Grundlage für Professionalität

Sie müssen die Einheiten in der Reihenfolge durcharbeiten, in der sie präsentiert
werden. Ihr Fortschritt in jedem Abschnitt wird verfolgt und wenn Sie jeden Abschnitt
verlassen, sehen Sie, wie viel Zeit Sie mit dem Material verbracht haben und wie der
aktuelle Status des Abschnitts ist. Nur Abschnitt 8 wird bewertet und erfordert, dass Sie
ein gewisses Maß an Verständnis erreichen, um das Modul abzuschließen.
Helfen

Wenn Sie bei der Verwendung dieses Moduls technische oder inhaltliche Hilfe
benötigen, verwenden Sie bitte die im Hilfemenü beschriebenen Methoden.

1. Einführung
2. Professionalität
3. Recht und Regulierung
4. Berufsehre
5. Persönliche Effektivität bei der Arbeit
6 Persönliche Werte
7. Fallstudie
8. Ende der Modulprüfung

EINFÜHRUNG

Als professioneller Wirtschaftsprüfungsverband ist es ACCA wichtig sicherzustellen, dass alle unsere
Studierenden – unabhängig davon, welche Qualifikation sie erwerben und auf welches Niveau sie ihre Karriere
im Rechnungs- und Finanzwesen anstreben – verstehen, was es bedeutet, professionell zu arbeiten und zu
handeln ethisch am Arbeitsplatz.

Aus diesem Grund müssen alle unsere Studierenden „Foundations in Professionalism“ absolvieren. Dabei
handelt es sich um ein interaktives Online-Modul, das Ihnen dabei helfen soll, zu entwickeln und zu verstehen,
was es bedeutet, bei Ihrer Arbeit professionell und ethisch zu handeln.

Sie können „Foundations in Professionalism“ vor oder nach Abschluss Ihrer Prüfungen absolvieren und müssen
das Modul nur einmal erfolgreich abschließen, auch wenn Sie sich für den Abschluss einer oder mehrerer
unserer Qualifikationen entscheiden. Bitte beachten Sie jedoch, dass Sie auch unser Modul Berufsethik
absolvieren müssen, wenn Sie sich entscheiden, Ihr Studium mit der ACCA-Qualifikation fortzusetzen.

Für den Abschluss des Kurses „Foundations in Professionalism“ gibt es keine festgelegte Zeit. Wir empfehlen
Ihnen, das Modul in Ihrem eigenen Tempo zu absolvieren, damit Sie über das Gelernte nachdenken können

AUFBAU DES MODULS

Dieses Modul ist speziell strukturiert, um Sie auf Ihrem Weg zum beruflichen Status zu unterstützen.

Abschnitt 2 dieses Moduls definiert Professionalität, unterscheidet einen Beruf von anderen Berufen
und erklärt, was Professionalität am Arbeitsplatz bedeutet.

Abschnitt 2 erläutert außerdem kurz den Ursprung und die Entwicklung des Rechnungswesens als
Beruf; es identifiziert die für die Buchhaltung relevanten Berufs- und Regulierungsbehörden und deren
Zwecke; und es erklärt den Grundsatz des „Handelns im öffentlichen Interesse“.

Der Rest des Moduls enthält die folgenden vier großen Themen:

 Recht und Regulierung (Abschnitt 3)

 Berufsethik (Abschnitt 4)
 Persönliche Wirksamkeit (Abschnitt 5)
 Persönliche Werte (Abschnitt 6)

DER PROFESSIONELLE UND ETHISCHE VERHALTENSENTSCHEIDUNGSFILTER

Auf der ersten Ebene des Filters geht es darum, zu verstehen, wie in allen Bereichen, in denen der
Buchhalter tätig ist, die Gesetze eingehalten werden können. Das bedeutet, sicherzustellen, dass nichts
illegales oder gegen Vorschriften verstoßendes geschieht und dass alle rechtlichen Anforderungen
eingehalten werden. Zu den gesetzlichen Verpflichtungen gehört die Verhinderung von Diebstahl,
Betrug, Bestechung, Korruption und Geldwäsche. Dazu gehört auch die Einhaltung von Datenschutz-,
Sicherheits-, Gesundheitsschutz-, Aufzeichnungs-, Finanzberichts-, Prüfungs- und
Archivierungsanforderungen.

Als Berufstätiger reicht es nicht aus, sich nur gesetzeskonform zu verhalten. Viele der zu treffenden
Entscheidungen werden möglicherweise nicht durch Gesetze oder Vorschriften beeinflusst. Wie sollte
sich der Buchhalter in solchen Situationen verhalten?

Wenn das Gesetz oder die Rechnungslegungsvorschriften stillschweigend oder unklar sind, sollte sich
das Verhalten des Buchhalters an einem Berufskodex orientieren. Der entsprechende Verhaltenskodex
basiert auf der Einhaltung der folgenden grundlegenden ethischen Grundsätze:

 Integrität
 Objektivität
 Fachliche Kompetenz und Sorgfalt
 Vertraulichkeit
 Professionelles Verhalten

Diese Grundprinzipien sind im ACCA-Ethik- und Verhaltenskodex verankert und sollten als Rahmen für Ihre
Handlungen und Entscheidungen bei der Arbeit dienen.

Wenn Sie im Rahmen der Gesetze handeln und sich im Einklang mit diesen grundlegenden Berufsethiken
verhalten, kann es vorkommen, dass Sie eine weitere Wahl haben.
Abbildung 1: Entscheidungsfilter für professionelles Verhalten

Sobald das Verhalten vollständig mit dem Gesetz übereinstimmt und mit den Grundprinzipien professionellen
Verhaltens im Einklang steht, stehen noch weitere Wahlmöglichkeiten zur Verfügung, aber der
Anwendungsbereich wird viel enger. Es kann zum Beispiel die Wahl geben, etwas auf die eine oder andere
Weise zu tun, etwa wie man mit jemandem kommuniziert, oder ob man sofort handelt oder eine Entscheidung
hinauszögert. Die Entscheidungen, die Sie auf dieser Ebene des Filters treffen, erfordern, dass Sie Ihre
persönlichen Werte berücksichtigen und Ihr eigenes individuelles Urteilsvermögen anwenden.

Hier kommen Ihre persönlichen ethischen Werte ins Spiel.

Die nebenstehende Abbildung kann auch als einfaches Flussdiagramm dargestellt werden, das Ihnen bei der
Entscheidungsfindung hilft.

Das folgende Entscheidungsflussdiagramm ist eine systematische Denkweise darüber, wie Sie bei der Arbeit
handeln und sich verhalten und in welcher Reihenfolge Sie als Fachmann normalerweise Ihre Entscheidungen
treffen sollten.
Abbildung 2: Flussdiagramm des professionellen und ethischen Entscheidungsprozesses

Das Modul Grundlagen der Professionalität hilft Ihnen, diesen Entscheidungsfilter in die Praxis umzusetzen.
Füllen Sie jetzt dieses kurze Quiz aus, um Ihr aktuelles Verständnis zu testen.
Wir bei ACCA glauben, dass gute Buchhalter, die professionell und ethisch handeln, gute Buchhalter sind. Als
professionelle Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ist es ACCA wichtig sicherzustellen, dass alle unsere Studierenden
– unabhängig davon, welche Qualifikation sie erwerben und auf welches Niveau sie ihre Karriere bringen
möchten – verstehen, was es bedeutet, professionell und ethisch zu arbeiten und zu handeln Arbeitsplatz.

Wenn Sie also eine unserer Foundation-Level-Qualifikationen anstreben und ein Zertifikat als Nachweis für die
von Ihnen abgeschlossenen Prüfungen wünschen, müssen Sie den Kurs „Foundations in Professionalism“
absolvieren. Hierbei handelt es sich um ein interaktives Online-Modul, das Ihnen dabei helfen soll, Ihr
Verständnis dafür zu entwickeln, was es bedeutet, bei Ihrer Arbeit professionell und ethisch zu handeln.

Sie können „Foundations in Professionalism“ vor oder nach Abschluss der Prüfungskomponente der
angestrebten Qualifikation absolvieren und müssen das Modul nur einmal erfolgreich abschließen, selbst wenn
Sie sich für den Abschluss einer oder mehrerer unserer Qualifikationen entscheiden.

Für den Abschluss des Kurses „Foundations in Professionalism“ gibt es keine festgelegte Zeit. Wir empfehlen
Ihnen, das Modul in Ihrem eigenen Tempo zu absolvieren, damit Sie über das Gelernte nachdenken können.

Sie können über myACCA auf Foundations in Professionalism zugreifen.

Studierende des ACCA-Diploms in Rechnungswesen und Betriebswirtschaft (RQF Level 4).

Wenn Sie berechtigt sind und das ACCA Diploma in Accounting and Business (RQF Level 4) absolvieren möchten,
müssen Sie als Teil der Anforderungen das Modul „Foundations in Professionalism“ absolvieren.
 2. Professionalität
2.1 WAS IST EIN FACHMANN?

Es gibt viele verschiedene Definitionen eines „Fachmanns“. Zu den relevanten Faktoren zählen akademische
Qualifikationen, Fachkenntnisse, erhöhte ethische Standards und andere. Ein Fachmann ist jedoch jemand, der
über Kenntnisse und Fachkenntnisse verfügt, die von der Gesellschaft anerkannt und geschätzt werden. Ärzte,
Anwälte und Buchhalter gelten gemeinhin als Fachkräfte.

Sie haben sich in ihren Fachgebieten weitergebildet, um ein Höchstmaß an Fachkompetenz und Fachwissen zu
entwickeln. Sie genießen das Vertrauen und den Respekt der Öffentlichkeit und ihrer Kollegen. Von Fachkräften
wird erwartet, dass sie sich bei der Arbeit im Einklang mit Mindeststandards verhalten, die oft in beruflichen und
ethischen Verhaltenskodizes festgelegt sind.

Ein Berufstätiger hat gegenüber seinem Arbeitgeber, seinen Kunden, seinen Kollegen und sich selbst eine Pflicht,
sollte jedoch bei der Steuerung seines Verhaltens und seiner Entscheidungsfindung bei der Arbeit stets das
öffentliche Interesse an erste Stelle setzen.

Um beruflich tätig zu werden, müssen Prüfungen bestanden, relevante Erfahrungen gesammelt und das Wissen
regelmäßig aktualisiert werden. Dazu gehört auch, die Einstellung eines Berufstätigen zu entwickeln und sich so
zu verhalten, wie es sein Beruf erfordert und von der Gesellschaft erwartet.

Von Fachleuten wird verlangt, dass sie wissen, was sie können und was nicht, sie müssen sich für die richtige
Vorgehensweise entscheiden und ihre Arbeit so gut wie möglich ausführen.

Das Konzept der Professionalität wird durch das folgende, nicht zugeschriebene Zitat zusammengefasst:

„Es kommt nicht auf den Job an, den man macht – es kommt darauf an, wie man den Job macht“

Bei der Professionalität geht es darum, wie Sie sich verhalten, wie Sie von anderen wahrgenommen werden und
ob Sie bei der Arbeit fachlich kompetent sind.

Die wichtigste Eigenschaft eines Fachmanns besteht darin, ein Gefühl der Vertrauenswürdigkeit an den Tag zu
legen. Dies gibt dem Kunden oder Arbeitgeber und der Öffentlichkeit die Gewissheit, dass der Fachmann stets
einen gleichbleibend hohen Standard erbringt und das tut, was von ihm erwartet wird.
2.2 MERKMALE EINES BERUFES

Theoretische Kenntnisse: Von Fachkräften wird vorausgesetzt, dass sie über umfassende theoretische
Kenntnisse und Fähigkeiten verfügen und diese in der Praxis anwenden können.

Berufsverband: Berufsverbände sollen den Status ihrer Mitglieder verbessern. Sie verfügen über sorgfältig
kontrollierte Zugangsvoraussetzungen, einschließlich praktischer Berufserfahrung und der Fähigkeit, „guten
Charakter“ zu zeigen.

Umfangreiche Ausbildung: Bestehen einer Reihe von Prüfungen und Nachweis technischer Kenntnisse in ihrem
Fachgebiet.

Kontinuierliche berufliche Weiterentwicklung (CPD): Die Aktualisierung und Weiterentwicklung von Wissen und
Fähigkeiten ist von wesentlicher Bedeutung.

Zugelassene Praktiker: Berufe streben die Erstellung eines Mitgliederverzeichnisses an. Dies verschafft dem
Fachmann Anerkennung, trägt aber auch zum Schutz der Öffentlichkeit bei.

Arbeitsautonomie: Fachkräfte sollten durch die Fähigkeiten, über die sie verfügen und die innerhalb der
Organisation einzigartig sein können, die Kontrolle über ihre Arbeitsleistung behalten.

Berufskodex oder Ethikkodex: Berufsverbände verfügen in der Regel über Verhaltens- oder Ethikkodizes für ihre
Mitglieder sowie Disziplinarverfahren für diejenigen, die gegen den Ethikkodex verstoßen.

Selbstregulierung: Berufsverbände profitieren in der Regel von einem gewissen Maß an Selbstregulierung und
Unabhängigkeit von der Regierung, obwohl dies variieren kann.

Hoher Status und Belohnungen: Erfolgreiche Berufe erreichen einen hohen Status, öffentliches Ansehen und
Belohnungen für ihre Mitglieder.

Mobilität: Die Fähigkeiten, das Wissen und die Autorität einer Fachkraft gehören der Fachkraft und nicht der
Organisation, für die sie arbeiten. Fachkräfte sind daher beruflich mobil.

2.3 PROFESSIONALITÄT UND SIE ALS AUSBILDENDER BUCHHALTER

Als Auszubildender in einem Beruf können Sie nicht alle Abzeichen eines Berufstätigen vorzeigen. Um in eine
Berufsorganisation aufgenommen zu werden, müssen Sie jedoch über Professionalität verfügen sowie
theoretische Kenntnisse und praktische Erfahrungen sammeln.

Zur Professionalität gehört Folgendes:

 Erledigen Sie Ihre Aufgaben bestmöglich

 Halten Sie Ihre Fähigkeiten und Kenntnisse auf dem neuesten Stand
 Denken Sie über die Auswirkungen dessen nach, was Sie tun oder unterlassen
 Ehrliches und integres Verhalten
 Einhaltung Ihrer Fristen
 Respektvoller Umgang mit Kunden, Managern, Kollegen und anderen Mitarbeitern

Um diese Dinge zu erreichen, sollten Sie:

 Lernen Sie effektiv und wiederholen Sie gründlich für Ihre Prüfungen
 Üben Sie, was Sie bei der Arbeit lernen
 Seien Sie stolz auf Ihre Arbeit und genießen Sie es, etwas Gutes zu tun
 Lernen Sie aus Ihren Fehlern und verbessern Sie sich kontinuierlich
 Kennen Sie Ihre Grenzen und handeln Sie entsprechend
 Erkennen Sie, dass es immer mehr zu lernen gibt, als Sie bereits wissen
2.5 DER BUCHHALTERBERUF HEUTE

Weltweit floriert der Beruf des Buchhalters weiterhin, da sich immer mehr Menschen zum Buchhalter ausbilden
lassen.

Die Entwicklung und wachsende Beliebtheit des Buchhaltungsberufs setzt sich bis heute fort, obwohl sein Ruf
durch die Unternehmensskandale zu Beginn des 21. Jahrhunderts beschädigt wurde. Mit dem Untergang von
Unternehmen wie Enron, Worldcom, Parmalat und neuerdings auch Lehman Brothers wurde die Rolle der
Buchhalter bei der Bereitstellung eines „wahren und fairen“ Bildes der Leistung und Position dieser
Unternehmen häufig in Frage gestellt.

Der Berufsstand musste noch wachsamer und verantwortungsvoller gegenüber dem Verhalten und dem Ruf
seiner Mitglieder werden. Durch seine Aus- und Weiterbildungsprogramme musste es sicherstellen, dass
professionelle Buchhalter eine ethischere und verantwortungsvollere Einstellung zu ihrer Arbeit entwickeln.
ACCA und andere Berufsverbände erkennen die Pflicht ihrer Mitglieder an, im öffentlichen Interesse sowie im
Interesse der identifizierten Interessengruppen zu handeln.

2.6 HANDELN IM ÖFFENTLICHEN INTERESSE

Buchhalter müssen wie andere Berufstätige „im öffentlichen Interesse handeln“. „Handeln im öffentlichen
Interesse“ ist ein schwer genau zu definierender Ausdruck.

Die Öffentlichkeit ist jeder, der von der Arbeit oder den Mängeln von Buchhaltern und Wirtschaftsprüfern
betroffen ist oder möglicherweise betroffen sein könnte, einschließlich Drittinstitutionen.

Das Interesse gilt den potenziellen Auswirkungen der Arbeit von Buchhaltern auf die Öffentlichkeit, unabhängig
davon, ob diese vorteilhaft oder schädlich sind.

An welchen Maßnahmen ist die Öffentlichkeit im Bereich Rechnungswesen interessiert?

Für die Zwecke dieses Moduls gehen wir davon aus, dass sie Interesse haben an:

 Finanztransaktionen werden genau und vollständig erfasst

 Finanzberichte und Berichte, die ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Finanzlage
und Leistung einer Organisation vermitteln
  Die Leistung und Finanzlage von Organisationen wird zuverlässig und objektiv verglichen, um
Investitionsentscheidungen zu treffen
 Betrug, Diebstahl und Fehler werden auf ein Minimum reduziert

Um ein hohes Maß an Vertrauen zu erreichen, sollte die öffentliche Wahrnehmung so sein, dass
Buchhalter/Prüfer:

 Qualifiziert und geschult nach gleichbleibend hohen Standards

 Aufrechterhaltung eines hohen Niveaus an technischem Wissen und Kompetenz
 Fleißig handeln
 Verhalten Sie sich mit Integrität und Objektivität und sind ethisch
 Vorbehaltlich unabhängiger Regulierung
 3. Recht und Regulierung

3.1.1 DIEBSTAHL

Weltweit ist Diebstahl ein Verbrechen. In allen Ländern gibt es Gesetze zum Thema Diebstahl, allerdings
variieren die Definition und die verfügbaren Strafen erheblich.

Diebstahl kann wie folgt definiert werden (aus dem Theft Act 1968 im Vereinigten Königreich):

„Eine Person macht sich eines Diebstahls schuldig, wenn sie sich unredlich Eigentum eines anderen aneignet, mit
der Absicht, es dem anderen dauerhaft zu entziehen.“ '

Diebstahl kann viele Formen annehmen, vom offenen Diebstahl von Geld oder Eigentum einer anderen Person
oder Organisation (z. B. einer Bank) bis hin zu einem zu hohen Preis für ein Produkt, dem unentgeltlichen
Einsteigen in einen Bus oder der zu hohen Geltendmachung von Geschäftsausgaben.

3.1.2 BETRUG

Betrug ist eine Form des Diebstahls.

Es gibt keine prägnante gesetzliche Definition von Betrug. Viele der als Betrug bezeichneten Straftaten fallen
unter die Diebstahlsgesetze, die in den nationalen Rechtsvorschriften verschiedener Länder gelten.

In einem Bericht der britischen Law Commission aus dem Jahr 2002 wurde Betrug jedoch wie folgt definiert:

„Wenn eine Person unehrlich eine falsche Aussage macht oder es zu Unrecht versäumt, Informationen
offenzulegen, oder heimlich eine Vertrauensstellung mit der Absicht missbraucht, einen Verlust zu erlangen
oder zu verursachen oder eine andere Person dem Risiko eines Verlusts auszusetzen.“
In der Praxis kann Betrug als Täuschung angesehen werden, die darauf abzielt, sich einen Vorteil zu verschaffen,
einer Verpflichtung zu entgehen oder einer anderen Partei einen Schaden zuzufügen.

In den meisten Ländern nimmt der Betrug zu. Dies kann verschiedene Formen annehmen, von der
Inanspruchnahme von Vorteilen bei Behörden, auf die man keinen Anspruch hat, über die Fahrt mit öffentlichen
Verkehrsmitteln ohne Fahrschein bis hin zur Tatsache, dass ein Arbeitnehmer seine Vertrauens- und
Autoritätsposition missbraucht, um Geschäftsgelder illegal für private Zwecke abzuzweigen.

Für einen Betrugsfall müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

 Unehrlichkeit
 Motivation
 Gelegenheit

Unternehmen sollten versuchen, Betrug zu reduzieren oder zu verhindern, indem sie sicherstellen, dass diese
Voraussetzungen minimiert werden.

Dies kann erreicht werden, indem die folgenden Maßnahmen ergriffen werden, um die oben genannten
Voraussetzungen zu erfüllen:

Unehrlichkeit – Um die Einstellung unehrlicher Mitarbeiter zu verhindern, muss vor der Einstellung überprüft
werden, ob Mitarbeiter zuvor keine Unehrlichkeit begangen haben. Dies kann erreicht werden, indem
Einzelheiten zu etwaigen strafrechtlichen Verurteilungen und anderem Fehlverhalten abgefragt werden und
entsprechende Referenzen eingeholt werden (sofern dies zulässig ist). In einigen Fällen müssen die potenziellen
Mitarbeiter weitere Beweise für ihre Ehrlichkeit vorlegen und es sind Überprüfungen bei den zuständigen
Behörden, einschließlich der Polizei, erforderlich.

Motivation – Mitarbeiter werden motiviert, indem sie für ihre Aufgaben eine angemessene Vergütung erhalten
und so weit wie möglich sicherstellen, dass sie ihre Aufgaben innerhalb der Organisation erfüllen. Mitarbeiter
sind oft motivierter, wenn sie Zugang zu notwendigen Schulungen und Entwicklungen haben und das Potenzial
haben, sich innerhalb der Organisation weiterzuentwickeln – und dadurch eine größere Belohnung für mehr
Verantwortung zu erhalten.
Es ist nicht möglich, alle Personen zu identifizieren, die zur Unehrlichkeit fähig sind, oder die persönlichen
Umstände einzelner Personen zu kennen, die sie möglicherweise zum Betrug veranlassen. Organisationen
sollten nicht ohne weiteres Gelegenheiten (oder Versuchungen) bieten, Betrug zu begehen.
Chance – Implementieren Sie Systeme, um sicherzustellen, dass Mitarbeiter keine Gelegenheit haben, Betrug zu
begehen. Dies kann durch geeignete interne Kontrollen innerhalb der Organisation erreicht werden. Manager,
die Ausgaben und andere Zahlungen prüfen und genehmigen, sollten für eine angemessene Aufgabentrennung
sorgen (z. B. sicherstellen, dass die Person, die Schecks und Bargeld zur Bank bringt, nicht auch für die
Verarbeitung der zugehörigen Belege im Verkaufsbuch verantwortlich ist).

3.2 Bestechung und Korruption

3.2.1 WAS SIND BESTECHUNG UND KORRUPTION?

Im Vereinigten Königreich legt der Bribery Act 2010 Straftaten im Zusammenhang mit Bestechung und Straftaten
im Zusammenhang mit Bestechung fest. Die letztgenannten Straftaten werden oft als „Korruption“ bezeichnet,
obwohl dieser Begriff im Gesetz nicht verwendet wird. Das Gesetz wurde schließlich am 1. Juli 2011 umgesetzt.
Ziel war es, das Bestechungsstrafrecht zu reformieren, um ein neues konsolidiertes System von
Bestechungsdelikten zu schaffen, das Bestechung sowohl im Vereinigten Königreich als auch im Ausland
abdeckt. Aufgrund der extraterritorialen Bestimmungen gilt das Gesetz für das Verhalten britischer
Unternehmen und Partnerschaften im Ausland sowie für ausländische Unternehmen und Partnerschaften, die
im Vereinigten Königreich Geschäfte tätigen. Zu den Straftaten gehören die Bestechung einer anderen Person,
Bestechung, Bestechung ausländischer Amtsträger (direkt oder indirekt) und das Versäumnis (einer
Organisation), Bestechung zu verhindern.
Eine Person macht sich der Bestechung schuldig, wenn sie einer anderen Person einen finanziellen oder
sonstigen Vorteil anbietet, verspricht oder gewährt, mit der Absicht, eine andere Person zu einer
unangemessenen Handlung zu verleiten oder jemanden für unangemessenes Verhalten zu belohnen. Hierbei
handelt es sich um Aktionen, bei denen die Absicht darin besteht, den Empfänger zu beschädigen.
Der Empfänger macht sich der Bestechung schuldig, wenn er:

 Fordern Sie einen Vorteil an, stimmen Sie dem Empfang zu oder nehmen Sie ihn an, mit der Absicht,
dass Sie oder eine andere Person sich dadurch unangemessen verhalten
 Einen Vorteil als Belohnung für nicht ordnungsgemäße Leistung verlangen, zustimmen oder einen
Vorteil annehmen
 Verhalten Sie sich in Erwartung oder als Folge der Anforderung, Annahme oder Annahme eines Vorteils
unangemessen
  Einen Vorteil anfordern, einem Vorteil zustimmen oder ihn annehmen und die Anfrage, Vereinbarung
oder Annahme an sich ein unangemessenes Verhalten darstellt

In den meisten Ländern gelten Bestechung und Bestechung als äußerst schwere Straftaten. Beides beinhaltet die
unfaire Ausnutzung der Umstände und kann das Vertrauen der Öffentlichkeit und in Wirtschaft und Handel
schädigen. Innerhalb einer Organisation können Bestechung und Korruption negative Auswirkungen auf die
Geschäftsaktivitäten haben.

3.2.2 BEISPIELE FÜR BESTECHUNG

Der Partner einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft lädt den Wirtschaftsprüfer eines potenziellen

Kundenunternehmens zum Abendessen ein. Während des Abends,
er bietet ihnen die Nutzung seiner Ferienimmobilie in einem teuren Resort in einem anderen Land an. Zwei
Wochen später,
Auf Anraten des Unternehmensbuchhalters wird die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zum externen
Abschlussprüfer des Unternehmens ernannt.

Probleme :

(a) Der Zusammenhang zwischen dem Buchhalter des Unternehmens, dem die Nutzung der Immobilie
angeboten wird, und seiner Empfehlung
dass die Firma als Wirtschaftsprüfer bestellt wird, ist nicht bewiesen. Allerdings ist in einer solchen Situation ein
gut informierter Dritter gefragt
Die Partei könnte leicht vorbringen können, dass das Angebot zur Nutzung der Immobilie eine Bestechung war.

(b) Zu akzeptieren, dass das Anbieten der Nutzung der Immobilie eine Bestechung war, und dann durch das
Anbieten dieser Bestechung der Prüfungspartner
übte Druck auf den Buchhalter des Unternehmens aus, gegen die umfassenderen Interessen des Unternehmens
vorzugehen
Stakeholder und möglicherweise sich selbst.

(c) Das Kundenunternehmen zahlt möglicherweise mehr für seine externe Prüfung, als es hätte tun müssen
eine andere Wirtschaftsprüfungsgesellschaft bestellt. Sie sind möglicherweise nicht die beste Firma für den
Auftrag.
3.2.2 BEISPIELE FÜR BESTECHUNG

Beispiel 2:

Ein Bauunternehmen bewirbt sich um einen Auftrag mit einer Regierung in einem anderen Land.
Das Angebot muss mit einem ausgefüllten Angebotsformular per Post an den ausländischen Vertragsmanager
übermittelt werden.

Im Angebotsformular ist ein Bankscheck enthalten, der an den Vertragsmanager zu zahlen ist, an den der Brief
gerichtet ist.
Obwohl es sich bei dem Angebot nicht um das niedrigste Angebot oder die beste Spezifikation handelt, erhält
dieser Bieter den Zuschlag.

Probleme :

(a) Der Staat zahlt mehr als nötig für einen Vertrag mit schlechteren Spezifikationen,
was zu einer Verschwendung von Steuergeldern führt.

(b) Der Beamte wurde wegen der Begehung dieser Straftat zu einer Gefängnisstrafe von vier Jahren verurteilt

3.2.2 BEISPIELE FÜR BESTECHUNG

Beispiel 3:

Nach einem Preiskrieg bei der Ölversorgung in Land A lud der Marketingleiter eines großen Öllieferanten seine
Kollegen in den beiden anderen großen Öllieferanten zu einem Treffen in ein Luxushotel ein.

Im Anschluss an das Treffen wurden die Ölpreise aller drei Lieferanten um durchschnittlich 10 % erhöht und ihre
Preise angeglichen.

Probleme :
(a) Hierbei handelt es sich um eine „Preisabsprache“, bei der der normale Wettbewerb ausgesetzt wird. Jede
Ölgesellschaft hat dem zugestimmt
ein bestimmtes Preisniveau aufrechterhalten, um den anderen Unternehmen die Möglichkeit zu geben,
dasselbe zu tun. Obwohl die Anordnung ist
Obwohl es für beide Seiten vorteilhaft ist, stellt es dennoch einen Anreiz und eine Form der Bestechung dar.

(b) Während die Lieferanten innerhalb des „Kartells“ durch die Eliminierung des Kartells größere Gewinne
erzielen
Wettbewerbsdruck und Kosten für alle Unternehmen, die sie mit Öl beliefern
künstlich hoch, was dazu führt, dass ihren Kunden höhere Preise in Rechnung gestellt werden,
und trägt zur Inflation innerhalb der Wirtschaft bei.

3.2.3 SANKTIONEN GEGEN BESTECHUNG UND KORRUPTION

Bestechung (bei einem Bestechungsangebot, auch wenn das Angebot nicht angenommen wird) und Korruption
sind Straftaten, die in vielen Ländern mit einer Freiheitsstrafe, einer hohen Geldstrafe oder beidem geahndet
werden.

Zur Veranschaulichung wird folgender Fall angeboten:

Ein Beamter einer Kommunalbehörde wurde verurteilt, weil er über einen Zeitraum von sechs Jahren Zahlungen
und Vorzugsleistungen angenommen hatte, als Gegenleistung dafür, dass er Firmennamen auf die Vertragsliste
der Behörde gesetzt hatte, damit diese bei der Behörde Angebote für Großaufträge abgeben konnten. Für die
Begehung dieser Straftat erhielt der Beamte eine Gefängnisstrafe von vier Jahren.

3.2.4 INTERNATIONALE BESTECHUNG: ÜBEREINKÜNFTE UND INSTRUMENTE

Das OECD-Übereinkommen zur Bekämpfung der Bestechung ausländischer Amtsträger im internationalen

Geschäftsverkehr und überarbeitete Empfehlung (1997)

Das OECD-Übereinkommen verpflichtet die Vertragsparteien, die Bestechung ausländischer Amtsträger im

Rahmen internationaler Geschäftstransaktionen strafbar zu machen, was mit wirksamen, verhältnismäßigen und
abschreckenden Strafen geahndet werden sollte.
Strafrechtsübereinkommen des Europarats über Korruption (1998) und Zusatzprotokoll (2005)

Das Übereinkommen verlangt von den Staaten, die aktive und passive Bestechung in- und ausländischer
Amtsträger als Straftaten zu etablieren. Darüber hinaus werden Korruption im Privatsektor, Einflussnahme,
Geldwäsche und Buchhaltungsdelikte im Zusammenhang mit Korruptionsdelikten erfasst.

Das UN-Übereinkommen gegen Korruption (2003)

Das Übereinkommen verpflichtet die Vertragsstaaten, eine breite und detaillierte Palette von Maßnahmen zur
Korruptionsbekämpfung umzusetzen, die sich auf ihre Gesetze, Institutionen und Praktiken auswirken.
Diese Maßnahmen zielen darauf ab, die Prävention, Aufdeckung und Bestrafung von Korruption sowie die
Zusammenarbeit zwischen den Vertragsstaaten zu fördern.

EU-Instrumente gegen Korruption

Es gibt zwei EU-Instrumente zur Korruption: Ein Übereinkommen zur Bekämpfung der Korruption, an der
Beamte der Mitgliedstaaten der EU beteiligt sind (1997), und ein Rahmenbeschluss zur Korruption im privaten
Sektor (2003). Letzteres verlangt die Kriminalisierung sowohl der aktiven als auch der passiven Bestechung
(Geben und Empfangen von Bestechungsgeldern) und sieht vor, dass juristische Personen zur Rechenschaft
gezogen werden können.

3.2.5 INSIDERHANDEL

Insiderhandel ist eine weitere Form der Korruption. Hierbei werden Anlegerentscheidungen auf der Grundlage
vertraulicher Informationen getroffen.

Insiderhandel ist in den meisten Ländern eine Straftat, die Wirksamkeit der Durchsetzung variiert jedoch. Die
Gründe, warum es normalerweise illegal ist, sind:

 Es ist unfair gegenüber Anlegern, die keinen Zugang zu den Informationen haben
 Dies kann Anleger davon abhalten, sich überhaupt am Markt zu beteiligen, und den grundlegenden
Zweck der Märkte untergraben, der darin besteht, Unternehmen die Kapitalbeschaffung zu ermöglichen
 Es kann die Märkte destabilisieren, indem es den Handel mit Aktien auf der Grundlage von Gerüchten
fördert
  Dabei geht es darum, von einem Vertrauensbruch zu profitieren, und zwar (zumindest teilweise) auf
Kosten von Personen, denen gegenüber der Insider eine Pflicht hat (z. B. seinem Arbeitgeber und den
Aktionären seines Arbeitgebers).

Befürworter des Insiderhandels behaupten, dass dadurch die Markteffizienz verbessert werde, da vertrauliche
Informationen die Preise schneller beeinflussen könnten.

In den meisten Situationen wird Insiderhandel jedoch als äußerst schädlich angesehen.

Da Insiderhandel in der Regel illegal ist, arbeiten Insider, die persönlich von kursrelevanten Informationen
profitieren möchten, mit anderen zusammen, die nicht leicht auf sie selbst zurückgeführt werden können, um
einerseits die Handelsmöglichkeiten auszunutzen und andererseits die Rückverfolgung der Transaktionen auf die
ursprünglichen Insiderinformationen zu erschweren seine Quelle. Dies wird als „Insiderhandelsring“ bezeichnet.

Nicht alle Informationen, die nicht öffentlich zugänglich sind, werden wahrscheinlich als Insiderinformationen
definiert, wohl aber alles, von dem vernünftigerweise erwartet werden kann, dass es einen erheblichen Einfluss
auf den Aktienkurs eines Unternehmens hat. Auch die Quelle der Informationen und die Art und Weise ihrer
Beschaffung haben Einfluss auf die Rechtmäßigkeit des damit verbundenen Handels.

Anleger, insbesondere Mitarbeiter von Unternehmen, die vom Erwerb vertraulicher Informationen profitieren,
die sich wahrscheinlich auf den Aktienkurs auswirken, sollten bei der Verwendung von Informationen, die nicht
öffentlich zugänglich sind, vorsichtig sein. Sie können nicht nur strafrechtlich verfolgt, sondern auch inhaftiert
werden.

Anleger können sich manchmal rechtlich einen Vorteil gegenüber anderen verschaffen, indem sie sicherstellen,
dass sie alle möglichen Informationsquellen nutzen. Informationen, die technisch gesehen nicht preissensibel
sind, können nützlich sein, werden aber nicht gut verbreitet. Ein häufig nützliches Beispiel sind Informationen
technischer Natur, die sich nicht auf Finanzen oder Vertrieb beziehen.

Personen, die über vertrauliche Informationen verfügen oder Zugang zu vertraulichen Informationen erhalten,
sollten jedoch vorsichtig sein und im Zweifelsfall angemessenen professionellen Rat einholen, insbesondere
wenn es sich bei diesen Informationen um geschäftliche Sensibilität handelt und wenn diese Informationen
aufgrund einer Beschäftigung und des Zugriffs auf privilegierte Quellen erlangt wurden .
3.2.5 INSIDERHANDEL

Beispiel:

Sie kennen jemanden, der als Buchhalter bei einem an Ihrer nationalen Börse im Index 100 notierten
Unternehmen angestellt ist. Bei einem gesellschaftlichen Anlass erwähnen sie Ihnen privat, dass die Direktoren
ihres Unternehmens nach einer Vorstandssitzung beschlossen haben, ein Zulieferunternehmen zu erwerben, das
derzeit im größeren 250-Aktienindex gelistet ist.

Was sollte man tun?

Es scheint, dass Sie gerade vertrauliche und preissensible Informationen gehört haben, die, wenn sie öffentlich
bekannt würden, wahrscheinlich den Aktienkurs sowohl des erwerbenden als auch des übernehmenden
Unternehmens beeinflussen würden. Wenn Sie oder der Mitarbeiter des Unternehmens (der Buchhalter)
beschließen würden, aufgrund dieser Informationen mit den Aktien eines Unternehmens zu handeln, würde dies
in den meisten Ländern als „Insiderhandel“ eingestuft und als illegale Handlung angesehen und strafbar sein.
Ihre Antwort sollte darin bestehen, den Buchhalter daran zu erinnern, dass diese Informationen streng
vertraulich sind, ihn darauf aufmerksam zu machen, dass der Handel damit illegal wäre, und ihm davon
abzuraten.
3.2.6 WARUM BESTECHUNG UND KORRUPTION DEM WEITEREN KOMMERZIELLEN UND ÖFFENTLICHEN
INTERESSE ZUWIDERLAUFEN

Erhebliche (unfaire) kommerzielle oder finanzielle Vorteile können sich Einzelpersonen und/oder Organisationen
verschaffen, die den normalen Marktmechanismus durch Bestechung, Korruption oder Insiderhandel verzerren.
Diese Praktiken widersprechen völlig dem breiteren Interesse der Interessengruppen und der Öffentlichkeit und
verhindern einen fairen Wettbewerb. Sie zerstören auch das Vertrauen in den Marktmechanismus.

Wenn Bestechung, Korruption und Insiderhandel in der Gesellschaft allgemein akzeptiert oder als normale Art
der Geschäftsabwicklung akzeptiert werden, werden kommerzielle Transaktionen zwischen Organisationen stark
verzerrt und der Shareholder Value dieser Organisationen kann ernsthaft geschädigt werden.

Wenn beispielsweise der Beschaffungsbeauftragte eines Unternehmens Bestechungsgelder annimmt, um eine

minderwertige und teurere Komponente bei einem Lieferanten zu bestellen, hat dies zur Folge, dass das
Unternehmen, das diese Komponenten kauft, durch höhere Inputkosten, potenziell größere Abfälle oder
Rücksendungen oder höhere danach Rentabilitätseinbußen erleidet Vertriebsservicekosten. Das Unternehmen,
das das preisgünstigere und qualitativ hochwertigere Produkt anbietet, wird daher Geschäfte verlieren, was ein
perverses wirtschaftliches Ergebnis darstellt.

Der normale Marktmechanismus soll sicherstellen, dass die effizientesten Organisationen belohnt werden. Sie
bieten Produkte und Dienstleistungen von höherer Qualität und einem besseren Preis-Leistungs-Verhältnis; Dies
fördert die Effizienz und Effektivität in der Wirtschaft. Solche Unternehmen sollten die größeren Gewinne
erzielen und sich über die höchsten Aktienkurse freuen.

Bestechung und Korruption beeinträchtigen diesen Prozess erheblich. Es macht es für diejenigen, die sich
weigern, sich auf solche Praktiken einzulassen, schwierig, mit denen zu konkurrieren, die dies tun. Unter diesen
Umständen werden potenzielle Investoren und Kunden auch davon abgeschreckt, bei Organisationen zu
investieren oder einzukaufen. Sie befürchten, dass die Märkte möglicherweise nicht so effizient sind, wie sie sein
sollten.

Länder, in denen Bestechung, Korruption und Insiderhandel allgegenwärtig sind (und akzeptiert werden),
werden für die meisten Einzelpersonen, Unternehmen oder andere Länder für Investitionen sehr unattraktiv.
Hier entsteht ein Mangel an Vertrauen in die Kapitalmärkte und das Anlegervertrauen wird untergraben.
3.3 Geldwäsche

3.3.1 WAS IST GELDWÄSCHE?

Der Begriff „Geldwäsche“ wurde im 20. Jahrhundert erfunden und hat seinen Ursprung in der organisierten
Kriminalität, wie sie in den 1930er Jahren in den Vereinigten Staaten vorkam. Diejenigen, die ihr Vermögen
möglicherweise illegal erworben haben, haben oft versucht, Wege zu finden, die Quelle dieses Reichtums zu
verbergen oder zu verschleiern. Möglicherweise gab es bereits vor 4.000 Jahren Geldwäsche.
Für „Geldwäsche“ gibt es verschiedene Definitionen. Die Geldwäscherichtlinie (2005/60/EG) der Europäischen
Gemeinschaften (EG) besagt, dass Folgendes als Geldwäsche angesehen wird:

 „die Umwandlung oder Übertragung von Eigentum, in dem Wissen, dass dieses Eigentum aus einer
kriminellen Tätigkeit oder aus einer Teilnahme an einer solchen Tätigkeit stammt, mit dem Zweck, den
illegalen Ursprung des Eigentums zu verschleiern oder zu verschleiern oder einer daran beteiligten
Person zu helfen.“ Begehung einer solchen Tätigkeit, um den rechtlichen Konsequenzen seines Handelns
zu entgehen“; Und

 „das Verheimlichen oder Verschleiern der wahren Natur, Herkunft, Lage, Verfügung, Bewegung, Rechte
in Bezug auf oder Eigentum an Eigentum in dem Wissen, dass dieses Eigentum aus einer kriminellen
Aktivität oder aus einer Beteiligung an einer solchen Aktivität stammt“.

Vereinfacht ausgedrückt ist Geldwäsche „ der Vorgang, durch den illegal erlangte Gelder den Anschein erwecken,
als kämen sie aus einer legitimen Quelle“.

Im Erfolgsfall ermöglicht die Praxis der Geldwäsche den Kriminellen, die Kontrolle über ihre illegalen Erträge und
den Zugriff darauf zu behalten. Es kann eine legitime Deckung für die illegale Einnahmequelle darstellen.
Geldwäsche kann dazu beitragen, Drogenhändler, Terroristen, organisierte Kriminelle, Insider-Dealer und
Steuerhinterzieher vor der Justiz zu schützen und ihre illegalen Vermögenswerte vor den Behörden oder den
Opfern krimineller Aktivitäten zu verbergen.
In einigen Ländern gilt jedes Verhalten, das zu einer Freiheitsstrafe führen würde, als Straftat, bei der etwaige
Erlöse „Geldwäsche“ darstellen könnten. In anderen Ländern gelten nur Straftaten, die in einer
vorgeschriebenen Liste aufgeführt sind, als Straftaten, deren Erlöse der Geldwäschegesetzgebung unterliegen. In
einigen Ländern ist die strafrechtliche Verfolgung einer Person wegen der Geldwäsche von Erträgen aus
Straftaten in einem anderen Land zulässig, vorausgesetzt, dass die Verhaltensweisen in beiden Gerichtsbarkeiten
als Straftaten angesehen worden wären.

In einigen Ländern gibt es auch Gesetze zur Bekämpfung der Geldwäsche, nach denen Einzelpersonen,
beispielsweise Buchhalter, für die Umsetzung von Verfahren verantwortlich sein können, um die
Wahrscheinlichkeit zu erhöhen, kriminelle Handlungen und Erträge zu identifizieren und sie den zuständigen
Behörden zu melden.

ACCA-Mitglieder und Studenten sind dafür verantwortlich, sich mit den für sie geltenden Gesetzen vertraut zu
machen und sicherzustellen, dass sie sich an die Gesetze halten.

3.3.2 MAẞNAHMEN ZUR VERHINDERUNG UND BESTRAFUNG VON GELDWÄSCHE

Gesetze in vielen Ländern verlangen von bestimmten Personen und Organisationen, dass sie den Behörden nicht
nur die tatsächliche Kenntnis einer Straftat, sondern auch jeden Verdacht einer solchen Straftat melden müssen.
Das Versäumnis, eine entsprechende Meldung zu erstatten, stellt selbst eine Straftat dar und der Person, die es
versäumt, die Meldung zu erstatten, kann je nach den konkreten Umständen eine lange Haftstrafe drohen.

Eine Person kann sich einer Straftat schuldig machen, wenn ein „begründeter Verdacht“ auf eine Straftat
besteht und sie es versäumt hat, Anzeige zu erstatten. Daher könnte eine Person bestraft werden, wenn sie
wusste, vermutete oder hätte wissen oder vermuten müssen, dass es sich um eine kriminelle Aktivität handelte,
die zu einem gewissen Vorteil (oder Erlös) führte.

Geldwäsche kann als Dauerdelikt angesehen werden. Solange ein Verbrechen nicht angezeigt wird, werden die
Erlöse aus diesem Verbrechen geheim gehalten. Das Datum des ursprünglichen Verbrechens ist unerheblich.

Unkenntnis des Gesetzes ist keine Verteidigung; Daher ist es wichtig, dass gefährdete Organisationen und
Mitarbeiter sich ihrer gesetzlichen Pflichten in ihrem Land bewusst sind. Den Unternehmen und ihren
Mitarbeitern werden strenge Pflichten auferlegt, jeden Verdacht zu melden, und die Strafen können
schwerwiegend sein, wenn diese Pflichten missachtet werden.
Als Reaktion auf die zunehmende Besorgnis über Geldwäsche wurde auf dem G-7-Gipfel 1989 in Paris die
Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF) gegründet. Die FATF wurde als zwischenstaatliches
Gremium gegründet, dessen Zweck die Entwicklung und Förderung politischer Maßnahmen auf nationaler und
internationaler Ebene zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung ist. Derzeit hat es über 30
Mitgliedsländer.

Die FATF hat die Bemühungen vorangetrieben, Maßnahmen zu ergreifen und umzusetzen, die der Nutzung des
Finanzsystems durch Kriminelle entgegenwirken sollen. Sie hat 1990 eine Reihe von Empfehlungen
verabschiedet (überarbeitet 1996 und 2003), die den Grundrahmen für die Bekämpfung der Geldwäsche
festlegen und universell anwendbar sein sollen.

Seriöse Unternehmen können unbeabsichtigt Träger oder „Gastgeber“ für Geldwäscheaktivitäten sein, es sei
denn, es gibt Prozesse und Verfahren zur Verhinderung und Aufdeckung solcher Aktivitäten. In vielen
Rechtsordnungen ist der Buchhalter oder Buchhalter verpflichtet, eine wichtige und verantwortungsvolle Rolle
dabei zu spielen, dies zu verhindern.

Eine der Hauptaufgaben eines Buchhalters oder Buchhalters besteht darin, in seiner Rolle wachsam zu sein, um
ungewöhnliche Muster, Mengen oder Häufigkeiten von Verkäufen oder Einnahmen zu erkennen und solche
ungewöhnlichen Transaktionen oder Ereignisse gegebenenfalls zu melden.

3.3.3 DIE ALLTÄGLICHEN PFLICHTEN EINES UNTERNEHMENS IM RAHMEN DER ALLGEMEINEN

GELDWÄSCHEVORSCHRIFTEN

Ein Unternehmen sollte über Richtlinien und Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche verfügen, um zu
verhindern, dass es für Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung missbraucht wird.

Zu diesen Richtlinien und Verfahren gehören:

 Kunden-Due-Diligence und laufende Überwachung der Kunden

 Berichterstattung
 Aufzeichnungen führen
 Interne Kontrollen
 Überwachung und Verwaltung der Einhaltung der Vorschriften
 Effektive Kommunikation von Richtlinien und Verfahren innerhalb Ihres Unternehmens und an externe
Parteien
Von einem Unternehmen wird außerdem erwartet, dass es einen risikobasierten Ansatz verfolgt, um
sicherzustellen, dass seine Richtlinien und Verfahren in der Lage sind, potenzielle Geldwäsche zu verhindern.

Die wichtigsten Themen, die das Unternehmen und seine Mitarbeiter berücksichtigen müssen, sind:

 Welche Art von Kunden haben sie?

 Gibt es bestimmte Verhaltensweisen der Kunden, die ein Risiko darstellen?
 Erhöht die Art oder Häufigkeit des Kontakts mit dem Kunden das Risiko?
 Welches Risiko geht von den Produkten oder Dienstleistungen aus, die der Kunde nutzt?

3.3.4 SORGFALTSPFLICHT DES KUNDEN

Wenn ein relevantes Unternehmen (zu dem auch eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft gehört) eine
Geschäftsbeziehung aufbaut, muss es Due-Diligence-Verfahren durchführen (umsichtiges und vorsichtiges
Handeln), indem es den Kunden identifiziert und seine Identität überprüft.

Dies ist auch erforderlich, wenn:

 Gelegentliche Transaktionen ab einem bestimmten Schwellenwert durchführen

 Es besteht der Verdacht der Geldwäsche
 Es bestehen Zweifel an der Echtheit zuvor erhobener Kundenidentifikationsdaten

Die Identität eines Kunden sollte anhand eines Lichtbildnachweises (z. B. Reisepass) überprüft werden.

Zu den weiteren Due-Diligence-Maßnahmen gegenüber Kunden gehören:

 Identifizierung des wirtschaftlichen Eigentümers eines Unternehmens und Überprüfung der Identität
dieser Person
 Einholung ausreichender Informationen über den Zweck und die beabsichtigte Art der
Geschäftsbeziehung

Darüber hinaus gibt es Empfehlungen zur Kundensorgfalt im Hinblick auf politisch exponierte Personen und
grenzüberschreitende Beziehungen.

3.3.5 MELDUNG VERDÄCHTIGER TRANSAKTIONEN

Wenn ein relevantes Unternehmen den Verdacht hat oder begründeten Verdacht hat, dass es sich bei den
Geldern um Erträge aus einer kriminellen Aktivität handelt, sollte es gemäß der FATF-Empfehlung verpflichtet
sein, seinen Verdacht umgehend der Financial Intelligence Unit oder einer anderen entsprechend eingerichteten
Behörde zu melden.

Relevante Unternehmen sollten Programme gegen Geldwäsche entwickeln. Diese Programme sollten Folgendes
umfassen:

 Die Entwicklung interner Richtlinien, Verfahren und Kontrollen, einschließlich angemessener

Compliance-Management-Vorkehrungen und angemessener Überprüfungsverfahren, um hohe
Standards bei der Einstellung von Mitarbeitern sicherzustellen
 Ein fortlaufendes Mitarbeiterschulungsprogramm
 Eine Audit-Funktion zum Testen des Systems

3.3.6 AUFZEICHNUNG

Gemäß der FATF-Empfehlung 10 sollten relevante Unternehmen mindestens fünf Jahre lang alle erforderlichen
Aufzeichnungen über Transaktionen aufbewahren, damit sie Informationsanfragen der zuständigen Behörden
zügig nachkommen können. Diese Aufzeichnungen müssen ausreichend sein, um die Rekonstruktion einzelner
Transaktionen zu ermöglichen und gegebenenfalls Beweise für die Verfolgung krimineller Aktivitäten zu liefern.

Relevante Unternehmen sollten Aufzeichnungen über die im Rahmen des Kunden-Due-Diligence-Prozesses

erhaltenen Identifikationsdaten (z. B. Kopien oder Aufzeichnungen von amtlichen Ausweisdokumenten wie
Reisepässen, Personalausweisen, Führerscheinen oder ähnlichen Dokumenten), Kontoakten und
Geschäftskorrespondenz mindestens fünf Jahre lang aufbewahren die Geschäftsbeziehung ist beendet.

3.3.7 BEISPIEL FÜR GELDWÄSCHE:

Ein Unternehmen, das neue Luxusautos verkauft, hat ein sehr erfolgreiches Geschäftsjahr hinter sich. Der Absatz
des teuersten verfügbaren Modells hat sich im Vergleich zum Vorjahr verdoppelt.
Der Buchhalter, der bei der Firma angestellt ist, hat festgestellt, dass die Höhe der Bargeldeinnahmen fünfmal
höher ist als im Vorjahr. Dies ist zu einem solchen Problem geworden, dass das Unternehmen kürzlich für die
sichere Kurierzustellung des Bargelds vom Ausstellungsraumsafe zur Bank zur Einzahlung aufkommen musste.

Der Großteil der Bargeldeinnahmen kam von einem Kunden, der noch nie zuvor ein Auto bei dem Unternehmen
gekauft hatte und eine Wohnadresse und Kontaktdaten in einem anderen Land hat.
Was soll der Buchhalter tun?

Nichts, weil der Kunde kein Staatsbürger des Landes ist

Melden Sie die Angelegenheit ihrem Vorgesetzten

Kontaktieren Sie den Kunden direkt an seiner Heimatadresse

Kontaktieren Sie schnellstmöglich die Polizei

Weisen Sie die Mitarbeiter des Ausstellungsraums darauf hin, dass sie die Annahme von Bargeld von diesem
Kunden verweigern sollten

Die Tatsache, dass der Kunde kein Staatsbürger des Landes ist, rechtfertigt nicht, bei Verdacht auf Geldwäsche
nicht tätig zu werden. Die Beweise in dem Fall scheinen ausreichend zu sein, um den Verdacht einer
Geldwäsche zu vermuten. Daher besteht für den verantwortlichen Buchhalter eine gesetzliche Verpflichtung,
seinen Verdacht jemandem mitzuteilen. Den Mitarbeitern des Ausstellungsraums zu raten, dem Kunden kein
weiteres Bargeld abzunehmen, ist eine unzureichende Reaktion und verstößt gegen die gesetzlichen oder
beruflichen Pflichten eines Buchhalters. Ebenso wenig würde eine direkte Kontaktaufnahme mit dem Kunden
den potenziellen Kriminellen alarmieren, bevor weitere Maßnahmen ergriffen werden können.
Es empfiehlt sich, Verdachtsfälle zunächst intern zu melden, damit weitere Untersuchungen durchgeführt
werden können, um den Verdacht auf Geldwäsche entweder auszuschließen oder zu bestätigen.
Anschließend sollte die zuständige Behörde kontaktiert werden

3.3.7 ENDE DER SITZUNGSAKTIVITÄT

Listen Sie kurz die wichtigsten Bestimmungen der Geldwäschegesetze auf, die in Ihrem Land gelten, und
erläutern Sie diese.

Indien hat Geldwäsche sowohl nach dem Prevention of Money Laundering Act von 2002 (PMLA) in der
Fassung von 2005 und 2009 als auch nach dem Narcotic Drugs and Psychotropic Substances Act von 1985
(NDPS Act) in der Fassung von 2001 unter Strafe gestellt.
In Indien befassten sich mehrere Gesetze vor der Verabschiedung des Gesetzes zur Verhinderung von
Geldwäsche aus dem Jahr 2002 nur spärlich mit dem betreffenden Thema. Diese Gesetze waren das Gesetz
zur Erhaltung des Devisenhandels und zur Verhinderung von Schmuggelaktivitäten von 1974, das
Einkommensteuergesetz von 1961, das Benami Transactions (Prohibition) Act von 1988, das indische
Strafgesetzbuch und die Strafprozessordnung von 1973, das Narcotic Drugs und Gesetz über psychotrope
Substanzen, 1985, Gesetz zur Verhinderung des illegalen Handels mit Suchtstoffen und psychotropen
Substanzen, 1988.

Das Gesetz zur Verhinderung von Geldwäsche von 2002 soll durch den vom Finanzminister eingebrachten
Gesetzentwurf zur Verhinderung von Geldwäsche (Änderung) von 2011, im Folgenden „Gesetzentwurf“
genannt, weiter geändert werden.

3.4 DATENSICHERHEIT

3.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSÄTZE

Die wichtigsten Grundsätze der Datensicherheit sind in vielen Ländern in der Gesetzgebung verankert. Im
Allgemeinen muss eine Organisation mehrere allgemeine Fragen berücksichtigen:

 Welche Informationen werden gespeichert/verarbeitet?

 Welches Maß an Verantwortung ist daher mit diesen Informationen verbunden?
 Wie wertvoll oder sensibel sind die Informationen?
 Sollten die betroffenen Personen Zugriff auf diese Daten haben?
 Welcher Schaden oder welches Leid könnte Einzelpersonen entstehen, wenn es zu einer
Sicherheitsverletzung kommt?
  Welche Auswirkungen hätte eine Sicherheitsverletzung auf die Organisation im Hinblick auf Kosten und
Reputation?

Wenn ein Unternehmen nur über öffentlich zugängliche Informationen verfügt, konzentrieren sich die
Sicherheitsmaßnahmen lediglich auf den Schutz der Räumlichkeiten und der Ausrüstung sowie auf die Erstellung
eines geeigneten Notfallwiederherstellungsplans. Mit anderen Worten: Datensicherheit ist nur im Hinblick auf
etwaige Betriebsunterbrechungen wichtig, die durch eine Sicherheitsverletzung verursacht werden könnten.

Wenn sensible Daten verwaltet werden, sind in der Regel dokumentierte Verfahren erforderlich, um die
Sicherheit der Daten und gegebenenfalls den Zugriff auf die Daten zu gewährleisten. Solche Verfahren sollten
die Schulung des Personals und die Überwachung der Einhaltung umfassen.

Als ACCA-Auszubildender zum Rechnungswesen sind Sie verpflichtet, den grundlegenden Grundsatz der
Vertraulichkeit einzuhalten. Darüber hinaus sollten Sie sich folgende Fragen stellen:

 Sind Sie mit den Sicherheitsrichtlinien und PR vertraut?

3.4.2 PHYSIKALISCHE SICHERHEIT

Viele Sicherheitsvorfälle stehen im Zusammenhang mit dem Verlust oder Diebstahl von Laptops, Aktentaschen,
Speichermedien usw. Physische Sicherheit ist sehr wichtig und als Mitarbeiter sollten Sie folgende Fragen
berücksichtigen:

 Wie sicher sind die Räumlichkeiten, in denen Sie arbeiten?

 Müssen Sie persönliche Daten nachts wegschließen?
 Müssen Sie Ihren Laptop nachts wegschließen?
 Wird der Bildschirm Ihres Laptops/Computers automatisch gesperrt, wenn er für eine bestimmte
Zeitspanne unbeaufsichtigt bleibt?
 Müssen Sie Altpapier sicher entsorgen, zum Beispiel durch Schreddern?
 Wissen Sie, wo Sie die Sicherheitsrichtlinien und -verfahren der Organisation finden?

3.4.3 PRAKTISCHE COMPUTER-SICHERHEITSMASSNAHMEN

Die Computersicherheit am Arbeitsplatz sollte dem verwendeten System angemessen sein. Beispielsweise
benötigt ein vernetztes System mehr Steuerungsmöglichkeiten als ein eigenständiger Computer. Ein
eigenständiger Computer, der mit dem Internet verbunden ist, benötigt mehr Schutz als einer, der nicht mit dem
Internet verbunden ist. Eine Organisation, für die Sie möglicherweise arbeiten, sollte sich mit den folgenden
Fragen befassen:

 Gibt es einen ausreichenden Schutz vor einem möglichen Informationsverlust aufgrund eines Ausfalls
der Stromversorgung?
 Wird die Ausrüstung der Organisation ordnungsgemäß gewartet, um das Risiko von Arbeitsausfällen
oder Arbeitsunterbrechungen aufgrund von Hardwarefehlern zu verringern?
 Gibt es angemessene Kontrollen für den Zugriff auf die Computersysteme?
 Verfügt jeder Mitarbeiter über einen eigenen Benutzernamen und ein eigenes Passwort und wird er
aufgefordert, diese regelmäßig zu ändern?
 Gibt es eine Hierarchie von Berechtigungen, die den Zugriff auf bestimmte Teile des Netzwerks regeln?
 Erhält die Organisation regelmäßig Sicherheitssoftware-Updates?
 Dürfen Laptops und tragbare Medien (z. B. Speichersticks und Disketten) das Gelände nur verlassen,
wenn sie sicher und mit Genehmigung eines Vorgesetzten transportiert werden?
 Gibt es gegebenenfalls Verfahren zum sicheren Löschen von auf dem Computer gespeicherten
Informationen?
 Werden Computer-Backups erstellt? Wenn ja, wie oft und wie werden sie gespeichert? Gibt es ein klares
Verfahren für die Erstellung von Backups und die Archivierung von Daten?
 Testet die Organisation die Wiederherstellung von Informationen aus Backups, um festzustellen, ob sie
effektiv ist?
 Wenn Mitarbeiter das Internet oder E-Mail nutzen, gibt es angemessene Sicherheitsmaßnahmen, um
schädliche Software, die auf das System heruntergeladen werden könnte, zu erkennen und davor zu
schützen? Ist die Firewall und der Virenschutz auf dem neuesten Stand?
 Verfügt die Organisation über geeignete Verfahren zur Notfallwiederherstellung?

3.5 Gesundheit und Sicherheit

3.5.1 WAS IST GESUNDHEIT UND SICHERHEIT?

In den meisten Ländern gibt es Gesetze zu Gesundheit und Sicherheit am Arbeitsplatz. Diese Gesetzgebung
variiert erheblich von Land zu Land, und Sie müssen die Gesetze in Ihrem Land kennen und Ihre Rechte und
Pflichten verstehen

3.5.2 RECHTE DER ARBEITNEHMER

Ihre Rechte als Arbeitnehmer, in einer sicheren und gesunden Umgebung zu arbeiten, sind Ihnen normalerweise
gesetzlich zuerkannt und können von Ihrem Arbeitgeber im Allgemeinen nicht geändert oder aufgehoben
werden. Die Gesetze variieren jedoch von Land zu Land und sind in einigen Ländern weniger gut entwickelt oder
werden möglicherweise nicht durchgesetzt.

Die wichtigsten Rechte, die einem Arbeitnehmer im Rahmen der Gesundheits- und Sicherheitsgesetze
normalerweise zustehen, sind:

 Soweit möglich, alle Risiken für Gesundheit und Sicherheit ordnungsgemäß zu kontrollieren
 Bereitstellung der notwendigen persönlichen Schutz- und Sicherheitsausrüstung
 Sie können die Arbeit unterbrechen und Ihren Arbeitsbereich ohne Disziplinarmaßnahmen verlassen,
wenn Sie berechtigte Bedenken hinsichtlich Ihrer Sicherheit haben oder die Arbeitsbedingungen
schlecht sind
 Damit Sie Ihrem Arbeitgeber alle Gesundheits- und Sicherheitsbedenken mitteilen können, die Sie haben
 Sie können sich ohne Angst vor Disziplinarmaßnahmen an die zuständige Gesundheits- und
Sicherheitsinspektion, die Regierungsbehörde oder die örtliche Behörde wenden, wenn Ihr Arbeitgeber
nicht auf Ihre Bedenken hört
 Die Möglichkeit, während des Arbeitstages Ruhepausen einzulegen und bezahlten Jahresurlaub zu
haben

3.5.3 VERANTWORTLICHKEITEN DER MITARBEITER

Ihre wichtigsten Aufgaben als Mitarbeiter sind:

 Um angemessen auf Ihre eigene Gesundheit und Sicherheit zu achten

 Um die Gesundheit und Sicherheit von Menschen zu berücksichtigen, die von Ihren Handlungen
betroffen sein könnten
Zu den praktischen Maßnahmen, die Sie ergreifen können, gehören:

 Vermeiden Sie eine schlechte Körperhaltung und stellen Sie sicher, dass alle von Ihnen verwendeten
Geräte sicher sind. Dazu gehört beispielsweise die Positionierung Ihres Monitors und Ihrer Tastatur, um
eine Überanstrengung der Augen oder Verletzungen durch wiederholte Überlastung zu vermeiden
 Arbeiten Sie mit Ihrem Arbeitgeber zusammen, nutzen Sie die verfügbaren Schulungen sinnvoll und
verstehen und befolgen Sie die Gesundheits- und Sicherheitsrichtlinien des Unternehmens
 Sie dürfen nichts, was Ihnen für Ihre Gesundheit, Sicherheit oder Ihr Wohlergehen zur Verfügung gestellt
wurde, beeinträchtigen oder missbrauchen
 Melden Sie alle Verletzungen, Belastungen oder Krankheiten, die Sie infolge Ihrer Arbeit erleiden (Ihr
Arbeitgeber muss möglicherweise Ihre Arbeitsweise ändern).
 Informieren Sie Ihren Arbeitgeber, wenn etwas passiert, das Ihre Arbeitsfähigkeit beeinträchtigen
könnte (z. B. wenn Sie schwanger werden oder eine Verletzung erleiden).
 Informieren Sie Ihren Vorgesetzten oder Arbeitgeber über alle potenziellen Gesundheits- und
Sicherheitsrisiken, die Sie identifizieren und die sich auf Sie oder Ihre Kollegen auswirken könnten

3.5.4 MELDUNG VON GESUNDHEITS- UND SICHERHEITSPROBLEMEN

Besprechen Sie Ihre Bedenken zunächst mit Ihrem Arbeitgeber oder Vorgesetzten. Alternativ hat Ihr
Unternehmen möglicherweise einen Gesundheits- und Sicherheitsbeauftragten benannt, der Ihr erster
Ansprechpartner sein könnte.

Wenn Sie einen Arbeitnehmervertreter haben, beispielsweise einen Gewerkschaftsvertreter, kann dieser Ihnen
möglicherweise helfen.

Ihr Arbeitgeber sollte Sie bei der Arbeit keinen vermeidbaren Risiken aussetzen und muss reagieren, wenn Sie
auf berechtigte Gesundheits- und Sicherheitsrisiken hingewiesen haben.

In vielen Ländern verfügen Gesundheits- und Sicherheitsinspektoren oder -beamte über die Befugnis, das Gesetz
durchzusetzen. Wenn Sie Ihr Unternehmen wegen potenzieller Verstöße gegen die Gesundheits- und
Sicherheitsgesetze gemeldet haben, sollte Ihr Arbeitgeber Sie normalerweise nicht bestrafen oder Sie in Ihrem
Job benachteiligen. Wenn Sie sich jedoch nicht darüber im Klaren sind, wie hoch der Arbeitnehmerschutz in
Ihrem Land unter den konkreten Umständen ist, empfiehlt es sich, rechtlichen Rat einzuholen
3.5.4 MELDUNG VON GESUNDHEITS- UND SICHERHEITSPROBLEMEN

Besprechen Sie Ihre Bedenken zunächst mit Ihrem Arbeitgeber oder Vorgesetzten. Alternativ hat Ihr
Unternehmen möglicherweise einen Gesundheits- und Sicherheitsbeauftragten benannt, der Ihr erster
Ansprechpartner sein könnte.

Wenn Sie einen Arbeitnehmervertreter haben, beispielsweise einen Gewerkschaftsvertreter, kann dieser Ihnen
möglicherweise helfen.

Ihr Arbeitgeber sollte Sie bei der Arbeit keinen vermeidbaren Risiken aussetzen und muss reagieren, wenn Sie
auf berechtigte Gesundheits- und Sicherheitsrisiken hingewiesen haben.

In vielen Ländern verfügen Gesundheits- und Sicherheitsinspektoren oder -beamte über die Befugnis, das Gesetz
durchzusetzen. Wenn Sie Ihr Unternehmen wegen potenzieller Verstöße gegen die Gesundheits- und
Sicherheitsgesetze gemeldet haben, sollte Ihr Arbeitgeber Sie normalerweise nicht bestrafen oder Sie in Ihrem
Job benachteiligen. Wenn Sie sich jedoch nicht darüber im Klaren sind, wie hoch der Arbeitnehmerschutz in
Ihrem Land unter den konkreten Umständen ist, empfiehlt es sich, rechtlichen Rat einzuholen

3.6.1 ALLGEMEINE EINREICHUNGSANFORDERUNGEN

In den meisten Ländern besteht für Unternehmen und insbesondere für Gesellschaften mit beschränkter
Haftung eine gesetzliche Verpflichtung, Finanzdaten aufzuzeichnen, Finanzunterlagen zu führen und
Finanzinformationen zu gegebener Zeit bei den zuständigen Behörden einzureichen oder zu übermitteln.
Außerdem sind sie gesetzlich verpflichtet, ihre Konten prüfen zu lassen, es sei denn, sie sind davon
ausgenommen.

Dies kann von Land zu Land unterschiedlich sein, die wichtigsten Anforderungen sind jedoch:

 Erstellung und Einreichung von Konten. Es gibt Fristen, innerhalb derer gesetzliche Abschlüsse erstellt
und an die zuständige Registrierungsstelle übermittelt werden müssen. In vielen Ländern gibt es
ausnahmslos eine automatische Strafe für verspätete Einreichung. Buchhalter und Wirtschaftsprüfer
müssen die Einreichungsfrist kennen.
  Inhalt der Konten. Der Buchhalter muss diesbezüglich über Fachkenntnisse im Hinblick auf die
Mindestoffenlegungsanforderungen des relevanten Gesellschaftsrechts und die in Ihrem Land geltenden
Finanzberichterstattungsstandards verfügen.

 Prüfungsanforderungen. In den meisten Ländern müssen Unternehmen, die nicht von der Steuer befreit
sind, ihre Konten für jeden Rechnungszeitraum prüfen lassen, und die vorgelegten Konten müssen die
Unterschrift des Abschlussprüfers enthalten, um sicherzustellen, dass sie die wahre und faire finanzielle
Leistung und Lage des Unternehmens widerspiegeln.

3.6.2 BUCHUNGSBERICHTSPERIODEN

Jedes Unternehmen ist zur Buchführung verpflichtet und muss einen Jahresabschluss erstellen, der über die
Leistung und Aktivitäten des Unternehmens im Laufe des Jahres berichtet. In den meisten Ländern gibt es
Fristen, innerhalb derer Abschlüsse bei der zuständigen Registrierungsbehörde eingereicht werden müssen, und
bei verspäteter oder unterlassener Einreichung werden in der Regel Strafen verhängt.

Welche Aufzeichnungen sollten aufbewahrt werden?

Angehende Buchhalter sind häufig für die Erfassung und Verarbeitung von Finanztransaktionen und die Eingabe
von Finanzdaten in Buchhaltungssysteme verantwortlich.

In vielen Ländern schreibt das nationale Gesellschaftsrecht bestimmte Buchhaltungsinformationen oder

Aufzeichnungen vor, die für gesetzliche Zwecke, einschließlich Steuerzwecken, aufbewahrt werden müssen.
Beispiele für solche Aufzeichnungen sind wie folgt aufgeführt:

 Verkäufe
 Einkäufe
 Kosten
 Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten (Einkaufsbuch)
 Von Kunden geschuldete Beträge (Umsatzbuch)
 Bargeldbestände
 Guthaben bei der Bank
 Anlageregister
 Langfristige Verbindlichkeiten
 Vorräte
  Kapitalkonto

Was ist eine Finanzperiode?

Der in der Buchführung ausgewiesene Zeitraum (in der Regel ein Jahr) wird als Finanzperiode bezeichnet. Diese
beginnt am Tag nach dem Ende der vorangegangenen Finanzperiode oder, im Falle einer neuen Gesellschaft, am
Tag der Gründung.

Die Finanzperiode oder „Buchhaltungsreferenzperiode“, wie sie manchmal genannt wird, endet an einem
bestimmten Datum, das in manchen Rechtsordnungen als „Buchhaltungsreferenzdatum“ (ARD) bekannt ist,
oder an einem Datum innerhalb eines kurzen Zeitfensters auf beiden Seiten der ARD, falls dies der Fall ist ist
bequemer.

3.6.3 VORBEREITUNG UND UNTERZEICHNUNG VON JAHRESABSCHLÜSSEN

In diesem Abschnitt werden die Grundregeln für die Erstellung von Finanzberichten erläutert. Sie gilt für alle
Unternehmensabschlüsse, unabhängig davon, ob Archivierungspflichten oder Prüfungsausnahmen gelten.

Müssen alle Unternehmen Buchhaltungsunterlagen führen?

Ja, in den meisten Ländern müssen alle Gesellschaften mit beschränkter Haftung und unbeschränkter Haftung,
unabhängig davon, ob sie eine Handelstätigkeit ausüben oder nicht, Buchhaltungsunterlagen führen.

Was beinhaltet ein Jahresabschluss?

Im Allgemeinen muss der Jahresabschluss Folgendes enthalten:

 Eine Gewinn- und Verlustrechnung (Gewinn- und Verlustrechnung oder Einnahmen-Ausgaben-

Rechnung, wenn das Unternehmen nicht gewinnorientiert ist)
 Eine Finanzlage (Bilanz), die in der Regel von einem Direktor unterzeichnet wird
 Eine Kapitalflussrechnung
 Eine Aufstellung der einbehaltenen Gewinne
 Ein vom Abschlussprüfer unterzeichneter Prüfbericht (falls zutreffend)
 Ein von einem Direktor oder dem Sekretär des Unternehmens unterzeichneter Vorstandsbericht (falls
zutreffend).
  Anmerkungen zum Jahresabschluss
 Konzernabschluss (falls zutreffend)

Wer kann Jahresabschlüsse genehmigen und unterzeichnen?

Der Jahresabschluss muss von den Verantwortlichen für die Leitung der Organisation (normalerweise dem
Vorstand des Unternehmens) genehmigt und unterzeichnet werden, bevor er an die zuständige
Registrierungsstelle gesendet wird.

 Die Finanzlage muss in der Regel von einem Direktor unterzeichnet werden, wobei etwaige Kommentare
zu Buchhaltungs- oder Einreichungsbefreiungen über der Unterschrift des Direktors erscheinen
 Der Vorstandsbericht muss, falls erforderlich, von einem Vorstandsmitglied oder dem
Unternehmenssekretär unterzeichnet werden
 Wird dem Jahresabschluss ein Wirtschaftsprüferbericht, Sonderprüferbericht oder
Wirtschaftsprüferbericht beigefügt, so muss dieser die Namen der Wirtschaftsprüfer bzw.
Wirtschaftsprüfer enthalten und von diesen unterzeichnet und datiert sein. Es kann nicht unterzeichnet
und datiert werden, bevor die Direktoren den Jahresabschluss genehmigt haben, was durch die
Unterzeichnung der Bilanz nachgewiesen wird.

3.6.4 MELDUNG VON AUSNAHMEN

Welche Ausnahmen gibt es?

In einigen Ländern können Unternehmen, die als kleine oder mittlere Unternehmen eingestuft sind, unter
bestimmten Kriterien wie Umsatz, Bruttovermögen oder Anzahl der Mitarbeiter beispielsweise verkürzte
Abschlüsse erstellen und an die Registrierungsbehörden übermitteln und eine Prüfungsbefreiung beantragen.

Ist ein Jahresabschluss erforderlich, wenn ein Unternehmen nicht handelt?

In der Regel ist es erforderlich, dass alle Gesellschaften mit beschränkter Haftung, unabhängig davon, ob sie
eine Handelstätigkeit ausüben oder nicht, der Registrierungsbehörde des Landes Konten vorlegen müssen. Eine
Gesellschaft mit beschränkter Haftung kann jedoch eine Befreiung von der Prüfung als „ruhendes Unternehmen“
beantragen, wenn sie während eines Geschäftsjahres keine Geschäfte getätigt hat und bestimmte andere
Kriterien erfüllt.
3.6.5 DER ABSCHLUSSPRÜFER ODER RECHNUNGSLEGENDE

Die meisten Länder verlangen zumindest von ihren (gesetzlich definierten) größeren Unternehmen, dass ihre
Abschlüsse von einem externen und unabhängigen Wirtschaftsprüfer geprüft werden, um das Vertrauen der
Stakeholder in diese Abschlüsse zu stärken. Der Prüfer kann eine Einzelperson, ein Unternehmen oder in
manchen Fällen auch eine Regierungsbehörde sein. Um die Unabhängigkeit zu gewährleisten, müssen Prüfer
außerhalb des Unternehmens tätig sein und dürfen keine leitenden Angestellten oder Mitarbeiter der geprüften
Organisation sein oder zu ihnen gehören.

Wer kann Wirtschaftsprüfer sein?

Der Abschlussprüfer ist in der Regel ein qualifizierter Buchhalter, der nach den Unternehmensgesetzen des
Landes anerkannt ist.

Ein Wirtschaftsprüfer ist entweder:

 Ein Mitglied eines durch Gesetz zugelassenen Gremiums, das nach den Regeln dieses Gremiums
berechtigt ist, eine öffentliche Tätigkeit auszuüben, und das zur Ernennung zum Rechnungsprüfer
berechtigt ist, oder
 Eine Einzelperson (unabhängig davon, ob sie Mitglied eines solchen Gremiums ist oder nicht), die mit
direkter Genehmigung der Regierung zur Ernennung zum Wirtschaftsprüfer eines Unternehmens
berechtigt ist, oder
 In manchen Fällen eine Regierungsbehörde (z. B. wenn es sich bei der geprüften Stelle um eine
öffentliche Einrichtung handelt).

4. Professionalität

4.1 EINFÜHRUNG
Ein Rahmenwerk aus Berufsgrundsätzen kann das Verhalten leiten, wenn das Gesetz nicht anwendbar, unklar
oder schweigsam ist.

Rechtmäßiges Verhalten ist der Mindestverhaltensstandard, der von einem „ethischen“ Buchhalter erwartet
wird. Manche Verhaltensweisen können zwar legal, aber dennoch als „unethisch“ angesehen werden. Viele
Aspekte und Entscheidungen innerhalb der Buchhaltungsfunktionen auf allen Ebenen sind nicht gesetzlich
geregelt. Daher reicht das Gesetz in vielen verschiedenen Situationen nicht aus, um das Verhalten eines
Fachmanns zu leiten, sondern es wird auch von einem Fachmann erwartet, dass er sich im Einklang mit
anerkannten Berufsgrundsätzen verhält

4.2 ETHIK-KODEX FÜR BUCHHALTER

Wie in Abschnitt 2.2 des Moduls erwähnt, fällt bei der Untersuchung der Merkmale eines Berufs auf, dass Berufe
in der Regel ethischen Grundsätzen unterliegen.

Der Ethik- und Verhaltenskodex von ACCA, der den Ethikkodex für professionelle Buchhalter des International
Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) enthält, enthält fünf Grundprinzipien der Berufsethik:

 Integrität
 Objektivität
 Fachliche Kompetenz und Sorgfalt
 Vertraulichkeit
 Professionelles Verhalten

Die Einhaltung dieser Grundprinzipien ist unerlässlich. Darüber hinaus sollte der professionelle Buchhalter
jedoch Situationen vermeiden, in denen die Einhaltung der Grundprinzipien gefährdet sein könnte. Nun werden
die einzelnen Grundprinzipien betrachtet.

4.2.1 INTEGRITÄT

Der Grundsatz der Integrität verlangt von allen professionellen Buchhaltern, in beruflichen und geschäftlichen
Beziehungen unkompliziert und ehrlich zu sein. Integrität bedeutet auch faires Handeln und Wahrhaftigkeit.
Ein professioneller Buchhalter sollte nicht mit Berichten, Rücksendungen, Mitteilungen oder anderen
Informationen in Verbindung gebracht werden, wenn er davon ausgeht, dass die Informationen:

 Enthält eine im Wesentlichen falsche oder irreführende Aussage;

 Enthält Aussagen oder Informationen, die leichtfertig gemacht wurden
 Es werden Informationen weggelassen oder unkenntlich gemacht, die enthalten sein müssen, wenn eine
solche Auslassung oder Unklarheit irreführend wäre

4.2.1 INTEGRITÄT

Mini-Gehäuse 1

Kurz vor dem Mittagessen wurde Sunil, ein Kassierer, der für das Kassenbuch zuständig ist, von seinem
Vorgesetzten um 30 Dollar aus der Kasse gebeten, weil er Lebensmittel einkaufen musste und keine Zeit hatte,
das nötige Bargeld von seiner Bank zu holen. Um dies zu erklären, schlug der Manager vor, dass Sunil einen
Eintrag für das Fensterputzen im Büro im Kassenbuch vermerken sollte, um das abgehobene Geld abzugleichen.
Sie wussten beide, dass der Fensterputzer am nächsten Morgen vorbeikommen würde, und verlangten für seine
Arbeit immer 30 Dollar. Daher konnte der Manager an diesem Abend 30 US-Dollar von seinem Bankkonto
abheben und das Bargeld ersetzen, bevor der Fensterputzer die Zahlung verlangte. Sunil erklärte sich bereit, der
Bitte seines Managers nachzukommen.
Was denkst du darüber?

Dies wird als kreative Buchhaltung bezeichnet, bei der ein Buchhalter Transaktionen manipulieren kann. Gemäß
den Rechnungslegungsvorschriften sollte jedoch jede Transaktion klar aufgeführt sein. So kann der Kassierer dies
als „Abhebung für den persönlichen Gebrauch“ anstelle der Kosten für die Fensterreinigung erfassen.

Obwohl der Manager sich das Geld nur „leiht“, ist dies tatsächlich ein Beispiel für Veruntreuung und falsche
Buchführung und beinhaltet einen Mangel an Ehrlichkeit (oder Integrität) sowohl auf Seiten des Managers als
auch auf Seiten von Sunil. Sunil hat den Manager nicht hinsichtlich der Angemessenheit der „Kreditaufnahme“
von Geschäftsmitteln für private Zwecke bestritten, sondern einen falschen Eintrag im Kassenbuch
vorgenommen, um das Fehlverhalten des Managers zu verschleiern.

Hier ist, was einige andere Studenten dachten:

„Dies verstößt gegen den Integritätskodex der Ethik.“ Sie entschied sich für eine Lüge und behält eine
irreführende Aussage bei. Die Tatsache, dass es wieder korrigiert werden kann, rechtfertigt ihr Vorgehen
nicht.“
„Dies wird nicht als Diebstahl oder Betrug angesehen.“ Aber es ist unethisches und unprofessionelles
Verhalten von Arbeitgeber und Arbeitnehmer, falsche Transaktionen aufzuzeichnen.“
„Es ist nicht wahr. Die Kassiererin sollte die Lebensmittelausgaben als Ausgaben angeben. Nicht mit dem
Fensterputzer tauschen.“
„Sowohl dem Manager als auch Sunil mangelt es an Integrität.“ Persönliche Zeichnungen sollten niemals vom
Firmenkonto abgebucht werden, auch wenn sie sofort ersetzt werden müssen. Die
Unternehmensangelegenheiten sollten getrennt von Privatangelegenheiten behandelt werden.
„Der Grundsatz der Integrität verlangt von allen professionellen Buchhaltern, in beruflichen und
geschäftlichen Beziehungen unkompliziert und ehrlich zu sein. „Integrität bedeutet auch faires Handeln und
Wahrhaftigkeit.“
„Sunil hätte seinem Vorgesetzten nicht gehorchen sollen, denn das verstößt gegen das Grundprinzip der
Integrität.“ Dadurch werden Tatsachen falsch dargestellt, was ein unprofessionelles Verhalten darstellt.“

4.2.2 OBJEKTIVITÄT

Der Grundsatz der Objektivität verpflichtet professionelle Buchhalter dazu, ihr berufliches oder geschäftliches
Urteilsvermögen nicht aufgrund von Voreingenommenheit, Interessenkonflikten oder der unangemessenen
Einflussnahme anderer zu gefährden.

Ein Buchhalter kann Situationen ausgesetzt sein, die seine Objektivität gefährden könnten. Anschließend gilt es,
die Situation zu erkennen und Maßnahmen zur Bewältigung der Bedrohung zu erwägen. Es ist unpraktisch, alle
derartigen Situationen zu definieren und vorzuschreiben. Insbesondere können Beziehungen entstehen, die das
professionelle Urteil beeinflussen oder unangemessen beeinflussen könnten. Situationen, die die Objektivität
des Fachmanns gefährden, sollten vermieden werden.

4.2.2 OBJEKTIVITÄT

Mini-Gehäuse 2

Sally, eine Buchhaltungstechnikerin, arbeitet an der Verkaufsbuchhaltung bei Big Foods, einem
Lebensmittelgroßhändler. Einer seiner Kunden, Fare Foods, gehört Sallys Bruder.
Fare Foods hat eine Großbestellung aufgegeben und erhält wie alle anderen Kunden 2 % Skonto auf Rechnungen,
die innerhalb von 14 Tagen beglichen werden.

Die in der Buchhaltungsabteilung übliche Praxis, die für alle Kunden gilt, besteht darin, dass das im Verkaufsbuch
erfasste Datum das Datum ist, an dem die Zahlung in der Buchhaltungsabteilung eingeht (das muss immer
derselbe Tag sein, an dem die Zahlung in der Buchhaltungsabteilung eingeht). per Post oder an der Rezeption
abgegeben). Allerdings vergehen zwischen dem Eingang der Schecks bei Big Foods und ihrer eventuellen
Bearbeitung oft ein bis zwei Tage. Darüber hinaus werden bei Big Foods eingehende Schecks und Bargeld nur
zweimal pro Woche, mittwochs und freitags, eingezahlt.

Der 14-tägige Abrechnungstermin für das Fare Foods-Konto fiel auf einen Dienstag. Es ist jetzt 9.15 Uhr am
nächsten Morgen und Sally hat gerade den Fare Foods-Scheck erhalten. Sie beschließt, das Eingangsdatum im
Verkaufsbuch als Dienstag zu erfassen und verarbeitet den sofortigen Zahlungsrabatt von Fare Foods in Höhe von
2 % ordnungsgemäß. Sie sieht keine Notwendigkeit, hierfür eine Genehmigung einzuholen, da Fare Foods das
Potenzial hatte, ein sehr wertvoller Kunde zu werden.

Was denkst du darüber?

Es könnte den Anschein haben, dass diese Fallstudie Sallys Integrität betrifft, da sie die Gesellschaft ihres
Bruders bevorzugt. Uns wird jedoch mitgeteilt, dass Sally ihr Vorgehen damit begründet hat, dass Fare Foods
positiv behandelt werden sollte, um künftige Bestellungen des Unternehmens zu fördern. Sally würde ihre
Handlungen nicht als unethisch betrachten, obwohl ein objektiver Dritter annehmen könnte, dass Sallys
Handlungen durch ihre persönliche Beziehung zum Eigentümer von Fare Foods beeinflusst wurden.

Es könnte den Anschein haben, dass diese Fallstudie Sallys Integrität betrifft, da sie die Gesellschaft ihres
Bruders bevorzugt. Uns wird jedoch mitgeteilt, dass Sally ihr Vorgehen damit begründet hat, dass Fare Foods
positiv behandelt werden sollte, um künftige Bestellungen des Unternehmens zu fördern. Sally würde ihre
Handlungen nicht als unethisch betrachten, obwohl ein objektiver Dritter annehmen könnte, dass Sallys
Handlungen durch ihre persönliche Beziehung zum Eigentümer von Fare Foods beeinflusst wurden.

Oft ist sich eine Person der Faktoren, die sie beeinflussen, nicht bewusst. In diesem Fall ist sich Sally jedoch
bewusst, dass Fare Foods ein Unternehmen ist, das ihrem Bruder gehört. Daher hätte sie erkennen müssen,
dass jedes Urteil, das sie in Bezug auf Fare Foods ausübt, durch die bestehende persönliche Beziehung
beeinflusst werden kann. Als Sally vor der Entscheidung stand, wie mit der erhaltenen Zahlung umzugehen
sei, hätte sie die Genehmigung ihres Vorgesetzten einholen sollen, um jede mögliche Gefährdung ihrer
Objektivität auszuschließen.

Hier ist, was einige andere Studenten dachten:

„Obwohl Fare Foods ein wertvoller Kunde ist, sollten solche Maßnahmen nicht durchgeführt werden.“ Sally
hat eine enge persönliche Beziehung zu ihrem Bruder, dem Besitzer von Fare Food, was fragwürdige
Vorurteile bei der Erfassung von Daten verträgt, um Rabatte zu erhalten.“
„Es ist kein Betrug oder Diebstahl, aber Sally zeigt bei der Ausführung ihrer Arbeit keine Integrität und
Ehrlichkeit.“ es ist eine unprofessionelle Art.'
„Sally hat zugelassen, dass ihre persönliche Voreingenommenheit ihre Objektivität bei der Abwicklung der
Transaktion beeinflusst, da diese in den Zeitraum fällt, in dem Schecks eingelöst werden müssen.“ Die
Einbeziehung der Transaktion ohne entsprechende Befugnis ist nicht zu rechtfertigen.
„Der Grundsatz der Objektivität verpflichtet professionelle Buchhalter dazu, ihr berufliches oder
geschäftliches Urteilsvermögen nicht aufgrund von Voreingenommenheit, Interessenkonflikten oder der
unangemessenen Einflussnahme anderer zu gefährden.“
„Sally hat gegen den Grundsatz der Objektivität verstoßen, der verlangt, dass ein Buchhalter die Fakten so
darstellen sollte, wie sie sind, und sie nicht aufgrund von Vorurteilen ändern sollte. Es ist auch offensichtlich,
dass sie die Genehmigung von den Vorgesetzten hätte einholen sollen, stattdessen verließ sie sich auf ihre
eigenen persönlichen Interessen und verstieß gegen die Interessen des Unternehmens. '
„Sie sollte den Eintrag mit dem tatsächlichen Eingangsdatum, also dem darauffolgenden Tag, vermerken.“ Es
besteht ein Interessenkonflikt, da Sallys Bruder der Besitzer von Fare Foods ist. Dies beeinträchtigt die
Objektivität und führt dazu, dass Sally falsche Einträge zugunsten von Fare Foods aufzeichnet.

4.2.3 FACHLICHE KOMPETENZ UND SORGFALT

Der Grundsatz der fachlichen Kompetenz und Sorgfalt erlegt Berufsangehörigen folgende Pflichten auf:

 Aufrechterhaltung des Fachwissens und der Fähigkeiten auf dem erforderlichen Niveau, um
sicherzustellen, dass Kunden oder Arbeitgeber kompetente professionelle Dienstleistungen erhalten
 Bei der Ausführung professioneller Arbeiten gewissenhaft und in Übereinstimmung mit den geltenden
technischen und beruflichen Standards handeln

Die Bereitstellung kompetenter professioneller Dienstleistungen für Arbeitgeber oder Kunden erfordert ein
gesundes Urteilsvermögen bei der Anwendung von Wissen und Fähigkeiten bei der Ausübung der beruflichen
Arbeit.

Die berufliche Kompetenz kann in drei separate Phasen unterteilt werden:

 Erlangung der Fachkompetenz

 Aufrechterhaltung der Fachkompetenz
 Sorgfalt bei der Anwendung von Wissen und Fähigkeiten

Die Aufrechterhaltung der Fachkompetenz erfordert ein kontinuierliches Bewusstsein und Verständnis für
relevante technische, berufliche und geschäftliche Entwicklungen. Ein professioneller Buchhalter führt eine
kontinuierliche berufliche Weiterentwicklung durch, um seine Fähigkeiten zu erhalten und weiterzuentwickeln
und es ihm zu ermöglichen, kompetent zu arbeiten.

Sorgfalt erfordert die Verantwortung, im Einklang mit den Anforderungen der Aufgabe gründlich und rechtzeitig
zu handeln.

Gegebenenfalls sollte ein professioneller Buchhalter Kunden, Arbeitgeber oder andere Nutzer der Dienste auf
die mit diesen Diensten verbundenen Einschränkungen aufmerksam machen, um Fehlinterpretationen zu
vermeiden
4.2.3 FACHLICHE KOMPETENZ UND SORGFALT

Mini-Gehäuse 3

Yu Xing ist eine studentische Buchhalterin, die derzeit einen Großteil ihrer Zeit mit Prüfungsarbeiten verbringt.
Während sie bei einem Kunden vor Ort ist, bittet einer der Geschäftsführer des Kundenunternehmens um „zehn
Minuten“ ihrer Zeit, um ein Steuerproblem zu besprechen, das er hat. Auch sein Ferienhaus im Süden des Landes
will er veräußern
Das ist für ihn und seine Frau wichtig und er würde gerne wissen, welche steuerlichen Auswirkungen das hat.

Yu Xing hat sich vor einigen Monaten mit Kapitalsteuern beschäftigt und kann sich ein wenig an die Behandlung
von Zweitwohnungen erinnern. Sie glaubt, dass der Kunde beeindruckt sein wird, wenn sie ihm einen Rat geben
kann, und sie hofft auch, dass ihr Arbeitgeber mit ihrer Leistung zufrieden sein wird. Um den Kunden zu
beruhigen, setzt sich Yu Xing selbstbewusst hin, um mit ihm die Steuerangelegenheiten des Direktors zu
besprechen.

Was denkst du darüber?

Der Regisseur kann um solche Hilfe nicht bitten. Wenn Yu / Firma. Ein Prüfungsteam sollte keine persönliche
Verbindung zum Kunden haben. Wenn dies der Fall wäre, würde dies ihre Unabhängigkeit beeinträchtigen.
Und die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sollte gekündigt werden.
Aus der Fallstudie geht klar hervor, dass Yu Xing sich nicht ausführlich mit Kapitalsteuern befasst hat und über
keine praktischen Erfahrungen verfügt. Jegliche Ratschläge, die sie gibt, erfolgen unbeaufsichtigt, und sie
scheint nicht die Absicht zu haben, auf Referenzmaterial oder entsprechend qualifizierte Kollegen zu
verweisen. Obwohl ihre Beweggründe, den Klienten zu unterstützen und einen Hauch von Selbstvertrauen
auszustrahlen, ehrenhaft sind, sind sie fehlgeleitet, da sie nicht kompetent ist, solche Ratschläge zu erteilen.

Es ist nicht ungewöhnlich, dass eine solche Situation auftritt. Kunden werden häufig versuchen, von den
Prüfern vor Ort einen Mehrwert zu erhalten. Es kann schwierig sein, einem Kunden zu widerstehen, der
darauf besteht, dass Sie Ihre Meinung äußern. Es besteht jedoch die Gefahr, dass jede angebotene Meinung
vom Kunden als fundierter Rat interpretiert wird. In diesem Fall setzt sich Yu Xing und ihr Arbeitgeber der
Kritik aus, sollte ihr Rat fehlerhaft sein.

Yu Wenn der Kunde darauf besteht, dass Yu Xing die Angelegenheit mit ihm bespricht, sollte Yu Xing die mit
ihrem Rat verbundenen Einschränkungen erläutern; Sie sollte angeben, dass alle von ihr geäußerten
Meinungen von einem ihrer Kollegen bestätigt werden müssen. und sie sollte das Gespräch mit dem Kunden
und die anschließende Diskussion mit ihrem Kollegen sorgfältig dokumentieren.

Hier ist, was einige andere Studenten dachten:

„Dies widerspricht dem Gebot der Fachkompetenz und der gebotenen Sorgfalt. Sie verfügt über geringe
Kenntnisse in Steuerangelegenheiten und sollte Kunden in der Nähe nicht beruhigen.“ '
„Sie zeigt das Potenzial, den Kunden mit ihrer Arbeit zu beeinflussen und versucht, eine Position im
Unternehmen zu erlangen.“ '
„Es ist offensichtlich, dass Yu Sie hat auch die gebotene Sorgfalt walten lassen, indem sie die Angelegenheit in
einer Sit-Chat-Situation aufgegriffen hat, damit sie weitere Informationen über den Verkauf des Hauses
erhalten kann. '
„Der Grundsatz der beruflichen Kompetenz und der gebotenen Sorgfalt erlegt professionellen Buchhaltern die
folgenden Pflichten auf: Die beruflichen Kenntnisse und Fähigkeiten auf dem Niveau zu halten, das
erforderlich ist, um sicherzustellen, dass Kunden oder Arbeitgeber kompetente professionelle
Dienstleistungen erhalten. Bei der Durchführung sorgfältig in Übereinstimmung mit den geltenden
technischen und beruflichen Standards zu handeln.“ aus professioneller Arbeit'
„Yu Xing ist kein Experte in Steuerfragen.“ Sie hatte sich erst vor ein paar Monaten mit Kapitalsteuern befasst
und kann sich nur noch an wenig von dem erinnern, was sie gelernt hat. Sie soll ihr Wissen vertiefen, pflegen
und das Gelernte anwenden. Sie sollte dem Klienten auch die Wahrheit über ihr Fachwissen mitteilen,
andernfalls könnte der Klient durch ihr Vertrauen und ihre Vorschläge in die Irre geführt werden.'
„Sie hat eine voreingenommene Entscheidung getroffen und hätte eine Genehmigung einholen sollen.“

4.2.4 VERTRAULICHKEIT

Der Grundsatz der Vertraulichkeit verpflichtet professionelle Buchhalter dazu, Folgendes zu unterlassen:

 Offenlegung vertraulicher Informationen, die im Rahmen beruflicher und geschäftlicher Beziehungen

erlangt wurden, außerhalb der arbeitgebenden Organisation ohne entsprechende und spezifische
 Befugnis, es sei denn, es besteht ein gesetzliches oder berufliches Recht oder eine Pflicht zur
Offenlegung

 Verwendung vertraulicher Informationen, die im Rahmen beruflicher und geschäftlicher Beziehungen

erlangt wurden, zum eigenen Vorteil oder zum Vorteil Dritter

Ein professioneller Buchhalter sollte die Vertraulichkeit der von einem Kunden oder Arbeitgeber, einem
potenziellen Kunden oder Arbeitgeber oder einer anderen Person offengelegten Informationen wahren, wenn
die Informationen im Zusammenhang mit seiner Rolle als Buchhalter (oder Buchhalterstudent) offengelegt
wurden. Die Vertraulichkeit sollte auch in einem sozialen oder informellen Umfeld gewahrt bleiben und auch
innerhalb des Unternehmens oder der Arbeitgeberorganisation berücksichtigt werden.

Die Notwendigkeit, den Grundsatz der Vertraulichkeit einzuhalten, bleibt auch nach der Beendigung einer
Beziehung zwischen einem professionellen Buchhalter und einem Kunden oder Arbeitgeber bestehen. Wenn ein
professioneller Buchhalter den Arbeitsplatz wechselt oder einen neuen Kunden gewinnt, ist der professionelle
Buchhalter berechtigt, die zuvor gesammelten Erfahrungen zu nutzen, sollte jedoch keine vertraulichen
Informationen verwenden oder offenlegen, die er aufgrund einer früheren beruflichen oder geschäftlichen
Beziehung erworben hat.

Unter den folgenden Umständen sind professionelle Buchhalter zur Offenlegung vertraulicher Informationen
verpflichtet oder müssen verpflichtet werden oder eine solche Offenlegung angemessen sein:

 Die Offenlegung ist gesetzlich zulässig und wird vom Kunden oder Arbeitgeber genehmigt

 Eine Offenlegung ist gesetzlich vorgeschrieben, zum Beispiel:

o Vorlage von Urkunden oder sonstige Beweisführung im Rahmen eines Gerichtsverfahrens

 Offenlegung bekannt gewordener Rechtsverstöße an die zuständigen Behörden

 Es besteht eine berufliche Pflicht oder ein Recht zur Offenlegung, sofern dies nicht gesetzlich verboten
ist:
o um die Qualitätsprüfungen von ACCA oder anderen Berufsverbänden einzuhalten
o um auf eine Anfrage oder Untersuchung durch ACCA oder eine andere Regulierungsbehörde zu
antworten
o zur Wahrung der beruflichen Interessen eines Mitglieds in Gerichtsverfahren
 o um technische Standards und ethische Anforderungen einzuhalten

4.2.4 VERTRAULICHKEIT

Mini-Gehäuse 4

Solomon arbeitet in der Finanzabteilung eines Krankenhauses, das vom nationalen Gesundheitsdienst des Landes
betrieben wird. Das Krankenhaus möchte seine Radiologieabteilung erweitern und hat den Bau eines neuen
Flügels ausgeschrieben. Solomon wurde mit der Aufgabe betraut, die Bedingungen jedes Angebots zur Prüfung
durch den Vorstand zusammenzufassen.

Eines Abends erfährt Solomon auf einer Familienessenparty, dass die Baufirma seines Onkels im Begriff ist, eine
Ausschreibung für den Auftrag abzugeben. Solomons Onkel ist sich offensichtlich nicht bewusst, wie eng Solomon
in den Ausschreibungsprozess involviert ist, und spricht informell mit Solomon über das Krankenhaus, die
Qualität der Arbeit seines Unternehmens und darüber, wie sehr sein Unternehmen von einem so
prestigeträchtigen Auftrag profitieren würde.

Bevor Solomons Onkel zum geselligen Beisammensein mit anderen Gästen eingeladen wird, erwähnt er, dass der
Auftrag, wenn er an sein Unternehmen vergeben würde, sehr profitabel wäre, und er ist sehr optimistisch, da er
der Meinung ist, dass der Vertragspreis, zu dem sein Unternehmen bieten will, recht niedrig ist .
Solomon liebt seinen Onkel sehr, dessen Geschäft in den letzten Jahren Probleme hatte.
Ihm wird klar, dass sein Onkel viel bessere Chancen hätte, den Zuschlag zu erhalten, wenn er über die
Einzelheiten der anderen Ausschreibungen informiert würde.

Was denkst du darüber?

Offenbar hat Solomon bisher ethisch gehandelt und seinem Onkel noch keine vertraulichen Informationen
mitgeteilt. Es wäre jedoch ratsam, seinen Onkel darauf aufmerksam zu machen, dass er zwar am
Ausschreibungsverfahren beteiligt ist, aber keinen Einfluss auf die Auftragsvergabe hat. Wenn er nichts sagt,
könnte es für Solomon später sehr verlockend sein, die Vertraulichkeit dieses Prozesses zu brechen, da seine
Beziehung zu seinem Onkel in Kombination mit Solomons Zugang zu wertvollen Informationen ein sehr
starkes Motiv für Solomon darstellt, seinem Onkel vom Wert anderer zu erzählen Ausschreibungen.

Aus berufsethischer Sicht darf Solomon die anderen Ausschreibungen oder den Ausschreibungsprozess nicht
mit seinem Onkel besprechen. Seine Ethik ist jedoch in Gefahr, und diese Bedrohung muss bewältigt werden.
Darüber hinaus sollte Salomo sicherstellen, dass der Eindruck entsteht, dass er ethisch handelt. Es besteht
auch das Risiko, dass das Unternehmen seines Onkels den Auftrag rechtmäßig erhält, andere Personen
innerhalb und außerhalb der Organisation jedoch auf die enge Beziehung zwischen ihnen aufmerksam werden
und Voreingenommenheit oder Eigeninteresse am Ergebnis vermuten.

Die Gefährdung der Vertraulichkeit des Ausschreibungsverfahrens wird gemildert, wenn Solomon sowohl
seinen Standpunkt gegenüber seinem Onkel deutlich macht als auch die Situation dann mit einem geeigneten
Kollegen (z. B. seinem Vorgesetzten) bespricht. Durch die Offenlegung der Beziehung wird es
unwahrscheinlicher, dass Solomon unethisch handelt oder der Eindruck entsteht, dass er dies getan hat,
zumindest intern. Sollte Solomon später außerdem unethisches Handeln vorgeworfen werden, werden seine
Gespräche mit Kollegen aufgezeichnet, um seine Absichten, ethisch zu handeln, zu belegen.

Hier ist, was einige andere Studenten dachten:

„Solomon beginnt voreingenommen zu werden und verstößt gegen den Kodex der Objektivität.“ Wenn er
seinem Onkel die Einzelheiten anderer Ausschreibungen offenlegen würde, würde er ebenfalls gegen die
Vertraulichkeit verstoßen.'
„Wenn Solomons Onkel die Einzelheiten der anderen Angebote an Solomon weitergibt, verstößt er gegen
seine Geheimhaltungspflicht gegenüber dem Unternehmen.“ Dennoch kann sein Onkel nicht dafür haftbar
gemacht werden, dass er Solomon von der Ausschreibung für den Auftrag erzählt hat, da er sich des Interesses
Salomos an diesem Vertrag nicht bewusst ist. '
„Ein professioneller Buchhalter sollte die Vertraulichkeit der Informationen wahren, die von einem Kunden
oder Arbeitgeber, einem potenziellen Kunden oder Arbeitgeber oder einer anderen Person offengelegt
werden, wenn die Informationen im Zusammenhang mit seiner Rolle als Buchhalter (oder Buchhalterstudent)
offengelegt wurden.“ Die Vertraulichkeit sollte auch in einem sozialen oder informellen Umfeld gewahrt
bleiben und auch innerhalb des Unternehmens oder der Arbeitgeberorganisation berücksichtigt werden.“
„Er sollte keine Informationen darüber an seinen Onkel weitergeben, da er solche vertraulichen
Informationen nicht weitergeben darf.“
„Solomon sollte niemandem vertrauliche Informationen preisgeben, auch nicht seinen eigenen
Familienmitgliedern oder seinem Ehepartner. Dadurch verstößt er gegen die Vertraulichkeit von
Informationen des Unternehmens. Es ist unfair gegenüber anderen Unternehmen, die Angebote eingereicht
haben.“
„Er sollte keine Informationen darüber an seinen Onkel weitergeben, da er solche vertraulichen
Informationen nicht weitergeben darf.“

4.2.5 PROFESSIONELLES VERHALTEN

Professionelles Verhalten verpflichtet professionelle Buchhalter dazu, die einschlägigen Gesetze und
Vorschriften einzuhalten und alle Handlungen zu vermeiden, die den Berufsstand in Misskredit bringen könnten.
Sie sollten sich gegenüber allen, mit denen sie in Kontakt kommen, höflich und rücksichtsvoll verhalten.

Professionelle Buchhalter sollten den Beruf nicht in Verruf bringen. Sie sollten keine übertriebenen Angaben zu
den von ihnen angebotenen Dienstleistungen, Qualifikationen oder gesammelten Erfahrungen machen.

Sie sollten keine abfälligen Kommentare oder unbegründete Vergleiche mit der Arbeit anderer abgeben.

4.2.5 PROFESSIONELLES VERHALTEN

Mini-Gehäuse 5

Elena arbeitet in der Revisionsabteilung einer Praxis als Revisionssachbearbeiterin. Sie unterstützt die
Prüfungsteams bei der Aufzeichnung und Verarbeitung von Prüfungsnachweisen, die ihre Kollegen bei
Prüfungsaufträgen gesammelt haben. Da sie nicht zu den operativen Mitgliedern des Prüfungsteams gehört, fällt
es ihr ziemlich schwer, an ihre älteren Kollegen heranzukommen, die sie manchmal wie eine „Außenseiterin“
behandeln und oft keinen sozialen Kontakt zu ihr pflegen.

Während einer ruhigen Zeit am Arbeitsplatz verbringt Elena ein paar Stunden damit, im Internet nach
Stellenangeboten zu suchen. Anschließend reicht sie ihren Lebenslauf bei mehreren potenziellen Arbeitgebern
ein.

Auszug aus dem Lebenslauf:

.......... Aktuelle Position und Verantwortlichkeiten:

Teil eines externen Prüfungsteams, Übernahme von Prüfungsaufgaben als Teil eines Prüfungsteams, Sammeln
und Analysieren von Prüfungsnachweisen.

.......... Gründe für das Verlassen:

Um mehr Verantwortung zu übernehmen und besser entlohnt zu werden. Außerdem würde ich lieber mit
Menschen zusammenarbeiten, die freundlicher und kontaktfreudiger sind als die Menschen, mit denen ich derzeit
zusammenarbeite.

Was denkst du darüber?

Elena scheint in mehrfacher Hinsicht gegen die Grundprinzipien des professionellen Verhaltens verstoßen zu
haben. Zunächst verbrachte sie einige Zeit damit, während der Arbeitszeit die von ihrem Arbeitgeber
bereitgestellten Einrichtungen (das Internet) für ihre eigenen Zwecke (Suche nach einer alternativen Arbeit)
zu nutzen. Als sie in ihrem Lebenslauf ihre aktuelle Rolle beschreibt, hat sie den Eindruck erweckt, dass ihre
Rolle höherrangiger und auf einem höheren technischen Niveau sei, als sie tatsächlich ist. Da sie als Audit-
Administratorin tätig ist und nicht direkt in einer operativen Audit-Funktion tätig ist, stellt sie sich in ihrem
Lebenslauf im Wesentlichen falsch dar, indem sie ihre Erfahrung übertreibt. Schließlich war sie in ihrer
Begründung ihres Ausscheidens unprofessionell, indem sie ihre Kollegen kritisierte.

Hier ist, was einige andere Studenten dachten:

Ihre Gefühle sind als Person verständlich, aber überhaupt nicht professionell, was ihre aktuelle Position und
ihre derzeitigen Hochschulen diskreditiert.
Es gehört nicht zu den guten beruflichen Verhaltensweisen von Elena, sich selbst als externe Prüferin zu
bezeichnen, da sich ihre Rolle hauptsächlich darauf beschränkte, das tatsächlich qualifizierte Prüfungsteam
bei der Aufzeichnung und Verarbeitung von Prüfungsnachweisen zu unterstützen. Es ist unethisch für sie, in
ihrer Bewerbung für eine freie Stelle den Namen ihres derzeitigen Prüfungsteams zu verunglimpfen.
Professionelles Verhalten verpflichtet professionelle Buchhalter dazu, die einschlägigen Gesetze und
Vorschriften einzuhalten und alle Handlungen zu vermeiden, die den Berufsstand in Misskredit bringen
könnten. Sie sollten sich gegenüber allen, mit denen sie in Kontakt kommen, höflich und rücksichtsvoll
verhalten.
Das Durchsuchen von Stellenangeboten und das Versenden von Lebensläufen während der Arbeit ist kein
professionelles Verhalten. Es wird zeigen, dass sie in ihrer Arbeit und ihrem Verhalten nicht professionell ist.
Sie hat auch ihr Fachwissen übertrieben, da sie sich nie an der Prüfung selbst beteiligt, außer an der
Aufzeichnung und Verarbeitung von Prüfungsnachweisen. Es ist auch unprofessionell, ihre Kollegen
herabzusetzen, wenn sie sagt, dass sie lieber mit Menschen zusammenarbeitet, die freundlicher und
kontaktfreudiger sind.
Elena verhält sich unethisch, da sie ihren Kollegen die Schuld für ihre Unfreundlichkeit gibt. Außerdem macht
sie falsche Angaben zu ihrer aktuellen Position und ihren Aufgaben.

4.3 BEDROHUNGEN DER GRUNDPRINZIPIEN

In den bisherigen Mini-Fallstudien wurden die Grundprinzipien alle auf die eine oder andere Weise bedroht.

Bedrohungen fallen in eine oder mehrere der folgenden Kategorien:

 Eigennutz
 Selbstbewertung
 Interessenvertretung
 Vertrautheit
 Einschüchterung

Bedrohungen können durch eine Reihe von Umständen entstehen. Zu diesen Umständen können Beziehungen
zwischen verschiedenen Personen gehören, wie zum Beispiel die folgenden:

 Kollegen
 Freunde
 Manager
 Kunden
 Ehemalige Kunden oder Kollegen
 Aufsichtsbehörden oder Rechtsbehörden
Drohungen können dazu dienen, die Einhaltung der Grundprinzipien durch einen professionellen Buchhalter zu
gefährden oder als solche wahrgenommen zu werden. Grundlegende Prinzipien können je nach den Umständen
auf unterschiedliche Weise bedroht werden. Jede der oben genannten Bedrohungskategorien wird auf der
nächsten Seite betrachtet

4.3 BEDROHUNGEN DER GRUNDPRINZIPIEN

(a) Gefährdung durch Eigeninteresse – die Gefahr, dass ein finanzielles oder anderes Interesse besteht
das Urteilsvermögen oder das Verhalten des professionellen Buchhalters unangemessen beeinflussen;

Beispiel: Ein Prüfungsleiter in einer kleinen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft wird von seinem Prüfungspartner
dazu überredet, schwache Erklärungen zur Zuverlässigkeit mehrerer Buchhaltungsanpassungen zu akzeptieren,
die vom Buchhalter des Kunden vorgenommen wurden. Der Grund dafür ist, dass der Prüfungspartner dem
Kunden keine Probleme bereiten möchte und riskiert, den Vertrag als externer Prüfer zu verlieren, der in naher
Zukunft verlängert werden muss.

(b) Gefährdung durch Selbstprüfung – die Gefahr, dass ein professioneller Buchhalter die Ergebnisse einer
früheren Entscheidung, die er getroffen hat, oder eine von ihm selbst oder einer anderen Person innerhalb der
Firma oder der Arbeitgeberorganisation des professionellen Buchhalters erbrachte Leistung nicht angemessen
bewertet auf die sich jemand anderes verlassen wird, wenn er sich ein Urteil bildet oder eine Entscheidung trifft.

Beispiel: Ein Buchhalter ist für das Einkaufsbuch und den korrekten Ausgleich aller Einzelkonten am Monatsende
verantwortlich. Sie wird von ihrem Vorgesetzten, der die Überprüfung normalerweise selbst durchführen würde,
gebeten, einen formellen Abgleich der einzelnen Kontostände mit den Lieferantenabrechnungen durchzuführen
und anschließend die Richtigkeit aller einzelnen Sachkonten zu überprüfen und etwaige Fehler ihrem
Vorgesetzten zu melden.

(c) Advocacy-Bedrohung – die Drohung, dass ein professioneller Buchhalter seine Position oder die eines
Kunden oder Arbeitgebers so weit fördert, dass die Objektivität des professionellen Buchhalters gefährdet wird.

Beispiel: Ein Buchhalter, der für ein Unternehmen arbeitet, das Buchhaltungs- und
Finanzbuchhaltungsdienstleistungen anbietet, wird gebeten, ein Unternehmen zu empfehlen, das einem
potenziellen Kunden mit Unternehmensberatungsdienstleistungen helfen kann. Der Buchhalter bietet die Dienste
seines eigenen Arbeitgebers ohne zu zögern an, obwohl es vor Ort einen Konkurrenten gibt, der auf
Beratungstätigkeiten spezialisiert ist und eine Erfolgsbilanz bei der Durchführung von Beratungsaufträgen für
eine Reihe von Unternehmen vorweisen kann.

(d) Vertrautheitsbedrohung – die Bedrohung, die aufgrund einer langen oder engen Beziehung zu einem
Kunden entsteht
oder Arbeitgeber, ein professioneller Buchhalter wird seinen Interessen zu viel Verständnis entgegenbringen
oder
akzeptieren ihre Arbeit zu sehr.

Beispiel: Ein Steuerberater wird von einem sehr guten Freund, von dem er gehört hat, dass er so wenig Steuern
wie möglich zahle, gebeten, seine Steuererklärung für ihn auszufüllen und einzureichen. Der Buchhalter stimmt
zu und vervollständigt die Steuererklärung anhand der von seinem Mandanten übermittelten Informationen in
einer einfachen Tabelle, in der die Einnahmen und Ausgaben der zwölf Monate ohne Belege aufgeführt sind.

(e) Einschüchterungsdrohung – die Drohung, dass ein professioneller Buchhalter durch tatsächlichen oder
vermeintlichen Druck, einschließlich Versuchen, unzulässigen Einfluss auf den professionellen Buchhalter
auszuüben, davon abgehalten wird, objektiv zu handeln.

Beispiel: Ein angehender Buchhalter wird von seinem Vorgesetzten aufgefordert, den Gesamtwert der
Forderungen zu erhöhen, mit der Begründung, dass die Wertminderung der Forderungen im Vorjahr zu hoch
gewesen sei. Als der Auszubildende nach dem Grund fragt, antwortet ihm sein Vorgesetzter aggressiv, dass es
ihn nichts angeht und dass die Anpassung sofort vorgenommen werden sollte, sonst müsse der Vorgesetzte die
Angelegenheit weiter verfolgen.

4.4 SICHERHEITSMASSNAHMEN GEGEN GEFAHREN GEGEN GRUNDPRINZIPIEN

Der Ethik- und Verhaltenskodex der ACCA verlangt von Mitgliedern und Schülern, auf Bedrohungen der
Grundprinzipien aufmerksam zu sein; sie zu bewerten; und erwägen Sie die Schutzmaßnahmen (in Form von
Aktionen oder anderen Maßnahmen), die ergriffen werden können, um die Bedrohungen zu beseitigen oder auf
ein akzeptables Maß zu reduzieren. Mögliche Schutzmaßnahmen lassen sich in zwei große Kategorien einteilen:

 Durch den Beruf, Gesetze oder Vorschriften geschaffene Schutzmaßnahmen

 Schutzmaßnahmen im Arbeitsumfeld
4.4.1 SICHERHEIT VOR GEFAHREN GEGEN GRUNDPRINZIPIEN

Hierzu zählen Maßnahmen wie:

 Bildungs-, Ausbildungs- und Erfahrungsvoraussetzungen für den Berufseinstieg

 Anforderungen an die kontinuierliche berufliche Weiterentwicklung
 Corporate-Governance-Kodizes
 Anforderungen zur Einhaltung beruflicher Standards
 Professionelle oder behördliche Überwachung und Disziplinarverfahren
 Externe Prüfung der von einem professionellen Buchhalter erstellten Berichte, Rücksendungen,
Mitteilungen oder Informationen durch einen gesetzlich befugten Dritten

4.4.2 SICHERHEITSMASSNAHMEN AM ARBEITSPLATZ

Dazu könnten gehören:

 Starke ethische Führung

 Starke interne Kontrollen wie Überprüfungsverfahren und interne Revision
 Rechtzeitige Kommunikation von Richtlinien und Verfahren in Bezug auf ethisches Verhalten (und
etwaige Änderungen daran)
 Richtlinien und Verfahren zum Umgang mit illegalem oder unethischem Verhalten und Bedrohungen der
Grundprinzipien
 Angemessene und strenge Einstellungsverfahren
 Gut etablierte und verständliche Konsultationsverfahren innerhalb der Organisation
 Effektives und bekannt gemachtes Beschwerdesystem
 Auftragsspezifische Schutzmaßnahmen, einschließlich Qualitätskontrollverfahren und Auswahl des
Einsatzteams

4.4.3 SICHERHEITSMASSNAHMEN DES EINZELNEN

Dazu könnten gehören:

  Den eigenen Schulungs- und Entwicklungsanforderungen gerecht werden
 Führen einer Aufzeichnung der aufgetretenen ethischen Dilemmata und der zu ihrer Lösung
unternommenen Schritte
 Gegebenenfalls Rücksprache mit Kollegen, Rechtsberatern oder dem eigenen Berufsverband (immer
unter Berücksichtigung des Grundprinzips der Vertraulichkeit)

4.5 ETHISCHE KONFLIKTLÖSUNG

In diesem Abschnitt wurden die fünf Grundprinzipien identifiziert, und nur wenige würden bestreiten, dass es
sich dabei um Grundsätze handelt, die professionelle Buchhalter beachten sollten.

Aus dieser weitreichenden Vereinbarung ergibt sich für den professionellen Buchhalter die Verantwortung, die
Grundprinzipien zu schützen und sicherzustellen, dass etwaigen Bedrohungen dieser Grundsätze durch die
Umsetzung von Schutzmaßnahmen angemessen begegnet wird.

Das ACCA-Regelwerk legt einen Rahmen fest, der dabei hilft, Bedrohungen der Grundprinzipien zu erkennen und
ihnen entgegenzuwirken. Das ACCA-Framework zur Lösung ethischer Dilemmata basiert auf dem IESBA-Modell.
Man kann es sich als fünf Schritte in Form von Fragen vorstellen, die bei der Konfrontation mit einem ethischen
Dilemma zu berücksichtigen sind:

 Was sind die relevanten Fakten?

 Welche ethischen Fragen sind damit verbunden?
 Welche Grundprinzipien sind bedroht?
 Gibt es interne Verfahren, die die Bedrohungen mindern?
 Welche Handlungsalternativen gibt es?

Diese fünf Schritte werden in Abschnitt 7 verwendet, um einige reale Dilemmata zu betrachten, mit denen ein
Buchhalter bei der Arbeit konfrontiert ist.
 5. Persönliche Effektivität bei der Arbeit
5.1 EINFÜHRUNG

Nachdem Sie im vorherigen Abschnitt die Berufsethik und die Grundprinzipien ethischen Verhaltens
kennengelernt haben, sind Sie nun mit den Grundsätzen der beruflichen Kompetenz und Sorgfalt vertraut. Der
professionelle Buchhalter sollte bestrebt sein, seine beruflichen Pflichten effektiv zu erfüllen, Fristen einzuhalten
und Mindesterwartungen zu erfüllen.

Der professionelle Buchhalter im Unternehmenssektor muss die Erwartungen seines Arbeitgebers erfüllen.
Diese Erwartungen werden zweifellos höher sein, als sie durch die bloße Einhaltung der Grundprinzipien erreicht
werden können.

Daraus lässt sich erkennen, dass vom professionellen Buchhalter in der Regel erwartet wird, dass er Verhaltens-
und Leistungsniveaus berücksichtigt, die über die grundlegende Fachkompetenz und die gebotene Sorgfalt
hinausgehen. Dies kann als „Best Practice“ bezeichnet werden. Der professionelle Buchhalter muss die
Grundprinzipien ethischen Verhaltens einhalten, sollte aber auch nach Best Practices streben.

Ein Mitarbeiter (entweder in der Praxis oder im Unternehmen) sollte die von seinem Arbeitgeber festgelegten
Verfahren verstehen und einhalten. Darüber hinaus tragen sie eine persönliche Verantwortung hinsichtlich ihrer
Wirksamkeit innerhalb der Organisation. Zu diesen Aufgaben gehört es, sich selbst und die eigene
Arbeitsbelastung effektiv zu verwalten, angemessen zu kommunizieren und zu berichten und in einigen Fällen
potenzielle Konfliktbereiche zu bewältigen. Im weiteren Verlauf dieses Abschnitts werden diese verschiedenen
Faktoren betrachtet, um die persönliche Effektivität zu maximieren.

5.2 MERKMALE DER PERSÖNLICHEN WIRKSAMKEIT

Bei der Arbeit sind die Hauptmerkmale der persönlichen Wirksamkeit folgende:

 Aktualität
 Genauigkeit (Lesen, Schreiben und Rechnen)
  Flexibilität
 Kooperationsbereitschaft

5.2.1 PÜNKTLICHKEIT

Rechnungslegungs- und Buchführungsarbeiten sind in der Regel von engen Fristen abhängig, insbesondere wenn
zur Einhaltung gesetzlicher Vorschriften die Rechnungslegung innerhalb festgelegter Fristen erfolgen muss
(siehe Abschnitt 3.6).

In einer Organisation muss die Buchhaltung auf dem neuesten Stand gehalten werden, um aussagekräftige
Daten bereitzustellen, und die Verwaltungskonten müssen rechtzeitig verfügbar sein, um Informationen für die
Entscheidungsfindung bereitzustellen.

Um Fristen konsequent einhalten zu können, muss ein Fachmann über effektive Zeitmanagementfähigkeiten
verfügen.

Dies beinhaltet:

Ziele des Zeitmanagements

Das übergeordnete Ziel des Zeitmanagements besteht in der Reduzierung (oder Eliminierung) von
Zeitverschwendung durch die Reduzierung von Fehlern und Ineffizienzen. Dies beinhaltet:

 Planen Sie jede Aufgabe im erforderlichen Umfang

 In einem angemessenen Tempo arbeiten (aber nicht hetzen)
 Fehler vermeiden (es gleich beim ersten Mal richtig machen)
 Überprüfen Sie Ihre Arbeit oder bitten Sie jemand anderen, sie zu überprüfen, wenn keine anderen
Überprüfungen verfügbar sind (mit anderen Worten, um unnötige Doppelarbeit zu vermeiden).
 Sicherstellen, dass alle Arbeiten von der entsprechenden Person ausgeführt und gegebenenfalls
delegiert werden

Um dies zu erreichen, müssen Sie:

 Planen Sie die Nutzung Ihrer Zeit über einen bestimmten Zeitraum (einen Tag, eine Woche oder einen
Monat).
 Stellen Sie sicher, dass Ihnen in diesem Zeitraum die erforderlichen Ressourcen zur Verfügung stehen
  Verstehen Sie die Zusammenhänge und Abhängigkeiten zwischen Aufgaben (können einige Dinge
gleichzeitig erledigt werden oder ist das eine voneinander abhängig?)

5.2.1 PÜNKTLICHKEIT

Planung über einen bestimmten Zeitraum

Die Planung der effektiven Nutzung Ihrer Zeit kann die Verwendung einer der folgenden Maßnahmen umfassen:

 Kalender und Tagebücher (zum Protokollieren von Besprechungen, anderen Aktivitäten und Fristen)
 Zeitpläne mit Aufgaben, die jeden Tag oder jede Woche erledigt werden müssen
 Aufgabenlisten (um ausstehende Aufgaben und die Reihenfolge, in der sie erledigt werden sollen, zu
identifizieren)
 Aktivitätsprotokolle (um aufzuzeichnen, was erledigt wurde und wie lange es gedauert hat – aus
Erfahrung lernen)
 Projektpläne (um sicherzustellen, dass größere Projekte zügig abgeschlossen werden)

Ressourcen

Die Aufgaben, die Sie an einem bestimmten Tag oder in einer bestimmten Woche erledigen möchten, erfordern
in der Regel Ressourcen. Diese können beispielsweise die Form haben:

 Supportmitarbeiter
 Unterstützung des Vorgesetzten
 Zugang zu IT-Einrichtungen
 Zeit des Kundenkontakts

Oft ist es ratsam, Ihre Planung mit einem Vorgesetzten und denjenigen zu besprechen, mit denen Sie im Verlauf
jedes Einsatzes interagieren müssen.

Aktivitätsverknüpfungen und -abhängigkeiten verstehen

Dies ist Teil der detaillierten Planung eines Einsatzes und erfordert insbesondere Folgendes:

 Legen Sie einen Zeitrahmen für die gesamte Aufgabe fest

 Genaue Identifizierung der Aufgaben, die erledigt werden müssen
  Identifizieren, wer jeder Aufgabe zugewiesen werden soll
 Bewerten Sie, wie lange jede Aufgabe dauern sollte
 Identifizieren der Aufgaben, die nacheinander erledigt werden müssen (und der bevorzugten
Reihenfolge, in der sie ausgeführt werden sollten)
 Jeder Aufgabe eine Frist zuweisen
 Identifizieren Sie die Aufgaben, bei denen der Zeitplan unwichtig ist, und planen Sie sie entsprechend
den verfügbaren Ressourcen
 Erstellen eines Zeitplans (oder Projektplans) für die Erledigung aller Aufgaben
 Den kritischen Pfad identifizieren

5.2.1 PÜNKTLICHKEIT

Beispiel:

Das Buchhaltungsteam eines kleinen Großhandelsunternehmens muss innerhalb einer Woche nach Ende des
Berichtszeitraums einen vierteljährlichen Finanzabschlussentwurf erstellen. Das Periodenende ist der 30. Juni;
die Planung erfolgt Mitte Juni; und die endgültigen Rechnungen müssen für eine Vorstandssitzung am 8. Juli
verfügbar sein. Folgende Aufgaben sind zu erledigen (Liste in zufälliger Reihenfolge):

Tabelle A

Aktivität Geschätzte Zeit

Endbestände zählen und bewerten 6,0 Stunden (Betreuung von 4

Lagermitarbeitern)

Bereiten Sie die Endabrechnung vor und überprüfen Sie sie 2,5 Stunden

Berechnen und berücksichtigen Sie den Abschreibungsaufwand 0,7 Stunden

Letzte Anpassungen vornehmen 3,0 Stunden

Erstellen Sie Finanzkontenentwürfe 1,5 Stunden

Besprechen Sie den Entwurf der Finanzbuchhaltung mit dem 2,5 Stunden
Verantwortlichen
Identifizieren und verbuchen Sie die Bewegung der Rückstellungen und 3,5 Stunden
Vorauszahlungen

Gleichen Sie den Kontoauszug mit dem Kassenbuch und dem Hauptbuch 2,0 Stunden
ab

Extrahieren Sie den Probesaldo 1,5 Stunden

Berücksichtigen Sie die Einbringlichkeit von Forderungen und 2,5 Stunden

berücksichtigen Sie die Entwicklung der Rückstellungen

Durch die Erstellung der obigen Tabelle wurden die folgenden Schritte abgeschlossen, d. h.:

1. Identifizieren, welche Aufgaben erledigt werden müssen

2. Ermitteln Sie, wie lange jede Aufgabe voraussichtlich dauern wird

Der nächste Schritt besteht darin, zu ermitteln, welche Aufgaben in sequentieller Reihenfolge erledigt werden
müssen und welche nebeneinander ausgeführt werden können.

5.2.1 PÜNKTLICHKEIT

Um einen Rechnungsentwurf erstellen zu können, müssen alle Buchhaltungseinträge bearbeitet worden sein.
Daher müssen vor der Erstellung des Probesaldos und der Erstellung des ersten Rechnungsentwurfs folgende
Punkte erledigt sein:

Tabelle B

Aktivität Dauer

Berechnen und berücksichtigen Sie den Abschreibungsaufwand 0,7 Stunden

Identifizieren und verbuchen Sie die Bewegung der Rückstellungen und 3,5 Stunden
Vorauszahlungen

Gleichen Sie den Kontoauszug mit dem Kassenbuch und dem Hauptbuch ab 2,0 Stunden

Berücksichtigen Sie die Einbringlichkeit von Forderungen und berücksichtigen Sie die 2,5 Stunden
 Entwicklung der Rückstellungen

Diese Aufgaben können in beliebiger Reihenfolge oder gleichzeitig ausgeführt werden. Es wäre jedoch ratsam,
zuerst die Bankabstimmung durchzuführen, um Vertrauen in die Buchungen im Nominalbuch zu gewinnen.
Anschließend kann der Probesaldo abgerufen und der Finanzberichtsentwurf erstellt werden.

Bevor die endgültige Rechnung erstellt werden kann, müssen die Rechnungsentwürfe mit dem verantwortlichen
Beamten, beispielsweise dem Finanzdirektor, überprüft und endgültige Anpassungen vereinbart werden. Die
Abfolge der Ereignisse in dieser Phase ist von entscheidender Bedeutung. Die folgende Tabelle zeigt daher die
endgültige Abfolge der Aktivitäten in der folgenden Reihenfolge:

Tabelle C

Aktivität Dauer

Extrahieren Sie den Probesaldo 1,5 Stunden

Erstellen Sie Finanzkontenentwürfe 1,5 Stunden

Besprechen Sie den Entwurf der Finanzbuchhaltung mit dem Verantwortlichen 2,5 Stunden

Letzte Anpassungen vornehmen 3,0 Stunden

Bereiten Sie die Endabrechnung vor und überprüfen Sie sie 2,5 Stunden

Beachten Sie jedoch, dass vor der Behandlung einer der Aufgaben in den Tabellen A und B die Zählung und
Bewertung der Vorräte erfolgen muss. Dies muss natürlich am 30. Juni geschehen, und diese Aufgabe selbst
erfordert eine sorgfältige Planung.

5.2.1 PÜNKTLICHKEIT

Die bisherigen Aufgabenlisten können als Netzwerkdiagramm dargestellt werden. Im folgenden Diagramm ist
der kritische Pfad durch die schattierten Kästchen gekennzeichnet. Dies gibt die Mindestzeit an, in der die
gesamte Aufgabenreihe erledigt werden kann. Jedes Kästchen stellt eine Aktivität dar und D stellt die Dauer der
Aktivität dar.
Netzwerkdiagramm zur Erstellung der Endabrechnung

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Ein wesentlicher Aspekt der Kompetenz im Rechnungswesen ist die Fähigkeit, sowohl verbal als auch numerisch
effektiv, genau und angemessen zu arbeiten und zu kommunizieren.

Ein professioneller Buchhalter muss bei seiner Arbeit präzise sein und versuchen, Fehler zu minimieren. Zu den
Tools, die Buchhaltern zur Verfügung stehen, gehören E-Mail, Präsentationssoftware, Buchhaltungspakete,
Tabellenkalkulationen und Datenbanken. Buchhalter sollten diese Tools optimal nutzen, um Informationen
effektiv abzurufen, aufzubereiten, zu analysieren, zu präsentieren und zu melden.

Effektive Kommunikation ist für die Arbeit eines Buchhalters sehr wichtig. Ein Buchhalter muss Fähigkeiten
entwickeln, relevante Medien zu nutzen, um Informationen an Benutzer zu übermitteln und intern mit Kollegen
und Managern zu kommunizieren.

Eine effektive und genaue Kommunikation kann den Einsatz folgender Elemente umfassen:

 E-Mails
 Berichte
 Memos
 Telefonisch oder persönlich
  Meetings und Präsentationen
 Tabellenkalkulationen
 Datenbanken

Der kompetente Buchhalter wird verstehen, welches der oben genannten Medien in verschiedenen Situationen
und für verschiedene Zwecke verwendet werden soll.

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Email

E-Mail ist das beliebteste Kommunikationsmedium. Es ist schnell; es kann eine große Anzahl von Menschen (in
einem weiten geografischen Gebiet) erreichen; und wenn es richtig verwendet wird, liefert es eine nützliche
Beweisspur.

Der organisierte Buchhalter erstellt elektronische Ordner mit verschiedenen Themenüberschriften, um bei
Bedarf E-Mails einfach abrufen zu können. Durch den Einsatz eines Scanners und entsprechender Software kann
nahezu jedes Geschäftsdokument an eine E-Mail angehängt werden. Das Abrufen von E-Mails wird auch
dadurch erleichtert, dass die E-Mails innerhalb eines Ordners nach Absender, Versanddatum oder Betreff
sortiert werden.

Allerdings sind E-Mails mit Vorsicht zu genießen. Organisationen sollten Protokolle und Verfahren für die
Verwendung von E-Mail dokumentieren. Die in E-Mails verwendete Sprache sollte klar und eindeutig sein. E-
Mails müssen sorgfältig verfasst sein, um Verwirrung oder Beleidigung beim Leser zu vermeiden.

Auch die E-Mail-Sicherheit kann ein Problem sein. Computersicherheit und IT-Systeme werden Auswirkungen
auf die Vertraulichkeit haben. Es sollten IT-Systeme vorhanden sein, die dafür sorgen, dass E-Mails sicher
gespeichert und abgerufen werden können.

Berichte

Der professionelle Buchhalter muss manchmal Berichte verfassen, entweder für Kollegen oder für externe
Benutzer. Jeder Bericht sollte für ein bestimmtes Ziel und eine bestimmte Zielgruppe erstellt werden. Berichte
liefern wirkungsvoll Informationen zur Entscheidungsfindung.

Berichte sollten Folgendes enthalten:

  Adressat(en)
 Autor(en)
 Betreff
 Datum, an dem es geschrieben wurde

Berichte einer bestimmten Länge oder Komplexität können auch Folgendes umfassen:

 Eine klare Aussage über die Ziele des Berichts

 Prägnante Schlussfolgerungen
 Eine Zusammenfassung

Berücksichtigen Sie bei der Auswahl des Berichtsstils Folgendes:

 Achten Sie auf die Struktur, verwenden Sie eine Hierarchie der Überschriften und kennzeichnen Sie
diese entsprechend (1, a), (i) usw.)
 Verwenden Sie einen formellen Ton und eine Sprache, die für die Zielgruppe verständlich und
angemessen ist

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Memos

Memos sollten ähnlich wie Berichte adressiert werden, mit den Namen des Adressaten und des Verfassers, dem
Thema und dem Datum. Allerdings sollte ein Memo kurz und prägnant sein. Wenn ein Memo zu lang ist, ist
möglicherweise ein formeller Bericht angemessener und für den Leser leichter verständlich. Memos sollten in
einem klaren und prägnanten Stil verfasst sein. Sie können für die formelle Bekanntgabe von Entscheidungen,
die Vereinbarung von Besprechungen oder für vertrauliche Kommunikation geeignet sein, für die E-Mails
möglicherweise zu beiläufig wirken.

Telefon

Das Telefon sollte in Situationen genutzt werden, in denen eine schriftliche Kommunikation unangemessen ist
und ein Treffen entweder nicht möglich oder unnötig ist. Gegenseitige Telefongespräche und
Telefonkonferenzen für Personengruppen sind dann sinnvoll, wenn eine unmittelbare Interaktion erforderlich ist
und ein persönliches Treffen aus irgendeinem Grund nicht möglich ist.
Andere Gelegenheiten, bei denen Telefongespräche schriftlichen Mitteilungen oder Besprechungen vorzuziehen
sind, sind unter anderem die folgenden:

 Wenn die Zeit knapp ist und ein sofortiges Feedback erforderlich ist
 Wenn es notwendig ist, Sachverhalte zu klären, bei denen Missverständnisse aufgetreten sind oder
auftreten könnten
 Wenn politisch sensible oder subtile Botschaften mit Fingerspitzengefühl vermittelt werden müssen
 Wann immer es wünschenswert ist, einen Dialog (oder eine informelle Atmosphäre) herzustellen

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Meetings und Präsentationen

Wenn ein persönliches Treffen nicht möglich ist, könnten internetbasierte Telefonkonferenzen die Lösung sein.
Dabei kann es sich um mehrere Teilnehmer und die Nutzung des Internets handeln. Durch die Verbindung von
Computerarbeitsplätzen zwischen den Teilnehmern können Präsentationen in Form eines virtuellen Treffens von
Angesicht zu Angesicht gehalten werden.

Formelle Präsentationen werden in der Regel in Besprechungen verwendet, wenn einer Gruppe von Personen
detaillierte Informationen vermittelt werden sollen. Präsentationen können auch per Telefonkonferenz oder
über das Internet gehalten werden.

Präsentationen profitieren in der Regel von der Unterstützung visueller Hilfsmittel wie Flipcharts, Whiteboards
oder Softwarepaketen. Ideen und Konzepte werden mithilfe von visuellen Darstellungen wie Grafiken,
Diagrammen, Zitaten und Aufzählungspunkten klar erklärt. Dies ist eine wirksame Möglichkeit, wichtige Punkte
hervorzuheben und dem Publikum dabei zu helfen, wichtige Informationen zu behalten.

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Tabellenkalkulationen
Tabellenkalkulationen sind vielseitige und leistungsstarke Softwaretools. Sie ermöglichen die einfache und
genaue Speicherung und Verarbeitung detaillierter numerischer Informationen, einschließlich einer breiten
Palette von Formeln, Finanzfunktionen und Diagrammfunktionen, die für Finanz- und Kostenbuchhalter äußerst
nützlich sind. Zu den Anwendungen, für die Tabellenkalkulationen für Buchhalter nützlich sind, gehören die
folgenden Beispiele:

Budgets und Cashflow-Prognosen; mit =SUM und Zellbezügen, also =A1

Zum Beispiel:

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Erweiterter Probesaldo unter Verwendung des +/--Systems, bei dem Belastungen positiv und Habensalden
negativ sind, wobei der Probesaldo unter Verwendung der Funktion =SUMME gleich Null ist (d. h. alle positiven =
alle negativen Salden)

Zum Beispiel:
5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Investitionsbewertung; unter Verwendung des =NPV, =IRR und verwandter Finanzfunktionen, bei denen ein
anfänglicher Investitionsabfluss mit dem Barwert zukünftiger Nettomittelzuflüsse verglichen wird, um
festzustellen, ob die Investition im Hinblick auf die erforderliche Rendite rentabel ist.

Zum Beispiel:

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Kreditpläne; Verwenden von =PMT, um gleiche periodische Zahlungen zu ermitteln, die zur Rückzahlung eines
Darlehens zu einem bestimmten Zinssatz über eine bestimmte Anzahl von Zeiträumen erforderlich sind.
Zum Beispiel:

5.2.2 GENAUIGKEIT (LESEN UND SCHREIBEN)

Datenbanken

Datenbanken sind leistungsstarke Softwaretools zum Speichern, Verarbeiten, Aktualisieren und Abrufen großer
Datenmengen, wie z. B. Kundenlisten, Lagerartikel, Preislisten, Anlageregister und Kunden-/Lieferantenkonten.

Datenbanken ermöglichen die Speicherung von Informationen nach Feld, Datensatz und Datei. Diese können
schnell und einfach durchsucht, aktualisiert, abgerufen und bearbeitet werden.
Ein Beispiel könnte eine Kundendatenbank sein, die in die folgenden zwei Hauptdateien unterteilt ist:

„Kunden schulden >= 1.000 $“

„Kunden schulden < 1.000 $“

Eine Datei ist eine Sammlung von Datensätzen (mit anderen Worten: Kundennamen). Datensätze enthalten
einzelne Datenelemente, die als Felder bezeichnet werden.

Eine solche Dateistruktur ist unten dargestellt.

Datei: „Kunden schulden >= 1.000 $“

Eintrag: Kundenname

Feld A: Adresse

Feld B: Telefonnummer
Feld C: Geschuldeter Betrag

In dieser Datenbank kann der Buchhalter jederzeit einen bestimmten Kundendatensatz aus der relevanten
Kundendatei abrufen und die Felder A, B oder C aktualisieren, oder diese Felder können automatisch von einem
anderen verknüpften Programm aktualisiert werden – dies wird als integrierte Datenbank bezeichnet.

Innerhalb der Datenbank können Regeln festgelegt werden, um Datensätze von einer Datei in eine andere zu
verschieben. Wenn beispielsweise das Kundensaldofeld C unter 1.000 $ fallen würde, könnte der Datensatz
automatisch in die Datei „Kunden schulden < 1.000 $“ übertragen werden.

Der Buchhalter kann Datenbanken nutzen, um effektiver zu arbeiten, indem er es ermöglicht, große
Datenmengen einfach und logisch zu speichern, ständig auf dem neuesten Stand zu halten und sofort
abzurufen.

5.2.3 FLEXIBILITÄT

Ein professioneller Buchhalter sollte flexibel arbeiten können. Dies ist wichtig, da viele Aufgaben voneinander
abhängig sind oder anspruchsvolle Termine eingehalten werden müssen, die kurzfristig anfallen können.

Buchhalter müssen flexibel sein, um entweder auf die Bedürfnisse ihrer Arbeitgeber einzugehen oder ihre
Kunden zufriedenzustellen. Sie müssen auf die Anforderungen anderer reagieren und können eine Vielzahl von
Aufgaben übernehmen. Zeitmanagementfähigkeiten und klare Kommunikation sind unerlässlich. Dies geschieht,
um die Ziele und den Umfang jeder Aufgabe vollständig zu vermitteln und zu verstehen und den
Kunden/Arbeitgeber zufrieden zu stellen. Wenn Sie eine Aufgabe oder ein Projekt annehmen, müssen Sie in der
Lage sein, die Ergebnisse pünktlich zu liefern (auch die anderen Anforderungen an Ihre Zeit zu bewältigen) und
denken Sie daran, deutlich zu machen, ob Sie mehr Zeit oder zusätzliche Ressourcen benötigen.

Planen Sie jede durchgeführte Aufgabe oder jeden Auftrag. Wenn eine Aufgabe voranschreitet, sollten Sie
darauf vorbereitet sein, den Plan entsprechend den neu entdeckten Informationen anzupassen. Es kann
vorkommen, dass eine Frist aufgrund von Umständen, die außerhalb der Kontrolle des Buchhalters liegen, nicht
angemessen eingehalten werden kann. Dies bedeutet nicht nur eine Änderung des Einsatzplans, sondern auch,
dass die Änderung (und die Gründe dafür) dem Kunden (oder Ihrem Vorgesetzten) mitgeteilt werden müssen. Es
wird auch vorkommen, dass der Buchhalter zusätzliche Stunden arbeiten muss, um sicherzustellen, dass Fristen
eingehalten werden oder Besprechungen stattfinden, wenn es für die Mehrheit günstig ist.
Flexibilität bedeutet auch, mit unterschiedlichen Menschen und in unterschiedlichen Situationen
zusammenarbeiten zu können und zu akzeptieren, dass es nicht immer einfach sein kann. Flexibilität bedeutet
nicht nur die Fähigkeit, viele verschiedene Aufgaben auszuführen, sondern auch die Einstellung, sich an
unterschiedliche Situationen anzupassen.

5.2.4 ZUSAMMENARBEIT

In Verbindung mit Flexibilität müssen Fachkräfte höflich und effektiv mit Kollegen, Managern, Kunden und
externen Parteien wie potenziellen Investoren, Steuerbehörden und Aufsichtsbehörden usw. zusammenarbeiten
und zusammenarbeiten. Sie sollten auch in der Lage sein, auftretende Konflikte zu verwalten, zu lösen oder
weiterzuleiten.
Buchhalter sind Teil eines Teams, das Finanzinformationen erstellt, kommuniziert und meldet. Es ist wichtig,
sowohl innerhalb als auch außerhalb der Organisation mit Managern, Kollegen, Kunden und anderen Behörden
zusammenzuarbeiten.

Von einem professionellen Buchhalter wird erwartet, dass er finanzbezogene Dienstleistungen erbringt und auf
die Bedürfnisse anderer eingeht. Der Buchhalter muss sich der verfügbaren Zeit und Ressourcen bewusst sein
und die Erwartungen anderer berücksichtigen (mit anderen Worten, er darf keine Arbeit übernehmen, die er
nicht kompetent ausführen kann).

Um effektiv arbeiten zu können, müssen Sie Informationen aus verschiedenen Quellen einholen. Dies erfordert
die Zusammenarbeit zwischen Ihnen und denjenigen, die die Informationen bereitstellen, um sicherzustellen,
dass die relevanten Informationen korrekt und rechtzeitig eingehen. Gelegentlich muss der Buchhalter auch mit
Dritten wie Wirtschaftsprüfern oder Steuerbehörden zusammenarbeiten, um deren Arbeitgeberorganisationen
die Einhaltung gesetzlicher Verpflichtungen zu ermöglichen. Buchhalter müssen auch wissen, wann und an wen
sie Informationen melden oder übermitteln müssen. Dies wurde in gewissem Umfang durch die gesetzlichen
Verpflichtungen in Abschnitt 3.6 zu Melde- und Einreichungspflichten abgedeckt. Sie können im Rahmen ihrer
beruflichen Pflichten unter bestimmten Umständen auch verpflichtet sein, bestimmte Angelegenheiten den
höheren Behörden zu melden.

5.2.4 ZUSAMMENARBEIT

Buchhalter sollten sich wie andere Berufstätige stets ihrer Berichtspflichten innerhalb einer Organisation
bewusst sein. Das bedeutet, Folgendes zu wissen:
  Wem Sie unmittelbar Bericht erstatten (Ihrem Vorgesetzten) und welche Berichtspflichten Sie haben
 Wer Ihnen Bericht erstattet (falls zutreffend) und welche Berichtspflichten er hat
 Wen sonst noch über auftretende Aktivitäten, Probleme oder Leistungsprobleme auf dem Laufenden
halten?
 An wen können Sie Konflikt- oder Meinungsverschiedenheiten über die üblichen Kanäle weiterleiten,
falls ein Konflikt entsteht und ungelöst bleibt?

Konflikte und ihre Lösung

In vielen Organisationen, in denen die Ressourcen knapp sind, die Fristen knapp sind und die Anforderungen an
die Personalressourcen unter Druck stehen, kann es häufig zu Konflikten kommen.
Von der Fachkraft wird erwartet, dass sie mit diesen Situationen in einer Weise umgeht, die den fünf
Grundprinzipien, insbesondere Objektivität und professionellem Verhalten, entspricht.

Konflikt kann als Unvereinbarkeit von Zielen oder Werten zwischen zwei oder mehr Parteien in einer Beziehung
definiert werden. Nun werden die gemeinsamen Konfliktquellen untersucht.

5.2.4 ZUSAMMENARBEIT

Bei wirtschaftlichen Konflikten geht es um den Wettbewerb um knappe Ressourcen, wie er bei der
Aushandlung und Festlegung von Budgets auftreten kann.

Bei Wertekonflikten handelt es sich um Meinungsverschiedenheiten, die durch unterschiedliche persönliche

Werte, Wahrnehmungen, Einstellungen und Überzeugungen verursacht werden. Dies wird in Abschnitt 6
ausführlicher behandelt.

Ein Machtkonflikt entsteht, wenn jede Partei den Einfluss, den sie in einer Beziehung ausüben kann, erhöhen
oder maximieren möchte. Bei geschäftlichen Konflikten kann es zu Konflikten zwischen Personen
unterschiedlicher Ebenen innerhalb einer Führungsstruktur oder zwischen Personen mit gleichwertigem
Amtsstatus kommen, in der Regel geschieht dies jedoch, weil eine Partei den Kollegen ihren Willen aufzwingen
möchte, um Kontrolle zu erlangen oder zu verstärken.

Die meisten Konflikte haben eine Mischung verschiedener Ursachen. Beispielsweise sind
Haushaltsverhandlungen typischerweise mit wirtschaftlichem Wettbewerb verbunden, können aber auch die
Form eines Machtkampfes zwischen Managern oder Untergebenen annehmen.
Ineffektive Kommunikation kann zu unnötigen Konflikten führen. Mangelnde Fähigkeiten zur klaren,
respektvollen und einfühlsamen Kommunikation führen oft zu Verwirrung, Verletzung und Wut, was alles zu
Konflikten führen oder eskalieren kann. Manchmal können Konflikte oder Ressentiments aufgrund fehlender
oder vermeintlich fehlender Kommunikation entstehen. Darüber hinaus können die Parteien unterschiedliche
Vorstellungen über den Sachverhalt einer Situation haben. Nur wenn sie Informationen richtig austauschen und
ihre Wahrnehmungen klarstellen, kann der Konflikt gelöst werden.

5.2.4 ZUSAMMENARBEIT

Arten von Konflikten

 Zwischenmenschlich
 Rolle
 Intergruppe

Zwischenmenschliche Konflikte treten auf, wenn zwei Personen in ihrer Beziehung unvereinbare Bedürfnisse,
Ziele oder Ansätze haben. Kommunikationsstörungen sind oft eine wichtige Ursache für zwischenmenschliche
Konflikte und das Erlernen effektiver Kommunikationsfähigkeiten ist für die Vorbeugung und Lösung solcher
Schwierigkeiten von unschätzbarem Wert. Persönlichkeits- oder Wertekonflikte werden durch unterschiedliche
Herangehensweisen oder Stile in der Arbeit mit Menschen verursacht, die nicht lösbar sind. Wenn
beispielsweise beide Parteien in einer Beziehung ein hohes Machtbedürfnis haben und beide in der Beziehung
dominant sein wollen, kann es zu einem Machtkampf kommen.

Bei Rollenkonflikten handelt es sich um Unterschiede oder Unklarheiten in den Rollendefinitionen, Erwartungen
oder Verantwortlichkeiten zwischen Personen, die in einer Organisation voneinander abhängig sind. Wenn es in
einer Organisation Unklarheit über die Aufgabenverteilung oder unklare Zuständigkeitsgrenzen gibt, kann es zu
Konflikten kommen, die zu Negativität oder mangelnder Kooperationsbereitschaft führen können. Diese Art von
Konflikt kann oft mit zwischenmenschlichen Konflikten verwechselt werden und ist daher komplizierter zu lösen.
Konflikte dieser Art lassen sich vermeiden, wenn bestimmte Rollen und Verantwortlichkeiten sehr klar festgelegt
und für alle verständlich sind.

Gruppenkonflikte treten zwischen Abteilungen oder Teams derselben Organisation und zwischen
Managementgruppen auf. Diese Art von Konflikt entsteht häufig dadurch, dass Abteilungen voneinander isoliert
werden oder miteinander konkurrieren. Der Wettbewerb um knappe Ressourcen oder Vergleiche zwischen
Arbeitsbedingungen und wahrgenommenen Ungleichheiten sind häufig häufige Ursachen für Konflikte zwischen
Gruppen. Die Kosten von Konflikten zwischen Gruppen können sowohl in wirtschaftlicher als auch in sozialer
Hinsicht für den Einzelnen hoch und für die Organisation als Ganzes destruktiv sein.

5.2.4 ZUSAMMENARBEIT

Methoden der Konfliktlösung

Unabhängig von der Konfliktquelle kann es je nach gewähltem Ansatz zu alternativen Ergebnissen kommen.
Wenn Konflikte kreativ bewältigt werden können, können Lösungen gefunden werden, die für beide Seiten
zufriedenstellend sind. Manchmal geht es dabei um eine Neuverteilung von Ressourcen oder Macht, die als
gerechter empfunden wird, oder es kann durch eine Erhöhung der verfügbaren Ressourcen gelöst werden.
Kreative Ergebnisse sind wahrscheinlicher, wenn die Parteien voneinander abhängig sind und beide offen sind,
den Nutzen einer bestimmten Lösung zu erkennen.

Es wurden drei allgemeine Strategien zur Konfliktlösung identifiziert. Win-Lose, Lose-Lose und Win-Win
(ursprünglich von Blake, Shepard & Mouton, 1964).

Der Win-Lose-Ansatz kann als Annahme einer „festen Menge“ beschrieben werden. Die Annahme ist, dass bei
der Lösung eines Konflikts eine Partei gewinnt und die andere verlieren muss. Das Ergebnis wird durch die
relative Macht und den Einfluss bestimmt, den eine Partei über die andere ausüben kann. Manchmal geschieht
dies durch vereinbarte formelle soziale Mechanismen wie Abstimmungen, die Akzeptanz der legitimen Autorität
des Managers oder die Akzeptanz der Entscheidung eines Richters oder Schiedsrichters. Der Win-Lose-Ansatz
kann durch weniger offene oder legitime Mittel erreicht werden, beispielsweise durch Drohungen, Anspielungen
oder Anreize wie Bestechungsgelder.

5.2.4 ZUSAMMENARBEIT

Der Lose-Lose-Ansatz ist im Wesentlichen ein Kompromiss. Dabei handelt es sich um einen passiven Ansatz, bei
dem beide Seiten zur Vermeidung von Konflikten eine suboptimale Lösung akzeptieren. Jede Partei bekommt
daher nur einen Teil von dem, was sie will.
Der Win-Win-Ansatz ist ein offenerer, proaktiverer Ansatz zur Maximierung der Ziele beider Parteien durch
gemeinsame Problemlösung. Ein Win-Win-Ansatz erfordert oft einen völlig neuen Blick auf die Situation, eine
gründliche Untersuchung der Konfliktursachen und die Erkundung einer Reihe von Lösungsansätzen. Der Win-
Win-Ansatz erfordert ein sehr hohes Maß an Innovation und eine reife Einstellung. Der Win-Win-Ansatz
erfordert oft, dass die Menschen einen umfassenderen Blick auf die Gesamtziele der Organisation werfen und
erkennen, wie wichtig die Zusammenarbeit von Einzelpersonen oder Teams für das Erreichen gemeinsamer Ziele
ist.

6. Persönliche Werte
6.1 EINFÜHRUNG

Ist es für einen professionellen Buchhalter ausreichend, sich an die Gesetze zu halten und sich an die
Grundprinzipien der Berufsethik zu halten, wenn er bei der Arbeit vor einem schwierigen Dilemma steht?

Gute Rechtskenntnisse und die Anwendung grundlegender Grundsätze der Berufsethik bieten möglicherweise
nicht in jedem Fall ausreichende Hinweise darauf, was genau zu tun ist. Persönliche Werte und persönliche
Integrität spielen dabei eine Rolle.

6.2 REGELN V GRUNDSÄTZE

Sollten sich Verhalten und Verhalten an Regeln oder an Prinzipien orientieren? Dies ist eine wichtige Debatte in
der Rechnungslegungsregulierung und in der Finanzberichterstattung.
Der Klarheit halber müssen wir definieren, was mit diesen Begriffen gemeint ist:

Eine Regel zwingt jemanden äußerlich durch Zwang, Drohung oder Bestrafung dazu, die Dinge zu tun, die
jemand anderes für gut oder richtig gehalten hat. Menschen gehorchen oder brechen Regeln.
Ein Prinzip motiviert Menschen intern dazu, die Dinge zu tun, die ihnen gut und richtig erscheinen. Menschen
entwickeln Prinzipien, indem sie mit Menschen mit ähnlichen Prinzipien zusammenarbeiten und leben und die
positiven Konsequenzen und echten Vorteile angemessenen Verhaltens erkennen.

Detaillierte Regeln sind einfacher und effektiver, da sie sicherstellen, dass Buchhalter die Anforderungen genau
einhalten und sich angemessen verhalten.

Wenn jedoch eine Reihe übergeordneter Prinzipien vereinbart und an sie geglaubt wird, sind solche detaillierten
Regeln nicht immer notwendig. Fachleute würden wissen, wie sie sich in einer bestimmten Situation verhalten
sollen, indem sie ihre persönlichen Werte und ihre Integrität anwenden, um die Prinzipien auf die spezifischen
Umstände zu interpretieren, mit denen sie konfrontiert sind, und indem sie auf natürliche Weise die richtige
Entscheidung treffen.

Obwohl Regeln detailliert sein können, können sie nicht jede Situation abdecken – sie könnten nicht vollständig
anwendbar oder klar sein. Es kann erforderlich sein, sich zusätzlich zu den vorgeschriebenen Regeln auf eine
Reihe allgemeiner Grundsätze als Orientierungshilfe zu stützen.

Es gibt Gesetze und berufliche Verhaltenskodizes, die eingehalten werden müssen, aber das Verhalten und
Handeln eines Fachmanns sollte auch von den umfassenderen Konsequenzen und dem moralisch Richtigen
bestimmt werden, das sich aus anerkannten Grundsätzen ableitet.

Fehler in der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in den Fällen von Enron, Worldcom, Parmalat und
der globalen Bankenkrise waren nicht unbedingt darauf zurückzuführen, dass Buchhalter gegen Regeln und
Vorschriften verstießen, sondern auf mangelnde Berücksichtigung der umfassenderen Konsequenzen.

Praktiken wie die „kreative Buchhaltung“ basieren auf der Überzeugung, dass alles in Ordnung ist, solange die
Gesetze und Rechnungslegungsvorschriften eingehalten werden. Dies zeigt eine grundsätzlich unreife
Einstellung zu Ethik und Wirtschaft. Diese Einstellung betrachtet Regeln als Barrieren oder Hindernisse, die
überwunden werden müssen, und erkennt nicht, dass in der Regel umfassendere Prinzipien im Spiel sind.

Dies ist keine moralisch oder ethisch vertretbare Sichtweise.

6.2 REGELN V GRUNDSÄTZE

Beispiel:
Eine Rechnungslegungsvorschrift besagt, dass Vorräte in der Bilanz zum niedrigeren Wert aus
Anschaffungskosten oder Nettoveräußerungswert (NRV) ausgewiesen werden müssen. Diese Regel sagt dem
Buchhalter (z. B. in einem produzierenden Unternehmen), dass, wenn der Verkaufspreis eines Artikels unter
seinen Vollkosten liegt, ein Verlust sofort abgeschrieben werden muss, indem der Wert des Lagerbestands
verringert und der Bruttogewinn verringert wird. Die Regel gibt auch konkrete Hinweise dazu, wie die jeweiligen
Bewertungen der Gesamtkosten und des Nettoveräußerungswerts des Lagerbestands ermittelt werden sollten.

Ein regelorientierter Buchhalter, der einer Drohung aus Eigeninteresse oder Einschüchterung ausgesetzt ist,
könnte motiviert sein, eine Abschreibung des Lagerbestands zu vermeiden und den Bruttogewinn im
kurzfristigen Interesse des Unternehmens und möglicherweise auch der Aktionäre aufrechtzuerhalten. Ihre
Haltung könnte darin bestehen, durch eine bestimmte Auslegung der Regel, möglicherweise im Zusammenhang
mit der Berechnung der Umstellungskosten, zu rechtfertigen, dass die Kosten des Inventars selbst niedriger sind,
als sie tatsächlich sind. Sie könnten auch Möglichkeiten prüfen, wie die Anwendung verschiedener
Kostenformeln verwendet werden könnte, um dieses Ziel zu erreichen, oder sie könnten weiter nach
unterstützenden Beweisen suchen, die rechtfertigen, dass der NRV höher ist, als er tatsächlich ist. Aus
rechtlicher und beruflicher Sicht mögen einige Leute der Meinung sein, dass dieser Ansatz akzeptabel wäre.

Ein prinzipienbasierter Buchhalter wird eher eine andere Perspektive einnehmen. Sie würden Integrität,
Objektivität und Fachkompetenz bei der Beurteilung der „wirtschaftlichen Substanz“ der Situation und nicht nur
der „rechtlichen Form“ an den Tag legen. Sie würden das Buchhaltungskonzept der Vorsicht anwenden, das sie
dazu anleiten würde, nicht nach Möglichkeiten zu suchen, den NRV zu hoch anzugeben oder die Kosten zu
niedrig anzugeben, und sie würden den Verlust abschreiben, es sei denn, es wäre wirtschaftlich gerechtfertigt,
etwas anderes zu tun. Ein solcher Buchhalter würde sich daher ein „Prinzip“ zu eigen machen, um ihn zur
richtigen Entscheidung zu führen, anstatt Komplexität zu nutzen oder sich dahinter zu verstecken oder
„Schlupflöcher“ in bestimmten Regeln auszunutzen, um eine Entscheidung zu rechtfertigen, die ansonsten im
Prinzip falsch sein könnte.

6.3 DIE WICHTIGSTEN ETHISCHEN THEORIEN

Wie bereits in diesem Modul erläutert, beschränkt sich berufliches Verhalten im Wesentlichen auf das, was den
Gesetzen und Grundprinzipien entspricht. Auf der dritten Ebene des Entscheidungsfilters, der in der Einleitung
zu diesem Modul erläutert wurde, besteht jedoch weiterer Spielraum für Verhaltensentscheidungen, die sich an
Ihren persönlichen Werten orientieren.
Persönliche Werte beziehen sich auf Verhaltensstandards, die Menschen in den vielen Situationen, in denen sie
sich befinden, als Freunde, Eltern, Kinder, Bürger, Lehrer, Berufstätige usw. einhalten sollten.

Bei der Ermittlung der einzuhaltenden ethischen Standards stellen sich zwei grundlegende Fragen:

1. Worauf sollten persönliche Werte basieren?

2. Wie sollten diese Werte in bestimmten Situationen angewendet werden?

Viele Philosophen und Ethiker haben versucht, diese kritischen Fragen zu beantworten. Sie haben verschiedene
Quellen für ethische Standards vorgeschlagen:

Konsequentialismus

Eine beliebte Sichtweise auf persönliche Ethik besteht darin, die Konsequenzen von Entscheidungen oder Ihrem
Handeln für andere Menschen und sich selbst zu berücksichtigen. Anhand dieser Theorie ist es notwendig, die
Auswirkungen von Entscheidungen zu berücksichtigen und zu versuchen, diese Auswirkungen zu bewerten. Im
Allgemeinen bestimmt diese Denkweise, dass eine Handlung richtig ist, wenn sie für die größte Anzahl von
Menschen zum größten Nutzen oder „Vergnügen“ und zum geringsten „Schmerz“ führt. Dies wird manchmal als
„Utilitarismus“ bezeichnet.

Als Beispiel für die Buchhaltung: Ein angehender Buchhalter, der Buchhaltungsbuchungen bearbeitet, sollte
bestrebt sein, so genau wie möglich zu arbeiten und Fehler zu minimieren, da Ungenauigkeiten und Fehler
negative Folgen haben, indem sie zusätzliche Arbeit für ihn selbst und seine Kollegen verursachen. Fehler und
Ungenauigkeiten müssen erkannt und korrigiert werden und können zu Unzuverlässigkeit und Verzögerungen
führen. Daher ist es für alle von Vorteil, Fehler zu minimieren, auch wenn dies mehr Zeit und Mühe kostet.

Pflicht gegenüber anderen

Eine andere Sichtweise der persönlichen Ethik basiert auf der Pflicht gegenüber anderen. Es bestimmt, was
richtig ist, indem es das Verhalten oder die Handlung selbst untersucht und nicht die Konsequenzen des
Verhaltens, wie im obigen Konsequentialismus. In diesem ethischen Ansatz wird von Menschen erwartet, dass
sie sich aus der Pflicht heraus verhalten, gemäß den Regeln und Verpflichtungen zu handeln, die allgemein von
der Gesellschaft oder dem Beruf, dem jemand angehört, erwartet werden.
Anhand des obigen Buchhaltungsbeispiels wird vom angehenden Buchhalter erwartet, dass er
Buchhaltungsbuchungen korrekt verarbeitet, weil von einem professionellen Buchhalteranwärter einfach von
seinen Arbeitgebern, von der Berufsorganisation, der er angehört, und von der Gesellschaft als Ganzes erwartet
wird, dass er dies tut, unabhängig von den tatsächlichen Konsequenzen dieses Verhaltens.

Eine einfache Möglichkeit, den Unterschied zwischen diesen beiden ethischen Perspektiven zu verstehen,
besteht darin, sich Lügen als eine Handlung vorzustellen. Konsequentialisten könnten eine Lüge in bestimmten
Situationen als ethisch erachten, aber nur, wenn dadurch allen Beteiligten mehr Nutzen als Schaden entsteht.
Aus der Perspektive der Pflicht gegenüber anderen würde Lügen in den meisten Gesellschaften immer als falsch
angesehen.

Spiegeltest

Sobald Sie sichergestellt haben, dass Ihr Verhalten den rechtlichen Anforderungen und professionellen
Standards entspricht, können Sie diese ethischen Perspektiven durch einen reflektierenden Ansatz oder einen
„Spiegeltest“ ganz praktisch anwenden.

Stellen Sie sich vor, Sie schauen in einen Spiegel und stellen sich diese Fragen:

 Was passiert, wenn ich diese Vorgehensweise wähle? Mit anderen Worten: Welche Auswirkungen wird
meine Entscheidung auf die Menschen haben, die von meinen Entscheidungen betroffen sind, wie etwa
Klienten, Kunden und Investoren?
 Was werden andere denken, wenn ich diese Vorgehensweise wähle – „andere“ einschließlich Freunde,
Familie, mein Vorgesetzter, mein Berufsverband oder die Medien usw.?
 Ist meine Entscheidung persönlich richtig oder habe ich eine moralische Verpflichtung dazu? - Was sagt
mir mein Gewissen oder mein Instinkt?

Der Spiegeltest bestärkt die Vorstellung, dass Sie für Ihr eigenes Verhalten verantwortlich sind und daher sowohl
die Konsequenzen Ihres Handelns als auch deren moralische Vertretbarkeit berücksichtigen müssen, bevor Sie
handeln.

6.4 ANWENDUNG PERSÖNLICHER UND ETHISCHER WERTE AUF DIE ENTSCHEIDUNGSFINDUNG AM

ARBEITSPLATZ
Jeder der oben genannten Ansätze kann uns dabei helfen, festzustellen, welche Verhaltensstandards als ethisch
angesehen werden können.

Erstens sind wir uns möglicherweise nicht in jeder Situation über die Interpretation dieser Ansätze einig.
Beispielsweise sind wir uns möglicherweise nicht einig, welche Option am meisten nützt oder am wenigsten
schadet, oder welche Methode allgemein als richtig gilt und unserer Pflicht gegenüber anderen am besten
gerecht wird.

Zweitens beantworten die beiden Hauptansätze (Konsequentialismus und Pflicht gegenüber anderen)
möglicherweise nicht beide die Frage „Was ist ethisch?“ auf die gleiche Weise. Dennoch bietet jeder Ansatz
einen Rahmen, anhand dessen ermittelt werden kann, was in einer bestimmten Situation ethisch ist, und in den
meisten Fällen führen die beiden unterschiedlichen Ansätze nicht zu Konflikten, sondern zu ähnlichen
Antworten und Entscheidungen.

Beispiel:
Ein Produktionsleiter ist für ein Produktionsbudget verantwortlich und kann möglicherweise einen zusätzlichen
Bonus verdienen, wenn er die Produktionskosten minimiert und das Budget unterschreitet. Kürzlich wurde ihm
von einem Zulieferer bei einer gesellschaftlichen Veranstaltung informell mitgeteilt, dass der Preis für das am
häufigsten verwendete Material in der Fabrik im Laufe des nächsten Jahres definitiv um 10 % gesenkt wird, als
Ergebnis einer aktuellen behördlichen Entscheidung, die in Kürze bekannt gegeben wird in den Medien.

Der Produktionsleiter wurde gebeten, dringend das Budget für das nächste Jahr für den Produktionsleiter
vorzubereiten, damit die Gesamtbudgetziele für das Unternehmen endgültig festgelegt werden können.

Da er zum Zeitpunkt der Vorlage des Budgets noch nicht offiziell von der Preissenkung gehört hat, bezieht der
Produktionsleiter den Materialeinstandspreis des laufenden Jahres als Budgetkosten ein und legt seine
Gesamtkosten darauf fest, wohl wissend, dass dadurch eine gewisse „Pause“ entstehen wird sein Budget, wenn
die Preissenkung schließlich durchkommt.

Besprechen Sie die Gründe dafür und dagegen aus einer der beiden oben genannten ethischen
Hauptperspektiven.

Perspektive:

Consequentialism
Gründe dafür:

Der Vorteil, wenn man die 10 % nicht auflistet, wäre, dass man die Preissenkung, bis sie offiziell wird, nur als
Gerücht betrachten könnte. Das unethische Argument für die Beibehaltung des Wissens über einen Rückgang
um 10 % ist, dass der Produktionsleiter seinem Chef das Wissen vorenthalten hat, dass eine mögliche
bevorstehende Reduzierung dem Unternehmen Geld sparen könnte.

Einführung

Zunächst einmal könnte man aus rechtlicher oder sogar berufsrechtlicher Sicht argumentieren, dass der
Produktionsleiter das Recht hat, das Budget unter Einbeziehung der aktuellen Preise und nicht der erwarteten
niedrigeren Preise vorzulegen. Ihm wurde in keiner offiziellen Funktion mitgeteilt, dass diese Preise gesenkt
werden. Die Entscheidung wurde noch nicht offiziell verkündet und theoretisch gibt es Argumente dafür, den
Haushalt nicht zu überarbeiten, bis mehr bekannt ist oder etwas endgültig bestätigt ist. Dies könnte als
„regelbasierter“ Ansatz beschrieben werden.

Aber was wäre, wenn diese Entscheidung aus einer der beiden oben diskutierten Hauptperspektiven der
persönlichen Ethik analysiert würde?

1. Konsequentialismus:

Dieser Ansatz konzentriert sich auf Ergebnisse oder Konsequenzen und insbesondere auf die Maximierung des
Nutzens und die Minimierung des Schadens, der für die meisten Menschen entsteht. Es ist wahrscheinlich, dass
die Einhaltung der ursprünglichen Materialkosten innerhalb des Budgets einer relativ kleinen Anzahl von
Personen zugute kommt, nämlich dem Produktionsleiter, der eher einen gewinnabhängigen Bonus erhält, wenn
er bei Preissenkungen unter dem Budget liegt. Allerdings wird die Budgetierung der Produktionskosten
ungenauer ausfallen, als wenn sie die voraussichtlich geringeren Materialkosten einbeziehen würde. Wenn die
Originalzahlen vorgelegt werden, verfügen andere Stakeholder, darunter auch leitende Manager und
Direktoren, über ungenaue Informationen, auf denen sie ihre Entscheidungen zur Ressourcenzuteilung und
Preisgestaltung stützen können. Die Aktionäre würden sich zudem genauere Budgets wünschen, damit das
Unternehmen effektiver geführt werden kann. Ungenaue Angaben im Budget zu den Materialkosten können
auch zu höheren Kosten für die Kunden führen, die voraussichtlich längere Zeit höhere Preise zahlen müssen, als
dies der Fall gewesen wäre, wenn die korrekten, niedrigeren Materialkosten im ursprünglichen Budget
berücksichtigt worden wären.

2. Pflicht gegenüber anderen:

Jemand, der über seine Pflichten gegenüber anderen, einschließlich seines Berufs, nachdenkt, würde darüber
nachdenken, wie der Manager handeln sollte, ohne sich auf die Auswirkungen zu konzentrieren. Wenn dem
Manager bei der Erstellung des Budgets Regeln vorgegeben wurden, die er befolgen muss, sollten diese befolgt
werden. Ohne solche Regeln könnte man argumentieren, dass die meisten Menschen davon ausgehen würden,
dass der Manager eine Pflicht gegenüber denjenigen hat, die sich auf die Informationen im Budget verlassen,
und dass das Budget daher so genau wie möglich sein sollte. Daher wäre es richtig, die wahrscheinlichsten
(niedrigeren) Materialkosten in das Budget aufzunehmen und einen Hinweis hinzuzufügen, um eventuelle
Zweifel des Managers daran zu erläutern. Das wissentliche Verschweigen relevanter Informationen über
künftige Materialpreise bei der Erstellung eines Produktionskostenbudgets würde von anderen, einschließlich
der Wirtschaftsprüfer, als moralisch falsch empfunden werden.

6.5 ETHISCHE ENTSCHEIDUNGEN TREFFEN

Um ethische Entscheidungen zu treffen, müssen zunächst die rechtlichen Aspekte und die Berufsethik
berücksichtigt werden, um alle Optionen auszuschließen, die entweder illegal oder unprofessionell sind. Die
übrigen Optionen erfordern eine Interpretation anhand persönlicher Werte. Dieser Prozess kann von der
Untersuchung der ethischen Aspekte einer Entscheidung in einer strukturierten Methode und der Abwägung der
Überlegungen zu den einzelnen Maßnahmen profitieren.

Je schwieriger und ungewöhnlicher die ethischen Entscheidungen sind, desto hilfreicher ist es, das Dilemma zu
diskutieren, solange das Grundprinzip der Vertraulichkeit nicht verletzt wird. Durch eine sorgfältige
Untersuchung des Problems, unterstützt durch die Einsichten und unterschiedlichen Perspektiven anderer, ist es
möglich, bessere ethische Entscheidungen zu treffen.

Der folgende Rahmen für ethische Entscheidungen ist eine nützliche Methode zur Untersuchung ethischer
Dilemmata und zur Identifizierung ethischer Handlungsoptionen.

6.6 RAHMEN FÜR ETHISCHE ENTSCHEIDUNGSFINDUNG

In Abschnitt 4.5 wurde ein Rahmen für ethische Entscheidungsfindung eingeführt, der jemandem helfen kann,
unter bestimmten Umständen oder bei ethischen Dilemmata alternative Vorgehensweisen zu identifizieren:

Das Rahmenwerk enthielt die folgenden fünf Fragen:

 1. Was sind die relevanten Fakten?
2. Welche ethischen Fragen sind damit verbunden?
3. Welche Grundprinzipien werden bedroht?
4. Gibt es interne Verfahren, die die Bedrohungen mindern?
5. Welche Handlungsalternativen gibt es?

Dieser Rahmen wird nun zur Analyse einer in Abschnitt 7 vorgestellten Fallstudie verwendet. In der Fallstudie
müssen Sie sich in die Rolle eines Buchhalters versetzen, der in einer kleinen Organisation arbeitet, vor
schwierigen Entscheidungen steht und entscheiden muss, was als nächstes zu tun ist. Der Buchhalter muss bei
seinen Entscheidungen rechtliche, berufliche und persönliche Faktoren berücksichtigen und sein Handeln am
Ende überdenken.

7. Fallstudie
Die Ashley Copper Company
Die Ashley Copper Company hat ihren Sitz in einer stillgelegten Kupfermine in einer wirtschaftlich
benachteiligten Gegend. Das Bergwerk wurde als Museum und Touristenattraktion wiedereröffnet. Die
Einnahmen aus dem Betrieb werden durch den Verkauf von Eintrittskarten an Besucher für eine Schachtfahrt in
der Aufzugskabine, für eine Draisinenfahrt in das alte Kupferbergwerk und für eine Führung erzielt. Der Laden,
der als Teil des Museums unter der Erde liegt, verkauft Kupferprodukte und andere Souvenirs und bietet so eine
zusätzliche Einnahmequelle.

Ali ist ein qualifizierter Buchhalter und Mitglied von ACCA, das im Rahmen seiner Unterstützung für Mitglieder
über einen technischen Ethik-Beratungsdienst verfügt. Ali war kurze Zeit arbeitslos, bevor er vor über zwölf
Monaten zum Finanzbuchhalter ernannt wurde.

Jay , der stellvertretende Manager, ist sehr materialistisch. Er liebt schnelle Autos und hat Ali zuvor gesagt, dass
er eines kaufen würde, wenn er nur genug Geld sparen könnte. Jay arbeitet im Museum, begleitet die Kunden
zum Eingang des Minenschachts, holt ihre Eintrittskarten ab, wenn sie die Aufzugskabine betreten, und fungiert
als ihr Reiseführer im Untergrund.

Sam ist Jays Mutter und Inhaberin der Ashley Copper Company. Sam ist ein sehr enger Freund von Alis Vater.
Sam besitzt 100 % der Anteile des Unternehmens.
Kurz nach ihrer Ernennung hatte Ali, die Sam direkt unterstellt ist, neue Buchhaltungs- und interne
Kontrollsysteme für das Unternehmen eingerichtet.

Charlie verkauft alle Tickets an einem Automaten im Verkaufsbüro, indem er für jeden Tag eine farblich
gekennzeichnete Rolle verwendet, wobei jede Ticketrolle für diesen Tag fortlaufend nummeriert ist. Charlie
kassiert die Einnahmen der Kunden in einer elektronischen Registrierkasse mit integriertem
Kredit-/Debitkartenterminal.

Am Ende eines jeden Tages, nachdem Charlie mit der Arbeit fertig ist, schließt Jay die Registrierkasse auf, gleicht
das erhaltene physische Bargeld und die erhaltenen Schecks mit dem Kassendatensatz ab und gleicht schließlich
alle täglichen Umsatzeinnahmen (einschließlich Kredit-/Debitkartenverkäufe) ab ) mit allen Tickets, die er bei
Kunden gesammelt hat. Anschließend erstellt er einen Verkaufsabgleichsplan, in dem er Bargeld, Schecks und
Kredit-/Debitkartenverkäufe für jeden Tag aufschlüsselt, bevor er das Bargeld, die Schecks und alle von den
Kunden abgeholten Tickets in den Bürosafe legt. Anschließend entnimmt und vernichtet Jay den Rest der
Ticketrolle aus dem Automaten und ersetzt ihn durch eine neue, farblich gekennzeichnete Ticketrolle, die für
den nächsten Tag bereit ist. Außerdem entfernt und entsorgt er die gebrauchte Kassenrolle für diesen Tag und
ersetzt sie durch eine neue leere Rolle.

Das gesamte Bargeld und die Schecks aus dem Safe werden von Jay am Ende jeder Woche zur Bank gebracht.
Abschließend wird der Einzahlungsschein der Bank zusammen mit dem Verkaufsabgleichsplan, der eine tägliche
Aufzeichnung der Anzahl der in der Woche verkauften Tickets (nach Verkaufsart) und der zugehörigen Tickets
für jeden Tag enthält, wöchentlich an übermittelt Ali für die Eintragung in die Geschäftsbücher.

Der Shop wird ausschließlich von Sam geführt. Sam ordnet die Inventur an, sammelt und zählt wöchentlich die
Einnahmen und Einzahlungen bei der Bank und übermittelt Ali alle Einzahlungsscheine der Bank, die
dazugehörigen Kassenunterlagen, alle Einkaufsrechnungen und Spesenbelege – und das alles monatlich .

In den letzten zwei Jahren war die Zahl der Besucher pro Tag während der „Spitzenzeit“ durchweg etwa dreimal
höher als der Durchschnitt der „Nicht-Spitzenzeit“ und die Umsätze blieben jedes Jahr weitgehend gleich. In den
gleichen zwei Jahren spiegelte sich dieses Verkaufsmuster auch im Geschäft wider, was darauf hindeutet, dass
die Einnahmen des Geschäfts weitgehend von den Besucherzahlen abhängen. In der Vergangenheit machten
Ladenverkäufe auch etwa 40 % des jährlichen Gesamtumsatzes der Ashley Copper Company aus.
Am Ende des letzten Geschäftsjahres erstellte Ali den Entwurf des Jahresabschlusses und stellte fest, dass die
Ladeneinnahmen um etwa 50 % gestiegen waren und auch die Bruttogewinnmarge im Vergleich zur Vorperiode
recht deutlich gestiegen war, wobei der prozentual größere Anstieg im „Nebensaison“-Zeitraum.

Die Ladenverkäufe machten etwa 55 % des Gesamtumsatzes des Jahres aus, während die Ticketverkäufe im
gleichen Zeitraum sowohl in der „Spitzen-“ als auch in der „Neben-Spitzen-Zeit“ durchweg etwa 20 % niedriger
waren als im Vorjahr. Ali war außerdem aufgefallen, dass der Kontostand der Geschäftsbank am Jahresende um
10 % höher war als am Ende des Vorjahres, obwohl die Kosten auf beiden Seiten des Geschäfts im Laufe der Zeit
stabil blieben und es keine anderen Einlagen, Banküberweisungen usw. gab jede wesentliche Änderung der an
Sam im laufenden Jahr gezahlten Dividenden.

Ali findet diese Ergebnisse ziemlich überraschend und hat auch bemerkt (hatte es Sam aber nicht erwähnt), dass
Jay kürzlich einen brandneuen Luxussportwagen gekauft hat. Sie vermutete, dass Jay das Unternehmen
betrogen haben könnte.

Was sollte Ali jetzt tun?

Unter Verwendung des in den Abschnitten 4 und 6 diskutierten Rahmens für ethisches Denken ist es nun an der
Zeit, einen Prozess zu beginnen, um die Optionen oder Alternativen zu identifizieren, die Ali zur Verfügung
stehen.

Wenn Sie jeden Schritt abgeschlossen haben, können Sie die richtigen Antworten sehen. Bitte beachten Sie, dass
Sie bei der Anzeige der richtigen Antworten die bereits gegebenen Antworten nicht mehr ändern können.

SCHRITT 1 – Was sind die relevanten Fakten?

Geben Sie mindestens fünf wichtige Fakten ein, die Ali bei der Entscheidung über ihre Optionen berücksichtigen
muss

Sehen Sie sich die Antwort zu Schritt 1 an.

1. Der Umsatz im Shop ist deutlich gestiegen, während der Ticketverkaufsumsatz im gleichen Zeitraum im
Vergleich zur vorherigen Finanzperiode zurückgegangen ist.

2. Ali ist relativ neu im Job als Buchhalterin und wurde von Sam, einem guten Freund ihres Vaters, eingestellt.
Sie war zuvor arbeitslos und es könnte sehr schwierig sein, eine geeignete alternative Beschäftigung zu finden.
3. Ali hat die Buchhaltungs- und internen Kontrollsysteme im Unternehmen eingerichtet.

4. Es scheint eine schwache interne Kontrolle und eine mangelnde Aufgabentrennung im Unternehmen zu
geben, da Jay die Eintrittskarten für die Minenführungen einsammelt, die verkauften Eintrittskarten mit den
getätigten Verkäufen abgleicht, die Einnahmen einbucht und die Möglichkeit hat, Bargeld abzuheben und
zugehörige Eintrittskarten zu vernichten bevor irgendwelche Belege an Ali übermittelt werden. Der
Museumsshop wird von einer Person verwaltet und kontrolliert: Sam, dem Besitzer, der den Shop verwaltet,
Inventar bestellt, die Einnahmen einsammelt und alle Bankeinzahlungen tätigt.

5. Charlie, der Ticketverkäufer, hatte keine Gelegenheit, das Unternehmen zu betrügen, da alle Belege in der
Kasse mit den Tickets abgeglichen werden, die Jay von allen Kunden gesammelt hat. Daher konnte Charlie das
Bargeld nicht abheben, ohne dass Jay irgendwelche Unstimmigkeiten bemerkte.

6. Sam scheint (als 100-prozentiger Eigentümer) kein Motiv zu haben, an betrügerischen Aktivitäten beteiligt zu
sein, und ist nicht am Ticketverkauf beteiligt.

7. Jay hat kürzlich ein Luxusauto erworben, das er sich mit seinem aktuellen Gehalt wahrscheinlich nicht leisten
könnte.

8. Ali verdächtigt Jay des Betrugs.

9. Ali hat keine Beweise, die ihren Verdacht gegenüber Jay stützen.

10. Sam ist Jays Mutter.

11. Sam ist ein sehr enger Freund von Alis Vater.

SCHRITT 2: Welche ethischen Fragen sind damit verbunden?

Listen Sie mindestens drei ethische Probleme, Dilemmata oder Fragen auf, mit denen Ali Ihrer Meinung nach in
dieser Situation konfrontiert sein könnte.

Sehen Sie sich die Antwort zu Schritt 2 an.

1. Was ist Alis berufliche und ethische Pflicht, die Gründe für die ungeklärten finanziellen Ergebnisse zu
untersuchen, und welche Gründe gibt es für den Verdacht einer illegalen Aktivität?
2. Hat Ali als Buchhalter des Unternehmens eine moralische Verpflichtung, die Interessen von Sam, dem
Eigentümer der Ashley Copper Company, vor potenziellem Betrug durch Jay, ihren Sohn, zu schützen?

3. Inwieweit ist Ali persönlich für etwaige mutmaßliche Verluste verantwortlich, indem er die Entwicklung der
schwachen internen Kontrollsituation zulässt?

4. Wem, wenn überhaupt, sollte Ali ihren Verdacht gegenüber Jay mitteilen?

5. Wie sollte Ali mit ihrem Verdacht umgehen? Ist sie verpflichtet, weitere Beweise zu sammeln, bevor sie
handelt, oder sollte sie bei der Meldung so schnell wie möglich handeln?

6. Welche Auswirkungen wird es möglicherweise auf Sam, Jay und Ali persönlich und beruflich haben, wenn Ali
ihren Verdacht meldet?

7. Was kann Ali tun, um mögliche Schäden oder Konflikte innerhalb des Unternehmens und der Familie, die
durch diese Situation verursacht werden, zu minimieren?

8. Welche ethischen Konsequenzen hat es, wenn man nichts tut?

SCHRITT 3: Welche grundlegenden Berufsprinzipien werden bedroht?

Nennen Sie mindestens drei Bedrohungen grundlegender Berufsprinzipien, denen Ali in dieser Situation
ausgesetzt sein könnte.

Sehen Sie sich die Antwort zu Schritt 3 an.

1. Vertraulichkeit: Ali muss sorgfältig auswählen, mit wem sie die Situation besprechen darf.

2. Integrität: Das Unternehmen ist klein und alle Mitarbeiter arbeiten eng als Team zusammen. Eine solche
Vertrautheit könnte Alis Entschlossenheit gefährden, in dieser Situation „das Richtige zu tun“. Außerdem könnte
ihre Integrität durch wahrgenommene Einschüchterung gefährdet sein. (Schließlich ist Jay der Sohn des
Firmeninhabers.)

3. Objektivität: Ali war für das interne Kontrollsystem des Unternehmens verantwortlich. Bei der Betrachtung
möglicher Schwachstellen im System darf sie nicht zulassen, dass ihre Objektivität dadurch gefährdet wird, dass
sie ihre eigene Arbeit überprüft. Ihre Objektivität darf auch nicht durch ihre Vertrautheit mit Jay beeinträchtigt
werden. Es könnte auch sein, dass sie Angst um ihren Job hat und daher auch Eigeninteresse ihre Objektivität
gefährden könnte.

4. Fachkompetenz und gebotene Sorgfalt: Ali ist der Buchhalter des Unternehmens und sollte qualifiziert sein,
Anomalien in den Konten zu erkennen. Allerdings verfügt sie möglicherweise nicht über Erfahrung in der
Durchführung von Ermittlungen wegen Betrugsverdachts. Ihre Verantwortung für die Einrichtung der Systeme
könnte ihr Bedürfnis gefährden, angemessenen Rat einzuholen.

5. Professionelles Verhalten: Angesichts der engen Zusammenarbeit der Teammitglieder innerhalb des
Unternehmens kann es sein, dass Ali sich von Jay persönlich benachteiligt fühlt, wenn ihm nachgewiesen wird,
dass er das Unternehmen betrogen hat. Dies würde bedeuten, dass Jay ihre Systeme untergraben hat. Sie muss
sicherstellen, dass sie über ausreichende Informationen verfügt, bevor sie Maßnahmen ergreift. Ihr berufliches
Verhalten könnte durch ihr Eintreten für die von ihr etablierten Systeme gefährdet werden.

6. Professionelles Verhalten: Angesichts der engen Zusammenarbeit der Teammitglieder innerhalb des
Unternehmens kann es sein, dass Ali sich von Jay persönlich benachteiligt fühlt, wenn ihm nachgewiesen wird,
dass er das Unternehmen betrogen hat. Dies würde bedeuten, dass Jay ihre Systeme untergraben hat. Sie muss
sicherstellen, dass sie über ausreichende Informationen verfügt, bevor sie Maßnahmen ergreift. Ihr berufliches
Verhalten könnte durch ihr Eintreten für die von ihr etablierten Systeme gefährdet sein.

SCHRITT 4: Gibt es interne Verfahren zur Abwehr einer der oben genannten Bedrohungen?

Erklären Sie, wie Ali in dieser Situation interne Verfahren oder Dienste nutzen könnte, um ihr zu helfen.

Sehen Sie sich die Antwort zu Schritt 4 an.

1. Da es sich um ein unabhängiges Familienunternehmen handelt, stehen Ali offenbar keine formellen internen
Verfahren zum Schutz vor diesen Bedrohungen zur Verfügung, außer dass sie die Angelegenheit ihrem direkten
Vorgesetzten, dem Eigentümer Sam, melden muss.

2. Ali hat die Möglichkeit, sich an ihren eigenen Berufsverband (z. B. den technischen Beratungsdienst der ACCA)
zu wenden, um Rat einzuholen, der ihr helfen kann, sich vor etwaigen Bedrohungen der Grundprinzipien zu
schützen.
3. Da es in einer so kleinen Organisation weder eine offizielle Governance-Struktur noch eine interne
Revisionsfunktion gibt, muss Ali möglicherweise selbst eine interne Revisionsuntersuchung durchführen, bevor
sie entscheidet, wie oder ob die Angelegenheit weiterverfolgt werden soll.

SCHRITT 5: Listen Sie alle Handlungsalternativen auf, mit denen Ali konfrontiert ist.

Listen Sie alle möglichen Vorgehensweisen auf, die Ali in diesem Fall zur Verfügung stehen und die Ihnen
einfallen.
(Bitte beachten Sie, dass Sie in Ihrer Liste möglicherweise Alternativen identifizieren, die aus beruflicher oder
persönlicher ethischer Sicht möglicherweise nicht akzeptabel oder ratsam sind.)

Sehen Sie sich die Antworten zu Schritt 5 an.

1. Besprechen Sie ihren Verdacht direkt mit Jay.

2. Erwähnen Sie die Angelegenheit ihrem Vater und bitten Sie ihn um Rat.

3. Sprechen Sie direkt mit Sam über die ungewöhnlichen Handelsmuster.

4 Sprechen Sie mit Sam über die Verbesserung interner Kontrollen.

5. Wenden Sie sich für ethische Ratschläge an ACCA.

6. Sammeln Sie weitere Beweise über den möglichen Betrug und ermitteln Sie weiter gegen Jay.

7. Führen Sie eine Untersuchung der Ladenverkäufe durch, um die Gründe für die ungeklärten Veränderungen
des Umsatzes und der Gewinnmargen zu ermitteln.

8. Wenden Sie sich bezüglich ihres Verdachts direkt an die Polizei.

9. Nachdem Sie ihre Bedenken dokumentiert haben, warten Sie einige Wochen, bevor Sie Maßnahmen
ergreifen.

In dieser Ethik-Fallstudie sollten Sie sich nun in die Lage von Ali versetzen und unter Berücksichtigung Ihres
Wissens über relevante Rechtsgrundsätze, Berufsethik und die wichtigsten persönlichen ethischen Perspektiven,
die in Abschnitt 6.3 vorgestellt wurden, entscheiden, welche der folgenden 9 Optionen Sie wählen würden die
erste Instanz. Sie müssen daher den zu Beginn dieses Moduls vorgestellten Entscheidungsfilter als Modell für die
Formulierung Ihrer Entscheidungen und für die Auswahl verschiedener Optionen und Handlungsoptionen
verwenden, die Ihnen an jedem Punkt zur Verfügung stehen.

Nachdem Sie Ihre Entscheidung getroffen haben, werden Sie das Ergebnis Ihrer Entscheidung erleben und
möglicherweise vor einer Reihe weiterer Optionen stehen, die sich jeweils aus den ursprünglich aufgeführten
neun Optionen ergeben.

Dieser Prozess wird fortgesetzt, bis die Situation geklärt ist.

Was machen Sie als nächstes?

 Besprechen Sie Ihren Verdacht direkt mit Jay.

 Erwähnen Sie Ihren Vater und fragen Sie ihn um Rat.
 Sprechen Sie direkt mit Sam über Ihre Bedenken.
 Sprechen Sie mit Sam über die Verbesserung interner Kontrollen.
 Wenden Sie sich für ethische Ratschläge an ACCA.
 Sammeln Sie weitere Beweise für den möglichen Betrug und ermitteln Sie weiter gegen Jay.
 Führen Sie eine Untersuchung der Ladenverkäufe durch, um die Gründe für die unerklärlichen
Veränderungen bei Umsatz und Gewinnmargen zu ermitteln.
 Wenden Sie sich wegen Ihres Verdachts direkt an die Polizei.
 Dokumentieren Sie Ihre Bedenken und warten Sie ein paar Wochen, ohne etwas zu unternehmen.
Um die persönliche Ethik eingehender zu untersuchen, versuchen Sie abschließend, jede anfängliche Option
anhand einer „Regeln v.“ zu bewerten aus der Perspektive der Grundsätze und unter Berücksichtigung
allgemeiner ethischer Ansätze, die in Abschnitt 6 eingeführt wurden.
Mit anderen Worten: Überlegen Sie, welche Optionen den größten Nutzen und den geringsten Schaden
gebracht hätten, und welche Optionen würden als richtige und angemessene Handlungen unter
Berücksichtigung anerkannter Regeln und Grundsätze angesehen werden und eine Pflicht gegenüber anderen
darstellen?
1. Konfrontiere Jay
Konsequentialismus

Dies ist eine Strategie mit hohem Risiko – sie könnte Ali Konflikten und Vorwürfen aussetzen. Jay könnte sich
rächen, indem er die Autorität seiner Mutter nutzt, um Ali zu bedrohen, was möglicherweise zu ihrer Entlassung
führt. Ali könnte auch in rechtliche Schwierigkeiten geraten, wenn sie Jay aufgrund von Verleumdungsgesetzen
direkt des Betrugs beschuldigen würde. Möglicherweise setzt sie sich auch dem Risiko aus, bestochen zu
werden.

Pflicht gegenüber anderen

Könnte als unverantwortlicher, konfrontativer Ansatz und unfair gegenüber Jay angesehen werden.
2. Besprechen Sie mit ihrem Vater
Konsequentialismus

Diese Option verstößt gegen die Vertraulichkeit und sie erhält möglicherweise keinen objektiven Rat, da
zwischen ihr und ihrem Vater sowie zwischen ihm und dem Eigentümer Vertrautheit herrscht. Aus dem gleichen
Grund kann es sein, dass sie sogar mit Einschüchterungsdrohungen konfrontiert wird, damit sie sich auf eine
bestimmte Art und Weise verhält.

Pflicht gegenüber anderen

Könnte als unentschlossene Handlung und Vertrauensbruch angesehen werden, möglicherweise als
Nichterfüllung einer beruflichen Pflicht zur weiteren Untersuchung der Angelegenheit oder als Mangel an
moralischem Mut, den Eigentümer oder den Verdächtigen selbst direkt zur Rede zu stellen.
3. Besprechen Sie den Verdacht mit Sam
Konsequentialismus

Das kann in beide Richtungen gehen. Es kann sein, dass Sam zuhört und Verständnis für Alis Verdächtigungen
hat und versucht, diese Angelegenheit anzusprechen und zustimmt, Jay zu disziplinieren oder zu melden, sonst
könnte sie sich gegen sie wenden, ihre Position im Unternehmen gefährden und ihre Position gefährden,
objektiv als zu handeln Fachmann. Dieses Vorgehen wäre als riskant einzustufen, da Sams Reaktionen nicht mit
Sicherheit vorhersehbar seien.

Pflicht gegenüber anderen

Kann als ihre Pflicht gegenüber dem Eigentümer angesehen werden und auch als die ehrlichste und direkteste
Herangehensweise, ihrem Vorgesetzten, dem Eigentümer, ihren Verdacht mitzuteilen, aber nur, wenn sie dies
diplomatisch tut und die potenzielle Möglichkeit erkennt, die Jay für einen Betrug hatte.
4. Besprechen Sie mit Sam die Verschärfung der internen Kontrollen
Konsequentialismus

Dieser Ansatz wird zumindest dazu beitragen, die Möglichkeit interner Kontrollprobleme in der Zukunft zu
verhindern, aber indem er ein mögliches Verbrechen nicht untersucht, ermöglicht Ali möglicherweise einer
schuldigen Person, einer Verurteilung zu entgehen und von ihrer Unehrlichkeit zu profitieren. Diese Option
könnte ihrem Arbeitgeber auch verdeutlichen, dass sie von vornherein schwache interne Finanzkontrollsysteme
eingeführt hatte und diszipliniert sein könnte, was ihr persönlich und beruflich Probleme bereiten könnte.

Pflicht gegenüber anderen

Kann als ihre Pflicht als Fachkraft angesehen werden, dafür zu sorgen, dass die internen Kontrollen wirksam
sind. Unter dem Grundsatz der Fachkompetenz und der gebotenen Sorgfalt sollte Ali versuchen, die interne
Kontrollsituation so schnell wie möglich zu beheben.
5. Wenden Sie sich an ACCA
Konsequentialismus

Ali könnte gut beraten sein, dies zu tun, aber dies ist nur ein Anfangspunkt zur Lösung dieser Angelegenheit.
Möglicherweise erhält sie eine Anleitung, muss aber letztendlich selbst entscheiden, wie es weitergeht.

Pflicht gegenüber anderen

Würde als vernünftige und verantwortungsvolle Handlung als Ausgangspunkt zur Lösung dieses Dilemmas
angesehen werden und würde es Ali ermöglichen, die Expertenmeinung eines Dritten einzuholen, um ihr bei der
Bewältigung des Dilemmas zu helfen.
6. Untersuchen Sie potenziellen Betrug weiter
Konsequentialismus

Dies ist eine ziemlich entscheidende Option und kann durchaus notwendig sein, um einen Betrug festzustellen
oder auszuschließen. Allerdings kann es schwierig sein, ausreichende Beweise zu erhalten, und es könnte dazu
führen, dass Jay herausfindet, dass er unter Verdacht steht, und es könnte zu einem möglichen Konflikt zwischen
Ali, Sam und Jay kommen.

Pflicht gegenüber anderen

Dies kann als gesetzliche Pflicht und angemessene Vorgehensweise angesehen werden, wenn es wahrscheinlich
ist, dass ausreichende Beweise erlangt werden können. Die Option könnte als aufdringlich und rachsüchtig
gegenüber einer möglicherweise unschuldigen Person angesehen werden, insbesondere da Charlie zwangsläufig
Kenntnis von den Ermittlungen Alis gegen Jay hat.
7. Untersuchen Sie die Gründe für den Anstieg der Ladeneinnahmen und der Bruttogewinnspanne
Konsequentialismus

Alis Fachkompetenz und die gebotene Sorgfalt hätten sie möglicherweise zu dem Verdacht verleiten lassen, dass
Geldwäsche stattgefunden habe, da die bedeutendsten Veränderungen in den Geschäftsabläufen im Geschäft
stattgefunden hätten und nicht im Verkaufsbüro, so dass die Eliminierung dieser Möglichkeit der logischste
Ausgangspunkt wäre . Würde zunächst einmal die Möglichkeit der Geldwäsche im Ladengeschäft
ausgeschlossen, gäbe es auch mehr Anhaltspunkte für den Betrugsverdacht im Verkaufsbüro und mehr Anlass
für Ermittlungen. Eine solche interne Revisionsuntersuchung durch Ali müsste sehr sensibel gehandhabt werden,
um einen möglichen Schaden für die Beziehung zwischen ihr, Jay und Sam zu vermeiden, der letztendlich ihre
Zukunft im Unternehmen gefährden könnte.

Pflicht gegenüber anderen

Dies kann als verantwortungsvolles Handeln angesehen werden, wenn es wahrscheinlich ist, dass ausreichende
Informationen eingeholt werden können, um weitere Maßnahmen zu ergreifen. Diese Option könnte in einer so
kleinen Organisation als aufdringlich und kontrovers angesehen werden und könnte als illoyal gegenüber dem
Arbeitgeber und Eigentümer des Unternehmens angesehen werden.
8. Melden Sie sich bei der Polizei
Konsequentialismus

Wenn die Polizei diese Informationen nicht angemessen behandelt, könnte dies zunächst einmal zu störenden
und unnötigen polizeilichen Ermittlungen führen und zu unnötigen Beschuldigungen und Schäden an den
Beziehungen bei der Ashley Copper Company führen.

Pflicht gegenüber anderen

Ohne ausreichende Anhaltspunkte für einen Verdacht würde diese Handlung als unobjektiv angesehen werden
und könnte als impulsiv, unverantwortlich und in manchen Kulturen als Vertrauensbruch des Arbeitgebers
empfunden werden.
9. Warten Sie ein paar Wochen, bevor Sie handeln
Konsequentialismus

Diese Option würde Ali oder Jay kurzfristig den geringsten Schaden zufügen und möglicherweise Konflikte
innerhalb des Unternehmens verhindern, würde aber höchstwahrscheinlich in der Zukunft zu anhaltendem
Betrug und/oder Geldwäsche führen, was die berufliche Kompetenz und die gebotene Sorgfalt gefährdet und
auch dazu führen könnte Die Polizei erhebt schwerwiegende Anschuldigungen, möglicherweise gegen Ali selbst.

Pflicht gegenüber anderen

Nichts zu tun oder Entscheidungen unnötig hinauszuzögern wird selten als tugendhaft angesehen und wird
meist als Pflichtverzicht und als Zeichen von Schwäche gewertet.