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Ihr Partner fr Wachstum in Asien

Einfhrung in die

Geschftsttigkeit
in China 2014

I. Grndung und Fhrung eines Unternehmens


II. Steuern und Buchfhrung
III. Personal und Lohnabrechnung

Vorwort
China ist dabei, seine Identitt als reine Produktionsoase abzulegen und sich neu zu
definieren. Aufgrund rasch steigender Lhne unternehmen andere Lnder in Sdostasien
Schritte, um die Stelle der Weltfabrik einzunehmen, whrend China sein wirtschaftliches
Wachstum aktiv in eine andere Richtung lenkt.

Chris Devonshire-Ellis
Managing Partner Indien, Singapur

Die wirtschaftlich strategische Zielsetzung des aktuellen 12. Fnfjahresplans (2011 bis
2015) umreit mehrere Initiativen zur wirtschaftlichen Entwicklung, einschlielich:
Urbanisierung von 51,5 Prozent bis 2015,
Entwicklung von strategisch wichtigen Industrien, um eine hherwertige Produktion
von acht Prozent des BIPs zu erreichen,
Mehr auslndische Investitionen in Landwirtschaft, Hightech- und grne Industrien,
Transformation der Kstenregionen von Produktionszentren hin zu Forschungs- und
Entwicklungs- (F&E), Hochleistungsproduktions- und Dienstleistungsknotenpunkten.

Alberto Vettoretti
Managing Partner China, Hongkong, Vietnam

Fr auslndische Investoren bieten diese Vernderungen groe Chancen. Mit wenig bis
gar keinem Wachstum in vielen westlichen Lndern und der groen Nachfrage durch den
chinesischen Binnenkonsum, wird die Vielfalt der Unternehmen, die in China investieren, in
der Tat immer grer. China ist dabei, eine zweite Welle von auslndischen Investitionen
zu erleben whrend die erste Welle primr von groen multinationalen Unternehmen
ausging, zieht die zweite Welle vor allem KMUs als auslndische Investoren an.
Diese Publikation soll in die wichtigsten Aspekte der Investitionsttigkeit einfhren. Sie
basiert auf der Expertise von Dezan Shira & Associates, einem Beratungsunternehmen,
das sich auf Direktinvestitionen spezialisiert hat. Es bietet Dienstleistungen rund um
die Themen Unternehmensgrndung, Unternehmensberatung, Steuerberatung, sowie
Compliance, Buchhaltung, Gehaltsabrechnung, Due Diligence und Finanzprfung in
aufstrebenden asiatischen Mrkten an.

Sabrina Zhang
National Tax Partner

Die Fachleute von Dezan Shira & Associates helfen Ihnen, ein besseres Verstndnis fr
das geschftliche Umfeld in den aufstrebenden Mrkten Asiens zu entwickeln und
untersttzen Sie bei Ihren Investitionen.

Adam Livermore
Partner

FR WEITERE INFORMATIONEN
Dezan Shira & Associates
germandesk@dezshira.com
www.dezshira.com/de

2 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Dezan Shira & Associates Deutschland


Seit der Grndung im Jahre 1992 konnte unser Unternehmen stetig wachsen und gehrt inzwischen
zu den Beratungsunternehmen mit dem vielfltigsten Angebot an Dienstleistungen. Unsere
langjhrige Expertise im asiatischen Raum ermglicht es uns unterschiedliche Kundengruppen
kompetent und zuverlssig zu betreuen. Wir unterhalten zahlreiche Niederlassungen in China,
Hongkong, Indien, Singapur und Vietnam und Allianzbros in Indonesien, Malaysia, den Philippinen
und Thailand. Zudem bestehen Verbindungsbros in den USA und Italien, sowie in Deutschland
in Stuttgart und Kln.

Deutschland
Kln

Stuttgart

Verbindungsbro Stuttgart
Berners Consulting GmbH

Verbindungsbro Kln
Korts Rechtsanwaltsgesellschaft mbH

Plieninger Strae 58
70567 Stuttgart

Alter Militrring 10
50933 Kln

Tel: +49 (0) 711 34 18 02-0


Fax: +49 (0) 711 34 18 02-22
Email: germandesk@dezshira.com
Ansprechpartner: Lutz Berners

Tel: +49 (0) 2 21/940 21 00


Fax: +49 (0) 2 21/940 21 01
Email: germandesk@dezshira.com
Ansprechpartner: Sebastian Korts

Dezan Shira & Associates ist in Stuttgart


durch Berners Consulting vertreten, eine
Beratungsfirma, welche Firmen aus dem
deutschsprachigen EU-Raum, Brasilien,
sowie China in den jeweiligen Mrkten
untersttzt. Ihre Leistungen umfassen
Strategieberatung, Partnersuche und
Kommunikation mit qualifizierten und
erfahrenen Partnern. Sie wenden hierbei
eine Kombination aus technischer
und wirtschaftlicher Kompetenz,
interkulturellem Verstndnis und
Projektmanagement-Fhigkeiten an.

Dezan Shira & Associates ist in Kln durch


die Korts Rechtsanwaltsgesellschaft mbH
vertreten, eine Rechtsanwaltskanzlei,
welche auf dem Gebiet des Wirtschaftsrechts
(Handels- und Gesellschaftsrecht,
Arbeitsrecht), des Steuerrechts
(nationales/internationales Steuerrecht)
und des Steuerstrafrechts ttig ist.
Des Weiteren verfgt Korts ber eine
Niederlassung in Hongkong.

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 3

Inhalt
1. Grndung und Fhrung eines Unternehmens 5

Was gibt es beim Markteintritt in China zu bedenken?..........................................................6


Welche Mglichkeiten der Gesellschaftsgrndung bestehen fr auslndische
Investoren in China?...............................................................................................................................9
Wie grndet man ein Unternehmen?.....................................................................................14
Wie kann man nderungen an einem Unternehmen vornehmen?.................19
Was muss ich bei der Geschftsttigkeit in China noch beachten?...................22

2. Steuern und Buchhaltung................................ 25


Was sind die wichtigsten Steuern in China?......................................................................26
Was sind die wichtigsten Anforderungen?.................................................................29
Was hat sich durch das neue Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Deutschland China gendert?.................................................................................33

3. Personal und Lohnabrechnung........................ 36


Wie kann ich Mitarbeiter einstellen?.......................................................................................37
Was sind die wichtigsten Verpflichtungen, die ein Unternehmen seinen
Mitarbeitern gegenber hat?..................................................................................39

4 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Grndung und Fhrung eines Unternehmens

Was gibt es beim Markteintritt in China zu bedenken?


Welche Mglichkeiten der Gesellschaftsgrndung bestehen fr
auslndische Investoren in China?
Wie grndet man ein Unternehmen?
Wie kann man nderungen an einem Unternehmen vornehmen?
Was muss ich bei der Geschftsttigkeit in China noch beachten?

Was gibt es beim Markteintritt


in China zu bedenken?
Lohnt sich der Markteintritt noch? Sind die Lohnkosten bereits zu hoch? Was ist mit den
Risiken fr das geistige Eigentum? Brauche/mchte ich einen Partner? Diese und mehr
Fragen stellen sich Unternehmen, die einen Markteintritt in China in Erwgung ziehen.
Einerseits ist heute viel mehr mglich als noch vor zehn Jahren; andererseits ist ein ChinaEngagement heutzutage ungleich komplexer als frher, allein schon durch die vielen
mglichen Eintrittsformen, Standorte und Partner.

Markteintrittsmotive
Heutzutage gehen Unternehmen vor allem wegen des chinesischen Binnenmarkts oder
aus strategischen berlegungen nach China.
Wer wegen des chinesischen Binnenmarkts nach China geht, sollte sich zunchst mit den
Vertriebskanlen, erforderlichen lokalen Produktanpassungen und Marketingstrategien
auseinandersetzen. Aufgrund der Gre des Landes sollte man sich den Ort fr das erste
Engagement sorgfltig aussuchen und sich von Anfang an Gedanken ber eine sinnvolle
Expansionsstrategie machen. Auch die Frage nach lokalen Partnern, insbesondere im
Vertrieb, sollte man sich genau stellen.
In einigen Branchen, zum Beispiel in der Automobilzulieferindustrie, berwiegen strategische
Motive. Konkrete Kundenforderungen oder die Sorge vor erstarkendem chinesischem
Wettbewerb treiben auch Mittelstndler an, in China einen Produktionsstandort
aufzubauen. In dieser Situation ist die Wahl der Zielregion meist einfach (da sie sich
am Hauptkunden orientiert). Die Details der Standort- und Partnersuche hingegen
sind eher herausfordernd, insbesondere in Branchen, in denen Prozess-Know-How und
mitteleuropische Grndlichkeit Erfolgsgrundlagen sind.

Markteintrittsoptionen
Whrend vor zehn Jahren noch der Grundsatz am liebsten allein galt, zeigt sich
heutzutage ein differenziertes Bild. Die Einzelfallbetrachtung sollte sowohl die jeweiligen
Marktgegebenheiten, als auch die Situation des Unternehmens bercksichtigen.
Partnerschaften spielen eine immer bedeutendere Rolle. Einerseits hat sich der Markt
entwickelt. Europische Unternehmen mssen sich im Markt gut positionieren, um ihre
Premiumprodukte zum Premiumpreis verkaufen zu knnen. Zudem gibt es heutzutage
mehr qualifizierte potentielle Partner, seien es Fhrungskrfte, Vertriebspartner oder
Kapitalpartner.
Bei Vertriebspartnerschaften, Einkaufsbeziehungen oder Joint Ventures sind die
Partnerschaftsthemen offensichtlich. Sowohl die rechtlichen Rahmenbedingungen als
auch die allgemeinen Erfahrungen in der chinesischen Unternehmerwelt haben sich
weiterentwickelt, sodass oft hnlich denkende Unternehmer aufeinandertreffen. Anders

6 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Von Lutz Berners


Stuttgart, Berners Consulting
President of Berners Consulting Global,
Managing Director der Bros Stuttgart und
Shanghai,
Practice Leader International Bridging

als frher jedoch haben es die europischen Unternehmen nun mit meist ebenbrtigen
Gegenbern zu tun, die die Partnerschaft klar einfordern und mit Leben befllen wollen.
Daher sind die sorgfltige Auswahl der jeweiligen Partner und der vorausschauende
Aufbau der Partnerschaft sehr wichtig.
In einer Tochtergesellschaft eines deutschen Unternehmens sind die wichtigsten
Partner die Fhrungskrfte und Mitarbeiter. Auch dies ist anders als noch vor einigen
Jahren, als deutsche Unternehmen eine Art Auslnderbonus genossen. Angefangen
vom Geschftsfhrer ber die Finanzleitung, Personalwesen und schlielich die
wertschpfenden Bereiche sollten die Mitarbeiter von Anfang an als ernstzunehmende
Partner betrachtet werden. Ansonsten droht hohe Fluktuation und Know-How-Abfluss,
was erhebliche Probleme bereiten kann. Eine Tochtergesellschaft ist also nicht automatisch
risikormer als eine Partnerschaft mit einem lokalen Partner.
Letztlich gibt es signifikante kulturelle Herausforderungen. Diese sollte man sich bewusst
machen und aktiv auf sie eingehen, zum Beispiel durch eigene Aufenthalte im Land,
vorbereitende oder begleitende Seminare und Einbindung von internen und externen
Erfahrungstrgern. Selbst mit viel Erfahrung knnen immer noch neue Situationen und
berraschungen eintreten. Daher sollte man dieses Thema regelmig aufgreifen und
mit kritischer Selbstreflexion Handlungsbedarfe identifizieren.

Allgemeine Handlungsempfehlungen
Egal wie man nun in den chinesischen Markt eintritt einige Handlungsmaxime sind
universell anwendbar.
Dreimal nachdenken und dann handeln
Der Unterschied zu vielen anderen Mrkten liegt unter anderem in der enormen Dynamik
des Landes. Kombiniert mit der relativen Inflexibilitt von Unternehmensrecht und
administrativen Prozessen bedeutet dies, dass vorausschauende Planung sehr wichtig
ist. Eine falsche Weichenstellung im ersten Jahr kann groe Zusatzkosten im vierten Jahr
bedeuten, wenn sich der Absatz gut entwickelt hat und man den nchsten Schritt gehen
mchte. Daher ist es ratsam, ber Marktstudien, eigene Erfahrungen sowie fachkundige
Beratung einen nachhaltigen Plan aufzustellen.
Mit dem Fu die Steine ertastend den Fluss berqueren
Fr viele Unternehmen ist ein schrittweiser Aufbau in China sinnvoll. Um erste Erfahrungen
zu sammeln, bieten sich flexible Modelle an, wie zum Beispiel:
Lokale Vertreter, die Geschfte direkt zwischen Exporteur und Kunden anbahnen.
Vertragsmitarbeiter (z.B. in Firmenpools), die als Speerspitze den Weg fr die in
Deutschland basierten Verkufer bereiten.

Mehr unter
ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 03/04 2013
Die Erweiterung Ihres China Geschfts
nach Indien und Vietnam
http://www.asiabriefing.com/store

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 7

Wenn man einige Erfahrungen gesammelt hat und insbesondere geklrt hat, ob ein
physisches Lager in China wichtig ist, kann man ein permanentes Engagement aufbauen,
zum Beispiel:
Distributoren, die nationale oder regionale Hndlernetzwerke bedienen.
Reprsentanzbros fr Marktrecherchen und Kundenpflege.
Handelsgesellschaften, die importieren, Ware lagern und verkaufen knnen.
Bei vielen Engagements ist eine lokale Wertschpfung sinnvoll. Einige Optionen:
Handelsgesellschaften, deren Geschftslizenz (wenn sie vorausschauend angelegt ist)
auch einen begrenzten Wertschpfungsanteil beinhaltet.
Tochtergesellschaften (WFOE) oder Joint Ventures (JV), deren Geschftslizenz
Produktion, Import, Export und Handel einschlieen kann.
bernahmen chinesischer Unternehmen und ihrer lokalen Strukturen.
Ein Geschft erffnen ist leicht; schwerer ist es, es erffnet zu halten
In China fressen nicht die Groen die Kleinen, sondern eher die Schnellen die Langsamen.
Es ist daher wichtig, flexibel zu bleiben und auf Vernderungen schnell reagieren zu
knnen. Vertreter, Distributoren und auch eigene Mitarbeiter haben die Motivation,
die eigene Leistung positiv darzustellen. Hierdurch werden manchmal wichtige
Entwicklungen im Markt nicht wahrgenommen. Vertriebsverantwortliche sollten daher
ein gutes eigenes Verstndnis des Markts haben, zum Beispiel durch Experten, die von
der lokalen Organisation unabhngig sind.
Regelmige Reviews knnen helfen, die Zeichen der Zeit zu erkennen und gegebenenfalls
Anpassungen in der lokalen Struktur vorzunehmen. Sptestens bei diesen Anpassungen
zeigt sich, ob die ursprngliche eingerichtete Prsenz nachhaltig ist, oder ob man nun
fr damalige Abkrzungen teuer bezahlen muss oder viel Zeit verliert.

8 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Welche Mglichkeiten der


Gesellschaftsgrndung bestehen fr
auslndische Investoren in China?
Auslndischen Investoren, die ihr Geschft oder ihre Produktion nach China ausweiten
oder verlagern mchten, stehen verschiedene Gesellschaftsformen zur Verfgung. Welche
Variante die jeweilige Geschftsstrategie optimal untersttzt, hngt unter anderem von
der geplanten Geschftsttigkeit, der Branche und der Hhe der Investition ab.
Die kommenden Seiten sollen einen berblick ber die gngigsten Investitionswege
geben. Dies sind insbesondere:
a. Reprsentanzen
b. Gesellschaften mit ausschlielich auslndischer Beteiligung
(Wholly Foreign Owned Enterprises WFOEs)
c. Joint Ventures
d. Andere Anlagestrukturen
Die einzelnen Gesellschaftsformen unterscheiden sich vor allem im Hinblick auf die
folgenden Aspekte:
Geschftszweck
Der Geschftszweck fasst die beabsichtige Geschftsttigkeit in einem Satz zusammen.
Dieser muss bereits frh im Grndungsprozess genehmigt werden, da die genehmigte
Fassung auf der Geschftslizenz ausgewiesen wird. Einmal offiziell genehmigt, ist das
Unternehmen an den beschriebenen Geschftszweck gebunden. nderungen und
Erweiterungen der Geschftsttigkeit sind genehmigungspflichtig. Da dieser Prozess
mitunter sehr zeit- und verwaltungsintensiv sein kann, sollte der Geschftszweck im
Vorhinein sorgfltig durchdacht werden.

Die Wahl der


Gesellschaftsform hngt
sehr von den Zielen der
Unternehmung ab. Investoren,
deren Ziel das Erreichen
chinesischer Konsumenten ist,
entscheiden sich zunehmend
fr ein auslndisch investiertes
Handelsunternehmen.

Richard Cant
Regional Director
Dezan Shira & Associates
Bro Shanghai

Stammkapital
Das Stammkapital ist das Startkapital eines Unternehmens, das zur Finanzierung der
operativen Geschftsttigkeit erforderlich ist, bis das Unternehmen in der Lage ist, sich
selbst zu finanzieren.
Die Hhe des Mindestkapitals ist seit nderung des Gesellschaftsgesetzes nicht
mehr gesetzlich festgeschrieben. Die konkreten Anforderungen in Bezug auf das
eingetragene Kapital hngen in der Praxis von der Branche und Region ab, in die
investiert werden soll.
Die Einzahlung des Stammkapitals kann pauschal oder ratenweise in Form von Barund/oder Sacheinlagen erfolgen und wird in der Regel direkt durch den auslndischen
Investor ausgefhrt. Der Zeitplan fr die Einzahlung des Stammkapitals muss im
Gesellschaftsvertrag festgehalten werden.
1 RMB = Chinesische Whrung, renminbi, 1 = 7,6 RMB (Stand: 11. November 2014)
Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 9

Einmal eingezahlt kann das Stammkapital frei verwendet werden. Sollte das
Unternehmen im Laufe der Zeit den Umfang der Geschftsttigkeit ausweiten wollen,
kann eine Aufstockung des Stammkapitals erforderlich werden.
ber das eingetragene Kapital hinaus muss eine Aufstellung der Gesamtinvestitionssumme
angefertigt werden. Die Gesamtinvestitionsquote ist die Summe aller Mittel, die ber die
Projektdauer insgesamt eingezahlt werden sollen. Die Differenz aus dem eingetragenen
Grundkapital und der geplanten Gesamtinvestition kann ber Darlehen vom Investor
oder von auslndischen Banken beglichen werden.

Pflichtverhltnis der Gesamtinvestition zum Stammkapital


Gesamtinvestition (US$)

Mindeststammkapital

bis einschlielich 3 Mio.

7/10 der Gesamtinvestition

Mehr als 3 Mio. bis 4,2 Mio.

2,1 Mio.

4,2 Mio. bis einschlielich 10 Mio.

1/2 der Gesamtinvestition

Mehr als 10 Mio. bis 12,5 Mio.

5 Mio.

12,5 Mio. bis einschlielich 30 Mio.

2/5 Der Gesamtinvestition

Mehr als 30 Mio. bis 36 Mio.

12 Mio.

36 Mio. oder hher

1/3 der Gesamtinvestition

Haftungsbestimmungen
Eine Gesellschaft gilt in China als juristische Person. Als solche ist sie zivilrechtlich fr alle
geschftsbezogenen Handlungen ihrer gesetzlichen Vertreter und Angestellten haftbar.
Darber hinaus haftet die Gesellschaft mit ihrem gesamten Vermgen fr eventuelle
Schulden. Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschrnkter Haftung haften nur im
Umfang ihrer Kapitaleinlage.
Alternativ zu den zuvor genannten Investitionswegen entscheiden sich einige
Unternehmen fr den Ankauf oder die Fusion mit einer bereits in China ansssigen
Gesellschaft (Mergers and Acquisitions M&A). Der Erwerb von Anteilen oder anderen
Vermgenswerten muss von der rtlichen Handelsbehrde genehmigt werden und
erfordert eine Eintragung bei der zustndigen Industrie- und Handelsverwaltung
(Administration of Industry and Commerce AIC). Investoren, die diesen Weg in Erwgung
ziehen, sollten im Vorfeld eine umfassende Due Diligence der Zielobjekte durchfhren
(mehr Informationen hierzu finden Sie in Kapitel 2).

10 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

a. Reprsentanz

Als einfachste Option bietet ein Reprsentanzbro auslndischen Investoren eine


attraktive Mglichkeit, ein Gespr fr den chinesischen Markt zu entwickeln. Die Grndung
ist verhltnismig einfach und erfordert keine Kapitalinvestition. Ein wesentliches
Merkmal der Reprsentanz ist ihr eingeschrnkter Geschftszweck. Reprsentanzen ist
es grundstzlich untersagt, direkt erwerbsorientierten Ttigkeiten nachzugehen. Die
Geschftsttigkeit ist gesetzlich auf folgende Bereiche beschrnkt:
Marktforschung, Werbung und ffentlichkeitsarbeit, die sich auf die eigenen Produkte,
beziehungsweise Dienstleistungen der jeweiligen Firma beziehen
Kontaktstelle fr den Vertrieb des eigenen Produkts, fr die Abwicklung produktbezogener
Serviceleistungen, sowie fr Einkufe

Ein zu 100% auslndischinvestiertes Unternehmen


(WFOE) ist die von
auslndischen Investoren
am hufigsten genutzte
Unternehmensform.

Auerdem ist die Reprsentanz keine juristische Person, das heit, sie kann keine Rechte
oder Pflichten wahrnehmen und kann nicht als Einheit zivilrechtlich haften. Darber
hinaus kann sie nur eingeschrnkt Personal einstellen. Inlndische Arbeitskrfte knnen
nur ber berechtigte Personalagenturen angeworben werden und die Anstellung von
auslndischen Arbeitskrften ist auf maximal vier Mitarbeiter je Reprsentanz beschrnkt.

b. Gesellschaft mit ausschlielich auslndischer


Beteiligung (WFOE)
Die meisten auslndischen Direktinvestoren in China entscheiden sich fr ein vollstndig
auslndisch investiertes Unternehmen (Wholly Foreign-Owned Enterprise WFOE). Bei
dieser Gesellschaftsform handelt es sich um eine Gesellschaft mit beschrnkter Haftung,
die ausschlielich von auslndischen Investoren gehalten wird.
Seit dem Beitritt Chinas zur Welthandelsorganisation in 2001 kann ein WFOE nahezu
jeder Geschftsttigkeit nachgehen. In der aktuellen Augabe des Foreign Investment
Industrial Guidance Catalogue von 2011 (ein neuer Entwurf des Kataloges, der 2015 in Kraft
treten wird, ist bereits jetzt zur Kommentierung verffentlicht) wird zwischen Branchen
unterschieden, in denen Auslandsinvestitionen entweder gefrdert, eingeschrnkt
zugelassen oder untersagt sind. Die Investitionsttigkeit in Branchen, die in dem Katalog
unerwhnt bleiben, ist in der Regel erlaubt. Der Katalog regelt auerdem, in welchen
Branchen auslndische Investoren nur im Rahmen eines Joint Venture ttig werden
knnen.
Fr die Geschftsttigkeit im Einzelhandel, als Franchise oder fr andere Vertriebsaktivitten
ist die gngigsten Gesellschaftsform das sogenannte auslndisch investierte
Handelsunternehmen (Foreign-Invested Commercial Enterprise FICE), das sich entweder
vollstndig (WFOE) oder teilweise (JV) in auslndischem Eigentum befinden kann. Die
Grndung kann entweder nur fr die oben genannten Aktivitten oder in Kombination
mit anderen Geschftsttigkeiten, wie der Produktion oder der Bereitstellung von
Dienstleistungen, erfolgen.

Mehr zum neuen Foreign Investment


Industrial Guidance Catalogue unter
www.china-briefing.com/news

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 11

c. Joint Venture
Ein Joint Venture (JV) ist eine Gesellschaft, die anteilig im Eigentum eines oder mehrerer
auslndischer und eines oder mehrerer chinesischer Investoren steht. Es wird zwischen
den folgenden beiden Formen von JVs unterschieden:
1. Joint Venture nach Anteilen (Equity Joint Venture EJV)
Gewinne und Verluste werden zwischen den Parteien im Verhltnis zur jeweiligen
Beteiligung verteilt.
Der auslndische Partner muss mindestens mit 25 Prozent am Stammkapitals des
Joint Venture beteiligt sein.
Beschrnkte Haftung als juristische Person in China.
2. Vertragliches Joint Venture (Contractual Joint Venture CJV)
Gewinne und Verluste werden gem der vertraglichen Vereinbarungen zwischen
den Parteien verteilt.
Kann entweder als Gesellschaft mit beschrnkter Haftung oder als nicht-juristische
Person in Form einer Kooperation gegrndet werden.

Es gibt zwei Formen von


Joint Ventures in China,
die sich in erster Linie
hinsichtlich der Art und
Weise ihrer Gewinnverteilung
unterscheiden.

d. Andere Anlagestrukturen
Zwei weitere erwhnenswerte Anlagestrukturen sind auslndisch investierte
Partnerschaften (Foreign-Invested Partnership FIP), sowie auslndisch investierte
Aktiengesellschaften (Foreign-Invested Joint Stock Companies).
Die relativ neue Gesellschaftsform der auslndisch investierten Partnerschaft weist im
Vergleich zum WFOE einige wesentliche Vorteile auf, wie die Mglichkeit gleichzeitiger
chinesischer und auslndischer Eigentmerschaft (sowohl durch Individuen, als auch
durch Unternehmen), die Grndung ohne Nachweis von Stammkapital, erhebliche
Steuerersparnisse und die Mglichkeit zur Beschftigung auslndischer Mitarbeiter. Ein
Nachteil ist hingegen die uneingeschrnkte persnliche Haftung des generellen Partners
(hnlich dem Komplementr einer deutschen KG). Die Haftung kann jedoch eingeschrnkt
werden, wenn die Partnerschaft mit einer auslndischen Gesellschaft mit beschrnkter
Haftung als generellem Partner gegrndet wird, da in dem Fall die beschrnkte Haftung
dieser Muttergesellschaft die beteiligten Investoren schtzt.
Auslndisch investierte Aktiengesellschaften unterscheiden sich nicht wesentlich
von typischen westlichen Gesellschaften. Diese Form bietet eine gemeinsame
Eigentmerschaft durch inlndische und auslndische Investoren, relative Freiheit zur
bertragung von Firmenanteilen und sogar die Mglichkeit eines Brsengangs. Allerdings
ist die Unternehmensfhrung einer auslndisch investierten Aktiengesellschaft relativ
kompliziert und das erforderliche Grundkapital verhltnismig hoch.

12 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Mehr unter
ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 05/06 2013
Einfhrung in Asiens Entwicklungszonen
www.asiabriefing.com/store

Allgemeine Ziele, Vor- und Nachteile je nach FIE Unternehmenstyp


FIE Unternehmenstyp
Reprsentanz
Representative Office
(RO)

Allgemeine Ziele
Marktforschung /
Marktanalyse
Zusammenarbeit mit dem
Heimatunternehmen

Zu 100% auslndisch investiertes Herstellung


Unternehmen
Dienstleistungen
Wholly Foreign-Owned Enterprise Handel (Im Falle eines FICE)
(WFOE)

Vorteile

Nachteile

Am einfachsten zu grndende Kann keine Rechnungen


vor Ort in RMB ausstellen
Investitionsstruktur
Muss eine Agentur fr
Kein Stammkapital
die Einstellung von
erforderlich
Mitarbeitern beauftragen,
Ebnet den Weg fr zuknftige
hchstens vier auslndische
Investitionen
Mitarbeiter
Keine Einnahmen und
Besteuerung der Ausgaben
mit effektiv ca. 12%
Ausstellung von RMB
Rechnung
Direkte Anstellung von
Mitarbeitern
Verrechnung von Einnahmen
und Ausgaben

Erfordernis von
Stammkapital
Langwieriger
Grndungsprozess

Joint Venture
(JV)

Siehe allgemeine Ziele


Eintritt in Branchen, die
per Gesetz einen lokalen
Partner verlangen
Nutzung der bestehenden
Einrichtungen, Mitarbeiter,
Absatz-/Vertriebskanle des
Partners

Gewinnaufteilung
Weniger
Managementkontrolle als
ein WFOE
Risiken beim
Technologietransfer/IP
bernahme der
Verbindlichkeiten des
Partners (nur fr den
Fall, dass keine neue
Gesellschaft gegrndet
wird)

Auslndisch investierte
Partnerschaft
Foreign Invested Partnership
(FIP)

Investitionsvehikel
Dienstleistungen

Unbeschrnkte Haftung des


generellen Partners
Neuheit der Struktur
(eventuelle Schwierigkeiten
mit Steuern oder Wechsel
von auslndischer
Whrung)

Ermglicht inlndische und


auslndische Beteiligungen
Einfachere Grndung
(erfordert keinen Nachweis
des Stammkapitals)
Erhebliche Steuerersparnisse

FR WEITERE INFORMATIONEN
Artikel der China Briefing Webseite geben
detaillierte Informationen ber auslndische
Investitionsstrukturen
www.china-briefing.com/de
Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 13

Wie grndet man ein Unternehmen?


Bei einer Unternehmensgrndung sollten Sie professionelle Untersttzung zu Rate ziehen,
die Sie durch den komplexen Grndungsprozess fhrt und Ihnen die Verantwortlichkeiten
in den Schlsselpositionen erlutert. Dies dient dem Erfolg des Unternehmens und stellt
sicher, dass zuknftige, zeitaufwendige nderungen des Unternehmens gering gehalten
werden.
Im Folgenden besprechen wir:
a. den Grndungsprozess
b. Schlsselpositionen in auslndisch investierten Unternehmen
c. Geistiges Eigentum

a. Grndungsprozess
Die Grndung eines auslndisch investierten Unternehmens betrgt in der Regel zwischen
drei und sechs Monaten und umfasst die folgenden Behrden:





Handelsministerium (Ministry of Commerce)


Industrie- und Handelsverwaltung (Administration of Industry and Commerce)
Staatliche Devisenverwaltung (State Administration of Foreign Exchange)
Staatliche Steuerverwaltung (State Administration of Taxation)
Zollbehrde (Customs Office)
Bro fr Qualittsaufsicht und technische Prfung (Quality and Technical Supervision
Bureau)
Statistikamt (Statistics Bureau)
Der Grndungsprozess variiert je nach Unternehmensstruktur und dem geplanten
Geschftszweck. Fr Gesellschaften mit Geschftsaktivitten in Herstellung und Produktion
ist beispielsweise ein Umweltgutachten erforderlich; Handelsgesellschaften mssen
sich einer Registrierung fr Zoll-/Wareninspektionen unterziehen. Auch das geforderte
Stammkapital unterscheidet sich je nach Geschftszweck. Im Dienstleistungssektor liegt
es in der Regel bei RMB 100.000 und hher, bei Handelsgesellschaften allgemein bei mehr
als RMB 500.000 aufgrund von USt.-Erwgungen.
Viele Unternehmen entscheiden sich fr die Grndung einer Holdinggesellschaft
oder einer Zweckgesellschaft in Gerichtsbarkeiten wie Hongkong oder Singapur als
Ausgangspunkt fr die Geschftsttigkeit in China. Holdinggesellschaften ermglichen
eine zustzliche Ebene und damit zustzlichen Abstand zwischen der chinesischen
Tochtergesellschaft und der Muttergesellschaft. So kann die Investition isoliert oder
umzunt werden, sodass potentielle Risiken und Haftungen auf die chinesische
Tochtergesellschaft begrenzt bleiben und die Muttergesellschaft nicht gefhrden. Wenn
ein Investor sein Geschft in China verkaufen, oder einen Partner beziehungsweise einen
Anteilseigner mit in das Unternehmen einbeziehen mchte, knnen die administrativen
nderungen auch auf der Ebene der Holdinggesellschaft, anstatt in China vorgenommen
werden, wo behrdliche Vorschriften strikter und die Verfahren zeitaufwendiger sind.

14 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Der gesetzliche Vertreter


ist die fr das Unternehmen
verantwortliche Person.
Deswegen sollte die Wahl auf
jemand wirklich Kompetenten
fallen, nicht nur fachlich
kompetent, sondern Chinakompetent

Fabian Knopf
Co-Head, German Desk
International Business Advisory
Bro Shenzhen

Grndung eines WFOEs


Schritt 1

Registrierung des Unternehmensnamens

Beantragung der
Geschftslizenz
1-2 Monate

Zulassungsbescheinigung
Geschftslizenz

WFOE ist als Gesellschaft


rechtlich existent
Schritt 2

Zulassung der Unternehmenssiegel

Registrierung bei
staatlichen Behrden und

Registrierung des

Registrierung bei der staatlichen

Erffnen von Bankkonten

Unternehmenscodes

Devisenverwaltung (SAFE)

2-3 Monate

Steuerregistrierung
Kontoerffnungen fr chinesische RMB und auslndische Whrungen
Einzahlung des Stammkapitals
berarbeitete Geschftslizenz (zeigt die Kapitalzufuhr)
Registrierung bei der
Statistikbehrde

Registrierung beim Finanzamt

Abgeschlossene
Grndung
Gesamtdauer: 3-4 Monate

Da das Banken- und Rechtssystem in Hongkong sowie in Singapur ziemlich stabil und
hochentwickelt ist, kann eine Holdinggesellschaft auch eine gute Lsung fr auslndische
Unternehmen darstellen, die ihre in China erwirtschafteten Gewinne im Ausland halten
wollen. In diesem Fall knnen die Gewinne, falls die Notwendigkeit besteht, in China
reinvestiert werden, oder fr die weitere Expansionen in Asien genutzt werden. Abhngig
von den Regeln zur Steuervermeidung im Heimatland der Muttergesellschaft wird diese
Methode zur Steuerstundung oft von auslndischen Unternehmen genutzt, die ihre in
China erzielten Gewinne nicht direkt in ihr Heimatland zurckfhren wollen.
Darber hinaus bieten Holdinggesellschaften in Hongkong und Singapur eine Reihe
von steuerlichen Vergnstigungen, wie zum Beispiel reduzierte Stze der Quellensteuer
auf die Rckfhrung von Gewinnen und beschrnkte steuerliche Belastungen von
Kapitalertrgen.

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 15

b. Schlsselpositionen in auslndisch investierten


Unternehmen
Die Schlsselpositionen in auslndisch investierten Unternehmen variieren je nach
Unternehmensstruktur und -gre.
Reprsentanzen sollten einen Hauptreprsentanten (Chief Representative) benennen,
der Dokumente im Namen des Unternehmens unterschreibt. Zustzlich zu diesem kann
eine Reprsentanz allgemeine Reprsentanten haben.
In WFOEs und Joint Ventures sind die wesentlichen Akteure die Gesellschafter, der
Geschftsfhrende Direktor (Executive Director) beziehungsweise der Vorstand (Board
of Directors), der Aufsichtsrat (Supervisor(s)), der Geschftsfhrer (General Manager) und
der gesetzliche Vertreter (Legal Representative).
Gesellschafter und Vorstand
Bei einem WFOE stellen die Gesellschafter die hchste Instanz des Unternehmens dar.
Darber hinaus gibt es einen Geschftsfhrenden Direktor beziehungsweise Vorstand.
Der Geschftsfhrende Direktor oder der Vorstand bestimmt im Einklang mit den
Entscheidungen der Gesellschafter die Geschftsagenda des Unternehmens.
Bei einem JV ist der Vorstand die hchste Instanz. Dieser sollte aus mindestens drei
Personen bestehen, die von den Parteien des JVs ernannt werden. Das Verhltnis
von chinesischen und auslndischen Mitgliedern wird in Absprache beider Parteien
beschlossen.
Aufsichtsrat
WFOEs und JVs mssen zudem mindestens eine Aufsichtsperson haben, die die
Geschfte und Pflichten der Direktoren beziehungsweise des Vorstandes und des
Fhrungspersonals berwacht. Um Interessenkonflikte zu vermeiden, knnen
Direktoren/Vorstandsmitglieder und das Fhrungspersonal nicht gleichzeitig als
Aufsichtsperson agieren. Wenn ein Unternehmen nur eine geringe Anzahl an
Gesellschaftern hat und relativ klein ist, reichen maximal zwei Aufsichtspersonen. Fr
grere Unternehmen muss der Aufsichtsrat aus mindestens drei Mitgliedern bestehen.
Geschftsfhrer
Sowohl WFOEs als auch JVs mssen einen Geschftsfhrer ernennen, der fr die
tglichen Unternehmensgeschfte verantwortlich ist. Der Geschftsfhrende Direktor
oder der Vorstandsvorsitzende kann gleichzeitig den Posten des Geschftsfhrers,
stellvertretenden Geschftsfhrers, oder anderer leitender Positionen besetzen, die in
der Gesellschaftssatzung als solche genannt werden.

16 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Mgliche gesetzliche
Vertreter
WFOE
Geschftsfhrender
Direktor
Vorstandsvorsitzender
Geschftsfhrer

JV

Gesetzlicher Vertreter
Jedes in China gegrndete Unternehmen, ob auslndisch oder inlndisch finanziert,
muss einen gesetzlichen Vertreter bestimmen. Dies ist die hauptverantwortliche Person,
die die Aufgaben und Zustndigkeiten im Namen des Unternehmens ttigt. Dieser
gesetzliche Vertreter ist per definitionem in seiner Rolle eine der mchtigsten Personen
in einem auslndisch investierten Unternehmen. Jedoch geht diese Macht mit einer
groen Verantwortung einher, und, sofern ein Einzelner fr Geschftshandlungen in
einem auslndisch investierten Unternehmen zur Rechenschaft gezogen wird, ist es
hchstwahrscheinlich der gesetzliche Vertreter.
Die berechtigten Personen fr die Rolle des gesetzlichen Vertreters variieren je nach
Unternehmenstyp, wie die folgende Tabelle zeigt:

Schlsselpositionen je nach Unternehmenstyp


mglicher gesetzlicher Vertreter

JV

WFOE
Gesellschafter

Gesellschafter

Option 1

Option 2

Aufsichtsperson
bzw. -rat1

Aufsichtsperson
bzw. -rat1

VorstandsGeschftsfhrender vorsitzender
Direktor
Vorstand

Vorstandsvorsitzender

Geschftsfhrer2

Geschftsfhrer2

Vorstand
Stellvertretender
Vorstandsvorsitzender

1 Ein Mitglied des Aufsichtsrats darf nicht gleichzeitig Geschftsfhrer bzw. leitende Fhrungskraft sein. Grere Unternehmen bentigen einen Aufsichtsrat
bestehend aus Vertretern der Gesellschafter und der Mitarbeiter.
2 Der Geschftsfhrer kann auch ein Direktor oder Geschftsfhrender Direktor sein. In Joint Ventures, knnen zustzlich zum Geschftsfhrer mehrere
Vizegeschftsfhrer ernannt werden, gemeinsam als Management Office bezeichnet.

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 17

c. Geistiges Eigentum
Viele Unternehmen in China haben sich von einem Geschftsmodell, bei dem der Fokus
auf der Produktion lag, zu einem Modell entwickelt, bei dem der wirkliche Wert des
Unternehmens in seinem geistigen Eigentum liegt. Ein Unternehmen muss diese Patente
und Marken bei den entsprechenden chinesischen Behrden registrieren, damit diese
Rechte in China durchsetzbar sind.
Urheberrecht
Urheberrechtlich geschtzte Inhalte erfordern zu ihrem Schutz keine Registrierung.
Dennoch sollten Unternehmen die Registrierung ihrer Werke bei der Nationalen
Urheberrechtsverwaltung (National Copyright Administration) in Erwgung ziehen,
da dies einen Nachweis ber das Eigentum darstellt.
Patente
Patente sind territoriale Rechte, was bedeutet, dass ein Patent in einem anderen Land
keine Gltigkeit in China hat. Unternehmen sollten einen Antrag sowohl fr Kern- als
auch Randtechnologien stellen und darauf achten, dass ihre Patente richtig bersetzt
sind. China folgt dem Prinzip Wer zuerst kommt, mahlt zuerst, was bedeutet, dass
demjenigen, der den Antrag zuerst einreicht, auch das Patent gewhrt wird, selbst
wenn er nicht der ursprngliche Erfinder ist. Eine auslndische Patentanmeldung von
einer Person oder einem Unternehmen ohne Geschftsstelle in China muss ber einen
autorisierten Patentanwalt in China gettigt werden. Die Antrge auf Patente werden
bei dem Chinesischen Amt fr Geistiges Eigentum (Chinas State Intellectual Property
Office) in Peking eingereicht.
Marken
Auch bei der Registrierung von Marken gilt in den meisten Fllen, dass die erste Partei,
die einen Antrag auf Registrierung einer bestimmten Marke einreicht, in der Regel auch
diejenige sein wird, der die Rechte fr diese Marke gewhrt werden, wobei durch das
neue Markengesetz von Mai 2014 unter anderem der Schutz berhmter Marken gestrkt
wurde. Unternehmen sollten sowohl den englischen als auch den chinesischen Namen
sowie das Markenzeichen und/oder Logo bei dem zustndigen Markenamt (Trademark
Office) registrieren. Dabei sollten die Produktkategorien und Unterkategorien, in denen
die Marke eingetragen werden soll, sorgfltig ausgewhlt und mit hnlichen Marken,
die bereits registriert wurden, verglichen werden.
Die Internationale Klassifizierung von Waren und Dienstleistungen (International
Classification of Goods and Services), die auch in China die Norm darstellt, legt 45 Klassen
von Waren und Dienstleistungen fest. Der Eigentmer muss separate Registrierungen
fr die jeweiligen Klassen einreichen, in denen Schutz gewhrt werden soll. Bei der
Anmeldung einer Marke in China ist es ferner empfehlenswert, die Marke auch in
chinesischen Schriftzeichen zu registrieren. Der Antrag auf Registrierung wird beim
Markenamt der staatlichen Industrie- und Handelsverwaltung (Trademark Office of
the State Administration for Industry and Commerce) in Peking eingereicht. Jede
auslndische Person oder jedes Unternehmen, das einen Antrag auf Anmeldung einer
Marke stellen will, oder bei jeglichen Problemen bezglich der Registrierung von Marken
in China, muss eine vom Staat bevollmchtigte Agentur fr Warenzeichen beauftragen.

18 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Wie kann man nderungen an einem


Unternehmen vornehmen?
Sptere nderungen an einem Unternehmen nach der Grndung wie zum Beispiel die
Aktivitten des Unternehmens, oder wie und wo es ttig ist knnen eine schwierige
und zeitaufwendige Herausforderung sein, ebenso wie die komplette Schlieung eines
Unternehmens.
Im Folgenden besprechen wir:
a. nderung des erlaubten Geschftszwecks
b. Erhhung des Stammkapitals
c. Umwandlung einer Reprsentanz in ein WFOE
d. Verlegung des Standortes oder Erweiterung
e. Liquidation

Die richtige Grndung eines


Unternehmens von Beginn an
kann eine Menge rger auf
lange Sicht sparen. Jegliche
sptere nderungen an einem
Unternehmen beanspruchen
in der Regel mindestens 2-3
Monate Zeit.

a. nderung des erlaubten Geschftszwecks


Das ndern des erlaubten Geschftszwecks ist ein zeitaufwendiger Prozess, der die
Zusammenarbeit mit den meisten staatlichen Behrden verlangt, die schon bei der
Grndung aufgesucht werden mussten. Falls solch eine nderung genehmigt wird,
was nicht immer der Fall ist, beansprucht sie in der Regel mindestens zwei Monate Zeit.

Silke Neugebohrn
Co-Head, German Desk
International Business Advisory
Bro Peking

Im Allgemeinen muss ein Unternehmen, wenn es eine nderung des Geschftszwecks


beabsichtigt, eine nderung der Satzung, einen Beschluss des Vorstands (oder der
Gesellschafter) und andere Dokumente bei der zustndigen Genehmigungsbehrde
einreichen. Im Anschluss an die Ausstellung der Zulassungsbescheinigungen zur
nderung des Geschftszwecks mssen die nderungen innerhalb von 30 Tagen bei
der Verwaltung fr Industrie und Handel (Administration of Industry and Commerce)
eingereicht werden. Anschlieend mssen Bescheinigungen u.a. ber Steuern, Finanzen
und Devisenregistrierung des Unternehmens gendert werden.
Falls der neue Geschftszweck sich wesentlich von dem ursprnglichen unterscheidet,
sollte auch der Name des Unternehmens gendert werden, da dieser die Hauptttigkeiten
eines Unternehmens widerspiegeln sollte. Der Antrag auf einen neuen Namen wird bei
der rtlichen Verwaltung fr Industrie und Handel und vor Antragstellung auf nderung
des Geschftszwecks eingereicht.

b. Erhhung des Stammkapitals


hnlich wie die nderung des Geschftszwecks ist auch das Erhhen des Stammkapitals
ein zeitaufwendiger Prozess, der die Zusammenarbeit mit den meisten staatlichen
Behrden, die schon bei der Unternehmensgrndung aufgesucht werden mussten,
verlangt. Der Antrag auf Erhhung des Stammkapitals muss bei der Behrde eingereicht

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 19

werden, die die ursprngliche Genehmigung ausgesprochen hat. Nach Genehmigung


ist ein Antrag auf Geldtransfer bei der staatlichen Devisenverwaltung zu stellen.
Anschlieend ist eine lokale Wirtschaftsprfungsgesellschaft damit zu beauftragen, den
Kapitalverifizierungsbericht auszustellen.

c. Umwandlung einer Reprsentanz in ein WFOE


Das Abmelden einer Reprsentanz und das Grnden eines neuen WFOEs sind zwei
separate Verfahren, die in beliebiger Reihenfolge durchgefhrt werden knnen. Da
eine Reprsentanz keine juristische Person ist, wird der Begriff Abmeldung statt
Liquidation verwendet, obwohl der Prozess weitgehend identisch ist. Die Abmeldung
einer Reprsentanz fhrt zunchst zum Finanzamt, bei dem sich die Reprsentanz einer
Prfung unterziehen und ihre Steuerpflichten begleichen muss, bevor der Antrag bei
den brigen relevanten Behrden bearbeitet werden kann. Obwohl fr die Abmeldung
einer Reprsentanz nur wenige Schritte erforderlich sind, sollte der Schwierigkeitsgrad
der Steuerabmeldung nicht unterschtzt werden. Fr Reprsentanzen, die nicht alle
bisherigen Steuerpflichten erfllt haben, wird sich der Schwierigkeitsgrad in dieser Hinsicht
erhhen. Die Abmeldung einer Reprsentanz kann zwischen sechs Monaten und zwei
Jahren dauern, was vor allem von dem erforderlichen Zeitraum fr die Steuerabmeldung
abhngt. Das neue WFOE kann jedoch schon whrend des Abmeldungsprozesses der
Reprsentanz gegrndet werden.

d. Verlegung des Standortes oder Erweiterung


Falls mglich, sollte eine Verlegung aufgrund des Zeit- und Geldaufwands vermieden
werden. Die Verlegung innerhalb eines Steuerbezirks ist ein nicht allzu komplizierter
Prozess, eine Verlegung in einen anderen Steuerbezirk (von zwei staatlichen Behrden
in zwei verschiedenen Bezirken koordiniert) ist jedoch wesentlich aufwendiger und
erfordert bis zum vollstndigen Abschluss mehrere Monate Zeit.
Die Schwierigkeiten bei einer Verlegung hngen vor allem mit Steuerfragen zusammen,
nicht zuletzt aufgrund des in China weitgehend dezentralisierten Systems. Steuern werden
direkt von den lokalen Steuermtern verwaltet, und die Verlegung in einen anderen
Steuerbezirk verlangt vom auslndischen Investor, zwischen den zwei Steuermtern in den
verschiedenen Standorten aktiv zu koordinieren. Diese mter stehen meist in Konkurrenz
zueinander, und kein Finanzbeamter mchte den Umsatz eines Unternehmens verlieren,
indem es ihm erlaubt, in einen anderen Steuerbezirk zu wechseln.
Falls eine Verlegung nicht mglich ist, oder um Unterbrechungen der Geschftsttigkeiten
zu vermeiden, wird von vielen auslndischen Investoren oft die einfachere Option fr
eine Verlegung gewhlt: Das Schlieen des alten Unternehmens und eine komplette
Neugrndung. Eine weitere Mglichkeit ist das Grnden einer Zweigstelle am
gewnschten Zielort. Zweigstellen sind in ihrer Grndung und Fhrung einfach und
unkompliziert, aber in vielerlei Hinsicht eingeschrnkt, zum Beispiel darf der Rahmen des
Geschftszwecks des Mutterunternehmens nicht berschritten werden.

20 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Obwohl nur wenige Schritte


fr die Abmeldung einer
Reprsentanz erforderlich sind,
sollte der Schwierigkeitsgrad
der Steuerabmeldung nicht
unterschtzt werden.

e. Liquidation
Das Verfahren zur Schlieung einer Gesellschaft kann weitaus zeitaufwendiger und
komplizierter sein als die Grndung eines Unternehmens. Die gesamte Liquidation betrgt
in der Regel zwischen 12 und 14 Monaten im Falle eines WFOEs.
Nach Erhalt der Genehmigung zur Schlieung sollte das Unternehmen mit dem
Liquidationsverfahren beginnen. Dieses Verfahren beinhaltet die Grndung eines
Liquidationskommittees sowie die Ausstellung eines Liquidationsprfberichts durch
eine zugelassene Wirtschaftsprfungsgesellschaft. Auslndisch investierte Unternehmen
mssen whrend einer Liquidation sowohl mit ausstehenden Steuerschulden, sowie
mit neuen Steuerschulden, die erst whrend der Liquidation auftreten, rechnen. Alle
auslndischen Investoren sollten eine Ausstiegssteuer jeglicher Art erwarten wie zum
Beispiel eine unbezahlte Stempelsteuer oder Lohnsteuer fr Auslnder fr Expats. Beide
Steuern tauchen whrend der Steuerprfung als ausstehende Steuern hufig auf.
Nach dem Liquidationsverfahren sollte sich das Unternehmen bei allen relevanten
Behrden abmelden (unter anderem, bei denjenigen, bei denen Registrierungen im
Rahmen des Grndungsprozesses vorgenommen wurden).

Zweigstellen
Allgemeine Ziele
Geographische Expansion
Alternative zur Verlegung

Vorteile

Nachteile

Einfache Grndung
Meist kein Stammkapital
erforderlich
Einfache Fhrung (nur die
Zweigstellen, die Rechnungen
ausstellen wollen, mssen
die versteuerbaren Vorgnge
anmelden)

Eingeschrnkter
Gesellschaftszweck
(muss innerhalb des
Gesellschaftszwecks des
Mutterunternehmens sein,
darf nicht importieren oder
exportieren)
keine juristische Person (alle
Verbindlichkeiten werden vom
Mutterunternehmen getragen)

Wenn Sie mehr ber Unternehmensstrukturierungen erfahren wollen:


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www.dezshira.com/international-desk/german/unternehmensstrukturierung.html
Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 21

Was muss ich bei der Geschftsttigkeit


in China noch beachten?
Das Tagesgeschft in China, ohnehin oft tausende Kilometer vom Hauptsitz der
auslndischen Muttergesellschaft entfernt, ist meist zustzlich durch eine enorme
Sprachbarriere abgeschirmt und von einer Unternehmenskultur umgeben, die
intransparente Geschfte akzeptiert und Vertrgen wenig Bedeutung zumisst. Weit
verbreitete Vorurteile ber Ungenauigkeiten in der Buchhaltung, bei den Finanzen und
Geschftsttigkeiten und ber Betrug in chinesischen Unternehmen haben in letzter Zeit
fr hufige Schlagzeilen gesorgt und damit diejenigen, die mit chinesischen Unternehmen
Geschfte machen (einschlielich FIEs), veranlasst, einen genaueren Blick auf die Art und
Weise der Geschftsfhrung zu werfen.
Diejenigen, die Firmenbernahmen oder andere Investitionen in chinesische Unternehmen
in Betracht ziehen, sollten eine grndliche Due Diligence des Zielunternehmens
durchfhren. Die Geschftsfhrung eines chinesischen FIEs sollte entsprechend Wert
auf eine grndliche Due Diligence der potentiellen Lieferanten, Hndler oder anderer
Partner legen und ein effektives, internes Kontrollsystem mit regelmigen internen
Audits etablieren, um Betrugsmglichkeiten zu minimieren. Westliche Standards von Due
Diligence und interner Kontrolle reichen in China oft nicht aus diese Prozesse mssen
an das chinesische Wirtschaftsumfeld angepasst werden.
Im Folgenden besprechen wir:
a. Due Diligence
b. Interne Kontrolle und Audit

a. Due Diligence
Grob gesagt, ist eine Due Diligence eine grndliche Prfung des Unternehmens mit der
Absicht, Betrugsflle, mangelnde Compliance und andere Probleme aufzudecken. Das
Verfahren einer Due Diligence, das je nach geplanter Geschftstransaktion und Branche
des Unternehmens variieren kann, wird blicherweise in rechtliche, finanzielle und
operative Due Diligence aufgeteilt. Die Checkliste fr eine Due Diligence in China hnelt
im Allgemeinen denen anderer Lnder und beinhaltet zumeist die folgenden Dokumente:
Im Zusammenhang mit der Unternehmensgrndung stehende Dokumente und alle
weiteren behrdlichen Genehmigungen und Lizenzen
Dokumente ber Bilanz, einschlielich Jahresabschlussprfung, Steuererklrungen,
sowie Finanzbersicht und Darlehen

22 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

In der Regel empfehlen


wir unseren Kunden zwei
Arten von Sicherheitschecks:
einen Gesundheitscheckund
die berprfung in
vollem Umfang. Bei einem
Gesundheitscheck gehen
wir eine generelle interne
Kontrollcheckliste durch und
versuchen zu beurteilen, ob
sich ein Unternehmen in einem
Kontrollrisiko befindet.
Daisy Huang
Head of Auditing
Bro Guangzhou

Nachweis ber Immobilien und Landnutzungsrechte (in China ist Land staatliches
Eigentum, ein Individuum kann lediglich die Rechte zur Landnutzung erwerben)
Nachweis ber geistiges Eigentum und Anlagevermgen
Wichtige Vertrge, Angaben zum Vertrieb, etc.
Prozesshistorie und offene Rechtsstreitigkeiten (falls vorhanden)
Unterlagen der Personalverwaltung

CHINA BRIEFING DISKUSSIONSGRUPPE


Diskutieren Sie Due Diligence und andere aktuelle
Themen bezglich der Geschftsttigkeiten in China

Eine Due Diligence kann eine Vielzahl von Problemen aufdecken, von kleinen Fehlern in
der Buchhaltung bis hin zu einer komplett falschen Selbstdarstellung des Unternehmens.
Einer der grten Unterschiede einer Due Diligence in China ist die Vielfalt der Probleme,
die bei der Buchhaltung entdeckt werden, von kleinen, wenig relevanten Fehlern bis hin
zu einer grundlegend falschen Darstellung der Finanzsituation des Unternehmens. Grund
fr diese Fehler kann mangelndes Wissen sein, aber auch fehlgeleitete Handlungen, die
dem Unternehmen helfen sollen (z.B. Steuerumgehung).
Bei der Untersuchung im Rahmen einer finanziellen Due Diligence in China sollte auf
Folgendes Acht gegeben werden:
Zwei oder mehr Versionen der Finanzbuchhaltung
Viele Unternehmen haben mindestens zwei verschiedene Versionen der
Finanzbuchhaltung, um Steuern zu umgehen oder auch, um unangemessenes
finanzielles Verhalten zu vertuschen.
Schwarze Konten
Durch die Nichtangabe von Auenstnden werden hufig Verkufe verheimlicht und
so die Steuerlast gedrckt.
Schwarze Zahlung von Mitarbeitern
Mitarbeiter werden in manchen Fllen schwarz gezahlt, mit der Absicht, den
Steuern auf Arbeitergehlter zu entgehen. Dies kann hohe Verbindlichkeiten im
Zusammenhang mit der Einkommensteuer und der Sozialversicherung zur Folge
haben.
Phantomvermgenswerte und -vertrge
Die Liste der Vermgenswerte in den Bchern ist oft eine ber- oder Unterbewertung
der tatschlichen Vermgenswerte. Die Vermgenswerte des Unternehmens werden
berdies manchmal mit denen der Gesellschafter vermischt.

b. Interne Kontrolle und Audit


Strenge interne Kontrollsysteme und regelmige Kontrollprfungen sind fr die
Vorbeugung von Betrug unerlsslich, wenn man ein Unternehmen in China fhrt. Die
hufigsten Betrugsformen in Unternehmen, die in China ansssig sind, (einschlielich
auslndisch investierter Unternehmen mit unzureichenden internen Kontrollsystemen)
sind folgende:

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 23

Gehaltsabrechnung
Diskrepanz zwischen vertraglichem Gehalt und ausgezahltem Gehalt
Unrechtmige Anhufung oder unbefugte Inanspruchnahme von Sozialleistungen
Geistermitarbeiter (nicht existierende Mitarbeiter, dessen Gehalt oft auf Bankkonten
von anderen Mitarbeitern berwiesen wird)
Beschaffungskette

Mehr unter
ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 01/02 2014
Vorbereitung der Jahresabschlussprfung fr Ihr
Asiengeschft
http://www.asiabriefing.com/store

Einkauf von berteuerten Rohstoffen aufgrund von Beziehungen oder ungnstigen


Vereinbarungen zwischen Mitarbeitern und Lieferanten
Unsachgeme Entsorgung von Schrott
Geflschte Umsatzsteuerrechnung
Mangelhafte Bestandskontrolle
Verkauf/ Vertrieb
Warenverkauf zu einem Preis unterhalb der Kosten aufgrund von Beziehungen oder
ungnstigen Vereinbarungen zwischen Mitarbeitern und Lieferanten
Zahlung unberechtigter Provisionen an Mitarbeiter oder Freunde
Fehlende Ausschreibung im Wettbewerb
Ein wesentlicher Aspekt des chinesischen Rechtsumfelds ist die Nutzung von
Firmenstempeln oder Siegeln, um Dokumente rechtsverbindlich zu machen (oft anstelle
einer Unterschrift). Je nach Geschftszweck kann ein Unternehmen eine Reihe von
Stempeln fr unterschiedliche Zwecke und verschiedene Arten von Dokumenten haben,
wie zum Beispiel Unternehmensstempel, Finanzstempel, Vertragsstempel, Zollstempel,
Rechnungsstempel, etc. Dies bietet Gelegenheit zum Betrug. Daher sollten nicht alle
Stempel in der Hand einer einzigen Person sein, und es sollte sichergestellt werden, dass
die Stempel nicht missbraucht werden.
Ein direkt von der Muttergesellschaft eingeleiteter interner Audit ist die beste Mglichkeit,
die Effektivitt des internen Kontrollsystems zu beurteilen und die eigene Niederlassung
in China vor Betrugsversuchen zu schtzen. Fhrt die chinesische Tochtergesellschaft
selbststndig interne Audits durch, verbleibt der Bericht dort und potentiell entdeckte
Betrugsversuche auf lokaler Ebene werden mglicherweise nicht an die Zentrale
weitergeleitet.

Um mehr ber Audit und Review zu erfahren:


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www.dezshira.com/international-desk/german/prfung-und-jahresabschluss.html

24 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Steuern und Buchhaltung

Was sind die wichtigsten Steuern in China?


Was sind die wichtigsten Anforderungen?
Was hat sich durch das neue Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Deutschland China gendert?

Was sind die wichtigsten Steuern in


China?
Steuerplanung ist eine komplizierte Angelegenheit, da in China je nach Standort und
Geschftszweck verschiedene Steuern mit unterschiedlichen Steuerstzen erhoben
werden. Im Rahmen der Strukturierung der Investition sollte besondere Aufmerksamkeit
vor allem auf die Umsatz- und Einkommensteuern gerichtet werden.
Im Folgenden besprechen wir:
a. Krperschaftsteuer
b. Gewerbesteuer
c. Umsatzsteuer
d. Quellensteuer
e. Sonstige Steuern
f. Zlle

a. Krperschaftsteuer
Das 2008 in Kraft getretene neue Gesetz zur Krperschaftsteuer vereinheitlichte
die Steuerstze fr auslndische und inlndische Unternehmen. Heute betrgt der
Krperschaftsteuersatz fr alle Unternehmen in China, inlndische sowie auslndisch
investierte, 25 Prozent.
Die Krperschaftsteuer wird auf das Nettoeinkommen in einem Geschftsjahr nach
Abzug der angemessenen Kosten und Verluste berechnet - sie ist also eine Ertragsteuer.
Die Krperschaftsteuer wird auf jhrlicher Basis abgerechnet, hufig aber vierteljhrlich
bezahlt. Die Verrechnungen werden entweder erstattet oder auf das nchste Jahr
bertragen. Die Endabrechnung basiert auf der Jahresabschlussprfung.

b. Gewerbesteuer
Die Gewerbesteuer (Business Tax) ist nicht wie die deutsche Gewerbesteuer eine
Ertragsteuer, sondern eine indirekte Steuer, die auf den Umsatz erhoben wird. Die
chinesischeBusiness Tax wird vielfach alsGewerbesteuer bersetzt, sodass auch wir hier
diesen Begriff whlen. Sie muss von allen Unternehmen und Personen gezahlt werden,
die in folgenden Geschftsfeldern ttig sind:
Bereitstellung von steuerpflichtigen Leistungen, einschlielich Kommunikations-,
Transport-, Bau-, Finanz- und Versicherungsttigkeiten, Leistungen in der
Telekommunikations-, Kultur-, Unterhaltungs- und Dienstleistungsbranche
bertragung von immateriellem Vermgen
Verkauf von Immobilien
Die Gewerbesteuerstze betragen je nach Branche zwischen 3 und 20 Prozent. Die
Gewerbesteuer wird fr alle erbrachten Leistungen erhoben, bei denen sich entweder der
Leistungserbringer oder Leistungsempfnger in China befindet, unabhngig davon, wo
die Leistung tatschlich erbracht wird. Sie wird in der Regel auf monatlicher Basis
berechnet und bei lokalen Steuerbehrden eingereicht und bezahlt. Im Rahmen des

26 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

nderungen an Ihrem
Unternehmen knnen komplex
sein und viel Zeit in Anspruch
nehmen, sodass empfohlen
wird, vorausschauend zu
planen und von Anfang an
die steuerlich gnstigste Form
zu whlen.

Sisi Xu
Senior Manager
Corporate Accounting Services
Bro Shenzhen

aktuellen Fnfjahresplans wird die Gewerbesteuer durch die Umsatzsteuer ersetzt. Der
bergang ist mit dem Umsatzsteuer-Pilot-Programm bereits im Gange (siehe unten). Diese
Steuer, im Englischen als VAT Value Added Tax bezeichnet, deckt sich am ehesten mit
der deutschen Umsatzsteuer, weshalb wir diesen Begriff fr die bersetzung verwenden.

c. Umsatzsteuer
Umsatzsteuer mssen alle Unternehmen und Personen abfhren, welche in einem der
folgenden Geschftsfelder ttig sind:

@AsiaBriefingDE
Bleiben Sie ber steuerliche und juristische
Angelegenheiten, wie die Mehrwertsteuerreform,
auf dem Laufenden.

Verkauf von Waren


Erbringung von Dienstleistungen in den folgenden Bereichen: Verarbeitung, Reparatur,
Ersatzleistung, Forschung und Entwicklung, Informationstechnologie, Kultur und
Innovation, Radio, Film und Fernsehen, untersttzende Logistik, Zertifizierung,
Authentifizierung und Beratung und Telekommunikation
Warenimport nach China
Bei der Umsatzsteuer wird zwischen allgemeinen und kleinen Steuerzahlern unterschieden.
Steuerzahler mit einem Jahresumsatz, der den Grenzwert des Jahresumsatzes fr kleine
Steuerzahler berschreitet, mssen sich bei der Steuerbehrde mit dem Status eines
allgemeinen Steuerzahlers registrieren. Der Umsatzsteuersatz fr allgemeine Steuerzahler
liegt in der Regel bei 17 und fr bestimmte Gter bei 13 Prozent. Die Umsatzsteuer sttzt
sich auf zwei Zahlen: Die Ausgangs- und die Eingangsumsatzsteuer (auch Vorsteuer). Die
Ausgangsumsatzsteuer entfllt auf Dienstleistungen und Gter, die ein Unternehmen
verkauft.
Die Eingangsumsatzsteuer betrifft Dienstleistungen und Gter, die ein Unternehmen
von einem Lieferanten erwirbt. Die Vorsteuer wird als Gutschrift mit der die auf den Verkauf
von Ware erhobenen Ausgangsumsatzsteuer berechnet.
Die letztlich zu entrichtende Umsatzsteuer ist die Ausgangsumsatzsteuer fr einen
Zeitraum, nachdem die Vorsteuer fr diesen Zeitraum abgezogen wurde; das heit:
Zahlbare Umsatzsteuer = Ausgangssteuer - Vorsteuer.
Der aktuelle Steuersatz fr kleine Steuerzahler liegt bei drei Prozent. Kleine Steuerzahler
sind nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt. Die Formel after lautet in diesem Fall:
Zahlbare Umsatzsteuer = Verkaufswert * Steuersatz (drei Prozent).
Um das Problem der doppelten Besteuerung von Waren und Dienstleistungen zu lsen
und um die Entwicklung der modernen Serviceindustrie zu untersttzen, wurde ein
Pilotprojekt gestartet, bei welchem im Transportgewerbe und in anderen modernen
Dienstleistungsbranchen die Gewerbesteuer durch die Umsatzsteuer ersetzt wird.
Shanghai war im Januar 2012 die erste Stadt, welche dieses Pilotprojekt einfhrte. Die
Reform wurde im September 2012 zunchst auch auf Peking und anschlieend auf
Jiangsu, Anhui, Fujian, Guangdong, Tianjin, Zhejiang und Hubei ausgeweitet. Am 1. August
2013 wurde die Pilotreform landesweit implementiert.
Seit der Reform betrgt die Umsatzsteuer auf Transportdienstleistungen 11 Prozent und auf
moderne Dienstleistungen sechs Prozent, die Vermietung von beweglichem Eigentum
nicht inbegriffen (17 Prozent).

Mehr unter
ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 08 2014
Umsatzsteuer in Asien
www.asiabriefing.com/store

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 27

d. Quellensteuer
Die Quellensteuer ist eine chinesische Steuer auf passive Einknfte (z.B. Dividenden,
Boni, sonstige Gewinne aus Investitionsbeteiligung, Zinsen, Mieten, Lizenzgebhren,
bertragung von Eigentum) von nicht in China ansssigen Unternehmen. Der Steuersatz
der Quellensteuer liegt derzeit bei zehn Prozent. Ist die auslndische Partei in einem Land
oder einer Jurisdiktion steuerlich ansssig, die ein Doppelbesteuerungsabkommen mit
China abgeschlossen hat, das einen reduzierten Quellensteuersatz beinhaltet, kann die
auslndische Partei diesen Satz nach Genehmigung der zustndigen Steuerbros in
Anspruch nehmen. Das chinesische Unternehmen, das die Zahlung ins Ausland vornimmt,
sollte die Quellensteuer einbehalten.

e. Sonstige Steuern
Die Verbrauchsteuer greift, wenn bestimmte Luxus- oder sonstige Gter produziert,
verarbeitet oder importiert werden. Die Steuerstze variieren stark je nach Produkt, zum
Beispiel betrgt der Steuersatz fr Zigarren 36 Prozent, drei Prozent sind es fr Kfz-Reifen.
Die entrichteten Steuern werden in der Regel direkt als Ausgaben berechnet und knnen
nicht zurckerstattet werden. Wenn Sie die steuerpflichtigen Waren fr jemand anderen
bearbeiten, sind Sie verpflichtet, die Verbrauchsteuer zurckzuhalten und basierend auf
dem Wert des Rohmaterials und der Vergtung fr die Bearbeitung zu bezahlen. Die
Verbrauchsteuer sollte monatlich eingereicht und abgefhrt werden.

Wenn der Firmensitz in


einem Land oder in einer
Jurisdiktion, welches ein
Doppelsteuerabkommen mit
China abgeschlossen hat,
steuerlich ansssig ist, ist das
Unternehmen berechtigt,
reduzierte Quellensteuerstze
zu genieen.

Darber hinaus werden Stempelsteuern auf Vertrge erhoben, die sich auf Kufe und
Verkufe, Vertragsabschlsse, Bau- und Konstruktionsprojekte, Miete, Warentransport,
Aufbewahrung und Lagerung, Kredite, Sachversicherung, Vertrge ber Technologien,
sowie bertragungen von Eigentumsrechten, Geschftsbchern und Lizenzgebhren
beziehen. Die Steuerstze schwanken zwischen 0,005 und 0,1 Prozent.

f. Zlle
Zlle sind unterteilt in Einfuhr- und Ausfuhrzlle. Einfuhrzlle gibt es in zwei Kategorien allgemeiner Zoll und Prferenzzoll. Der allgemeine Zolltarif gilt fr die Einfuhr aus Lndern,
mit denen China kein Abkommen mit Meistbegnstigungsklausel abgeschlossen hat,
whrend der Prferenzzoll fr Einfuhren aus den Lndern gilt, mit denen China solch ein
Abkommen abgeschlossen hat. Zlle werden entweder auf ad valorem Basis (basierend
auf dem Wert), oder basierend auf der Menge, durch die Anwendung eines Zollbetrags
pro Einheit, berechnet.

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28 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Was sind die wichtigsten Anforderungen?


Es gibt eine Reihe von gesetzlich vorgeschriebenen Anforderungen, die auslndisch
investierte Unternehmen (Foreign-Invested Enterprises FIEs) in China erfllen mssen.
Ein Nichtbeachten wrde die Berechtigung eines FIE, weiterhin in China ttig sein zu
drfen, gefhrden. Das Verfahren und die Anforderungen knnen sich von denen, die
eine FIE von seinem Heimatland gewohnt ist, stark unterscheiden. Investoren sollten
sich daher mit den Anforderungen vertraut machen und professionellen Rat einholen.
Im Folgenden besprechen wir:
a. Rechnungswesen und Buchhaltung
b. Jhrliche Compliance
c. Verrechnungspreise

a. Rechnungswesen und Buchhaltung


Chinas aktuelle Rechnungswesensvorschriften, durch das Finanzministerium im Jahr
2006 ausgestellt, stimmen zu einem groen Teil mit den International Financial Reporting
Standards (IFRS) berein.

Viele auslndische
Unternehmen berrascht
es, dass ein chinesisches
Unternehmen fr
Devisenzahlungen zunchst
die Zustimmung der
staatlichen Devisenverwaltung
beantragen muss.

Hannah Feng
Senior Manager
Corporate Accounting Services
Bro Peking

Alle FIEs in China sind verpflichtet, einen Jahresabschluss einschlielich einer


Bilanzaufstellung und Gewinn- und Verlustrechnung fr ihre jhrlichen Audits in China
(von einem in China registriertem Wirtschaftsprfer durchgefhrt) anzufertigen. Die
Basiswhrung fr Geschftsbcher und Finanzberichte sind RMB. Unternehmen, die
eine andere Whrung als RMB fr ihre Geschfte benutzen, sind befugt, die auslndische
Whrung fr ihre Buchhaltung als Basiswhrung zu benutzen. Allerdings mssen die
Finanzberichte in RMB vorgelegt werden. Darber hinaus mssen die Geschftsbcher
auf Chinesisch gefhrt werden. FIEs knnen whlen, ob sie nur Chinesisch oder eine
Kombination aus Chinesisch und einer anderen Sprache nutzen wollen.
Unternehmen in China sollten periodengerechte Buchhaltung bezglich der Erfassung,
Bewertung und Rechnungslegung durchfhren. FIEs, einschlielich ihrer gesetzlichen
Vertreter, mssen die volle Verantwortung fr die Richtigkeit, Vollstndigkeit und
Rechtmigkeit der Geschftsberichte bernehmen. Diese Berichte sind fr die
Berechnung des steuerpflichtigen und ausschttungsfhigen Gewinns des FIEs
erforderlich. Bcher und Aufzeichnungen mssen nach chinesischem Recht fr
mindestens 15 Jahre aufbewahrt werden.
Laut Gesetz wird fr alle in China gettigten Geschfte ein Fapiao bentigt. Ein Fapiao
ist nicht nur eine offizielle Bescheinigung mit einem roten, ovalen Stempel, sondern
eine Steuerrechnung, die eingefhrt wurde, um sicherzustellen, dass die Regierung die
Steuerzahlungen erhlt. Ein erheblicher Teil kleiner und mittelstndischer Unternehmen
halten ihre Verkufe geheim und Fapiaos zurck, da auf jeden Verkauf, den sie ttigen und

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 29

fr welchen ein Fapiao ausgestellt wird, Steuern erhoben werden. Fr diejenigen, die Waren
und Dienstleistungen erwerben, sind Fapiaos essentiell, um eine Umsatzsteuererstattung
zu beantragen oder eine Senkung ihrer Steuerpflicht zu erreichen.

b. Jhrliche Compliance

Schritt 1
Audit

Schritt 2
Jhrlicher
Krperschaftsteuerausgleich
Frist: 31. Mai*

Schritt 3
Jhrliche berprfung
und Verlngerung der
Geschftslizenz
Frist: 30. Juni*

* Fristen knnen je nach Sitz des Unternehmens variieren. FIEs sollten sich bei der
zustndigen lokalen Steuerbehrde informieren.

Vor der Verteilung und Rckfhrung von Gewinnen muss ein FIE die jhrliche Compliance
mit den folgenden drei Schritten durchfhren: Audit, jhrlicher Krperschaftsteuerausgleich
sowie berprfung und Verlngerung der Geschftslizenz. Diese Verfahren sind nicht nur
per Gesetz vorgeschrieben, sondern sind auch eine gute Gelegenheit, um einen internen
Finanz-Gesundheitscheck durchzufhren. Das Verfahren der jhrlichen Compliance
und hierfr wichtige Faktoren knnen je nach Region und Unternehmensform leicht
variieren, wobei sich eine jhrliche Compliance fr Reprsentanzen stark von denen fr
Joint Ventures und WFOEs unterscheidet.
Zuerst sollten die regional erforderlichen Audits durchgefhrt werden. Diese knnen
eine Prfung der Finanzen, der Devisen und der Steuern bedeuten. Danach mssen
alle FIEs den jhrlichen Steuerbericht bei dem zustndigen Steueramt bis sptestens
Ende Mai eines jeden Jahres einreichen. Dieser Bericht besttigt, basierend auf dem
Prfungsergebnis, die zu entrichtenden Steuern, einschlielich der Krperschaftsteuer,
Umsatzsteuer, Gewerbesteuer, Verbrauchsteuer und andere Steuern.
Sollte der nach dem Prfungsergebnis zu zahlende Steuerbetrag niedriger sein als die
bereits gezahlten Steuern, muss das FIE einen Steuerausgleich fr das jeweilige Jahr
beantragen. Ist der erforderliche Steuerbetrag hher als die gezahlten Steuern, hat das
FIE die Differenz bei dem Steueramt nach Vorlage des Berichts zu zahlen.
Auf den Audit und die Steuererklrung folgt die berprfung und Verlngerung
der Geschftslizenz oder eine Inspektion, die gemeinsam von allen zustndigen

30 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Regierungsstellen durchgefhrt wird, darunter das lokale Bro des Ministeriums fr


Handel, des Finanzministeriums, der Verwaltung fr Industrie und Handel, des Steueramts,
der Zollbehrde, der staatlichen Devisenverwaltung, sowie des Statistikbros. So wird
sichergestellt, dass ein FIE sein Geschft gem den gesetzlichen Anforderungen betreibt.
Nach dieser Inspektion sollte ein FIE die unterschriebene Jahresberprfung und andere
vorgeschriebene Informationen ber Finanzen, einschlielich des Steuerberichts, des
geprften Jahresabschlusses und andere Dokumente (alle mit Unterschrift und Stempel)
bei der zustndigen Verwaltungsbehrde bis Ende Juni einreichen. Im Anschluss an den
jhrlichen Audit und die Zahlung der ausstehenden Steuern kann ein Nettogewinnwert
errechnet werden. Die Festlegung der Dividenden fr Rckfhrung und/oder Reinvestition
der Gewinne hngt von der aktuellen Situation der chinesischen Tochtergesellschaft und
der Muttergesellschaft im Ausland ab. Eine Rckfhrung von Gewinnen kann von Vorteil
sein, wenn Ihr Unternehmen die Mittel fr Reinvestitionen im Ausland oder Auszahlungen
an die Anteilseigner bentigt. Es kann nicht der gesamte Gewinn repatriiert oder
reinvestiert werden. Bei Dividendenausschttung muss ein Teil des Gewinns (mindestens
10 Prozent bei einem WFOE) als Rcklage eingezaht werden bis diese 50 Prozent des
Registrierungskapitals entspricht. Darber hinaus kann der Investor den Restbetrag fr
einen Mitarbeiter-Bonusfonds oder fr einen Fonds fr die Erweiterung des Unternehmens
nutzen. Dies stellt fr WFOEs aber keine Pflicht dar.

Es kann nicht der gesamte


Gewinn repatriiert oder
reinvestiert werden. Ein Teil des
Gewinns muss in die Rcklage
eingezahlt werden.

Der verbleibende Jahresberschuss kann fr eine Umverteilung genutzt werden. Nach


dem Beschluss des Vorstands kann ein Antrag auf Rckfhrung der Gelder beim Finanzamt
eingereicht werden, woraufhin die Bank ermchtigt wird, die Mittel zu verteilen.

c. Verrechnungspreise
Verrechnungspreise (auch Transferpreise) betreffen die Preise, die fr Transaktionen
zwischen verbundenen Unternehmen in verschiedenen Steuerjurisdiktionen berechnet
werden. Das Transferpreissystem in China stimmt im Grundsatz mit den OECD-Richtlinien
berein und hat sich in den letzten Jahren stark entwickelt.
Der Grad der Verbundenheit zwischen Unternehmen, die die Anwendung der
Transferpreisregelung auslst, ist in China im Vergleich zu anderen Lndern recht
niedrig. China verlangt von den Steuerzahlern eine detaillierte Dokumentation in Bezug
auf Transferpreise, die die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes zwischen
verbundenen Unternehmen belegt. Alle Geschfte zwischen Muttergesellschaft und
WFOE sollten nach dem Fremdvergleichsgrundsatz durchgefhrt werden, da die
Muttergesellschaft und das WFOE nach chinesischen Steuergesetzen verbundene
Unternehmen sind.
Bei der jhrlichen Steuererklrung sollten Unternehmen, fr die der Betrag der Geschfte
mit verbundenen Unternehmen in Bezug auf materielle Gter weniger als 200 Mio. RMB
und in Bezug auf immaterielle Gter weniger als 40 Mio. RMB betrgt, das Formular fr
den Jahresbericht fr Geschfte zwischen verbundenen Parteien in der Volksrepublik
China (Enterprise Annual Reporting Forms for Related Party Transactions of the Peoples
Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 31

Republic of China) einreichen. Dies beinhaltet die folgenden neun Formulare: Verbundene
Unternehmen, Geschfte mit verbundenen Unternehmen, Kufe und Verkufe,
Dienstleistungen, bertragung von immateriellen Anlagevermgen, bertragung
von Vermgenswerten, Finanzierung, Auslandsinvestitionen und Auslandszahlungen.
Diese Formulare sollten auf Chinesisch innerhalb der gleichen Frist wie der jhrliche
Krperschaftsteuerausgleich, sprich bis zum 31. Mai eines jeden Jahres, eingereicht
werden.
Unternehmen, die diese Schwellenwerte fr Transaktionen berschreiten (ausgenommen
derer, die von Verrechnungspreiszusagen profitieren oder deren auslndische Beteiligung
unter 50 Prozent liegt und die lediglich mit inlndischen verbundenen Unternehmen
Geschfte ttigen) sollten gleichzeitig ein Verrechnungspreisunterlagenpaket einreichen.

Fhren Sie alle Geschfte


zwischen dem Hauptsitz
und dem WFOE nach dem
Fremdvergleichsprinzip durch,
da der Hauptsitz und das
WFOE nach chinesischem
Steuerrecht verbundene
Unternehmen sind.

Die Steuerbehrden knnen Verrechnungspreisberichtigungen durchfhren und


zustzliche Steuern und Bugelder fr die Jahre erheben, in denen eine Dokumentation
noch nicht unbedingt erforderlich war. Die Verjhrungsfrist betrgt bis zu 10 Jahre und
die Zinsen und Bugelder knnen nicht als korrelierende Entlastung im Rahmen eines
Doppelbesteuerungsabkommens verwendet werden.

Um mehr ber Rechnungswesen und Buchhaltung zu erfahren:


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www.dezshira.com/international-desk/german/buchhaltung-und-berichtswesen.html

32 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Was hat sich durch das neue


Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Deutschland China gendert?
Das bislang gltige Doppelbesteuerungsabkommen war am 14. Mai 1986 in
Kraft getreten. Seit 2007 verhandelten die beteiligten Staaten ber ein neues
Doppelbesteuerungsabkommen. Eine am 28. Mrz 2014 unterzeichnete Endfassung des
Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Volksrepublik China zur
Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkrzung auf dem
Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen liegt in deutscher, chinesischer
und englischer Fassung vor1. Die Ratifizierung steht noch aus.

Von Sebastian Korts, Kln, Rechtsanwalt


Fachanwalt fr Steuerrecht
Fachanwalt fr Handels- und Gesellschaftsrecht
Steuerstrafverteidiger
MBA - Master of Business Administration
M.I.Tax - Master of International Taxation

Die wichtigsten Vernderungen werden nachfolgend dargestellt.

Art. 10 Dividenden
Vielleicht die wichtigste Vernderung ist Art. 10 Abs. 2 lit. a) DBA D-C (neu), das Herabsetzen
der Besteuerung von Gewinnausschttungen von chinesischen Tochtergesellschaften an
deutsche Muttergesellschaften auf 5 %, soweit die Muttergesellschaft ber mindestens
25 % des Kapitals der Tochtergesellschaft verfgt.
Diese Regelung macht die oftmals gebte Praxis des Einschaltens einer ZwischenHolding, die lediglich die bisherige Ausschttungsbelastung von 10 % auf 5 % sinken
lassen soll, obsolet. Klassischerweise waren viele Investitionen nach China ber eine
Hongkong Limited (oder Singapur) strukturiert. Ob diese Hongkong Gesellschaft
steuerlich anzuerkennen war, oder ob es sich um eine missbruchliche Gestaltung
handelte, wurde von den Beteiligten unterschiedlich eingeordnet. In der gegenwrtigen
Phase ist zu berprfen, ob Gewinnausschttungen zurckgehalten werden sollen,
damit die Unternehmen, gegebenenfalls nach Umgestaltung der Konzernstruktur, die
gnstige neue Dividendenbesteuerung in Anspruch nehmen knnen. Zweifelsfreie
Konzernstrukturen in Hongkong werden dennoch nicht obsolet. In der Praxis sind viele
Hongkong Gesellschaften als Asien-Holding ausgestaltet und beschftigen eine Vielzahl
von Mitarbeitern fr die gesamte asiatische Region. Derartige Strukturen des Konzerns sind
aktuell unbedingt aus dem deutschen Blickwinkel zu berprfen. Die deutsche steuerliche
Gesetzgebung mit den Rckfallklauseln aufgrund missbruchlicher Gestaltungen in
Verbindung mit den sehr weit reichenden Informationsbedrfnissen und im neuen
DBA auch Informationsrechten wird zuknftig einen intensiveren prfenden Blick der
deutschen Betriebsprfung auf das gesamte asiatische Geschft realistisch werden lassen.

Mehr unter
ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 07/08 2013
Einfhrung in Asiens Steuerabkommen
www.asiabriefing.com/store

1 http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/
Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/China/1986-0214-China-Abkommen-DBA.html
Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 33

Art. 5 Betriebssttte
Die Betriebssttten-Definition ist an mehreren Punkten reformiert worden.
Durch die sprachliche nderung in Art. 5 Abs. 2 lit. f ) DBA D-C (neu) von Bodenschtzen auf
Gewinnung natrlicher Ressourcen sichert sich China die Besteuerung von Solaranlagen.
Dieser Industriezweig wird von China als Marktfhrer beherrscht.
Nach Art. 5 Abs. 3 lit. a) DBA D-C (neu) liegt eine Betriebssttte bei Bauausfhrungen und
Montagen oder damit verbundenen Aufsichtsttigkeiten nun erst nach zwlf Monaten und
nicht nach sechs Monaten vor.
Die Dienstleistungs-Betriebssttte nach Art. 5 Abs. 3 lit. b) DBA D-C (neu) liegt innerhalb
eines Zeitraums von zwlf Monaten dann vor, wenn die Ttigkeit in diesem Jahr mehr als 183
Tage andauert. Die Abkehr von der Monatsregelung zu den Tagesregelungen eliminiert die
Problematik, dass die chinesischen Anwender angefangene Monate als volle Monate zhlten.

Art. 12 Lizenzen
Im Gegensatz zu der Verhandlungsgrundlage mit dem alleinigen Recht der Besteuerung
durch den Ansssigkeitsstaat ist ebenfalls die Besteuerung im Quellenstaat mglich. In
diesem Fall wird differenziert zwischen einer 10%-igen Deckelung und einer effektiv
durchgerechnet 6%-igen Deckelung der Quellensteuer. 6% greift ein fr Vergtungen jeder
Art, die fr die Benutzung oder das Recht auf Benutzung industrieller, gewerblicher oder
wissenschaftlicher Ausrstung gezahlt werden, Art. 12 Abs. 2 lit. b) i.V.m. Art. 12 Abs. 3 lit. b2)
DBA D-C (neu). Ein maximaler Quellensteuersatz von 10% gilt hingegen fr Zahlungen, die
fr die Nutzung von Urheberrechten, an literarischen, knstlerischen oder wissenschaftlichen
Werken, Patenten, Warenzeichen, Mustern, Modellen, Plnen, geheimen Formeln oder
Verfahren oder fr die Information ber gewerbliche, kaufmnnische oder wissenschaftliche
Erfahrungen (Know-how) gezahlt werden. Probleme werden prognostiziert in der praktischen
Handhabung. Zahlungen, die fr technische Dienstleistungen geleistet werden, knnten als
Lizenzzahlungen mit 10% oder 6% Quellensteuer einzuordnen sein. Auch die Abgrenzung
zur Dienstleistungs-Betriebssttte ist vorzunehmen.

Art. 13 Gewinne aus der Veruerung von Vermgen


Neu eingefgt wurden Abs. 5 und Abs. 6. Damit verfgt das neue DBA ber eine
ausdrckliche Regelung ber das Besteuerungsrecht bei der Veruerung von Anteilen
an Kapitalgesellschaften. Nicht der Ansssigkeitsstaat des Steuerpflichtigen, sondern der
Staat der Ansssigkeit der Gesellschaft hat das Besteuerungsrecht, wenn die erstgenannte
ansssige Person innerhalb eines Zeitraums von zwlf Monaten vor der Veruerung
mindestens 25% der Anteile der betreffenden Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar
gehalten hat. Ausnahmen von dieser Regelung schafft eine Brsenklausel mit einer Grenze
von 3% der betroffenen Gesellschaft. Auf eine bernahme der Wegzugsklausel nach Art. 13
Abs. 6 der Verhandlungsgrundlage haben die Parteien verzichtet.
2 Im verffentlichten deutschsprachigen Text wird zweimal der Buchstabe a als Gliederungspunkt
vergeben, gemeint ist hier der wohl mit b zu nummerierende Teilsatz.

34 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Art. 23 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung


Wie im bisherigen DBA wird fr China und fr Deutschland eine unterschiedliche gesetzliche
Regelung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung niedergelegt.
In Deutschland werden gem Art. 23 Abs. 2 lit. a) DBA D-C (neu) die Einknfte aus
China sowie die in China gelegenen Vermgenswerte ausgenommen, sofern nicht eine
Steueranrechnung nach Buchstabe b zulssig ist. Eine Sonderregelung gilt fr Dividenden.
Einknfte, die unter Buchstabe b fallen, ergreift die Anrechnung.
Bemerkenswert und neu sind die Aktivittsvorbehalte fr Unternehmensgewinne und
Dividenden, die sich aus diesem Verweis des Art. 23 Abs. 2 lit. c) DBA D-C (neu) auf das
deutsche Auensteuergesetz ergeben, was bedeutet, dass diese Einnahmen anzurechnen
sind.
Art 23 Abs. 2 lit. d) DBA D-C (neu) weist auf den weiter geltenden Progressionsvorbehalt
hin. Dies bedeutet, dass die in einem Land steuerfreien Einknfte zur Berechnung des
Ertragsteuersatzes im anderen Land insofern bercksichtigt werden, als dass aufgrund der
Progressivitt der Steuerstze es zu einer faktischen hheren Steuerbelastung fhrt.
Die im alten Art. 24 Abs. 2 lit. C) DBA D-C anzurechnende 10%-ige Quellensteuer fr
Dividenden und eine 15%-ige Quellensteuer fr Zinsen und Lizenzgebhren ist weggefallen.

Art. 26 Informationsaustausch
Die groe Auskunftsklausel des Art. 26 Abs. 4 DBA D-C (neu) ist zustzlich mit der
Abbedingung des Bankgeheimnisses in Art. 26 Abs. 5 DBA D-C (neu) ausgestattet.
Hinzuweisen ist auf die umfangreiche Kommentierung im Protokoll zu dem Abkommen
bezglich dieser Klausel. Ob derartige Vereinbarungen helfen, die vom jeweilig anderen
Staaten als missbruchlich angesehene Verwendung von Daten der Steuerpflichtigen zu
verhindern, ist sicherlich diskussionswrdig. Deutlich zeigt diese Klausel, dass Deutschland
seine Prfungsttigkeit weit ausdehnen will und wird.

Art. 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern


Neu eingefhrt wurde eine Klausel zur wechselseitigen Hilfe bei der Erhebung von
Steueransprchen.
Das neue Abkommen ist zu begren. Die Reduzierung des Quellensteuersatzes auf
Dividenden bei grundstzlicher Beibehaltung der Freistellung dient sicherlich dem
wechselseitigen Geschft beider Staaten. Das neue Abkommen zwingt jeden bisherigen
Investor, seine Geschftsmodelle zu berprfen. Deutlich hinzuweisen ist auf den neu
geregelten Informationsaustausch. Dieser betrifft auch die Altjahre. Betrachtet man dazu die
allgemeine Diskussionen ber die missbruchliche Verlagerung von Unternehmensgewinnen
in Niedrigsteuerlnder im weitesten Sinn, Base Erosion Profit Shifting (BEPS), hat Deutschland
ein wirksames Instrument der berprfung dieser Geschftsttigkeiten.

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 35

Personal und Lohnabrechnung

Wie kann ich Mitarbeiter einstellen?


Was sind die wichtigsten Verpflichtungen, die ein Unternehmen
seinen Mitarbeitern gegenber hat?

Wie kann ich Mitarbeiter einstellen?


Das chinesische Arbeitsrecht bietet einen weitgehenden Schutz der Rechte der
Arbeitnehmer wie man an den strengen Vorschriften bezglich der Vertragsarten,
Probezeit, Kndigung und Sozialversicherungsbeitrgen sehen kann (im nchsten
Abschnitt erlutert).
Im Folgenden besprechen wir:
a. Visum fr Auslnder
b. Vertrge
c. Vergtung

a. Visum fr Auslnder
Die zwei wichtigsten Visaformen fr Geschftsttigkeiten in China sind das M- und das
Z-Visum.
Das M-Visum wird auch als Geschftsvisum bezeichnet. Es gilt fr auslndische
Geschftspersonen, die nach China kommen, um dort Geschfte zu ttigen, aber nicht in
einem chinesischem Unternehmen beschftigt sind (weder inlndisch noch auslndisch
investiertes Unternehmen). Fr die Beantragung des M-Visums ist eine Einladung eines
in China ansssigen Unternehmens erforderlich.
Es gibt verschiedene Varianten des M-Visums. Es kann fr eine, zwei oder mehrere Einreisen
gelten. Der grte Nachteil des M-Visums ist die beschrnkte Dauer, die der Halter bei
jedem Aufenthalt maximal in China bleiben darf. Diese Zeitspanne kann nur einen Monat
oder sechs Monate lang sein, es lsst sich jedoch nicht im Voraus sagen, welche Art von
Visum das chinesische Visumsamt dem Antragsteller gewhren wird.

Das Auslagern von


Lohnabrechnungen
ermglicht eine grere
Transparenz, Effizienz,
Genauigkeit, Vertraulichkeit
und Kontinuitt sowie
Kosteneinsparungen und
die Gewhrleistung der
Einhaltung aller Gesetze und
Vorschriften.

Helen Kong
Manager
HR Administration & Payroll Services
Bro Dalian

Das Z-Visum wird gewhnlich als Beschftigungsvisum bezeichnet. Es gilt fr Auslnder, die
in einem Unternehmen angestellt sind, das in China gegrndet wurde (durch auslndische
oder inlndische Investoren). Danach muss der Arbeitnehmer seinen Reisepass mit dem
Z-Visum und seine Arbeitserlaubnis vorlegen, um eine Aufenthaltserlaubnis zu erhalten
und um rechtmig in China arbeiten zu drfen.
Die Aufenthaltserlaubnis gestattet dem Auslnder whrend seines Aufenthalts, in der
Regel fr ein Jahr, eine unbeschrnkte Anzahl von Ein- und Ausreisen nach oder aus
China. Das Verfahren zum Erhalt der Aufenthaltserlaubnis kann spezielle Anforderungen
an den Kandidaten beinhalten wie zum Beispiel eine rztliche Untersuchung, die Vorlage
eines Nachweises ber zwei Jahre Arbeitserfahrung und eines Hochschulabschlusses.
Whrend es in der Vergangenheit noch blich war, dass man F-Visa in eine Beschftigungsund Aufenthaltserlaubnis umwandeln konnte, so verlangen heutzutage die meisten
Stdte, dass der Antragsteller in dem Land, in welchem sein Wohnsitz ist (sein Heimatland
oder das Land, in dem er eine gltige Aufenthaltsgenehmigung besitzt) ein Z-Visum
beantragt und erhlt.

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 37

b. Vertrge
Der berwiegenden Mehrheit der in der chinesischen Privatwirtschaft Beschftigten
werden befristete Arbeitsvertrge ausgestellt. Ein befristeter Vertrag kann von beliebiger
Zeitdauer sein (mit der gesetzlich zulssigen Probezeit abhngig von der Vertragslaufzeit),
kann aber nur einmal befristet verlngert werden. Sobald der Vertrag zum zweiten Mal
verlngert wird, ist ein unbefristeter Arbeitsvertrag abzuschlieen, welcher aufwendiger zu
beenden ist. Andere Arten von Vertrgen sind Projektvertrge und Teilzeitarbeitsvertrge,
welche nur unter bestimmten Umstnden abgeschlossen werden knnen.
Leiharbeit ist eine weitere Einstellungsmethode. Reprsentanzen haben nicht die
Befugnis, Mitarbeiter direkt einzustellen, sodass chinesische Mitarbeiter von einer
Agentur ausgeliehen werden knnen. Der am hufigsten verwendete Begriff fr eine
solche Leiharbeitsagentur ist FESCO (Foreign Enterprise Service Company Organization),
was jedoch keine bestimmte Gesellschaft ist, sondern ein allgemeiner Begriff, der von
dutzenden lokaler HR-Unternehmen im ganzen Land gebraucht wird.

Als jhrlichen Bonus zahlen


viele Unternehmen in China
ein 13. Monatsgehalt, das als
zustzliches Gehalt um das
chinesische Neujahr gezahlt
wird (Januar/Februar).

Zustzlich zu den Arbeitsvertrgen ist das Mitarbeiterhandbuch ein wichtiges Dokument,


in dem die Unternehmenregeln und der Grad der Schwere fr verschiedenen Verste
beschrieben ist. Um ein effektives Werkzeug fr das Unternehmen zu sein, sollten
Arbeitnehmer veranlasst werden, es zur Besttigung der Kenntnisnahme zu unterzeichnen.

c. Vergtung
Die ehemals niedrigen Kosten fr Chinas gewaltige Arbeiterschaft steigen rasant. Darber
hinaus sind das Angebot an Arbeitskrften fr bestimmte Arbeiten wie zum Beispiel
qualifizierte Arbeitskrfte im Landesinneren, und Weiterbeschftigung wichtige Themen,
mit denen sich Arbeitgeber in China heutzutage auseinandersetzen mssen.
Mindestlhne variieren je nach Provinz, Stadt und Stadtbezirk. Shanghai hat den hchsten
monatlichen Mindestlohn mit 1820 RMB. In Shenzhen betrgt dieser 1808 RMB und in
Peking 1560 RMB.
Die Standardarbeitswoche in China betrgt 40 Stunden und Zahlungen von berstunden
knnen relativ hoch sein 150 Prozent des Basisstundenlohns an Wochentagen, 200
Prozent an Wochenenden und 300 Prozent an gesetzlichen Feiertagen bei Anwendung
des Standard-Arbeitszeitenmodells. Andere mgliche Arbeitszeitmodelle sind das
Umfassende Arbeitszeitmodell (bei dem die Arbeitszeit fr einen festgelegten Zeitraum
berechnet wird, fr den die durchschnittliche Arbeitszeit etwa der des StandardArbeitszeitmodells entspricht), sowie ein Modell mit nicht festgelegten Arbeitszeiten;
beide erfordern jedoch eine spezielle Genehmigung der Behrden.
Als jhrlichen Bonus zahlen viele Unternehmen in China ein 13. Monatsgehalt, das
als zustzliches Gehalt rund um das chinesische Neujahr ausgezahlt wird (Januar/
Februar). Darber hinaus sind Zahlungen wie zum Beispiel eine monatliche Zulage fr
Handygebhren in China blich.

38 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

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ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 09/10 2013
Arbeitsvisa und Zahlungsverfahren in Asien
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Was sind die wichtigsten Verplichtungen,


die ein Unternehmen seinen Mitarbeitern
gegenber hat?
Nach chinesischem Recht ist ein Unternehmen zur Einbehaltung und Abfhrung
der Einkommensteuer und der monatlichen Beitrge zur Sozialversicherung fr die
Angestellten verpflichtet. Auerdem muss jedes Unternehmen eine Personalakte fhren
und Einstellungen/Kndigungen bei den Behrden melden. Diese Verpflichtungen
knnen jedoch auch einem Dienstleister bertragen werden.

Die meisten Unternehmen


sind sich der Wichtigkeit von
Arbeitsvertrgen bewusst, aber
viele auslndische Investoren
vergessen, wie wichtig auch
das Mitarbeiterhandbuch
ist.

Im Folgenden besprechen wir:


a. Einbehaltung und Abfhrung der Einkommensteuer
b. Zahlung der Beitrge zur Sozialversicherung

a. Einbehaltung und Abfhrung der Einkommensteuer


Die Einkommensteuer wird in der Regel vom Arbeitgeber vom Gehalt oder Lohn des
Arbeitnehmers einbehalten und monatlich an die Steuerbehrde gezahlt (innerhalb
von 15 Tagen nach Ende eines jeden Monats). Unter bestimmten Bedingungen muss
am Ende des Jahres (innerhalb von drei Monaten nach Ende des letzten Kalenderjahres)
eine jhrliche Einkommensteuererklrung bei der Steuerbehrde eingereicht werden.

Adam Livermore
Partner
Bros Dalian und Qingdao

Einkommen aus Lhnen und Gehltern werden nach progressiven Stzen, von drei bis
45 Prozent des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens besteuert.

Einkommensteuersatz je nach monatlichen,


steuerpflichtigen Einkommen
50%

Steuersatz (%)

45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
9,000
4,500
1,500

35,000

55,000

80,000 ...

Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (RMB)

Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 39

Das monatliche steuerpflichtige Einkommen wird fr chinesische Arbeitnehmer


nach einem allgemeinen monatlichen Abzug von 3.500 RMB berechnet. Fr
auslndische Personen (einschlielich Personen aus Hongkong, Taiwan und Macao),
die in China arbeiten, liegt der allgemeine monatliche Abzug bei 4.800 RMB. Beitrge
zur chinesischen Sozialversicherung knnen ebenfalls vom zu versteuernden
Einkommen abgezogen werden.

Einkommensteuerstze und Abzge


Monatliches, steuerpflichtiges
Einkommen (RMB)

Steuersatz

1.500 oder weniger

3%

1.500 < TI 4.500

10%

105

4.500 < TI 9.000

20%

555

9.000 < TI 35.000

25%

1.005

35.000 < TI 55.000

30%

2.755

55.000 < TI 80.000

35%

5.505

> 80.000

45%

13.505

Zu zahlende Steuer = steuerpflichtiges Einkommen x anwendbarer Steuersatz zutreffendem Abzug.


Auslnder, die in einem auslndisch investierten Unternehmen in China beschftigt sind,
unterliegen grundstzlich der Einkommensteuer, wobei steuerpflichtige Einkommen von
der Dauer des Aufenthalts in China und der Einkommenquelle abhngen.
Jhrliche Einkommensteuererklrungen sollten von Personen eingereicht werden,
die in China einkommensteuerpflichtig sind und mindestens eine der folgenden fnf
Bedingungen erfllen:
1) Jhrliches Einkommen betrgt mindestens 120.000 RMB
2) Einkommen wird von mindestens zwei Orten in China bezogen
3) Einkommen wird von einer Quelle auerhalb Chinas bezogen
4) Erhalt von zu versteuerndem Einkommen, fr das die Einkommensteuer nicht von
einer zustndigen Stelle (z.B. Arbeitgeber) einbehalten wird
5) Andere vom Staatsrat festgelegte Bedingungen
Das jhrliche Einkommen umfasst:




Lhne und Gehlter


Einknfte von industriellen und kommerziellen Einzelunternehmen
Einknfte aus Untervertrgen oder Untervermietungen
Vergtung fr Arbeitsleistungen
Urhebervergtung

40 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Abzug (RMB)

Einknfte aus Lizenzgebhren


Einknfte aus Zinsen, Aktien, Dividenden und Boni
Einknfte aus Vermietung und bertragung von Eigentum
Einmalige Ertrge

Wenn eine Person von einem in China ansssigen Unternehmen bezahlt wird, ist jegliches
durch diese Ttigkeit eingenommene Einkommen steuerpflichtig. Fr Einkommen, das
nicht aus China stammt, oder das durch auslndische Arbeitgeber gezahlt wird, hngt
die Steuerpflicht fr Auslnder in der Regel von der Zeitdauer ab, die diese in China
verbracht haben.

Einkommensteuer je nach Dauer des Aufenthalts und Quelle des Einkommens


Weniger als 90
(183) Tage
Einkommen
vom
Arbeitgeber in
China gezahlt
(in China
bezogen)

90 (183)
Tage
bis ein Jahr

Einkommen
vom
Arbeitgeber
im Ausland
gezahlt
(in China
bezogen)

Ein Jahr
bis fnf Jahre

Ja

5 Jahre
durchgehend
in China
Einkommen
vom
Arbeitgeber in
China gezahlt
(nicht in China
bezogen)

Im 6.
Jahr findet
einjhriger
Aufenthalt
Anwendung?
Nein

Ab diesen
Zeitpunkt
Steuer auf
globale
Einknfte
Fnf-JahresSpanne wird
zurckgesetzt;
es gilt wieder
die 90 (183)
Tage-Regel

Personen, die in einem Kalenderjahr weniger als 90 Tage (oder 183 Tage fr Brger
von Lndern, die ein Doppelbesteuerungsabkommen mit China unterzeichnet
haben) in China verbringen, sind von der Einkommensteuer befreit, wenn das
Erwerbseinkommen von einem auslndischen Unternehmen gezahlt wird.
Personen, die sich zwischen 90 (183) Tagen und 365 Tagen in China aufhalten,
unterliegen der Einkommensteuer auf ihr Einkommen, das sie durch ihre Ttigkeit
in China erwerben - unabhngig davon, ob das Gehalt von einer chinesischen oder
auslndischen Gesellschaft gezahlt wird. (Wohnsitz in China fr ein Kalenderjahr
bedeutet, dass in dem Kalenderjahr die Abwesenheit bei weniger als 30
aufeinanderfolgenden Tagen oder 90 Tagen insgesamt lag.)
Personen, die seit ber einem Jahr, aber weniger als fnf Jahre in China leben,
unterliegen der Einkommensteuer auf ihr Einkommen in China, sowie auf ihr
Einkommen im Ausland von einem in China ansssigem Unternehmen. Auslndische
Personen, die seit ber fnf Jahren in China ansssig sind, mssen ihr weltweites
Einkommen besteuern.
Nachdem eine Person schon fnf Jahre in China gelebt hat, wird im sechsten Jahr,
falls die Person sich weniger als ein Jahr in China aufhlt, der Zeitraum von fnf Jahren
zurckgestellt und die 90 (183) Tageregel gilt wieder.
Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 41

b. Zahlung der Beitrge zur Sozialversicherung


Beitrge zur Sozialversicherung (auchSozialfrsorge oderobligatorische Pflichtleistung
genannt) sind Pflichtbeitrge zu staatlich gefhrten Fonds, die sowohl vom Arbeitgeber
als auch vom Arbeitnehmer einbezahlt werden. Fr den Beitrag des Arbeitnehmers
ist der Arbeitgeber durch monatliche Einbehaltung vom Gehalt verantwortlich. Die
Sozialversicherungsbeitrge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer knnen je nach Stadt,
in der die Beitrge gezahlt werden, variieren. Fr ein Unternehmen, das Mitarbeiter in
mehreren verschiedenen Stdten beschftigt, heit das, dass die Gesamtkosten von einem
Unternehmen fr einen Beschftigten, der 10.000 RMB verdient, in einer anderen Stadt
fr einen Beschftigten mit dem gleichen Gehalt anders ausfallen knnen.

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Neuigkeiten, Veranstaltungen, City Guides und weitere
praktische Tipps fr die Geschfte im aufkommenden
Asienmarkt.

Die Sozialversicherung besteht aus fnf Sulen:


1. Rentenversicherung
2. Arbeitslosenversicherung
3. Krankenversicherung
4. Arbeitsunfallversicherung
5. Mutterschaftsversicherung
Zustzlich gibt es noch einen obligatorischen Eigenheimfonds, der streng gesehen keine
Sozialversicherung ist. Dieser Eigenheimfonds wird aber normalerweise in den Rahmen
der Sozialversicherung miteingeschlossen, da die Beitrge ebenfalls obligatorisch sind
und von beiden Parteien, dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer, bezahlt werden,
abgesehen von einigen Standorten, in denen der Arbeitnehmer keinen Beitrag leisten
muss. Wenn der Arbeitnehmer ein Haus oder eine Wohnung kauft, kann das Geld des
Eigenheimfonds fr die Anzahlung oder fr die nachtrgliche Kredittilgung bei der Bank
genutzt werden.
Obwohl Arbeitnehmer auch in die verschiedenen Sozialversicherungen einzahlen mssen,
ist der Anteil des Arbeitgebers in der Regel hher als der des Arbeitnehmers. Tatschlich
fallen durch die Zahlung der Sozialversicherungen zustzliche Kosten zwischen 30 und
45 Prozent des monatlichen Gehalts des Arbeitnehmers an.
Die obligatorischen Beitragsstze werden von den lokalen Behrden vorgeschrieben.
Als Bemessungsgrundlagen, um die minimalen und maximalen Abgaben fr die
Sozialversicherung und Eigenheimfonds von Arbeitnehmern zu kalkulieren, werden die
Durchschnittsgehlter der jeweiligen Provinzen beziehungsweise Stdte herangezogen.
Die Obergrenze fr die Berechnung der Sozialversicherungsbeitrge liegt z.B. in
Guangzhou bei 300 Prozent des durchschnittlichen Einkommens des Verwaltungsgebiets,
in dem der Arbeitnehmer die Sozialversicherung zahlt.
Mehr unter
ASIA BRIEFING MAGAZINES
Ausgabe 11 2014
Personalverwaltung in Asien
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42 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Beitrge zur Sozialversicherung


Ungefhrer Betrag
(% des monatlichen Mitarbeitergehalts)
Arbeitnehmer
Arbeitgeber

Fond
Rente

8%1

10-22%2

Arbeitslosigkeit

0.1-1%

0.2-2%

Krankheit

2%

7-12%2

Arbeitsunfall

N/A

0.4-3%3

Mutterschaft

N/A

0-1%

Eigenheimfonds

normalerweise gleicher Betrag wie


Arbeitgeber

5-20%

Gesamt

10.1%+

24.6-53.0%

Quelle: Dezan Shira & Associates


1
Im ganzen Land einheitlich
2
In einigen Stdten sehr viel geringer
3
Abhngig vom Schweregrad der Gefahr whrend der Arbeit

Ende 2011 erklrte die Regierung, dass auslndische Personen zu den gleichen Stzen
wie chinesische Brger in das Sozialversicherungssystem einbezogen sind (abgesehen
vom Eigenheimfonds, in diesen mssen Auslnder nicht einzahlen), die Durchfhrung
unterscheidet sich aber je nach Region.
Fr Arbeitnehmer aus Deutschland, die von ihrem deutschen Arbeitgeber nach China
entsandt werden, besteht aufgrund des zwischen Deutschland und China geschlossenen
Sozialversicherungsabkommens unter bestimmten Voraussetzungen die Mglichkeit der
Befreiung von der Arbeitslosen- und Rentenversicherungen in China.

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Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 43

Weitere Quellen
Was unterscheidet den Vertrieb in China von anderen Exportmrkten?
Der Vertrieb in China ist mit vielen Herausforderungen verbunden. Hierzu gehren sowohl pragmatische Themen, wie z.B.
die ausbaufhige Infrastruktur in weiten Teilen des Landes, als auch kulturelle Unterschiede, wie z.B. die streng hierarchische
Sichtweise auf die Kunden-Lieferanten-Beziehung. Dies erfordert sorgfltige Planung, entschlossenes Handeln und Flexibilitt.
[] Der Unterschied zu vielen anderen Exportmrkten liegt unter anderem in der enormen Dynamik des Landes. Kombiniert
mit der relativen Inflexibilitt von Unternehmensrecht und administrativen Prozessen bedeutet dies, dass vorausschauende
Planung sehr wichtig ist. Eine falsche Weichenstellung im ersten Jahr kann groe Zusatzkosten im vierten Jahr bedeuten,
wenn sich der Absatz gut entwickelt hat und man den nchsten Schritt gehen mchte.
Importieren nach Asien, Sommer 2014

Wie kann ich meine Gewinne aus China rckfhren?


Bis vor Kurzem durften Banken Auslandsberweisungen, deren Betrag USD 30.000 bersteigt, nur ausfhren, wenn
zuvor eine steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung vorgezeigt wurde, die die gesetzeskonforme Abgeltung von
Steuerverpflichtungen bescheinigt. Diese Regelung wurde mit der Bekanntmachung Nr. 40 der SAFE vom Juli 2013
(Announcement on Issues Concerning Tax Filings for Outbound) allerdings abgeschafft.
Stattdessen sind Personen und Krperschaften, die Auslandsberweisungen in Hhe von mehr als USD 50.000 veranlassen
mchten, verpflichtet, eine entsprechende Eintragung bei der zustndigen Niederlassung der staatlichen Steuerbehrde
vornehmen zu lassen. Dies gilt auch fr auslndische Investoren, die beabsichtigen mehr als USD 50.000 ihres in China
erwirtschafteten Gewinns, in China zu reinvestieren.
Vorbereitung der Jahresabschlussprfung fr Ihr Asiengeschft, Frhjahr 2014

Wie viel mehr Einkommensteuer zahle ich in China im Vergleich zu Hongkong?


Die Regelungen zur persnlichen Einkommensteuer variieren stark zwischen den Gerichtsbarkeiten. [] In China wird das
Einkommen aus Lhnen und Gehltern gem sieben progressiven Tarifen, die sich von 3 bis 45 Prozent belaufen, besteuert.
[] In Hongkong gilt die jeweils niedrigere der folgenden zwei Veranlagungsmethoden: einem progressiven Steuersatz
zwischen 2 bis 17 Prozent des steuerpflichtigen Nettoeinkommens (nach Abzug eventueller Freibetrge und steuerlich
absetzbarer Betrge) sowie ein einheitlicher Steuersatz von 15 Prozent basierend auf dem jhrlichen Nettoeinkommen
(nach Abzug steuerlich absetzbarer Betrge).
Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014, Winter 2013

Ihre Ansprechpartner fr Direktinvestitionen in Asien

Fabian Knopf
Senior Associate
Fabian.Knopf@
dezshira.com

Fabian studierte Internationales Management an der


HFU Business School und der Northwest University
in China. Neben seiner Beratungsttigkeit in unserer
Shenzhener Niederlassung, ist er Gastdozent
an der Peking University HSBC Business School
und spricht auf verschiedenen internationalen
Konferenzen. Seine fachlichen Schwerpunkte liegen
in Strukturierungen, Compliance in Steuern und
Recht sowie Personalwesen, vorallem in China und
Hongkong, aber auch in Indien und den ASEAN
Lndern.

44 - Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014

Silke Neugebohrn
Senior Associate
Silke.Neugebohrn@
dezshira.com

Silke verfgt ber eine deutsche Rechtsanwaltszulassung und einen Masterabschluss im


Wirtschaftsrecht. Vor ihrem Eintritt bei Dezan
Shira & Associates arbeitete sie als Unternehmensjuristin mit den Schwerpunkten Vertragsrecht
und Compliancefragen vor allem im Rahmen von
Beschaffungen. Als Senior Associate in unserem
Pekinger Bro bert sie insbesonde unsere
deutschen Kunden bei Strukturierungen und
Restrukturierungen und weiteren Steuer- und
Rechtsfragen, die sich im Zusammenhang mit der
Investitionsttigkeit in China ergeben knnen.

Dezan Shira & Associates


Dezan Shira & Associates ist ein Beratungsunternehmen, das auf auslndische Direktinvestitionen spezialisiert ist. Wir
bieten Dienstleistungen rund um die Themen Unternehmensgrndung, Unternehmensberatung, Steuerberatung, sowie
Compliance, Buchhaltung, Gehaltsabrechnung, Due Diligence und Finanzprfung im aufstrebenden Markt Asiens. Seit
der Grndung im Jahre 1992 ist die Firma zu einem der vielseitigsten und allumfassendsten Beratungsunternehmen in
Asien gewachsen und ist mit Geschftsstellen in ganz China, Hongkong, Indien, Vietnam und Singapur, sowie Liaisonbros
in Deutschland, Italien und den USA vertreten. Die erfahrenen Fachleute von Dezan Shira & Associates arbeiten fr eine
Verbesserung des Verstndnisses und der Transparenz bei Investitionen im aufstrebenden Markt Asiens.

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Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China 2014 - 45

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