2.

5 Berichtswesen Beispiele

Wann leuchtet die rote Lampe auf?

Manchmal ist es kurios. Da gibt ein Unternehmen eine viertel Million EURO Verdichtete Informationen
fur ein neues Informationssystem aus and hinterher ist letztlich kein Mensch Ober das gesamte Unter-
nehmen
schlauer geworden. Die externen Berater haben sich im Unternehmen Management
gegenseitig die Turklinke in die Hand gegeben, das Feinste vom Feinsten an Bereichskosten,
Datenverarbeitungs-Hard- and Software steht im Keller. Und trotzdem. Man Bereichsleitungen Bereichsergebnisse
ist nicht verniinftig informiert. Dabei spuckt die Datenverarbeitung jeden
Kostenstellenauswertungen.
Monat einen halben Meter betriebswirtschaftliches Informationsmaterial
Meister/Abteilungsleiter Leistungsdaten
aus. Und genau ist das Problem.
Informationen, Informationen, aber keine verniinftigen bzw. keine verniinf- 4
tig strukturierten. Jedes Detail liegt fiir jede Kostenstelle vor, selbst die Gruppenleiter/Vorarbeiter Kosten-/Leistungsdaten
gefahrenen Kilometer jedes einzelnen Autos kann man irgendwo finden,
O
aber was wirklich wichtig ist: Fehlanzeige. Das ist oft die Wirklichkeit. Produktionspersonal/Sachbearbeiter Je nach Bedarf Kosten-/
Der Controller ist der Informationsmanager im Unternehmen. Er hat dafiir Leistungsdaten
o Z
zu sorgen, dass jeder mit den notwendigen Informationen versorgt wird. Abbildung 45: Berichtshierarchie
Dabei darf nicht das Argument gelten, dass die Leute sich gefalligst beim S
Controlling melden mussen, wenn sie etwas brauchen. Fur das Controlling Produktes beurteilt. Das bedeutet, dass das Controlling nicht nur die
ist Information eine — wie es im juristischen Jargon heiEt — Bringschuld. Fur wichtigen and richtigen Zahlen verteilen muss. Es muss auch im Rahmen des O ~
die Berichtsempfanger sind die Daten Informationen uber den Grad der Berichtswesen dafar sorgen, dass die Leute die Zahlen verstehen and N
Zielerfullung. Der Informationsbedarf folgt der Hierarchiepyramide im kritisch beurteilen kennen.
Unternehmen (siehe Abb. 45). coo ~
Weniger Zahlen! Das Controlling sollte versuchen, wegzukommen von all zu
Nach oben werden die Informationen immer mehr verdichtet. Fur jede vielen Zahlen and hin zu mehr Kommentierung zu gelangen. Haufig erlebt D Zi
Ebene muss ein spezielles Berichtssystem geschaffen werden. Der Meister in man es in der Praxis, dass irgendwann um den 12. des Folgemonats
der Fertigung braucht z.B. monatlich die Ausschusszablen seiner Kostenstel- kommentarlos ca. fiinf Seiten eng beschrieben mit Zahlen auf dem Schreib-
S
le. Die Bereichsleitung bekommt these Daten pro Bereich, die Unterneh- tisch liegen. Das Controlling hat mal wieder zugeschlagen. Hier kann das t' o Z
mensleitung vielleicht nur uber das gesamte Unternehmen. jede Control- Controlling viel vom Marketing lernen. Zum Beispiel, wie man die Dinge O ~
y- O
lingsoftware kennt Hierarchieebenen fiir das Berichtswesen. Datentechnik ist richtig verpackt, wie man die Kunden (denn die Informationsempfanger sind
aber nicht das Problem. Es gilt zu erkennen, was jeder braucht. Und da geht die „Kunden" des Controllings) neugierig macht and aktiviert. Das Zauber- zi
es schon damit los, dass viele im Unternehmen gar nicht wissen, welche wort dabei ist: empfangerorientiert berichten. Was will and braucht der
C (D

Informationen far sie wichtig sind. In vielen Unternehmen laufen junge

dynamische Marketingmanager herum, die zehn and mehr Stunden am Tag
Kunde Industriemeister, der Kunde Abteilungsleiter, der Kunde Technischer N r
~'O
Leiter, der Kunde Vorstandsvorsitzender?
aktiv sind, aber nicht einmal wissen, was ein Deckungsbeitrag ist and somit
nicht einmal das wichtigste Kriterium kennen, wie man den Erfolg eines rz r4
y
k4s k~
Beispiel: Wie kann es in der Praxis aussehen? Was noch alles berichtet werden kann ...
Die Inhalte and Darstellungsmoglichkeiten sind vielfaltig. Am besten zeigt
das wieder ein Praxisbeispiel. Hier werden die ersten drei Seiten Berichtswe- • Auf jeden Fall Deckungsbeitrage pro Produkt, Kunden usw.
sen der hochsten Verdichtungsebene fUr die Unternehmensleitung gezeigt. • Absatz/Umsatziibersichten pro Produkt, Region usw.
• Ergebnisse der Unternehmenseinheiten (Werk, Vertriebsgesellschaften,
KONZERNBERICHTSWESEN KYZ AG Filialen usw.
KOMMENTAR MONAT MAI 20(17
• Personalinformationen (z.B. Personalstande, Krankenstande usw.)
ERGEBNISUBERSICHT:
Vor)ahr Plan let MONAT: MA12007 Vorjahr PLAN IST IST p.a. PLAN HR • Investitionsberichte
Monat Monat Monat In Mlo. DM kum. kum. kum. Vorjahr p.a. p.a.
29,4 26,0 25,5 GESAMTLEISTUNG 145,0 130,5 125,7 334,0 315,4 NBEZUGI • Projektfortschritte
.30,4 -26,7 -26,5 GESAMTKOSTEN -150,7 -131,7 -126,6 -358,1 -314,3 -304,0
.1 ,0 -0,7 -1,0 BETRIESSERGEBNIS -5,7 -1,2 -1,1 -24,1 1,1 #BEZUGI • Kostenstellenauswertungen mit Kostensatze u.a.
-1,1 -0,8 -1,1 GUV-ERGEBNIS -7,7 -1,7 -1,6 -26,9 •2,7 #BEZUGI

ABSATZIUMSATZ
Im Mal konnte der Absatz von Standardwaren gegan(lber Plan nut knopp errelch warden and vieles mehr.
Dagegen lag der Abverkaufsabsatz deulllch Ober Plan, so doss der Gesamtabsatz kler Ober Plan Ilegi.
Zur Zell wlyd analyslart, ob der Ober Plan Ilegende Abverksursabsalz zu Laslen des Slandardabsatzes
ging, was nicht wOnschenswert Isl. Am 12. Junl warden die Ergebnlsse bekannl gegeben.
Bedingl dutch das ungOnslige Standard/Abverkaursmlx kannle der Plan DurchschnlKsprels nicht
Wichtig ist, das Spaltenschema (Vorjahr/Plan/Ist usw.) moglichst durchgan-
omalcht warden and die lelztendllche Auswlrkung der oben geschliderten Emwicklung Isl ein Faklur
Umsatz Im Mai rund 25 % unter Plan.
gig einzuhalten. Der Leser soll vertraut werden mit Form and Inhalt der
Dlesa Mlxentwlcklung Im Mal Isl koln „AusralBer" Auch kumullert zelgl slch, dass these Entwicklung
krlllsch veriol9l warden sollle, zumal Blau Lostvn der Deckungsbelr8go gehl.
B erichte.
Manche sind ausgesprochene Anhanger grafischer Darstellungen. Fur these
KOSTEN
Im Mai Me such kumuliert folgl der Warenelnsalz der AbsaUentwleklung.
GegenObar Vorjahr zelgt alch der EHekt der Absenkung der Fertlgungstlefe in den Werken dutch
Leute gibt es die sog. Cockpit-Darstellungen (siehe Abb. 47).
einen lelcht erhahlen Warenalnsatz (Zukauf von Helbleilen, die lelzlen Jam noch sehber gefertlgt wurden). In der Mitte die groge Zentralanzeige and darum gruppiert wichtige Details
Personalkoslan am Plan. Die Lolstung zu Anwasonholl Im Berelch des Fenlgungsainzallohns liegt
kumullert allerdings nut be[ 82%(Plan: 88%). Grund: Unlorauslastung In den Produktlonan dutch fiber den „Betriebszustand des Fahrzeugsrr.
erhohlen Lageralaverkauf(s.o.).
Die Werbekaslen kumullert unler Plan, do auf Grund der derzelllgen elwas angespannlen Flnanz-
situallon auf Anwelsung der Zenlrale In den Vertrobsgesellscha8en zurOckhaltend dlsponlert wird.
Wann geht die rote Lampe an?
MASSNAHMEN 2000
- Die UberprOfung der Sortimenlo dutch das Produktmanagement mil dam Zlel der Reduzlerung Wann muss der Controller alarmieren, eingreifen, wann ist Zeit fdr die
der Artikelanzahl lauh sell ca.4 Wochan. Ersle Ergebnlsse Ende Jun]. Auswahlkrilerlum: Deckungsbellrag.
• In der Pmduk0on ist Endo Mal eine arsla „Testzall•" eingerlchlat warden Korrekturzundungen? Sicher nicht bei der kleinsten Abweichung. Hier den
Ersle Gbedegungen ainer nouen Loglstlksoftware send angelaufen (Z]el: Durchlaufzellenreduzlerung)
richtigen Punkt zu treffen, macht den guten Controller aus. In der Praxis
CASHSITUATION
Der slch Ends 1999 anzelgende Cashengpass hat slch 2007 weiterhln antspannt. arbeitet man mit Toleranzbereichen. Es gibt einen Plan, das Ist streut um den
Alta N1119en Zahlungen an die LlBfemnlen wurden gelatlgl, ledlgllch gegenabor den Llzonzgahern
wurds noch mit Abschlagszahlungengearbellel. Details Im Flnanzwesen. Plan and wird ein bestimmter Bereich fiber- oder unterschritten, geht die
AUSBLICK JUNI rote Lampe an (siehe Abb. 48).
In den arslen Junllagen rind Absatze/Umsalze am Plan. Eine ersle Umsalzprognose der
Verifiebsgesellschailen fOr Junl ergab she Planerf0llung von 103%.

SONSTIGES:
Lt. Aussage der deutschen Vertdebsgesellschah sind die Produkte der Angsbotswoche 12 auf der
K01ner Messer posltiv aufganommen warden (insbes. Modell 2314).

MO-hart, d. 11.6.2007
W. Huber

Letzte Meldunq":
Die „Gruppo Sky Line" hat Ihre Kooperationsbam0hungen mil „Togllattl" verslarkt.

Abbildung 46: Berichtswesen an einem Beispiel



Ab bildung47: Berichts-Cockpit
BETRIEBSERGEBNISSE

40
DECKUNGSBEITRAGI
50
45
35
40
35 B Vorjahr 30
30
25
9p
o Ist 25 ~U a'~II~ II~III:II
20 1 2 3 4 5 6
15
10 OVodahr 19 Plan ❑Isl
s
0
2 3 4 5 6

450
KOSTEN Monate
200
LIQUIDITAT
350
150 mm M
9
,I
250 100
r Kommentar:
tso
so
Nahezu alle Daten Regan unter Plan etwa auf Vorjahres-
0
1 2 3 4 5 6 niveau. Das heiRt, der Plan ist zur Zeit nicht erreicht.
1 2 3 4 5 6
Grund: Geringerer Umsatz, Preisdruck der Konkurrenz.
+Voriahr--B—Plan tat
Zur Zeit finden umfangreiche Analysen staff. OVoriahr ®Plan ❑Isl

60o AUFTRAGSEINGANGE LIU RPUNKTLICHKEIT BESTANDE (HF u. FF PRODUKTIVITAT

1400
r-un
98 n gin
J 11
190 mmamis®®~.
i
100
95
1200 96
'®13 140
90

Vii;,'` °`I(
1
1000 85

4.1I1 hia.l 11
I III:S
94

I l ,~ 11~ 1ns ~n~;

800 80
92
600 90 75
90
1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6

9Vorjahr ■Plan 131st . MVorjahr NPlan El 1.11 9Vorjahr NPlan Dist MVodahr ■Plan ❑Isl

la. x
ua;njosge atQ

Ab bildung48: Toleranzbereiche

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G: 0
JanuarFebruar Marz April Mai Juni August

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 Controlling 5. Tahrgang
Berich tswesen - eine theore tische Einfiahrung
aus , Controlling leicht getnach t' - Hans- Jurgen Probst

KENNZAHLEN ERGEBNISSE

PLAN IST
O
Fixkosten x 100 32% 34% gelb
Gesamtkosten
O

PLAN IST rot

®
Deckunqsbeitraq x 100 56% 48% O
Umsatz
O

Durchschnittspreise PLAN IST

Umsatz 56,34 56,63

Absatz
grOn

PLAN IST
O
Kosten pro Minute 1,25 1,21 ® gelb
oder pro Stunde
O

PLAN IST
o7
00

Leistunq x 100 86% 85%

Anwesenheit
grOn

PLAN IST
O
Cash Flow 4.680 4.490 ® gelb

PLAN IST rot

Reklamations- ®
quote 1% 3% O
Reklamationen x 100 O
Auftr5ge

Abbildung 49: Ampeltechnik