Sie sind auf Seite 1von 41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg 28.09.

2010 2 I UStG

SteuerrechtA

WS2010/2011

Unternehmer ist, wer eine gewerbliche/berufliche Ttigkeit selbststndig ausbt. Wortlaut Zusammenhang Zielsetzung Historischen Willen der Gesetzesverfassers AUSLEGUNG

Bei Streitigkeiten ber die richtige Auslegung entscheiden die Gerichte. Finanzgerichte Tatsachen Rechtliche Wrdigung

Bundesfinanzhof Nur rechtliche Wrdigung REVISION

Einspruch beim Finanzamt Frist 1 Monat nach Bekanntgabe des Steuerbescheids

Arten von Steuern Einkommen Einkommensteuer (ESt) bei natrlichen Personen Krperschaftssteuer (KSt) bei gewerblichen Personen Gewerbesteuer (GewSt) bei Gewerbetreibenden = Ertragssteuer

Vermgen (-verwendungssteuer) Erbschaftssteuer = Substanzsteuer

Konsum Umsatzsteuer Tabaksteuer Salzsteuer Minerallsteuer usw. = Verbrauchssteuer

Seite1von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Wie werden Steuern erhoben? Einteilung nach dem Steuergegenstand Einteilung nach der Technik

Direkt Steuerschuldneristderjenige,der dieSteuerauchwirtschaftlichtragen soll.

Indirekt Steuerschuldneristnichtderjenige,der dieSteueramEndeauchwirtschaftlich tragensoll,sondernderGesetzgeber erwartet,dassderSteuerschuldnerdie SteuerbelastungberdiePreise(oder sonstwie)aufeinePersonweiterwlzt, diewirtschaftlichbelastetwerdensoll.

Wettbewerbsneutralitt = alle gleich behandeln Beispiel: 20 % USt Selbsthersteller

Sen 20

Ernte 20

Mahlen 20

Backen 20

Erwrmen 20

Endkunde =120 100+20 VSt

Verschiedene Hersteller

Sen 20+4 =24

Ernte 24+20 =44+8,80 =52,80

Mahlen 52,80+20 =72,80+14,56 =87,36

Backen 87,36+20 =107,36+21,47 =128,83

Erwrmen 128,83+20 =148,83+29,76 178,59

Endkunde =178,59

Einzelhandelssteuer?

Seite2von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

04.10.2010 Rechnung dient als Nachweis dafr, dass im Preis eingekaufter Waren/Dienstleistungen USt enthalten ist (und das Finanzamt diese erstatten kann) 14 IV Pflichtbestandteile einer Rechnung Definition Firma: Der Name unter dem ein Kaufmann als Kaufmann agiert. Was bei Fehlern bei der USt-Hhe? Schokolade ist 7% Abgerechnet fr 19% FEHLER! Zu hohe USt in Rechnung Aussteller muss Mehrbetrag zahlen A 1.070.000 Netto 70.000 USt 1.000.000 Rechnungsempfnger darf berhhte Umsatzsteuer nicht abziehen! A De 1 Mio. + 19% Dt. USt B DK B

Aussteller: 190.000 (14 c) Richtig sein sollte 25% dnische USt also 250.000

Seite3von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Prfreihenfolge: PRFSCHEMA (genormt)

1. Steuerbarkeit? Ist der Vorgang steuerbar? (Ist deutsche Umsatzsteuer dort berhaupt anwendbar?) Regelung: 1 I Nr. 1 (Nr. 4+5) Erluterung dazu: 1-3g UStG 2. Steuerverpflichtung bzw. Befreiung? Regelung: 4 UStG Erklrung dazu: 4-9 UStG 3. Bemessungsgrundlage: 10 I, IV UStG 4. Steuersatz: 12 UStG

5. Formales: Wer muss zahlen? 13, 13a, 13b UStG Wann muss gezahlt werden? Meldepflichtig usw.

6. Besonderheiten z.B. Rechnung falsch 14 IV, 14 c UStG

Seite4von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

05.10.2010 Fallbeispiel: Erfinder E aus Essen ist hauptberuflicher selbststndiger Erfinder. Er verkauft per notariellen Vertrag das Patent fr eine von ihm gemachte Erfindung an das Unternehmen Schmitz KG in Kln. Die Schmitz KG zahlt 1 Mio. dafr (=vertraglich vereinbarter Preis) die Abtretung des Patentes erfolgt am 01.05. Die Zahlung erfolgt am 30.06.

1. Steuerbarkeit? Prfe 1 I Nr.1 UStG: Unternehmer? Ja, 2 I Satz 1

Wer

Gewerbliche/berufliche Ttigkeit

Person natrlich juristisch

Nachhaltig

Zur Erzielung von Einnahmen

Selbststndig =Abschnitt17IS.1UStR AufeigeneRechnung Aufeigene Verantwortung

Personengesellschaft JedesandereGebilde, wasVertrgeabschliet

Selbststndig, weil ttig auf eigene Rechnung (kann das Geld behalten!) und auf eigene Verantwortung (kann selbst entscheiden!) Gewerblich/beruflich? 2 I S.3 o Zur Erzielung von Einnahmen? Ja, er will 1 Mio. o nachhaltig? Ja Grundbedeutung: Wiederholt Wiederholungsabsicht Dauerhaft Voraussetzung erfllt, also E ist Unternehmer Im Rahmen des Unternehmers? 2 I S.2

Seite5von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

die gesamte Ttigkeit des Unternehmers Erfindungen gehren bei Erfindern dazu Erfllt Gegen Entgelt? Ja, er will 1 Mio. Lieferung oder sonstige Leistung? 3 I Lieferung 3 IX Sonstige Leistung Prfe 3 I Patent wechselt Eigentmer! o Verfgungsmacht bergegangen Aber: Gegenstand? o Recht (Patent!) ist keine krperlicher Gegenstand (Abschnitt 24 I S. 2 UStR) Also keine Lieferung! Prfe noch, ob sonstige Leistung! 3 IX UStG Leistungen, die keine Lieferungen sind 1 2

Liegt bei Patentverkauf vor! Im Inland? 3a ORT der sonstigen Leistung 3 VI ff. ORT der Lieferung

Seite6von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

12.10.2010 Gesellschafter einer OHG

2 Personen!

OHG hat Fabrik 2 I UStG = Unternehmer!

Selbststndig: Abschnitt 17 UStR Erluterungen: 2 II: Sonderflle bei denen man nicht selbststndig ist

A-AG -1.900

Umstze 100.000 + 19.000 100% der Anteile

Markt

frher: keine Vorsteuer (bis ca. 1970)

Umstze 10.000 + 1.900

an einer

Umstze 100.000 + 19.000

B-GMBH Nur ausfhrendes Organ der A-AG

Umstze innerhalb des Unternehmens sind logisch nicht mglich: Innenumsatz

Voraussetzungen fr Organschaft: Nach dem Gesamtbild der Verhltnisse ( Gesamteindrck zhlt!) Wirtschaftlich Untergesellschaft untersttz Obergesellschaft Organisatorisch Obergesellschaft kann Willen durchsetzen Finanziell Mehrheit der Stimmrechte EINGLIEDERUNG

Grundregel: Wer = jedes Gebilde, das nach auen auftritt + selbststndig muss wo sein Ausnahmeregeln: Fr natrliche Personen (2 II Nr. 1) Fr juristische Personen (2 II Nr. 1)

Seite7von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Nicht fr Personengesellschaften Also Personengesellschaften bei der USt immer selbststndig!

Organschaft Bezeichnung fr diesen Fall Organgesellschaft die Untergesellschaft Organtrger die Obergesellschaft

Juristische Personen

des privaten Rechts

des ffentlichen Rechts 2 III UStG

Busunternehmen 11,90 - 1,90 10,00 - 9,00 Kosten 1,00 Gewinn Ein. USt Im hoheitlichen Bereich Kein Unternehmer!

Busunternehmen 11,90 Ein.

- 9,50 Kosten 1,40 Gewinn Doch Unternehmer, weil nicht hoheitlich ttig

Seite8von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

18.10.2010 2 I Nr.2: die gesamtberufliche/gewerbliche Ttigkeit (was umfasst das Unternehmen) Abgrenzung gegenber Privatsphre Kerngeschft Grundgeschft Gelegentliche Zusatzgeschfte Hilfsgeschfte (z.B. Verkauf von Anlagevermgen)

15 UStG Vorsteuerabzug Also: Veruerung von Unternehmensgegenstnden immer im Rahmen des Unternehmens

Besonderheiten beim Unternehmerbegriff: 19 Kleinunternehmer Art. 9 MwStSstRl Eingrenzung nachhaltig (laut EU) Weitere Eingrenzungen des Unternehmerbegriffs: Nachhaltigkeit im 2 I UStG eng ausgelegt Abschnitt 18 (3) UStR Gem EU darf nur gemeint sein: Produzent, Hndler, Dienstleister oder Vermieter liegt nur vor, wenn Lieferung/sonstige Leistung in der Absicht(=Erwartung) gettigt wird, dass man dafr Geld (oder geldwerte Gegenstnde) bekommt

gegen Entgelt

Beispiele: 1) Herr A fhrt die Geschfte der A und B OHG. Er erhlt dafr: Variante 1: Gehalt fr die Fhrung der Geschfte Leistung gegen Entgelt Variante 2: A bekommt 10% mehr vom Gewinn der OHG nicht Leistung gegen Entgelt

2) Ein Vereinsmitglied zahlt Beitrge an einen Sportverein. Dafr erhlt er die Mglichkeit das sportliche Angebot des Vereins zu nutzen. Leistung gegen Entgelt

3) Ein Kind schiet eine Scheibe kaputt. Lsung 1: Der Vater und der Geschdigte einigen sich auf einen Schadenersatz von 2.000 . Geld, aber keine Leistung >>> unechter Schadenersatz Lsung 2: Der Vater beauftragt einen Glaser die Scheibe fr 2.000 auszutauschen Leistung gegen Entgelt >>> echter Schadenersatz

Seite9von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

19.10.2010 1 I Nr.1 UStG Unternehmer Im Rahmen des Unternehmens Gegen Entgelt? Lieferung/ sonstige Leistung

Leistung gegen Entgelt Leistungsaustausch

Beispiele fr fehlenden Leistungsaustausch: Gesellschafter ttig fr die eigene Gesellschaft gegen Gewinnanteil ( nicht gegen Entgelt) Schadenersatz (keine Leistung vorhanden) Verzugszinsen (nicht aber Stundungszinsen) Mahnkosten UStR zu 1 des Gesetzes

Leistung? 3 I Verschaffung der Verfgungsmacht Gegenstand 1

Sonstige Leistung? 3 IX - Leistungen, die keine Lieferungen sind 2

Oder gar nichts?

- weder Lieferung noch sonstige Leistung z.B. Schadenersatz 3

Gegenstand: krperliche Sachen und Tiere, aber keine Rechte Verschaffung der Verfgungsmacht: Verfgungsmacht = wirtschaftl. Eigentum Stellung wie ein Eigentmer Leasingvertrge, wenn faktisch dem Vermieter keine Rechte und Risiken bleiben Gestohlene Ware Verkauf unter Eigentumsvorbehalt Sicherungsbereignung an Kreditgeber: Als solche noch nicht Lieferung, erst bei Verwertung durch den Kreditgeber

Seite10von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Eigentum amAuto Schuldner

Bank

Verkauft12:00Uhr Autohndler

Wann liefert der Schuldner an die Bank? Wenn der Schuldner die Verfgungsmacht an die Bank verliert! Erst eine Millisekunde vor dem weiterkauf! ( eine logische Sekunde vor dem Weiterverkauf)

Abgrenzung Lieferung / sonstige Leistung: Beispiele: 1) Maler renoviert ihre Wohnung. Rechnung: Farbe 100 Nebenleistung Einheitliche Tapete 200 Leistung Arbeitslohn 300 Summe: 600 Es ist eine sonstige Leistung, weil hauptschlich die Arbeit gekauft wird. (Das Material knnte man auch im Baumarkt kaufen und dann selbst streichen) 2) Inspektion Auto Rechnung: Inspektion 500 (inkl. Austausch Zndkerze und l wechsel) Auch sonstige Leistung, da auch hauptschlich die Dienstleistung (Inspektion) gekauft wird. 3) Transkontinentalkabel verlegen ber den Meeresgrund Sonstige Leistung Materialwert 100.000 einheitlicheLeistung! Fachgerechte Verlegung 9.900.000 4) Restaurantbesuch Essen Nebenleistung Trinken Service Sonstige Leistung, weil der Service die Hauptleistung ist. Deswegen auch 19% USt. Bei auer Haus Lieferungen gelten nur 7%, weil dort nur das Essen gewnscht wird. Steuerstze 12 II

Seite11von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

5) Schokolade Lieferung Verpackung Nebenleistung Folie Schokolade (7% USt) 6) Abgrenzung schwierig bei WERKVERTRGEN: Nach (individuellen) Vorgaben des Bestellers fertigt der Werkunternehmer einen Gegenstand a) Ein Schneider stellt aus Stoff und Arbeit einen Maanzug (Gegenstand!) her. Lieferung b) Der Besteller stellt den Stoff zur Verfgung. Daraus erstellt der Schneider einen Maanzug. Sonstige Leistung, da der fertige Anzug nur aus Dingen besteht, die dem Besteller auch vorher schon gehrt haben. Es findet keinerlei Wechsel der Verfgungsmacht statt! 7) Michelangelo fertigt aus einem Marmorblock fr den Papst einen David a) Der Papst stellt den Marmorblock zur Verfgung und zahlt 1.000.000 fr David sonstige Leistung, da der Papst nur Dinge zurckbekommt (Marmor), die ihm vorher schon gehrt haben. b) Michelangelo geht den Marmor fr 3.000 im Baumarkt kaufen und rechnet ab fr 1.003.000 Lieferung c) Michelangelo kauft im Baumarkt den Marmor im Namen und fr Rechnung des Papstes sonstige Leistung 8) Phidios baut eine Zeus-Statue fr Olympia. Das Olympische Komitee stellt den Marmor zur Verfgung. Er verarbeitet auerdem noch Elfenbein, Gold und Diamanten, damit der Zeus hbscher aussieht. Er rechnet fr 2.000.000 ab. Lieferung, weil einige Stoffe die Verfgungsmacht wechseln und nicht vllig unwesentlich sind Vgl. Gesetz: 3 IV Werklieferung Gegenteil: Werkleistung Behandlung wie ganz normale Lieferung/normale sonstige Leistung Gehaltslieferung 3 V Sonderflle bei Vertragskonstruktionen

Seite12von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

25.10.2010 Beispiel 1: Person A aus Kln bestellt eine Kette beim Otter-Versand in Hamburg. Dieser liefert die Kette, wie von Person A gewnscht, an B in Kln aus. 3 VI UStG Lieferort = Hamburg (Wenn bei Person A bei der Bestellung die Lieferadresse von Person B angibt, erfolgt die Lieferung trotzdem an Person A.) 12:02UhrSande Eigentum3VII Lieferung HamburgSande Herstellerfhrt

Beispiel 2

Student
Sande

BestelltWasch maschine2000

8:00UhrHamburg Hersteller Eigentum Hamburg

Einzelhndler
WHV

12:01UhrSande Eigentum

BestelltWasch maschine1200

Grohndler
Gera

BestelltWasch maschine1500

12:00UhrSande Eigentum

Maschine unbewegt: ruhende Lieferung 3 VII UStG

Seite13von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Beispiel 3: Albertliefertden PCnachEssen

Albert
Aachen

PC 1000

Ernst
Essen

Bernd
Brssel

PC 2500

PC 1300

Manfred
(Mallorca)

Carlos
Cordoba (Spanien)

3 1 2 3 4 1

PC 2000

Lieferort Essen; Ernst ist bevollmchtigt den PC fr Bernd entgegenzunehmen Lieferort Essen; Ernst ist bevollmchtigt den PC fr Carlos entgegenzunehmen Lieferort Essen; Ernst ist bevollmchtigt den PC fr Manfred entgegenzunehmen Lieferort Essen

Auslnder mssen auch deutsche Umsatzsteuer zahlen, da der Lieferort Essen ist und daher Umsatzsteuerpflichtig.

Beispiel 4: Lieferort: A Aachen Aachen B Brssel Aachen C Chile Aachen D Dnemark

A ist um 7:59 Uhr Eigentmer. D holt die Ware um 8:00 ab und das Eigentum geht ber an B, dann an C und dieser verschafft D das Eigentum. Der Lieferort ist aufgrund 3 VI UStG Aachen.

Seite14von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Beispiel 5: Bertwg.Scheidung 1 RechtsanwaltR Ratingen Wert10.000 Smart 2 AutohndlerA Aachen

12.000brutto Tausch: Ware gegen Ware oder tauschhnlicher Umsatz: Ware gegen Dienstleistung bzw. DL gegen DL

Vorgang 1: Rechtsanwalt bert wegen Scheidung


1) Steuerbar? Prfe 1 I Nr.1 UStG Unternehmer - Ja, 2 I Nr.1 UStG Im Rahmen des U. - Ja, 2 I Nr.2 UStG Gegen Entgelt - Ja Lief. o. so Lstg.? - sonstige Leistung 3 IX UStG Inland? - 3a I UStG Leistung an Privat
Wo der Leistende sein Unternehmen betreibt R betreibt sein Unternehmen in Ratingen Ratingen ist Inland 1 II S. 1 UStG

2) 3)

4) 5)

Vorgang Steuerbar! Steuerbefreiung? prfe 4 UStG Keine Befreiung Steuerpflichtig Bemessungsgrundlage: Alles was der Leistungsempfnger aufwendet (Smart) 12.000 minus der darin enthaltenen Umsatzsteuer 1.915,97 = Netto = ENTGELT 10.084,03 Steuersatz 19% 12 I UStG Steuerschuldner der Rechtsanwalt, 13a I Nr. 1 Steuerentstehung: Mit dem Ablauf des Voranmeldezeitraums (1 Monat) in dem die Beratung ausgefhrt worden ist

Vorgang 2: Autohndler gibt Smart an Rechtsanwalt


1) Steuerbar? Prfe 1 I Nr.1 UStG Unternehmer - Ja, 2 I Nr.1 UStG Im Rahmen des U. - Ja, 2 I Nr.2 UStG Gegen Entgelt - Ja, will DL als Gegenleistung Lief. o. so Lstg.? - Lieferung 3 I UStG

Seite15von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Inland? - Ort der Lieferung: Aachen 3 VI Nr.1 Vorgang Steuerbar! 2) Steuerbefreiung? prfe 4 UStG Keine Befreiung 3) Bemessungsgrundlage: 10 I S. 2 UStG Alles was der Leistungsempfnger aufwendet (Smart) 10.000 minus der darin enthaltenen Umsatzsteuer 1.596,64 = Netto = ENTGELT 8403,36 4) Steuersatz 19% 12 I UStG Beispiel 6: Ein Rechtsanwalt bert einen Buchhndler (Wert 12.000 ). Der Buchhndler verkauft dem Rechtsanwalt als Gegenleistung ein Buch fr 10.000 Ein Buch wird in der Regel mit 7 % besteuert. Doch in diesem Vorgang wird es mit 19 % versteuert, weil die Leistung des Rechtsanwalts zhlt.

Seite16von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

26.10.2010 Beispiel 1: A baut auf seiner Internetseite ein Werbebanner von B ein. Im Gegenzug baut B ein Werbebanner von A auf seiner Seite ein. Die beiden sind der Meinung, dass dieses unentgeltlich geschieht. In Wahrheit ist es ein Tausch (DL gegen DL) Beispiel 2: A streicht die Wohnung von B an. B bezahlt dafr 100 . Die Farbe und die Tapeten wurden von B zur Verfgung gestellt. Keine Lieferung, Verfgungsmacht wird nicht bertragen Kein Tausch Beispiel 3: Handwerker A macht B ein Kostenvoranschlag fr einen Fassadenanstrich: 1 x Gerstbau 10.000 5 x Hilfskraft fr 2 Tage 1.000 2 x Fachkraft 1.000 12.000 Der Auftraggeber mchte die 5 Hilfskrfte selber stellen. Dadurch msste er noch 11.000 zahlen + 5 Hilfskrfte. Was ist passiert? a) Anstrich, der nur 11.000 kostet? oder b) Anstrich fr 12.000 , der wird mit 11.000 und den Arbeitsstunden der 5 Hilfskrfte bezahlt wird? Hilfskrfte keine Lieferung Sonstige Leistung, wenn A mit den Hilfskrften machen kann was er will, z.B. sein Auto waschen Dieses kann er nicht, weil die Hilfskrfte nur fr den Fassadenbau abgestellt wurden KEIN TAUSCH

Seite17von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Handel Welche Formen? a) Der Hndler verkauft die eigene Ware im eigenen Namen, fr eigene Rechnung Eigenhandel b) Ein selbststndiger S vermittelt einen Vertrag zwischen A und B und bekommt dafr Provision: Vertragsabschluss im fremden Namen, fr fremde Rechnung 1. Vertrag: A liefert an B 2. Vertrag: S vermittelt den Kontakt gegen eine Provisionszahlung von A c) Ein Unternehmer handelt im eigenen Namen , handelt intern aber im Auftrag eines Anderen (=fr fremde Rechnung) Beispiel: Kommissionsgeschfte (Wahrer Auftraggeber bleibt anonym)

Auftraggeber =Eigentmerdes Picasso

Kommissionr

Picasso 1.000.000 +USt

Kunde

Umsatzsteuerlich gilt der Kommissionr tatschlich als Vertragspartner Der Kommissionr gilt als Lieferant der Ware Ein Kommissionsgeschft wird in zwei gleichartige Teilvertrge zerlegt

GntherJauch Kln

3Wochen Vermietung

Vermietungs gesellschaft WHV

3Wochen Vermietung

Kunde WHV

Ferienwohnung: Helgoland Ort der sonstigen Leistung: 3a III Nr.1 UStG Helgoland 1 + 2 nicht steuerbar, 1 I Nr.1 UStG + 1 II Nr. 1 UStG Helgoland ist kein Inland Baron B aus Bonn verkauft ein geerbtes Bild aus Geldnot. Er will mindestens 3 Mio. . Er beauftragt Hndler H aus Hannover, der als Kommissionr das Bild verkaufen soll. H darf, wenn es zum Verkauf kommt, 10 % der 3 Mio. behalten + 50 % von allem, was er mehr als 3 Mio. als Preis durchsetzen kann. H verkauft das Bild in seiner Galerie in Hannover fr 4 Mio. an Konstantin von Neureich aus Neustadt. Bild B Geld 1 H Seite18von41 4Mio. Bild 2 Neureich

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Zu Vorgang 2: Steuerbar? 3 I UStG 3 VI S. 1 UStG Hannover Inland, 1 II Nr.1 Sonstige Kriterien auch erfllt Steuerbar! Befreit? Keine Befreiung nach 4 UStG BMG: 10 I S. 2 UStG Alles was der Neureich aufwendet = Brutto = 4 Mio. Minus darin enthaltene USt 7% = 261.282,30 = Netto = ENTGELT = 3.738.317,70 Steuersatz = 7 %, 12 II UStG in Verb. mit Ziffer 53 a der Anlage 2

Zu Vorgang 1: was zahlt H an B? Brutto: 3.000.000 - 10 % = 2.700.000 + 1.000.000 - 50 % = 500.000 3.200.000 = Brutto = 107 % 100% = ca. 2.990.654 = Netto = ENTGELT 7% = ca. 209.346 = USt

Seite19von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

01.11.2010 Sicherungsbertragung Kommissionsgeschft/auftrag Steuerbefreiung? Liste in 4 UStG 4 Nr. 1-7 4 Nr. 1a 4 Nr. 1b 4 Nr. 8 Exportumstze und hnliche Umstze Ausfuhren innergemeinschaftliche Lieferung Finanzumstze Umstze, die besonderen Steuern unterliegen, z.B. Versicherungsprmien, Grunderwerbssteuer 4 Nr. 12 4 Nr. 1-7: Grundstcksvermietung Sozial motivierte Befreiung: 4 Nr. 21a, 22 und 28 UStG - echte Befreiung - keine USt zu zahlen - trotzdem Vorsteuer fr das Material usw. Bei den anderen Befreiungen gilt: Wer keine USt zahlt, bekommt auch keine Vorsteuer fr die Vorprodukte( 4 Nr. 8-28) Deswegen ist manchmal ein Verzicht auf Befreiung erlaubt 9 I UStG - 4 Nr. 8a-9, Nr. 9, Nr. 1, 13, 15 UStG - nur wenn Kunde auch Unternehmer ist: - 9 II UStG - 15 II UStG - 15 IV UStG

4 Nr. 911 -

Seite20von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

02.11.2010 Beispiel 1: Eine Bank will die Buchhaltung wegrationalisieren und dafr einen externen Buchhaltungsservice beauftragen. Der Buchhaltungsservice verlangt dafr 90.000 + 17.100 (19 % USt). Die Bank gewhrt ihre Kredite nach 4 Nr. 8 a UStG steuerfrei, deswegen hat die Bank nach 15 II UStG kein Recht auf Vorsteuerabzug. Beispiel 2: Ein Maschinenhersteller verkauft eine Maschine fr 100.000 an einen Kunden. Als Zahlungsziel wurde der 01.03 vereinbart. Der Kunde bittet spter um Stundung der Zahlung bis zum 01.04. Der Hersteller akzeptiert dieses, aber er verlangt 2.000 Verzugszinsen. 2 getrennte Leistungen Leistung Nr. 2: Stundung gegen 2.000 Befreit nach 4 Nr. 8a UStG Alternativ: Der Hersteller und der Kunde vereinbaren in dem Kaufvertrag zwei verschiedene Zahlungsziele. Entweder der Kunde zahlt 100.000 am 01.03 oder er zahlt 102.000 am 01.04. Keine Steuerbefreiung, da es keine 2 getrennten Leistungen sind. Wichtig fr Befreiung: Richtiges Identifizieren der Leistungen Richtiges Abgrenzen: eine Leistung oder doch zwei?

Seite21von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

09.11.2010

Befreiung bei der USt und Probleme bei der Vorsteuer


Unterschiede: 1. Behandlung der Vorsteuer bei Vorlage der Eingangsrechnung Vorsteuer im Erstjahr = 15 I, II, III, IV UStG Aufteilung der Vorsteuer gem Nutzung Bei langlebigen Wirtschaftsgtern ist PROGNOSE mglich Basis fr Prognose: Verwendung im Erstjahr oder Verwendungsabsicht 2. Korrektur der Prognose in den nchsten Jahren (whrend der Nutzungsdauer) Grundgedanke: Vorsteuer wird gedanklich ber die Nutzungsdauer verteilt (wie bei Abschreibungen) Beispiel: 1. PKW: AK= 10.000 ; Vorsteuer: 1.900 ; Nutzungsdauer: 5 Jahre Im Erstjahr soll 50 % betriebliche Nutzung fr steuerpflichtige Zwecke sein und 50 % fr steuerfreie Umstze (private Nutzung=keine) Bei Anschaffung (in *01) wird also als Vorsteuer geltend gemacht: 950 ( 15 I Nr.1 UStG; 15 II Nr.1 UStG; 15 IV UStG) 2. Kontrolle der Prognose in den Jahren der Verwendung des Autos:

Bagatellgrenzen hierzu in der UStDV, vor allem in 44 UStDV Beispiel: VersicherungsAG GmbH verkauft Berater 500.000 3 Rckverkauf Kasse Missbrauch42AO? Seite22von41

UnternehmensberatungsAG

Berater

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Welche besonderen Flle kann es geben? Normaler Kaufpreis: Es spielt keine Rolle, wie man das Entgelt auf der Rechnung bezeichnet oder wie man es aufschlsselt.

Beispiel: Reiseveranstalter Flugpreis + Bordkartengebhr Nebenleistung + Handgepckszuschlag + Veralberungszuschlag - persnlicher Rabatt = zu zahlen 100 20 30 50 60 140

Brutto fr den Flug = 140 ; USt = 22,35 ; Netto = 117,65 Beispiel: Handwerkerrechnung fr eine Renovierung Material 100 + Arbeitsstd. 300 + Anfahrt 50 = Brutto 450 - USt 71,85 = Entgelt 378,15 Beispiel: Rechtsanwalt rechnet ab Honorar + Portokosten + Briefpapier + Gerichtsgebhren + Gerichtsgebhren + Telefongebhren + anteilige Kosten Praxis WC Leistung : Rechtsberatung 1.000 20 1 800 800 12 38 VorgestreckteSchuld

Seite23von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

durchlaufender Posten = vom Unternehmer bezahlte Schulden des Kunden

Seite24von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

15.11.2010

Entgelt
10 I S. 2 UStG = alles was der LE aufwendet, um diese Leistung zu erhalten Abzglich der Umsatzsteuer Beispiel: Trinkgeld fr Kellner Restaurant 48 Sie Kellner 2 Die 2 fr den Kellner sind nicht steuerbar, solange er nur angestellt ist. Sollte es sich bei dem Kellner um den Inhaber handeln, ist das Trinkgeld USt-Pflichtig. Was, wenn ein Dritter etwas bezahlt, damit A an B leistet? Zuschsse sind Teil des Entgeltes 10 I S. 3 UStG

Problem: GUTSCHEIN a) Ein Hndler verteilt einen Gutschein: 10 umsonst (Werbeaktion) Verkauf: Ladenpreis 58 - Werbegutschein = zu zahlen 10 48 Entgelt brutto

b) G bekommt zum Geburtstag einen Buchgutschein ber 50 geschenkt. Er kauft sich in der Buchhandlung ein Bildband im Wert von 78 . Abrechnung: Bildband 78 Brutto! - Gutschein = zu zahlen 50 28

c) Herstellergutschein: Hersteller H druckt in Zeitschriften Gutscheine fr 50 . Wenn Sie diese im Einzelhandel vorlegen, schreibt Ihnen der Einzelhndler 50 vom Preis des Gutes gut, weil der Hersteller ihm dieses Geld ersetzt. Hersteller H liefert an fr 100 + 19 USt 200 + 38 USt Kunde

Hier: 50 gelten als Leistung eines Dritten Brutto = 238 Einzelhndler Seite25von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Entstehung der Schuld


Vereinbarter Preis bei Lieferung: 6000 zzgl. USt Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen: 2% Skonto = - 120 zzgl. USt Preisminderung wegen schlechter Qualitt: - 3000 zzgl. USt Entgelt: 2880 zzgl. USt 10 I S.2 UStG ENTSTEHUNG der Steuerschuld: 13 I Nr. 1a bei Ausfhrung der Leistung Voranmeldezeitraum +6000 Vereinbartam Monatsende Dezember An FA gemeldeter Umsatz: Umsatzsteuer 19 %: 6000 1140 Januar - 120 - 22,80 17 I UStG Auch wenn der Steuersatz sich ab Januar auf 25 % erhhen wrde, werden Skonti und Rabatte noch mit 19 % USt verrechnet, da der Steuersatz bei der Entstehung festgesetzt wird. Kunde soll 6000 zahlen; Lieferdatum 30.12 Kunde soll in 12 Raten 500 zahlen. Doch am 10.04 geht der Kunde pleite. (bezahlte Raten = 1500 ) Dezember April Juli - 3000 - 570 2%Skonto? 3000Reklamation?

+ 6000

- 4500

Sollten die Ratenzahlungen wiedererwartend doch wieder aufgenommen werden, muss die USt erneut korrigiert werden.

Seite26von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Anzahlungen, Vorauszahlungen Wasserwerk WHV erbringt folgende Leistung: Wir beliefern Sie 1 Jahr lang mit Wasser. Ausgefhrt ist diese Leistung, wenn Sie vollstndig erbracht ist = am Ende des vereinbarten Jahres! Wie zahlt der Kunde dafr? Monatliche Abschlge in Hhe von 100 + 7 USt

Da fr die Anzahlung und die Endabrechnung separate Rechnungen erstellt werden, wird die USt monatlich Abgerechnet. Am Ende des Jahres, wenn der wahre Verbrauch bekannt ist, wird die Umsatzsteuer korrigiert.

Seite27von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

16.11.2010 10 I S.2 UStG Entgelt 17 nderung der BMG im Zeitablauf 13 Steuerentstehung: Besonderheit: Anzahlungen werden schon bei der Zahlung steuerpflichtig z.B.: vereinbarter Bruttobetrag Davon Entgelt 10 I S.2 Davon Steuer 19 % 3570 3000 570

Entstehung der Steuer: Bei Ausfhrung der Leistung entsteht die USt 13 I Nr. 1a UStG. Bei Anzahlung 2000 brutto entsteht die USt anteilig schon bei Zahlung, also mit 19/119 von 2000 = 319,33 Somit ist bei Ausfhrung der Leistung nur noch zu zahlen: 570 - 319,33 = 250,67 Steuerschuldner: 13a UStG leistender Unternehmer Prfe stets die Ausnahme: 13 b UStG Wo stehen die Leistungen, die betroffen sind? 13 b I UStG sonstige Leistungen eines EU-Unternehmers 13 b II UStG Liste anderer sonstigen Leistungen von Auslndern und Lieferungen ( auch von Inlndern) Wo steht, welche Kunden 13 b UStG anwenden mssen? A Auslnder 13aUStG Dt.SteuerNr. Dt.Formular Dt.Beraterusw. FA Dt.Unternehmen Steuererklrung: Dt.VSt Leistungen,dievonanderenUnternehmen eingekauftwurden,S.v.13bUStG 1000190USt VORSTEUER? 15INr.4=190 0 Seite28von41 13 b V UStG 2010 13 b VII UStG 2010 So.Leistung 1000+dt.USt B Inlnder Wo steht, wer Auslnder ist?

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Ausnahmen: 1. 2. 3. 4. 5. Eigenverbrauch Einfuhren und Ausfuhren Lieferungen und Kufe ber EU-Grenzen hinweg (Binnenmarktgeschfte) Private Nutzung eines Firmen-PKW Sonderregelungen fr einzelne Branchen, z.B. fr Tourismus bzw. Gebrauchtwarenhandel

Problematik des Eigenverbrauchs


Grohndler Fernseher10.000 +1.900USt(Nov.) Dez.:Weihnachten 1INr.1UStG? Privat Verschenkt

Hndler

1.900Vorsteuer =10.000Netto UnbelasteterFernseher Ist das eine Lieferung? 3 I UStG: NEIN: keine Verschaffung der Verfgungsmacht 3 I Nr. 1b UStG: Als Lieferung gilt Die Entnahme eines Gegenstandes durch einen Unternehmer fr Zwecke auerhalb des Unternehmens Eigenverbrauch

Wieso 3 (1b) Nr.2 UStG?

1000 Grohndler TV1000 190USt Hndler 190Vorsteuer =1000Netto Unbelasteter Fernseher 3IUStG? gegenEntgelt? Ja oder Unbelasteter Fernseher Angestellter

Seite29von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

22.11.2010

Eigenverbrauch von Gegenstnden


1. Steuerbar? - Prfe 1 I Nr. 1 UStG: Lieferung? 3(1b)UStG Entgelt? Durch Unternehmer? Im Rahmen des Unternehmens? Im Inland? ORT fr unentgeltliche Lieferungen/Leistungen 3 f UStG - 1 I Nr. 1 UStG erfllt Vorgang Steuerbar 2. Befreit? Keine Befreiung nach 4 UStG 3. BMG NORMAL wre: 10 I UStG das Entgelt, aber 10 I UStG ist hier nicht anwendbar Daher 10 IV UStG als Ersatz-Bemessungsgrundlage Heit offiziell:Mindest-BMG Hier: 10 IV Nr. 1 UStG Einkaufspreis fr den Gegenstand Gemeint ist der Wiederbeschaffungspreis 4. Steuersatz 12 UStG 5. Usw. Beispiel: Vater verkauft Auto fr 1 an seinen Sohn (Bruttowert: 10.000 ) Entgelt nach 10 I UStG = 1 ABER: 10 V UStG Sohn = nahestehende Person also 10 IV UStG anwendbar Deswegen betrgt die Bemessungsgrundlage: 10.000 / 119

Seite30von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

PRIVATE VERWENDUNG eines Gegenstands


1. Steuerbar? Lieferung oder so. Leistung? So. Leistung, 3 (9a) Nr. 2 UStG Gegen Entgelt? Ja, 3 (9a) Nr. 1 UStG Unternehmer? Ja, 2 I UStG Im Rahmen des Unternehmens? Ja, 2 I UStG Im Inland? ORTSVORSCHRIFT 3 f UStG Steuerbar! 2. Befreit? 3. BMG Entgelt nach 10 I UStG nicht zutreffend 10 IV Nr. 2: AUSGABEN (gemeint:Kosten) Soweit sie zum Vorsteuerabzug berechtigt haben

Seite31von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

23.11.2010 1 AuftrittbeimTagder offenenTrfr3.570 UST=7% 12IINr.7aUStG 10 I S. 2 UStG Brutto - USt 7% = Netto 3.570 233,55 3336,45 2 DrfenClownsehen Unentgeltliche steuerbareLeistung? Nein,nichtsteuerbar, weileskeinEntgelt gibt.

Clown

FirmaX

Besucher

2. Besonderes Thema: Import/Export Stichworte: indirekte Steuern mssen WETTBEWERBSNEUTRAL sein! Bedeutet: Egal, wer den deutschen Markt beliefert: Die Ware soll immer mit der deutschen Umsatzsteuer belastet werden Bestimmungslandprinzip Importe werden belastet Exporte werden nicht belastet Zollgrenze Deutscher NachEinfuhr: +19% Dt.Kunde InWHV 1INr.4UStG Schweizer 100% +7,6%

100% +19%

Ausfuhrsteuerfrei! AlsoSchweizerzahltnurdt.USt

Technik im Gesetz: a) Importe: b) Exporte: 1 I Nr. 4 UStG Kassieren der USt an der Grenze in Deutschland steuerbar ( 1 I Nr. 1 UStG), werden aber befreit, WENN die Ausfuhr nachgewiesen wird 1 I Nr. 4 UStG = Ausfuhren sind befreit + 6 UStG sagt, was eine Ausfuhr ist

Seite32von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

In 6 UStG gibt es eine Fall-Unterscheidung: 6 I Nr. 1 - der UNTERNEHMER erledigt die Zollformalitten es gibt immer die Befreiung! 6 I Nr.2 - der ABNEHMER erledigt die Zollformalitten es gibt die Befreiung NUR, wenn Abnehmer ein AUSLNDISCHER ABHNEHMER ( 6 II UStG) ist Sonderflle: Ausfuhr im persnlichen Reisegepck Ausfuhr z.B. von Benzin durch Privatleute

Fall: Besonderheiten Einfuhr SchweizerUnternehmer VerkauftWare(100.000netto)und fhrtsienachDeutschland Kunde: DeutscheVersicherung Nach4Nr.10UStG Steuerbefreit KeinVorsteuerabzug!(15II)

Grenze: 1 I Nr. 4 UStG + 19.000 - 19.000 Einfuhrumsatzsteuer, wird vom Schweizer bezahlt! Danach erinnert sich der Schweizer an: 15 I Nr. 2 UStG Dieser Schweizer knnte Deutschland NETTO beliefern!!! Deswegen wendet da Finanzamt in solchen Fllen zustzlich noch 1 I Nr. 1 an: Das wird durch 3 VIII UStG ermglicht!

= 100.000 Das passt nicht!

Seite33von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

29.11.2010 2 wichtige Sonderthemen: Private Nutzung von Firmen-PKW Umstze mit Lieferungen im EU-Binnenmarkt Unternehmer Firmen PKW fr Privat 1. Steuerbar? 1 I Nr. 1 UStG - Lieferung? Nein - So Leistung? 3 IX UStG? Nein Ersatzweise: 3 (9a) UStG gilt als Leistung und als entgeltlich Inland? 3 f UStG Steuerbar!! 2. Keine Befreiung 3. BMG Kosten, die zum Vorsteuerabzug berechtigt haben (also nicht alle Kosten) Arbeitnehmer Firmen PKW fr privat 1. Steuerbar? 1 I Nr. 1 UStG - So Leistung? Ja, 3 IX UStG - gegen Entgelt? Ja, die Arbeit des AN bzw. AN verzichtet auf hheres Gezahlt 3 IX UStG + Entgelt - Inland? 3a I UStG Steuerbar!! 2. Keine Befreiung 3. BMG = Wert der Arbeitsstunde(n) schtzen Leistungen mssen mindestens den Kosten entsprechen, die aus den Privatfahrten entstanden sind Berechnung?

Berechnung?

Exakte Kalkulation

SchtzwertefrdieKosten, diezumVorsteuerabzug berechtigthabenund/oder denPrivatanteil

Exakte Kalkulation

SchtzwertefralleKosten+ Privatanteil

Schtzwerte fr die Kosten aufgrund der privaten Nutzung: Dasselbe Problem gibt es auch im EStG

Seite34von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg Unternehmer 6 I Nr. 4 EStG Entnahme von Dienstleistungen Bewertung mit allen Kosten (bei ESt) Exakt rechnen oder 1 % des Bruttolistenpreises (bei Erstzulassung) pro Monat

SteuerrechtA

WS2010/2011

Arbeitnehmer 8 II EStG Arbeitslohn in Form von Sachen und Leistungen! Marktwert Bruttowert!

= hier werden KOSTEN geschtzt = immer Netto! = also USt direkt hierauf ABER: Dieses Verfahren schtzt alle Kosten, es werden hier jedoch weniger bentigt! ABSCHLAG 20 %

1) Exakt berechnen ODER 2) 1 % pro Monat vom Bruttolistenpreis + 1 Zuschlag fr die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte = das ist die Schtzung fr Marktpreise = also werden hier BRUTTOPREISE geschtzt = also ist die BMG: 100 / 119

Beispiel: Unternehmer U aus Ulm fhrt einen Firmenwagen der Markt WEG. Der Wagen wurde gekaut fr Anschaffungskosten in Hhe von 10.000 + USt. Geschtzte ND = 5 Jahre Km gefahren = 5.000 km Nutzungsdaueristimmer5Jahreim Benzinkosten = 7.500 Umsatzsteuerrecht(15aIS.1UStG) KFZ-Steuer = 500 AusnahmeGrundstcke KFZ-Versicherung = 1.500 Reparatur etc. = 1.000 Bruttolistenpreis = 14.000 Privat gefahrene Km = 2.000 km Weg zur Arbeit und zurck = 1.000 km (Bei Unternehmer immer beruflich) Betriebliche Fahrten = 2.000 km

Seite35von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Prfung fr Unternehmer U 1. Steuerbar? (Privatfahrten) prfe 1 I Nr. 1 UStG - So. Leistung nach 3 IX UStG? Nein, da nicht fr andere - Gegen Entgelt? Nein, da nicht fr andere ABER, prfe 3 (9a) Nr. 1 UStG: Verwendung eines Gegenstands: Ja, PKW Aus dem Vermgen des Unternehmens: Ja, Firmenwagen Fr Zwecke auerhalb des Unternehmens: Ja, privat Hat zum Vorsteuerabzug berechtigt: Ja, weil fr das U erworben, 15 I Nr. 1 UStG Also greift 3 (9a) Nr. 1 UStG So. Leistung + Entgelt liegen vor! Durch Unternehmer? Ja, U Im Rahmen d. Unternehmens? Ja, Gegenstand des U ist betroffen, 2 I S.2 Inland? 3 f UStG Ort, wo U sein Unternehmen betreibt = Ulm Ulm ist Inland, 1 II S. 1 UStG Vorgang Steuerbar! 2. Befreit? Keine Befreiung, 4 UStG 3. BMG 10 IV Nr. 2 UStG Kosten mit Berechtigung zum Vorsteuerabzug a) Abschreibung 10.000 / 5 = 2.000 KFZ-Steuer KFZ-Versicherung Benzin Reparatur Gesamt (5.000 km) - ( 4 Nr. 10 a UStG befreit) 7.500 1.000 10.500

Kosten pro Km: 10.500 / 5.000 km = 2,10 /km Kosten der Privatfahrten = 2.000 km * 2,10 /km = 4.200 b) Schtzung nach 6 I Nr. 4 EStG 14.000 * 1% = 140 (140*80%)*12 = 112 (80 % wegen Abschlag!!!) 112 * 12 = 1344 Nettobetrag 1.344 * 19% = 255,36

Seite36von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

30.11.2010 Prfung, wenn Firmenwagen vom Arbeitnehmer genutzt wird 1. Steuerbar? Prfe 1 I Nr. 1 UStG So. Leistung? - 3 IX UStG Privatfahrten Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitssttte (Betriebliche Fahrten sind keine so. Leistung, da sie im Eigeninteresse des Unternehmers sind) Inland? Ort = Ulm, 3a I S.1 UStG. Ulm ist Inland, 1 II S.1 UStG Gegen Entgelt? Ja, 10 I S. 2 UStG Steuerbar! 2. Befreit? Keine Befreiung nach 4 UStG 3. BMG 10 I UStG: Arbeitsstunde(n) = Brutto Abschreibung KFZ-Steuer KFZ-Versicherung Benzin Reparatur Gesamt (5.000 km) 10.000 / 5 = 2.000 500 1.500 7.500 1.000 12.500 Einbeziehen,danach8IIEStGalle Kostenbercksichtigtwerden

Kosten pro km = 2,50 Fahrten des AN = 3.000 km 3.000 * 2,50 = 7.500 Netto Dieses bedeutet gleichzeitig, dass der Marktpreis mindestens 7.500 + USt betragen msste. 1 % Methode: EStG = Formel in 8 II EStG 1 % Regelung gilt fr die Privatfahrten analog + fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte 0,03 % vom Bruttolistenpreis * Entfernungskilometer * Monat Schtzung fr die MARKTPREISE, die ein Autovermieter dafr fordern wrde = Schtzung fr BRUTTO Annahme: Entfernungskilometer = 20 km 14.000 * 1 % = 140 pro Monat 14.000 * 0,03 % * 20 = 84 pro Monat 140 + 84 = 224 pro Monat 224 * 12 = 2688 Brutto Netto = 2258,82 USt 19 % = 429,18

Seite37von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

WAHL: 1 % Methode, weil dort die Kosten geringer sind

Seite38von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Beispiel 2: Arbeitnehmer 1 Essen Werkskantinedes Unternehmers Kalkulation: Var.Kosten Personalkosten Raumkosten Sonstiges Netto 1,00 1,00 1,00 0,20 3,20

Bewirtungsleistung 3 a III Nr. 3 b UStG Nicht befreit 10 I UStG: 100/119 * 1 = ca. 0,84 ABER: Prfe noch 10 V Nr. 2 UStG 10 IV Nr. 3 UStG Alle Ausgaben 3,20 mindestens BMG Davon 19 % = 0,61

Beispiel 3: Arbeitnehmer 1 Essen Pchter pachtetKantinenrume Netto 3,36 USt 0,64 10 I S.3 UStG 3pro essendenAN Unternehmer

BMG: 10 I UStG: 1 + 3 = 4 Brutto

Seite39von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

06.12.2010 Deutschland Lieferant 19%USt Ware Luxemburg Kunde 15%USt Bestimmungslandbekommt auchdieUSt,da Wettbewerbsneutralitt Bei Drittlandsfllen Deutschland Vorgang1 Vorgang2 Ausfuhr Steuerbefreit EUSt19% Zoll Schweiz EUSt7,6% Ausfuhr Steuerbefreit

Problem: WER kmmert sich um die Versteuerung bei Drittlandsfllen? Deutschland Verkufer Muss denn Kufer nennen + nachweisen, dass die Ware nach Frankreich gegangen ist 0 + Meldepflicht fr diese Umstze in der sog. Zusammenfassenden Meldung(ZM) 1 I Nr. 1 UStG Steuerbar 3 I UStG Lieferung 3 VI UStG Ort 4 (1b) UStG Steuerbefreiung in Verb. mit 6a UStG KeinZollmehr Frankreich Kufer Zahlt fr den innergemeinschaftlichen Erwerb Unternehmer muss die Einfuhr beim FA anmelden bzw. Kauf deklarieren Zwischen Unternehmern und Privatkunden gibt es eine Gruppe, die nur halb zur Steuerzahlung taugt 1 I Nr. 5 UStG 1a I UStG Steuerbar in Frankreich 3d S.1 UStG

Seite40von41

Prof.Dr.NorbertDautzenberg

SteuerrechtA

WS2010/2011

Seite41von41