Integrierter Workshop

2
Prüfung
Zuständigkeiten
 Beurteilung der Ordnungsmäßigkeit der Darstellung des Jahresabschlusses gemäß den
geltenden Vorschriften.

 Bewertung der Einhaltung der steuerlichen Pflichten durch die Steuerpflichtigen unter
Berücksichtigung der geltenden gesetzlichen Bestimmungen.

 Bewertung des Risikomanagements der Organisation unter Berücksichtigung der

strategischen Ziele der Organisation.
 EINFÜHRUNG

Die fragliche Prüfung bezieht sich auf die Jahresabschlüsse der Gesellschaft ÑINQUIL LTDA, aber es
ist wichtig, darauf hinzuweisen, dass sie, obwohl sie sich auf die Jahresabschlüsse bezieht, auch
der internen Kontrolle entspricht, die die Matrix oder der Ursprung jeder Prüfung ist, da sie die
Grundlage für das Funktionieren eines jeden Unternehmens in jedem seiner Bereiche ist.

In diesem Sinne, wie von Domínguez (2017) festgestellt:

Das umfassende Thema der Anwendung des internen Kontrollsystems

unterstreicht die Bedeutung seiner Umsetzung, um Informationen über den
finanziellen Status einer Organisation zu erhalten und Vorsichtsmaßnahmen zu
ergreifen, um die Ziele der Organisation zu erreichen.

Mit anderen Worten, die optimale Anwendung der internen Kontrolle führt zu einer korrekten
Erstellung, Aufbereitung und Erstellung von Jahresabschlüssen, die die finanzielle Situation eines
Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum darstellen, die aber, wenn sie geprüft und testiert
sind, in der Finanzwelt einen bedeutenden Wert für zukünftige Investitionen erlangen.
Hintergrund des Unternehmens

Das Unternehmen"ÑINQUIL LTDA.", gegründet am 02. Januar 2020, ist ein Handelsunternehmen
für Landmaschinen.

VISION

Führend im Verkauf von Landmaschinen in der Region Araucanía zu sein.

MISSION

Das führende chilenische Unternehmen im Verkauf von Landmaschinen zu sein, das sich am
Umweltschutz und den erneuerbaren Energien orientiert und einen hervorragenden Kundendienst
bietet.

WERTE UND GRUNDSÄTZE

Die Unternehmenswerte werden im Mittelpunkt stehen:

- Interne und externe Kundenzufriedenheit.
- Totale Qualität.
- Respekt.
- Lieferung umweltfreundlicher Maschinen.
- Menschen.

AUDIT
LEHRPLAN: 1112307 - 1182302
Organigramm des Unternehmens

Gerencia
General

Administración

Recursos
Informática Ventas
Humanos

Servicio Post
Venta

Analyse des Unternehmens

Das Unternehmen steht unter der Leitung des Geschäftsführers Lucas Llanao Bustos. Lucas
Llanao Bustos, hat Anfang August 2021 eine Beratung für ein Audit im Bereich Risikomanagement,
Finanzen und Steuern beantragt. Der Grund dafür ist, dass das Unternehmen den Zweck hat, ein
deutsches Unternehmen zu vertreten, das sich dem Verkauf von hochwertigen Landmaschinen
widmet, daher muss das ausländische Unternehmen die Sicherheit seiner Operationen gemäß den
geltenden Vorschriften haben.Das Unternehmen hat den Zweck, ein deutsches Unternehmen zu
vertreten, das sich dem Verkauf von Qualitätslandmaschinen widmet, daher muss das
ausländische Unternehmen die Sicherheit seiner Operationen in Übereinstimmung mit den
geltenden Vorschriften haben und dass es auch mit den von unserem Land geforderten
Finanzvorschriften übereinstimmt.

Zu den Anträgen gehört die Durchführung einer umfassenden Prüfung des

Jahresabschlusses für das Geschäftsjahr 2020 unter Anwendung des Finanzstandards IFRS FULL,
für die die Lieferung von Arbeitspapieren und eine Umgliederung der Bilanz und der
Gesamtergebnisrechnung gefordert wird.

Anschließend muss eine Steuerprüfung im Bereich der Einkommensteuer durchgeführt

werden, bei der das steuerpflichtige Nettoeinkommen des Unternehmens, das steuerpflichtige
Eigenkapital, die Unternehmensaufzeichnungen und gegebenenfalls der Vorschlag für das
Formular 22 des Unternehmens geprüft werden. Darüber hinaus müssen sie den
Mehrwertsteueranteil prüfen. Außerdem müssen sie auf der Grundlage der bereitgestellten
Informationen und der erzielten Ergebnisse eine Bewertung des Risikomanagements vornehmen,
eine Übersicht erstellen und Empfehlungen für die Organisation abgeben.

Für alle oben genannten Punkte stellt das Unternehmen die notwendigen
Hintergrundinformationen für die Durchführung der Arbeiten und eine Analyse des Hintergrunds
sowie alle Unterlagen zur Verfügung, über die das Unternehmen verfügt:

Die Informationen und Daten stammen von der Website des Servicio Impuestos Internos:

Persönliche Daten

Rut 76.000.000-9
Name/Firmenname ÑINQUIL LTDA.
Adresse ANFIÓN MUÑOZ 51 VILLARRICA
Update
E-Mail-Kontakt VENTAS@NINQUIL.COM
Update

Steuerliche Daten

Datum der Gründung Datum des Beginns der Aktivitäten Dauer der Amtszeit Telefon
02-01-2020 02-01-2020 Nein 452334455

Derzeitige(r) gesetzliche(r) Vertreter:

Name Rut Leistung Ab dem

LUCAS LLANAO BUSTOS 12222222-0 - 02-01-2020

Kapital (in Tausenden von Pesos) 150.000

Derzeitige(s) Mitglied(er)
 Zu
Eingezahlte
zahlendes
s Kapital % Datum der
Name Rut Kapital in Kapital
ThCh$ Gewinn Gründung
ThCh$
ThCh$
ThCh$
LUCAS LLANAO 12222222- 75.000 0 50 50 02-01-2020
BUSTOS 0
ISABEL CURINAO 7777777-7 75.000 0 50 50 02-01-2020
ANTILEF
Zwischensummen 150.000 0 100 100
Gemeldetes Gesamtkapital Th$ Th$ 150.000
Th$ Th$ Th$ Th$ Th$ Th$ Th$ Th$
Th$

Steuerliche Betrifft die

Aktuelle Wirtschaftstätigkeit Code Ab dem
Kategorie Mehrwertsteuer
LANDMASCHINEN 451001 1 YES 02-01-2020
Allgemeine Beschreibung der vom Vermarktung von Landmaschinen.
Steuerpflichtigen angegebenen Tätigkeit

Segment SGPM Segmentbeschreibung

BÜRO: VILLARRICA
SII-Büro für persönliche Verfahren
CAMILO HENRIQUEZ 225, VILLARRICA

Nach den Informationen, die diesem Dienst vorliegen,

Ermächtigt, das Formular 29 bis zum 20.
können Sie in diesem Monat Ihre monatlichen Steuern
dieses Monats online zu bezahlen:
bis zum 20. des Monats online einreichen und bezahlen.

Eigenschaften

Datum des
Beschreibung
Beginns
MITTELSTÄNDISCHES UNTERNEHMEN 02-01-2020
ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLERIN 02-01-2020
VERPFLICHTET ZUR ELEKTRONISCHEN RECHNUNGSSTELLUNG 02-01-2020
STEUERPFLICHTIGE, DIE UNTER DIE ALLGEMEINE REGELUNG FALLEN (ART. 14 A DE 02-01-2020
LA LIR)
Erklärung der Angelegenheiten bis zum 31. Dezember 2020:
 Die vorgelegten Informationen zeigen, dass das Unternehmen ÑINQUIL LTDA, auf die
Vermarktung von landwirtschaftlichen Maschinen gewidmet ist, die am 02. Januar 2020 gegründet
wurde, deren Sitz befindet sich in OFFICE: Villarrica Camilo Henriquez 225, Villarrica, ist ein
mittelständisches Unternehmen hat zwei Partner Lucas Llanao Bustos und Isabel Curinao Antilef,
die 50% des Kapitals, die bei $ 150 bewertet wird beigetragen.Es kann auch festgestellt werden,
dass der gesetzliche Vertreter des Unternehmens Herr Lucas Llanao Bustos ist, der eine Beratung
oder Prüfung des Jahresabschlusses beantragt, der einem ausländischen Unternehmen vorgelegt
werden soll.
 Es wird auch darauf hingewiesen, dass der Jahresabschluss für das am 31. Dezember 2020
endende Jahr keinen eingeschränkten Bestätigungsvermerk aufweist und auf der Grundlage
internationaler Rechnungslegungs- und Finanzberichterstattungsstandards erstellt wurde.

PRÜFUNGSPLANUNG

Unternehmen: ÑINQUIL LTDA

Projekt: Prüfung der Jahresabschlüsse

Starttermin: 28. Oktober 2021

Gültigkeitsdatum: 25. November 2021

UMFANG DER PRÜFUNG

Die Prüfung bei der Firma "ÑINQUIL LTDA." beginnt am 28. Oktober 2021, sobald der Vorschlag
genehmigt und der entsprechende Vertrag unterzeichnet ist, und hat eine Dauer von fünf (05)
Wochen, die sich wie folgt verteilen:

WOCHEN
PHASE AKTIVITÄTEN
1 2 3 4 5

PLANUNG Vorläufige Planung

Spezifische Planung

UMSETZUNG IQ-Bewertung

Risikomessung

Anwendung von Prüfungsverfahren und -

techniken

BERICHT Mitteilung der Ergebnisse

FOLLOW-UP Nachbereitung

Der zu prüfende Zeitraum für das Unternehmen "ÑINQUIL LTDA." wird vom 01. Januar bis zum 31.
Dezember 2020 sein.
 PRÜFUNGSZIELE

Feststellung, ob der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild

vermittelt, und Abgabe einer Stellungnahme.

Überprüfen Sie die korrekte Verbuchung der Konten und ob sie durch gültige Dokumente belegt
sind.

Überprüfung der Verwendung von Formularen, Steuerberechnungen, Arbeitsabrechnungen usw.

und deren ordnungsgemäße Durchführung.

Beurteilung, ob die Buchführung im Einklang mit rechtlichen und ethischen Standards erfolgt ist.

Bewertung der Hintergrundinformationen im Bereich der Mehrwertsteuer unter Berücksichtigung

der Ergebnisse der Prüfung der Jahresabschlüsse.

Prüfung des Verkaufsbuches, des Einkaufsbuches, des Honorarbuches und des Vergütungsbuches
gemäß den geltenden Vorschriften DL 825.

Bewerten Sie die Entwicklung des Formulars.

Bewertung des steuerpflichtigen Nettoeinkommens unter Berücksichtigung der Anpassungen bei

der Prüfung der Jahresabschlüsse gemäß den geltenden Vorschriften.

Bewertung der Steuergerechtigkeit und ihrer Angemessenheit.

Bewertung von Unternehmensregistern.

Durchführung einer Prüfung der Steuererklärungen des Steuerpflichtigen.

Bereiten Sie einen Vorschlag für das Formular 22 des Steuerpflichtigen vor.

Führen Sie eine Bewertung der verschiedenen Bereiche und Abteilungen des Unternehmens
durch.

Eine Übersicht über die exponierten Risiken erstellen

Entwickeln Sie eine Risikomatrix.

Abgabe von Empfehlungen zu den durch die Relevanz ermittelten Risiken.

Aushändigung des endgültigen Auditberichts

 FOCUS

Die durchzuführende Prüfung konzentriert sich auf die Einhaltung der in der folgenden Tabelle
angegebenen Aktivitäten in jeder der Phasen, aus denen sich der Prozess zusammensetzt, bis die
entsprechenden Empfehlungen ausgesprochen werden können, um an der Verbesserung der
Prozesse und der internen Kontrolle des Unternehmens "ÑINQUIL LTDA" mitzuwirken,

PHASE AKTIVITÄTEN

PLANUNG Vorläufige Planung

Spezifische Planung

UMSETZUNG IQ-Bewertung

Risikomessung

Anwendung von Prüfungsverfahren und -

techniken

BERICHT Mitteilung der Ergebnisse

FOLLOW-UP Nachbereitung

VORPLANUNG

A. Besuchen Sie die Einrichtungen der Firma ÑINQUIL LTDA.

B. Interview mit Herrn Lucas Llanao Bustos, Geschäftsführer des Unternehmens.
C. Gespräch mit dem Buchhalter des Unternehmens, um sich über die Kontenführung, die
Buchhaltungssysteme und die Einhaltung der Steuervorschriften zu informieren.
D. Antrag auf ein Organigramm des Unternehmens
E. Überprüfung des Jahresabschlusses 2020.
F. Überprüfen Sie, ob das Unternehmen über ein Buchhaltungshandbuch verfügt.
KONKRETE PLANUNG

A. Überprüfung der Finanzberichte

B. Berechnen Sie die Konten von:
 Bestandsaufnahme
 Sachanlagen und Ausrüstung
 Veränderung der Wechselkurse
 Investitionen in Tochtergesellschaften (konsolidierte und separate Jahresabschlüsse)
 Wertminderung von Vermögenswerten
 Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten
 Immaterielle Vermögenswerte
 Finanzinstrumente
C. Bewertung der Hintergrundinformationen im Bereich der Mehrwertsteuer unter
Berücksichtigung der Ergebnisse der Prüfung der Jahresabschlüsse.
D. Prüfung des Verkaufsbuches, des Einkaufsbuches, des Honorarbuches und des
Vergütungsbuches gemäß den geltenden Vorschriften DL 825.
E. Bewerten Sie die Entwicklung des Formulars.
F. Bewertung des steuerpflichtigen Nettoeinkommens unter Berücksichtigung der
Anpassungen bei der Prüfung der Jahresabschlüsse gemäß den geltenden Vorschriften.
G. Bewertung der Steuergerechtigkeit und ihrer Angemessenheit.
H. Bewertung von Unternehmensregistern.
I. Durchführung einer Prüfung der Steuererklärungen des Steuerpflichtigen.
J. Bereiten Sie einen Vorschlag für das Formular 22 des Steuerpflichtigen vor.
K. Führen Sie eine Bewertung der verschiedenen Bereiche und Abteilungen des
Unternehmens durch.
L. Eine Übersicht über die exponierten Risiken erstellen
M. Entwickeln Sie eine Risikomatrix.
N. Abgabe von Empfehlungen zu den durch die Relevanz ermittelten Risiken.
O. Aushändigung des endgültigen Auditberichts
 EINFÜHRUNGSSCHREIBEN

Herr Lucas Llanao Bustos Generaldirektor

Geschäftsführer der ÑINQUIL LTDA.
Anwesend.

Wir informieren Sie hiermit über den Beginn der Prüfung des Jahresabschlusses des
Unternehmens, das Sie in Ihrem Auftrag würdig leiten, da die Finanzinformationen einem
ausländischen Unternehmen vorgelegt werden, mit dem Sie eine Partnerschaft eingehen wollen.

______________________
Audit-Team
Für die Entwicklung der umfassenden Prüfung werden die folgenden Hintergrundinformationen
bereitgestellt:
 IFRS-Bilanz
 Gewinn- und Verlustrechnung nach IFRS-Funktion
 Bilanz
 Zeitschrift
 Buch Bank
 Sales Ledger (ganzes Jahr)
 Einkaufsbuch (ganzes Jahr)
 Vergütungsbuch (ganzes Jahr)
 Gebührenbuch (ganzes Jahr)
 Bestandsregister
 Tabelle Anlagevermögen
 Tabelle Steueranalyse
 Steuerpflichtiges Nettoeinkommen.
 Steuergerechtigkeit.
 DDJJ F1926.
 DDJJ F1948.
 Bestimmung des RAI.
 Register der Unternehmenseinkünfte.
 Steuertabelle für Anlagevermögen.
 Formular 22 des Unternehmens mit den entsprechenden Feldern.
 Formular 22 des Partners.
 Hilfsbücher für die Mehrwertsteuer.

Hintergrund für den Bereich Risikomanagement:

Erhebungen zur Kontrolle des Risikomanagements wurden in der Buchhaltungsabteilung

durchgeführt; dieser Bereich ist mit einer Person besetzt, die die Laufbahn des
Wirtschaftsprüfers absolviert hat.Dieser hat versucht, ein Verfahren für die Funktionen dieser
Abteilung einzurichten, ist aber bei der Einführung von Verfahren zur Verbesserung der
internen Prozesse auf viele Schwierigkeiten gestoßen, was darauf zurückzuführen ist, dass die
Eigentümer erwähnen, dass das Unternehmen erst seit kurzer Zeit im Geschäft ist und dass es
nicht notwendig ist, dies zu tun, das Geschäft funktioniert auf dieselbe Weise und die vorher
festgelegten Funktionen werden ausgeführt. Es gibt auch einen externen Buchhalter, der über
ein Jahr Erfahrung im Bereich Buchhaltung verfügt und einen Abschluss von einem
professionellen Institut hat, aber aufgrund der Steuermodernisierung nicht viel Erfahrung im
Bereich Steuern hat. Eine weitere Beobachtung ist, dass der externe Wirtschaftsprüfer den
International Financial Reporting Standard nicht in vollem Umfang anwendet, weil er ihn für
die Art der Geschäftstätigkeit des Unternehmens für wenig anwendbar hält und erwähnt, dass
der steuerliche Teil viel relevanter ist.
Eine weitere Beobachtung des Auditteams ist die festgestellte Schwäche, dass es keine klare
Kommunikationspolitik der obersten Führungsebene an die Mitarbeiter des Unternehmens
gibt, die mit der Unternehmenspolitik in Einklang steht:

VISION

Führend im Verkauf von Landmaschinen in der Region Araucanía zu sein.

MISSION

Das führende chilenische Unternehmen im Verkauf von Landmaschinen zu sein, das sich am
Umweltschutz und den erneuerbaren Energien orientiert und einen hervorragenden
Kundendienst bietet.

WERTE UND GRUNDSÄTZE

Die Unternehmenswerte werden im Mittelpunkt stehen:

- Interne und externe Kundenzufriedenheit.
- Totale Qualität.
- Respekt.
- Lieferung umweltfreundlicher Maschinen.
- Menschen.

Bei der Informationsbeschaffung wurde auch festgestellt, dass es keine Einführungs- und
Fortbildungsmaßnahmen für das Personal gibt, und dass kein Budget für dieses Konzept
bereitgestellt wird, da es für die Verwaltung keine Priorität hat, da die menschlichen Talente
reduziert werden, was auf den Rat des Buchhaltungsberaters zurückzuführen ist, der auf der
reduzierten Zeit des Bestehens der Organisation basiert.Dies ist auf den Rat des
Buchhaltungsberaters zurückzuführen, der sich auf die verkürzte Zeit des Bestehens der
Organisation stützt.

VERKAUFSABTEILUNG

Nach den Beobachtungen und den Ergebnissen der Anwendung der Interview-Audit-Technik
sind die folgenden Bereiche in dieser Vertriebs- und Marketingabteilung betroffen.

Bereich Lieferlogistik:

Von den eingegangenen Aufträgen gibt es nur Schwierigkeiten bei der Lieferung an den
Einsatzort, weil der Lkw nicht über einen Mobilkran verfügt, was die Koordinierung und die
korrekte Lieferung innerhalb der zugesagten Fristen behindert und die Qualität der
Dienstleistung und den Ruf des Unternehmens beeinträchtigt.
Kundendienst:

In diesem Bereich ist festzustellen, dass das Personal nicht ausreichend geschult ist, um eine
qualitativ hochwertige Dienstleistung zu erbringen, was sich nachteilig auf die Zufriedenheit
und Loyalität der internen und externen Kunden auswirkt. Während der Pandemiezeit von
April bis September gab es kein Personal für diesen Dienst, er wurde von den Eigentümern
durchgeführt.

Es wird festgestellt, dass das Personal in den Bereichen Verkauf, Lieferlogistik und Post-Sales
nicht ausreichend im Umgang mit dem Computersystem geschult ist, das direkt mit dem
Verkaufsmodul, einem ERP in der Cloud, verbunden ist. Mangel an Kommunikation und
Koordination zwischen diesen Bereichen.

Bereich Humanressourcen:

Allerdings beschloss das Unternehmen aufgrund der Covid-Pandemie, die Arbeitsverträge im

Monat März nicht zu verlängern. Die anteiligen Urlaubstage wurden im Monat März gemäß
den geltenden arbeitsrechtlichen Bestimmungen in bar ausgezahlt.

Darüber hinaus arbeiten die Partner aufgrund des Personalmangels und der gesundheitlichen
Situation in unserem Land in verschiedenen Funktionen und Positionen effektiv im
Unternehmen. Für einige der von ihnen ausgeübten Funktionen fehlt es an den erforderlichen
Kompetenzen.

5.- IT-Bereich:

Es wird festgestellt, dass die Kapazität des Servers ausreichend und richtig ist, was festgestellt
wurde, ist, dass die Internetverbindung von geringer Qualität ist, wird empfohlen, den Plan
oder Unternehmen für einen besseren Service zu ändern.
Die Website www.ninquil.cl wurde überprüft und ist nicht mehr aktuell.
Nach Vorlage der Prüfung werden die vorgelegten Jahresabschlüsse überprüft.

DARSTELLUNG DER JAHRESABSCHLÜSSE

Pasivos
Pasivos cor ientes
Otros pasivos financieros, cor ientes
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, cor ientes
Estado de Resultados Por Función
Estado de resultados
Ganancia (pérdida)
Ingresos de actividades ordinarias

Erläuternde Anmerkungen zum Jahresabschluss:

Banco Santander

Dieses Konto entspricht den Guthaben auf den Girokonten der Banken, und in der
Bankabstimmung wurden keine Beobachtungen gemacht. Das Einzige, was aktenkundig ist, ist,
dass am 31. Dezember ein Verkauf an AXE SPA mit einem Versandschein und Barzahlung
stattgefunden hat. Da dies ein Feiertag ist, kann das Mitglied den Betrag im Januar 2021
einzahlen.

Kunden

Es wurden keine Zufallsstichproben von Kunden gezogen, indem die wichtigsten Schuldner im
Umlaufverfahren ermittelt wurden, da das Unternehmen seine Forderungen in bar und durch
Überweisung einzieht.

Vorräte

Die Bestandskarten wurden ohne Beanstandungen validiert, das Einzige, was mir auffiel, war,
dass sie nicht den Nettoveräußerungswert gemäß der Finanzregelung IAS 2 anwandten (siehe
Werte in der Bestandskarte). Für steuerliche Zwecke hat der Wirtschaftsprüfer aufgrund des
hohen Umschlags der verwertbaren Wirtschaftsgüter nicht die Wiederbeschaffungskosten des
Inventars angesetzt.

Investitionen Assoziierte Unternehmen

Dieses Konto steht für eine im Juli 2020 getätigte Investition, bei der 5 % des Unternehmens
Chuy Limitada erworben wurden.

Sachanlagen und Ausrüstung

Einzelheiten zu den Sachanlagen sind nachstehend aufgeführt:

Tabelle der steuerpflichtigen Anlagegüter

Anbieter

Ein Rundschreiben wurde an die Hauptlieferanten des Unternehmens nationaler Herkunft

gesandt, von denen keine weitere Antwort einging, aber es wurde festgestellt, dass ein
Dokument am 20.12.2020 in bar im Wert von 3.986.500 $ für die Veranstaltung am 15.
Dezember, die das Unternehmen für seine Arbeitnehmer zum Jahresende abhielt, bezahlt
worden war; diese Zahlung wurde von einem der Partner in bar geleistet. Alle anderen
elektronischen Steuerdokumente werden ohne Einschränkung validiert.
 Rückstellung für Ertragssteuern

Entspricht den folgenden Rückstellungen, die durch IAS 37 oder IAS 12 gebildet werden:

Verwaltungsausgaben

Die Ausgaben wurden stichprobenartig überprüft und sind mit den entsprechenden Belegen
korrekt ausgewiesen. Bei der Überprüfung der allgemeinen Ausgaben des Unternehmens
wurden im Dezember Ausgaben im Ausland gemeldet, die nicht direkt mit dem Besuch von
Herrn Lucas Llanao in Deutschland zusammenhängen; es handelt sich um nicht identifizierbare
Ausgaben im Zusammenhang mit den persönlichen Ausgaben des Gesellschafters in Höhe von
1.450.500 $). Auch im März 2020 wurden Arbeiter entlassen; es gibt keine Aufzeichnungen
über die Entlassungen.

Erhaltene Ausschüttungen

Dies entspricht einem von der assoziierten Gesellschaft erhaltenen Gewinn mit einem
Steuersatz der ersten Kategorie von 27 % mit Rückerstattungsanspruch und mit
Rückerstattung.

Unternehmensregister
Neuberechnung der betroffenen Konten in Übereinstimmung mit der Anwendung der aktuellen
Standards unter Berücksichtigung von IAS 2, IAS 16, IAS 27, IAS 21, IAS 36, IAS 37, IAS 38 und IAS
39.

Das Bestandskonto unterliegt aufgrund des hohen Warenumschlags nicht den

Wiederbeschaffungskosten, und es wird davon ausgegangen, dass die Art des Unternehmens
keinen sehr großen Lagerbestand mit sich bringt.
 Der Wert der Sachanlagen stellt sich wie folgt dar:

 Anschaffungswert: 49.000.000
 Abschreibungen des Jahres 3.666.667
 Nettowert 45.333.334

Betroffenes Anlagevermögen

 Pickup Einzelkabine 12.000.000

 IAS-Anpassung (historische Kosten) 1.464.848
 Marktwert 9.335.152

Aktueller Wert:

 Anschaffungswert: 49.000.000
 Abschreibungen des Jahres 3.666.667
 IAS-Anpassung 1.464.848
 Nettowert 43.868.486

ARBEITSPAPIERE

Für Anlagevermögen (Sachanlagen und Ausrüstung)

Erstellen Sie das Übersichtsblatt ________________

Prüfen und Berechnen von Salden _________________

Bestätigen Sie die Salden _________________

Alte Artikel analysieren _________________

Analyse der Belege ______________

Vorräte
Erstellen Sie das Übersichtsblatt ________________

Durchführung der körperlichen Bestandsaufnahme _______________

Führen Sie den Inventarschnitt durch _________________

Überprüfen Sie die Zählung und Bewertung _______________

Überprüfung der Produktionskosten _______________

Kontrolle von Konsignationsware __________

Investitionen

Erstellung der Zusammenfassung _________________

Analyse der Art der Investitionen und ihres Risikos ___________

Zinsberechnungen durchführen ___________

Marktwert prüfen _______________

Für Ausgaben

Überprüfung der Genehmigungen für Ausgaben _____

Führen Sie einen Periodenvergleich für Verkäufe und damit verbundene Ausgaben durch
______

Analyse der Klassifizierung von Aufwandskonten _________

Überprüfung ausgewählter Kostenkonten auf Normalität __________

Prüfen Sie, ob aktivierungsfähige Posten nicht als Ausgaben gelten __________

Überprüfung insbesondere der wichtigsten Ausgabenposten __________

Prüfen Sie, ob alle Ausgaben verbucht sind _______

Überprüfen Sie die Verteilung der Kosten _____________

Wesentlichkeit von Finanzberichten

 Pasivos
Pasivos cor ientes
Otros pasivos financieros, cor ientes
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, cor ientes
Diese Berechnung erfolgt mittels einer horizontalen Analyse, wobei berücksichtigt wird, dass
die wichtigsten Posten des Vermögens zum Umlaufvermögen gehören, wobei die Vorräte mit
einem Prozentsatz von 49,43 % am bedeutendsten sind, gefolgt von den Sachanlagen mit 14,96 %,
die zum Anlagevermögen gehören.
 Estado de Resultados Por Función
Estado de resultados
Ganancia (pérdida)
Ingresos de actividades ordinarias

Im Falle der Wesentlichkeit der Gewinn- und Verlustrechnung kann festgestellt werden,
dass die Umsatzkosten 60,65 % des Umsatzes ausmachen.

In Bezug auf die Wesentlichkeit der Posten ergibt sich folgendes Ergebnis

Urteil des
Basis Bereich Wirtschaftsprüf
ers
Gewinn vor Steuern 5% - 10% 6,00%
Betriebliche Erträge 0,5% a 1% 0,75%
Operative Marge 1% a 2% 1,50%
Erbe 1% - 5% 3,00%
Gesamtvermögen 0,25% - 0,50% 0,35%

Estado de Resultado
 DETERMINAR LA MATERIA
Selección del Componente Pr
Ingresos Antes de Impuestos
Materialidad Planeada Ingresos de Explotación
Dieses Ergebnis zeigt, welche Konten für die Prüfung am wichtigsten sind.
Balance General al 31.12.2020 Monto

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,42

Otros activos no financieros, corrientes 35,000,00

Vorschlag der durch Buchungseinträge gefundenen Erkenntnisse.

Die erste Feststellung ist ein Barverkauf, der am 31. Dezember 2020 getätigt wurde, der nicht
während des Handelszeitraums verbucht wurde und für den die Wirtschaftsprüfer Folgendes
vorschlagen

Box 14.000.000
Vertrieb 11.764.406
Steuerlastschrift 2.235.594
GLOSA: Eintragung Barverkauf an AXE SPA
-2-
Bank 14.000.000
Box 14.000.000
GLOSA: Eintragung der Kaution für den
Verkauf an AXE SPA

Die Zahlung des Partners an den Lieferanten muss aufgezeichnet werden.

Anbieter 3.986.500
Partner 3.986.500
GLOSS: Kreditorischer Zahlungssatz
-2-
Partner 3.986.500
Bank 3.986.500
GLOSA: Zahlungssatz an Partner für
Lieferantenzahlung
Barwert des Anlagevermögens

Anschaffungswert 49.000.000
Abschreibung für das Jahr 3.666.667
NIC-Anpassung 1.464.848
Nettogegenwartswert 43.868.486

Prüfung des Verkaufsbuches, des Einkaufsbuches, des Honorarbuches und des Vergütungsbuches
gemäß den geltenden Vorschriften DL 825.

Die Prüfung des Verkaufsbuches ergab folgende Feststellungen:

- Der Betrag der Verkäufe entspricht 245.600.000,00 $, aber der Firma Araucaria wird ein
Preisnachlass für frühzeitige Zahlung in Höhe von 2.400.000,00 $ gewährt; daher
entspricht der endgültige Betrag der Verkäufe 243.200.00,00 $.
- Es ist ein Verkauf am 31.12.2020, die in bar bezahlt in voller Höhe, für einen Nettowert
von $ 14.000.000.000 Kunden AXE SpA Rut 96.780.600-0 gesammelt wurde gemacht.
- Bei der Überprüfung dieser Information mit dem Journal wurde sie nicht als Verkauf im
Monat Dezember 2020 und somit auch nicht im Jahr 2020 erfasst oder gemeldet.

Gesamtumsatz des
Jahres 245.600.000 0 46.664.000 292.264.000
Skonto für prompte
Zahlung 2.400.000 456.000 2.856.000
GESAMT 243.200.000 46.208.000 289.408.000

Mit anderen Worten, der korrekte Datensatz für den Monat wäre
 REGISTRO

Bewerten Sie die Entwicklung des Formulars.

Was die Erstellung des Formulars anbelangt, so sind alle Beträge korrekt, aber der am 31.12.2020
getätigte Verkauf, der nicht berücksichtigt wurde, hat eine Auswirkung.

Dies hat keine Auswirkung auf die Aufhebung der Steuer für den Monat, da der vom Unternehmen
vorgetragene Überschuss hoch ist, dieser Betrag würde jedoch durch die Anwendung der
entsprechenden Korrektur beeinflusst.

Das heißt, ohne die Verbuchung des Verkaufs zum 31.12.2020 entspricht dieser Betrag 19.762.409
$, während sich der realisierte Verkauf um 17.558.409 $ verringert, die Differenz beträgt
2.204.000 $.

Einkommensteuerprüfung.

Zielsetzung: In Fortsetzung der Steuerprüfung wird die Verwaltung der Steuerlast und die
Anwendung der Einkommensteuer gemäß DL 824 und den zugehörigen Rundschreiben bewertet.

Anweisungen:

Bewertung des steuerpflichtigen Nettoeinkommens unter Berücksichtigung der Anpassungen bei

der Prüfung der Jahresabschlüsse gemäß den geltenden Vorschriften.
 Total deducciones
(=) Renta Líquida Imponible antes de rebaja por

(-) Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E)

Bewertung der Steuergerechtigkeit und ihrer Angemessenheit.

Ein Vergleich der Beträge, die bei der Berechnung des steuerlichen Eigenkapitals
berücksichtigt wurden, zeigt folgende Unterschiede bei den Beträgen, die den
Lieferanten und den zu zahlenden Steuern entsprechen
 Menos INTO:
CTA.PARTICULAR SOCIOs
Activo depurado (Capital efectivo)
Mit anderen Worten: Es besteht eine Differenz von 3 796 406.

Bewertung von Unternehmensregistern.

Dieser Unterschied wirkt sich auch auf die Unternehmensregister aus, die wie folgt aussehen
werden
 Determinación registro RAI al 01.01.202

(+) Capital propio tributario al 31.12.2019 .

Daher erhöht sich das steuerpflichtige Einkommen des Jahres um 3.796.406, d.h. um die gleiche
Differenz wie das Steuer-Eigenkapital für 2021.

Durchführung einer Prüfung der Steuererklärungen des Steuerpflichtigen.

Eine Überprüfung der eidesstattlichen Erklärungen des Steuerpflichtigen aus F1948 ergab keine
Fehler oder Auslassungen.

In der F22-Erklärung wurde eine Differenz von 2.732.560 IDPC festgestellt, so dass sich der
Rabattbetrag um 737.791 erhöht. Dies entspricht dem Betrag, um den sich die Steuerzahlung
erhöht.

Bereiten Sie einen Vorschlag für das Formular 22 des Steuerpflichtigen vor.

Der Vorschlag ist als Anhang in der folgenden Excel-Datei enthalten

Durchführung einer Bewertung der verschiedenen Bereiche und Gebiete des Unternehmens und
einer Übersicht über die exponierten Risiken.
Bedeutende Transaktionen Teil-Prozesse
Buchhaltung Register der Operationen
Interne Kontrolle
Trennung der Zuständigkeiten
Strategisches Management Zusammenhang zwischen den
(Kommunikation) Aktivitäten und dem Auftrag, der
Vision, den Werten und
Grundsätzen des Unternehmens
Personalwesen Rekrutierung
Gehaltsabrechnung
Beendigung von Personalverträgen
Ausbildung des Personals
Umsatzerlöse Bearbeitung von Kundenaufträgen
Rechnungsstellung und
Rücksendungen
Service nach dem Verkauf
Bestandsaufnahme Inventarverwaltung
Erwerb von Vorräten
(Handelswaren)
Verkauf und Versand
Datenverarbeitung WEB-Seite
Internetverbindung
CUANTIFICACIÓN DEL RIESGO
Casi certeza5 1 2
Probable 4 1 2
Risiken
Auslassung von Operationen
Unordnung bei den Aktivitäten.
Wiederholung von Aktivitäten
Beauftragung von unnötigen
Tätigkeiten
Wenig Gefühl der Zugehörigkeit
Unzureichende Rekrutierung
Falsche Zahlungen
Nichteinhaltung des Arbeitsrechts
Unzureichende Durchführung der
Aktivitäten
Schlechte Registrierung
Mangelnde Kenntnis des
Einkommens
Unzufriedenheit der Kunden
Verschlechterung des Zustands
der Waren
Geringe Präsenz in den sozialen
Medien
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3 4
 Entwickeln Sie eine Risikomatrix.

Descripción de Riesgos
Tipo de riesgo
Específicos
Abgabe von Empfehlungen zu den durch die Relevanz ermittelten Risiken.
Das größte Risiko besteht in der unzureichenden Erfassung der Verkäufe, die, wie sich bei anderen Prüfungen
gezeigt hat, große Auswirkungen auf die anderen Vorgänge des Unternehmens hat, wie z. B. die Erfassung
der täglichen Vorgänge, die die notwendigen Informationen für die Erstellung der Jahresabschlüsse und
Steuererklärungen liefern, was zwar kein freiwilliges Versäumnis ist, aber eine unzureichende Kontrolle der
Vorgänge darstellt.
In der folgenden Reihenfolge ist die Beendigung des Arbeitsverhältnisses zu nennen, die
aufgrund einer beispiellosen und ungeplanten Situation wie der Pandemie eintrat, die zur
Zwangsschließung vieler Unternehmen führte, was einen Umsatzrückgang zur Folge hatte und das
Unternehmen auf mehrere Arbeitnehmer verzichten musste, wobei viele Tätigkeiten den Inhabern
überlassen wurden, die einige Tätigkeiten ohne entsprechendes Fachwissen ausführten, was ein
weiteres Risiko wie die fehlende Aufgabentrennung mit sich brachte. Das Unternehmen musste auf
mehrere Arbeitnehmer verzichten, wobei viele Tätigkeiten den Eigentümern überlassen wurden, die
einige Tätigkeiten ohne entsprechendes Fachwissen ausführten, was ein weiteres Risiko wie die
fehlende Aufgabentrennung mit sich brachte. In diesem Zusammenhang wird die Vorbereitung und
Schulung aller Mitarbeiter des Unternehmens auf allen Ebenen empfohlen.
In Bezug auf die Kommunikationskanäle sollte den Eigentümern zunächst bewusst gemacht
werden, dass die Größe des Unternehmens nicht relevant ist, um Managementkontrollen
einzurichten, bei denen Kommunikationsrichtlinien festgelegt werden, durch die die Mitarbeiter über
die Erfüllung ihrer Aufgaben in Bezug auf die Mission, die Vision, die Werte und die Grundsätze des
Unternehmens angemessen informiert werden.In Bezug auf die Kommunikationskanäle sollte den
Eigentümern erstens bewusst gemacht werden, dass die Größe des Unternehmens nicht relevant ist,
um Managementkontrollen einzurichten, bei denen Kommunikationsrichtlinien festgelegt werden,
durch die die Mitarbeiter angemessene Informationen über die Ausübung ihrer Funktionen im
Zusammenhang mit der Mission, der Vision, den Werten und den Grundsätzen des Unternehmens
erhalten.
Andererseits wird festgestellt, dass ein weiteres Risiko in der Aus- und Weiterbildung des
Personals besteht, die sich nicht nur an die Mitarbeiter, sondern an das gesamte Personal richten
sollte, wie im vorigen Absatz erwähnt, so dass die Ausbildung des Personals die angemessene
Nutzung der dem Unternehmen zur Verfügung stehenden materiellen, menschlichen,
technologischen und finanziellen Ressourcen gewährleistet.
Im Hinblick auf die Bestandsverwaltung wird empfohlen, die Erfassung und Kontrolle der
Bestände zu automatisieren, um die Abläufe zu rationalisieren. Ebenso sollte die Logistik der
Warenlieferung bewertet werden, wobei in Erwägung gezogen werden sollte, geeignete
Transportmittel für den Transport der Waren zu beschaffen.
In Bezug auf den IT-Bereich wird empfohlen, einen besseren Internetdienst zu beauftragen, um
eine bessere Verbindung zu haben, sowie die Aktivierung der Webseite des Unternehmens im
Hinblick auf die technologischen Veränderungen, die die Welt durchläuft, mit der Absicht, in die Welt
des Internetverkaufs einzutreten, in der die Waren, Dienstleistungen und Angebote, die das
Unternehmen anbieten kann, gezeigt werden können, wodurch die Wettbewerbsfähigkeit erhöht
wird.Dies geschieht mit der Absicht, in die Welt des Internetverkaufs einzutreten, in der die Waren,
 Dienstleistungen und Angebote, die das Unternehmen anbieten kann, gezeigt werden können,
wodurch die Wettbewerbsfähigkeit erhöht wird.

Endgültiger Prüfungsbericht

Das Unternehmen ÑINQUIL LTDA wurde geprüft und es wurde festgestellt, dass es sich um einen
Steuerzahler handelt, der unter die allgemeine Regelung des Artikels 14 Buchstabe A fällt, der sich auf die
Einhaltung der Einkommenssteuer bezieht, sowie unter die aktuelle Verordnung DL 825 über Verkäufe;
Nachdem die Prüfung des Jahresabschlusses durchgeführt wurde, bei der die Wesentlichkeit der Zahlen
bewertet wurde, um die zu prüfenden Posten festzulegen, und die substanziellen Tests zur Validierung der
Abschlusssalden angewandt wurden, um die Angemessenheit des Jahresabschlusses des Unternehmens
festzustellen.

In diesem Sinne sind wir dazu übergegangen, die Wesentlichkeit der Jahresabschlüsse durch
arithmetische Berechnungen zu bewerten, die gezeigt haben, dass die wichtigsten Konten der Aktiva den
Vorräten und Sachanlagen entsprechen, mit einem geringen Prozentsatz in Bezug auf die Schulden, dieses
Ergebnis ist logisch aufgrund der Art des Unternehmens, das für den Kauf und Verkauf von
landwirtschaftlichen Geräten verantwortlich ist.

In Bezug auf die Einhaltung der Steuervorschriften kann gesagt werden, dass die Ergebnisse
der oben genannten Prüfungen keine Situationen in den geprüften Transaktionen und Unterlagen
aufgedeckt haben, die als Nichteinhaltung während des im Dezember 2020 endenden Jahres
angesehen werden, und dass diese keine wesentlichen Auswirkungen auf die Jahresabschlüsse in
Bezug auf die folgenden, in den geltenden Steuervorschriften festgelegten Verpflichtungen haben:

- Aufbewahrung der Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens in Übereinstimmung mit den

geltenden Rechtsvorschriften;
- Übereinstimmung der Jahresabschlüsse und der Angaben in den Einkommensteuer- und
Mehrwertsteuererklärungen mit den vom Unternehmen geführten Büchern.

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 - Abgesehen von dem am 31. Dezember 2020 in bar getätigten Verkauf, der sich nicht im Journal
niederschlug, führte dies wiederum zu Änderungen in den Jahresabschlüssen und den Erträgen, aber
da das Unternehmen über ein Guthaben verfügt, wirkte sich dies nicht auf die endgültigen Beträge
der Erträge aus, d. h. das Guthaben wird weiterhin beibehalten, da der Betrag des Verkaufs nicht
erheblich ist.
- Einkommensteuer- und Mehrwertsteuererklärungen, die in den Steuererklärungen des
Unternehmens als zu zahlende Beträge erscheinen.
Einhaltung der geltenden Vorschriften über das interne Steuersystem für die Ermittlung,
Erklärung und Zahlung der Einkommensteuer und der Mehrwertsteuer.

Die Einhaltung der vorgenannten Verpflichtungen durch das Unternehmen sowie die Kriterien
für die Anwendung der Steuervorschriften liegen in der Verantwortung der Unternehmensleitung,
die ihrem gesetzlichen Vertreter untersteht.

Diese Prüfung wurde mit dem Ziel durchgeführt, einen Bestätigungsvermerk zu erteilen und
einen Bestätigungsvermerk gemäß den Ergebnissen, in Übereinstimmung mit den Finanzvorschriften
von IFRS FULL, sowie über die Einhaltung der Steuergesetze, in Übereinstimmung mit den
Bestimmungen der aktuellen Vorschriften DL 825 und in Übereinstimmung mit DL 824 und ihren
Rundschreiben, in denen die Verwaltung der Steuerlast und die Anwendung der Einkommensteuer
bewertet wird.Diese Prüfung wurde mit dem Ziel durchgeführt, eine Stellungnahme abzugeben und
einen Bestätigungsvermerk gemäß den Ergebnissen zu erteilen, in Übereinstimmung mit den
geltenden Vorschriften der DL 825 und in Übereinstimmung mit der DL 824 und ihren
Rundschreiben, in denen die Verwaltung der Steuerlast und die Anwendung der Einkommenssteuer
bewertet wird.

Andererseits wurde bei der Gesellschaft ÑINQUIL LTDA ein Audit des Risikomanagements durchgeführt, bei
dem folgende Bereiche ermittelt wurden

 Bereich Rechnungswesen

 VERKAUFSABTEILUNG

 Bereich Lieferlogistik:

 Kundendienst:

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 Bereich Humanressourcen:

 IT-Bereich:

Darin wurde eine Reihe von Risiken, denen das Unternehmen ausgesetzt ist, nach folgendem
Schema ermittelt und bewertet

CUANTIFICACIÓN DEL RIESGO

Casi certeza 5 1 2 3 4
Probable 4 1 2 3 4
Nach der Erstellung der Risikomatrix kann festgestellt werden, dass das Unternehmen im
Allgemeinen einem geringen Risiko ausgesetzt ist, das im Laufe der Tätigkeiten korrigiert werden
kann, wie aus der Risikokarte hervorgeht.

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 Um die Leistung des Unternehmens fortzusetzen und zu verbessern, ist es daher notwendig,
die im ersten Abschnitt gegebenen Empfehlungen zu befolgen, um eine unzureichende Leistung zu
vermeiden.

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