätte werden dadurch pauschal abge- auszahlenden Stelle berücksichtigt.
golten. Arbeitnehmer/innen, die wei- Bei Pensionseinkünften bis 17.000 €
ter entfernt von ihrer Arbeitsstätte jährlich beträgt er 400 €. Für Pensions-
wohnen oder denen die Benutzung ei- einkünfte zwischen 17.000 € und
nes Massenverkehrsmittels nicht mög- 25.000 € kommt es zu einer Einschlei-
lich oder nicht zumutbar ist, können fung des Pensionistenabsetzbetrages.
unter gewissen Voraussetzungen zu- Zu einer Einschleifung kommt es auch
sätzlich ein Pendlerpauschale als Wer- dann, wenn Sie neben einer ausländi-
bungskosten beanspruchen (siehe Sei- schen Pension nur eine geringe inlän-
te 35). dische Pension beziehen. Bei höheren
Bei Anspruch auf ein Pendlerpau- Pensionsbezügen steht kein Pensio-
schale erhöht sich der Verkehrsabsetz- nistenabsetzbetrag mehr zu.
betrag auf 690 €, wenn das Einkommen
12.200 € im Kalenderjahr nicht über-
steigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbe- Erhöhter PensionistenabsetzbetragRz809a
trag vermindert sich zwischen einem
Einkommen von 12.200 € und 13.000 € Betrag: 764 € pro Jahr
gleichmäßig einschleifend auf 400 €. Anspruch: Pensionsbezieher/innen
Infos: Der erhöhte Pensionistenab-
setzbetrag steht zu, wenn:
PendlereuroRz808a – die laufenden Pensionseinkünfte
19.930 € im Kalenderjahr nicht über­
Besteht Anspruch auf ein Pendlerpau- steigen,
schale, dann steht auch ein Pendlereu- – mehr als sechs Monate im Kalender-
ro zu (siehe Seite 37). Der Pendler­euro jahr eine Ehe oder eingetragene Part­
beträgt zwei Euro pro Kilometer der nerschaft besteht und die Ehepart-
einfachen Wegstrecke zwischen Woh-

22
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

ner oder eingetragenen Partner


nicht dauernd getrennt leben, Hinweis
– die Ehepartnerin/der Ehepartner
oder die eingetragene Partnerin/ Die gleichzeitige Berücksichtigung des
der eingetragene Partner Einkünfte Pensionistenabsetzbetrages und des
von höchstens 2.200 € jährlich er- Verkehrsabsetzbetrages ist nicht mög-
zielt hat und lich. Liegen in einem Jahr sowohl akti-
– kein Anspruch auf den Alleinver- ve Erwerbseinkünfte als auch Pensi-
dienerabsetzbetrag besteht.
onseinkünfte vor, steht der Verkehrs-
Dieser Absetzbetrag vermindert sich absetzbetrag zu.
gleichmäßig einschleifend zwischen
zu versteuernden laufenden Pensions-
einkünften von 19.930 € und 25.000 €
auf null. Auch wenn die Begünstigun- Alleinverdiener- und Alleinerzieher-
gen bereits während des Jahres durch absetzbetragRz771ff
die pensionsauszahlende Stelle be-
rücksichtigt wurden (mittels Formular Betrag: 494 € pro Jahr. Wird für ein
E 30 bei der bezugsauszahlenden Stel- Kind oder mehrere Kinder für min-
le beantragen), vergessen Sie nicht, destens sieben Monate Familienbei-
diese auch bei der ArbeitnehmerIn- hilfe bezogen, gilt ein gestaffelter Kin-
nenveranlagung (Formular L 1) zu be- derzuschlag:
antragen. Andernfalls kommt es zu ei-
ner ungewollten Nachversteuerung.

Alleinverdiener/innen/ Kinderzuschlag Absetzbetrag inkl.


Alleinerzieher/innen mit pro Kind Kinderzuschlag
1 Kind 130 € (1. Kind) 494 €
2 Kindern 130 € (1. Kind) 669 €
+ 175 € (2. Kind)
3 Kindern 130 € (1. Kind) 889 €
+ 175 € (2. Kind)
+ 220 € (3. Kind*)
* Der Betrag von 220 € gilt auch für jedes weitere Kind.

23
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Haben Sie geringe Einkünfte und An- der Frau zu, außer der Mann führt
spruch auf den Alleinverdiener- oder überwiegend den Haushalt.
Alleinerzieherabsetzbetrag, ist die Aus­
zahlung dieser Beträge möglich. Alleinerzieherin oder Alleinerzieher ist,
– wer mehr als sechs Monate im Ka-
Anspruch: Alleinverdiener/innen und lenderjahr nicht in einer Ehe oder
Alleinerzieher/innen eheähnlichen Gemeinschaft lebt und
Infos: Alleinverdienerin oder Allein- – für mindestens sieben Monate An-
verdiener ist, spruch auf Familienbeihilfe für min-
– wer selbst oder wessen (Ehe-)Part- destens ein Kind hat.
nerin oder (Ehe)Partner für mindes-
tens sieben Monate Anspruch auf Wie errechnet sich die Einkommensgrenze
Familienbeihilfe für ein oder mehre- für die (Ehe-)Partnerin oder den (Ehe-)
re Kinder hat und Partner?Rz774
– wer mehr als sechs Monate im Kalen-
derjahr verheiratet ist oder in einer Maßgeblich sind die steuerpflichtigen
eingetragenen Partnerschaft oder Le- Einkünfte einschließlich sonstiger Be-
bensgemeinschaft lebt. Die (Ehe-)Part- züge wie z. B. 13./14. Monatsgehalt
nerin/der (Ehe-)Partner muss grund- soweit diese über die Freigrenze von
sätzlich unbeschränkt steuerpflich- 2.100 € jährlich hinausgehen, Abferti-
tig sein und die (Ehe-)Partner dür- gungen oder Pensionsabfindungen.
fen nicht dauernd getrennt leben und Für die Ermittlung der Grenzen wer-
– wer eine Ehepartnerin/einen Ehe- den vom Bruttobezug noch folgende
partner, eingetragene Partnerin/ein- Beträge abgezogen:
getragenen Partner oder Lebensge- • Sozialversicherungsbeiträge
fährtin/Lebensgefährten hat, deren/ • Beiträge für die freiwillige Mitglied-
dessen Einkünfte den Betrag von schaft bei Interessenvertretungen
6.000 € nicht überschreiten. (z. B. ÖGB-Beiträge)
• Pendlerpauschale
Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht • Sonstige Werbungskosten (bei Ar-
immer nur einer Person zu. Erfüllen die beitnehmerinnen und Arbeitneh-
Partnerin und der Partner (z. B. Studen- mern zumindest das Pauschale von
tenpaar mit Kind) die Voraussetzun- 132 € jährlich)
gen, steht er der Partnerin oder dem • Steuerfreie Überstunden-, Sonn-
Partner mit den höheren Einkünften tags-, Feiertagszuschläge und Zu-
zu. Haben die Partner keine oder gleich schläge für Nachtarbeit, weiters
hohe Einkünfte, steht der Absetzbetrag steuerfreie Schmutz-, Erschwernis-
und Gefahrenzulagen

24
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Bei mehreren Einkünften ist der Gesamt­ – Sozialversicherungsbeiträge


betrag aller Einkünfte maßgeblich. für laufende Bezüge 1.085,04 €
Für Familienbeihilfe, Karenzur­ – Werbungskostenpauschale 132,00 €
laubs­geld, Kinderbetreuungsgeld, Ar-
– Sonstige Bezüge (inkl. SV)
beitslosengeld und Notstandshilfe so-
wie für Alimentationszahlungen gilt innerhalb der Steuer-
Folgendes: freigrenze 1.200,00 €
Sie sind, wie die meisten anderen Einkünfte aus nicht-
steuerfreien Einkünfte, für die Berech- selbständiger Arbeit 5.982,96 €
nung der Einkunftsgrenzen nicht zu
berücksichtigen. Hätte der Steuerpflichtige noch eine Abfer-
Hingegen sind Einkünfte der tigung von 1.000 € erhalten, wäre die maß­
(Ehe-)Partnerin oder des (Ehe-)Part- gebliche Einkunftsgrenze von 6.000 € über­
ners aus privaten Grundstücksveräu- schritten.
ßerungen – es sei denn diese sind ge-
mäß § 30 Abs. 2 EStG 1988 von der Be-
steuerung ausgenommen – sowie aus Wie wird der Grenzbetrag bei Vereheli-
Kapitalvermögen (z. B. Zinsen, Akti- chung, Scheidung, bei Tod einer (Ehe-)Part-
endividenden) zu berücksichtigen, nerin/eines (Ehe-)Partners oder bei einer
auch wenn sie endbesteuert sind. Wei- eingetragenen Partnerschaft ermittelt?Rz775
ters ist das steuerfreie Wochengeld in
die Einkunftsgrenze einzubeziehen, Bei der Ermittlung des Grenzbetrages ist
ab 2017 die steuerfreien Einkünfte als immer von den Einkünften des ganzen
Aushilfskraft im Sinne des § 3 Abs. 1 Jahres auszugehen. Wenn eine Ehe oder
Z 11 lit. a EStG 1988, ebenso steuerfreie eheähnliche Gemeinschaft im Laufe ei-
Bezüge aus begünstigter Auslandstä- nes Kalenderjahres geschlossen wird,
tigkeit, Entwicklungshilfetätigkeiten sind die Einkünfte der (Ehe-)Partnerin/
sowie andere auf Grund zwischen- des (Ehe-)Partners oder der eingetrage-
staatlicher (Doppelbesteuerungsab- nen Partnerin/des eingetragenen Part-
kommen) oder völkerrechtlicher (z. B. ners sowohl aus der Zeit vor als auch
UNIDO, IAEO) Vereinbarungen steu- nach der Verehelichung in die Ermitt-
erfreie Einkünfte. lung des Grenzbetrages einzubeziehen.
Analog dazu sind bei einer Scheidung
Beispiel: auch die Einkünfte der früheren (Ehe-)
Ermittlung der Einkommensgrenze (Steuer­ Partnerin/des früheren (Ehe-)Partners
pflichtiger mit Kind) oder der eingetragenen Partnerin/des
eingetragenen Partners nach der Schei-
Bruttobezüge 8.400,00 € dung miteinzubeziehen, ebenso der Be-

25
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

zug einer Witwen-/Witwer-Pension beitnehmerInnenveranlagung geltend


nach dem Tod der (Ehe-)Partnerin/des machen.
(Ehe-)Partners oder der eingetragenen
Partnerin/des eingetragenen Partners.
Hinweis
Wie wird der Alleinverdiener- oder Allein­ Auch wenn der Alleinverdiener- oder
erzieherabsetzbetrag geltend gemacht?
Alleinerzieherabsetzbetrag bereits
Während des Kalenderjahres kann der während des Jahres durch Ihren Ar-
Arbeitgeber oder die pensionsauszah- beitgeber berücksichtigt worden ist,
lende Stelle auf Grund Ihrer Erklärung vergessen Sie bei der ArbeitnehmerIn-
gegenüber dem Arbeitgeber (Formular nenveranlagung nicht, die Angaben
E 30) den Alleinverdiener- oder Allein- hinsichtlich des Alleinverdiener- oder
erzieherabsetzbetrag berücksichtigen.
Alleinerzieherabsetzbetrages in der
Vergessen Sie nicht, die Anzahl der
Kinder anzuführen, damit auch der Erklärung auszufüllen. Andernfalls
entsprechende Kinderzuschlag berück­ kommt es zu einer ungewollten Nach-
sichtigt werden kann. versteuerung des Alleinverdiener-
Haben Sie gleichzeitig mehrere oder Alleinerzieherabsetzbetrages.
Dienstverhältnisse, dürfen Sie die Er-
klärung nur bei einem Arbeitgeber ab-
geben. Fallen die Anspruchsvoraus-
setzungen während des Jahres weg UnterhaltsabsetzbetragRz795-804
(z. 
B. Einkünfte des (Ehe-)Partners
oder des eingetragenen Partners über- Betrag: monatlich 29,20 € für das erste
steigen die maßgeblichen Grenzen Kind, 43,80 € für das zweite Kind und
oder Ehescheidung), müssen Sie das jeweils 58,40 € für das dritte und jedes
Ihrem Arbeitgeber bzw. Ihrer pensi- weitere alimentierte Kind.
onsauszahlenden Stelle innerhalb ei- Anspruch: Unterhaltsverpflichtete
nes Monats melden (Formular E 30). Infos: Unterhaltsverpflichtete/Unter­
Zusätzlich müssen Sie nach Ablauf haltsverpflichteter ist, wer für ein
des Jahres eine Erklärung zur Arbeit- nicht haushaltszugehöriges Kind
nehmerInnenveranlagung abgeben. – für das weder der/dem Unterhalts-
Nach Ablauf des Kalenderjahres verpflichteten noch ihrem/seinem
können Sie den Alleinverdiener- oder mit ihr/ihm im selben Haushalt le-
­Alleinerzieherabsetzbetrag nachträg- bende (Ehe-)Partnerin/lebenden
lich beim Finanzamt im Wege der Ar- (Ehe-)Partner Familienbeihilfe ge-
währt wird

26
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

– nachweislich den gesetzlichen Un- KinderabsetzbetragRz790-792


terhalt (Alimente) leistet. Im Unter-
schied zum Kinderabsetzbetrag Betrag: 58,40 € monatlich pro Kind. Der
wirkt sich der Unterhaltsabsetzbe- Kinderabsetzbetrag wird gemeinsam
trag erst im Nachhinein bei der Ar- mit der Familienbeihilfe ausbezahlt.
beitnehmerInnenveranlagung aus. Anspruch: Familienbeihilfenbezieher/­
innen
Für Kinder, die außerhalb des EU-/ Infos: Der Kinderabsetzbetrag wirkt
EWR-Raums oder der Schweiz leben, sich auf die Steuerberechnung nicht
kann der Unterhaltsverpflichtete seine unmittelbar aus. Für Kinder, die sich
Unterhaltsleistungen als außerge­wöhn­ ständig (nicht nur vorübergehend für
liche Belastung geltend machen (siehe Ausbildungszwecke) im Ausland auf-
S. 82). halten, steht kein Kinderabsetzbetrag
Für nicht haushaltszugehörige zu. Auf Grund der gemeinschafts-
Kinder in EU, EWR und der Schweiz rechtlichen Bestimmungen haben al-
steht der Unterhaltsabsetzbetrag zu. lerdings im Inland beschäftigte EU-
Für nicht haushaltszugehörige Kinder Bürgerinnen oder EU-Bürger, EWR-
außerhalb der EU des EWR und der Bürgerinnen/EWR-Bürger (Island,
Schweiz steht die Hälfte des angemes- Liechtenstein und Norwegen) und
senen Unterhalts zu. Schweizer, deren Kinder sich ständig
in einem Mitgliedstaat der EU des
Was ist beim Unterhaltsabsetzbetrag zu EWR oder der Schweiz aufhalten, zu-
beachten? sätzlich zur Familienbeihilfe auch An-
spruch auf den Kinderabsetzbetrag.
Der volle Unterhaltsabsetzbetrag steht
nur dann zu, wenn der gesetzlichen
Unterhaltsverpflichtung in vollem MehrkindzuschlagRz793f
Umfang entsprochen wurde. Wurden
Alimente nur teilweise bezahlt, wird Betrag: 20 € monatlich für das dritte
der Unterhaltsabsetzbetrag entspre- und jedes weitere Kind
chend gekürzt. Anspruch: Bezieher/innen von Famili-
Für volljährige Kinder, für die dem enbeihilfe für mindestens drei Kinder.
getrennt lebenden Elternteil keine Fa- Das Familieneinkommen darf 55.000 €
milienbeihilfe ausbezahlt wird, steht nicht überschreiten. Die (Ehe-)Partne-
kein Unterhaltsabsetzbetrag zu. rin oder der (Ehe-)Partner der Famili-
enbeihilfenbezieherin oder des Fami-
lienbeihilfenbeziehers kann den Mehr-
kindzuschlag beantragen, wenn die

27
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Familienbeihilfenbezieherin oder der lung mit dem Formular E 4 geltend


Familienbeihilfenbezieher verzichtet. machen. Auch die (Ehe-)Partnerin
Infos: Der Mehrkindzuschlag wird auf oder der (Ehe-)Partner der Familien-
Antrag vom Finanzamt ausbezahlt. beihilfenbezieherin oder des Familien-
beihilfenbeziehers kann den Mehrkind-
Wie hoch darf das Familieneinkommen zuschlag bei ihrer bzw. seiner Arbeit-
für den Mehrkindzuschlag sein? nehmerInnenveranlagung (Formular
L 1 oder FinanzOnline) oder mit dem
Ein Anspruch auf den Mehrkindzu- Formular E 4 beantragen. Die Famili-
schlag 2018 besteht dann, wenn das enbeihilfenbezieherin bzw. der Famili-
Familieneinkommen im Jahr 2017 den enbeihilfenbezieher muss in diesem
Betrag von 55.000 € nicht überstiegen Fall dem Finanzamt über Aufforderung
hat. Das Familieneinkommen ist die eine Verzichtserklärung übermitteln.
Summe aus dem zu versteuernden
Einkommen der antragstellenden Per- Beispiel:
son sowie dem zu versteuernden Ein- Ein Steuerpflichtiger mit vier Kindern, für
kommen einer (Ehe-)Partnerin bzw.
die er Familienbeihilfe bezieht, beantragt
eines (Ehe-)Partners. Eine Zusammen-
rechnung erfolgt jedoch nur dann, den Mehrkindzuschlag 2018 im Rahmen
wenn (Ehe-)Partnerin und (Ehe-)Part- der Veranlagung 2017. Der Steuerpflichti-
ner im maßgeblichen Kalenderjahr ge hat im Jahr 2017 ein Einkommen von
mehr als sechs Monate im gemeinsa- 25.000 €, die (Ehe)Partnerin ein Einkom-
men Haushalt gelebt haben. Ist das men in der Höhe von 28.000 €, das ergibt
Einkommen der (Ehe-)Partnerin oder
ein Familieneinkommen von 53.000 €. Da
des (Ehe-)Partners negativ, mindert
dies nicht das Familieneinkommen die Voraussetzungen erfüllt sind, kann der
(kein Verlustausgleich). Steuerpflichtige oder dessen (Ehe)Partne-
rin den Mehrkindzuschlag beantragen.
Wie stellen Sie den Antrag auf Mehrkind­
zuschlag?
C. Absetzbeträge bei niedrigen
Der Mehrkindzuschlag ist für jedes ­Einkünften (Erstattung des Allein-
einzelne Kalenderjahr grundsätzlich verdiener- oder Alleinerzieher­
im Wege der ArbeitnehmerInnenver- absatzbetrages und SV-Rückerstat-
anlagung (Formular L 1 oder Finanz­ tung)Rz811ff
Online) zu beantragen. Erfolgt keine
ArbeitnehmerInnenveranlagung, kön- Beziehen Sie kein oder ein geringes
nen Sie beim Finanzamt die Auszah- Einkommen, kann es in folgenden Fäl-

28
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

len zu einer Steuergutschrift in Form


der Erstattung oder zu einer SV Rück-
erstattung kommen:

Ergibt sich eine Einkommensteuer un-


ter null, wird der Alleinverdienerab-
setzbetrag oder der Alleinerzieherab-
setzbetrag erstattet. Einkünfte, die auf
Grundzwischenstaatlicher (Doppelbe-
steuerungsabkommen) oder völker-
rechtlicher (z. B. UNIDO, IAEO) Ver-
einbarungen steuerfrei sind, werden
für Zwecke der Berechnung der Ne-
gativsteuer wie steuerpflichtige Ein-
künfte behandelt.
Besteht Anspruch auf den Ver-
kehrsabsetzbetrag und es ergibt sich
eine Einkommensteuer unter null,
werden 50 % der Sozialversicherungs-
beiträge höchstens aber 400 € jährlich
rückerstattet (SV-Rückerstattung), bei
Anspruch auf ein Pendlerpauschale
höchstens 500 Euro.
Besteht Anspruch auf den Pensio-
nistenabsetzbetrag und es ergibt sich
eine Einkommensteuer unter null,
werden 50 % der Sozialversicherungs-
beiträge höchstens aber 110 € jährlich
rückerstattet (SV-Rückerstattung).
Die Rückerstattung vermindert sich
um die steuerfreie Ausgleichszulage.
Die Erstattung erfolgt im Wege
der Veranlagung und ist mit der Ein-
kommensteuer unter null begrenzt.

29
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

III. Die Lohnsteuerberechnung
durch Ihren Arbeitgeber

Der Arbeitgeber kann bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer


bestimmte Steuerbefreiungen oder Steuerbegünstigungen berück-
sichtigen. Eine Übersicht über jene Steuerbegünstigungen bzw.
-befreiungen gibt Ihnen das anschließende Kapitel mit folgenden
Inhalten:

– Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte – Pendlerpauschale


und Werkverkehr

– Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers (z. B. Kinderbetreuungs-


einrichtungen, Krankenversicherungen oder Zukunftssicherung)

– Dienstreisen (Informationen zum Kilometergeld sowie den Ta-


gessätzen bei Dienstreisen)

– Sonstige Bezüge in Form von Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld und


Abfertigungen

– Diverse Zulagen, Zuschläge, Überstunden

31
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

A. Allgemeines Grundsätzlich muss der Arbeitgeber


dem Finanzamt der Betriebsstätte oder
Was muss Ihr Arbeitgeber bei der Berech- dem Krankenversicherungsträger nach
nung der Lohnsteuer beachten? Ablauf des Kalenderjahres die (Jahres-)
LohnzettelRz1220ff bis Ende Februar elek-
Bereits bei der Berechnung der Lohn- tronisch übermitteln. Die Lohnzettel
steuer berücksichtigt Ihr Arbeitgeber müssen dem amtlichen Vordruck ent-
auch zahlreiche Steuerbefreiungen sprechen (L 16).
und Steuerbegünstigungen. Geben Sie Auch wenn die Lohnverrechnung
daher Ihrem Arbeitgeber alle Umstän- „händisch” erfolgt, ist der Lohnzettel
de und Änderungen bekannt, die grundsätzlich elektronisch zu über-
Einfluss auf die Steuerberechnung ha- mitteln. In diesem Fall steht das Über-
ben (z.  B. Familienstand, Wohnsitz, mittlungsprogramm der Gebietskran-
Kind/er, Alleinverdiener/in, Alleiner- kenkasse (ELDA) zur Verfügung. Ist
zieher/in, Pendlerpauschale, Freibe- kein Internetanschluss vorhanden,
tragsbescheid). Bei Einhaltung Ihrer kann auch ein Papierlohnzettel, und
Meldeverpflichtungen (z. B. Wegfall zwar bis Ende Jänner, an das Finanz-
des Alleinverdienerabsetzbetrages) amt der Betriebsstätte übermittelt wer-
haf­tet Ihr Arbeitgeber für die richtige den.
Berechnung Ihrer Lohn­steuer.Rz1208 Er Wird das Dienstverhältnis im Lau-
muss Ihnen auch eine Abrechnung für fe des Kalenderjahres beendet, muss
den im Kalendermonat ausbezahlten der Arbeitgeber ebenfalls einen Lohn-
Arbeitslohn aushändigen.Rz1199 zettel bis zum Ende des Folgemonats
an das Betriebsstättenfinanzamt oder
In dieser Abrechnung muss Folgendes den Krankenversicherungsträger über-
enthalten sein: mitteln. Auch Sie als Arbeitnehmer/in
• Bruttobezüge können von Ihrem Arbeitgeber einen
• Beitragsgrundlage für die Pflicht­bei­ (Jahres-)Lohnzettel ver­langen. Bei Be-
träge (Sozialversicherungsbeiträge) endigung des Dienstverhältnisses
• Pflichtbeiträge muss Ihnen auf alle Fälle ein Lohnzet-
• Bemessungsgrundlage für den Bei- tel ausgehändigt werden.
trag zu einer betrieblichen Vorsorge­ Da das Finanzamt aber vom Ar-
kasse und der geleistete Beitrag beitgeber die Lohnzetteldaten erhält,
• Bemessungsgrundlage für die dient er nur zu Ihrer eigenen Informa-
Lohnsteuer tion. Bitte senden Sie diesen Lohnzet-
• Einbehaltene Lohnsteuer tel nicht an das Finanzamt.

32
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

B. Fahrten zwischen Wohnung und cke Wohnung – Arbeitsstätte an min-


ArbeitsstätteRz248aff destens acht, aber nicht mehr als zehn
Kalendertagen im Kalendermonat zu-
Wie werden die Kosten für Fahrten rückgelegt, steht das Pendlerpauscha-
­zwischen Wohnung und Arbeitsstätte le zu zwei Dritteln zu. Wird die Stre-
­berücksichtigt? cke Wohnung – Arbeitsstätte an min-
destens vier, aber nicht mehr als sie-
Die Fahrtkosten zwischen Wohnung ben Kalendertagen im Kalendermonat
und Arbeitsstätte werden grundsätz- zurückgelegt, steht das Pendlerpau-
lich durch den Verkehrsabsetzbetrag schale zu einem Drittel zu. Das Pend-
abgegolten. lerpauschale steht auch während Ur-
Unter gewissen Voraussetzungen lauben und Krankenständen zu, nicht
besteht zusätzlich ein Anspruch auf das jedoch während einer Karenz.
„kleine“ oder „große“ Pendlerpauscha- Bei der Ermittlung der Wegstrecke
leRz248a-276 sowie auf einen Pendlereuro. ist maßgeblich, ob die Benützung ei-
Unter www.bmf.gv.at/pendler- nes öffentlichen Verkehrsmittels zu-
rechner steht ein Pendlerrechner zur mutbar ist oder nicht. Bei Zumutbar-
Verfügung. Er dient zur Ermittlung keit der Benützung des öffentlichen
der Entfernung zwischen Wohnung Verkehrsmittels sind die Streckenkilo-
und Arbeitsstätte sowie zur Beurtei- meter zuzüglich der Anfahrts- oder
lung, ob die Benützung eines Massen- Gehwege zu den jeweiligen Ein- und
beförderungsmittels (öffentliches Ver- Ausstiegsstellen maßgeblich. Ist die
kehrsmittel) zumutbar oder unzumut- Benützung eines öffentlichen Ver-
bar ist. Basierend auf diesen Ergebnis- kehrsmittels nicht zumutbar, ist die
sen ist für Lohnzahlungszeiträume schnellste Straßen­ver­bindung zwi-
seit dem 1. Jänner 2014 die Höhe eines schen Wohnort und Arbeitsstätte her-
etwaig zustehenden Pendlerpauscha- anzuziehen.
les und Pendlereuros zu ermitteln.
Tatsächliche Fahrtkosten können nicht Unzumutbarkeit der Benützung des
geltend gemacht werden. ö­ ffentlichen VerkehrsmittelsRz253ff
Auch Teilzeitbeschäftigten, die
mindestens einen Tag pro Woche zu In folgenden Fällen ist Unzumutbar-
ihrer Arbeitsstätte fahren, steht ein keit der Benützung des öffentlichen
Pendlerpauschale zu. Wird die Stre- Verkehrsmittels gegeben:
cke Wohnung – Arbeitsstätte im Ka-
lendermonat an mindestens elf Kalen- • wenn zumindest für die Hälfte der
dertagen zurückgelegt, steht das volle Entfernung zwischen Wohnung und
Pendlerpauschale zu. Wird die Stre- Arbeitsstätte (oder auch Arbeitsstätte

33
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

und Wohnung) kein öffentliches jedoch 120 Minuten. Wird diese ent-
Verkehrsmittel zur Verfügung steht. fernungsabhängige Höchstdauer
• wenn im Behindertenpass eine Ein- überschritten, ist die Benützung von
tragung über die Unzumutbarkeit öffentlichen Verkehrsmitteln unzu-
der Benützung öffentlicher Ver- mutbar.
kehrsmittel oder ein Ausweis gemäß
§ 29b Straßenverkehrsordnung 1960 Beispiel:
vorliegt (bzw. eine Befreiung von Die 25 km entfernt gelegene Arbeitsstätte
der Kraftfahrzeugsteuer wegen Be-
lässt sich mit einem Regionalzug und ei-
hinderung vorliegt).
• bei mehr als 120 Minuten Zeitdauer nem Bus in 90 Minuten erreichen. Die
für die einfache Wegstrecke zwi- entfernungsabhängige Höchstdauer be-
schen Wohnung und Arbeitsstätte. trägt 85 Minuten (60 Minuten zuzüglich
• beträgt die Zeitdauer für die einfa- 25 Minuten). Da die Zeitdauer für die
che Wegstrecke zwischen 60 und 120 Wegstrecke „Wohnung – Arbeitsstätte“
Minuten (Anmerkung: bis 60 Minu-
die entfernungsabhängige Höchstdauer
ten ist die Benützung eines öffentli-
chen Verkehrsmittels auf jeden Fall übersteigt, ist die Benützung eines öffentli-
zumutbar), ist auf die entfernungs- chen Verkehrsmittels nicht zumutbar und
abhängige Höchstdauer abzustellen. es steht ein großes Pendlerpauschale zu.
Diese beträgt 60 Minuten zuzüglich
einer Minute pro Kilometer der ein- Das kleine Pendlerpauschale steht zu,
fachen Entfernung zwischen Woh- wenn die Benützung eines öffentli-
nung und Arbeitsstätte, maximal chen Verkehrsmittels zumutbar ist.

Volles kleines Pendlerpauschale

Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag


mindestens 20 km bis 40 km 58,00 € 696,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 113,00 € 1.356,00 €
mehr als 60 km 168,00 € 2.016,00 €

34
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

2/3 des kleinen Pendlerpauschales

Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag


mindestens 20 km bis 40 km   38,67 €   464,00 €
mehr als 40 km bis 60km   75,33 €   904,00 €
mehr als 60 km 112,00 € 1.344,00 €

1/3 des kleinen Pendlerpauschales

Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag


mindestens 20 km bis 40 km 19,33 € 232,00 €
mehr als 40 km bis 60km 37,67 € 452,00 €
mehr als 60 km 56,00 € 672,00 €

Ist an mehr als der Hälfte der Ar- Verkehrs­


mittels nicht möglich oder
beitstage im jeweiligen Kalendermo- unzumutbar, steht das große Pend-
nat die Benützung eines öffentlichen lerpauschale zu.

Volles großes Pendlerpauschale

Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag


mindestens 2 km bis 20 km   31,00 €   372,00 €
mehr als 20 km bis 40 km 123,00 € 1.476,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 214,00 € 2.568,00 €
mehr als 60 km 306,00 € 3.672,00 €

35
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

2/3 des großen Pendlerpauschales

Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag


mindestens 2 km bis 20 km   20,67 €   248,00 €
mehr als 20 km bis 40 km   82,00 €   984,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 142,67 € 1.712,00 €
mehr als 60 km 204,00 € 2.448,00 €

1/3 des großen Pendlerpauschales

Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag


mindestens 2 km bis 20 km   10,33 €   124,00 €
mehr als 20 km bis 40 km   41,00 €   492,00 €
mehr als 40 km bis 60 km   71,33 €   856,00 €
mehr als 60 km 102,00 € 1.224,00 €

Während des Jahres können Sie das Lohnverrechnung nicht berücksichtigt,


Pendlerpauschale und den Pendlereu- können Sie diese auch bei der Veranla-
ro bei Ihrem Arbeitgeber beantragen. gung geltend machen. Teilen Sie bitte
Vergewissern Sie sich, ob Ihr Arbeitge- Änderungen des Arbeitsweges umge-
ber das Pendlerpauschale und den hend Ihrem Arbeitgeber mit.
Pendlereuro ab Beginn Ihrer Beschäfti- Sollte sich nachträglich heraus-
gung bzw. ab Jahresanfang steuerlich stellen, dass Ihre Angaben gegenüber
berücksichtigt hat (siehe „Die Aufrol- dem Arbeitgeber nicht den tatsäch­
lung durch den Arbeitgeber“, Seite 49). lichen Verhältnissen entsprechen, sind
Wenn Ihr Arbeitgeber das Pendler- Sie verpflichtet, im Rahmen einer
pauschale und den Pendlereuro be- ­ArbeitnehmerInnenveranlagung das
rücksichtigt hat, ist keine Geltendma- Pend­lerpauschale und den Pendlereu-
chung im Wege der Veranlagung erfor- ro zu berichtigen und eine etwaige
derlich. Wurden das Pendlerpauschale Lohn­steuer nachzuzahlen.Rz274
und der Pendler­euro bei der laufenden

36
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Wurden das Pendlerpauschale und Pendlerpauschale bei mehreren


der Pendlereuro während des Jahres DienstverhältnissenRz272ff
bereits beim Arbeitgeber berücksich-
tigt, ist grundsätzlich diese Abfrage Wenn Sie gleichzeitig mehrere Arbeit-
auch für die Berücksichtigung bei der geber im Kalenderjahr hatten und zu-
Veranlagung heranzuziehen. Das Er- mindest eine Arbeitgeberin oder ein
gebnis des Pendlerrechners ist über Arbeitgeber das Pendlerpauschale nicht
Antrag des Steuerpflichtigen im Rah- (in richtiger Höhe) berücksichtigt hat
men der Veranlagung nur dann nicht oder das Ausmaß des in Summe be-
heranzuziehen, wenn nachgewiesen rücksichtigten Pendlerpauschales ein
wird, dass bei der Berechnung der volles Pendlerpauschale überschreitet,
Entfernung zwischen Wohnung und verwenden Sie als weitere Berechnungs-
Arbeitsstätte bzw. bei der Beurteilung hilfe für die Ermittlung des Pendler-
der Zumutbarkeit der Benützung ei- pauschales das Formular L 34a.
nes Massenbeförderungsmittels un-
richtige Verhältnisse berücksichtigt
worden sind. PendlereuroRz808aff
Unrichtige Verhältnisse liegen bei-
spielsweise vor, wenn der Pendlerrech- Zusätzlich zum Pendlerpauschale
ner eine Fahrtstrecke über eine nicht steht ein Pendlereuro zu. Die Höhe
öffentlich zugängliche Privatstraße be- des Pendlereuro errechnet sich nach
rücksichtigt. der Wegstrecke Wohnung – Arbeits-
Wird tatsächlich ein anderes Ver- stätte und vermindert als Absetzbe-
kehrsmittel oder eine andere Fahrt- trag die Lohnsteuer. Dieser Absetzbe-
route genutzt als vom Pendlerrechner trag beträgt jährlich zwei Euro pro Ki-
ermittelt, dann gilt dies nicht als Be- lometer der einfachen Fahrtstrecke
rücksichtigung von unrichtigen Ver- zwischen Wohnung und Arbeitsstätte,
hältnissen, da das tatsächlich gewähl- unabhängig davon, ob das große oder
te Verkehrsmittel und die tatsächlich kleine Pendlerpauschale zusteht. Ist
gewählte Fahrtroute weder bei der das Pendlerpauschale zu aliquotieren,
Ermittlung der Entfernung zwischen ist auch der Pendlereuro im gleichen
Wohnung und Arbeitsstätte noch bei Ausmaß zu aliquotieren.
der Beurteilung der Zumutbarkeit der
Benützung eines Massenbeförderungs-
mittels relevant sind.

37
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Beispiel: menden Pendlerpauschales als Wer-


bungskosten abzugsfähig. In diesem
Die Wegstrecke Wohnung – Arbeitsstätte
Fall steht kein Pendlereuro zu.Rz748
beträgt 30 km (großes Pendlerpauschale). Müssen Arbeitnehmer/innen trotz
Der Arbeitnehmer A fährt diese Wegstre- eingerichteten Werkverkehrs bestimm-
cke acht Mal monatlich. Es steht daher te Wegstrecken zwischen Wohnung
das aliquote große Pendlerpauschale (zwei und Einstiegstelle des Werkverkehrs
Drittel des Freibetrages) für eine Wegstre- zurücklegen, so ist die Wegstrecke
zwischen Wohnung und Einstiegstelle
cke von 20 – 40 km zu. Weiters steht ein
so zu behandeln, wie die Wegstrecke
aliquoter Pendlereuro (zwei Drittel des zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.
Absetzbetrages) zu. Die Einstiegstelle des Werkverkehrs
Pendlerpauschale (monatlicher Freibetrag): wird somit für Belange des Pendler-
1.476 € / 12 * 2 / 3 = 82 € pauschales mit der Arbeitsstätte
gleichgesetzt.
Pendlereuro (monatlicher Absetzbetrag): Die Höhe des Pendlerpauschales
(30 x 2 € / 12 * 2 / 3 = 3,33 € für die Teilstrecke ist jedoch mit dem
fiktiven Pendlerpauschale für die Ge-
samtstrecke (inklusive Werkverkehr)
WerkverkehrRz271 begrenzt.

Werkverkehr liegt vor, wenn der Ar-


beitgeber seine Arbeitnehmer/innen JobticketRz747ff
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
mit Fahrzeugen in der Art eines Mas- Werkverkehr mit Massenbeförde-
senbeförderungsmittels befördern lässt. rungsmitteln liegt auch dann vor,
Der geldwerte Vorteil der Arbeit- wenn der Arbeitgeber seine Arbeitneh-
nehmer/innen aus der Beförderung im mer/innen ausschließlich auf der Stre-
Werkverkehr stellt keinen steuerpflich- cke zwischen Wohnung und Arbeits-
tigen Sachbezug dar. stätte bzw. retour mit einem öffentli-
Wenn Arbeitnehmer/innen im chen Verkehrsmittel befördern lässt.
Lohnzahlungszeitraum überwiegend Werkverkehr ist nur dann anzu-
im kostenlosen Werkverkehr befördert nehmen, wenn der Arbeitnehmerin/
werden, steht kein Pendlerpauschale dem Arbeitnehmer für die Strecke zwi-
zu. Müssen Arbeitnehmer/innen für schen Wohnung und Arbeitsstätte eine
den Werkverkehr bezahlen, so sind die- Streckenkarte bzw. eine Netzkarte
se Kosten bis maximal zur Höhe des in (wenn vom Träger des öffentlichen
seinem konkreten Fall in Frage kom- Verkehrs keine Streckenkarte ausgege-

38
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

ben wird oder die Kosten höchstens gesetzlichen Krankenversicherung


den Kosten einer Streckenkarte ent- umfasst sind, sowie Impfungen.Rz77
sprechen), zur Verfügung gestellt wird. • Zuschüsse für die Betreuung von
Kein Werkverkehr liegt vor, wenn Kindern bis höchstens 1.000 € pro
der Arbeitgeber der Arbeitnehmerin/ Kind und Kalenderjahr, die der Ar-
dem Arbeitnehmer bloß die Kosten beitgeber allen Arbeitnehmerinnen
für Fahrtausweise zwischen Wohnung oder Arbeitnehmern oder bestimm-
und Arbeitsstätte ersetzt. Dieser Kos- ten Gruppen seiner Arbeitnehmerin-
tenersatz des Arbeitgebers stellt steu- nen oder Arbeitnehmern gewährt.
erpflichtigen Arbeitslohn dar. Die Arbeitnehmer/innen müssen für
Für Monate, in denen Ihnen Ihr das Kind mehr als sechs Monate im
Arbeitgeber für Fahrten zwischen Jahr Familienbeihilfe bezogen haben
Wohnung und Arbeitsstätte eine Fahr- und das Kind darf zu Beginn des Ka-
karte für ein öffentliches Verkehrsmit- lenderjahres das zehnte Lebensjahr
tel (Jobticket) zur Verfügung gestellt noch nicht vollendet haben.Rz77cff
hat, steht kein Pendlerpauschale zu. • Freiwillige Zuwendungen des Ar-
beitgebers für das Begräbnis der Ar-
beitnehmer/innen, deren/dessen
C. Steuerfreie Leistungen des Arbeit- (Ehe-)Partner/innen oder deren Kin-
gebersRz45ff der für die mehr als sechs Monate
­Familienbeihilfe oder der Unterhalts-
Welche Leistungen des Arbeitgebers blei- absetzbetrag zusteht.Rz101
ben bei der laufenden Lohnverrechnung • Der Vorteil aus der Teilnahme an Be-
steuerfrei? triebsveranstaltungen bis 365 € jähr-
lich (Betriebsausflüge, kulturelle Ver-
• Kostenlose oder verbilligte Benüt- anstaltungen, Betriebsfeiern etc.)
zung von arbeitgebereigenen Einrich- und die dabei erhaltenen Sachzu-
tungen und Anlagen, die der Arbeit- wendungen bis 186  € jährlich, bei-
geber allen oder bestimmten Grup- spielsweise für Weihnachtsgeschen-
pen von Arbeitnehmerinnen/Arbeit- ke, Geschenkbons oder Goldmün-
nehmern zur Verfügung stellt. zen.Rz78ff
Dazugehören beispielsweise Erho- • Leistungen des Arbeitgebers für die
lungs- und Kurheime, Kindergärten, Zukunftssicherung (z. B. Er- und Ab-
Sportanlagen oder Betriebsbibliothe- lebensversicherungen, Krankenver-
ken sowie Maßnahmen zur Gesund- sicherungen, Anteile an Pensionsin-
heitsförderung und Prävention, so- vestmentfonds oder Pensionskas-
weit diese vom Leistungsangebot der senbeiträge) an alle Arbeitnehmer/
innen oder bestimmte Gruppen von

39
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Arbeitnehmer/innen (z.  B. an alle verbilligten Bezug von Waren oder


Arbeiter/innen oder an alle Ange- Dienstleistungen, die der Arbeitge-
stellten) oder an den Betriebsrats- ber oder ein mit dem Arbeitgeber
fonds bis 300 € jährlich pro Arbeit- verbundenes Konzernunternehmen
nehmer/in.Rz81ff Dies kann auch im allgemeinen Geschäftsverkehr
durch Umwandlung von Bezügen in anbietet.
derartige Vorsorgeleistungen erfol-
gen.Rz81e Der Freibetrag steht pro Ar- Mitarbeiterrabatte sind in folgender
beitgeber zu, kann also auch zwei- Höhe steuerfrei:
oder mehrfach pro Jahr genutzt wer- • Mitarbeiterrabatte bis maximal 20 %
den. sind steuerfrei (Freigrenze) und füh-
• Freiwillige soziale Zuwendungen ren zu keinem Sachbezug.
des Arbeitgebers an den Betriebsrats- • Übersteigt der Mitarbeiterrabatt im
fonds und freiwillige Zuwendungen Einzelfall 20 %, steht insgesamt ein
zur Beseitigung von Katastrophen- jährlicher Freibetrag in Höhe von
schäden.Rz92 1.000 € zu, wobei der Arbeitgeber
• Unentgeltliche oder verbilligte Über- alle einer Mitarbeiterin oder einem
lassung von Mitarbeiterbeteiligun- Mitarbeiter im Kalenderjahr ge-
gen am Unternehmen des Arbeit­ währten Rabatte, die 20 % überstei-
gebers an alle Arbeitnehmerinnen/ gen, aufzuzeichnen hat.
Arbeitnehmer oder an bestimmte
Gruppen von Arbeitnehmer/innen
bis 3.000 €. Für die endgültige Steu- D. DienstreisenRz700-741
erfreiheit muss die Mitarbeiterbetei-
ligung fünf Jahre behalten werden. Welche Kostenersätze bleiben bei Dienst-
Rz85ff
reisen steuerfrei?
• Freie oder verbilligte Mahlzeiten
und Getränke am Arbeitsplatz oder Sind Sie beruflich unterwegs, sind fol-
außerhalb des Betriebes.Rz93ff Ein- gende Kostenersätze des Arbeitgebers
schränkungen bestehen, wenn statt- lohnsteuerfrei:
dessen Essensbons abgegeben wur- • Fahrtkosten (z. B. Kilometergelder)
den (Essensgutscheine bleiben bis • Tagesgelder und
zu 4,40 € pro Arbeitstag steuerfrei, • Nächtigungskosten
Lebensmittelgutscheine in der Höhe
von 1,10 € pro Arbeitstag). Wann liegt eine Dienstreise vor?
• Mitarbeiterrabatte: Unter Mitarbei-
terrabatten versteht man geldwerte Eine Dienstreise ist dann gegeben,
Vorteile aus dem kostenlosen oder wenn man außerhalb seines Dienstor-

40
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

tes (Büro, Werkstätte, Werksgelände, Das Pkw-Kilometergeld kann für


Lager usw.) tätig wird (Dienstreise im höchstens 30.000 Kilometer jährlich
Nahbereich). Sie liegt aber auch dann lohnsteuerfrei ausbezahlt werden. Für
vor, wenn man für einen längeren die steuerfreie Auszahlung von Kilo-
Zeitraum so weit entfernt arbeitet, metergeldern ist grundsätzlich ein
dass eine tägliche Rückkehr an den Fahrtenbuch zu führen. Es muss Fol-
ständigen Wohnort (Familienwohn- gendes beinhalten: Datum, Kilometer-
sitz) nicht zugemutet werden kann stand, Anzahl der beruflich zurückge-
(Dienstreise außerhalb des Nahbe- legten Tageskilometer, Ausgangs- und
reichs). In beiden Fällen muss die Zielpunkt sowie Zweck jeder einzel-
Dienstreise im Auftrag des Arbeitge- nen Fahrt. Neben dem Kilometergeld
bers erfolgen. Die Unterscheidung ist können keine weiteren Fahrtkosten
aber für die Dauer der Gewährung steuerfrei ausbezahlt werden. Auch
steuerfreier Tagesgelder wichtig (sie- die Kosten der Autobahnvignette, Au-
he „Tagesgelder“, Seite 42). tobahn- und Tunnelmaut sowie Park-
gebühren sind mit dem Kilometergeld
abgedeckt. Das Fahrrad-Kilometer-
Fahrtkosten geld ist für 1.500 km begrenzt.

Steuerfrei bleiben Vergütungen der Steuerfreie Fahrtkostenersätze sind


tatsächlichen Fahrtkosten (z. B. Bahn, vom Anspruch auf Tagesgelder unab-
Flug, Taxi). Bei der Verwendung des hängig.Rz712ff
Privatfahrzeuges können Kilometer-
gelder steuerfrei ausbezahlt werden. Wie werden Kostenersätze für von der
Wohnung aus angetretene Dienstreisen
Das Kilometergeld beträgt: behandelt?

Fahrzeug KM Geld 2017 Werden Fahrten zu einem Einsatzort


in einem Kalendermonat überwiegend
Pkw 0,42 € unmittelbar von der Wohnung aus an-
Für jede mitbe­ 0,05 € getreten, liegen hinsichtlich dieses
förderte Person Einsatzortes ab dem Folgemonat Fahr-
ten zwischen Wohnung und Arbeits-
Motorrad 0,24 € stätte vor, die mit dem Verkehrsab-
setzbetrag oder einem allfälligen
Fahrrad 0,38 €
Pendlerpauschale abgegolten sind.
Derartige Kostenersätze sind somit ab
dem Folgemonat steuerpflichtig.

41
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Tagesgelder • wiederkehrend, aber nicht regelmä-


ßig, an einem Einsatzort tätig wird
Tagesgelder bei Dienstreisen im Inland und eine Anfangsphase von 15 Tagen
bleiben bis zu 26,40  € pro Tag steuer- im Kalenderjahr überschreitet oder
frei. Die Dienstreise muss länger als • in einem gleichbleibenden Einsatz-
drei Stunden dauern. Ab dieser Dauer gebiet (z. B. Bezirksvertreter/in) län-
kann für jede angefangene Stunde ein ger als fünf Tage tätig wird oder
Zwölftel von 26,40 € (somit 2,20 € pro • im Rahmen einer Fahrtätigkeit auf
Stunde) steuerfrei belassen werden. gleichbleibenden Routen oder Linien
(z. B. Busfahrer/in) länger als fünf
Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen Tage tätig wird.
im Nahbereich steuerlich behandelt?
Tagesgelder werden in diesen Fällen
Wenn Ihre Dienstreisen im Nahbereich nur für die Anfangsphase von fünf
(in der Regel bis 120 km) dauernd bzw. 15 Tagen steuerfrei gewährt. Ist
oder zumindest mit einer gewissen der Anspruch auf Tagesgelder in ei-
Regelmäßigkeit an denselben Einsatz- nem Kollektivvertrag oder einer an-
ort oder an mehrere Einsatzorte (z. B. deren lohngestaltenden Vorschrift ge-
Baustelle, Filiale) führen und keine regelt, bleiben diese Tagesgelder un-
günstigere Regelung in Ihrer lohnge- abhängig davon, ob durch die Dauer
staltenden Vorschrift (Ihrem Kollektiv- oder Gestaltung der Dienstreise ein
vertrag) besteht, ist die zeitliche Dauer neuer Mittelpunkt der Tätigkeit ent-
der Begünstigung eingeschränkt. In steht, im Rahmen der Zwölftelrege-
diesem Fall sind die Tagesgelder bei lung des Einkommensteuergesetzes
täglicher Heimkehr ab jenem Zeit- bis zu 26,40 € pro Tag (2,20 € pro an-
punkt nicht mehr steuerfrei, ab dem gefangener Stunde, Mindestdauer
der auswärtige Einsatzort zu einem mehr als drei Stunden) für folgende
neuen Mittelpunkt der Tätigkeit wird. Tätigkeiten steuerfrei:
Ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit • Außendiensttätigkeit
liegt vor, wenn manRz300-310 • Fahrtätigkeit
• länger als fünf Tage an ein und dem- • Baustellen- und Montagetätigkeit
selben Einsatzort durchgehend tätig • Arbeitskräfteüberlassung
wird oder • vorübergehende Tätigkeit an einem
• regelmäßig wiederkehrend (wöchent- Einsatzort in einer anderen politi-
lich an einem Tag) an einem Einsatz- schen Gemeinde für sechs Monate
ort tätig wird und eine Anfangsphase • Reiseaufwandentschädigungen an
von fünf Tagen überschreitet oder Mitglieder des Betriebsrates

42
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen Auslandsreisen


außerhalb des Nahbereichs steuerlich
­behandelt? Tages- und Nächtigungsgelder im
Aus­land können vom Arbeitgeber mit
Ist eine tägliche Heimkehr zum ständi- dem Höchstsatz der Auslandsreise­
gen Wohnort (Familienwohnsitz) nicht sätze der Bundesbediensteten steuer-
zumutbar (in der Regel ab 120 km), frei ausgezahlt werden. Nächtigungs-
können Tagesgelder für eine Tätigkeit kosten inkl. Frühstück können auch
am selben Ort sechs Monate lang steu- laut Belegen im tatsächlich entstande-
erfrei bis zur Höhe von 26,40 € täglich nen Ausmaß steuerfrei abgegolten
ausgezahlt werden. werden. Auf der folgenden Seite fin-
den Sie die aktuellen Tages- und
Nächtigungsgelder für die österreichi-
Nächtigungskosten schen Anrainerstaaten und die Verei-
nigten Staaten:
Für Nächtigungen im Inland können
die Kosten der Nächtigung inkl. Früh-
stück lt. Belegen steuerfrei vom Ar-
beitgeber ausbezahlt werden. Erfolgt
kein belegmäßiger Nachweis, können
pauschal 15 € pro Nacht steuerfrei be-
lassen werden.
Entsteht aber für die Nächtigung
kein Aufwand (z. B. eine Nächtigungs-
möglichkeit wird zur Verfügung ge-
stellt), darf kein steuerfreies Pauschale
ausbezahlt werden. Zusätzliche Auf-
wendungen (z. B. für das Frühstück)
können als Werbungskosten beim Fi-
nanzamt geltend gemacht werden.
Ohne Beleg sind diese im Schätzungs-
wege bei Inlandsreisen mit 4,40 € und
bei Auslandsreisen mit 5,85  € pro
Näch­tigung anzusetzen.

43
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Land* Tagesgeld Nächtigungsgeld


Deutschland 35,30 € 27,90 €
Italien 35,80 € 27,90 €
Liechtenstein 30,70 € 18,10 €
Schweiz 36,80 € 32,70 €
Slowakei 27,90 € 15,90 €
Slowenien 31,00 € 23,30 €
Tschechien 31,00 € 24,40 €
Ungarn 26,60 € 26,60 €
USA 52,30 € 42,90 €
* Für bestimmte Großstädte (z. B. Rom, Mailand, New York, Washington) und Grenzgebiete (z. B. Freilassing)
bestehen eigene Sätze. Die kompletten Auslandsreisesätze finden Sie im Anhang zu den Lohnsteuerrichtlinien
2002 unter www.bmf.gv.at, Rubrik Findok (Richtlinien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).

E. Arbeitgeberbeiträge zu Pensions- henden künftigen Pensionen in vol-


kassenRz756-766g lem Umfang der Steuerpflicht unter­
liegen.Rz758 Soweit die künftige Pensi-
Sind Beiträge zu Pensionskassen steuerfrei? on aus einer Pensionskasse auf Arbeit-
nehmerbeiträgen beruht, wird sie nur
Beiträge, die der Arbeitgeber für seine zu einem Viertel versteuert. Soweit
Arbeitnehmer/innen an Pensionskas- Sie dafür eine Pensionsvorsorgeprä-
sen im Sinne des Pensionskassengeset- mie beanspruchen, ist die künftige
zes leistet, bleiben steuerfrei. Beiträge Pension überhaupt steuerfrei (siehe
an ausländische Pensionskassen sind Seite 133). Die Lohnsteuerfreiheit gilt
nur dann steuerfrei, wenn eine gesetz- auch für Beiträge des Arbeitgebers an
liche Ver­pflichtung besteht oder wenn Unterstützungskassen oder an Arbeit-
sie an ausländische Einrichtungen im nehmerförderungsstiftungen.
Sinne des Pensionskassengesetzes ge-
leistet werden.
Bitte beachten Sie aber, dass die
auf diesen Arbeitgeberbeiträgen beru-

44
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

F. Sonstige BezügeRz1050ff Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld

Was sind sonstige Bezüge? Wie werden Urlaubsgeld und Weihnachts-


geld besteuert?
Sonstige Bezüge sind Bezüge, die ein-
malig oder in größeren Abständen ne- Erhalten Arbeitnehmer/innen von ih-
ben dem laufenden Arbeitslohn ge- rem Arbeitgeber einen 13. und 14. Mo-
währt werden. Die bedeutendsten natsbezug, so sind diese bis zu einem
sonstigen Bezüge sind das Urlaubs- Betrag von 620 € jährlich steuerfrei. Der
geld und das Weihnachtsgeld (13. und darüber hinausgehende Betrag wird
14. Monatsbezug). mit einem festen Steuersatz versteuert.
Beispiele für weitere sonstige Be- Die Lohnsteuer für sonstige Bezüge
züge sind: innerhalb des Jahressechstels beträgt:
• Abfertigungen
• Bilanzgelder
• Prämien
• Jubiläumsgelder
• Gewinnbeteiligungen

für die ersten    620 €   0,00 %


für die nächsten 24.380 €   6,00 %
für die nächsten 25.000 € 27,00 %
für die nächsten 33.333 € 35,75 %
Ab laufenden Jahreseinkünften von 500.000 € werden die übersteigenden
­sonstigen Bezüge mit dem tarifmäßigen Grenzsteuersatz besteuert.

Die sonstigen Bezüge werden aber nur Das Jahressechstel errechnet sich
bis zu einer bestimmten Grenze, dem wie folgt:
sogenannten „Jahres­sechstel“Rz1068, mit
einem festen Steuersatz besteuert. Im Kalenderjahr zugeflossene
­laufende (Brutto-)Bezüge
x2
Anzahl der abgelaufenen Kalen­
dermonate (seit Jahresbeginn)

45
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Bei gleichbleibenden Bezügen ent- fertigungssystem anzuwenden (Aus-


spricht das Jahressechstel somit zwei nahmen sind beispielsweise Konzern-
Monatsbezügen, also genau dem 13. versetzung oder kurzfristige Arbeits-
und 14. Monatsbezug. Der Teil der unterbrechung).
sonstigen Bezüge, der das Jahres­ In diesem Fall muss der Arbeitge-
sechstel übersteigt, wird nicht be- ber für die Arbeitnehmer/innen 1,53 %
günstigt besteuert, sondern gemein- des Bruttobezuges in eine betriebliche
sam mit dem in diesem Monat ausbe- Vorsorgekasse einzahlen. Für diese Ar-
zahlten laufenden Gehalt. beitnehmer/innen besteht keine Mög-
Bei niedrigen sonstigen Bezügen lichkeit, eine kollektivvertragliche oder
(in der Regel bis zu einem Monats- freiwillige Abfertigung mit dem festen
bruttogehalt von ca. 1.000 €) ist ein Be- Steuersatz von 6 % zu versteuern.
trag bis zu 2.100 € steuerfrei.
Was ist bei Dienstverhältnissen mit
Die auf die sonstigen Bezüge entfal- ­Beginn vor 2003 zu beachten?
lenden Sozialversicherungsbeiträge
werden vor Anwendung des festen Verbleiben die Arbeitnehmer/innen
Steuersatzes abgezogen. im „alten“ Abfertigungs­system, treten
keine Änderungen ein. Vereinbaren
Arbeitgeber und Arbeitnehmer/innen
AbfertigungenRz1070ff einen Wechsel in das „neue“ System,
bestehen folgende Möglichkeiten:
Seit 2003 gelten die Bestimmungen des • Einfrieren der „alten“ Abfertigungs-
„Betrieblichen Mitarbeitervorsorgege- ansprüche bis zum Übertrittsstichtag
setzes“. und Zahlung der 1,53 % des Brutto-
Bei der Besteuerung der Abferti- bezuges ab dem Übertrittsstichtag:
gung ist zu unterscheiden, ob die Ar- In diesem Fall gelten für die einge-
beitnehmer/innen einen Abfertigungs- frorenen Teile die „alten“ Bestim-
anspruch nach dem „alten“ oder be- mungen unverändert weiter.Rz1087c
reits nach dem „neuen“ Abfertigungs- • Vollübertragung der „alten“ Abferti-
system haben. gungsansprüche in eine betriebliche
Vorsorgekasse:
Was ist bei Dienstverhältnissen mit Beginn Dabei werden sämtliche gesetzlichen
ab 2003 zu beachten? Abfertigungsansprüche bis zum Über-
trittsstichtag an eine betriebliche Vor-
Für Arbeitnehmer/innen, deren sorgekasse übertragen. Hinsichtlich
Dienst­ verhältnis ab 2003 begonnen der gesetzlichen Abfertigung gelten
hat, ist grundsätzlich das „neue“ Ab- ausschließlich die neuen Bestimmun-

46
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

gen. Es besteht auch keine Möglich- Arbeitnehmer/innen ausbezahlt wer-


keit, eine kollektivvertragliche Abfer- den, unterliegen dem festen Steuer-
tigung mit dem festen Steuersatz von satz von 6  %. Werden Ansprüche an
6 % zu versteuern. Die Bestimmungen eine Zukunftsvorsorgeeinrichtung
betreffend freiwillige Abfertigung gel- (z. B. Pensionskasse) übertragen, blei-
ten aber unverändert weiter.Rz1087d ben diese zur Gänze steuerfrei.Rz1079aff
• Teilübertragung der „alten“ Abferti- Die nachfolgende Rentenauszahlung
gungsansprüche in eine betriebliche durch ein Versicherungsunternehmen
Vorsorgekasse: oder eine Pensionskasse ist ebenfalls
Dabei wird ein Teil der Ansprüche steuerfrei.Rz1079a Kollektivvertragliche
bis zum Übertrittsstichtag eingefro- Abfertigungsansprüche, die nach
ren und ein Teil an eine betriebliche dem Übertrittsstichtag entstehen,
Vorsorgekasse übertragen. Für den können nicht mehr mit dem festen
eingefrorenen Teil gelten die Bestim- Steuersatz von 6% begünstigt ver-
mungen betreffend gesetzliche und steuert werden.Rz1087g
freiwillige Abfertigung weiter.Rz1087f
Wie werden freiwillige Abfertigungen
Wie werden gesetzliche und kollektiv­ ­besteuert?
vertragliche Abfertigungen besteuert?
Freiwillige Abfertigungen,Rz1084ff die bei
• Besteuerung nach dem „alten“ Sys- oder nach Beendigung des Dienstver-
tem: hältnisses anfallen (unter Umständen
Jene Abfertigungsansprüche, die zuzüglich von Steigerungsbeträgen auf
vom Arbeitgeber ausgezahlt wer- Grund nachgewiesener Dienstzeiten,
den, weil die Arbeitnehmer/innen, soweit nicht für diese Dienstzeiten eine
deren Dienstverhältnis vor 2003 be- gesetzliche Abfertigung zusteht), sind
gonnen hat, nicht in das „neue“ Sys- im Ausmaß von drei Monatsbezügen,
tem gewechselt sind oder weil An- maximal jedoch in Höhe der neunfa-
sprüche zu einem bestimmten Zeit- chen monatlichen ASVG-Höchstbei-
punkt eingefroren wurden, sind tragsgrundlage mit dem festen Steuer-
grundsätzlich mit dem festen Steu- satz von 6 % zu versteuern. Die über-
ersatz von 6% zu besteuern. Bei ge- steigenden Bezüge sind mit dem lau-
ringen Bezügen kann auch ein nied- fenden Tarif zu versteuern. Besteht eine
rigerer Satz angewendet werden. Anwartschaft gegenüber einer BV-Kas-
• Besteuerung nach dem „neuen“ se (Abfertigung neu) werden die Bezü-
System: ge zum laufenden Tarif versteuert.
Abfertigungsansprüche, die aus einer
betrieblichen Vorsorgekasse an die

47
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Andere sonstige Bezüge • PensionsabfindungenRz1109ff sind nur


dann mit dem halben Steuersatz zu
Gibt es weitere sonstige Bezüge, die steu- versteuern, wenn ihr Barwert 2017
erlich begünstigt sind? 12.000  € (2016 12.000  €) nicht über-
steigt. Ist die Pensionsabfindung hö-
Besondere Regelungen bestehen für her, ist sie zur Gänze im Kalender-
folgende sonstige Bezüge: monat der Zahlung zum Tarif zu
• Nachzahlungen,Rz1105ff Kündigungs- versteuern. Zur Vermeidung einer
entschädigungenRz1104f und Vergleichs- Versteuerung kann der Barwert einer
summenRz1103 werden nach dem ­Tarif Pensionsabfindung durch den Arbeit­
besteuert. Nach Abzug der darauf geber auch steuerneutral an eine Pen-
entfallenden Sozialversicherungsbei- sionskasse übertragen werden.
träge bleibt ein Fünftel der Bezüge • SozialplanzahlungenRz1114a bleiben bis
(die das Neunfache der monatlichen zu einer Höhe von 22.000 € mit dem
Höchstbeitragsgrundlage nicht über- halben Steuersatz begünstigt.
steigen) als Progressionsmilderung
und zur Berücksichtigung steuerfrei-
er Zuschläge steuerfrei. Sind die Ar- G. Zulagen und ZuschlägeRz1126ff
beitnehmer/innen mit ihren gesam-
ten Abfertigungsansprüchen in das Welche steuerfreien Zulagen und
„neue“ System übergetreten und ­Zuschläge gibt es?
kommt es zur Zahlung einer Ver-
gleichssumme, kann diese bis zu ei- Zulagen auf Grund von Kollektivver-
nem Betrag von 7.500 € mit dem fes- trägen, Betriebsvereinbarungen oder
ten Steuersatz von 6 % versteuert wer- gesetzlichen Vorschriften bleiben bis
den. Diese Begünstigung steht jenen zu einem Höchstbetrag von 360 € mo-
nicht zu, die zur Gänze im „alten“ natlich steuerfrei.
System verblieben sind oder deren
Ansprüche ganz oder teilweise zu ei- Voraussetzung ist, dass die Arbeiten
nem bestimmten Stichtag eingefroren • eine erhebliche Verschmutzung der
wurden.Rz1102b Arbeitnehmer/innen und ihrer Klei-
• ErsatzleistungenRz1108ff für nicht ver- dung bewirken (Schmutzzulage)
brauchten Urlaub werden aufgeteilt. oder
Wenn sie laufende Bezüge betreffen, • eine außerordentliche Erschwernis
sind sie nach dem Tarif zu versteuern. im Vergleich zu den allgemein übli-
Betreffen sie sonstige Bezüge, unterlie- chen Arbeitsbedingungen (in dieser
gen sie dem festen Steuersatz von 6 %. Branche) darstellen (Erschwerniszu-
lage) oder

48
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

• infolge der schädlichen Einwirkun- 19.00 Uhr und 7.00 Uhr. Begünstigt
gen von gesundheitsgefährdenden sind nur Zuschläge für Arbeitsstun-
Stoffen oder Strahlen, von Hitze, den, die während einer zusammen-
Kälte oder Nässe, zwangsläufig eine hängenden Nachtarbeitszeit von min-
Gefährdung mit sich bringen (Gefah- destens drei Stunden (Blockzeit) ge-
renzulage). leistet werden.
Eine Sonderregelung gibt es für
Ebenso bleiben Zuschläge für Sonn- Arbeitnehmer/innen, deren Normal-
tags-, Feiertags- und Nachtarbeit und arbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum
mit diesen Arbeiten zusammenhän- überwiegend im Nachtzeitraum liegt.
gende Überstundenzuschläge bis zu Rz1152f
Für diese Arbeitnehmer/innen er-
einem Höchstbetrag von 360 € monat- höht sich der Freibetrag von 360 € mo-
lich steuerfrei. natlich um 50 % auf 540 € monatlich.
Für die Inanspruchnahme der
Steuerbefreiung für Sonntags-, Feier-
H. ÜberstundenRz1145ff tags- und Nachtzuschläge gelten be-
stimmte Regelungen. Wesentlich ist,
Wie werden „normale“ Überstunden dass die Arbeitsleistung während die-
­besteuert? ser Zeit betrieblich erforderlich ist und
dass die Anzahl und der Zeitpunkt der
Der Grundlohn für die Überstunde ist Stunden anhand von konkreten Auf-
immer mit dem laufenden Tarif zu zeichnungen nachgewiesen werden.
versteuern. Die Überstundenzuschlä-
ge für die ersten zehn Überstunden
im Monat sind im Ausmaß von höchs- J. Aufrollung durch den Arbeit­
tens 50 % des Grundlohnes bis zu ei- geberRz1189ff
nem monatlichen Höchstbetrag von
insgesamt 86 € steuerfrei. Was versteht man unter Aufrollung
durch den Arbeitgeber?

I. Zuschläge für Nachtarbeit und Der Arbeitgeber oder der Pensions-


NachtüberstundenRz1142ff versicherungsträger kann freiwillig
als besondere Serviceleistung im Rah-
Wann sind Zuschläge für Nachtarbeit men der „Lohnsteueraufrollung“ u. a.
und Nachtüberstunden steuerfrei? unterschiedlich hohe monatliche Steu-
erbemessungsgrundlagen ausgleichen.
Unter Nachtzeit im steuerlichen Sinn Ein Antrag ist dafür nicht erforderlich.
versteht man den Zeitraum zwischen

49
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Wenn Sie ganzjährig bei Ihrem Arbeit-


geber beschäftigt waren oder von Ih-
rem Pensionsversicherungsträger
ganzjährig eine Pension erhalten ha-
ben und für Sie kein Freibetrag be-
rücksichtigt wurde, kann der Arbeit-
geber oder der Pensionsversiche-
rungsträger ihre Gewerkschaftsbeiträ-
ge (dies erfordert natürlich eine
rechtzeitige Belegvorlage) berücksich-
tigen sowie die Steuer für die sonsti-
gen Bezüge innerhalb des Jahressechs-
tels (in Bezug auf Freigrenze und Ein-
schleifregelung) neu berechnen.

50
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

51
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

IV. Was können Sie im Zuge der


ArbeitnehmerInnenveranlagung
­geltend machen?

Nach Ablauf des Jahres können Sie Folgendes geltend machen:


– Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag einschließlich
Kinder­zuschlag
– erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
– Unterhaltsabsetzbetrag
– Mehrkindzuschlag
– Kinderfreibetrag
– Pendlerpauschale (wenn nicht schon vom Arbeitgeber berück-
sichtigt)

Details zu den Steuerabsetzbeträgen (einschließlich Mehrkind­


zuschlag) finden Sie im Kapitel II. Dieses Kapitel konzentriert sich
auf:
– Sonderausgaben (z. B. Kirchenbeiträge, bestimmte Spenden oder
Kosten für Wohnraumschaffung)
– Werbungskosten (z. B. typische Arbeitskleidung, Aus- und Fort-
bildungskosten oder Umschulungskosten)
– Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt und ohne
Selbstbehalt (z. B. Krankheitskosten, aber auch sämtliche Kinder-
betreuungskosten)
– Amtsbescheinigungen und Opferausweise

53
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

A. SonderausgabenRz429ff • Beiträge zu Pensionskassen – inner-


halb des gemeinsamen Höchstbetra-
Was sind Sonderausgaben? ges wenn der der Zahlung zugrund-
liegende Vertrag vor dem 1.1.2016
Das Einkommensteuergesetz 1988 zählt abgeschlossen wurdeRz458ff
bestimmte private Ausgaben auf, die • Kosten für Wohnraumschaffung und
steuerlich begünstigt werden. Sind die Wohnraumsanierung – innerhalb des
aufgezählten Ausgaben gleichzeitig gemeinsamen Höchstbetrages wenn
Werbungskosten oder Betriebsausgaben, der der Zahlung zugrundliegende
dann sind sie als solche abzugs­fähig. Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlos-
Folgende Sonderausgaben sind sen oder die Bauausführung vor
teils in unbeschränkter Höhe, teils in dem 1.1.2016 begonnen wurde.Rz495-540
begrenztem Umfang abziehbar: • Kirchenbeiträge – bis zu 400 €Rz558-560
• Bestimmte Renten (insbesondere • Steuerberatungskosten – in unbe-
Leibrenten) und dauernde Lasten – schränkter HöheRz561-564a
in unbeschränkter Höhe • Spenden an bestimmte Lehr- und
• Beiträge für eine freiwillige Weiter- Forschungsinstitutionen und an
versicherung einschließlich des Nach- Dachverbände zur Förderung des
kaufs von Versicherungszeiten in un- BehindertensportsRz565-573
beschränkter HöheRz579 • Spenden an humanitäre Einrichtun-
• Freiwillige Höherversicherung in der gen (mildtätige Organisationen, Ent-
gesetzlichen Pensionsversicherung wicklungshilfe- oder Katastrophen-
wenn der der Zahlung zugrundelie- hilfeorganisationen)
gende Vertrag vor dem 1.1.2016 abge- • Spenden für Umwelt-, Natur- und
schlossen wurde ArtenschutzRz568
• Versicherungsprämien für freiwilli- • Spenden für behördlich genehmigte
ge Personenversicherungen – inner- TierheimeRz568
halb des gemeinsamen Höchstbetra- • Spenden an freiwillige Feuerwehren
gesRz458-494b und LandesfeuerwehrverbändeRz569
• Beiträge zu Pflegeversicherungen,
wenn sie den Charakter einer Kran- Spenden sind nur insoweit abzugsfä-
kenversicherung oder einer Renten- hig, als sie insgesamt 10 % des Ge-
versicherung ab Eintritt einer Pfle- samtbetrages der Einkünfte des jewei-
gebedürftigkeit haben – innerhalb ligen Veranlagungsjahres nicht über-
des gemeinsamen Höchstbetrages steigen.
wenn der der Zahlung zugrundlie-
gende Vertrag vor dem 1.1.2016 ab-
geschlossen wurdeRz458a

54
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

im Jahr des Einmalerlages eine Auftei-


Hinweis lung auf zehn Jahre beantragen. Da-
durch kann der persönliche Höchstbe-
NEU zur Berücksichtigung von Son- trag besser genützt werden.Rz434, 483ff Die
derausgaben für freiwillige Versiche- Zehnjahresverteilung ist aber auch bei
rungen, Kirchenbeiträge und abzugs- den unbegrenzt absetzbaren Beiträgen
fähige Spenden: zu einer freiwilligen Weiterversiche-
rung (zum Nachkauf von Versiche-
Derartige Sonderausgaben, die Sie ab rungszeiten) möglich.
dem Jahr 2017 leisten, werden der Fi-
nanzverwaltung von der empfangen- Können Zahlungen, die für andere Perso-
nen geleistet werden, als Sonderausgaben
den Organisation direkt elektronisch
geltend gemacht werden (erweiterter Per-
übermittelt. Sie brauchen diese daher sonenkreis)?
nicht mehr in der Steuererklärung gel-
tend zu machen. Für die Übermitt- Beiträge zu Personenversicherungen
lung müssen Sie der Organisation Ih- inkl. Weiterversicherungen in der ge-
ren Vor- und Zunamen und Ihr Ge- setzlichen Pensionsversicherung,
Nach­kauf von Schulzeiten, Selbstver-
burtsdatum bekanntgeben. Diese In-
sicherung von Angehörigen, Wohn-
formationen werden daten­schutz­ raumschaffungs-, Wohnraumsanie-
gerecht verschlüsselt und sind nur rungskosten und Kirchenbeiträge
vom Finanzamt für Zwecke der Be- können auch dann abgesetzt werden,
rücksichtigung in der Veranlagung zu wenn sie für die nicht dauernd ge-
verwenden. Belege betreffend dieser trennt lebende Ehepartnerin/einge-
tragene Partnerin bzw. den nicht dau-
Sonderausgaben müssen daher nicht
ernd getrennt lebenden Ehepartner/
aufbewahrt werden (siehe Seite 56). eingetragenen Partner oder für ein
Kind, für das der Kinder- oder Unter-
haltsabsetzbetrag zusteht, geleistet
Zu welchem Zeitpunkt sind Sonderaus- werden. Dasselbe gilt für die Partne-
gaben absetzbar? rin oder den Partner bei Lebensge-
meinschaften mit Kind.Rz575
In der Regel ist der Zeitpunkt der Be-
zahlung maßgebend. Wird eine Versi-
cherungsprämie oder ein ähnlicher
Beitrag in einer einmaligen Leistung
(Einmalprämie) entrichtet, können Sie

55
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Welche Sonderausgaben sind nur im Rah-


Hinweis men des gemeinsamen Höchstbetrages ab-
Bitte füllen Sie in folgenden Fällen zugsfähig (Topf-Sonderausgaben)?Rz580-584
zum Formular L 1 die Beilage L 1d
Versicherungsprämien (außer: freiwilli-
zur besonderen Berücksichtigung ge Weiterversicherung und Nachkauf
von Sonderausgaben aus: von Versicherungszeiten), Pensionskas-
• bei der Berücksichtigung eines senbeiträge, Wohnraumschaffung und
Wohnraumsanierung werden auch als
­Beitrages an eine inländische Kirche
„Topf-Sonderausgaben“ bezeichnet
oder Religionsgesellschaft, wenn und sind insgesamt bis zu einem per-
die Datenübermittlung abweicht sönlichen Höchstbetrag von 2.920 €
• bei ausländischen Spenden/ausländi- jährlich abzugsfähig. Der persönliche
schen Kirchenbeiträgen Höchstbetrag erhöht sich für Alleinver-
• beim Nachkauf von Versicherungs- dienerinnen/Alleinverdiener und Al-
leinerzieherinnen/Alleinerzieher auf
zeiten und bei freiwilliger Weiter­
5.840 €. Haben Sie keinen Anspruch auf
versicherung den Alleinverdienerabsetzbetrag, er-
Weitere Informationen finden Sie in höht sich der persönliche Höchstbetrag
auf 5.840 €, wenn die Einkünfte Ihrer
der L 1d-Ausfüllhilfe.
(Ehe-)Partnerin/Ihres (Ehe-)Partners
weniger als 6.000  € im Jahr betragen,
Sie mehr als sechs Monate im Kalen-
Was müssen Sie bei der Geltendmachung derjahr verheiratet bzw. eingetragene
von Sonderausgaben beachten? Partnerin/eingetragener Partner sind
und von der (Ehe-)Partnerin/vom
Ihre Sonderausgaben können Sie im (Ehe-)Partner nicht dauernd getrennt
Wege der ArbeitnehmerInnenveranla- leben. Sonderausgaben innerhalb des
gung beantragen. Bewahren Sie Ihre Be- Höchst­ betrages werden nur im Aus-
lege sieben Jahre auf, da sie auf Verlan- maß eines Viertels steuerwirksam.
gen Ihres Finanzamtes vorzulegen sind.
Belege von elektronisch übermittelten Was ist das Sonderausgaben­
Sonderausgaben müssen nicht aufbe- pauschale?Rz596ff
wahrt werden.
Auch wenn Sie keine Sonderausga-
ben haben, wird bei der laufenden
Lohnverrechnung automatisch ein
Sonderausgabenpauschale in Höhe

56
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

von 60  € jährlich von Ihren Einkünf- mäßig nach folgender Formel auf das
ten abge­zogen. Sonderausgabenpauschale:

Wie wirken sich Topf-Sonderausgaben (60.000 – Gesamtbetrag der Einkünfte)


x
steuerlich aus?Rz589-591 (Sonderausgabenviertel – 60)
+ 60
23.600
Die innerhalb des persönlichen Höchst­
­betrages ausgegebene Summe wird
geviertelt (sogenanntes „Sonderaus- Ein Betrag von 60 € wird in jedem Fall
gabenviertel“) und um das Sonder- berücksichtigt.
ausgabenpauschale von 60  € jährlich
vermindert. Topf-Sonderausgaben wir-
ken sich daher steuerlich nur aus, B. Sonderausgaben im Einzelnen
wenn sie höher als 240 € sind.
Versicherungsprämien
Beispiel
Sonderausgaben 2.036 € Welche Versicherungsprämien können
unbegrenzt abgesetzt werden?
Ein Viertel davon 509 €
– Sonderausgabenpauschale – 60 € Beiträge für die freiwillige Weiterver-
Steuerwirksame Sonderausgaben 449 € sicherung in der gesetzlichen Pensi-
onsversicherung und für den Nach-
(bis 36.400 € Jahreseinkünfte)
kauf von Versicherungszeiten in der
gesetzlichen SozialversicherungRz579f
Die steuerwirksamen Sonderausga- sind ohne Höchstbetragsbeschrän-
ben reduzieren die Einkommensteuer kung in vollem Ausmaß (keine Vierte-
in Höhe des jeweiligen Grenzsteuer- lung) und ohne Kürzung um den Pau-
satzes (siehe Seite 21). schalbetrag abzugsfähig.

Ab welcher Einkunftshöhe stehen Topf- Welche Versicherungsprämien können


Sonderausgaben nicht mehr zu?Rz592-595 b­ egrenzt im Rahmen des gemeinsamen
Höchstbetrages geltend gemacht werden?
Bis zu einem Gesamtbetrag der Ein-
künfte von 36.400  € jährlich stehen Diese Sonderausgaben sind 2017 nur
Topf-Sonderausgaben im Ausmaß ei- dann abzugsfähig, wenn der der Zah-
nes Viertels zu (siehe Beispiel). Zwi- lung zugrundliegende Vertrag vor
schen 36.400 € und 60.000 € reduziert dem 1.1.2016 abgeschlossen wurde.
sich der abzugsfähige Betrag gleich- Unter die Sonderausgabenbegünsti-

57
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

gung fallen nur Personenversicherun-


gen, nicht aber Sachversicherungen Hinweis
(z. B. Feuer-, Haushaltsversicherung).
Wenn Sie für Ihre Beiträge zu einer
Zu den Personenversicherungen zäh- freiwilligen Höherversicherung in der
len Versicherungsprämien und Beiträ- gesetzlichen Pensionsversicherung
ge zu einer freiwilligen: eine Pensionsvorsorgeprämie (siehe
• Höherversicherung in der gesetzli- Seite 133) beanspruchen, können Sie
chen Pensionsversicherung wenn
dafür nicht gleichzeitig Sonderausga-
der Antrag vor dem 1.1.2016 gestellt
wurde ben geltend machen.
• Rentenversicherung mit einer auf
Lebensdauer zahlbaren RenteRz464f, 479ff
• Lebensversicherung auf AblebenRz471 Wann müssen Versicherungsprämien
• Kapitalversicherung auf Er- und Ab- nachversteuert werden?
leben, wenn der Versicherungsver-
trag vor dem 1. 6. 1996 abgeschlossen Werden die Ansprüche vor oder nach
wurdeRz467 Beginn der Rentenzahlungen ganz
• Pflegeversicherung Rz458a oder zum Teil durch eine Kapitalzah-
• KrankenversicherungRz458-461 lung abgegolten, sind die als Sonder-
• Unfallversicherung (einschließlich ausgaben abgesetzten Beträge nach­
Insassenunfallversicherung) zu­ver­steuern.Rz606 Eine Nachversteue-
• Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und rung von Versicherungsprämien er-
Sterbekasse (Hinterbliebenenversor- folgt auch, wenn die Ansprüche aus
gung) einem Lebensversicherungsvertrag –
ohne Nachweis einer wirtschaftlichen
Mit Ausnahme der Beiträge zu einer Notlage – abgetreten, rückgekauft
frei­
willigen Höherversicherung sind oder innerhalb von zehn Jahren ver-
Prämien an alle im EU-Raum ansässi- pfändet werden. Die Nachversteue-
gen Versicherungsgesellschaften ab­ rung erfolgt mit 30 % der steuerwirk-
setz­bar. samen Beträge. Im Falle von Rückver-
gütungen sind künftige Prämien bis
zur Höhe des rückvergüteten Betra-
ges nicht absetzbar.

58
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Pensionskassenbeiträge 1.1.2016 abgeschlossen wurde oder


mit dem Bau vor dem 1.1.2016 begon-
Beiträge, die die Arbeitnehmer/innen nen wurdeRz 495-549
an eine inländische Pensionskasse oder
ohne gesetzliche Verpflichtung an eine Welche Aufwendungen für Wohnraum-
ausländische Pensionskasse leistet, schaffung sind Sonderausgaben?Rz503-505
sind innerhalb des gemeinsamen
Höchstbetrages Sonderausgaben. Glei- Aufwendungen für die Errichtung
ches gilt für Prämien zu einer betriebli- von Eigenheimen und Eigentumswoh-
chen Kollektivversicherung sowie an nungen oder Zahlungen für achtjährig
eine dieser entsprechenden ausländi- gebundene Beträge an Bauträger (Bau-
sche Einrichtung (§ 5 Z 4 Pensionskas- kostenzuschüsse für die Errichtung ei-
sengesetz). Die auf diese Beitrags- oder ner Mietwohnung z. B. an Genossen-
Prämienzahlungen entfallende Pensi- schaften und Gemeinden) sind als Son­
on ist nur zu einem Viertel steuer­ derausgaben innerhalb des gemein­
pflichtig. Die auf die Arbeitgeberbei- samen Höchstbetrages absetzbar,
träge entfallende Pension ist hingegen wenn der der Zahlung zugrundliegen-
voll steuerpflichtig. de Vertrag vor dem 1.1.2016 abge-
schlossen wurde oder mit dem Bau vor
dem 1.1.2016 begonnen wurde.
Hinweis
Was gilt als Eigenheim und wer kann
Wenn Sie für Ihre Pensionskassen­ ­dafür Sonderausgaben absetzen?Rz503a-510
beiträge oder Ihre Prämien zu einer
betrieblichen Kollektivversicherung Ein Eigenheim ist ein Wohnhaus im
eine Pensionsvorsorgeprämie (siehe Inland oder in einem Mitgliedsstaat
der EU/des EWR, das ganzjährig be-
Seite 133) beanspruchen, können Sie
wohnt werden kann (Beheizbarkeit,
dafür nicht gleichzeitig Sonderaus­ Benützungsbewilligung). Ein Garten-
gaben ­geltend machen. haus oder ein Badebungalow ist kein
Eigenheim. Das Eigenheim darf maxi-
mal zwei Wohnungen haben und min-
Wohnraumschaffung und Wohn- destens zwei Drittel der Gesamt­nutz­
raumsanierung fläche müssen Wohnzwecken dienen.
Sonderausgaben können grundsätz-
Diese Sonderausgaben sind 2017 nur lich die Eigentümerin/der Eigentümer
dann abzugsfähig, wenn der der Zah- oder die Miteigentümerinnen/Mitei-
lung zugrundliegende Vertrag vor dem gentümer geltend machen. Zum er-

59
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

weiterten Personenkreis siehe Seite 55. Keine Sonderausgaben sind hin­


Begünstigt ist die Errichtung (auch ei- gegen:Rz512
nes Fertigteilhauses), nicht aber der • Kosten der Wohnungseinrichtung
Ankauf eines fertigen Eigenheimes. (z. B. Teppiche, Möbel, Einbaukü-
Erwirbt jemand einen Rohbau, dann che, Wandvertäfelung)
sind zwar die Anschaffungskosten des • Kosten der Gartengestaltung
Rohbaus keine Sonderausgaben, wohl • Kosten für vom Eigenheim getrennte
aber die weiteren Kosten der Baumaß- Bauten (z. B. Garage oder Sauna ne-
nahmen. Das Eigenheim oder die Ei- ben dem Haus)
gentumswohnung muss unmittelbar
nach Fertigstellung für einen Zeitraum Wer den Kauf eines Grundstückes als
von zumindest zwei Jahren als Haupt- Sonderausgabe geltend macht, muss
wohnsitz dienen. innerhalb von fünf Jahren mit Bau-
maßnahmen beginnen. Der Erwerb
Was zählt zu den Errichtungskosten eines des Grundstückes nach der Errich-
Eigenheimes?Rz511 tung des Eigenheimes führt nicht zu
Sonderausgaben.
Zu den Errichtungskosten gehören Als Sonderausgaben für die Schaf-
die Grundstückskosten und alle mit- fung von Wohnraum können in der
telbaren und unmittelbaren Kosten Regel nur die bis zur Fertigstellung
der Baumaßnahmen: (Erteilung der Benützungsbewilli-
• Grundstückskosten einschließlich gung) des Eigenheimes anfallenden
Maklerkosten sowie Aufschlie- Kosten und die darauf entfallenden
ßungskosten Darlehensrückzahlungen inkl. Zinsen
• Planungskosten (Baumeister/in, Ar- geltend gemacht werden. Werden in
chitekt/in) der Benützungsbewilligung weitere
• Anschlusskosten an ein öffentliches Auflagen erteilt (z. B. Verputz der Fas-
Versorgungsnetz (Kanal, Wasser, Gas, sade), so zählen diese Aufwendungen
Strom) noch zu den begünstigten Errich-
• Kosten der Bauausführung (Bau- tungskosten.
meister, Elektroinstallation, Dachde-
ckung etc.)
• Kosten für den Ankauf von Bauma-
terial (Schotter, Zement, Fliesen etc.)
• Kosten der Umzäunung

60
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was gilt als Eigentums- werbers über oder werden die rückge-
wohnung?Rz503a, Rz519-521 zahlten Beträge wieder für Wohnraum-
schaffung oder -sanierung verwendet,
Als Sonderausgaben können die Auf- unterbleibt die Nach­ver­steuerung.
wendungen für die Errichtung einer
Eigentumswohnung im Sinne des Welche Ausgaben zur Wohnraumsanie-
Wohnungseigentumsgesetzes geltend rung können als Sonderausgaben berück-
gemacht werden, vorausgesetzt min- sichtigt werden?Rz522-530
destens zwei Drittel dienen Wohn-
zwecken, und wenn der der Zahlung Kosten der Sanierung von Wohnraum
zugrundliegende Vertrag vor dem sind absetzbar, wenn die Arbeiten von
1.1.2016 abgeschlossen wurde oder der Steuerpflichtigen oder vom Steu-
mit dem Bau vor dem 1.1.2016 begon- erpflichtigen direkt beauftragt und
nen wurde. Nicht abgesetzt werden durch befugte Unternehmen durchge-
kann der Ankauf einer bereits fertig führt wurden und vor dem 1.1.2016
gestellten (errichteten) Eigentums- begonnen wurden. Begünstigt sind so-
wohnung. wohl Instandsetzungs- als auch Her-
stellungsmaßnahmen.
Was sind achtjährig gebundene Aufwendungen zur Sanierung von
Beträge?Rz497ff Wohnraum können sowohl von der Ei-
gentümerin/vom Eigentümer als auch
Darunter versteht man Zahlungen des beispielsweise von der Mieterin/vom
Wohnungswerbers zur Schaffung von Mieter geltend gemacht werden. In
Wohnraum an: diesem Fall muss die Sanierung von
• gemeinnützige Bau-, Wohnungs- und der Mieterin/vom Mieter (und nicht
Siedlungsvereinigungen von der Vermieterin/vom Vermieter)
• Unternehmen, die auf Grund ihrer in Auftrag gegeben worden sein.Rz524
Satzung und Geschäftsführung
Wohn­raum schaffen Instandsetzungsmaßnahmen Rz531-533b
• Gebietskörperschaften (z. B. Bau- sind insbesondere:
kostenzuschuss für eine Gemeinde- • Austausch aller Fenster samt Rahmen
wohnung) • Austausch aller Türen samt Türstock
• Austausch von Zwischendecken
Werden die Beträge vor Ablauf von acht • Austausch von Unterböden
Jahren seit Vertragsabschluss zurückge- • Austausch einzelner Fenster bei Ver-
zahlt, kommt es zu einer Nachversteue- besserung des Lärmschutzes oder
rung. Geht die Wohnung ins Eigentum zur Minderung des Energieverbrau-
der Wohungswerberin/des Wohnungs- ches

61
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

• Austausch der Eingangstür bei Ver- • Einbau von Badezimmern und Toi-
besserung des Einbruchsschutzes lettenanlagen
oder zur Minderung des Energie- • Versetzen von Türen, Fenstern und
verbrauches Zwischenwänden
• Austausch von Heizungsanlagen
(ver­besserte Heizleistung, bessere Be- Nicht absetzbar sind beispiels­weise:Rz530
dienbarkeit) • Laufende Wartungsarbeiten, Aus-
• Austausch der Elektro-, Gas-, Wasser- bessern des Verputzes, Ausmalen
und Heizungsinstallationen und Tapezieren von Räumen, Aus-
• Einbau von Wärmepumpen, Solar- tausch einer beschädigten Fenster-
und Wärmerückgewinnungsanlagen scheibe
• Photovoltaikanlagen • Materialrechnungen bei Selbstmon-
• Umstellung auf Fernwärmeversor- tage
gung • Über die Miete weiterverrechnete Sa-
• Maßnahmen zur Verminderung des nierungskostenRz524
Energieverlustes oder -verbrauches • Aufwendungen für eine Luxusaus-
• Nachträglicher Anschluss an Versor- stattung
gungsnetze (beispielsweise an die • Kosten für die Einrichtung (Möbel-
Wasser-, Kanal-, Strom- oder Gasver- stücke, Einbauküche)
sorgung). Darunter fallen sowohl die
Aufwendungen für das Herstellen Was gilt bei Darlehensfinanzierungen?
des Anschlusses als auch die An-
schlussgebühren. Die Kosten eines Te- Wird die Errichtung oder Sanierung
lefonanschlusses sind nicht absetzbar. von Wohnraum fremdfinanziert, sind
die Rückzahlungen (inkl. der bezahl-
Kosten der Wohnraumsanierung, ten Zinsen) als Sonderausgaben ab-
die über den Handwerkerbonus setzbar, sofern der Darlehensvertrag
ersetzt werden, sind im Ausmaß vor dem 1.1.2016 abgeschlossen wur-
des Handwerkerbonus nicht ab- de. Dies gilt auch dann, wenn das
zugsfähig. Darlehen vom Voreigentümer über-
nommen worden ist.Rz440 Auch die
Rückzahlungen von umgeschuldeten
HerstellungsmaßnahmenRz534f, Rz534-536 Krediten mit besseren Konditionen
sind ins­besondere: sind begünstigt.Rz439
• Zusammenlegen von Wohnungen
• Einbau von Zentralheizungen und
Aufzugsanlagen

62
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Kirchenbeiträge Spenden

In welchem Ausmaß sind Kirchenbeiträge Welche Spenden sind steuerlich absetz-


absetzbar?Rz558-560 bar?Rz565-573

Beiträge an gesetzlich anerkannte Kir- Eine Steuerbegünstigung besteht für


chen und Religionsgesellschaften Spenden an Forschungs- und Lehrein-
können bis höchstens 400 € jährlich richtungen. Folgende begünstigte Spen-
abgesetzt werden. Sie sind neben den denempfänger sind im Gesetz konkret
Topf-Sonderausgaben absetzbar und aufgezählt:
werden auch nicht um das Sonderaus- • Universitäten, Kunsthochschulen,
gabenpauschale gekürzt. Verpflich- Akademie der bildenden Künste
tende Beiträge, die Sie ab dem Jahr • Forschungsförderungsfonds
2017 an inländische Kirchen- oder Re- • Österreichische Akademie der Wissen-
ligionsgesellschaften leisten, werden schaften
der Finanzverwaltung von der emp- • Österreichische Nationalbibliothek,
fangenden Organisation direkt elekt- Diplomatische Akademie, Österrei-
ronisch übermittelt. Sie brauchen die- chisches Archäologisches Institut, In-
se daher nicht mehr in der Steuerer- stitut für Österreichische Geschichts-
klärung geltend zu machen. Für die forschung
Übermittlung müssen Sie der Organi- • Bundesdenkmalamt und bestimmte
sation Ihren Vor- und Zunamen und Museen
Ihr Geburtsdatum bekanntgeben. Die- • Dachverbände zur Förderung des Be-
se Informationen werden daten- hindertensports
schutzgerecht verschlüsselt und sind • Einrichtungen, die den in den oben
nur vom Finanzamt für Zwecke der angeführten Punkten vergleichbar
Berücksichtigung in der Veranlagung sind und ihren Sitz in einem Mit-
zu verwenden. Zur Geltendmachung gliedstaat der EU oder einem Staat
von verpflichtenden Beiträgen an eine haben, mit dem eine umfassende
ausländische Kirchen- oder Religions- Amtshilfe besteht. Voraussetzung
gesellschaft verwenden Sie bitte das ist allerdings, dass die Spende die
Formular L 1d. österreichische Wissenschaft, Er-
wachsenenbildung, Kunst und Kul-
tur oder den österreichischen Behin-
dertensport fördert.
• Diplomatische Akademie
• Internationale Anti-Korruptions-Aka­
demie

63
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Weiters werden im Rahmen von Son- In welcher Höhe sind Spenden


derausgaben Geldzuwendungen an absetzbar?Rz 586ff
begünstigte Körperschaften für mild-
tätige Zwecke, für die Bekämpfung Als Sonderausgaben begünstigt sind
von Armut und Not in Entwicklungs- nur Geldspenden bzw. sind an die un-
ländern sowie zur Hilfestellung in na- mittelbar im Gesetz berücksichtigten
tionalen und internationalen Katast- Einrichtungen (z. B. Museen, Universi-
rophenfällen steuerlich anerkannt. täten) auch Sachspenden absetzbar.
Geldspenden an Organisationen Spenden können nur im Ausmaß von
für Umwelt-, Natur- und Artenschutz 10 % des Gesamtbetrages der Einkünfte
sowie behördlich genehmigte Tierhei- des laufenden Jahres abgesetzt werden.
me sind als Sonderausgaben abzugs-
fähig.
Eine Liste dieser begünstigten C. WerbungskostenRz223ff
Empfänger finden Sie auf www.bmf.
gv.at, Rubrik „Steuern“. Was sind Werbungskosten?
Spenden, die Sie ab dem Jahr 2017
an begünstigte inländische Organisa- Werbungskosten der Arbeitnehmer/
tionen geleistet haben, werden der Fi- innen sind Aufwendungen oder Aus-
nanzverwaltung von der empfangen- gaben, die beruflich veranlasst sind.
den Organisation direkt elektronisch Sie stehen also in unmittelbarem Zu-
übermittelt. Sie brauchen diese daher sammenhang mit einer nichtselbstän-
nicht mehr in der Steuererklärung gel- digen Tätigkeit.
tend zu machen. Für die Übermittlung Bestimmte Werbungskosten, wie
müssen Sie der Organisation Ihren beispielsweise Pflichtver­sicherungs­
Vor- und Zunamen und Ihr Geburts- beiträge, Kammerumlagen und Wohn-
datum bekanntgeben. Diese Informa- bauförderungsbeiträge, werden vom
tionen werden datenschutzgerecht Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug
verschlüsselt und sind nur vom Fi- automatisch berücksichtigt. Das Ser-
nanzamt für Zwecke der Berücksichti- vice-Entgelt für die e-card ist ebenfalls
gung in der Veranlagung zu verwen- ein Pflichtbeitrag und wird bei der
den. Zur Beantragung von Spenden Lohnverrechnung automatisch be-
an begünstigte ausländische Organi- rücksichtigt.Rz243ff
sationen verwenden Sie bitte das For- Die steuerwirksamen Werbungs-
mular L 1d. kosten reduzieren die Einkommen-
Geldspenden an freiwillige Feuer- steuer in Höhe des jeweiligen Grenz-
wehren und die Landesfeuerwehrver- steuersatzes (siehe Seite 21).
bände sind ebenfalls absetzbar.

64
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Das Pendlerpauschale können Sie bei von, ob Werbungskosten anfallen, von


Ihrem Arbeitgeber geltend machen. der Lohnsteuerbemessungsgrundlage
Sollten Sie dies versäumt haben, kön- abgezogen.
nen Sie es jederzeit bei der Arbeitneh- Die folgenden in der Praxis am
merInnenveranlagung nachholen. Wei- häufigsten anfallenden Werbungskos-
tere Werbungskosten können Sie nach­ ten wirken sich daher nur dann steu-
träglich beim Finanzamt im Wege der ermindernd aus, wenn sie insgesamt
ArbeitnehmerInnenveranlagung be- mehr als 132 € jährlich betragen:Rz320ff
anspruchen. • ArbeitskleidungRz322f
• Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277
Was ist bei Werbungskosten grund­ • ArbeitszimmerRz324ff
sätzlich zu beachten? • Aus- und Fortbildung, Umschu-
lungRz358ff
Prinzipiell müssen Werbungskosten • BetriebsratsumlageRz242
durch entsprechende Nachweise • ComputerRz339f
(Rechnungen, Fahrtenbuch) belegt • Doppelte HaushaltsführungRz341ff
werden können. Wenn nach Art und und FamilienheimfahrtenRz354ff
Höhe ein Nachweis nicht möglich ist, • FachliteraturRz353
genügt die Glaubhaftmachung. • FahrradRz356a
• Fahrtkosten
• FehlgelderRz357
Hinweis • InternetRz367
• KraftfahrzeugRz369ff
Bitte legen Sie der Erklärung keine Belege • ReisekostenRz278ff
bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben • SprachkurseRz363
Jahre auf, da sie auf Verlangen des Fi- • StudienreisenRz389ff
nanzamtes vorgelegt werden müssen. • Telefon, HandyRz391

D. ABC der WerbungskostenRz322ff


Was ist das Werbungskostenpauschale?
ArbeitskleidungRz322f
Jeder aktiven Arbeitnehmerin/jedem
aktiven Arbeitnehmer steht ein Wer- Typische Berufskleidung oder Ar-
bungskostenpauschale in der Höhe beitsschutzkleidung kann als Beklei-
von 132 € jährlich zu. Dieses Pauschale dungsaufwand geltend gemacht wer-
ist schon in den Lohnsteuertabellen den. Kleidung, die üblicherweise auch
eingerechnet und wird unabhängig da- privat getragen wird, kann nicht ab-

65
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

geschrieben werden. Dazu zählen die • Motorsäge bei Forstarbeiterinnen


Ausgaben für ein Kostüm oder für ei- und Forstarbeitern
nen Anzug, selbst wenn eine solche • Musikinstrumente von Musikerin-
Bekleidung am Arbeitsplatz verlangt nen und Musikern oder Musiklehre-
wird. Werbungskosten sind z. B.: rinnen/Musiklehrern
• Schlosser-, Maler-, Asbest- und
Mon­teur­anzüge, Arbeitsmäntel Arbeitsmittel und Werkzeuge, die
• Stützschuhe und -strümpfe bei ste- nicht mehr als 400 € kosten, sind ge-
henden Berufen ringwertige Wirtschaftsgüter. Sie kön-
• Kochanzug, Fleischerschürze nen zur Gänze in dem Kalenderjahr
• Uniformen oder mit einem Firmen- abgesetzt werden, in dem sie ange-
emblem versehene Dienstanzüge, schafft wurden. Übersteigen die An-
die Uniformcharakter haben sowie schaffungskosten bei einem mehr als
dazugehörige Accessoires (Mascherl, ein Jahr nutzbaren Wirtschaftsgut
Krawatte) 400 €, können sie nur verteilt über die
voraussichtliche Nutzungsdauer ab-
gesetzt werden (Absetzung für Ab-
Hinweis nutzung, kurz AfA genannt). Werden
Arbeitsmittel oder Werkzeuge nach
Bitte legen Sie der Erklärung keine Belege dem 30. Juni des betreffenden Jahres
bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben angeschafft, kann für das erste Jahr
Jahre auf, da sie auf Verlangen des Fi- nur die halbe AfA abgesetzt
nanzamtes vorgelegt werden müssen. werdenRz235 (siehe Beispiel beim Stich-
wort „Computer“, Seite 72).

Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277 ArbeitszimmerRz324-336

Darunter fallen Wirtschaftsgüter, die Die Aufwendungen für ein in der Pri-
überwiegend zur Ausübung einer Be- vatwohnung eingerichtetes Arbeits-
rufstätigkeit verwendet werden. zimmer einschließlich Einrichtung
Beispiele: sind grundsätzlich nicht abzugsfähig.
• Computer Abzugsfähige Ausgaben liegen nur
• Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen/ dann vor, wenn das Arbeitszimmer
Vertretern im Außendienst (nahezu) ausschließlich beruflich ge-
• Messer bei Fleischerinnen/Fleischern nutzt wird und den Mittelpunkt der
oder Köchinnen/Köchen gesamten betrieblichen und berufli-
chen Tätigkeit bildet.

66
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Dies ist insbesondere bei Heim­ ar­


beiterinnen/-arbeitern, Heimbuch­hal­ Hinweis
terinnen/-buchhaltern oder Telewor-
kern (siehe Seite 78) der Fall, nicht In der Wohnung außerhalb eines steu-
aber bei Lehrerinnen/Lehrern, Richte- erlich anerkannten Arbeitszimmers
rinnen/Richtern, Politikerinnen/Poli- beruflich genutzte Einrichtungsgegen-
tikern oder Vertreterinnen/Vertretern. stände (z. B. Schreibtische, Sessel, Re-
Aufwendungen für ein beruflich not- gale, Büroschränke, Kästen) sind nicht
wendiges, außerhalb des Wohnungs-
abzugsfähig. Nur „typische“ Arbeits-
verbandes gelegenes, Arbeitszimmer
können als Werbungskosten abgesetzt mittel – wie z. B. EDV-Ausstattung
werden.Rz335 (inkl. Computertisch) – gelten im
Als Werbungskosten im Zusam- Ausmaß der beruflichen Nutzung als
menhang mit einem Arbeitszimmer Arbeitsmittel. Es schadet daher nicht,
kommen folgende anteilige Kosten in dass sie in der Wohnung stehen und
Betracht:
kein steuerlich anerkanntes Arbeits-
• Mietkosten
• Betriebskosten (Beheizung, Beleuch- zimmer vorhanden ist.Rz327
tung, Versicherung etc.)
• AfA für Einrichtungsgegenstände;
bei Eigenheimen oder Eigentums-
wohnungen auch eine AfA von den Aus- und Fortbildung,
Herstellungskosten ­UmschulungRz358-366
• FinanzierungskostenRz334
Wann sind Bildungsmaßnahmen steuerlich
absetzbar?

Aufwendungen für Bildungsmaßnah-


men sind als Werbungskosten abzugs-
fähig, wenn sie Kosten für Fortbil-
dung, Ausbildung im verwandten Be-
ruf oder eine umfassende Umschu-
lung darstellen.Rz358

67
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was sind Aus- und Fortbildungskosten zugsfähigkeit gegeben ist. Aus- und
und wann sind sie absetzbar? Fortbildungskosten unterscheiden
sich von der Umschulung dadurch,
Eine Fortbildung liegt vor, wenn be- dass sie nicht „umfassend“ sein müs-
reits eine berufliche Tätigkeit ausge- sen, somit auch einzelne berufs­
übt wird und die Bildungsmaßnah- spezifische Bildungssegmente als Wer-
men (z. B. berufsbezogene Kurse, Se- bungskosten abzugsfähig sind.
minare) der Verbesserung von Kennt- Beispiele für abzugsfähige Fort-
nissen und Fähigkeiten in Ausübung und Ausbildungsaufwendungen:
dieser Tätigkeit dienen. Fortbildungs- • Aufwendungen im Zusammenhang
kosten sind als Werbungskosten ab- mit dem Besuch einer HTL (Elektro-
ziehbar. Auch kaufmännische oder technik) durch einen Elektriker
bürotechnische Grundausbildungen • Aufwendungen im Zusammenhang
(z. B. EDV-Kurse, Internet-Kurse, Er- mit dem Architekturstudium eines
werb des europäischen Computerfüh- Baumeisters (HTL) an einer techni-
rerscheins, Einführungskurse in Buch- schen Universität
haltung, Kostenrechnung, Lohnver- • Aufwendungen einer Restaurant-
rechnung oder Steuer­lehre) sind ohne fachfrau im Zusammenhang mit dem
Prüfung einer konkreten Verwertbar- Besuch eines Lehrganges für Touris-
keit im jeweiligen Beruf abzugsfähig musmanagement
(siehe Sprachkurse, Seite 77). • Aufwendungen eines Technikers im
Eine Ausbildung liegt vor, wenn Zusammenhang mit der Ablegung
die Bildungsmaßnahmen zur Erlan- der Ziviltechnikerprüfung
gung von Kenntnissen dienen, die • Aufwendungen im Zusammenhang
eine künftige Berufsausübung ermög- mit der Ablegung einer Berufsreife-
lichen. Sie sind absetzbar, wenn sie im prüfung oder dem Besuch einer
Zusammenhang mit einer zum aktu- AHS (BHS) oder einem einschlägi-
ell ausgeübten Beruf verwandten Tä- gen Uni­ versitätsstudium durch öf-
tigkeit stehen. Verwandte Tätigkeiten fentlich Bedienstete
sind z. B. Friseur/in und Fußpfleger/
in, Fleischhauer/in und Köchin oder Was sind Umschulungskosten und wann
Koch, Elektrotechniker/in und EDV- sind sie absetzbar?
Techniker/in.
Steht eine Bildungsmaßnahme im Eine Umschulung liegt vor, wenn die
Zusammenhang mit der bereits ausge- Maßnahmen derart umfassend sind,
übten Tätigkeit, ist eine Unterschei- dass sie einen Einstieg in eine neue
dung in Fort- oder Ausbildung nicht berufliche Tätigkeit ermöglichen, die
erforderlich, weil in beiden Fällen Ab- mit der bisherigen Tätigkeit nicht ver-

68
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

wandt ist und auf die tatsächliche Umschulungskosten sind auch dann
Ausübung eines anderen Berufes ab- steuerlich zu berücksichtigen, wenn
gezielt wird. der andere Beruf, auf den die umfas-
sende Umschulungsmaßnahme abzielt,
Beispiele für abzugsfähige Umschu- nicht als Haupttätigkeit ausgeübt wird.
lungsmaßnahmen:
• Ausbildung einer Arbeitnehmerin Wurde bereits ein Beruf ausgeübt, hin-
aus dem Druckereibereich zu Kran- dert eine eingetretene Arbeitslosigkeit
kenpflegerin die Abzugsfähigkeit von Umschu-
• Aufwendungen eines Landarbeiters lungskosten sowie von Aus- und Fort-
im Zusammenhang mit der Ausbil- bildungskosten nicht, unabhängig da-
dung zu Werkzeugmacher von, ob Arbeitslosengeld bezogen
• Aufwendungen einer Schneiderin wurde. Da eine Pensionistin/ein Pen-
im Zusammenhang mit der Ausbil- sionist keine Erwerbstätigkeit ausübt,
dung zur Hebamme sind Bildungsmaßnahmen jedweder
• Aufwendungen eines Studenten, Art (Fortbildung, Ausbildung, Um-
der zur Finanzierung seines Studi- schulung) grundsätzlich nicht als Wer-
ums Einkünfte aus Hilfstätigkeiten bungskosten absetzbar. Davon ausge-
oder aus fallweisen Beschäftigun- nommen ist eine Frühpensionistin/ein
gen erzielt Frühpensionist, die/der einen
beruflichen Wiedereinstieg anstrebt.
Der Begriff „Umschulung“ setzt – Die Beweggründe für eine Umschu-
ebenso wie Aus- und Fortbildung – lung können durch äußere Umstände
grundsätzlich voraus, dass die/der (z. B. wirtschaftlich bedingte Umstruk-
Steuer­pflichtige im Umschulungsjahr turierungen des Arbeitgebers oder so-
eine Tätigkeit ausübt, wenn auch nur gar Betriebsschließungen) hervorgeru-
einfache Tätigkeiten oder fallweise fen werden, an einer Unzufriedenheit
Beschäftigungen. im bisherigen Beruf liegen oder einem
Interesse an einer beruflichen Neuori-
Beispiel entierung entspringen. Die/der
Beginn eines Medizinstudiums im Oktober Steuerpflichtige muss aber nachwei-
sen oder glaubhaft machen, dass sie/
2016 und Aufnahme einer Tätigkeit als Ta-
er tatsächlich auf die Ausübung eines
xifahrer im Februar 2017. Die Studienkos- anderen Berufs abzielt.
ten können ab dem Jahr 2017 als Umschu-
lungskosten abgesetzt werden. Davon kann jedenfalls ausgegangen
werden, wenn

69
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

• die Einkunftserzielung im früher lehre durch einen Juristen), als Ausbil-


ausgeübten Beruf auf Grund von dungskosten in einem verwandten
Arbeitslosigkeit nicht mehr gegeben Beruf (z. B. Betriebswirtschaftsstudi-
ist oder um eines Industriekaufmannes) oder
• die weitere Einkunftserzielung im als Umschulungskosten (z. B. Pharma-
bisherigen Beruf gefährdet ist oder ziestudium einer Bibliothekarin) ab-
• die Berufschancen oder Verdienst- setzbar sein.
möglichkeiten durch die Umschu-
lung verbessert werden. Dabei sind nicht nur Studienbeiträge,
sondern sämtliche mit der Bildungs-
Die Umschulung muss umfassend maßnahme zusammenhängenden Kos-
sein. Aufwendungen der oder des ten (z. B. Fachliteratur und Fahrtkosten,
Steuer­pflichtigen selbst im Zusam- siehe Seiten 73, 74) abzugsfähig.
menhang mit Umschulungsmaßnah-
men, die aus öffentlichen Mitteln Wie sieht es mit Kosten für berufsbildende
(AMS) oder von Arbeitsstiftungen ge- Schulen aus?
fördert werden, sind immer im Aus-
maß der selbstgetragenen Kosten als Kosten für berufsbildende Schulen
Werbungskosten abzugsfähig. Auf- sind absetzbar, wenn sie mit dem aus-
wendungen für einzelne Kurse oder geübten oder einem verwandten Be-
Kursmodule für eine nicht verwandte ruf zusammenhängen oder eine um-
berufliche Tätigkeit sind hingegen fassende Umschulung darstellen. Ab-
nicht als Umschulungskosten abzugs- setzbar sind z. B. Aufwendungen ei-
fähig (z. B. Aufwendungen für den Be- ner Buchhalterin, die am Abend eine
such eines einzelnen Kran­ken­pflege­ Handelsschule oder eine HAK be-
kurses, der für sich allein keinen Be- sucht; eines leitenden Angestellten ei-
rufsumstieg sicherstellt). Derartige nes Exportunternehmens, der eine
Aufwendungen sind nur abzugsfähig, einschlägige Fachhochschule besucht;
wenn sie Aus- oder Fortbildungs­ oder eines Technikers, der eine HTL
kosten darstellen. besucht.

Sind Kosten für ein Studium absetzbar? Können Kosten für die „private“ Ausbil-
dung geltend gemacht werden?
Die Kosten für ein Universitätsstudi-
um können als Fortbildungskosten Nicht abzugsfähig sind Kosten für
(z. 
B. Zweitstudium mit enger Ver­ Ausbildungen, die hauptsächlich den
flechtung zum Erststudium wie etwa privaten Bereich betreffen. Darunter
das Studium der Betriebswirtschafts- fallen etwa Kosten für den B-Führer-

70
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

schein, für Sportkurse oder für Per- gen) Ein­künften ausgleichsfähig sind.
sönlichkeitsbildung. Im Einzelfall können auch Fortbil-
Die Kosten für den C-Führerschein dungskosten als vorweggenommene
können Sie nur dann absetzen, wenn Werbungs­ kosten berücksichtigt wer-
Sie den Führerschein für den ausgeüb- den (z. B. Kurs über Wertpapierrecht
ten oder verwandten Beruf benötigen. bei Ein­stellungszusage einer Bank für
die Wertpapierabteilung).
Welche Bildungskosten sind konkret als Die im Rahmen der Arbeitnehmer­
Werbungskosten absetzbar? Innenveranlagung beantragten Bil-
dungsaufwendungen sind um die
Absetzbar sind insbesondere: steuerfreien Förderungsmittel (z.  B.
• eigentliche Kurskosten (Kursbeitrag) Zuschüsse) zu kürzen. Beantragen Sie
• Kosten für Unterlagen, Fachliteratur daher nur den Differenzbetrag!
• Kosten für „Arbeitsmittel“ (z. B. antei-
lige PC-Kosten) Beispiel:
• Fahrtkosten Wenn Ihre Weiterbildungskosten 200 € be-
• allenfalls Tagesgelder (für die ersten
tragen, Sie dafür 50 € an Förderungen re-
fünf Tage, wenn der Kurs nicht am
Wohnort oder Arbeitsort stattfindet; fundiert bekommen, können Sie bei der
(siehe Reisekosten Seite 75) ArbeitnehmerInnenveranlagung nur die
• Nächtigungskosten Differenz von 150  € für Weiterbildungs­
kosten geltend machen.
Zu welchem Zeitpunkt und bei welchen
Einkünften sind Bildungskosten absetzbar?
BetriebsratsumlageRz242
Aus-, Fortbildungs- und Umschu-
lungskosten sind wie alle Werbungs- Die Betriebsratsumlage wird zwar bei
kosten in jenem Jahr abzusetzen, in der Lohnverrechnung einbehalten,
dem sie geleistet werden. Fortbildungs- wirkt sich jedoch bei der laufenden
kosten und Ausbildungskosten sind Lohnabrechnung nicht steuermin-
bei der bisherigen Tätigkeit als Wer- dernd aus.
bungskosten geltend zu machen. Sie kann im Wege der Arbeit­neh­
Kosten für eine umfassende Um- mer­Innenveranlagung geltend ge-
schulung, die auf die tatsächliche macht werden.
Ausübung eines anderen Berufes ab-
zielen, stellen sogenannte „vorwegge-
nommene Werbungskosten“ dar, die
mit anderen (auch nichtselbständi-

71
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

ComputerRz339f teile – wie Maus, Drucker oder Scan-


ner – unter 400 € nachträglich ange-
Aufwendungen für Computer und schafft, können sie als geringwertiges
Zubehör (z. B. Drucker oder Scanner) Wirtschaftsgut (nach Abzug eines Pri-
sind Werbungskosten, soweit eine vatanteils) sofort zur Gänze steuerlich
berufliche Verwendung vorliegt. Steht abgesetzt werden.
der Computer in der Wohnung, ist Auch sämtliche mit dem Betrieb
das Ausmaß der beruflichen Nutzung des Computers verbundene Aufwen-
von der Arbeitnehmerin/vom Arbeit- dungen wie PC-Tisch, Software, USB-
nehmer nachzuweisen oder glaubhaft Sticks, Handbücher und Papier, sind
zu machen. nach Maßgabe der beruflichen Nut-
Ohne besonderen Nachweis wird zung absetzbar.
– wenn eine wesentliche Nutzung als
Arbeitsmittel dem Grunde nach Beispiel:
glaubhaft gemacht wird – ein Privat- Anschaffung eines zu Hause aufgestell-
anteil von 40 % angenommen. Die An-
ten, beruflich genutzten PC einschließlich
schaffungskosten eines Computers
sind über die Absetzung für Abnut- Bildschirm und Tastatur um insgesamt
zung (AfA) auf Basis einer zumindest 1.200  € am 11. 08. 2015. Die Werbungs-
dreijährigen Nutzungsdauer abzu- kosten betragen ohne Nachweis der Pri-
schreiben. vatnutzung bei einer dreijährigen Nut-
PC, Bildschirm und Tastatur stel- zungsdauer:
len eine Einheit dar. Werden Zubehör-

Jahr insgesamt 40 % Privatanteil Abzug


AfA 2015 200 €*   80 € 120 €
AfA 2016 400 € 160 € 240 €
AfA 2017 400 € 160 € 240 €
AfA 2018 200 €*   80 € 120 €
* Halbjahres-AfA

72
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Doppelte HaushaltsführungRz341ff und rin/der Partner steuerlich relevante


FamilienheimfahrtenRz354ff Einkünfte (mehr als 6.000  € jährlich
oder mehr als ein Zehntel der Einkünf-
Wenn Ihr Beschäftigungsort vom Fa- te der/des Steuerpflichtigen) erzielt.
milienwohnsitz zu weit entfernt ist, Ist die Partnerin/der Partner nicht
um täglich nach Hause zu fahren (je- berufstätig, kann die doppelte Haus-
denfalls bei einer Entfernung von haltsführung in der Regel für eine
mehr als 80 km und wenn die Fahrzeit Dauer von zwei Jahren beansprucht
mit dem tatsächlich benutzten Ver- werden. Bei Alleinstehenden ist sie
kehrsmittel mehr als eine Stunde be- mit sechs Monaten befristet. In Aus-
trägt), und Sie somit eine Wohnung in nahmefällen (z. B. in Berufszweigen
der Nähe Ihres Arbeitsplatzes benöti- mit typischerweise hoher Fluktuation,
gen, können Sie die Aufwendungen wie im Baugewerbe; bei befristeten
für diese Wohnung als Werbungskos- Arbeitsverhältnissen; wenn am Fami-
ten geltend machen. Voraussetzung lienwohnsitz ein pfle­ge­be­dürf­tiger
für die doppelte Haushaltsführung ist, Angehöriger lebt; bei ausländischem
dass der Steuerpflichtige zwei haus- Familienwohnsitz) kann auch ein län-
haltsführende Wohnsitze besitzt. Sie gerer Zeitraum gerechtfertigt sein.Rz346
dürfen beispielsweise Miet- und Be-
triebskosten für eine zweckentspre-
chende angemietete Wohnung ein- FachliteraturRz353
schließlich der erforderlichen Einrich-
tungsgegenstände geltend machen Aufwendungen für Fachbücher (oder
oder Hotelkosten bis zu 2.200 € monat- entsprechende elektronische Daten-
lichRz349 absetzen. träger) sind als Werbungskosten ab-
Weiters können Aufwendungen setzbar. Aus dem Beleg muss der ge-
für Familienheimfahrten bis zu einem naue Titel des Werkes hervorgehen.
Höchstbetrag von 306 € pro Monat als Die Bezeichnung „diverse Fachlitera-
Werbungskosten geltend gemacht wer- tur“ reicht nicht aus. Literatur, die
den. Als Fahrtkosten sind die Aufwen- auch bei nicht in Ihrer Berufssparte
dungen für das jeweils benützte Ver- tätigen Personen von allgemeinem In-
kehrsmittel zu berücksichtigen (z.  B. teresse ist, wie Lexika oder Nach-
Bahnkarte, Kilometergeld). schlagewerke, gilt nicht als Fachlitera-
Verheiratete sowie in eingetrage- tur. Auch Aufwendungen für Zeitun-
ner Partnerschaft oder in eheähnlicher gen stellen grundsätzlich privaten
Gemeinschaft (auch ohne Kind) Le- Aufwand dar.Rz394
bende können diese Werbungskosten
auf Dauer absetzen, wenn die Partne-

73
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

FahrradRz356a schlusses sind entsprechend der beruf-


lichen Nutzung absetzbar. Sofern eine
Beruflich veranlasste Fahrten (gilt nicht Abgrenzung nicht möglich ist, ist die
für Fahrten zwischen Wohnung und Aufteilung der Kosten zu schätzen.
Arbeitsstätte) mit einem privaten Fahr- Im beruflichen Ausmaß anteilig
rad können in Form des Kilometergel- absetzbar sind die Providergebühr,
des in Höhe von 0,38 € pro Kilometer die Leitungskosten (Online-Gebüh-
als Werbungskosten berücksichtigt wer- ren) oder die Kosten für Pauschalab-
den. Maximal für 1.500 Kilometer (= bis rechnungen (z. B. Paketlösung für In-
zu 570 €) jährlich. ternetzugang, Telefongebühr). Auf-
wendungen für beruflich veranlasste
spezielle Anwendungsbereiche (z. B.
Fahrtkosten Gebühr für die Benützung des Rechts-
informationssystems) sind zur Gänze
Siehe „Reisekosten“, Seite 75. absetzbar.

FehlgelderRz357 KraftfahrzeugRz369-381

Kassenfehlbeträge, die Arbeitnehmer/­ Beruflich veranlasste Kosten für ein pri-


innen dem Arbeitgeber ersetzen müs- vates Kfz können entweder in Form
sen, sind Werbungskosten. von Kilometergeldern oder im tatsäch-
lich nachgewiesenen Umfang als Wer-
bungskosten berücksichtigt werden.
GewerkschaftsbeiträgeRz240f
Die Kilometergelder decken folgende
Gewerkschaftsbeiträge dürfen nur Kosten ab:
dann als Werbungskosten geltend ge- • Absetzung für Abnutzung
macht werden, wenn diese noch nicht • Treibstoff und Öl
vom Arbeitgeber einbehalten und bei • Service- und Reparaturkosten
der Lohnverrechnung berücksichtigt • Zusatzausrüstungen (Winterreifen,
wurden. Autoradio, Navigationsgerät usw.)
• Steuern, (Park-)Gebühren, Mauten
und Autobahnvignette
InternetRz367 • Versicherungen aller Art
• Mitgliedsbeiträge für Autofahrerklubs
Die Kosten für eine beruflich veran- • Finanzierungskosten
lasste Verwendung eines Internetan-

74
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Kilometergelder können jährlich für nehmer/innen über Auftrag des Ar-


maximal 30.000 beruflich gefahrene beitgebers außerhalb des Dienstortes
Kilometer abgesetzt werden. tätig wird. Der Dienstreisebegriff ist re-
An Stelle der Kilometergelder kön- lativ weit (siehe Kapitel „Dienstreisen“,
nen die Kosten auch in tatsächlicher Seite 40). Vom Arbeitgeber aus Anlass
Höhe entsprechend der beruflichen einer Dienstreise gezahlte Reisekosten-
Nutzung abgesetzt werden.Rz372, 375 ersätze sind innerhalb bestimmter
Grenzen steuerfrei.

Hinweis Erhalten Arbeitnehmer/innen vom Ar-


beitgeber keine oder nur einen Teil der
Neben dem Kilometergeld können steuerlich zulässigen Reisekostenersät-
Schäden auf Grund höherer Gewalt ze, können sie ihre Aufwendungen
(insbesondere Reparaturaufwand nach ganz oder zum Teil als Werbungskos-
unverschuldetem Unfall, Steinschlag), ten geltend machen. Allerdings müssen
die (im Vergleich zur Dienstreise stren-
die sich im Rahmen eines beruflichen
geren) Voraussetzungen für eine „be-
Kfz-Einsatzes ereignen, als Werbungs- ruflich veranlasste Reise” vorliegen.
kosten geltend gemacht werden.Rz373 Für Fahrtkosten gilt diese Einschrän-
kung nicht, d.  h. die Arbeitnehmer/­
innen können die Kosten für jede be-
Zum Nachweis der beruflichen Jah- ruflich veranlasste Fahrt (ausgenom-
resfahrleistung sollten Sie ein Fahr- men Fahrten zwischen Wohnung und
tenbuch mit Datum, Kilometerstand, Arbeitsstätte), soweit sie nicht vom Ar-
Aus­gangs- und Zielpunkt, Zweck der beitgeber ersetzt werden, als Wer-
einzelnen Fahrt und beruflich zurück- bungskosten geltend machen
gelegten Tageskilometern führen.
Wenn ein Nachweis über die Verwen- Wann liegt eine beruflich veranlasste
dung des Kfz auch mit anderen Un- ­Reise vor?
terlagen möglich ist (z. B. Reisekosten-
abrechnung gegenüber dem Arbeitge- Eine beruflich veranlasste Reise liegt
ber), benötigen Sie kein Fahrtenbuch. vor, wenn die Arbeitnehmer/innen
aus beruflichen Gründen eine Reise
über eine größere Entfernung (in einer
ReisekostenRz278-318 Richtung mindestens 25 km Fahrtstre-
cke) unternehmen. Dabei muss die
Das Einkommensteuergesetz spricht Reisedauer mehr als drei Stunden bei
von einer Dienstreise, wenn die Arbeit- Inlandsreisen betragen. Zudem darf

75
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

kein weiterer Mittelpunkt der Tätig- zu.Rz294 Fahrtkosten zwischen Wohnung


keit begründet werden (siehe Seite 42). und Arbeitsstätte sind hingegen bereits
Fahrtkosten sind auch bei geringerer durch den Verkehrsabsetzbetrag und
Entfernung und kürzerer Dauer der ein gegebenenfalls zustehendes Pend­
Reise absetzbar.Rz278 lerpauscha­le sowie den Pendlereuro zur
Eine berufliche Veranlassung kann Gänze abgegolten.Rz291ff
– anders als bei einer Dienstreise – Welche absetzbaren Aufwendun-
auch ohne Auftrag des Arbeitgebers gen sich bei beruflicher Nutzung ei-
gegeben sein (z. B. bei Berufsfortbil- nes eigenen Kfz ergeben können (z. B.
dung, zur Erlangung eines neuen Ar- Kilometergeld oder tatsächlich er-
beitsplatzes). Absetzbare Aufwendun- wachsener beruflicher Kfz-Aufwand),
gen („Reisekosten“) wie Fahrtkosten, finden Sie unter dem Stichwort „Kraft­
Verpflegungs­mehr- und Nächtigungs- fahrzeug“ (siehe Seite 74).
aufwand müssen von der Arbeitneh-
merin oder vom Arbeitnehmer selbst
getragen worden sein. Tagesgelder

Soweit eine beruflich veranlasste Rei-


Hinweis se mehr als drei Stunden bei Inlands-
reisen dauert, können für jede ange-
Steuerfreie Reisekostenersätze des fangene Stunde 2,20  € (max. 26,40  €
­Arbeitgebers vermindern den jeweils pro Tag) an Tagesgeldern abgesetzt
abzugsfähigen Aufwand. werden. Dauert eine Reise z. B. 4,5
Stunden, stehen 11  € Tagesgeld zu.
Das gilt auch dann, wenn höhere Kos-
ten nachgewiesen werden. Bei Aus-
Fahrtkosten landsreisen gelten eigene Sätze (siehe
„Auslandsreisen“, Seite  44). Dauert
Beruflich veranlasste Fahrtkosten sind – eine Reise im Ausland länger als drei
soweit der Arbeitgeber keinen Ersatz Stunden, so kann für jede angefange-
leistet – im tatsächlich angefallenen Um- ne Stunde der Auslandsreise ein
fang (Bahn, Flug, Taxi, Kfz) Werbungs- Zwölftel des Auslandstagsatzes ge-
kosten, auch wenn die Mindestentfer- rechnet werden. Das volle Taggeld
nung von 25 km und die Mindestdauer steht für 24 Stunden zu.
von drei Stunden unterschritten wer- Arbeitnehmer/innen, die vom Ar-
den. Auch für Fahrten zwischen zwei beitgeber keine oder geringere als die
oder mehreren Mittelpunkten der Tätig- oben angeführten Reisekostenersätze
keit stehen grundsätzlich Fahrtkosten steuerfrei erhalten, können die ge-

76
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

nannten Beträge beim Finanzamt gel- SprachkurseRz363


tend machen (so genannte „Differenz-
werbungskosten“). Tagesgelder (sowie Kosten zum Erwerb von Fremdspra-
„Differenztaggelder“) sind aber nicht chenkenntnissen sind abzugsfähig,
absetzbar, wenn ein neuer Mittel- wenn man die Sprache im Beruf benö-
punkt der Tätigkeit begründet wird tigt (z. B. als Sekretär, Telefonist, Kell-
(siehe Seite 42). Erfolgt innerhalb von nerin, Hotelangestellte oder Exportsa-
sechs Kalendermonaten kein Einsatz charbeiterin). Als Fremdsprache gilt
am neuen Mittelpunkt der Tätigkeit, jede von der Muttersprache verschie-
lebt der Anspruch auf Tagesgelder dene Sprache, gegebenenfalls auch
wieder neu auf. Deutsch. Bei Sprachausbildungen im
Ausland werden nur die Kurskosten
berücksichtigt, nicht aber die Aufent-
Nächtigungskosten halts- und Fahrtkosten.

Ist die beruflich veranlasste Reise mit


einer Nächtigung verbunden, können StudienreisenRz389-390
entweder die Kosten inkl. Frühstück
lt. Beleg oder das Nächtigungspau- Aufwendungen für Studienreisen
schale von 15 € pro Nächtigung als sind dann Berufsfortbildungskosten,
Werbungskosten geltend gemacht wenn sie eindeutig von Privatreisen
werden.Rz315 Bei Nächtigungen auf abgegrenzt werden können und fol-
Auslandsreisen kann ohne Belegnach- gende Voraussetzungen vorliegen:
weis der jeweilige Höchstsatz für • Planung und Durchführung der Rei-
Bundesbedienstete pro Nächtigung se erfolgen entweder im Rahmen ei-
(siehe Seite 44) abgesetzt werden. ner lehrgangsmäßigen Organisation
Stellt der Arbeitgeber kostenlos oder in einer anderen Weise, die den
eine Nächtigungsmöglichkeit zur Ver- beruflichen Anlass einwandfrei er-
fügung, steht das Nächtigungspau- kennen lässt.
schale nicht zu. Allfällige zusätzliche • Erworbene Kenntnisse müssen eini-
Aufwendungen (z.  B. für das Früh- germaßen im Beruf verwertbar sein.
stück) können aber geltend gemacht • Das Programm muss nur auf die Be-
werden. Ohne Beleg sind diese im rufsgruppe zugeschnitten sein.
Schätzungsweg bei Inlandsreisen mit • Das Programm muss – orientiert an
4,40 € und bei Auslandsreisen mit der Normalarbeitszeit – durchschnitt-
5,85 € pro Nächtigung anzusetzen.Rz317 lich acht Stunden täglich betragen.Rz389

77
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Treffen diese Voraussetzungen zu, sind Beispielsweise können Telefongebüh-


alle damit im Zusammenhang stehen- ren, Ausgaben für einen Internetan-
den Aufwendungen (z. B. Fahrtkosten, schluss sowie bei Vorhandensein ei-
Aufenthaltskosten, Teilnahmegebüh- nes Arbeitszimmers auch anteilige
ren, Kongressunterlagen) als Wer- Kosten für Miete, Strom und Heizung
bungskosten absetzbar. Lässt sich bei bei der ArbeitnehmerInnenveranla-
Studienreisen der beruflich veranlasste gung als Werbungskosten geltend ge-
Reiseabschnitt klar vom privaten Reise- macht werden.
abschnitt trennen, sind die beruflich Pauschale Spesenersätze des Ar-
veranlassten Aufwendungen (z. B. an- beitgebers sind steuerpflichtiger Ar-
teilige Hotel- und Flugkosten, Teilnah- beitslohn.
megebühren, Kongressgebühren) ab-
zugsfähig.Rz390
E. Pauschalierte Werbungs­
kostenRz396-428
Telefon, HandyRz391
Für einige Berufsgruppen sind pau-
Kosten für beruflich veranlasste Tele- schalierte Werbungskosten vorgese-
fonate sind im tatsächlichen Umfang hen. Sie können ohne Nachweis der
als Werbungskosten absetzbar. Bei tatsächlichen Aufwendungen im
privaten Telefonen (Handys) kann der Wege der ArbeitnehmerInnenveranla-
nachgewiesene oder glaubhaft ge- gung geltend gemacht werden.
machte beruflich veranlasste Teil an
den Anschaffungskosten sowie an Auf Verlangen des Finanzamtes ist
Gesprächs- und Grundgebühren gel- eine Bestätigung des Arbeitgebers vor-
tend gemacht werden. zulegen, aus der folgende Daten her-
vorgehen:
• die ausgeübte Tätigkeit (Berufsgrup­
Teleworker pe)
• der Umstand, dass die Tätigkeit aus­
Bei Teleworkern, die ihre Arbeit aus- schließlich ausgeübt wird
schließlich zu Hause verrichten und • der Zeitraum der Tätigkeit und all-
beim Arbeitgeber über keinen Ar- fällige Unterbrechungen
beitsplatz verfügen, ist die Wohnung • bei Fernsehschaffenden die Anzahl
die Arbeitsstätte. Fahrten zum Sitz der der Auftritte
Firma stellen grundsätzlich Dienst­ • die Kostenersätze (ausgenommen bei
reisen dar.Rz703a Vertreterinnen/Vertretern)Rz416

78
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Zusätzlich zum Pauschalbetrag kön- tatsächlichen Werbungskosten geltend


nen keine weiteren (auch keine außer- gemacht werden.Rz428
ordentlichen) Werbungskosten aus Für folgende Berufsgruppen sind
dieser Tätigkeit abgesetzt werden. Fal- Werbungskostenpauschalbeträge vor-
len höhere Werbungskosten an, kön- gesehen:
nen anstelle der Pauschalbeträge die

Artistinnen/Artisten 5 % der Bemessungsgrundlage, h


­ öchstens
2.628 € jährlichRz398
Bühnendarsteller/innen und 5 % der Bemessungsgrundlage, h
­ öchstens
­Filmschauspieler/innen 2.628 € jährlichRz399
Fernsehschaffende 7,5 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
3.942 € jährlichRz400
Journalistinnen/Journalisten 7,5 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
3.942 € jährlichRz401
Musiker/innen 5 % der Bemessungsgrundlage, h
­ öchstens
2.628 € jährlichRz402
Forstarbeiter/innen ohne 5 % der Bemessungsgrundlage, h
­ öchstens
­Motorsäge 1.752 € jährlichRz403
Forstarbeiter/innen mit 10 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
­Motorsäge 2.628 € jährlichRz403
Förster/innen und Berufs­jäger/ 5 % der Bemessungsgrundlage, h
­ öchstens
innen im Revierdienst 1.752 € jährlichRz403
Hausbesorger/innen1 15 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
3.504 € jährlichRz404
Heimarbeiter/innen 10 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
2.628 € jährlichRz405
Vertreter/innen 5 % der Bemessungsgrundlage, h
­ öchstens
2.190 € jährlichRz406

79
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Mitglieder einer Stadt-, Gemein- 15 % der Bemessungsgrundlage, mindes­tens


de- oder Ortsvertretung2 438 € jährlich, höchstens 2.628 € jährlichRz406a
Expatriates 20 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
10.000 € jährlich
1
 Zu den Hausbesorgerinnen/Hausbesorgern zählen jene Personen, die dem Hausbesorgergesetz unterliegen und
deren Dienstverhältnis vor dem 1. Juli 2000 abgeschlossen wurde. Wurde das Dienstverhältnis nach dem 30. Juni
2000 begründet, stehen keine pauschalierten Werbungskosten zu, sondern nur Werbungskosten in tatsächlich
nachgewiesener Höhe.
2
 Der Mindestbetrag kann nicht zu negativen Einkünften führen.

Erstreckt sich die Tätigkeit nicht auf Letzteres ist dann der Fall, wenn
das ganze Jahr, ist der Werbungskos- der individuelle Selbstbehalt über-
tenpauschalbetrag entsprechend zu schritten wird. Bei bestimmten außer-
aliquotieren.Rz410 Vom Arbeitgeber gewöhnlichen Belastungen (insbeson-
steuerfrei ausbezahlte Kostenersätze dere bei Behinderungen) ist kein
(z. B. Tages- und Nächtigungsgelder, Selbst­behalt zu berücksichtigen. Zur
Kilometergelder bei Dienstreisen) kür- Berücksichtigung von außergewöhn-
zen den jeweiligen Pauschalbetrag, lichen Belastungen verwenden Sie bit-
ausgenommen bei Vertreterinnen/ te die Beilage L 1ab.
Vertretern.Rz426 Bei Expatriates kürzen
Reisekostenersätze nicht den Pau- Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie
schalbetrag. Zur Ermittlung der richti- wirkt er sich aus?
gen Bemessungsgrundlage wird der
Lohnzettel des betreffenden Kalender- Der Selbstbehalt beträgt bei einem
jahres herangezogen.Rz413 Ein­kommen von:
höchstens 7.300 € 6 %
F. Außergewöhnliche BelastungenRz814ff mehr als 7.300 € 8 %
mehr als 14.600 € 10 %
Was sind außergewöhnliche Belastungen? mehr als 36.400 € 12 %

Bestimmte Aufwendungen und Ausga-


ben sind als außergewöhnliche Belastung Der Selbstbehalt vermindert sich um
zu berücksichtigen, wenn sie außerge- je 1 %, wenn der Alleinverdiener- oder
wöhnlich sind, zwangsläufig erwach- Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht,
sen und die wirtschaftliche Leistungs- sowie für jedes Kind, für das mehr als
fähigkeit wesentlich beeinträchtigen. sechs Monate der Kinder- oder Unter-

80
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

haltsabsetzbetrag zusteht. Steht kein Beispiel


Alleinverdienerabsetzbetrag zu, ver- Ein Alleinverdiener hat zwei Kinder, für
mindert sich der Selbstbehalt, wenn
die jeweils der Kinderabsetzbetrag zusteht.
die Einkünfte Ihrer (Ehe-)Partnerin/
Ihres (Ehe-)Partners weniger als Er hat im Kalenderjahr folgende Aufwen-
6.000 € im Jahr betragen, Sie mehr als dungen:
sechs Monate im Kalenderjahr verhei- Zahnregulierung eines Kindes 580 €
ratet bzw. eingetragene Partnerin/ein­ Spitalskosten der Ehefrau 1.816 €
getragener Partner sind und von der
Eigene Arztkosten 730 €
(Ehe-)Partnerin/vom (Ehe-)Partner
nicht dauernd getrennt leben. 3.126 €
Der Selbstbehalt wird vom Finanz- – Ersätze Krankenkasse 364 €
amt im Zuge der ArbeitnehmerInnen-
Gesamtaufwendungen 2.762 €
veranlagung errechnet.
Vereinfacht können Sie das für den
Das für die Ermittlung des Selbstbehaltes
Selbstbehalt maßgebliche Einkommen
wie folgt berechnen: maßgebliche Einkommen (die Bemessungs-
grundlage) beträgt 21.075 €. Der Selbstbe-
halt von grundsätzlich 10 % vermindert
Bruttolohn (einschließlich 13./14.
sich um 3 %: als Alleinverdiener um 1 %
Monatsbezug)
und für die zwei Kinder um je 1 %. Der
– Steuerfreie Bezüge
Selbstbehalt beträgt daher 7 %. Die Ge-
– Werbungskosten (auch jene, die
samtausgaben in Höhe von 2.762  € redu-
vom Arbeitgeber – z. B. Sozial-
zieren sich um den Selbstbehalt von
versicherung – berücksichtigt
1.475,25 € (7 % von 21.075 €). Steuerlich
wurden)
wirken sich daher 1.286,75  € als außerge-
– Sonderausgaben
wöhnliche Belastung aus. Die Einkommen-
– (andere) außergewöhnliche Be-
steuer reduziert sich in Höhe des jeweiligen
lastungen, für die kein Selbstbe-
Grenzsteuersatzes (siehe Seite 21).
halt gilt
= Bemessungsgrundlage für
Selbst­behalt

81
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Als außergewöhnliche Belastung ab-


Hinweis setzbar sind Unterhaltsleistungen an
Kinder allerdings auch dann, wenn
Jegliche Kostenersätze durch gesetzli- (mangels Familienbeihilfenbezugs)
che Kranken- oder Unfallversicherun- kein Kinderabsetzbetrag und (weil
gen oder einer freiwilligen Krankenzu- keine Alimente geleistet werden) auch
satz- oder Unfallversicherung sind ab- kein Unterhaltsabsetzbetrag zusteht.
zuziehen. Dies trifft z. B. bei Unterhaltsleistun-
gen für haushaltszugehörige und
nicht haushaltszugehörige Kinder zu,
die sich ständig in einem Land außer-
G. Außergewöhnliche Belastungen halb des EU-/EWR-Raumes und der
für UnterhaltsberechtigteRz868ff Schweiz aufhalten. Absetzbar ist in
derartigen Fällen grundsätzlich der
Sind Leistungen für unterhaltsberechtigte halbe laufende, nach den ausländi-
Personen absetzbar? schen Lebenshaltungskosten ange-
messene Unterhalt. In der Praxis wird
Die Leistung des gesetzlichen Unter- normalerweise ein pauschaler Abzug
halts (Alimente) für Kinder oder ge- vorgenommen (Richtwert pro Kind:
schiedene Ehepartnerinnen/Ehepart- 50 € monatlich). Ein Selbstbehalt wird
ner ist grundsätzlich keine außerge- nicht berechnet.
wöhnliche Belastung. Die laufenden
Kosten für Kinder werden durch den
Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag H. Außergewöhnliche Belastungen
berücksichtigt. Außergewöhnliche Be- mit SelbstbehaltRz885ff
lastungen liegen dann vor, wenn für
den Unterhaltsberechtigten Kosten Was sind die gängigsten Beispiele für
über­nommen werden, die für sich gese- außergewöhnliche Belastungen mit
hen eine außergewöhnliche Belastung Selbstbehalt?
darstellen. Darunter fallen etwa Krank-
heitskosten für ein Kind (z. B. Brille oder KrankheitskostenRz902
Zahnregulierung), sowie Kosten für
eine auswärtige Ausbildung. Derartige Für die Anerkennung von Krankheits-
Aufwendungen können bei Alimen­ta­ kosten als außergewöhnliche Belas-
tionsver­pflichteten aber nur dann be- tung ist erforderlich, dass nachweis-
rücksichtigt werden, wenn sie zusätz- lich eine Krankheit vorliegt, die Be-
lich zu den laufenden Alimentations- handlung in direktem Zusammen-
zahlungen geleistet werden. hang mit dieser Krankheit steht und

82
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

eine taugliche Maßnahme zur Linde- Kostenübernahme für einkommens-


rung oder Heilung der Krankheit dar- schwache (Ehe-)PartnerRz870
stellt.
Grundsätzlich sind Krankheitskosten
Unter Krankheitskosten fallen z. B.: von der erkrankten (Ehe-)Partnerin/
• Arzt- und Krankenhaushonorare vom erkrankten (Ehe-)Partner selbst
• Kosten für Medikamente (bei Vorlie- zu tragen. Werden Krankheitskosten
gen einer ärztlichen Verschreibung für die (Ehe-)Partnerin/den (Ehe-)
jedenfalls abzugsfähig, dies gilt z. B. Partner gezahlt, stellen sie bei der/
auch für homöopathische Präpara- dem zahlenden (Ehe-)Partnerin/
te), Rezeptgebühren, Behandlungs- (Ehe-)Partner dann eine außerge-
beiträge (einschließlich Akupunktur wöhnliche Belastung dar, wenn diese
und Psychotherapie) Aufwendungen das Einkommen der
• Aufwendungen für Heilbehelfe (Geh­ erkrankten (Ehe-)Partnerin/des er-
behelfe, Hörgeräte usw.) krankten (Ehe-)Partners derart belas-
• Kosten für den Zahnersatz bzw. die ten würden, dass das steuerliche Exis-
Zahnbehandlung (z. B. Zahnprothe- tenzminimum in Höhe von 11.000 €
se, Krone, Brücke), Kosten für Seh- unterschritten würde.
behelfe (Brille, Kontaktlinsen) Für das steuerliche Existenzmini-
• Entbindungskosten mum wird auf das Einkommen ge-
• Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spi- mäß § 33 Abs. 1 EStG 1988 (11.000
tal (Aufzeichnungen über diese Fahr­ Euro jährlich) abgestellt und dieses
ten müssen z. B. mittels Fahrtenbuch um folgende Leistungen erhöht:
geführt werden) • Wochengeld gemäß § 3 Abs. 1 Z 4
lit. a EStG 1988
Allfällige Kostenersätze durch die ge- • Das versicherungsmäßige Arbeitslo-
setzliche Kranken- oder Unfallversi- sengeld und die Notstandshilfe so-
cherung, einer freiwilligen Kranken- wie Ersatzleistungen gemäß § 3 Abs.
zusatz- oder Unfallversicherung oder 1 Z 5 lit. a EStG 1988
von anderer Seite sind abzuziehen. • Einkünfte aus einer begünstigten
Krankheitskosten können auch im Auslandstätigkeit gemäß § 3 Abs. 1
Zusammenhang mit einer Behinde- Z 10 EStG 1988
rung (mindestens 25 %) anfallen und • Einkünfte aus einer Entwicklungs-
als Kosten der Heilbehandlung ohne hilfetätigkeit gemäß § 3 Abs. 1 Z 11
Berücksichtigung des Selbstbehaltes EStG 1988
geltend gemacht werden.Rz851 • Einkünfte aus privaten Grund-
stücksveräußerungen, auch wenn
diese gemäß § 30 Abs. 2 EStG 1988

83
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

von der Besteuerung ausgenommen


sind Hinweis
• Einkünfte aus Kapitalvermögen
• Auf Grund zwischenstaatlicher Führt eine der genannten Krankheiten
oder anderer völkerrechtlicher Ver- zu einer Behinderung von mindestens
einbarungen steuerfreie Einkünfte 25 % und beträgt davon der Anteil der
Behinderung wegen des die Diät erfor-
dernden Leidens mindestens 20 %, ist
Krankheitskosten (Diätkosten), für
die es ein eigenes Pauschale gibt keine Kürzung um den Selbstbehalt
vorzunehmen (siehe Kapitel „Außer-
Unter Krankheitskosten fallen auch gewöhnliche Belastungen bei Behinde-
Kosten einer speziellen Diätverpflegung rungen“, Seite 92).
auf Grund einer Krankheit. Sie können
in Form der tatsächlich anfallenden
Kosten an Hand von Belegen oder über
folgende Pauschalbeträge für Kran­ken­ KurkostenRz903
diätverpflegung ermittelt werden:
Kurkosten sind nur dann außerge-
wöhnliche Belastungen, wenn der
Krankheit Monatlicher
Kuraufenthalt unmittelbar im Zusam-
­Freibetrag
menhang mit einer Krankheit steht
Zuckerkrankheit 70 € und aus medizinischen Gründen erfor-
­(Diabetes) derlich ist (ärztliche Verordnung oder
Kostenübernahme durch den Sozial-
Tuberkulose (Tbc) 70 €
versicherungsträger ist notwendig).
Zöliakie 70 € Dazu gehören:
• Aufenthaltskosten
Aids 70 € • Kosten für Kurmittel und medizini-
Gallenleiden 51 € sche Betreuung
• Fahrtkosten zum und vom Kurort,
Leberleiden 51 € bei pflegebedürftigen Personen und
Nierenleiden 51 € Kindern auch die Aufwendungen
für eine Begleitperson
Andere vom Arzt ver­ 42 €
ordnete Diäten wegen Kostenersätze und eine Haushaltser-
innerer Krank­heiten sparnis (Lebenshaltungskosten, die zu
­(Magen, Herz) Hause anfallen) in der Höhe von

84
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

156,96  € monatlich (= 5,23  € täglich) Pflegepersonal, Pflegehilfsmittel so-


sind abzuziehen. Kurkosten wegen ei- wie Aufwendungen für eine Vermitt-
ner min­des­tens 25 %igen Behinderung lungsorganisation).
gelten als HeilbehandlungRz851 und sind Reicht das Einkommen inkl. Pfle­
ohne Selbst­behalt zu berücksichtigen. ge­geld der pflegebedürftigen Person
für die Kostentragung von Pflegekos-
ten nicht aus, können die unter­halts­
Kosten für ein Alters- oder Pflege­ verpflichteten Personen (z. B. Ehe-
heimRz887 oder für die Hausbetreu- partnerin/Ehepartner, Kinder) bei ei-
ungRz 899 ner Verpflichtung zur Kostentragung
ihre Auf­wen­dungen als außerge-
Die Kosten für die Unterbringung in wöhnliche Belast­ung geltend machen.
einem Pflegeheim sind nur dann eine Besteht ein konkreter Zusammen-
außergewöhnliche Belastung, wenn hang mit einer Vermögensübertra-
sie auf Grund von Krankheit, Pflege- gung (z. B. Übertragung eines Hau-
oder besonderer Betreuungsbedürftig- ses), liegt insoweit keine außerge-
keit entstehen. Dies gilt auch für die wöhnliche Belastung vor. Es hat eine
Pflegestation in einem selbstgewähl- Kürzung um Kostenersätze, um den
ten privaten Alters- oder Pflegeheim Selbstbehalt und um eine Haushalts-
sowie für die Betreuung im Privat- ersparnis zu erfolgen.
haushalt. Der besondere Pflege- oder
Betreuungsbedarf einer oder eines Be-
hinderten ist durch ein ärztliches Gut- Hinweis
achten nachzuweisen. Bei Bezug eines
Pflegegeldes (ab Stufe  1) kann jeden- Liegt eine Behinderung von mindes-
falls von einer Pflegebedürftigkeit aus- tens 25 % vor, werden die Aufwen-
gegangen werden. dungen der oder des Pflegebedürftigen
Bei einer Betreuung zu Hause ohne Selbstbehalt berücksichtigt. Bei
sind bei besonderem Pflege- oder Be-
Zuerkennung von Pflegegeld ist je-
treuungsbedarf der oder des Behin-
derten – wie bei einer Heimbetreuung denfalls (ohne Nachweis) von einem
– die damit verbundenen Aufwen- mindestens 25 %igen Grad der Behin-
dungen als außergewöhnliche Belas- derung auszugehen. Werden die Kos-
tung abzugsfähig. ten von unterhaltspflichtigen Angehö-
Alle im Zusammenhang mit der rigen getragen, ist hingegen grund-
Betreuung und Pflege anfallenden
sätzlich ein Selbstbehalt abzuziehen.
Aufwendungen können geltend ge-
macht werden (z. B. Kosten für das

85
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

BegräbniskostenRz890 derbetreuungskosten, die 2.300 € über­


steigen, als außergewöhnliche Belas-
Kosten eines Begräbnisses stellen bis tung geltend machen, allerdings ge-
max. 5.000 € (bis 2012 4.000 €) eine au- kürzt durch den einkommensabhän-
ßergewöhnliche Belastung dar. Die gigen Selbst­behalt. In diesem Fall gilt
Kosten für Blumen und Kränze, für die Altersgrenze von zehn bzw. 16
ein schlichtes, ortsübliches Totenmahl Jahren nicht (Kinderbetreuungskosten
sowie Beileiddanksagungen sind Teil siehe Seite 87).
der Begräbniskosten. Nicht absetzbar
sind Kosten der Trauerkleidung und
Kosten der Grabpflege. Die Kosten ei- I. Außergewöhnliche Belastungen
nes Grabsteines sind zusätzlich bis ohne SelbstbehaltRz839ff
5.000 € zu berücksichtigen. Für den
Abzug höherer Kosten ist die Zwangs­ Bei welchen außergewöhnlichen Belas-
läufigkeit nachzuweisen (z. B. beson- tungen wird kein Selbstbehalt abgezogen?
dere Überführungskosten oder beson-
dere Vorschriften über die Gestaltung • Auswärtige Berufsausbildung von
des Grabdenkmals). Kindern
Begräbniskosten inkl. Grabstein • Katastrophenschäden
sind primär aus dem Nachlass (Akti- • Kinderbetreuungskosten bis 2.300 €
va) zu bestreiten und stellen nur im • Behinderungen ab 25 %
übersteigenden Teil eine außerge- • Unterhaltsleistungen an Kinder im
wöhnliche Belastung dar. Ausland

Beispiel:
Die tatsächlichen Kosten für ein Begräb- Pauschalbetrag für eine auswärtige
BerufsausbildungRz873ff
nis belaufen sich auf 6.000  €. An Nach-
lassvermögen (Aktiva) sind 2.400  € vor- Aufwendungen für eine Berufsausbil-
handen. Als außergewöhnliche Belastung dung eines Kindes außerhalb des
absetzbar sind 2.600 €. Wohnortes sind mit einem Pauschal-
betrag als außergewöhnliche Belas-
tung zu berücksichtigen, wenn im Ein-
Kinderbetreuungskosten: Allein­ zugsbereich des Wohnortes – im Um-
erzieher/innen kreis von 80 km – keine entsprechende
Ausbildungsmöglichkeit besteht.
Eine alleinerziehende Mutter/ein al- Der Pauschalbetrag beträgt 110 €
leinerziehender Vater kann auch Kin- pro angefangenem Monat der Berufs-

86
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

ausbildung. Höhere tatsächliche Kos- Kinderbetreuungskosten als außer-


ten, z. B. Fahrtkosten oder Schulgeld, gewöhnliche BelastungRz 884a -884k
können nicht geltend gemacht wer-
den. Bei Schülerinnen/Schülern so- Kosten für Kinderbetreuung können
wie Lehrlingen stellt bereits der Be- als außergewöhnliche Belastung steu-
such eines mehr als 25 km vom Wohn- erlich berücksichtigt werden. Das
ort entfernten Internats eine auswärti- heißt, Kinderbetreuungskosten min-
ge Berufsausbildung dar (gilt auch für dern die Steuerbemessungsgrundlage
Berufsschulen), wenn es keine näher und damit das zu ver­steuernde Ein-
gelegene Ausbildungsstätte gibt. kommen. Dabei ist kein Selbstbehalt
Die Gewährung des Freibetrages zu berücksichtigen, sodass die absetz-
ist nicht an den Bezug der Familien- baren Kosten die Einkommensteuer in
beihilfe gebunden, sofern die Absicht Höhe des jeweiligen Grenzsteuersat-
besteht, durch ernsthaftes und ziel- zes vermindern.
strebiges Bemühen das Ausbildungs- Kinderbetreuungskosten sind bis
ziel zu erreichen und die vorgeschrie- zum Ende des Kalenderjahres, in dem
benen Prüfungen abzulegen. das Kind das zehnte Lebensjahr (bei
behinderten Kindern das 16. Lebens-
jahr) vollendet, als außergewöhnliche
Aufwendungen zur Beseitigung von Belastung zu berücksichtigen.
KatastrophenschädenRz838ff
In welcher Höhe sind die Kosten absetzbar?
Darunter fallen insbesondere Hoch-
wasser-, Erdrutsch-, Vermurungs-, La- Die absetzbaren Kosten für die Kin-
winen- und Schneekatastrophenschä- derbetreuung sind pro Jahr und Kind
den sowie Sturmschäden. Abzugsfä- mit 2.300 € begrenzt.
hig sind die Kosten der Aufräumungs-
arbeiten und die Wiederbeschaffungs- Welches Kind berechtigt zum Abzug von
kosten der zerstörten notwendigen Kinderbetreuungskosten?
Wirtschaftsgüter, soweit diese Schä-
den nicht durch eine Versicherung Ein Kind, das das zehnte Lebensjahr
oder aus öffentlichen Mitteln (Katast- zu Beginn des Kalenderjahres noch
rophenfonds) gedeckt sind. Aufwen- nicht vollendet hat, und für das länger
dungen zwecks Abwehr künftiger Ka- als sechs Monate im Kalenderjahr der
tastrophen sind nicht absetzbar. Kinderabsetzbetrag zusteht.

87
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Wer kann die Kosten für Kinderbetreu- gen ein monatlicher pauschaler Frei-
ung absetzen? betrag von 262 € , vermindert um all-
fällige Pflegegeldleistungen, zu.
• Die Person, der der Kinderabsetzbe- Zusätzlich können Kosten für Un-
trag für dieses Kind für mehr als terrichtseinheiten in einer Sonder-
sechs Monate im Kalenderjahr zu- und Pflegeschule bzw. Kosten für Tä-
steht, oder tigkeiten in einer Behindertenwerk-
• (Ehe-)Partnerin/(Ehe-)Partner oder stätte im nachgewiesenen Ausmaß
• der unterhaltsverpflichtete (z. B. ge- steuerlich geltend gemacht werden.
schiedene) Elternteil, wenn ihm der Außerdem können auch Kinder-
Unterhaltsabsetzbetrag für mehr als betreuungskosten, die nicht im Zu-
sechs Monate im Kalenderjahr zu- sammenhang mit einer Sonder- oder
steht, soweit die Kinderbetreuungs- Pflegeschule oder einer Behinderten-
kosten zusätzlich zum Unterhalt ge- werkstätte stehen für Kinder bis zum
leistet werden. 16. Lebensjahr, in Höhe von maximal
2.300 € pro Kind im Kalenderjahr steu-
Innerhalb dieses Personenkreises erlich abgesetzt werden. Im Fall von
kann jeder die von ihm getragenen Kin- pflegebedürftiger Betreuung sind diese
derbetreuungskosten absetzen. Insge- Kosten um ein erhaltenes Pflegegeld
samt dürfen aber nicht mehr als zu kürzen.
2.300 € pro Kind im Kalenderjahr als
außergewöhnliche Belastung abge- Was passiert, wenn pro Kind mehr als
setzt werden. 2.300 € an Kinderbetreuungskosten
Wird der Höchstbetrag von 2.300 € ­anfallen?
jährlich durch zwei oder drei Steuer-
pflichtige insgesamt überschritten, ist Werden mehr als 2.300 € an Kinderbe-
der Höchstbetrag grundsätzlich im Ver- treuungskosten ausgegeben, sind le-
hältnis der Kostentragung aufzuteilen. diglich 2.300 € im Rahmen der außer-
gewöhnlichen Belastungen absetzbar.
Können Eltern von behinderten Kindern
Kinderbetreuungskosten zusätzlich zu Nur in besonderen Fällen (z. B. allein-
anderen steuerlichen Begünstigungen erziehende Mutter/alleinerziehender
geltend machen? Vater) sind auch Ausgaben, die 2.300 €
übersteigen, als außergewöhnliche Be-
Für Kinder mit erhöhter Familienbei- lastungen absetzbar, allerdings gekürzt
hilfe steht gemäß der Verordnung durch den einkommensabhängigen
über außergewöhnliche Belastungen Selbst­behalt.
zur Abgeltung von Mehraufwendun-

88
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Welche Kosten sind absetzbar? können sämtliche Kosten (z. B. auch


jene für Verpflegung und Unterkunft,
Die Betreuungskosten müssen tat- Sportveranstaltungen, Fahrt­kosten
sächlich bezahlte Kosten sein. Werden für den Bus zum und vom Ferienla-
daher Betreuungskosten durch einen ger) berücksichtigt werden, sofern die
Zuschuss des Arbeitgebers übernom- Betreuung durch eine pädagogisch
men, sind nur die tatsächlich von der/ qualifizierte Person erfolgt.
von dem Steuerpflichtigen darüber hi-
naus getragenen Kosten abzugsfähig. Von wem muss das Kind betreut werden?
Die Betreuung muss in privaten oder
öffentlichen Kinderbetreuungsein- Von einer öffentlichen oder einer pri-
richtungen (z. B. Kindergarten, Hort, vaten institutionellen Kinderbetreu-
Halbinternat, Vollinternat) oder durch ungseinrichtung (z.  B. Kindergarten,
eine pädagogisch qualifizierte Person Internat, Kinderbetreuungsstätte) oder
erfolgen. von einer pädagogisch qualifizierten
Abzugsfähig sind die Kosten für Person (z. B. Tagesmutter).
die Kinderbetreuung sowie Kosten für
Verpflegung und das Bastelgeld. Das Was ist eine Kinderbetreuungseinrichtung?
Schulgeld für Privatschulen und der
Nachhilfeunterricht können nicht be- Kinderbetreuungseinrichtungen sind
rücksichtigt werden. Ebenso nicht ab- insbesondere:
zugsfähig sind Kosten für die Vermitt- • Kinderkrippen (Kleinkindkrippen,
lung von Betreuungspersonen und die Krabbelstuben)
Fahrtkosten zur Kinderbetreuung. • Kindergärten (allgemeine Kinder-
Bis zum Besuch der Pflichtschule gärten, Integrations-, Sonder- und
ist immer von Kinderbetreuung aus- Übungskindergärten)
zugehen. Danach sind die Aufwen- • Betriebskindergärten
dungen für den Schulbesuch und für • Horte (allgemeine Horte, Integra-
die Betreuung außerhalb der Schul- tions-, Sonder- und Übungshorte)
zeit zu trennen. Die Kosten für die • altersgemischte Kinderbetreuungs-
Betreuung während der schulfreien einrichtungen (z. B. Tagesheimstät-
Zeit (z. B. Nachmittagsbetreuung, Fe- ten, Kindergruppen, Kinderhäuser)
rienbetreuung) sind hingegen ab- • elternverwaltete Kindergruppen
zugsfähig, sofern die Betreuung • Spielgruppen
durch eine pädagogisch qualifizierte • Kinderbetreuung an Universitäten
Person oder institutionelle Kinderbe-
treuungseinrichtung erfolgt. Für die Unter öffentlichen Einrichtungen sind
Ferienbetreuung (z.  B. Ferienlager) solche zu verstehen, die von Bund,

89
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Ländern, Gemeinden oder Gemeinde- 1. Lehrgänge für Tageseltern nach den


verbänden betrieben werden. Private diesbezüglichen landesgesetzlichen
Institutionen sind insbesondere solche, Vorschriften
die von Vereinen, gesetzlich anerkann- 2. Ausbildung zur/zum Kinder­ gar­
ten Kirchen und Religionsgesellschaf- ten­pädagogin/-pädagogen, Hort­
ten, kirchennahen Organisationen, Stif- er­zieher/in, Früherzieher/in
tungen, Familienorganisationen, Be- 3. pädagogisches Hochschulstudium
trieben oder natürlichen Personen be- an einer Universität (z. B. Lehramts-
trieben werden. studium), einer Pädagogischen
Weiters sind schulische Tagesbe- Akademie oder einer vergleichba-
treuungsformen wie beispielsweise ren Einrichtung.
offene Schulen (vormittags Unter-
richt, nachmittags Betreuung – fakul- Für die folgenden Ausbildungen ist
tativ), schulische Nachmittagsbetreu- ein Kurs im Mindestausmaß von 35
ung, Halbinternate (Unterricht und Stunden nachzuweisen:
Betreuung muss klar getrennt wer- 4. Schulung für Au-Pair-Kräfte
den, ohne Übernachtung) zu berück- 5. Elternbildungsseminare oder Aus-
sichtigen, auch wenn sie keiner ge- bildungsseminare in der Kinderbe-
setzlichen Bewilligung bedürfen. treuung (z. B. Babysitterschulung)

Wer ist eine pädagogisch qualifizierte Die in den Punkten 1 bis 3 dargestell-
Person? ten Ausbildungen werden anerkannt,
wenn die Ausbildung (Lehrgänge für
Ab dem Jahr 2017 gilt Folgendes: Tageseltern nach den diesbezüglichen
Pädagogisch qualifizierte Perso- landesgesetzlichen Vorschriften, Aus-
nen sind Personen, die eine Ausbil- bildung zur/zum Kindergarten­päda­
dung zur Kin­derbetreuung und Kin- gogin/-pädagogen, Horterzieher/in
dererziehung im Mindestausmaß von und Früherzieher/in) oder das Studi-
35 Stunden nachweisen können. um (pädagogisches Hochschulstudi-
Die Betreuungsperson muss das um an einer Universität, einer Päda-
18. Lebensjahr vollendet haben. Es be- gogischen Akademie oder einer ver-
steht die Möglichkeit mittels abge- gleichbaren Einrichtung) abgeschlos-
schlossener, einschlägiger Berufsaus- sen ist. Für Personen, die an einer die-
bildung eine pädagogische Qualifizie- ser Einrichtungen in Ausbildung sind,
rung nachzuweisen. die Ausbildung jedoch nicht oder
Eine den Erfordernissen entspre- noch nicht abgeschlossen haben, kann
chende Ausbildung ist in folgenden die Bildungseinrichtung (Schule oder
Fällen gegeben: Universität) die Absolvierung der er-

90
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

forderlichen Ausbildungsinhalte im Die Kinderbetreuungskosten können


Ausmaß von 35 Stunden bestätigen. erst ab dem Zeitpunkt steuerlich be-
Pädagogische Kurse im Rahmen an- rücksichtigt werden, ab dem die Be-
derer Studien werden nicht aner- treuungsperson über die erforderliche
kannt. Hat die Betreuungsperson Ausbildung verfügt. Bei Au-Pair-
eine in Österreich anerkannte, gleich- Kräften können die Kosten der Kin-
wertige Ausbildung im EU- oder derbetreuung ab Beginn des Au-Pair-
EWR-Raum abgeschlossen, wird die- Aufenthalts berücksichtigt werden,
se als Nachweis anerkannt. wenn die Ausbildung der Au-Pair-
Wurde in den Vorjahren bereits Kraft innerhalb der ersten beiden Mo-
eine Ausbildung im Ausmaß von acht nate des Au-Pair-Einsatzes in Öster-
Stunden absolviert, können diese acht reich erfolgt.
Stunden auf die erforderliche Ausbil-
dung von 35 Stunden angerechnet Sind die Kinderbetreuungskosten für die
werden. Betreuung durch Angehörige steuerlich
Wenn diese Ausbildung bereits abzugsfähig?
bis 31. Dezember 2017 nachgeholt
wurde, sind die Kinderbetreuungs- Erfolgt die Kinderbetreuung durch
kosten 2017 abzugsfähig. eine pädagogisch qualifizierte Person,
Die Ausbildung zur Kinderbetreu- die eine Angehörige/ein Angehöriger
ung und Kindererziehung (Punkte 4 (z. B. Eltern, Geschwister) ist und zu
bis 5) kann bei Organisationen absol- demselben Haushalt wie das Kind ge-
viert werden, die auf der Homepage hört, so sind die Kinderbetreuungs-
des Bundesministeriums für Familie kosten nicht steuerlich abzugsfähig.
und Jugend (www.bmfj.gv.at unter Fa-
milie/Kinderbetreuung/Steuerliche Welche Kostenersätze kürzen die Kinder-
Absetzbarkeit) veröffentlicht sind. betreuungskosten?

Ob der einzelne Kurs der Organisati- Allfällige steuerfreie Beihilfen und


on einen pädagogisch qualifizieren- Ersätze, die für die Kinderbetreuung
den Kurs darstellt, ist bei der entspre- empfangen worden sind, kürzen den
chenden Organisation zu erfahren. steuerlich zu berücksichtigenden
Auch Au-Pair-Kräfte (Punkt 4) ha- Aufwand. Der Aufwand wird jedoch
ben einen 35-Stundenkurs zu absol- nicht durch das Kinderbetreuungs-
vieren. Die Erfahrung durch einen frü- geld, die Familienbeihilfe, den Kin-
heren Au-Pair-Aufenthalt reicht als derabsetzbetrag oder den Kinderfrei-
Nachweis nicht aus. betrag gekürzt. Auch steuerpflichtige
Kinderbetreuungszuschüsse vermin-

91
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

dern nicht die absetzbaren Kinderbe- Wie alle anderen Belege sind auch
treuungskosten. diese Nachweise sieben Jahre aufzu-
bewahren und im Falle der Aufforde-
Wie müssen die Kinderbetreuungskosten rung dem Finanzamt vorzulegen.
nachgewiesen werden? Weitere Informationen zum Thema
Kinderbetreuungskosten (Anbieter von
Zum Nachweis der Kinderbetreu- Babysitterschulungen, Elternbildungs-
ungskosten hat die Kinderbetreu- träger etc.) finden Sie unter www.
ungseinrichtung oder die pädago- bmfj.gv.at, unter Familien/Kinderbe-
gisch qualifizierte Betreuungsperson treuung/Steuerliche Absetzbarkeit.
eine Rechnung bzw. einen Zahlungs-
beleg auszustellen, mit folgenden An-
gaben: J. Außergewöhnliche Belastungen
• Name und Sozialversicherungs- bei BehinderungenRz839ff
nummer bzw. Kennnummer der Eu-
ropäischen Krankenversicherungs- Welche außergewöhnlichen Belastungen
karte des Kindes gelten bei Behinderungen?
• Rechnungsempfänger/in (Name und
Adresse) Bei Vorliegen von körperlichen oder
• Ausstellungsdatum geistigen Behinderungen vermindern
• Fortlaufende Rechnungsnummer Pauschalbeträge ohne Selbstbehalt das
• Zeitraum der Kinderbetreuung Einkommen. Eine Steuerpflichtige/ein
• Bei öffentlichen Kinderbetreuungs- Steuerpflichtiger gilt als behindert,
einrichtungen Name und Anschrift; wenn der Grad der Behinderung min-
bei privaten Einrichtungen zusätz- destens 25 % beträgt.
lich Hinweis auf die Bewilligung Der Pauschalbetrag ist abhängig
zur Führung der Einrichtung vom Grad der Behinderung und be-
• Bei pädagogisch qualifizierten Per- trägt jährlich:
sonen Name, Adresse, Sozialversi-
cherungsnummer bzw. Kennnum-
mer der Europäischen Krankenver-
sicherungskarte und den Nachweis
der pädagogischen Qualifikation
durch Beilage einer Kopie des ent-
sprechenden Nachweises
• Rechnungsbetrag (gegebenenfalls
mit Umsatzsteuer, wenn kein Klein-
unternehmer)

92
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Grad der Jahresfrei- ist) erfolgen. Der Behindertenpass bzw.


Behinderung betrag Bescheid wird vom Sozialministeri-
umservice ausgestellt. Mit Ihrer Zu-
25 % bis 34 % 75 € stimmung werden die maßgeblichen
Daten auf elektronischem Wege auto-
35 % bis 44 % 99 € matisch übermittelt, sodass Sie sich
45 % bis 54 % 243 € um den Nachweis nicht mehr küm-
mern müssen.
55 % bis 64 % 294 €
65 % bis 74 % 363 €
Hinweis
75 % bis 84 % 435 €
Die bis 2004 von der Amtsärztin oder
85 % bis 94 % 507 € vom Amtsarzt ausgestellten Beschei-
ab 95 % 726 € nigungen sind weiterhin gültig.
Erfolgt eine neue Feststellung durch
das Sozialministeriumservice ersetzt
Die Behinderung und ihr Ausmaß sind
auf Verlangen des Finanzamtes durch diese allerdings die bisherigen
eine amtliche Bescheinigung der fol- Bescheinigungen.
genden zuständigen Stellen nachzu-
weisen:
• Landeshauptfrau oder Landeshaupt-
mann bei Empfängerinnen und Bei ganzjährigem Bezug von Pfle-
Empfängern einer Opferrente gegeld (Blindenzulage, Blindengeld,
• Sozialversicherungsträger bei Be- Pflege- oder Blindenbeihilfe) steht der
rufskrankheiten oder Berufsunfällen Pauschalbetrag nicht zu. Alleinverdie-
von Arbeitnehmerinnen und Arbeit- nerinnen/Alleinverdiener oder Perso-
nehmern nen, bei denen die Einkünfte der (Ehe-)
• Sozialministeriumservice in allen Partnerin/des (Ehe-)Partners 6.000 €
übrigen Fällen sowie bei Zusam- nicht übersteigen, können auch die
mentreffen von Behinderungen ver- Mehraufwendungen auf Grund einer
schiedener Art Behinderung der (Ehe-)Partnerin/des
(Ehe-)Partners geltend machen.
Der Nachweis kann auch durch einen
Behindertenpass bzw. durch einen ab-
schlägigen Bescheid darüber (aus dem
der Grad der Behinderung ersichtlich

93
94
Ehepartner1 Ehepartner1 mit Kind2 Eingetragener Partner3
Einkünfte des Partners bis über bis über bis über
6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 €
Sonderausgaben (Beiträge Ja Ja Ja Ja Ja Ja
zu Personenversicherun-
gen, Aufwendungen zur
Wohnraumschaffung und
Wohnraumsanierung, Kir-
chenbeiträge)
Erhöhungsbetrag für Ja Nein Ja Nein Ja Nein
Topfsonderausgaben
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Alleinverdienerabsetz­ Nein Nein Ja Nein Nein Nein


betrag
Außergewöhnliche Belas- Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4
tungen mit Selbstbehalt
Geringerer Selbstbehalt Ja Nein Ja Nein Ja Nein
bei außergewöhnlichen
Belastungen
Außergewöhnliche Belas- Ja Nein5 Ja Nein5 Ja Nein5
tungen bei Behinderun-
gen (ohne Selbstbehalt)
1
 mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet und nicht dauernd getrennt lebend
² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht
³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd getrennt lebend
4
 insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten wird
5
 behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.000 € bis 11.000 € können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden
Eingetragener Partner1 Lebensgemeinschaft3 Lebensgemeinschaft3
mit Kind2 mit Kind2
Einkünfte des Partners bis über bis über bis über
6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 €
Sonderausgaben (Beiträge Ja Ja Nein Nein Ja Ja
zu Personenversicherun-
gen, Aufwendungen zur
Wohnraumschaffung und
Wohnraumsanierung, Kir-
chenbeiträge)
Erhöhungsbetrag für Ja Nein Nein Nein Ja Nein
Topfsonderausgaben
Alleinverdienerabsetz­ Ja Nein Nein Nein Ja Nein
betrag
Außergewöhnliche Belas- Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4
tungen mit Selbstbehalt
Geringerer Selbstbehalt Ja Nein Nein Nein Ja Nein
bei außergewöhnlichen
Belastungen
Außergewöhnliche Belas- Ja Nein5 Nein6 Nein6 Ja Nein5
tungen bei Behinderun-
gen (ohne Selbstbehalt)

¹ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd getrennt lebend
² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht
³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Lebensgemeinschaft lebend
4
 insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten wird
5 
behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.000 € bis 11.000 € können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden
6

95
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

 wird das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten, können die behinderungsbedingten Aufwendungen mit Selbstbe-
halt beantragt werden
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

HilfsmittelRz850 Freibetrag für GehbehinderteRz847

Nicht regelmäßig anfallende Aufwen- Für Körperbehinderte gibt es einen


dungen für Hilfsmittel – z. B. Roll- Freibetrag von 190 € monatlich, sofern
stuhl, rollstuhlgerechte Adaptierung sie ein öffentliches Massenbeförde-
der Wohnung, Hörgerät oder Blinden- rungsmittel infolge ihrer Behinderung
hilfsmittel – werden zusätzlich und nicht benützen können und für Pri-
ohne Kürzung durch den Selbstbehalt vatfahrten ein eigenes Fahrzeug benö-
anerkannt. tigen. Die Geltendmachung dieses
Pauschalbetrages setzt einen Nach-
weis der Körperbehinderung (Unzu-
HeilbehandlungRz851 mutbarkeit der Benützung öffentli-
cher Verkehrsmittel) voraus (bei-
Im Falle einer Behinderung können spielsweise Befreiungsbescheid von
auch die Kosten einer Heilbehand- der motorbezogenen Versicherungs-
lung im Zusammenhang mit der Be- steuer, Ausweis gemäß § 29b der Stra-
hinderung zusätzlich zum Pauschal- ßenverkehrsordnung oder Behinder-
betrag und ohne Kürzung durch den tenpass mit der Feststellung der Un-
Selbstbehalt berücksichtigt werden. zumutbarkeit der Benützung öffentli-
Als Kosten der Heilbehandlung gel- cher Verkehrsmittel). Der jeweilige
ten: Nachweis ist auf Verlangen des Fi-
• Arzt- und Spitalskosten nanzamtes vorzulegen.
• Kur- und Therapiekosten Die Kosten einer behindertenge-
• Kosten für Medikamente, die im Zu- rechten Adaptierung des Kraftfahrzeu-
sammenhang mit der Behinderung ges können nicht geltend gemacht
stehen werden. Die Mehraufwendungen kön-
nen nur in Höhe des Pauschalbetrages
Wer auf Grund seiner Behinderung von 190 € monatlich abgesetzt werden.
eine Diätverpflegung benötigt, kann Liegen die Grundvoraussetzungen für
zusätzlich die Pauschalbeträge für die Berücksichtigung des Freibetrages
Diätverpflegung beanspruchen. In für ein Kraftfahrzeug vor, verfügt der/
diesem Fall ist sowohl die Behinde- die Körperbehinderte aber über kein
rung als auch das Diäterfordernis von eigenes Kfz, können tatsächliche Kos-
der zuständigen Stelle zu bestätigen. ten für Taxifahrten bis maximal 153 €
An Stelle der Pauschalbeträge können monatlich geltend gemacht werden.
auch die tatsächlichen Kosten der Be-
hinderung geltend gemacht werden. Welche Regelungen gelten für behinderte
Pensionistinnen/Pensionisten?

96
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Behinderte Pensionistinnen/Pensio- diese bei der zahlenden (Ehe-)Partne-


nisten können die genannten Pau- rin/dem zahlenden (Ehe-)Partner
schalbeträge entweder beim Finanz- dann als außergewöhnliche Belastung
amt oder direkt bei ihrem Pensions- ohne Selbstbehalt zu berücksichtigen,
versicherungsträger (ihrer pensions- wenn sie/er den Alleinverdienerab-
auszahlenden Stelle) geltend machen. setzbetrag bezieht oder die Einkünfte
Der Pensionsversicherungsträger in- der (Ehe-)Partnerin/des (Ehe-)Part-
formiert Sie bei weiteren Fragen. ners den Betrag von 6.000  € nicht
über­schreiten.Rz839
Mit dem Formular E 30 können be-
Kostenübernahme von behinderungs­ hinderungsbedingte Aufwendungen
bedingten Kosten des (Ehe-)PartnersRz839 der (Ehe-)Partnerin/des (Ehe-)Partners
bereits bei der pensionsauszahlenden
Grundsätzlich sind Krankheitskosten Stelle beantragt werden.
von der erkrankten (Ehe-)Partnerin/
vom erkrankten (Ehe-)Partner selbst Übersicht der möglichen Freibeträge
zu tragen, wobei der erkrankten Per- für Behinderte:
son ein steuerfreies Existenzminimum
von 11.000 € bleiben muss. Werden
Krankheitskosten für die (Ehe-)Part-
nerin/den (Ehe-)Partner gezahlt, sind

Freibetrag Behinderte Behinderte


ohne Pflegegeld mit Pflegegeld
Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der ja nein*
Behinderung von 25 % und mehr
Pauschaler Freibetrag für Diätverpflegung ja ja
Freibetrag für eigenes Kfz bei Gehbe­ ja ja
hinderung
Freibetrag für Taxikosten (wenn kein ja ja
e­ igenes Kfz) bei Gehbehinderung
Aufwendungen für Behindertenhilfsmittel ja ja
und Kosten der Heilbehandlung
* wenn ganzjährig Pflegegeld bezogen wurde

97
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

K. Außergewöhnliche Belastungen für Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhil-


für behinderte KinderRz852ff fen, Rollstuhl, behindertengerechte Ad-
aptierung der Wohnung) berücksich-
Welche außergewöhnlichen Belastungen tigt werden.
kann man für behinderte Kinder geltend
machen?
Freibeträge für Kinder ab 50 %iger
Je nach Ausmaß der Behinderung ste- Behinderung ohne Pflegegeldbezug
hen verschiedene Freibeträge zu, die
durch den Selbstbehalt nicht gekürzt In diesem Fall steht eine erhöhte Fami-
werden. Ein Kind gilt dann als behin- lienbeihilfe und an Stelle der zuvor ge-
dert, wenn der Grad der Behinderung nannten Freibeträge ein monatlicher
mindestens 25 % beträgt. Pauschalbetrag von 262  € zu. Zusätz-
lich können ohne Abzug des Selbstbe-
haltes die Aufwendungen für Behin-
Freibeträge für Kinder mit Behinde- dertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Roll-
rung zwischen 25 % – 49 % stuhl, behindertengerechte Adaptie-
rung der Wohnung) und das Schulgeld
Für die Feststellung der Behinderung für eine Behindertenschule oder -werk-
eines Kindes sind dieselben Stellen stätte geltend gemacht werden. Die
wie für Erwachsene zuständig (siehe Kosten für Diätverpflegung können
Seite 93). Bei Vorliegen einer Behinde- neben dem Freibetrag von 262 € nicht
rung im nachstehenden Ausmaß ste- berücksichtigt werden. Für behinderte
hen folgende Freibeträge zu: Kinder bis zum 16. Lebensjahr können
zusätzlich Kinderbetreuungskosten bis
zu 2.300 € geltend gemacht werden
Grad der Jahresfrei­-
(siehe Seite 88).
­Behinderung ­betrag
25 % bis 34 %   75 €
Freibeträge bei Bezug von Pflege­geld
35 % bis 44 %   99 €
für das behinderte Kind
45 % bis 49 % 243 €
Der Freibetrag von 262 € monatlich ist
um das erhaltene Pflegegeld zu kürzen.
Zusätzlich können ohne Kürzung Die jährlichen Freibeträge nach dem
durch den Selbstbehalt die pauschalen Ausmaß der Behinderung stehen nicht
Freibeträge für eine notwendige Diät­ zu. Übersteigt das Pflegegeld den Be-
verpflegung oder die Aufwendungen trag von 262  €, steht kein Pauschalbe-

98
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

trag zu. Zusätzlich sind im nachgewie- len.Rz858 Ersatzleistungen für diese


senen Ausmaß unabhängig vom Bezug Fahrten sind jedoch in Abzug zu
von Pflegegeld zu berücksichtigen: bringen.
• nicht regelmäßig anfallende Auf-
wendungen für HilfsmittelRz850 Wird das Pflegegeld für die Unter-
• Kosten der HeilbehandlungRz851 bringung in einem Internat oder in ei-
• das Entgelt für die Unterrichtsertei- ner Wohngemeinschaft einbehalten,
lung in einer Sonder- oder Pflege- stellen die von den Unter­ halts­
ver­
schule oder die Tätigkeit in einer pflichteten aufzubringenden Kosten
BehindertenwerkstätteRz851 (der Wohnhausbeitrag in Wien oder
• Transportkosten zwischen der Woh- die Kostenersätze an die jeweiligen
nung des behinderten Kindes und Landesregierungen) eine außerge-
der Sonder- bzw. Pflegeschule oder wöhnliche Belastung dar.
der Behindertenwerkstätte, die we- Übersicht der Freibeträge für be-
gen Unzumutbarkeit der Benützung hinderte Kinder:
öffentlicher Verkehrsmittel anfal-

Freibetrag Behinderung Behinderung Behinderung mit


mindestens 25 % mit erhöhter erhöhter Famili­
ohne erhöhte Familien­bei­ enbeihilfe und
Familienbeihilfe hilfe mit Pflegegeld
Pauschaler Freibe- ja nein nein
trag nach Grad der
Behin­derung gem.
§ 35 Abs. 3 EStG
Pauschaler Frei­ nein ja ja*
betrag von 262 €
Pauschaler Frei­ ja nein nein
betrag für Diät­ver­
pflegung
Freibetrag für nein nein nein
­eigenes Kfz
Freibetrag für nein nein nein
­Taxikosten

99
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Fortsetzung
Aufwendungen für ja ja ja
Behindertenhilfs-
mittel und Kosten
der Heil­behandlung
Schulgeld für ja ja ja
­Behindertenschule
*gekürzt um das Pflegegeld

L. Kinderfreibetrag 300 € nur diesem Elternteil und der


Person zu, die für dieses Kind mehr
Für ein Kind, das sich ständig im In- als sechs Monate im Kalenderjahr die
land, in einem Mitgliedstaat der Euro- Familienbeihilfe bezogen hat – und
päischen Union oder einem Staat des nicht auch deren (Ehe-)partnerin/
Europäischen Wirtschaftsraumes oder (Ehe-)Partner.
der Schweiz aufhält, steht ein Kinder- Um den Kinderfreibetrag zu bean-
freibetrag zu, der im Zuge der Arbeit- tragen, muss die Sozialversicherungs-
nehmerInnenveranlagung zu beantra- nummer oder die persönliche Kenn-
gen ist. nummer der Europäischen Kranken-
Der Kinderfreibetrag (440 €) kann versicherungskarte des Kindes in der
von jener Person bzw. deren (Ehe-) Steuererklärung angegeben werden.
partnerin/(Ehe-)Partner beantragt Beide Nummern finden Sie auf der
werden, dem/der die Familienbeihilfe e-card.
für dieses Kind für mehr als sechs Mo-
nate im Kalenderjahr zusteht. Wird
der Kinderfreibetrag von beiden El- Automatische Berücksichtigung des
ternteilen geltend gemacht, beträgt er Kinderfreibetrags
je Antragstellerin/Antragsteller 300 €.
Ein nicht haushaltszugehöriger Eltern- Der Kinderfreibetrag (jährlich in der
teil, dem der Unterhaltsabsetzbetrag Höhe von 300 Euro) wird für Unter-
im Kalenderjahr für mehr als sechs haltsabsetzberechtige und Alleiner-
Monate zusteht, ist hinsichtlich des ziehende automatisch im Rahmen
Kinderfreibetrages in der Höhe von der Veranlagung berücksichtigt. Vor-
300 € anspruchsberechtigt. In diesem aussetzung für die automatische Be-
Fall steht der Kinderfreibetrag zu je rücksichtigung ist der Anspruch auf

100
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

den Kinderfreibetrag und dass für


dieses Kind der Unterhaltsabsetzbe-
trag bzw. der Alleinerzieherabsetzbe-
trag zusteht.

M. Amtsbescheinigungen und
­OpferausweiseRz1244f

Welcher Freibetrag steht Inhaberinnen/


Inhabern von Amtsbescheinigungen und
Opferausweisen zu?

Inhaberinnen/Inhabern von Opfer-


ausweisen und Amtsbescheinigungen
(Steuerpflichtige, die in der Zeit von
1938 bis 1945 unter politischer Verfol-
gung gelitten haben) steht zusätzlich
ein jährlicher Steuerfreibetrag in Höhe
von 801 € zu.
Pensionistinnen/Pensionisten
können diesen Freibetrag direkt bei
ihrem Pensionsversicherungsträger
durch Vorlage des Ausweises geltend
machen. Ohne Berücksichtigung bei
der laufenden Lohnverrechnung kann
der Freibetrag nach Ablauf des Jahres
bei der ArbeitnehmerInnenveranla-
gung beantragt werden.

101
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

V. Wann ist das Formular L 1i


­auszufüllen?

Im Zusammenhang mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit


müssen Sie zusätzlich zum Formular L 1 für die ArbeitnehmerIn-
nenveranlagung das Formular L 1i bzw. auch das Formular L 17
ausfüllen. Dies ist dann notwendig, wenn Sie folgende Einkünfte
beziehen:

– aus nichtselbständiger Arbeit ohne bisherigen Lohnsteuerabzug


oder

– aus nichtselbständiger Arbeit mit Auslandsbezug (z. B. Pensionen).

In diesem Kapitel finden Sie Erläuterungen zu den Beilagen L 1i


und L 17 sowie Informationen zur Besteuerung dieser Einkünfte in
Österreich.

103
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

A. Einkünfte aus nichtselbständiger Beispiel:


Arbeit ohne Lohnsteuerabzug Haben Sie im Jahr 2017 die beruflich ge-
sammelten Bonusmeilen für einen priva-
Wann füllen Sie das Formular L 1i aus,
obwohl Sie nur inländische Einkünfte ten Flug eingelöst, sind die ersparten
­beziehen? Flugkosten (Vorteil) in der Arbeitneh-
merInnenveranlagung für das Jahr 2017
Sie haben nichtselbständige Einkünfte im Formular L 1i (Kennzahl 359) bekannt
von dritter Seite erhalten, die nicht zu geben.
dem Lohnsteuerabzug durch Ihren
Arbeitgeber unterliegen und daher in
Österreich zwar steuerpflichtig aber B. Einkünfte aus nichtselbständiger
noch nicht besteuert sind. Dazu zäh- Arbeit mit Auslandsbezug
len beispielsweise:
• Bestimmte Provisionen (z. B. Incen- Wer ist davon betroffen und wann geben
tives) von dritter Seite Sie das Formular L 17 ab?
• Die Einlösung von Bonusmeilen für
private Zwecke, die im Rahmen von Nichtselbständige Einkünfte mit ei-
beruflichen Dienstreisen erworben nem Auslandsbezug sind jene Ein-
wurden künfte, die Sie
• Pauschale Reisekostenersätze, die • als Grenzgänger/in, oder
von internationalen Organisationen • von einem ausländischen Arbeitge-
(z. B. Institutionen der Europäischen ber, der nicht zum Lohnsteuerabzug
Union) direkt an die Sitzungsteilneh- in Österreich verpflichtet ist, oder
mer ausbezahlt werden • von einer ausländischen diplomati-
schen Vertretungsbehörde oder in-
Die Summe dieser in Österreich steuer- ternationalen Organisation in Öster-
pflichtigen Einkünfte (=Bruttoeinnah- reich (z. B. UNO, UNIDO) oder
men abzüglich Werbungskosten) aus • aus einer ausländischen Pension
nichtselbständiger Arbeit ohne Lohn- bezogen haben.
steuerabzug sind grundsätzlich im For-
mular L 1i in der Kennzahl 359 bekannt Dazu zählen beispielsweise auch aus-
zu geben. Sofern die nichtselbständi- ländische Krankengelder, ausländi-
gen Einkünfte von dritter Seite, die sche Arbeitslosenbezüge, ausländische
nicht dem Lohnsteuerabzug unterlie- Insolvenzgelder oder auch das deut-
gen, im Kalenderjahr 730 € nicht über- sche Elterngeld. Diese Einkünfte sind
schreiten, bleiben diese steuerfrei (siehe in Österreich steuerpflichtig.
Veranlagungsfreibetrag Seite 127).

104
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Sofern Sie ausländische in Österreich 359 bekannt geben. Zur korrekten Be-
steuerpflichtige nichtselbständige Ein- rücksichtigung der gesetzlich vorgese-
künfte erhalten haben, füllen Sie bitte henen Absetzbeträge, teilen Sie dem
das Formular L 1i aus und geben dem Finanzamt bitte auch mit, ob die aus-
Finanzamt weiters diese Einkünfte mit ländischen Einkünfte nur Pensionsbe-
dem Formular L 17 (Lohnausweis/ züge enthalten. Weiters geben Sie dem
Lohnbescheinigung) bekannt. Finanzamt eine allenfalls anrechenba-
re ausländische Steuer in der Kenn-
Wer muss das Formular L 17 ausfüllen? zahl 377 bekannt.
Treffen die oben genannten Vor-
Sind die Einkünfte in Österreich voll aussetzungen für Ihre ausländischen
zu versteuern, übermitteln Sie bitte Einkünfte zu, brauchen Sie das For-
das in diesen Fällen verpflichtend mular L 17 nicht auszufüllen. Das For-
auszufüllende Formular L 17 Ihrem mular L 17 müssen Sie jedenfalls beim
Finanzamt. Beachten Sie bitte die Aus- Finanzamt einreichen, wenn Sie Ihre
füllhilfen L 17a und L 17b. Das For- ausländischen Bezüge 13 oder 14 Mal
mular L 17 soll grundsätzlich vom Ar- im Kalenderjahr (mit Sonderzahlun-
beitgeber übermittelt werden. Ein gen) ausbezahlt bekommen haben.
ausländischer Arbeitgeber kann je- Die Berücksichtigung des begünstig-
doch nicht zur Übermittlung des For- ten Steuersatzes für Sonderzahlungen
mulars L  17 verpflichtet werden. Das ist nur mit dem vollständig ausgefüll-
Formular kann auch elektronisch über ten Formular L 17 möglich.
www.elda.at übermittelt werden.
In welchen Fällen sind Sie verpflichtet,
eine ArbeitnehmerInnenveranlagung
Vereinfachte Vorgehensweise bei durchzuführen (Pflichtveranlagung)?
ausländischen Bezügen ohne Son-
derzahlungen Vorrangig ist die Unterscheidung zwi-
schen unbeschränkter und beschränk-
Beziehen Sie ausländische Einkünfte ter Steuerpflicht (siehe Seite  8). Eine
(Aktiv- oder Pensionseinkünfte), die Veranlagung ist durchzuführen, wenn
Sie nur zwölf Mal im Kalenderjahr Sie unbeschränkt steuerpflichtig sind,
ausbezahlt bekommen und für die Ös- weil Sie im Jahr 2017 Ihren Wohnsitz
terreich das Besteuerungsrecht hat, oder gewöhnlichen Aufenthalt in Ös-
können Sie vereinfachend die Höhe terreich hatten und in Österreich Ein-
der ausländischen Einkünfte (= Brut- künfte bezogen haben:
toeinnahmen abzüglich Werbungskos- • als Grenzgänger/in (nähere Infor-
ten) im Formular L 1i in der Kennzahl mationen für Grenzgänger/innen

105
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

unter www.eures-bodensee.ch, Ru- • aus einer nichtselbständigen Tätigkeit


brik „Publi­kationen“), als Schriftsteller/in, Vortragen­de/r,
• von einem ausländischen Arbeitge- Künstler/in, Architekt/in, Sportler/in,
ber, der nicht zum Lohnsteuerabzug Artist/in oder Mitwir­kende/r an Un-
in Österreich verpflichtet ist, terhaltungsdarbietungen, von denen
• von einer ausländischen diplomati- Abzugsteuer in Höhe von 20 % bzw.
schen Vetretungsbehörde oder inter- 35 % einbehalten wurde.
nationalen Organisation in Öster-
reich (z. B. UNO, UNIDO), Erfolgt bei einem beschränkt steuer-
• aus einer ausländischen Pension. pflichtigen Arbeitnehmer ein Lohn-
steuerabzug in Österreich, dann be-
Eine Pflichtveranlagung ist auch dann rechnet sich die Lohnsteuer wie bei je-
durchzuführen, wenn Sie im Jahr 2017 dem anderen österreichischen Arbeit-
beschränkt steuerpflichtig sind, weil Sie nehmer. In diesen Fällen besteht kein
keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Pflichtveranlagungstatbestand. Im Fal-
Aufenthalt in Österreich hatten, aber le einer freiwilligen Veranlagung wird
für eine Tätigkeit im Inland Einkünfte der Steuerbemessungsgrundlage – d. h.
von einem ausländischen Arbeitgeber vor Berechnung der Einkommensteu-
bezogen haben, der nicht zum Lohn- er – jedoch ein Betrag von 9.000 € hin-
steuerabzug in Österreich verpflichtet zugerechnet (siehe Seite 8).
ist, und Österreich gemäß Doppelbe-
steuerungsabkommen das Besteue- Wo werden für in Österreich ansässige
rungsrecht auf diese Einkünfte hat. Personen die ausländischen Einkünfte
­besteuert?
In welchen Fällen können Sie einen An-
trag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung Diese Frage kann nur auf Grund des
stellen und eventuell eine einbehaltene Doppelbesteuerungsabkommens zwi-
Abzugsteuer oder Lohnsteuer erstattet schen Österreich und dem jeweiligen
bekommen (Antragsveranlagung)? Quellenstaat beurteilt werden. Für
(gemäß Doppelbesteuerungsabkom-
Sie sind beschränkt steuerpflichtig, men) in Österreich ansässige Perso-
weil Sie im Jahr 2017 keinen Wohnsitz nen hat Österreich grundsätzlich das
oder gewöhnlichen Aufenthalt in Ös- Besteuerungsrecht auf das Weltein-
terreich hatten, aber in Österreich Ein- kommen. Das Doppelbesteuerungs-
künfte bezogen haben: abkommen regelt, welchem Staat das
• von einem Arbeitgeber, der Lohn- Besteuerungsrecht für diese Einkünfte
steuer abgezogen hat, zugeteilt wird (eine Liste der Doppel-
• aus einer inländischen Pension oder besteuerungsabkommen finden Sie

106
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

auf www.bmf.gv.at). Dadurch wird der Steuer befreit. Österreich berück-


eine doppelte Besteuerung der Ein-
sichtigt jedoch die deutschen Rentenbe-
künfte vermieden. Wurde auf Grund
des Doppelbesteuerungsabkommens züge bei der Berechnung der Steuer für
Österreich das Besteuerungsrecht zu- das übrige Einkommen, das in Öster-
geteilt, haben Sie diese Auslandsein- reich zu versteuern ist (Progressions-
künfte im Formular L 1i und gegebe- vorbehalt). Es kommt daher nicht zu ei-
nenfalls im Formular L 17 zu erfassen. ner Doppelbesteuerung. Vielmehr er-
Sofern Sie in Österreich ansässig sind
folgt hiermit eine Gleichstellung zwi-
und das Besteuerungsrecht (auch)
dem ausländischen Staat zugeteilt schen jenen Abgabepflichtigen, die
wird, ist zu ermitteln, ob die Doppel- Pensionseinkünfte über die Grenze be-
besteuerung in Österreich unter An- ziehen und jenen Abgabepflichtigen,
wendung der Befreiungs- oder An- die eine oder mehrere Pensionen von
rechnungsmethode vermieden wird. österreichischen Arbeitgebern/Quellen
in Österreich beziehen. Der Progressi-
Hinweis onsvorbehalt in Österreich ist zwin-
gend vorzunehmen. Daher sind die ge-
Personen, die in Österreich ansässig samten deutschen Rentenbezüge aus
sind und aus Deutschland Renten der gesetzlichen Sozialversicherung im
(Alterspensionen) beziehen, erhalten Rahmen einer Einkommensteuer- oder
auf Grund einer gesetzlichen Neurege- ArbeitnehmerInnenveranlagung im
lung für die Jahre ab 2005 Steuervor- Formular L 1i in der Kennzahl 453 an-
schreibungen vom Finanzamt Neu- zugeben. Diese Einkünfte dürfen weder
brandenburg. Bis 2004 wurden diese in der Kennzahl 359 noch im Lohnaus-
Bezüge in Deutschland nicht besteu- weis (Formular L 17) enthalten sein.
ert. In Österreich wurde bei der Ver- Von den einzutragenden Rentenbezü-
anlagung der anderen Einkünfte seit gen sind allfällige Werbungskosten wie
jeher ein „Progressionsvorbehalt“ z. B. die ab 2011 vorgeschriebene öster-
durchgeführt. Die deutschen Renten- reichische Sozialversicherung, die im
bezüge aus der gesetzlichen Sozialver- Zusammenhang mit den deutschen
sicherung werden auf Grund des ös- Renteneinkünften stehen, bereits vor-
terreichisch-deutschen Doppelbesteue- her in Abzug zu bringen.
rungsabkommens in Österreich von

107
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Wie wird die Doppelbesteuerung unter Wie wird die Doppelbesteuerung unter
Anwendung der Befreiungsmethode Anwendung der Anrechnungsmethode
­(Progressionsvorbehalt) vermieden? vermieden?

Auslandseinkünfte aus einer nicht- Sieht das Doppelbesteuerungsabkom-


selbständigen Tätigkeit oder ausländi- men zwischen Österreich und dem je-
sche Pensionsbezüge sind dann in Ös- weiligen Quellenstaat vor, dass die
terreich unter Progressionsvorbehalt ausländischen Einkünfte, die im Aus-
steuerbefreit, wenn dies auf Grund ei- land versteuert wurden, auch in Ös-
nes Doppelbesteuerungsabkommens terreich zu besteuern sind, dann rech-
zwischen Österreich und dem jeweili- net Österreich als Ansässigkeitsstaat
gen Quellenstaat geregelt ist. Die aus- die ausländische Steuer, die der öster-
ländischen Einkünfte selbst werden reichischen Steuer entspricht (Anrech-
bei Anwendung der Befreiungsmetho- nungshöchstbetrag), an. Die ausländi-
de in Österreich nicht besteuert. Da schen Einkünfte werden bei Anwen-
Österreich bei hier ansässigen Perso- dung dieser Methode in beiden Län-
nen das Besteuerungsrecht auf das dern besteuert. Die Doppelbesteuerung
Welteinkommen hat, sind die auslän- wird im Ansässigkeitsstaat durch die
dischen Einkünfte bei der Ermittlung Berücksichtigung des Anrechnungs-
des Steuersatzes zu berücksichtigen, höchstbetrages vermieden. Ist auf
der auf die in Österreich steuerpflichti- Grund des Doppelbesteuerungsab-
gen Einkünfte anzuwenden ist. Da die kommens die Anrechnungsmethode
ausländischen Einkünfte in Österreich anzuwenden, dann geben Sie bitte die
nicht besteuert werden, ist eine An- von Ihnen bezahlte ausländische Steu-
rechnung der ausländischen Steuer er, wenn Sie das Formular L 17 ausfül-
nicht möglich. Tragen Sie diese Ein- len, in der Kennzahl 358 bekannt.
künfte, die bei der Ermittlung des Wenn Sie kein Formular L 17 abgeben
Steuersatzes im Rahmen der Anwen- müssen, füllen Sie im Formular L  1i
dung des Progressionsvorbehaltes zu Kennzahl 377 aus, sofern vom Arbeit-
berücksichtigen sind, in die Kennzahl geber kein L  16 übermittelt wurde,
453 ein, und im Falle von Pensionsbe- füllen Sie auch die Kennzahl 359 aus.
zügen diese noch­mals in die Kennzahl Zur Verdeutlichung finden Sie
791. Bitte geben Sie auch in der Kenn- hier ein Beispiel zur vollen Besteue-
zahl 493 die Werbungskosten bekannt, rung der ausländischen Einkünfte in
die in der Kennzahl 453 bereits abge- Österreich sowie Beispiele zur Erklä-
zogen wurden. rung der Begriffe „Befreiung mit Pro-
gressionsvorbehalt“ und „Besteue-
rung mit Anrechnung“:

108
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Beispiel: Volles Besteuerungsrecht in pelbesteuerungsabkommen in Deutsch­


­Österreich land versteuert. In Österreich sind diese
Eine in Österreich ansässige Person erhält Einkünfte unter Progressionsvorbehalt
Pensionseinkünfte aus Österreich und hat steuerbefreit. Die deutschen Einkünfte aus
zusätzlich noch Einkünfte aus einer Fir- der Sozial­versicherungs­pension sind da-
menpension aus Deutsch­land. Auf Grund her im Formular L 1i in der Kennzahl 453
des Doppelbesteuerungsabkommens hat (unter Progressionsvorbehalt steuerbefrei-
Österreich das Besteuerungsrecht für die te Auslandseinkünfte) und auch in der
deutsche Firmenpension. In Österreich Kennzahl 791 einzutragen, da es sich um
werden daher sowohl die Einkünfte aus der Pensionseinkünfte handelt. Eine im Aus-
österreichischen Pension als auch die deut- land bezahlte Steuer kann nicht angerech-
sche Firmenpension zur Gänze versteuert. net werden. Die ausländischen Einkünfte
Wird die deutsche Firmenpension nur werden bei Anwendung der Befreiungs-
zwölf Mal im Kalenderjahr (somit ohne methode in Österreich nicht besteuert.
Sonderzahlungen) ausbezahlt, können ver-
einfachend im Formular L 1i die deutschen Beispiel: Besteuerung mit Anrechnung in
Pensionseinkünfte in der Kennzahl 359 Österreich (Anrechnungsmethode)
eingetragen werden. Es muss kein Formu-
Eine in Österreich ansässige Person erzielt
lar L 17 ausgefüllt werden. Erhalten Sie
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
eine ausländische Pension mit Sonderzah-
(Aktiveinkünfte) als Grenzgänger in Liech-
lungen, müssen Sie zusätzlich zum Formu-
tenstein. Der Tätigkeitsstaat Liechtenstein
lar L 1i auch das Formular L 17 abgeben.
darf nach dem Doppelbesteuerungsabkom-
men bei Grenzgängern eine Bruttoquellen-
steuer von 4 % einbehalten, welche nach
Beispiel: Befreiung mit Progressions­vor­
dem Doppelbesteuerungsabkommen in Ös-
behalt in Österreich (Befreiungsmethode)
terreich anzurechnen ist. Neben dem For-
Eine in Österreich ansässige Person erhält
mular L 1i sind im Formular L 17 die liech-
aus Österreich Pensionseinkünfte und zu-
tensteinischen Einkünfte bekannt zu ge-
sätzlich noch Einkünfte aus einer deut-
ben. (Die anrechenbare Steuer ist in der
schen Sozialversicherungspension. Diese
Kennzahl 358 zu erfassen.)
Einkünfte aus der deutschen Sozialversi-
cherungspension werden nach dem Dop-

109
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Hatten Sie Einkünfte, die im Ausland Aufenthalt in Österreich hatten, kön-


­besteuert wurden, und erfolgt eine Ent- nen Sie unter der Voraussetzung, dass
lastung durch die ausländische Steuer- Sie Staatsbürgerin/Staatsbürger eines
verwaltung? Mitgliedsstaates der EU oder eines
EWR-Staates sind sowie als Bürgerin/
Für den Fall, dass Ihre Einkünfte auch Bürger von Staaten, mit denen Öster-
in Österreich steuerpflichtig sind und reich ein Doppelbesteuerungsabkom-
Sie eine Entlastung von der Auslands- men mit Diskriminierungsverbot hat,
steuer durch die ausländische Steuer- einen Antrag auf unbeschränkte Steu-
verwaltung erhalten oder beantragt erpflicht in Österreich stellen. Das gilt
haben, tragen Sie diese bitte in der nur, wenn Ihre Einkünfte im Kalender-
Kennzahl 775 ein. jahr mindestens zu 90 % der österreichi-
schen Einkommensteuer unterliegen
Was ist eine Tätigkeit im Sinne des § 99 oder die nicht der österreichischen Ein-
Abs. 1 Z1 EStG 1988? kommensteuer unterliegenden Ein-
künfte nicht mehr als 11.000 € betragen.
Eine Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Dies ist durch eine entsprechende Be-
Z 1 EStG 1988 liegt dann vor, wenn Sie scheinigung Ihres Ansässigkeitsstaates
in Österreich keinen Wohnsitz oder ge- nachzuweisen (Formular E 9).
wöhnlichen Aufenthalt hatten (be- Die nachfolgende Tabelle beinhal-
schränkte Steuerpflicht) und im Rah- tet Standardfälle im Zusammenhang
men eines Arbeitsvertrages als Schrift- mit nichtselbständigen Einkünften. Da
steller/in, Vortragende/r, Künstler/in, abhängig vom Doppelbesteuerungs­
Architekt/in, Sportler/in, Artist/in abkommen vielfältige Ausnahmen
oder Mitwirkende/r an Unterhaltungs- und Einschränkungen bestehen, wird
darbietungen tätig wurden. Der Arbeit- es zur richtigen steuerlichen Erfas-
geber hat Lohnsteuer in Höhe von 20  % sung vielfach unerlässlich sein, sich
bzw. 35  % einzubehalten. Damit haben im konkreten Doppelbesteuerungsab-
beschränkt steuerpflichtige Arbeitneh- kommen oder an kompetenter Stelle
mer/innen ihre Besteuerungspflicht in (z. B. Finanzamt) zu informieren.
Österreich erfüllt (siehe Seite 8).

Wer kann einen Antrag auf unbeschränkte


Steuerpflicht stellen?

Wenn Sie im Jahr 2017 beschränkt steu-


erpflichtig sind, weil Sie weder einen
Wohnsitz noch Ihren gewöhnlichen

110
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

111
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Einkünfte Steuerliche Behandlung Aktiveinkünfte


aus… der Einkünfte in/im (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit)

Unter 184 Tagen und kein Über 183 Tage oder


dortiger Arbeitgeber und ­ ortiger Arbeitgeber oder
d
keine DBA-Betriebsstätte DBA-Betriebsstätte

Deutschland Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Liechtenstein Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Besteuerung mit


­Anrechnung

Schweiz Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Besteuerung mit


­Anrechnung

Italien Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Besteuerung mit


­Anrechnung

Slowenien Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Ungarn Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Slowakei Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Tschechien Ausland Befreiung Besteuerung

Österreich Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

112
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Pensionen

Grenzgänger Sozialversicherungs- Firmenpension Öffentliche Pension


pension

Befreiung Besteuerung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Befreiung mit Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt ­Progressionsvorbehalt

Quellensteuer 4 % Befreiung Befreiung Besteuerung

Besteuerung mit Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Anrechnung ­Progressionsvorbehalt

Befreiung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Befreiung Befreiung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Befreiung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Befreiung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Befreiung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

Befreiung Befreiung Besteuerung

Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit


­Progressionsvorbehalt

113
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

VI. Das Verfahren beim


Finanzamt

Nachdem Sie bisher Informationen dazu erhalten haben, was Sie


beim Finanzamt geltend machen können, gibt Ihnen dieses Kapitel
Hinweise, wie Sie dabei am besten vorgehen. Der Schwerpunkt
liegt auf Finanz­Online, der elektronischen ArbeitnehmerInnenver-
anlagung. Weitere hilfreiche Antworten erhalten Sie auch auf fol-
gende Fragen:

– Wann müssen Sie eine Pflichtveranlagung durchführen?

– Wann kommt es zu einer automatischen ArbeitnehmerInnen­


veranlagung?

– Unter welchen Umständen kann es zu Nachforderungen kommen?

– Wie werden mehrere Pensionen versteuert?

– Was ist ein Freibetragsbescheid?

– Was ist eine Mitteilung gemäß § 109a EStG 1988?

– Wie können Sie gegen einen Bescheid berufen?

– Welche Möglichkeiten zur Zahlungserleichterung gibt es?

115
Das Verfahren beim Finanzamt

A. ArbeitnehmerInnenveranlagung Sollten Sie mit dem Ergebnis dieser


(Jahresausgleich)Rz908aff „automatischen“ Veranlagung nicht
einverstanden sein (weil z. B. Abzugs-
Antragslose ArbeitnehmerInnenveranla- posten wie Werbungkosten oder Son-
gung Rz912 derausgaben unberücksichtigt geblie-
ben sind, da sie dem Finanzamt nicht
Für Veranlagungsjahre ab 2016 ist un- bekannt waren) haben Sie die Mög-
ter bestimmten Voraussetzungen eine lichkeit, innerhalb von 5 Jahren (siehe
„antragslose ArbeitnehmerInnenver- unten) eine Erklärung zur Arbeitneh-
anlagung“ vorgesehen. Auf diesem merInnenveranlagung (Formular L 1)
Weg sollen Bürgerinnen und Bürger, einzureichen. Dies führt dazu, dass
die eine Steuergutschrift zu erwarten der ergangene Bescheid automatisch
haben, aber keinen Antrag auf Veran- aufgehoben wird und auf Grundlage
lagung stellen, um diese Gutschrift zu Ihrer Steuererklärung eine Arbeitneh-
erhalten, automatisch veranlagt wer- merInnenveranlagung durch­­geführt
den. Die aus dieser Veranlagung resul- wird.
tierende Steuergutschrift wird ohne
Ihr Zutun auf Ihr Konto überwiesen, Wann kann ein Antrag auf Arbeitneh-
sofern es der Finanzverwaltung be- merInnenveranlagung gestellt werden?
kannt ist. Allerdings ist diese antrags-
lose ArbeitnehmerInnenveranlagung Für den Antrag auf Durchführung ei-
gesetzlich an bestimmte Vorausset- ner ArbeitnehmerInnenveranlagung
zungen geknüpft: haben Sie fünf Jahre Zeit (z. B. kann
– Es besteht für Sie kein Pflichtveran- der Antrag für 2017 bis Ende Dezem-
lagungstatbestand (siehe Seite 121) ber 2022 gestellt werden). Sie können
– Sie haben bis zum 30. Juni keine Ihren Antrag entweder elektronisch
Steuererklärung für das vorangegan- über FinanzOnline übermitteln, mit
gene Veranlagungsjahr eingereicht dem Formular L 1 (gegebenenfalls
– Sie haben im gesamten Kalender- mit Beilage L 1ab, L 1d, L 1k, L 1i) per
jahr ausschließlich Einkünfte aus Post senden oder persönlich bei Ih-
nichtselbständiger Arbeit bezogen rem Finanzamt abgeben. Das Finanz-
– Aus den Informationen, die dem Fi- amt bearbeitet die Anträge in der Rei-
nanzamt (Lohnzettel) zugänglich henfolge des Einlangens und führt
sind, ist anzunehmen, dass eine Ver- auf Ihren Antrag eine Arbeitneh-
anlagung zu einer Steuergutschrift merInnenveranlagung durch.
führen wird (z. B. bei Arbeit als Feri-
alpraktikant nur während der Som-
mermonate)

116
Das Verfahren beim Finanzamt

Hinweis Hinweis
Nach Abgabe Ihrer Arbeitnehmer- Legen Sie der Erklärung keinen Lohn-
Innenveranlagung kann ein telefoni- zettel und keine Belege (Rechnungen,
sches Nachfragen die Bearbeitung Bestätigungen, Zahlungsbelege) für
nicht beschleunigen! Werbungskosten, Sonderausgaben
oder außergewöhnliche Belastungen
bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben
Geben Sie bitte Ihre Bankverbindung Jahre auf, da sie auf Verlangen des
nur dann an, wenn diese Ihrem Finanz- Finanzamtes vorgelegt werden müssen.
amt noch nicht bekannt ist oder sich ge-
ändert hat. Aufgrund der Einführung
eines einheitlichen Standards für den B. Die elektronische Arbeitnehmer-
europäischen Zahlungsverkehr wird Innenveranlagung
nur mehr BIC (Bank Identifier Code)
und IBAN (International Bank Account Wie steigen Sie in FinanzOnline ein?
Number) verwendet. Sie finden diese
Codes (BIC, IBAN) auf Ihrem Konto- Rufen Sie FinanzOnline unter www.
auszug und Ihrer Bankomatkarte. bmf.gv.at auf und melden Sie sich an:
Die Erledigung der Arbeitnehmer- – „FinanzOnline-Login“ und in wei-
Innenveranlagung durch Ihr Finanz- terer Folge
amt kann erst erfolgen, wenn alle Jah- – „Online-Erstanmeldung“
reslohnzettel oder sonstigen Meldun-
gen (z. B. vom Arbeitsmarktservice) Nach erfolgreicher Anmeldung erhal-
und Daten (z. B. Spenden, Kirchenbei- ten Sie Ihre Zugangskennungen (Teil-
träge) eingelangt sind. nehmer-ID, Benutzer-ID und PIN) mit
Rückscheinbrief (RSa).

Welche Vorteile bietet FinanzOnline?

• Kostenlose Anwendung rund um


die Uhr
• Amtsweg bequem von jedem Inter-
netanschluss aus
• Möglichkeit zur jederzeitigen Ände-
rung von personenbezogenen Grund-

117
Das Verfahren beim Finanzamt

daten, wie z. B. Adresse, Bankverbin­ nungen auch direkt auf Ihr Handy
dung, E-Mail-Adresse oder Telefon- e­ rfolgen. Es ist daher nicht mehr not-
nummer wendig, persönlich zur Post oder zu
• Aktuelle Abfragen Ihres Steuerkon- einem Finanzamt zu gehen.
tos und Steueraktes (z. B. Kontostand, Die FinanzOnline Hotline (050 233
Lohnzettel) 790, Mo – Fr, 8.00 bis 17.00 Uhr) bietet
• Bescheidzustellung in Ihren persönli- mit der Anwendung „Fastviewer“ die
chen elektronischen Briefkasten (Da- Möglichkeit, unseren Mitarbeiterin-
ta-Box) inkl. E-Mail-Verständigung nen/Mitarbeitern die Eingaben auf
• Anonyme Steuerberechnung Ihrem Bildschirm zu zeigen und da-
• Keine spezielle Software notwendig mit unsere Hilfe für Sie zielgerichteter
• Komfortable Benutzerführung (On- zu gestalten.
line-Hilfe, Hotline) Weitere Informationen finden Sie
• Behindertengerechte Anwendung auf unserer Website www.bmf.gv.at.
• Handysignatur

Neben der bisherigen Eingabe der Er- C. Die ArbeitnehmerInnen­


klärungsdaten gibt es auch die Mög- veranlagung in Papierform
lichkeit, eine „virtuelle Papiererklä-
rung“ auszufüllen, die mit dem Papier- Die Formulare für die Arbeitnehmer­
formular optisch übereinstimmt. Innenveranlagung (L 1, L 1ab, L 1d,
Gleich­zeitig werden die von Ihnen im L 1k, L 1i) sind in maschinenlesbarer
Vorjahr erklärten Werte zur Übernahme Form gestaltet. Die Formulare sind
in die aktuelle Erklärung angezeigt. dadurch übersichtlicher, gleichzeitig
hat die Finanzverwaltung die Mög-
Der Einstieg in FinanzOnline kann ne- lichkeit, die Daten durch Scannen zu
ben dem bewährten Login mit Zu- übernehmen. Übermitteln Sie nur Ori-
gangskennungen und der Bürgerkarte ginalformulare (keine Kopien). Wenn
auch mit Ihrem Handy erfolgen. Die Sie die Erklärung also weiterhin per
Handysignatur können Sie mit Finanz­ Post oder persönlich abgeben wollen,
Online oder der Bürgerkarte aktivie- steht unter www.bmf.gv.at > Publika-
ren. Da das Handyservice laufend er- tionen > Online-Bestellungen ein Be-
weitert wird, ist es empfehlenswert, stellservice für die Erklärungsformu-
beim nächsten Einstieg in FinanzOn- lare zur Verfügung. Vergessen Sie da-
line die aktuelle Mobiltelefonnummer bei nicht, für jedes Kind das Formular
zu ergänzen. Sollten Sie Ihre Teilneh- L 1k mitzubestellen, für außergewöhn-
mercodes vergessen haben, kann die liche Belastungen L 1ab, bei Auslands-
Zustellung der neuen Zugangsken- einkünften ein Formular L 1i und zur

118
Das Verfahren beim Finanzamt

Muster
„Leer
„Leerbleibende
bleibendeFelder
Felderfrei
freilassen”
lassen”
„Leer
„Leerbleibende
RICHTIGbleibendeFelder
RICHTIG Felderfrei
freilassen”
lassen” FALSCH
FALSCH
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH

„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
ichrichtig”
richtig”
„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
RICHTIG
RICHTIG ichrichtig”
richtig” FALSCH
FALSCH
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH

1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer
lautlaut
e-card 1) 1)
e-card 1) 1)
lautlaut
e-card
e-card
1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer
lautlaut
e-card 1) 1)
e-card 1) 1)
lautlaut
e-card
e-card

1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)

1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)

Belege
ODER
ODER oder andere Dokumente sind erst nach Aufforderung durch Ihr Finanz-
und
-beiträge
-beiträge
amt
ODER
(freiwillige ODER
(freiwillige
zu
Kranken-,
Kranken-,
übersenden.
Unfall-,
Unfall-,
Lebens-
Lebens-
ng
gung
undund Sterbekassen),
Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
Pensionskassenbeiträge,
Rahmen
men derder gesetzlichen
gesetzlichenPensionsversicherung
Pensionsversicherung
und
-beiträge
ar,
alls -beiträge
falls
Vertrag (freiwillige
Vertrag(freiwillige
vor vor
dem demKranken-,
Kranken-,
01.01.2016 Unfall-,
01.01.2016 Unfall-, Lebens-455
Lebens-
abgeschlossen.
abgeschlossen. 455
ng
gung
undund Sterbekassen),
Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
Pensionskassenbeiträge,
hlungen
zahlungen
Rahmen
men dervon
der von
Darlehen
Darlehen
gesetzlichen
gesetzlichenundund
Zinsen,
Zinsen,die die
Pensionsversicherung zurzur
Pensionsversicherung
nierung
Sanierung von vonWohnraum
Wohnraum geleistet
geleistet
wurden
wurden
abgeschlossen.455 455
besonderen Berücksichtigung von • Bitte geben Sie nur die Original­
ar,
allsfalls
Vertrag
Vertrag
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016
abgeschlossen.
alls
r, falls
Vertrag
Vertrag
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016 abgeschlossen. 456
abgeschlossen. 456
hlungen
zahlungen
vonvon
Darlehen
Darlehen
undund
Zinsen,
Zinsen,
die die
zurzur
nierung
Sanierung
vonvon
Wohnraum
Wohnraumgeleistet
geleistet
wurden
wurden
alls
r, falls
Vertrag
Vertrag
Sonderausgaben das Formular L1 d.
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016 abgeschlossen. 456
abgeschlossen. 456
formulare ab, da Kopien maschinell
Alle Formulare erhalten Sie auch tele- nicht lesbar sind.
fonisch unter 050 233 710. • Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT
Um eine optimale Verarbeitung der (GROSS­BUCHSTABEN) und ver-
maschinell gelesenen Formulare zu ge- wenden Sie ausschließlich schwarze
währleisten, beachten Sie bitte die oben oder blaue Farbe.
stehenden Ausfüllhinweise. Sie ver- • Schreiben Sie in jedes Kästchen nur
meiden dadurch Rückfragen und un- einen Buchstaben, eine Ziffer oder
terstützen eine zügige Bearbeitung. ein Sonderzeichen.

119

L 2,L Seite
2, Seite
2, Version
2, Version
vomvom
04.10.2016
04.10.2016

L 2,L Seite
2, Seite
2, Version
2, Version
vomvom
04.10.2016
04.10.2016
Das Verfahren beim Finanzamt

Hinweis
Zur Durchführung der ArbeitnehmerInnenveranlagung gibt es fünf unterschiedli-
che Formulare (L 1, L 1ab, L 1d, L 1k, L 1i, siehe ab S. 138). Möglicherweise müssen
Sie also nicht nur eines, sondern mehrere der Formulare ausfüllen:
Beilage L 1ab – Zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen (siehe
ab Seite 80).
Beilage L 1d – Zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben.
Beilage L 1k – Zur Berücksichtigung eines Kinderfreibetrages, Unterhaltsabsetzbe-
trages, einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder oder zur Nachversteuerung
des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung. Pro Kind ist ein gesondertes For-
mular zu verwenden.
Beilage L 1i – Zur Erklärung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ohne
bisherigen Lohnsteuerabzug, für Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenz-
überschreitender Kriterien und/oder zum Stellen eines Antrags auf unbeschränkte
Steuerpflicht (siehe Seite 103).

• Füllen Sie die Textfelder von links unter den Eintragungsfeldern an-
nach rechts aus, Betragsfelder jedoch führen.
rechtsbündig.
• Leerbleibende Felder frei lassen und
nicht durchstreichen. D. Gutschriften, Nachforderungen
• Anmerkungen außerhalb der vorge- und Vorauszahlungen
sehenen Felder können nicht maschi-
nell gelesen werden (abgesehen von In welchen Fällen können Sie in der ­Regel
Korrekturen – siehe nächster Punkt). eine Gutschrift erwarten?
• Fehler in Betragsfeldern korrigieren
Sie, indem Sie den falschen Betrag • Wenn Sie während des Jahres unter-
zur Gänze unkenntlich machen und schiedlich hohe Bezüge erhalten ha-
die gesamte Zahl neben, über oder ben und der Arbeitgeber keine Auf-
rollung durchgeführt hat.

120
Das Verfahren beim Finanzamt

• Wenn Sie während des Jahres den rung zur ArbeitnehmerInnenveranla-


Arbeitgeber gewechselt haben oder gung abzugeben, wenn
nicht ganzjährig beschäftigt waren. • Sie neben lohnsteuerpflichtigen Ein-
• Wenn Sie auf Grund der geringen künften andere Einkünfte (z. B. aus
Höhe Ihrer Bezüge Anspruch auf Werkverträgen oder freien Dienst-
Rückerstattung des Alleinverdiener- verträgen) von insgesamt mehr als
oder Alleinerzieherabsetzbetrages 730 € erhalten haben. Endbesteuerte
oder SV-Rückerstattung haben. Kapitalerträge sind hier nicht einzu-
• Wenn Sie Anspruch auf den Allein- rechnen. Geben Sie in diesem Fall
verdiener-/Alleinerzieherabsetzbe- eine Einkommensteuererklärung ab
trag und/oder auf den Kinderzu- (Formular E 1 samt Beilage E 1a für
schlag und/oder auf ein Pendler- betriebliche Einkünfte).
pauschale haben, der/das bei der Frist: 30. April des Folgejahres (bei
laufenden Lohnverrechnung nicht Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol­
berücksichtigt wurde. ge­jahres)
• Wenn Sie Freibeträge für Werbungs- • Sie im Kalenderjahr zumindest zeit-
kosten, Sonderausgaben oder au- weise gleichzeitig zwei oder mehre-
ßergewöhnliche Belastungen gel- re lohnsteuerpflichtige Einkünfte be-
tend machen, die noch nicht in ei- zogen haben, die beim Lohnsteuer-
nem Frei­ betragsbescheid berück- abzug nicht gemeinsam versteuert
sichtigt wurden. wurden (z. B. Firmenpension neben
ASVG-Pension). Geben Sie in die-
Was tun Sie, wenn es zu einer Nach­ sem Fall eine Erklärung zur Arbeit-
forderung kommt? nehmerInnenveranlagung (Formu-
lar L1) ab.
Kommt es – in Ausnahmefällen – zu Frist: 30. September des Folgejahres
einer Nachforderung, können Sie Ih- • Ihnen der Alleinverdiener-/Allein-
ren Antrag im Wege der Beschwerde erzieherabsetzbetrag oder der er-
zurückziehen, sofern kein Pflichtver- höhte Pensionistenabsetzbetrag für
anlagungstatbestand vorliegt. das Kalenderjahr nicht zusteht, aber
bei der laufenden Lohnverrechnung
Wann müssen Sie ohne Aufforderung berücksichtigt wurde. Geben Sie in
durch das Finanzamt eine Steuererklä- diesem Fall eine Erklärung zur Ar-
rung abgeben (Pflichtver­anlagung)? beitnehmerInnenveranlagung (For-
mular L1) ab.
Übersteigt Ihr Einkommen 12.000 €, Frist: 30. September des Folgejahres
sind Sie verpflichtet, eine Einkom-
mensteuererklärung oder eine Erklä-

121
Das Verfahren beim Finanzamt

• zu Unrecht ein Pendlerpauschale


oder ein zu hohes Pendlerpauschale Hinweis
berücksichtigt wurde.
Frist: 30. April des Folgejahres (bei Für eine rasche Erledigung Ihres An-
Online-Erklärungen: 30. Juni des trages auf ArbeitnehmerInnenveranla-
Folgejahres) gung müssen Ihre persönlichen Daten
• zu Unrecht ein Zuschuss zur Kinder­ sowie die Anzahl der bezugsauszah-
betreuung vom Arbeitgeber bezogen lenden Stellen auf dem Antragsformu-
wurde.
lar vollständig ausgefüllt sein. Fehlen-
Frist: 30. April des Folgejahres (bei
Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol- de Daten verzögern die Erledigung
gejahres) ­Ihres Antrages.
• Sie Einkünfte aus Kapitalvermögen
oder entsprechende betriebliche Ein­
künfte erzielt haben und diese kei- Wann wird eine Pflichtveranlagung
nem Kapitalertragsteuerabzug unter­ durchgeführt?
liegen.
Frist: 30. April des Folgejahres (bei Wenn Sie von sich aus keine Erklä-
Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol- rung zur ArbeitnehmerInnenveranla-
gejahres) gung abgeben, wird Sie das Finanz-
• Sie Einkünfte aus privaten Grund- amt in folgenden Fällen zur Einrei-
stücksveräußerungen erzielt haben chung einer Erklärung auffordern
für die keine Immobilienertragsteu- und eine Pflicht­veranlagung durch-
er entrichtet wurde oder keine Ab- führen. Wenn
geltung gegeben ist. • Sie gleichzeitig bei zwei oder mehre-
Frist: 30. April des Folgejahres (bei ren Arbeitgebern beschäftigt waren.
Online-Erklärungen: 30. Juni des • Ihnen im Kalenderjahr Rehabilita-
Folgejahres) tions- oder Krankengeld aus der ge-
• Sie Einkünfte aus nichtselbständiger setzlichen Sozialversicherung oder
Tätigkeit bezogen haben und noch Bezüge nach dem Heeresgebühren-
kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist gesetz (z. B. für Truppen- oder Ka-
(Grenz­gänger, ausländische Pensio- derübungen), Insolvenz-Ausfalls-
nen). geld im Falle eines Insolvenzverfah-
Frist: 30. April des Folgejahres (bei rens aus­ be­zahlt worden ist oder
Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol- Sozialversicherungspflicht­beiträge
gejahres) rückerstattet worden sind.
• für das jeweilige Kalenderjahr ein
Freibetragsbescheid ausgestellt und

122
Das Verfahren beim Finanzamt

dieser vom Arbeitgeber bei der Lohn­ Warum kommt es bei zwei oder mehreren
verrechnung berücksichtigt wurde. Bezügen zu Nachzahlungen?
• der Alleinverdiener-, Alleinerzieher-
absetzbetrag oder der erhöhte Pensi- Jede bezugs- oder pensionsauszahlen-
onistenabesetzbetrag bei der laufen- de Stelle berechnet die Lohnsteuer
den Lohnverrechnung berücksich- grundsätzlich nur für die von ihr aus-
tigt wurde, die Vorausetzungen aber bezahlten Bezüge oder Pensionen. Ins-
nicht vorliegen (z. B. überschreiten gesamt ergibt sich dadurch eine zu ge-
die Einkünfte der Partnerin/des ringe Lohnsteuer. Bei der Arbeitneh-
Partners die Zuverdienstgrenze). merInnenveranlagung werden diese
Bezüge so besteuert, als hätten Sie den
Gesamtbetrag in Form eines Bezuges
Hinweis erhalten.
Sie werden also jemandem gleich-
Legen Sie den Erklärungen zur gestellt, der nur ein Dienstverhältnis
Durchführung der ArbeitnehmerIn- hat, aber ebenso viel Gehalt oder Pen-
nenveranlagung bitte keine Lohnzettel sion bezieht, wie Ihnen aus mehreren
bei. Sie werden vom Arbeitgeber (oder Bezügen zugeflossen ist.
der pensionsauszahlenden Stelle)
Wann kann es zu einer Verzinsung von
­Ihrem Finanzamt übermittelt. Nachforderungen und Gutschriften beim
Finanzamt kommen?

Kann es bei einer ArbeitnehmerInnenver- Nachforderungen und Gutschriften


anlagung zu Vorauszahlungen kommen? aus Einkommensteuerbescheiden, die
nach dem 30. September des Folgejah-
Bei Lohnsteuerpflichtigen kann es zu res zugestellt werden, werden vom Fi-
Vorauszahlungen kommen, wenn die nanzamt verzinst. Der Zinssatz liegt
Nachzahlung mehr als 300 € beträgt. In 2 % über dem Basiszinssatz und beträgt
diesem Fall kann ausnahmsweise (z. B. 1,38 (Wert bei Redaktionsschluss).
wenn erstmals zwei Bezüge nebenein- Nachforderungs- bzw. Gutschriftszin-
ander anfallen) in einem Jahr die Nach- sen, die den Betrag von 50 € nicht errei-
zahlung für das vorangegangene Jahr chen, werden aber nicht festgesetzt.
mit der Vorauszahlung für das laufen- Die Verzinsung erfolgt unabhän-
de Jahr zusam­mentreffen. Andererseits gig vom Zeitpunkt der Abgabe der
ersparen Sie sich allfällige Nachzah- Steuererklärung. Es ist aber empfeh-
lungen für das laufende Jahr. lenswert, die Erklärung möglichst
früh abzugeben.

123
Das Verfahren beim Finanzamt

Wenn Sie den Steuerbescheid nicht bis Arbeitgeber kann dazu aber nicht ver­
zum 30. September des Folgejahres er- pflichtet werden.
halten haben, können Sie durch Ent- Bei Zusammentreffen mit Bezügen
richtung einer Anzahlung in Höhe der aus betrieblichen Kollektivversicherun-
zukünftigen (erwarteten) Steuernach- gen ist vom Pensionsversicherungsträ-
forderung vor diesem Stichtag die ger bzw. von der pensionsaus­
Fests­etzung von Nachforderungszin- zahlenden Stelle eine gemeinsame Ver­
sen vermeiden. steuerung vorzunehmen.

E. Versteuerung mehrerer F. FreibetragsbescheidRz1039ff


­PensionenRz1020ff
Was ist ein Freibetragsbescheid?
Wie werden mehrere Pensionen versteuert?
Ein Freibetragsbescheid enthält be-
Um Nach- und Vorauszahlungen bei stimmte Werbungskosten, Sonderaus-
gleichzeitigem Bezug von (mehreren) gaben oder außergewöhnliche Belas-
gesetzlichen Pensionen, Beamtin- tungen, die der Arbeitgeber bereits bei
nen-/Beamtenpensionen, Pensionen der laufenden Lohnverrechnung be-
aus einem früheren Dienstverhältnis rücksichtigen kann. Dadurch zahlen
zu einem Bundesland oder Pensionen Sie während des Jahres weniger Lohn-
aus inländischen Pensionskassen zu steuer. Normalerweise ergeht der Frei-
vermeiden, ist eine gemeinsame Ver- betragsbescheid gemeinsam mit dem
steuerung verpflichtend vorgesehen. Einkommensteuerbescheid auf Grund
Wenn Sie z. B. vom Bund oder der ArbeitnehmerInnenveranlagung.
Land eine Pension und von der Pensi- Gleichzeitig erhalten Sie eine Mittei-
onsversicherungsanstalt der Ange- lung zur Vorlage beim Arbeitgeber.
stellten eine Witwen-/Witwerpension Der Freibetragsbescheid gilt für das
erhalten, wird von der höheren Pensi- dem Veranlagungszeitraum zweitfol-
on die auf beide Bezüge entfallende gende Jahr. Dem Einkommensteuerbe-
Lohnsteuer einbehalten. scheid für das Kalenderjahr 2017 wer-
Wenn Sie neben Ihrer ASVG-Pen- den daher der Freibetragsbescheid und
sion auch eine Firmenpension erhal- die Mitteilung an den Arbeitgeber für
ten, entfällt die Pflicht zur gemeinsa- das Kalenderjahr 2019 angeschlossen.
men Versteuerung. In diesem Fall Dieser Freibetragsbescheid berücksich-
kann aber der ehemalige Arbeitgeber tigt Ihre Freibeträge – auf Basis des
die Auszahlung und Versteuerung Ih- Jahres 2017 – vorläufig bereits für 2019.
rer ASVG-Pension übernehmen. Der Sind die tatsächlichen Aufwendungen

124
Das Verfahren beim Finanzamt

im Jahr 2019 höher als jene im Freibe- phenschäden (Hochwasser-, Sturm-


tragsbescheid, so wird dies bei der Ar- schäden) vorliegen.
beitnehmerInnenveranlagung ausge-
glichen werden. Es ist eine zusätzliche
Gutschrift zu erwarten. Hinweis
Im Falle geringerer Aufwendun-
gen kommt es in der Regel zu Nach- Kein Freibetragsbescheid ergeht
zahlungen. Wenn es ungewiss ist, ob
• bei einem Jahresfreibetrag unter 90 €
Sie im zweitfolgenden Jahr ähnliche
Aufwendungen haben wie im Basis- und wenn Einkommensteuervoraus-
jahr, können Sie zur Vermeidung von zahlungen vorgeschrieben werden,
Nachzahlungen auf einen Freibetrags- • an beschränkt steuerpflichtige
bescheid im Wege der Arbeitneh-
­Arbeitnehmer/innen,
merInnenveranlagung verzichten. Sie
haben auch die Möglichkeit, einen be- • an unbeschränkt steuerpflichtige
tragsmäßig niedrigeren Freibetragsbe- ­Arbeitnehmer/innen, die nach § 1
scheid zu beantragen.
Abs. 4 EStG 1988 in die unbe-
Sie können aber auch die Mittei-
lung für den Arbeitgeber auf einen schränkte Steuerpflicht optiert haben.
niedrigeren Freibetrag abändern oder
die Mitteilung dem Arbeitgeber nicht
vorlegen. Das Finanzamt kann auch
von sich aus niedrigere Freibeträge G. Mitteilung gemäß § 109a Einkom-
festsetzen, wenn bestimmte Aufwen- mensteuergesetz
dungen offensichtlich nur einmalig
anfallen. Was ist eine Mitteilung gemäß § 109a
Unabhängig von der Arbeitneh- EStG?
merInnenveranlagung können Sie bis
spätestens 31. Oktober unter folgen- Unternehmerinnen/Unternehmer und
den Voraussetzungen die Ausstellung Körperschaften müssen für Auszah-
eines Freibetragsbescheides für das lungen dem Finanzamt bestimmte Da-
laufende Jahr beantragen: ten elektronisch oder mit dem Formu-
• Wenn voraussichtlich zusätzliche lar E 109a übermitteln.
Werbungskosten von mindestens Von der Mitteilung betroffen sind
900 € im laufenden Kalenderjahr an- natürliche Personen oder Personenver­
fallen werden. einigungen ohne eigene Rechtspersön-
• Wenn voraussichtlich Aufwendun- lichkeit, z. B. Offene Gesellschaften
gen zur Beseitigung von Katastro- oder Kommanditgesellschaften, die auf

125
Das Verfahren beim Finanzamt

selbständiger Basis, also nicht im Rah- render und Unterrichtende oder Un-
men eines Dienstverhältnisses, für be- terrichtender
stimmte Tätigkeiten Vergütungen be- • Leistungen als Kolporteur/in und
ziehen. Der Aussteller einer Mitteilung Zeitungszusteller/in
an das Finanzamt hat der Betroffenen/ • Leistungen als Privatgeschäftsver-
dem Betroffenen eine Ausfertigung mittler/in
auszuhändigen. • Leistungen als Funktionär/in von
öffentlich-rechtlichen Körperschaf-
Welche Daten sind mitzuteilen? ten, wenn die Tätigkeit zu Funkti-
onsgebühren führt
Mitzuteilen sind folgende Daten: • Sonstige Leistungen, die im Rah-
• Name, Anschrift, Sozial­ver­ men eines freien Dienstvertrages er-
sicherungs­­­nummer bracht werden und der Versicherungs­
• Art der erbrachten Leistung pflicht gemäß § 4 Abs. 4 ASVG un-
• Kalenderjahr, in dem das Entgelt terliegen
­geleistet wurde
• Entgelt (einschließlich Sachbezüge Kann eine Mitteilung bei geringfügigen
und Kostenersätze) und gegebenen- Vergütungen unterbleiben?
falls Umsatzsteuer
Eine Mitteilung kann unterbleiben,
Für welche Tätigkeiten ist eine Mitteilung wenn das einer Person oder Personen-
auszustellen? vereinigung (Personengemeinschaft)
im Kalenderjahr insgesamt geleistete
Eine Mitteilung ist für folgende selb- (Gesamt-)Entgelt einschließlich allfäl-
ständig erbrachte Leistungen auszu- liger Kostenersätze nicht mehr als
stellen: 900 € und das (Gesamt-)Entgelt ein-
• Leistungen als Mitglied des Auf- schließlich allfälliger Kostenersätze
sichtsrates, Verwaltungsrates und für jede einzelne Leistung nicht mehr
andere Leistungen von mit der als 450 € beträgt.
Über­ wachung der Geschäftsfüh-
rung beauftragten Personen Was hat die oder der von der Mitteilung
• Leistungen als Bausparkassenvertre- Betroffene zu tun?
ter/in und Versicherungsvertreter/in
• Leistungen als Stiftungsvor­stand/ Entgelte, die aus den genannten Tätig-
­-vorständin keiten bezogen werden, führen grund-
• Leistungen als Vortragende oder sätzlich zu steuerlich zu erfassenden
Vortragender, Lehrende oder Leh- Einkünften. Die bezogenen Einkünfte
sind daher in der Einkommensteuerer-

126
Das Verfahren beim Finanzamt

klärung (Formular E 1) unter der be- Die Beschwerde ist gebührenfrei.


treffenden Einkunftsart anzugeben. Durch eine Beschwerde wird eine vor-
Die (Betriebs-)Einnahmen, für die eine geschriebene Nachforderung nicht
Mitteilung ausgestellt wurde, sind in außer Kraft gesetzt, sondern bleibt
der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zum angegebenen Zeitpunkt fällig.
(Gewinn- und Verlustrechnung, For-
mular E 1a) oder Über­schussrechnung Wenn Sie den Nachforderungsbetrag
gesondert auszuweisen. vorerst nicht im vorgeschriebenen Um-
fang entrichten wollen, müssen Sie ei-
Haben Sie für das entsprechende Jahr nen Antrag auf Aussetzung der Einhe-
eine oder mehrere Mitteilungen erhal- bung stellen. Das Finanzamt wird zu
ten, geben Sie im Wege der Einkom- diesem Antrag einen Bescheid erlassen.
mensteuererklärung bitte unbedingt
die Anzahl der erhaltenen Mitteilun-
gen bekannt. Die Mitteilung ist aber Hinweis
nicht ans Finanzamt zu übermitteln.
Betragen die Einkünfte nicht mehr als Im Falle einer Abweisung der Beschwer-
730 € (Veranlagungsfreibetrag) blei- de sind Zinsen für die Zeit der Ausset-
ben sie steuerfrei. In diesem Fall kann zung zu entrichten. Der Zinssatz beträgt
eine ArbeitnehmerInnenveranlagung 1,38 % (Wert bei Redaktionsschluss).
durchgeführt werden.

H. Beschwerde gegen einen Bescheid Haben Sie den Abgabenbetrag bereits


gezahlt, besteht seit 1. Jänner 2012 die
Wie können Sie gegen einen Bescheid Möglichkeit, Beschwerdezinsen zu er-
Einspruch erheben? halten, wenn Ihrer Beschwerde statt-
gegeben wird. Die Zinsen betragen
Gegen einen Bescheid können Sie bin- 1,38 % (Wert bei Redaktionsschluss)
nen eines Monats ab Zustellung Be- für den strittigen Betrag. Zinsen, die
schwerde erheben. Bringen Sie Ihre den Betrag von 50 € nicht erreichen,
Beschwerde schriftlich beim Finanz- werden nicht gutgeschrieben. Voraus-
amt ein, das den Bescheid erlassen setzung ist die Einbringung eines An-
hat. Legen Sie der Beschwerde bitte trages auf Beschwerdezinsen.
alle maßgeblichen Unterlagen bei. Der Antrag auf Beschwerdezinsen
Wird die Beschwerde über FinanzOn- hat Folgendes zu enthalten:
line eingereicht, können Anhänge als
PDF-Dokument übermittelt werden.

127
Das Verfahren beim Finanzamt

• Bezeichnung der Beschwerde, von bringlichkeit der Steuerschuld nicht


deren Erledigung die Höhe der Ab- gefährdet wird.
gabe abhängig war,
• Bezeichnung des Bescheides, mit Führen Sie daher in Ihrem Ansuchen
dem die entrichtete Abgabenschul- alle für die Zahlungserleichterung
digkeit herabgesetzt wurde, sprechenden Umstände an.
• die für die Höhe der Bemessungs-
grundlage der Zinsen maßgebenden
Angaben. Hinweis

Die aktuellen Werte stehen Ihnen auch Bei Stundung oder Ratenzahlung sind
im Internet unter www.bmf.gv.at, Rub- für eine Abgabenschuld über 750 €
rik „Steuern“ (Steuern/Fristen & Ver- Zinsen zu entrichten. Der Zinssatz
fahren/Beschwerde, Zahlungserleich- beträgt 3,8 % (Wert bei Redaktions-
terung, Nachsicht) zur Verfügung.
schluss). Zinsen unter 50 € werden
In der Regel wird das Finanzamt
selbst eine Beschwerdevorentschei- nicht festgesetzt. In besonderen Härte-
dung erlassen. Wenn Sie mit dieser fällen kann auf Antrag die Abgaben-
Entscheidung nicht einverstanden schuld ganz oder teilweise nachgese-
sind, können Sie innerhalb eines Mo- hen werden. Eingaben an Abgabenbe-
nats die Vorlage der Beschwerde an das hörden sind gebührenfrei.
Bundesfinanzgericht beantragen.

I. Ratenzahlung und Stundung

Wie erreichen Sie eine Zahlungserleichte-


rung?

Das Finanzamt kann auf Ihr Ansu-


chen den Nachforderungsbetrag stun-
den oder eine Ratenzahlung bewilli-
gen,
• wenn die sofortige volle Entrich-
tung der Steuerschuld mit erhebli-
chen Härten verbunden wäre und
• wenn durch die Bewilligung der
Zahlungserleichterung die Ein-

128
Das Verfahren beim Finanzamt

129
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

VII. Sonstige steuerliche
Begünstigungen

Die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge sowie die prämienbe-


günstigte Pensionsvorsorge werden in diesem Kapitel gesondert
besprochen. Zu beachten ist dabei besonders, dass die staatlich ge-
förderte Prämie jährlich angepasst wird.

131
Sonstige steuerliche Begünstigungen

A. Prämienbegünstigte Zukunfts­ Wie hoch ist die prämienbegünstigte Zu-


vorsorgeRz1365ff kunftsvorsorge und wie wird sie gefördert?

Die prämienbegünstigte Zukunftsvor- Die Förderung erfolgt über einen Pau-


sorge kann von allen in Österreich un- schalbetrag, der sich nach einem Pro-
beschränkt Steuerpflichtigen, die kei- zentsatz der im jeweiligen Kalender-
ne gesetzliche Alterspension bezie- jahr geleisteten Prämie bemisst. Die
hen, in Anspruch genommen werden. Zukunftsvorsorgeprämie wird für
2018 4,25 % betragen. Die Prämie wird
nur für Leistungen im Ausmaß von
1,53 % der 36-fachen Höchstbeitrags-
grundlage zur Sozialversicherung
(HB-SV) erstattet.

HB-SV Höchst­betrag Prämie


2017 4.980 € 2.742,98 € 4,25 % = 116,58 €
2018 5.130 € 2.825,60 € 4,25 % = 120,09 €

Die Prämie wird letztmalig für jenes Ab wann können Sie über Ihre
Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem ­Ansprüche verfügen?
die/der Steuerpflichtige erstmalig
eine gesetzliche Alterspension bezieht. Nach einem Zeitraum von mindes-
Zusätzlich zur Prämienförderung tens zehn Jahren (ab Einzahlung des
muss von Seiten der Zukunftsvorsor- ersten Betrages) können Sie über Ihre
geeinrichtung oder des Kreditinstitu- Ansprüche verfügen. Sie haben die
tes, die prämienbegünstigte Zukunfts- Möglichkeit
vorsorgen abschließen, eine Kapitalga- • die Auszahlung zu verlangen oder
rantie gewährt werden. • die Ansprüche auf eine andere Zu-
kunftsvorsorgeeinrichtung zu über-
Wo wird der Antrag für die Prämie tragen oder
­eingebracht? • die Ansprüche zu überweisen, etwa
– an ein Versicherungsunternehmen
Der Antrag wird über die jeweilige Ihrer Wahl als Einmalprämie für
Zukunftsvorsorgeeinrichtung bei der eine Pensionszusatzversicherung
Finanzverwaltung gestellt. oder

132
Sonstige steuerliche Begünstigungen

– an ein Kreditinstitut Ihrer Wahl Was geschieht im Falle der Auszahlung


zum ausschließlichen Erwerb von der Ansprüche?
Anteilen an einem Pensionsin-
vestmentfonds durch Abschluss Im Falle der Auszahlung der Ansprü-
eines unwiderruflichen Auszah- che sind die gutgeschriebenen Prämi-
lungsplanes oder en zur Hälfte zurückzuzahlen und die
– an eine Pensionskasse, bei der Kapitalerträge mit einem Steuersatz
die  oder der Steuerpflichtige be- von 25 % nachzuversteuern. Zudem
reits Anwartschaftsberechtigte/r verlieren Sie den Anspruch auf Kapi-
im Sinne des Pensionskassenge- talgarantie.
setzes ist, oder
– an eine Betriebliche Kollektivver-
sicherung, bei der die oder der B. Prämienbegünstigte Pensions­
Steuerpflichtige bereits Anwart­ vorsorgeRz1321ff
schaftsberechtigte/r ist oder
– an ein Versicherungsunternehmen Was ist die prämienbegünstigte Pensions­
als Einmalprämie für eine Pflege- vorsorge und wie hoch ist sie?
versicherung, bei der ein Rück-
kauf oder eine Kapitalabfindung Die prämienbegünstigte Zukunftsvor-
ausgeschlossen ist und die Leis- sorge hat die prämienbegünstigte Pen-
tung der Pflegeversicherung an sionsvorsorge grundsätzlich abgelöst.
einen Anspruch auf Pflegegeld Wenn Sie Ihren Vertrag noch im Jahr
„geknüpft ist“. 2003 abgeschlossen haben, können Sie
die Begünstigung aber weiterhin für
Wie werden die Erträge aus den prämien- folgende Beiträge beanspruchen:
begünstigten Zukunftsvorsorgeeinrich- • Pensionszusatzversicherung bei ei-
tungen steuerlich behandelt? nem Versicherungsunternehmen
• Arbeitnehmerbeiträge zu einer Pen-
Werden die Ansprüche in eine Zu- sionskasse oder zu einer betriebli-
kunftsvorsorgeeinrichtung übertra- chen Kollektivversicherung (§ 93f
gen bzw. fließt Ihnen aus diesen Ein- des Versicherungsaufsichtsgesetzes
richtungen eine Rente zu, fällt keine 2016)
Steuer an. • Ansparen bei einem Pensionsinvest-
mentfonds (PIF)
• Freiwillige Höherversicherung in der
gesetzlichen Pensionsversicherung

133
Sonstige steuerliche Begünstigungen

Neuverträge mit Pensionskassen kön- Wie werden die Erträge aus den prämien-
nen auch nach 2003 abgeschlossen begünstigten Vorsorgeprodukten steuerlich
werden und sind weiterhin prämien- behandelt?
begünstigt.
Die Pensionsvorsorgeprämie ist Soweit die Erträge auf prämienbe-
wie die Bausparprämie von der um- günstigten Beiträgen beruhen, sind sie
laufgewichteten Durchschnittsrendite steuerbefreit.
für Bundesanleihen (Periodendurch-
schnitte) abhängig. Im Jahr 2018 wird Beispiel
die Prämie 1,5 % der Beiträge betra- Ein Steuerpflichtiger zahlt in einen Pensi-
gen. Die Höchstbemessungsgrundla-
onsinvestmentfonds jährlich 1.500  € ein.
ge ist 1.000 €.
Die Prämie wurde für 1.000  € geleistet.
Wie wird die Prämie beansprucht? Das gesamte Guthaben wird als Einmal-
prämie in eine Pensionszusatzversicherung
Die Prämienerstattung ist mit einer übertragen. Rentenleistungen hinsichtlich
Abgabenerklärung zu beantragen, der auf 1.000  € entfallenden Vorsorgebei-
welche bei der jeweiligen Vertrags-
träge sind steuerfrei. Die auf die restlichen
partnerin/beim jeweiligen Vertrags-
partner (bei Pensionsinvestmentfonds 500  € entfallenden Rentenzahlungen sind
beim depotführenden Kreditinstitut) steuerpflichtig.
aufliegt. Bei mehreren Verträgen ist
darauf zu achten, dass Sie die Prämie-
nerstattung nur für die Bemessungs- Wie ist das Verhältnis der Vorsorge­
grundlage von maximal 1.000 € bean- beiträge zu den Sonderausgaben?
spruchen können.
Beiträge zur Pensionszusatzversiche-
Die Prämie wird für das Jahr erstattet, rung und für den Ankauf von Antei-
in dem die Beitragszahlung erfolgte. len an Investmentfonds stellen keine
Beitragsvorauszahlungen ab dem Sonderausgaben dar. Für Beiträge zur
15. Dezember werden bereits für das freiwilligen Höherversicherung in der
Folgejahr anerkannt. Nachzahlungen gesetzlichen Pensionsversicherung
sind hingegen nicht möglich. und für Arbeitnehmerbeiträge zu Pen-
sionskassen oder betrieblichen Kollek-
tivversicherungen besteht hingegen
ein Wahlrecht auf Prämie oder Son-
derausgaben.

134
Sonstige steuerliche Begünstigungen

135
Beschwerde

Name
Adresse

An das Finanzamt

Betreff: Bescheid vom ...............................


Steuernummer ...............................

ER
Gegen den oben angeführten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist
­Beschwerde und begründe diese wie folgt:

Bei der Berechnung der ArbeitnehmerInnenveranlagung wurde(n)


❏ Alleinverdienerabsetzbetrag (Alleinerzieherabsetzbetrag)
ST
❏ Erhöhte Werbungskosten
❏ Erhöhte Sonderausgaben
❏ Außergewöhnliche Belastung usw.
U

nicht berücksichtigt.

Ich beantrage daher die Berücksichtigung von ............................... €


M

Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem. § 212a BAO


Gleichzeitig beantrage ich die Aussetzung der Einhebung in Höhe des
­strittigen Betrages von ............................... €.

Datum, Unterschrift

136
Ratenzahlung oder Stundung

Name
Adresse

An das Finanzamt

Betreff: Bescheid vom ...............................


Steuernummer ...............................

Antrag auf Ratenzahlung oder Stundung ER


Durch den oben angeführten Bescheid wurde mir eine Steuernachzahlung von
............................... € vorgeschrieben.
ST
Ich ersuche um
❏ Bewilligung der Entrichtung in Raten zu ............................... €
❏ Stundung der Abgabenschuldigkeit bis zum ...............................
U

Begründung:

Persönliche Umstände, Hilflosigkeit, minderjährige Kinder, Unterhalts­ver­


pflich­tungen, Krankheitsfolgen, Zusammenkommen mehrerer Nachzahlungen,
M

geringes Einkommen usw.

Datum, Unterschrift

137
Formular L 1

An das Finanzamt FinanzOnline, unser Service für Sie! Eingangsvermerk

2017
Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2017
Für weitere Informationen beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe L 2. Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte
für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k, für außergewöhnliche Belastungen L 1ab, für grenzüberschreitende Sachverhalte L 1i, zur
besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben L 1d.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder/Ankreuzkästchen sind jedenfalls auszufüllen. Zutreffendes bitte ankreuzen!
1. Angaben zur Person
1.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

1.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT) 1.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)

1.4 10-stellige Sozialversicherungsnummer


laut e-card 1)
ER 1.5 Geschlecht
männlich weiblich
1.6 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-
mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

T T M M J J J J
BITTE DIESES GRAUE FELD

1.7 Personenstand am 31.12.2017 (Bitte nur ein Kästchen ankreuzen) 2)


seit (Datum bei ledig nicht erforderlich)
NICHT BESCHRIFTEN

verheiratet/in eingetragener Partnerschaft lebend in Lebensgemeinschaft lebend


T T M M J J J J
ST
ledig dauernd getrennt lebend geschieden verwitwet

2. Derzeitige Wohnanschrift
2.1 STRASSE (BLOCKSCHRIFT)

2.2 Hausnummer 2.3 Stiege 2.4 Türnummer 2.5 Land 3)


U

2.6 ORT (BLOCKSCHRIFT)

2.7 Postleitzahl 2.8 Telefonnummer


M www.bmf.gv.at

3. Partnerin/Partner 2)
3.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

3.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT) 3.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)

3.4 10-stellige Sozialversicherungsnummer 3.5 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-


laut e-card 1) mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

T T M M J J J J
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Partnerin/Partner sind Ehepartnerin/Ehepartner, eingetragene Partnerin/eingetragener Partner. Weiters Lebensgefährtinnen/
Lebensgefährten mit mindestens einem Kind für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3
EStG 1988). Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.
3) Bitte geben Sie das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der derzeitige Wohnsitz nicht in Österreich ist.
L 1-2017 Bundesministerium für Finanzen – 12/2017 (Aufl. 2017) L 1, Seite 1, Version vom 20.10.2017

138
Formular L 1

4. Inländische Arbeitgeberinnen/Arbeitgeber/Pensionsstellen
Anzahl der inländischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen im Jahr 2017
Hinweis: Sofern keine Bezüge vorhanden sind, bitte den Wert 0 (Null) eintragen. Die Beilage eines Lohnzettels ist
4.1 nicht erforderlich.
Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden sind, ist für diese gemeinsam ver-
steuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlende Stelle anzugeben.
Folgende Bezüge zählen nicht zur „Anzahl der gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen‟:
Krankengeld, Bezüge auf Grund eines Dienstleistungsschecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe, Pflege-
karenzgeld, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflichtbeiträge an Sozialversicherung, Bezüge
aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld, Bezüge aus einer betrieblichen Vorsorge oder Bezüge aus der Bauarbeiter-, Urlaubs-
und Abfertigungskasse.

4.2 Steuerfreie Einkünfte auf Grund völkerrechtlicher Vereinbarungen


(z.B. UNO, UNIDO) 725
Für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug verwenden Sie bitte die Beilage L 1i.
5. Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag
5.1 Alleinverdienerabsetzbetrag wird beantragt und ich erkläre, dass meine Partnerin/mein Partner diesen nicht in Anspruch nimmt.
5.2 Alleinerzieherabsetzbetrag wird beantragt.
Hinweis zu Punkt 5.1 und 5.2: Bezug von Familienbeihilfe für mindestens ein Kind laut Punkt 5.3 erforderlich
Anzahl der Kinder, für die ich oder meine Partnerin/mein Partner für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe
bezogen habe/hat.
5.3

6.

6.1

7.
7.1
ER
Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k.

Höhe der Einkünfte von Ehepartnerin/Ehepartner oder eingetragener Partnerin/eingetragenem Partner


Bitte nur ankreuzen, wenn nicht bereits Punkt 5.1 (Alleinverdienerabsetzbetrag) angekreuzt wurde.

Ich erkläre, dass die jährlichen Einkünfte meiner Ehepartnerin/meines Ehepartners oder meiner eingetragenen Partnerin/meines
eingetragenen Partners 6.000 Euro nicht überschritten haben [In diesem Fall stehen der Erhöhungsbetrag für Topfsonderausgaben
(9.1, 9.2), ein geringerer Selbstbehalt bei außergewöhnlichen Belastungen (Formular L 1ab) und behinderungsbedingte Aufwen-
dungen der Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners (Formular L 1ab) zu].
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
Ich beanspruche den erhöhten Pensionistenabsetzbetrag. (Voraussetzungen: Eigene Pensionseinkünfte nicht mehr als 25.000 Euro,
ST
kein Anspruch auf Absetzbeträge gemäß Punkt 5, verheiratet oder in eingetragener Partnerschaft lebend - Einkünfte der
Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners nicht mehr als 2.200 Euro jährlich).
8. Mehrkindzuschlag Nur auszufüllen, wenn das (Familien)Einkommen 2017 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
8.1 Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag für 2018, da für 2017 zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mindestens 3 Kinder
bezogen wurde.
8.2 Ich habe 2017 mehr als 6 Monate in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragener Partnerschaft gelebt und erkläre, dass das
gemeinsame Einkommen 55.000 Euro nicht überstiegen hat.

9. Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
Beachten Sie bitte:
U

• Verpflichtende Beiträge an eine gesetzlich anerkannte Kirche oder Religionsgesellschaft,


• Spenden an begünstigte Empfänger und
• Beiträge für die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und für den Nachkauf von Ver-
sicherungszeiten
werden ab dem Veranlagungsjahr 2017 nur mehr auf Grund einer elektronischen Datenübermittlung berücksichtigt, wenn sie an
eine inländische Organisation geleistet wurden. Voraussetzung für die Datenübermittlung ist, dass Sie der Organisation Ihren Vor- und
Familien- oder Nachnamen und Ihr Geburtsdatum bekannt gegeben haben. Ohne Datenbekanntgabe können die Beträge
steuerlich nicht berücksichtigt werden.
M

Die für Sie übermittelten Beträge werden automatisch in Ihre (Arbeiternehmer/innen)Veranlagung übernommen. Sie müssen
daher keine Eintragungen mehr vornehmen. Die Beträge werden in Ihrem Bescheid und in FinanzOnline ausgewiesen.
Falls von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler des Zahlungsempfängers (zB begünstigter Spendenempfänger, Religions-
gesellschaft) unrichtig oder nicht übermittelt wurden, wenden Sie sich zur Klärung bitte direkt an den Zahlungsempfänger.
Die Richtigstellung erfolgt durch eine Korrekturübermittlung bzw. durch eine nachgeholte Übermittlung.
Für eine von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung oder die Berücksichtigung von Sonderausgaben an ausländische
Organisationen verwenden Sie die Beilage L 1d.
9.1 Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebens-
versicherung, Hinterbliebenenversorgung und Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung
Von 2016 bis 2020 nur mehr absetzbar, falls Vertrag/Antrag vor dem
01.01.2016 abgeschlossen/gestellt. 455
9.2 Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur
Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden
Von 2016 bis 2020 nur mehr absetzbar, wenn Maßnahme vor 01.01.2016
begonnen. 456

9.3 Renten oder dauernde Lasten 280

9.4 Steuerberatungskosten 460

L 1-2017 L 1, Seite 2, Version vom 20.10.2017

139
Formular L 1

10. Werbungskosten (ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro), Pendlerpauschale/-euro
(Die Kennzahlen 718 und 916 sind gemeinsam auszufüllen)
Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-euro und zum erhöhten Verkehrsabsetzbetrag finden Sie im Steuerbuch 2018.
10.1 Pendlerpauschale - tatsächlich zustehender Jahresbetrag
Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeit-
geber in richtiger Höhe berücksichtigt. Berechnung laut Pendlerrechner unter
www.bmf.gv.at/pendlerrechner/ 718
10.2 Pendlereuro (Absetzbetrag) - tatsächlich zustehender Jahresbetrag
Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeitgeber
in richtiger Höhe berücksichtigt. Der Pendlereuro beträgt 2 Euro pro km des
einfachen Arbeitsweges für das Kalenderjahr und ist aus dem Pendlerrechner 916
ersichtlich. Berechnung laut Pendlerrechner unter www.bmf.gv.at/pendlerrechner/
10.3 Gewerkschaftsbeiträge und sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Inter-
essensvertretungen - tatsächlich zustehender Jahresbetrag - ausgenommen
Betriebsratsumlage. Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/
Ihren Arbeitgeber in richtiger Höhe berücksichtigt. 4) 717
10.4 Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung und Pflichtbeiträge
für mitversicherte Angehörige sowie selbst einbezahlte SV-Beiträge (zB SVdGW)
ausgenommen Betriebsratsumlage 274

Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier
Ersätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich.

10.5 Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. Koch, Verkäuferin; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)

10.6 Arbeitsmittel
ER
(bei Anschaffungen über 400 Euro nur AfA)

10.7 Fachliteratur
(keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.)
719

720

10.8 Beruflich veranlasste Reisekosten


(ohne Fahrtkosten Wohnung/Arbeitsstätte und Familienheimfahrten) 721
ST
10.9 Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungskosten 722

10.10 Kosten für Familienheimfahrten 300

10.11 Kosten für doppelte Haushaltsführung 723

10.12 Sonstige Werbungskosten, die nicht unter 10.6 bis 10.11 fallen
724
U

(z.B. Betriebsratsumlage)
10.13 Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein:
A: Artist/innen FM: Forstarbeiter/innen mit Motorsäge V: Vertreter/innen
B: Bühnenangehörige, Filmschauspieler/innen FO: Forstarbeiter/innen ohne Motorsäge, P: Mitglieder einer Stadt-,
F: Fernsehschaffende Förster/innen, Berufsjäger/innen im Revierdienst Gemeinde- oder
J: Journalist/innen HA: Hausbesorger/innen, soweit sie dem Ortsvertretung
M: Musiker/innen Hausbesorgergesetz unterliegen E: Expatriates im Sinne
M

HE: Heimarbeiter/innen § 1 Z 11 der Verordnung 4), 5)

Beruf 6) Zeiträume der Tätigkeiten: Beginn - Ende Kostenersätze 7)

T T M M bis T T M M

T T M M bis T T M M

11. Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen verwenden Sie bitte die Beilage L 1ab. Zur Geltendmachung von
außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.

4) Falls vom Arbeitgeber bereits in richtiger Höhe berücksichtigt, ist hier keine Eintragung vorzunehmen. Andernfalls ist der Gesamtbetrag
einzutragen.
5) Nur Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmer, die im Auftrag einer ausländischen Arbeitgeberin/eines ausländischen Arbeitgebers in Österreich im
Rahmen eines Dienstverhältnisses zu einer österreichischen Arbeitgeberin/einem österreichischen Arbeitgeber befristet beschäftigt
werden. Betreffend Details siehe Verordnung über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für Werbungkosten.
6) Kurzbezeichnung der Berufsgruppe
7) Von Arbeitgeberin/Arbeitgeber erhaltene Kostenersätze (ausgenommen bei Vertreterinnen/Vertretern sowie Kostenersätze an Expatriates
betreffend Reisekosten iSd § 26 Z 4 EStG 1988).

L 1-2017 L 1, Seite 3, Version vom 20.10.2017

140
Formular L 1

12. Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.

13. Bankverbindung (Ein gesonderter Rückzahlungsantrag ist nicht erforderlich, die Auszahlung erfolgt grundsätzlich von Amts
wegen, sofern kein Abgabenrückstand besteht)

13.1 IBAN (nur auszufüllen, wenn Sie Ihrem Finanzamt noch KEINE Bankdaten bekannt gegeben haben, oder sich diese geändert haben)

13.2 BIC [nur auszufüllen, wenn IBAN nicht mit AT Hinweis: Sie finden diese Codes (IBAN, BIC) auf Ihrem Kontoauszug und
beginnt und die Empfängerbank nicht am Ihrer Bankomatkarte.
einheitlichen Euro - Zahlungsverkehrsraum
(SEPA) teilnimmt]
13.3 Ich beantrage die Barauszahlung (Beachten Sie bitte: Geldbeträge
sind ausschließlich persönlich bei der Post zu beheben)

14. Freibetragsbescheid

14.1 Ich wünsche keinen Freibetragsbescheid.

14.2 Ich beantrage einen niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich 449

ER
Bitte schließen Sie dieser Erklärung auch die in Ihrem Fall erforderlichen Erklärungsbeilagen an:

Anzahl der Beilagen L 1k (zur Berücksichtigung von Kindern)

Beilage L 1i (z.B. grenzüberschreitende Sachverhalte)

Beilage L 1d (zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben)


Beilage L 1ab (Außergewöhnliche Belastungen)

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

Hinweis zum zwischenstaatlichen Informationsaustausch:


ST
Basierend auf internationalen Vereinbarungen erhält die österreichische Finanzverwaltung betreffend in Österreich ansässigen Personen
Informationen zu ausländischen Einkünften bzw. über ausländisches Vermögen und übermittelt Informationen betreffend im Ausland ansässigen
Personen zu österreichischen Einkünften bzw. in Bezug auf Vermögensteile in Österreich an die ausländischen Finanzverwaltungen. Informationen
zur richtigen und vollständigen Berücksichtigung Ihrer persönlichen Verhältnisse in der Steuererklärung entnehmen Sie bitte der BMF-Homepage
bzw. dem bei den Finanzämtern aufliegenden Informationsmaterial.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.

Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.
U

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)


M

Datum, Unterschrift

L 1-2017 L 1, Seite 4, Version vom 20.10.2017

141
Formular L 1k

An das Finanzamt FinanzOnline, unser Service für Sie! Eingangsvermerk

2017
Beilage L 1k für 2017 zum Formular L 1 oder E 1 zur Berücksichtigung
• eines Kinderfreibetrages (Punkt 3),
• eines Unterhaltsabsetzbetrages (Punkt 4),
• einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder (Punkt 5)
• oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung (Punkt 6).
Bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k ausfüllen.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen. Zutreffendes bitte ankreuzen!
1. Angaben zur Antragstellerin/zum Antragsteller
1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer 1.2 Abgabenkontonummer 1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-
laut e-card 1)

2. Angaben zum Kind 3)


ER
2.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
Finanzamtsnummer - Steuernummer 2) mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

T T M M J J J J
BITTE DIESES GRAUE FELD
NICHT BESCHRIFTEN

2.3 10-stellige Sozialversicherungsnummer


2.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT) laut e-card 1)
ST
2.4 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num- 2.5 Kennnummer der europäischen Krankenversicherungskarte, wenn keine Versicherungsnummer
mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen) vorhanden ist

T T M M J J J J
3. Kinderfreibetrag 4)
U

3.1 Kinderfreibetrag für ein haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 1 EStG 1988) 440 Euro 300 Euro

3.2 Kinderfreibetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 2 EStG 1988) 300 Euro

4. Unterhaltsleistungen
M

Beginn Ende

4.1 Unterhaltsabsetzbetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind, für das ich den M M bis M M 2017
www.bmf.gv.at

gesetzlichen Unterhalt (Alimente) in folgendem Zeitraum geleistet habe

4.2 Summe der Unterhaltsleistungen für ein Kind, das sich ständig im Ausland
(außerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) aufhält und für das kein Kinder-
oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
Beginn Ende

Zeitraum der Unterhaltsleistungen


M M bis
M M 2017

1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Muss nur ausgefüllt werden, wenn diese Beilage zum Formular E 1 abgegeben wird.
3) Ein Kind im steuerlichen Sinn ist ein Kind, für das Sie oder Ihre Partnerin/Ihr Partner im Veranlagungsjahr mindestens sieben Monate
die Familienbeihilfe bezogen haben/hat oder für welches Ihnen mindestens für sieben Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
(§ 106 Abs. 2 EStG 1988).
4) Der Kinderfreibetrag beträgt 440 Euro, wenn er für das Kind nur von der Antragstellerin/dem Antragsteller geltend gemacht
wird (somit nicht auch von der Partnerin/vom Partner) und für dasselbe Kind keiner unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfrei-
betrag in Höhe von 300 Euro zusteht.
Der Kinderfreibetrag beträgt 300 Euro, wenn er für dasselbe Kind auch von der Partnerin/vom Partner der Antragstellerin/des
Antragstellers geltend gemacht wird oder wenn für dasselbe Kind einer unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfreibetrag in Höhe
von 300 Euro zusteht.
L 1k-2017 Bundesministerium für Finanzen – 12/2017 (Aufl. 2017) L 1k, Seite 1, Version vom 19.10.2017

142
Formular L 1k

5. Außergewöhnliche Belastungen
5.1 Ausgaben für Kinderbetreuung (ohne Kosten für auswärtige Berufsausbildung)
(Bitte geben Sie hier den von Ihnen tatsächlich geleisteten Betrag abzüglich
allfälliger steuerfreier Zuschüsse an)

5.2 Außergewöhnliche Belastung für ein Kind ohne Behinderung (z.B. Krankheitskosten)
(abzüglich Ersätze oder Vergütungen)

5.3 Kostentragung in Prozent


(betrifft Punkte 5.4 und 5.5) %

5.4 Pauschale für auswärtige Berufsausbildung des Kindes wird beantragt Anzahl der Monate

5.4.1 Dauer der auswärtigen Berufsausbildung

Postleitzahl Land 5)

5.4.2 Angaben zum Ausbildungsort

5.5 Angaben zur Behinderung des Kindes

ER
5.5.1 Der pauschale Freibetrag für Behinderung (§ 35 Abs. 3) wird beantragt (Voraus-
setzung: mind. 25% Behinderung, kein Pflegegeldbezug, kein Bezug erhöhter Familien-
beihilfe) und es werden in Punkt 5.5.7 keine tatsächlichen Kosten wegen Behinderung
geltend gemacht (Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.3 und 5.5.7 erfolgen)

5.5.2 Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beantragt wegen


Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids
G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit
M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung
Z
G
M

5.5.3 Der pauschale Freibetrag von monatlich 262 € für ein erheblich behindertes Kind,
Grad der Behinderung

Beginn
%
6)

Ende
ST
für das erhöhte Familienbeihilfe bezogen wird, wird beantragt und es werden in Punkt
5.5.7 keine tatsächlichen Kosten geltend gemacht
(Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.1 und 5.5.7 erfolgen) M M bis M M 2017

5.5.4 Monatlicher Bezug einer pflegebedingten Geldleistung

Beginn Ende

Zeitraum der pflegebedingten Geldleistung M M bis M M 2017


U

5.5.5 Schulgeld für eine Sonder(Pflege)-Schule bzw. Behindertenwerkstätte


5.5.6 Unregelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät 5.5.1, Blindenhilfsmittel)
sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)
(Allfällige Kostenersätze abziehen)

5.5.7 Anstelle der pauschalen Freibeträge (5.5.1 oder 5.5.3) werden tatsächliche Kosten
M

geltend gemacht (allfällige pflegebedingte Geldleistungen bitte abziehen;


Achtung: Es darf keine Eintragung in 5.5.1 und 5.5.3 erfolgen)

6. Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung


6.1 Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuung
(Achtung: Nur auszufüllen, wenn der Zuschuss bei der Lohnsteuerberechnung
zu Unrecht steuerfrei belassen wurde.)

5) Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der Ausbildungsort nicht in Österreich gelegen ist.
6) Ein Behindertenpass oder Bescheid über die Behinderteneinstufung liegt vor und ist über Aufforderung des Finanzamtes vorzulegen.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1k-2017 L 1k, Seite 2, Version vom 20.10.2017

143
Formular L 1i

An das Finanzamt FinanzOnline, unser Service für Sie! Eingangsvermerk

2017
Beilage L 1i für 2017
zum Formular L 1 oder E 1
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug
• Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenzüberschreitender Kriterien
• Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)
Beachten Sie bitte: Diese Beilage darf einer Einkommensteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige (Formular E 7) nicht ange-
schlossen werden. Wenn Sie als beschränkt Steuerpflichtige/r nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen haben, füllen Sie
bitte die Formulare L 1 und L 1i aus. Bei Bezug von anderen Einkünften verwenden Sie bitte das Formular E 7.
Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988
(EStG 1988) zu verstehen.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.

1. Angaben zur Person


1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer
laut e-card 1) ER 1.2 Abgabenkontonummer
Finanzamtsnummer - Steuernummer 2)
Zutreffendes bitte ankreuzen!

1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-


mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

T T M M J J J J
BITTE DIESES GRAUE FELD

1.4 Ich hatte im Jahr 2017 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
NICHT BESCHRIFTEN

1.4.1 Grenzgänger im Sinne des § 16 Abs. 1 Z. 4 lit g


ST
1.4.2 bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in
Österreich) beschäftigt, aber nicht Grenzgänger
1.4.3 bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen
Organisation (z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal)
1.4.4 Bezieherin/Bezieher einer ausländischen Pension

1.4.5 Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (zB Bonusmeilen)

1.4.6 in einem Land tätig, für welches das Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode vorsieht
U

Hinweis: Dieser Punkt ist nur auszufüllen, wenn diese Beilage mit einem Formular L 1 abgegeben wird.
Beachten Sie bitte auch die Punkte 5. und 6.
1.5 Ich hatte im Jahr 2017 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war

1.5.1 bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als
Tagespendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.)
M

1.5.2 Bezieherin/Bezieher einer österreichischen Pension

1.5.3 bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in
Österreich) beschäftigt [Für Bezüge im Sinne der Punkte 1.5.1 und 1.5.2 wird von der Arbeitgeberin/dem Arbeit-
www.bmf.gv.at

geber bzw. der pensionsauszahlenden Stelle dem Finanzamt ein Lohnzettel (L 16) übermittelt.]
1.5.4 Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (Bonusmeilen, Provisionen etc.)

2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht
2.1 Einkünfte OHNE Lohnausweis (kein Formular L 17 vorhanden)

2.1.1 Einkünfte ohne Sonderzahlungen 3) 359

2.1.1.1 Ich erkläre, dass die Kennzahl 359 ausschließlich Pensionsbezüge enthält.

2.1.2 Anzurechnende ausländische Steuer für Einkünfte gemäß Kennzahl 359


377
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
3) Einkünfte mit Sonderzahlungen müssen in einem Lohnausweis (Formular L 17) ausgewiesen werden. Einkünfte die einem
Progressionsvorbehalt unterliegen sind nicht hier, sondern nur in Kennzahl 453 einzutragen.
L 1i-2017 Bundesministerium für Finanzen - 12/2017 (Aufl. 2017) L 1i, Seite 1, Version vom 19.10.2017

144
Formular L 1i

2.2 Einkünfte, für die ein Lohnausweis (Formular L 17) vorliegt (Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!)

Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) über meine Bezüge gemäß Pkt. 1.4.1 bis 1.4.5 oder 1.5.3
Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle
2.2.1 nicht elektronisch übermittelt werden!

2.3 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die ein Lohnzettel (Lohnzettelart 24) übermittelt wurde
Land 4) Werbungskosten 5) Anzurechnende ausländische Steuer

3. Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung

3.1 Ist gesetzlich nicht möglich.


3.2 Habe ich bereits erhalten in Höhe von, oder
3.3 habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten und wird voraussichtlich betragen: 775

4. Progressionsvorbehalt
4.1

4.2

4.3
ER
Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit (einschließlich Pensionen, Arbeitslosengeld, Krankengeld, Insolvenzgeld,
Kindergeld etc.), nach Abzug allfälliger Werbungskosten (Kennzahl 493)
Hinweis: Die Kennzahl 493 ist jedenfalls auszufüllen. 6)
Bei Ermittlung der steuerbefreiten Auslandseinkünfte (Kennzahl 453) wurden Wer-
bungskosten berücksichtigt in Höhe von [gegebenenfalls den Wert 0 (Null) ein-
tragen]. 5)

Die Kennzahl 453 enthält ausländische Pensionseinkünfte in Höhe von


453

493

791

5. Antrag auf Veranlagung bei beschränkter Steuerpflicht (§ 102 Abs. 1 Z 3)


ST
Hinweis: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgeführt, wenn das entsprechende Kästchen angekreuzt ist.

5.1 Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen 5.2 Ich beantrage die Veranlagung für andere
Bezüge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von nichtselbständige Bezüge.
denen Lohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde.

6. Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)


6.1 Ich hatte im Jahr 2017 in Österreich weder einen Wohnsitz Ansässigkeitsstaat im Jahr 2017 4) Staatsangehörigkeit 4)
noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt
U

6.2 Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4, im Jahr 2017 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und
verfüge über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E 9) bzw. weiterer Staaten, in denen ich
Einkünfte erzielt habe (zB Bestätigung der Steuerbehörde eines anderen Staates bzw. des Arbeitgebers)
M

6.3 Einkünfte im Ansässigkeitsstaat im Jahr 2017 [Summe (1) im Formular E 9]

6.4 Weitere Auslandseinkünfte aus anderen Staaten, sofern diese nicht in der Bescheinigung
des Ansässigkeitsstaates enthalten sind.

6.5 Einkünfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2017 (z.B. laut Formular E 9)


Nur maßgeblich für den Alleinverdienerabsetzbetrag, Topfsonderausgaben
oder außergewöhnliche Belastungen.
4) Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an.
5) Achtung: Diese Werbungskosten dürfen nicht auch im Formular L 1 bzw. Formular E 1 berücksichtigt werden.
6) Diese Einkünfte dürfen weder in der Kennzahl 359, noch im Lohnausweis (Formular L 17) enthalten sein.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe. Mir ist
bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Noch einfacher können Sie diese Erklärung papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung und bedarf keiner speziellen Software.
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift
L 1i-2017 L 1i, Seite 2, Version vom 19.10.2017

145
Formular L 1ab

An das Finanzamt FinanzOnline, unser Service für Sie! Eingangsvermerk

2017
Beilage L 1ab für 2017
zum Formular L 1 oder E 1 zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen

Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.

Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Person


1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer 1.2 Abgabenkontonummer 1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-
laut e-card 1) Finanzamtsnummer - Steuernummer 2) mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

T T M M J J J J
2.

oder Vergütungen)
2.1 Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz)
2.2
ER
Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt (abzüglich erhaltener Ersätze

Begräbniskosten (soweit nicht gedeckt durch: Nachlassaktiva, Versicherungs-


730
BITTE DIESES GRAUE FELD

leistungen, steuerfreie Ersätze durch Arbeitgeberin/Arbeitgeber, Vermögens-


übertragung innerhalb der letzten 7 Jahre vor Ableben) 731
NICHT BESCHRIFTEN

2.3 Kurkosten [nach Abzug einer anteiligen Haushaltsersparnis für Verpflegung


ST
(Vollpension) in Höhe von 5,23 Euro täglich] 734

2.4 Sonstige außergewöhnliche Belastungen, die nicht unter 2.1 bis 2.3 fallen 735

Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt

2.5 Katastrophenschäden (abzüglich erhaltener Ersätze oder Vergütungen) 475

Außergewöhnliche Belastung ab Behinderungs-


Antragstellerin/Antragsteller Partnerin/Partner 3)
grad von 25 % oder bei Pflegegeldbezug
U

2.6 Der pauschale Freibetrag für Behinderung Grad der Behinderung 4) Grad der Behinderung 4)
wird beantragt (Voraussetzung: mind. 25%
Behinderung, kein Pflegegeldbezug) und es
werden keine tatsächlichen Kosten wegen Behin-
derung (Kennzahlen 439/418) geltend gemacht
% %
2.7 Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung
Z Z
M

wird beantragt wegen


Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids G G
G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit
M M
M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung
www.bmf.gv.at

2.8 Pflegegeld, Blindenbeihilfe oder eine andere


Beginn Ende Beginn Ende
pflegebedingte Geldleistung wird bezogen
(Hinweis: Bei ganzjährigem Bezug steht
kein Freibetrag für Behinderung gemäß M M bis M M 2017 M M bis M M 2017
Punkt 2.6 zu)
2.9.1 Der pauschale Freibetrag für das auf die
behinderte Person zugelassene Kfz wird wegen ja ja
festgestellter Mobilitätseinschränkung beantragt
2.9.2 Der pauschale Freibetrag für das auf die
behinderte Person zugelassene Kfz wird wegen ja ja
Vorliegens eines Ausweises gemäß § 29b StVO
1960 beantragt
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
3) Partnerin/Partner sind Ehepartnerin/Ehepartner, eingetragene Partnerin/eingetragener Partner. Weiters Lebensgefährtinnen/
Lebensgefährten mit mindestens einem Kind für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3
EStG 1988). Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.
4) Ein Behindertenpass oder Bescheid über die Behinderteneinstufung liegt vor und ist über Aufforderung des Finanzamtes vorzulegen.

L 1ab-2017 Bundesministerium für Finanzen - 12/2017 (Aufl. 2017) L 1ab, Seite 1, Version vom 20.10.2017

146
Formular L 1ab

Außergewöhnliche Belastung ab Behinderungs-


Antragstellerin/Antragsteller Partnerin/Partner
grad von 25 % oder bei Pflegegeldbezug

435 436
2.10 Nachgewiesene Taxikosten wegen festgestellter
Mobilitätseinschränkung (jedoch kein auf die
behinderte Person zugelassenes Kfz vorhanden)

2.11 Unregelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. 476 417


Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie
Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche
Kosten, Medikamente) (Allfällige Kosten-
ersätze bitte abziehen)

Tatsächliche Kosten auf Grund einer Behinderung Antragstellerin/Antragsteller Partnerin/Partner


2.12 Anstelle der pauschalen Freibeträge aufgrund
des Grades der Behinderung werden tatsächliche
Kosten geltend gemacht (z.B. Kosten für ein 439 418
Pflegeheim, allfällige pflegebedingte Geld-
leistungen und eine etwaige anteilige
Haushaltsersparnis - 156,96 Euro
monatlich - bitte abziehen).
Beachten Sie bitte: Werden die tatsächlichen Kosten einer Behinderung geltend gemacht, darf keine Eintragung unter den

ER
Punkten 2.6, 2.7, 2.9.1, 2.9.2, 2.10 und 2.11 erfolgen. In diesem Fall müssen sämtliche Positionen berechnet und die Endsum-
me unter den KZ 439 oder 418 eingetragen werden. Soweit pauschale Freibeträge für Diätverpflegung oder für ein Kfz wegen
Mobilitätseinschränkung oder eines Ausweises gemäß § 29b StVO zustehen, müssen diese Werte in die Berechnung einbezogen
werden. Die entsprechenden Werte finden Sie im Steuerbuch 2018 das bei jedem Finanzamt kostenlos erhältlich ist oder unter
www.bmf.gv.at/services/publikationen.

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.

Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
ST
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)


U

Datum, Unterschrift
M

L 1ab-2017 L 1ab, Seite 2, Version vom 20.10.2017

147
Formular L 1d

An das Finanzamt FinanzOnline, unser Service für Sie! Eingangsvermerk

2017
Beilage L 1d für 2017
zum Formular L 1, E 1 oder E 7 zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben:
• Von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages an eine inländische Kirche
oder Religionsgesellschaft (Punkt 3)
• Ausländische Spenden/ausländische Kirchenbeiträge (Punkt 4)
• Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung (Punkt 5)
• Nur als Beilage zu E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden/Korrektur einer Sonderausgaben-
Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen (Punkt 6)
Wichtiger Hinweis:
Dieses Formular darf NICHT zur Korrektur von Fehlern bei der automatischen Sonderausgaben-Datenübermittlung betreffend
Punkt 3 und 5 verwendet werden. Wurden von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler des Zahlungsempfängers (zB begünstigter
Spendenempfänger, Religionsgesellschaft) unrichtig oder nicht übermittelt, wenden Sie sich zur Klärung bitte direkt an den Zahlungs-
empfänger. Die Richtigstellung erfolgt durch eine Korrekturübermittlung bzw. durch eine nachgeholte Übermittlung.
Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) zu ver-
stehen. Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

ER
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze oder blaue
Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Ein-
tragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.
Beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe zu dieser Beilage (L 1d-Erl).
Bitte je Steuererklärung (L 1, E 1 oder E 7) nur eine Beilage verwenden.

1. Angaben zur Person


1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer 1.2 Abgabenkontonummer 2)
Zutreffendes bitte ankreuzen!

1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-


BITTE DIESES GRAUE FELD

laut e-card 1) Finanzamtsnummer - Steuernummer mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)


NICHT BESCHRIFTEN

T T M M J J J J
ST
2. Partnerin/Partner 3), Kind 4) oder Elternteil (Nur für die Punkte 3. und/oder 5.1 bzw. 5.3 auszufüllen)
2.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

2.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT) 2.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)


U

2.4 10-stellige Sozialversicherungsnummer 2.5 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-


laut e-card 1) mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

T T M M J J J J
3. Von der Sonderausgaben-Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages
M

an eine inländische Kirche oder Religionsgesellschaft


Nehmen Sie hier nur Eintragungen vor, wenn die Zahlung abweichend von den an das Finanzamt übermittelten Daten berück-
sichtigt werden soll und Sie einen Beitrag Ihrer Partnerin/Ihres Partners oder Ihres Kindes bezahlt haben oder Ihre Partnerin/
www.bmf.gv.at

Ihr Partner oder ein Elternteil Ihren Beitrag bezahlt hat.


Es erfolgte für das Jahr 2017 eine elektronische Übermittlung eines Beitrages an eine
inländische Kirche oder Religionsgesellschaft. Abweichend davon ist bei mir folgender
Betrag zu berücksichtigen 458
Haben Sie (auch) für Ihre Partnerin/Ihren Partner oder ein Kind einen Beitrag bezahlt, geben Sie hier den Betrag an, der bei
Ihnen zu berücksichtigen ist. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, für wen Sie bezahlt haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht
berücksichtigt werden.
Gegebenenfalls geben Sie bitte bekannt:
Ich habe für eine Person (Partner/Partnerin/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, einen Kirchenbeitrag bezahlt
Hat Ihre Partnerin/Ihr Partner oder ein Elternteil Ihren Beitrag ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier Null oder den niedrigeren
Betrag an. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen ist. Bei Ihnen kann diese Zahlung nicht berück-
sichtigt werden.
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Muss nur ausgefüllt werden, wenn diese Beilage zum Formular E 1 abgegeben wird.
3) Partnerin/Partner sind Ehepartnerin/Ehepartner und eingetragene Partnerin/eingetragener Partner. Weiters Lebensgefährtinnen/
Lebensgefährten mit mindestens einem Kind für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3).
Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.
4) Kind ist nur ein Kind, für welches Sie, Ihre Partnerin/Ihr Partner für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen haben/
hat (§ 106 Abs. 1) oder für welches Ihnen mindestens für sieben Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht (§ 106 Abs. 2).
L 1d-2017 Bundesministerium für Finanzen - 12/2017 (Aufl. 2017) L 1d, Seite 1, Version vom 20.10.2017

148
Formular L 1d

4. Berücksichtigung ausländischer Spenden/ausländischer Kirchenbeiträge


4.1 Spenden an begünstigte ausländische Organisationen (zB mildtätige Organi-
sationen, Umweltorganisationen), die nicht zur Datenübermittlung verpflichtet
sind, wurden gezahlt in Höhe von 5) 281
4.2 Verpflichtende Beiträge an eine ausländische Kirche oder Religions-
gesellschaft, die nicht zur Datenübermittlung verpflichtet ist, wurden gezahlt in
Höhe von 282

5. Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung


Auf Antrag kann eine Einmalprämie für den Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Sozialversicherung zu je einem
Zehntel in zehn aufeinanderfolgenden Jahren als Sonderausgabe abgesetzt werden.
5.1 Zu berücksichtigender Zehntelbetrag aus einer vor 2017 gezahlten Einmalprämie
Haben Sie bereits vor 2017 die Aufteilung der Einmalprämie für den Nachkauf von Versicherungszeiten auf zehn Jahre
beantragt, tragen Sie bitte hier das 2017 zu berücksichtigende Zehntel ein. Auch wenn Sie für Ihre Partnerin/ihren Partner
oder Ihr Kind vor 2017 die Zehntelabsetzung beantragt haben, ist der auf 2017 entfallende Betrag hier einzutragen.

Bei der Veranlagung 2017 ist folgender Zehntelbetrag zu berücksichtigen 283

5.2 Zu berücksichtigender Zehntelbetrag aus einer im Jahr 2017 gezahlten Einmalprämie


Haben Sie im Jahr 2017 eine Einmalprämie für den Nachkauf von Versicherungszeiten gezahlt, können Sie hier die Zehnjahres-
verteilung beantragen.

5.3

ER
Ich beantrage die Zehnjahresverteilung der von mir bezahlten und in der Datenübermittlung für 2017 enthaltenen Einmalprämie 6)

Von der Sonderausgaben-Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung bei freiwilliger Weiterversicherung oder


beim Nachkauf von Versicherungszeiten
Es erfolgte für das Jahr 2017 eine elektronische Übermittlung eines Betrages für eine
freiwillige Weiterversicherung oder für einen Nachkauf von Versicherungszeiten.
Abweichend davon ist bei mir folgender Betrag zu berücksichtigen 284

Für den in der Kennzahl 284 angeführten Betrag beantrage ich die Zehnjahresverteilung 6)

Haben Sie für Ihre Partnerin/Ihren Partner oder ein Kind bezahlt, geben Sie hier den Betrag an, der bei Ihnen zu be-
rücksichtigen ist. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, für wen Sie bezahlt haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht
berücksichtigt werden.
Gegebenenfalls geben Sie bitte bekannt:
ST
Ich habe für eine Person (Partner/Partnerin/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, die freiwillige Weiterversicherung/den Nach-
kauf von Versicherungszeiten bezahlt
Hat Ihre Partnerin/Ihr Partner oder ein Elternteil für Sie ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier Null oder den von der
Übermittlung abweichenden niedrigeren Betrag an. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen
ist. Bei Ihnen kann diese Zahlung nicht berücksichtigt werden.
6. Nur als Beilage zum Formular E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden/Korrektur einer
Sonderausgaben-Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen
6.1 Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden
Soweit betriebliche Spenden 10% des Betriebsgewinnes (vor Berücksichtigung eines Gewinnfreibetrages) übersteigen,
können sie in der Veranlagung als Sonderausgaben berücksichtigt werden (§ 18 Abs. 1 Z 7 iVm § 18 Abs. 8 Z 3 lit. b). Sie
U

können in Kennzahl 285 den Betrag mit positivem Vorzeichen eintragen, der den obigen Grenzbetrag überschreitet
und in einer Sonderausgaben-Datenübermittlung nicht erfasst ist. Dieser Betrag wird zusätzlich zum übermittelten Betrag
als Sonderausgabe berücksichtigt.
6.2 Korrektur einer Sonderausgaben-Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen
Ist eine Zuwendung (zB Spende), die als Betriebsausgabe zu berücksichtigen ist, (auch) in einer Sonderausgaben-Datenüber-
mittlung enthalten, können Sie in Kennzahl 285 die Korrektur der Datenübermittlung veranlassen. Der Betrag ist im Formular
E 1a/E 1a-K in der maßgebenden Kennzahl (9243, 9244, 9245, 9246, 9261, 9262) zu erfassen und in die Kennzahl 285 mit
M

negativem Vorzeichen zu übernehmen. In dieser Höhe wird der Betrag gekürzt, der als Sonderausgaben auf Grund der Daten
übermittlung berücksichtigt wird. +/-

Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden bzw. Korrektur einer Sonderausgaben-


Datenübermittlung 285

5) Hier dürfen nur Spenden an Organisationen eingetragen werden, die in der „Liste begünstigter Einrichtungen ‟ (www.bmf.gv.at) auf-
scheinen und keine feste örtliche Einrichtung im Inland haben.
6) Es wird ein Zehntel des Betrages berücksichtigt. Die restlichen Zehntel werden in den folgenden neun Jahren bei der Veranlagung
automatisch berücksichtigt. Eine gesonderte Beantragung in der Beilage L 1d ist nicht mehr erforderlich.

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1d-2017 L 1d, Seite 2, Version vom 20.10.2017

149
Stichwortverzeichnis

Stichwortverzeichnis

A Arbeitslosengeld 16, 25, 69, 83


Abfertigung 46 Arbeitsmittel 65, 66, 67, 71, 72
Absetzbetrag Arbeitsweg 36
➔ siehe auch Steuerabsetzbeträge Arbeitszimmer 65, 66-67, 78
9–11, 19–29, 32, 33, 37, 55, 56, 76, 80, Aufrollung 36, 49, 120
81, 82, 87, 88, 91, 94, 95, 97, 100, 105, Aus- und Fortbildungskosten 68-71
120, 121, 123 Auslands(dienst)reisen 43, 75, 76, 77
Absetzung für Abnutzung Auslandstätigkeit 25, 83
  – Arbeitsmittel/Werkzeuge 66 Außergewöhnliche Belastungen 9, 11,
  – Arbeitszimmer 67 17, 80, 81, 117, 118, 121, 124
  – Computer 72   – bei Behinderungen 92–97
  – Kilometergeld 74   – für behinderte Kinder 97–100
Achtjährig gebundene Beträge 59, 61   – mit Selbstbehalt 82–86
Alimente 27, 82   – ohne Selbstbehalt 86–92
Alleinerzieherabsetzbetrag 9, 20, 23-   – für Unterhaltsberechtigte 82
26, 28, 80, 101, 121, 123 Aussetzung der Einhebung 127
Alleinerzieher 24, 86 Auswärtige Berufsausbildung 86
Alleinverdienerabsetzbetrag 9, 20, 23- Auto
26, 28, 56, 80, 93–95, 97, 121, 123 ➔ siehe Kraftfahrzeug
Amtsbescheinigung 101
Arbeitgeberbeiträge
(zu Pensionskassen) 44, 59 B
Arbeitgeberdarlehen 15 Begräbniskosten 86
Arbeitnehmerbeiträge Behinderung 34, 80, 83–86, 92–97
(zu Pensionskassen) 44, 133, 134 Berufsausbildung 86, 87
ArbeitnehmerInnenveranlagung 8,10, Beruflich veranlasste Reise 75–77
13, 14, 23, 26, 27, 28, 36, 56, 63, 65, 71, Berufsfortbildung 77
78, 81, 100, 101, 104-107, 116–127 Berufskleidung 65
  – Antragsveranlagung 106 „Berufsgruppenpauschale“
  – antraglose ArbeitnehmerInnen­ ➔ siehe Pauschalierte Werbungs-
veranlagung 116 kosten
  – Pflichtveranlagung 105, 106, 116, Beschwerde 121, 127, 128
121, 122 Beschränkte Steuerpflicht 8, 106, 110,
Arbeitskleidung 65 125

150
Stichwortverzeichnis

Betriebliche Durchschnittssteuersatz
  – Einkünfte 11, 17, 121, 122 ➔ siehe Steuersatz
  – Kollektivversicherungen 59, 124,
133, 134
  – Veranstaltungen 14, 39 E
  – Vorsorgekasse 13, 32, 46, 47 (Ehe-)Partner/in 22-28, 39, 55, 56, 73,
Betriebsausflug 39 81-85, 88, 93-95, 97, 100, 123
Betriebsratsumlage 65, 71 Eigenheim
Bezüge   – Sonderausgaben 59–60
  – aus nichtselbständiger Arbeit 12,   – Werbungskosten 67
104 Eigentumswohnung 59–61, 67
  – Sachbezüge 14–16, 126 Einkommen 8–17, 20–22, 27, 28, 80,
  – Sonstige Bezüge 10, 24, 45-48 81, 83, 85, 87, 92, 106, 107, 121
  – Steuerfreie Bezüge 25, 81 Einkommensersätze 16
Blockzeit 49 Einkommensgrenzen
Breitband-Internet   – Alleinverdiener-/Alleinerzieher­
➔ siehe Internet absetzbetrag 24–25
Bühnendarstellerpauschale 79   – Mehrkindzuschlag 27, 28
  – Außergew. Belastungen, Selbst­
behalt 80
C   – Sonderausgaben 57
Computer 16, 65, 66, 72 Einkommensteuererklärung 10, 121,
Computerführerschein 67 127
Einkunftsarten 10–11, 17
Einkünfte, Gesamtbetrag der 11, 25,
D 54, 57, 64
Darlehen Einkünfte aus
  – Arbeitgeberdarlehen 15   – Gewerbebetrieb 11
  – Sonderausgaben 60, 62   – Kapitalvermögen 12, 25, 84, 122
Diätkosten 84   – Land- und Forstwirtschaft 11
Dienstort 40, 75   – nichtselbständiger Arbeit 10, 12,
Dienstreisen 40-44, 75, 78, 104 116, 120, 122
Dienstvertrag, freier 13, 121, 126   – nichtselbständiger Arbeit ohne
Dienstwagen 14 Lohnsteuerabzug 104
Dienstwohnung 15   – nichtselbständiger Arbeit mit Aus-
Doppelbesteuerungsabkommen 8, 9, landsbezug 104
25, 29, 106–110   – selbständiger Arbeit 11
Doppelte Haushaltsführung 65, 73   – Vermietung/Verpachtung 12

151
Stichwortverzeichnis

Einschleifregelung   – Außergew. Belastungen bei Behin-


  – Aufrollung 49, 50 derung 93, 96, 97
  – Steuerabsetzbetrag 21   – Auswärtige Berufsausbildung 86
Energiesparmaßnahmen 61   – Kinder 88, 91, 98, 97, 99, 100, 120
Entwicklungshelfer/in, -hilfe 25, 54, 83   – Krankheit 84
Errichtungskosten 60 Freigrenze
Ersatzleistungen 48, 83, 99   – Veranlagungsfreibetrag 104, 127
Erschwerniszulage 48 Frist
Erstattung 28, 29, 121   – Antragsveranlagung 106
Essensbons 40   – Aufrollung 49
Existenzminimum, steuerfreies 8, 11,   – Freibetragsbescheid 121, 122, 124-125
83, 93, 94, 95, 97

G
F Garagenplatz 15
Fachliteratur 65, 71 Gastarbeiter/in 9
Fahrtenbuch 41, 65, 75, 83 Gefahrenzulage 24, 49
Fahrrad 41, 65, 74 Gehaltsvorschüsse 15
Fahrtkosten Geringwertige Wirtschaftsgüter 66
  – Außergew. Belastungen 83, 84, 87, 89 Gesamtbetrag der Einkünfte
  – Dienstreisen 40, 41, 75 ➔ siehe Einkünfte
  – Werbungskosten 65, 73, 76 Grenzgänger/in 9, 104, 105, 113, 122
  – Wohnung/Arbeitsstätte 33, 76 Grenzsteuersatz
Familienbeihilfe 16, 20, 23–28, 39, 83, ➔ siehe Steuersatz
87, 88, 91, 98, 99, 100 Grundstückskosten 60
Familienheimfahrten 65, 73 Gutschrift
Familienwohnsitz 41, 43, 73   – bei ArbeitnehmerInnenveranla-
Fehlgelder 65, 74 gung 14, 116, 120
Feiertagszuschlag 24   – Verzinsung von 123
Finanzierungskosten 67, 74
Firmenpension 12, 109, 113, 121, 124
Fortbildungskosten 67–71 H
Freibetragsbescheid 32, 121, 122, 124 Handy
Freibeträge ➔ siehe Mobiltelefon
  – Amtsbescheinigung/Opferausweis Hausbesorgerpauschale 79
101 Haushaltsersparnis 84, 85
  – Arbeitgeberdarlehen/Gehalts­ Haushaltsführung, doppelte 65, 73
vorschuss 15 Heimarbeiterpauschale 79

152
Stichwortverzeichnis

Heimfahrten, Familien- 65, 73 Kinder


Herstellungsmaßnahmen 61   – behinderte 98-101
Höchstbetrag   – Kinderabsetzbetrag 20, 27, 81, 82,
  – Familienheimfahrten 73 87, 88, 91, 94, 95
  – Kinderbetreuungskosten 88   – Kinderbetreuung, Kosten für 86-92,
  – Pensionsvorsorge 59, 133 98
  – Sonderausgaben 54–59   – Kinderbetreuungsgeld 10, 16, 25, 91
  – Zukunftsvorsorge 132   – Kindergarten 39, 89
  – Zulagen/Zuschläge 48   – Kinderfreibetrag 91, 100, 120
Höherversicherung, freiwillige 13, 54, Kirchenbeitrag 54, 55, 56, 63, 94, 95
58, 133, 134 Kollektivvertrag 42, 46, 47, 48
Humanitäre Einrichtungen 54 Kraftfahrzeug
  – Dienstwagen 14
  – Fahrtkosten 74
I   – bei Behinderung 96
Incentive-Reisen 16   – Werbungskosten 65, 66, 74, 75
Inlandsreisen 43, 75, 76, 77 Krankengeld 104, 122
Instandsetzungsmaßnahmen 61 Krankenversicherung 32, 39, 54, 58, 92
Internat 87, 89, 90, 99 Krankheitskosten 82-84, 94, 95, 97
Internet 65, 74, 78 Kündigungsentschädigungen 48
Kurkosten 84

J
Jahressechstel L
  – Aufrollung 49 Lebensgemeinschaft (eheähnliche
  – Sonstige Bezüge 45 ­Gemeinschaft) 24, 55, 95
Jahreslohnzettel Lebensversicherung 58
➔ siehe Lohnzettel Leibrente 54
Journalistenpauschale 79 Literatur
➔ siehe Fachliteratur
Lohnsteuer 10, 13, 32–50, 106, 110,
K 123, 124
Kapitalvermögen, Einkünfte aus 11,   – Aufrollung 49
12, 25, 84, 122   – Berechnung 32
Karenzurlaubsgeld 16, 25 Lohnzettel 32, 80, 116, 117, 123
Karenzurlaubshilfe 16
Katastrophenschäden 40, 86, 87
Kilometergeld 41, 73, 74, 75, 76, 78

153
Stichwortverzeichnis

M P
Mehrkindzuschlag 20, 27-28 Parkgebühren 41
Mitarbeiterbeteiligung 40 Pauschale, Pauschalierung
Mitteilung gemäß § 109a EStG 125   – Außergew. Belastungen 82, 84, 86,
Mittelpunkt der Tätigkeit 88, 92, 93, 96, 97, 98, 99
  – Arbeitszimmer 66   – Berufsgruppen 79
  – Dienstreisen 42, 76   – Nächtigungspauschale 77
  – Reisekosten 75, 76   – Pendlerpauschale 15, 22, 24, 29, 32,
Mobiltelefon 33-38, 41, 65, 76, 121, 122
  – Werbungskosten 78   – Sonderausgaben 56, 57, 63
Motorrad 41   – Werbungskosten 65, 78–80
Musikerpauschale 79 Pauschalierte Werbungskosten 78
Musikinstrumente 66 Pendlereuro 15, 22, 33, 36, 37, 76
Pension
  – Einkünfte aus nichtselbständiger
N Arbeit 13, 104
Nachforderung, Verzinsung von 123   – Firmenpension 12, 109, 113, 124
Nachtarbeit/Nachtüberstunden 24, 49   – Versteuerung mehrerer 124
Nächtigungskosten   – Witwen/Witwer-Pension 26, 124
  – Dienstreisen 40, 43 Pensionistinnen/Pensionisten 10, 12,
  – Werbungskosten 71, 77 21, 69, 97, 101
Nächtigungspauschale 77 Pensionistenabsetzbetrag 11, 20, 21,
Nachversteuerung 23, 26, 58, 61, 120 22, 23, 29, 121
Nachzahlungen 48, 123, 125, 134 Pensionsabfindungen 24, 48
„Negativsteuer“ bzw. SV-Rücker­ Pensionsinvestmentfonds 39, 133, 134
stattung Pensionskassen(-beiträge)
➔ siehe Erstattung   – Arbeitgeberbeiträge 44, 59
Nichtselbständige Arbeit 11, 12-14, 64,   – Arbeitnehmerbeiträge 44, 133, 134
104–110   – Bezüge aus 13
Notstandshilfe 16, 25, 83   – Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit 13
  – Sonderausgaben 56, 59
O   – Steuerbefreiungen 10, 32
Online-Gebühren 74   – Vorsorgeprämie 44, 58, 59, 132, 134
Opferausweis 101   – Zukunftsvorsorge 13, 47, 132, 133
Opferrente 93 Pensionsvorsorge, prämienbegünstigte
13, 133, 134
Personenversicherung 54, 55, 58, 94, 95

154
Stichwortverzeichnis

Pflegegeld S
  – bei Alters- und Pflegeheim 85 Sachbezüge 14, 126
  – bei Behinderung 85, 93, 97 Saisonarbeiter 10
  – für behinderte Kinder 88, 98, 99, 100 Sanierung/Schaffung von Wohnraum
  – Steuerbefreiung 10, 16 54, 55, 56, 59-62
Pflegeheim 85 Schauspielerpauschale 79
Pflegeversicherung 16, 54, 58, 133 Schmutzzulage 48
Pflichtveranlagung 105, 116, 121-123 Schul-/Studienort, auswärtige Berufs­
Pkw ausbildung 86
➔ siehe Kraftfahrzeug Selbständige 10, 11, 13, 126
Prämie 45, 55, 58, 59, 132-134 Selbstbehalt
Prämienbegüngstigung ➔ siehe außergew. Belastungen
➔ siehe Pensionsvorsorge/­ Seminare 68, 90
Zukunftsvorsorge Sonderausgaben 8, 11, 17, 54–64, 81,
Privatnutzung 14, 72 94, 95, 117, 119, 120, 121, 124, 134
Progressionsvorbehalt 107-109, 113 Sonstige Bezüge 45-48
  – besonderer 16 Sonstige Einkünfte 11, 12
Sozialplanzahlungen 48
Sozialversicherungsbeiträge
R   – Alleinverdiener-/Alleinerzieher­
Ratenzahlung 128, 137 absetzbetrag 24
Reisen   – Lohnsteuerberechnung 32
  – Auslands(dienst)reisen 43, 75, 76, 77   – „Negativsteuer“ 29
  – Beruflich veranlasste 75-77   – Pflichtveranlagung 116, 121, 122
  – Dienstreisen 40-43   – Sonstige Bezüge 48
  – Incentive-Reisen 15 Spenden 54, 55, 56, 63-64
  – Inlandsreisen 43, 75, 76, 77 Sprachkurse 65, 77
  – Reisekosten(ersätze) 65, 75-77, 80, Steuerabsetzbeträge 11, 20-29
104 Steuerbefreiungen 10, 32
  – Studienreisen 65, 77 Steuerberatungskosten 54
Rente Steuererklärungspflicht
  – Leibrenten 54 ➔ siehe Einkommensteuererklärung
  – Nachversteuerung von Steuerfreie Bezüge 13, 14, 16, 24, 25, 29,
­Versicherungsprämien 58 81, 84
  – Opferrente 93 Steuerfreie Leistungen 16, 39, 40
  – Unfallrenten 16 Steuermindernde Ausgaben 17
  – Sonderausgaben 54 Steuerpflicht 8-11, 13-17, 20, 24, 41, 44,
104, 105, 106, 110, 120, 125

155
Stichwortverzeichnis

Steuersatz V
  – Durchschnittssteuersatz 16 Veranlagungsfreibetrag 127
  – Fester Steuersatz 45–48 Vergleichssummen 48
  – Grenzsteuersatz 21, 45, 57, 64, 81, 87 Verkehrsabsetzbetrag 20-23, 29, 33, 41,
Steuertarif 20-21 76
Studienbeiträge 70 Verpflegung
Studienreisen (mit Mischprogramm)   – am Arbeitsplatz 14
77   – bei Dienstreisen 76
Studium 68, 69, 70, 90   – bei Kinderbetreuung 89
Stundung 128, 137   – Diätverpflegung 84, 96, 97, 98, 99
Versicherung (Pensions-), freiwillige
13, 54-58, 133, 134
T   – Höherversicherung 13, 54, 58, 133,
Tagesgelder 134
  – Dienstreisen 40, 41, 42-44, 76   – Personenversicherung 54, 55, 58,
  – Werbungskosten 71, 76 94, 95
Tagesmutter 89   – Weiterversicherung 54, 55, 56, 57
Tarifstufen 20, 21   – Zeiten 54-57
Taxikosten bei Behinderung 97, 99 Versicherungsprämien
Telefon 16, 65, 78   – Sonderausgaben 57-58
Teleworker 67, 78 Versicherungszeiten, Nachkauf von
Topf-Sonderausgaben 56-57 54-57
Versteuerung mehrerer Pensionen 124
Vertreterpauschale 79
U Viertelung, Sonderausgaben 57
Überstunden 49 Vorauszahlungen (Steuer-) 120-123, 124,
Überschusseinkünfte 11 125
Umschulungskosten 67-71 Vorsorgeprämien 44, 58, 59, 132, 134
Umschulungsmaßnahmen 69, 70
Unbeschränkte Steuerpflicht 8, 10, 11,
105, 110, 120, 125, 132 W
Unfallrente 16 Weihnachtsgeschenke 14, 39
Unfallversicherung 58, 82, 83 Weihnachtsgeld 45
Unterhaltsabsetzbetrag 9, 20, 26-27, Weiterbildung
39, 55, 82, 88, 100, 120 ➔ siehe Aus- und Fortbildungs-
Urlaub 33, 48 kosten
Urlaubsgeld 45 Weiterversicherung, freiwillige 54, 55,
56, 57

156
Stichwortverzeichnis

Werbungskosten 8, 9, 17, 22, 24, 38,


43, 54, 63–81, 104, 105, 107, 108, 117,
121, 124, 125
Werbungskostenpauschale 65, 78-80
Werkvertrag 13, 121
Witwen-/Witwer-Pension 26, 124
Wochengeld 16, 25, 83
Wohnraumsanierung, -schaffung 54,
55, 56, 59-62
Wohnsitz 8, 9, 32, 43, 73, 72, 105, 106,
110
  – Dienstreisen 41, 43
  – Hauptwohnsitz 8, 60
  – Steuerpflicht 8, 9, 105, 106
  – Werbungskosten 73
Wohnung 8, 12, 15, 22, 33, 34, 37, 38,
39, 41, 61, 67, 75, 76, 96, 97, 98, 99
  – Dienstwohnung 15
  – Doppelte Haushaltsführung 73
  – Eigentumswohnung 59–61, 67
  – Einkünfte aus Vermietung/­
Verpachtung 11
  – Teleworker 78

Z
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarle-
hen/Gehaltsvorschuss 15
Zukunftssicherung 39
Zukunftsvorsorge, prämienbe­
günstigte 132
Zulagen/Zuschläge 24, 48

157
Übersicht Standorte Finanzämter

Information aus erster Hand


Für die österreichischen Finanzämter gelten folgende Öffnungszeiten:

Wien, Graz, Linz, Salzburg, alle anderen


Innsbruck und Klagenfurt Standorte
Montag 7:30 – 15:30 7:30 – 12:00
Dienstag 7:30 – 15:30 7:30 – 12:00
Mittwoch 7:30 – 12:00 7:30 – 12:00
Donnerstag 7:30 – 17:00 7:30 – 15:30
Freitag 7:30 – 12:00 7:30 – 12:00

In den Sommermonaten Juli und August haben bundesweit alle Finanzämter


von Montag bis Freitag von 7:30 bis 12:00 Uhr geöffnet.

Telefonische Auskunft

Seit November 2015 ist auch das telefonische Auskunftsservice für Privatperso-
nen österreichweit für alle Finanzämter unter folgender Telefonnummer zusam-
mengefasst: +43 (0)50 233 233

Nutzen Sie auch in Zukunft verstärkt unser telefonisches Service. So erhalten


Sie alle Informationen, die auf Ihren konkreten Fall zutreffen, und ersparen sich
außerdem den Weg zum Finanzamt.

Die bisherige telefonische Erreichbarkeit der Finanzämter bleibt unverändert


montags bis donnerstags von 7:30 bis 15:30 Uhr und freitags von 7:30 bis 12:00 Uhr.

Vorteil: FinanzOnline

Mit dem elektronischen Service FinanzOnline kommt das Finanzamt zu den


Bürgerinnen und Bürgern. Die Amtswege können per Mausklick bequem von
jedem Internetzugang rund um die Uhr erledigt werden. Mehr Informationen
unter: www.finanzonline.at

158
Übersicht Standorte Finanzämter

Hier finden Sie Ihr zuständiges Finanzamt


Finanzamt Straße Ort
Amstetten Melk Scheibbs Erlaufpromenade 10 3270 Scheibbs
Amstetten Melk Scheibbs Graben 7 3300 Amstetten
Amstetten Melk Scheibbs Abt Karl-Straße 25 3390 Melk
Baden Mödling Dipl.Ing. Wilhelm Haß­lingerstr. 3 2340 Mödling
Baden Mödling Josefsplatz 13 2500 Baden
Braunau Ried Schärding Gerichtsplatz 2 4780 Schärding
Braunau Ried Schärding Friedrich Thurner Straße 7 4910 Ried im Innkreis
Braunau Ried Schärding Stadtplatz 60 5280 Braunau am Inn
Bregenz Brielgasse 19 6900 Bregenz
Bruck Eisenstadt ­Oberwart Stefaniegasse 2 2460 Bruck an der Leitha
Bruck Eisenstadt ­Oberwart Neusiedlerstraße 46 7001 Eisenstadt
Bruck Eisenstadt ­Oberwart Prinz Eugen-Straße 3 7400 Oberwart
Bruck Leoben Mürz­zuschlag An der Postwiese 8 8600 Bruck an der Mur
Bruck Leoben Mürz­zuschlag Bleckmanngasse 10 8680 Mürzzuschlag
Bruck Leoben Mürz­zuschlag Erzherzog Johann-Straße 5 8700 Leoben
Deutschlandsberg Leibnitz
­Voitsberg Lastenstraße 10 8430 Leibnitz
Deutschlandsberg Leibnitz
­Voitsberg Bahnhofstraße 6 8530 Deutschlandsberg
Deutschlandsberg Leibnitz
­Voitsberg Dr. Christian Nieder­dorfer-Str. 1 8570 Voitsberg
Feldkirch Reichsstraße 154 6800 Feldkirch
Freistadt Rohrbach ­Urfahr Bahnhofplatz 7 4020 Linz
Freistadt Rohrbach ­Urfahr Linzerstraße 15 4150 Rohrbach
Freistadt Rohrbach ­Urfahr Schloßhof 2 4240 Freistadt
Gänserndorf ­Mistelbach Mitschastraße 5 2130 Mistelbach
Gänserndorf ­Mistelbach Rathausplatz 9 2230 Gänserndorf
Gmunden ­Vöcklabruck Tagwerkerstraße 2 4810 Gmunden

159
Übersicht Standorte Finanzämter

Finanzamt Straße Ort


Gmunden ­Vöcklabruck Franz Schubert-Straße 37 4840 Vöcklabruck
Graz-Stadt Conrad v. Hötzendorf-Str. 14-18 8010 Graz
Graz-Umgebung Adolf Kolping-Gasse 7 8018 Graz
Grieskirchen Wels Dragonerstraße 31 4601 Wels
Grieskirchen Wels Manglburg 17 4710 Grieskirchen
Hollabrunn K
­ orneuburg Tulln Babogasse 9 2020 Hollabrunn
Hollabrunn K
­ orneuburg Tulln Laaerstraße 13 2100 Korneuburg
Hollabrunn K
­ orneuburg Tulln Albrechtsgasse 26 – 30 3430 Tulln
Innsbruck Innrain 32 6020 Innsbruck
Judenburg Liezen Herrengasse 30 8750 Judenburg
Judenburg Liezen Hauptstraße 36 8940 Liezen
Kirchdorf Perg Steyr Herrenstraße 20 4320 Perg
Kirchdorf Perg Steyr Handel Mazzetti-­Pro­menade 14 4400 Steyr
Kirchdorf Perg Steyr Pernsteinerstraße 23 – 25 4560 Kirchdorf an der Krems
Kitzbühel Lienz Im Gries 9 6370 Kitzbühel
Kitzbühel Lienz Dolomitenstraße 1 9900 Lienz
Klagenfurt Kempfstraße 2 und 4 9020 Klagenfurt
Kufstein Schwaz Brandlstraße 19/1 6130 Schwaz
Kufstein Schwaz Oskar Pirlo-Straße 15 6330 Kufstein
Landeck Reutte Innstraße 11 6500 Landeck
Landeck Reutte Claudiastraße 7 6600 Reutte
Lilienfeld St. Pölten Daniel Gran-Straße 8 3100 St. Pölten
Lilienfeld St. Pölten Liese-Prokop-Straße 14 3180 Lilienfeld
Linz Bahnhofplatz 7 4020 Linz
Neunkirchen Wr. Neustadt Grazerstraße 95 2700 Wr. Neustadt
Oststeiermark Hans Klöpfergasse 10 8160 Weiz

160
Übersicht Standorte Finanzämter

Finanzamt Straße Ort


Oststeiermark Rot Kreuz Platz 2 8230 Hartberg
Oststeiermark Gnaser Straße 3 8330 Feldbach
Oststeiermark Grazertorplatz 15 8490 Bad Radkersburg
Salzburg-Stadt und Salz­burg-Land Aignerstraße 10 5026 Salzburg-Aigen
Spittal Villach Meister Friedrich-Straße 2 9501 Villach
Spittal Villach Dr. Arthur Lemisch-Platz 2 9800 Spittal an der Drau
St. Johann Tamsweg Zell am See Gartengasse 3 5580 Tamsweg
St. Johann Tamsweg Zell am See Hans Kappacher-Straße 14 5600 St. Johann im ­Pongau
St. Johann Tamsweg Zell am See Brucker Bundesstraße 13 5700 Zell am See
St. Veit Wolfsberg Sponheimer Straße 1 9300 St. Veit an der Glan
St. Veit Wolfsberg Lindhofstraße 3 9400 Wolfsberg
Waldviertel Rechte Kremszeile 58 3500 Krems
Waldviertel Schloßplatz 1 3580 Horn
Waldviertel Hauptplatz 23 – 26 3830 Waidhofen/Thaya
Waldviertel Hamerlingstraße 2a 3910 Zwettl
Waldviertel Albrechtser Straße 4 3950 Gmünd
Finanzzentrum Wien Mitte Marxergasse 4 1030 Wien
Wien 2/20/21/22 Dr. Adolf Schärf-Platz 2 1229 Wien

161
Notizen

162
www.bmf.gv.at

Impressum
Herausgeber, Eigentümer und Verleger:
Bundesministerium für Finanzen,
Öffentlichkeitsarbeit, Kommunikation und Protokoll
Johannesgasse 5, 1010 Wien
Für den Inhalt verantwortlich: BMF, Sektionen I und IV
Grafik: Inga Seidl Werbeagentur
Fotos: colourbox.de
Druck: Druckerei Berger, Horn
Redaktionsschluss: Oktober 2017
Wien, November 2017
www.bmf.gv.at

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