USt Arge Karl Bornschier

1. Unternehmer (UN) und Rahmen des Unternehmens

Karl Bornschier (B) ist mit seiner Firma "Bornschier-Messebau" Unternehmer UN, weil er diese
gewerbliche Tätigkeit selbständige, nachhaltig und mit Einnahmeerzielungsabsicht ausübt, §2 (1)
S.1+3.
Zum RdU gehören alle Tätigkeiten die mit dem errichten von Messeständen und dazu gehöriger
anfallender Arbeit zu tun haben, §2 (1) S.2.

Veronika (V) ist keine Unternehmer (UN'er), weil die Vermietung des Einfamilienhauses in
Reiskirchen zum allgemein wirtschaftlichen Verkehr gehört und sie daher keine gewerbliche oder
berufliche Tätigkeit aussübt, §2 (1) S.1+3.

2. Kauf des Möbelwagens

B kann die in der Rechnung des H vom 05.01.05 ausgewiesene und gesetzlich geschuldete USt
i.H.v. (150.000/1,19=126.050,42*19%=) 23.949,58€ gem. §15 (1) S.1 Nr.1 S.1+2 als Vorsteuer
(VoSt) abziehen.

H erbringt an B eine steuerbare und steuerpflichte Liefertung (Lfg) weil er ihm die
Verfügungsmacht (VM) an dem Möbelwagen verschafft, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (1), §929 S.1 BGB.

Die Lfg wurde für das UN des B erbracht, da mit dem Möbelwagen Material und Werkzeug auf die
Baustellen transportiert werden soll.

Eine ordnungsgemäße Rechnung mit offen ausgewiesener USt des B liegt vor, §15 (1) S.1 Nr.1 S.2.

Die abziehbare VoSt i.H.v. 23.949,58€ ist mangels, Ausschluss nach §15 (2) auch abzugsfähig.

Der VoSt-Abzug erfolgt im VAZ 01/05, weil die Lfg am 05.01.05 ausgeführt wurde und eine
entsprechende Rechnung vorliegt, §13 analog.

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 3. Werklieferung Verkaufsbar und Ausstellungslandschaft
Indem B die Verkaufsbar und Ausstellungslandschaft fertigte, und dem G die fertigen Werke
veräußerte, hat er zwei steuerbare Werklieferungen erbracht, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (1), (4) S.1+2.

B hat mit dem G einen Werkvertrag abgeschlossen, nach dem B die fertigen Werke Verkaufsbar und
Ausstellungslandschaft als Erfolg schuldet, und G dem B die Abnahme und die Entrichtung des
vereinbarten Preises, §§631, 640 BGB.

B hat die Hauptstoffe Holz, Sperrholz, Teppichboden etc. zur Herstellung der Werke selbst
beschafft.

G hat die fertigen Werke am 07.02.05 abgenommen und die VM erlangt.

Es hat keine Entnahme und Zuwendung von B stattgefunden, weil B mit G eine Absprache auf
Selbstkostenbasis getroffen hat und somit die Hauptstoffe und die Zuwendung als Arbeitsstunden
des Personals nicht unentgeltlich dem G überlassen hat, §3 (1b) S.1 Nr.1+2.

Ort der Werklieferung (Werk-Lfg) ist Gießen, Inland, da die Abnahme der fertigen, unbeweglichen
Werke dort erfolgten, §1 (2) S.1, §3 (5a), (7) S.1.

Die Werk-Lfg erfolgte gegen Entgelt, da ein Werklohn vereinbart wurde.

Die Werk-Lfg ist mangels Steuerbefreiung steuerpflichtig, §4.

Sie unterliegt dem Regelsteuersatz (RSS) von 19%, §12 (1).

Die BMG ist der vereinbarte Werklohn, abzüglich USt, §10 (1) S.1+2, (4) S.2 und beträgt: 1.788€

Die USt beträgt: 339,72€

Sie entsteht mit Ablauf des VAZ 02/05, weil die Werk-Lfg mit Abnahme des fertigen Werkes im
Monat Februar ausgeführt wurde, §13 (1) Nr.1 Bst a S.1.

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 4. Werkleistung Standbau für Sato Motorcompany (S)
Indem B den Messestand für S baut erbringt B eine steuerbare Werkleistung, weil er ihm durch
aktives Tun den Messestand errichtet, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (9) S.1.

Es liegt eine Werkleistung vor, weil S dem B die erforderlichen Materialien besorgt und B somit
keinen Hauptstoff selbst mitbringen muss.

Ort der Werkleistung ist Frankfurt, Inland, weil hier das Gründstück liegt in welchem der
Messestand gebaut wird, §1 (2) S.1, §3a (3) S.2 Nr. 1 Bst c.

Die Werkleistung erfolgt gegen Entgelt, da ein Werklohn vereinbart wurde.

Die Verzugszinsen i.H.v. 208,33€ und die Mahngebühr i.H.v. 10€ gehören nicht zu dem Entgelt,
weil sie einen echten Schadensersatz darstellen die entstanden weil S nicht gezahlt hat.

Die Werkleistung ist mangels Steuerbefreiung steuerpflichtig, §4.

Sie unterliegt dem RSS von 19%, §12 (1).

Die BMG ist der Werklohn, abzüglich USt, §10 (1) S.1+2, (4) S.2 und beträgt: 42.016,81€

Die USt beträgt: 7.983,19€

Sie entsteht mit Ablauf des VAZ 09/05, weil hier die Werkleistung ausgeführt worden ist, §13 (1)
S.1.

5. Reihengeschäft Plattform
B erbringt an S eine steuerbare Lfg, indem er K beauftragt die Plattform zu bauen und zu S zu
befördern und durch übergabe dem S die VM verschafft, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (1).

Ort der Lfg ist Frankfurt, Inland, weil sich die Plattform am Ende der Beförderung dort befindet
und die Abnahme stattfindet, §3 (5a), (7) S.2 Nr.2.

Es handelt sich bei der Lfg der Sitzgarnitur um ein Reihengeschäft, weil mehrere UN'er, B und K,

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Umsatzgeschäfte über denselben Gegenstand (Plattform) abschließen und die Sitzgarnitur
unmittelbar vom ersten UN'er K an den letzten Abnehmer S gelangt, §3 (6) S.5. Zwar nimmt B die
Plattform auch ab, doch erfolgt dies zum gleichen Zeitpunkt wie auch S die Plattform abnimmt,
wodurch von einer gemeinsamen Abnahme und daher von einer sofortigen Lfg zu S ausgegangen
werden kann.

Die Warenbewegung ist der Lfg von K an B zuzuordnen, weil K die Beförderung veranlasst.
Die Lfg von B an S ist die ruhende Lfg, da dieser der bewegten Lfg von K an B folgt.

Die Lfg erfolgt gegen Entgelt, da ein Kaufpreis (KP) vereinbart wurde.

Die Lfg ist mangels Steuerbefreiung steuerbar, §4.

Die Lfg unterliegt dem RSS von 19%, §12 (1).

Die BMG ist der KP, abzüglich USt, §10 (1) S.1+2, (4) S.2 und beträgt: 75.630,25€

Die USt beträgt: 14.369,75€

Sie entsteht mit Ablauf des VAZ 09/05, weil hier die Lfg ausgeführt worden ist, §13 (1) Nr.1 Bst a
S.1.

6. VoSt-Abzug für Plattform

B kann die in der Rechnung des K vom 18.09.05 ausgewiesene und gesetzliche geschuldete USt
i.H.v. 12.773,11€ gem. §15 (1) S.1 Nr.1 S.1+2 als VoSt abziehen.

K erbringt an B eine steuerbare und steuerpflichte Lfg, weil er ihm die VM an der Plattform
verschafft, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (1), §929 S.1 BGB.

Die Lfg wurde für das UN des B erbracht, nämlich für den weiterverkauf um UN des B.

Eine ordnungsgemäße Rechnung mit ausgewiesener USt des K liegt vor, §15 (1) S.1 Nr.1 S.2.

Die abziehbare VoSt i.H.v. 12.773,11€ ist mangels, Auschluss nach §15 (2) auch abzugsfähig.

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Der VoSt-Abzug erfolgt im VAZ 09/05, weil die Leistung am 14.09.05 ausgeführt wurde und eine
entsprechnde Rechnung am 18.09.05 vorliegt, §13 analog.

7. Vermietlungsgeschäft Stellfläche Messe

Indem B dem C die Stellfläche in der Haupthalle der Messe vermittelt, erbringt B an C durch
aktives Tun eine steuerbare sonstige Leistung, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (9) S.1.

Ort der sonstigen Leistung ist München, Inland, weil hier C sein UN hat für welches die
Vermittlungsleistung erbracht wurde, §1 (2) S.1, §3a (3) Nr.4.

Die sonstige Leistung erfolgt gegen Entgelt, weil eine Provision vereinbart wurde.

Die sonstige Leistung ist mangels Steuerbefreiung steuerfrei, §4.

Die sonstige Leistung unterliegt dem RSS von 19%, §12 (1).

Die BMG ist die Provision, abzüglich USt, §10 (1) S.1+2, (4) S.2 und beträgt: 504,20€

Die USt beträgt: 95,80€

Sie entsteht mit Ablauf des 05/05, weil hier die Leistung erbracht wurde, §13 (1) S.1.

8. Werklieferung Messestand
Indem B den Messestand fertigt, und dem C das fertige Werk veräußert, hat er eine steuerbare
Werk-lfg erbracht, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (1), (4) S.1+2.

B hat mit dem C einen Werkvertrag abgeschlossen, nach dem B das fertige Werk Messestand als
Erfolg schuldet, und C dem B die Abnahme und die Entrichtung des vereinbarten Preises, §§631,
640 BGB.

B hat die Hauptwerkstoffe Planungsleistung, Theke, Dekoration, Beleuchtung zur Herstellung des
Werkes selbst beschafft.

C hat das fertige Werk am 18.10.05 abgenommen und die VM erlangt.

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Ort der Werk-Lfg ist Frankfurt, Inland, weil da die Abnahme des fertigen, unbeweglichen Werkes
dort erfolgte, §1 (2) S.1, §3 (7) S.1, (5a).

Die Werk-Lfg erfolgt gegen Entgelt, weil ein Werklohn vereinbart wurde.

Die Werk-Lfg ist mangels Steuerbefreiung steuerpflichtig, §4.

Sie unterliegt dem RSS von 19%, §12 (1).

Die BMG ist der Werklohn, abzüglich USt, §10 (1) S.1+2, §10 (4) S.2 und beträgt: 134.000€

Die USt beträgt: 25.460€

Sie entsteht mit Ablauf des VAZ 10/05, weil hier die Leistung ausgeführt wurde, §13 (1) S.1.

Die BMG reduziert sich gem. §17 (1) S.1+2 im VAZ 11/05, weil B dem C am 15.11.05 ein Skonto
von 2% gewährt.

Die BMG mindert sich um 2.680€ und beträgt somit 131.320€

Die USt mindert sich um 509,20€ und beträgt somit 24.950,80€

Sie ändert sich mit Ablauf des VAZ 11/05, weil hier die Änderung der BMG vorgenommen wurde,
§17 (1) S.7.

9. VoSt-Abzug für Elektroinstallation

B kann die in der Rechnung des F vom 17.10.05 ausgewiesene und gesetzlich geschuldete USt
i.H.v. 5.700€ gem. §15 (1) S.1 Nr.1 S.1+2 als VoSt abziehen.

F erbringt an B eine steuerbare und steuerpflichtige Werk-Lfg, weil er durch das Anbringen der
Elektronik dem B die VM verschafft, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (1), §929 S.1 BGB.

Die Werk-Lfg wurde für das UN des B erbracht, nämlich für den weiterverkauf im UN des B.

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Eine ordnungsgemäße Rechnung mit offen ausgewiesener USt des F liegt vor, §15 (1) S.1 Nr.1 S.2.

Die abziehbare VoSt i.H.v. 5.700€ ist mangels Ausschluss nach §15 (2) auch abzugsfähig.

Der VoSt-Abzug erfolgt im VAZ 10/05, weil die Leistung am 17.10.05 ausgeführt wurde und eine
entsprechende Rechnung vorliegt, §13 analog.

10. Privatnutzung Möbelwagen

Die Nutzung des Möbelwagens für den Umzug der N ist einer steuerbaren sonstigen Leistung
gleichgestellt, weil der zum UN gehörende Pkw unentgeltlich für Zwecke außerhalb des UN genutzt
wird, §1 (1) Nr.1 S.1, §3 (9a) Nr.1.

Ort der gleichgestellten sonstigen Leistung ist Gießen, Inland, weil B hier sein UN betreibt, §3f S.1.

Das Entgelt sind die entstanden Ausgaben, welche durch die privat gefahren Km entstehen und
durch ein geführtes Fahrtenbuch gem. §6 (1) Nr.4 S.3 EStG nachvollziehen lassen.
Die Ausgaben i.S.d. §10 (4) S.1 Nr.2 sind die Gesamtkosten mit VoSt-Abzug. Hierzu zählen die
anteiligen Anschaffungskosten (AK) i.H.v. 30.000€ und weitere Kosten i.H.v.
(8.403,36+1.500+2.200+3.886,55=) 15.989,91€, weil die AK mehr als 500€ betragen, nämlich
150.000€, der Möbelwagen dem UN zugeordnet ist und für die Erbringung der sonstigen Leistung
dient, §10 (4) S.1 Nr.2 S.2+3 i.V.m. §15a (1) S.1.

Die gleichgestellte sonstige Leistung ist mangels Steuerbefreiung steuerbar, §4.

Sie unterliegt dem RSS von 19%, §12 (1).

Die BMG sind die entstanden Ausgaben, abzüglich USt, 10 (4) S.1 Nr.2, (4) S.2 und beträgt:
((30.000+15.989,91)*1.200km/24.000km=) 2.299,50€

Die USt beträgt: 436,91€

Sie entsteht mit Ablauf des VAZ 01/05, weil hier die Leistung ausgeführt worden ist, §13 (1) Nr.1
S.1.

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