AWL Lehrjahr 2.

1
KRANKENVERSICHERUNG
Trger

ARBEITSLOSENVERSICHERUNG

RENTENVERSICHERUNG

Ortskrankenkassen
Ersatzkrankenkassen
Betriebs- und
Innungskrankenkassen

Pflegekassen, die den

Krankenkassen angegliedert
sind

Deutsche
gesetzliche
Unfallversicherung

Bundesagentur fr
Arbeit

Arbeiter
Angestellte
Azubis
Arbeitslose
Rentner

Beitragssatz
AG und AN

UNFALLVERSICHERUNG

Pflichtversicherte
Personen

PFLEGEVERSICHERUNG

Ist Pflicht fr alle

Krankenversicherte Brger

Beitragssatz: 14,9 %

Beitragssatz: 1,95 %

AN: 50 %
AG: 50 %

AN: 50 %
AG: 50 %

AN: 7,0 % + (0,9 %) = 7,9 %

AN: 0,975 % + (0,25 %) =

1,225 %
Kinderlosenzuschlag

Beitragsbemessungsgrenze

3.750,00

3.750,00

Pflichtversicherungsgrenze

Mind. 4.162,50

Mind. 4.162,50

3 wichtige
Leistungen

Leistung bei Ausfall der

Pflegeperson

Tages- und Nachtpflege

Kurzzeitpflege

Arbeitnehmer
Schler
Studenten

Ehrenamtliche
Ttige

Alle Arbeitnehmer

Deutsche
Rentenversicherung

Azubis
Arbeitnehmer

Teil der
Selbststndigen
(Handwerksmeister)

Beitragssatz: 2,8 %

Beitragssatz: 19,9 %

AG: 100 %

AN: 50 %
AG: 50 %

AN: 50 %
AG: 50 %

Beitragsfrei

AN: 1,4 %

AN: 9,95 %

5.500,00

5.500,00

Arbeitsvermittlung

Berufliche
Eingliederung Behinderten

Arbeitslosengeld I + II

Witwen- und
Waisenrente

Rehabilationsmanahmen

Berufs- oder
Erwerbsunfhigkeit

Beitragssatz AN

Krankenbehandlung
Krankenhausbehandlung
Krankengeld

Arbeits-, Wege- und

Schulunflle

Berufskrankheit

Reha vor Rente

Probleme der Sozialversicherung

Fehlende Kinder
Viele Rentner und wenige Arbeitnehmer Es gibt immer mehr Leute, die Rente
bekommen, und immer weniger, die Beitrge in die Rentenversicherung einzahlen. In
den nchsten Jahren wird das Problem noch schlimmer. Es werden immer weniger
Kinder geboren, die spter als Erwachsene in die Rentenversicherung einzahlen
knnten. Rentner leben immer lnger durch den medizinischen Fortschritt. Hinzu
kommt die Arbeitslosigkeit vieler junger Einwohner. Pflege muss sein und kostet viel.

Krankenversicherung zu teuer
Die Behandlung beim Arzt und in Krankenhusern ist sehr teuer. Die rzte
verschreiben viel zu teure Medikamente, obwohl es billigere gibt, die dieselbe Wirkung
haben. Die rzte haben auch ein kompliziertes Abrechnungssystem fr die
Behandlungskosten.
Deswegen kann die Krankenkasse nicht kontrollieren, wie viel Geld sie fr
Medikamente und fr die einzelnen Patienten ausgibt. Jedes Jahr geben die
Krankenversicherungen immer mehr Geld aus. Dadurch steigen die Beitrge der
Versicherten immer mehr. Durch den Medizinischen Fortschritt, knnen neue
Behandlungsmethoden angewandt werden, diese bentigen neue Medikamente die
somit teurer sind.

Lsungsvorschlge

Mehr gesunde Ernhrung und sportliche Ttigkeiten, so hlt man sich Fit und wird
nicht so schnell krank.

Kindertagessttten an den Arbeitspltzen, so ermglicht es den Frauen trotz

Karriere Kinder zu kriegen.

Weniger Abzge beim Lohn, somit bleibt mehr fr die Familien und die Leute
knnen sich wieder Kinder leisten.

Erhhung des Renteneintrittsalters

Erhhung der privaten Vorsorge

Generationenvertrag
Vertragspartner:
Die Generationen der Beitragszahlenden Erwerbsttigen und die Generationen der
Rentenempfnger.
Vertragsinhalt:
Die Arbeitsnehmer bezahlen mit einem Teil Ihres Arbeitsentgelts die Renten.
Gleichzeitig verlassen sich die Arbeitnehmer darauf, dass auch die folgende
Generation Ihnen ihren Ruhestand sichert.

Probleme des Generationenvertrags

Die Hhe der Renten und der Beitrge zur Rentenversicherung hngt von der
Entwicklung der Altersstruktur ab bereits im Jahr 2030 wird jeder dritte Deutsche
ber 60 Jahre alt sein.
Heute finanzieren 100 Arbeitnehmer die Bezge von etwa 50 Rentnern, im Jahr 2040
werden sie bereits 84 Rentner ernhren mssen. Um das Umlageverfahren
beibehalten zu knnen, mssen die Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung in
Zukunft weiter angehoben und die Rentenleistungen weiter gesenkt werden.

Private Altersvorsorge
Die 3 Sulen der Altersvorsorge

Gesetzliche Rente (Umlaufverfahren)

Die eingezahlten Beitrge der jetzigen Arbeitnehmer werden fr die
Zahlungen der Renten der jetzigen Rentner verwendet.

Betriebsrente (Kapitaldeckungsverfahren)

Es wird monatlich ein bestimmter Betrag eingespart. Im Alter wird die Rente aus
diesem Kapitalstock bezahlt.

Private Altersvorsorge (Kapitaldeckungsverfahren)

Riester-Rente
Bausparen/Wohneigentum erwerben
Vermgenswirksam sparen

Begriffserklrungen
Pflichtversicherungsgrenze
Verdient man Brutto im Monat mehr als die Pflichtversicherungsgrenze, kann man aus
der Versicherung austreten.
Beitragsbemessungsgrenze
Ein Hchstbeitrag, der aus den Beitrgen berechnet wird.
Verdient man im Monat mehr, als diese Grenze, so werden die monatlichen Beitrge
nur bis zur Beitragsbemessungsgrenze berechnet.
Generationenvertrag
Die jetzt arbeitende Generation bringt durch Ihre Beitragszahlungen in die gesetzliche
Rentenversicherung das Geld fr die Zahlung der Renten an die jetzigen Rentner auf.
quivalenzprinzip
Leistungen hngen von der Hhe und der Dauer der eingezahlten Beitrge ab. Dies
gilt insbesondere fr die Hhe der Renten.
Solidarittsprinzip

Gesunde zahlen fr die kranken

Arbeitende zahlen fr die Arbeitslosen
Junge zahlen fr die Alten

Kapitaldeckungsverfahren
Es wird monatlich ein bestimmter Betrag angespart. Im Alter wird die Rente aus
diesem Kapitalstock bezahlt.
Umlaufverfahren
Die eingezahlten Beitrge der jetzigen Arbeitnehmer werden fr die Zahlungen der
Renten der jetzigen Rentner verwendet.

Gehaltsabrechnung
NORMALE GEHALTSABRECHNUNG:
Bruttogehalt
+ vermgenswirksame Leistung AG (= Zuschuss zum vermgenswirksamen Sparen)
= steuer- und sozialabgabenpflichtiges Gehalt
(AG-Anteil an Sozialversicherung geht an Krankenkasse)
- Lohnsteuer (Klasse, Kinder, ledig/verheiratet beachten)
- Kirchensteuer (8 % von der Lohnsteuer)

Finanzamt

- Soli (5,5 % von der Lohnsteuer)

(= Steuern gesamt)
- Krankversicherung (7,9 %)
- Rentenversicherung (9,95 %)
- Arbeitslosenversicherung (1,4 %)

Beitragsbemessungs- u.
Pflichtversicherungsgren
ze beachten

- Pflegeversicherung (1,225 % ohne Kind/0,975 % mit Kind)

(= Sozialversicherung gesamt)
= Nettogehalt
- vermgenswirksames Sparen (+ Beitrag an Bausparkasse)
= berweisungsbetrag an Mitarbeiterin

EINFACHE GEHALTSABRECHNUNG:
Bei der einfachen Gehaltsabrechnung entfllt das vermgenswirksame Sparen und die
vermgenswirksame Leistungen, ansonsten bleibt alles gleich.
Bruttogehalt des Mitarbeiters
+ Krankenversicherung (7 %)
+ Rentenversicherung (9,95 %)
Beitragsstze
+ Arbeitslosenversicherung (1,4 %)
+ Pflegeversicherung (0,975 %)
+ Unfallversicherung (nach Grad der Gefhrdung) zahlt AG ganz allein
= Kosten Arbeitgeber

AG

Allgemeines:
Hchstbetrge der Sozialversicherungen sind durch eine Beitragsbemessungsgrenze festgelegt.
RV & AV: monatlich bis zu 5.500
KV & PV: monatlich bis zu 3.750
Beispiel:
Gehalt 6020 brutto monatlich
Somit in beiden Fllen ber Beitragsbemessungsgrenze, d. h. die Sozialversicherungen werden nicht
vom Gehalt aus berechnet sondern von der Grenze.
RV = 547,25 (= 9,95 % von 5.500 )
AV = 77,00 (= 1,4 % von 5.500 )

KV = 296,25 (= 7,9 % von 3.750 )

PV = 36,56 (= 1,225 % o. K./0,975 % m. K. von 3.750 )

Verdient man brutto monatlich mehr als die Pflichtversicherungsgrenze von 4.162,55 , kann man aus
der KV & PV austreten.

Vermgenswirksam Sparen
- kann AN machen
- Sparzulage vom Staat
- AG beteiligt sich
Voraussetzungen:
- bestimmte Anlageformen (v. a. Einzahlungen in Bausparvertrge und Anlage in Aktienfonds)
- bestimmte Einkommensgrenzen nicht berschreiten ( Ledige = 20.000 /Jahr
Verheiratete = 40.000 /Jahr)
Hchstens anlegen:
Generell: 470 /Jahr = 39,17 /Monat
Sonderfall: bei Anlage 470 in Bausparguthaben zustzl. 400 in Aktien anlegen mglich
870 /Jahr = 72,50 /Monat

Einkommenssteuer
Einkunftsarten
Unter Einkunft ist der Reinertrag bzw. -verlust aus einer Einkunftsart zu verstehen.
Dabei kann jede Einkunftsart mehrere Einkunftsquellen haben.

Gewinneinknfte

Land- und Forstwirtschaft

Gewerbebetrieb
Selbststndige Arbeit

berschusseinknfte

Nicht selbststndige Arbeit

Kapitalvermgen (Zinsen, Dividende)
Vermietung und Verpachtung
Sonstige Einknfte

Der Lottogewinn kommt bei den Einkunftsarten nicht vor. Er ist steuerfrei.

Werbungskosten
Allgemein sind Werbungskosten Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und
Erhaltung der Einnahmen. Diese Definition gilt fr alle berschussarten.
Nicht selbststndige
Arbeit

Kapitalvermgen

Vermietung/Verpachtung

Sonstige Einknfte

Einnahme
n

Lohn/Gehalt

Dividenden, Zinsen

Miete, Pacht

Renten, SpekulationsGewinne

Beispiele

Beruflich bedingte
Fahrt- und
Verpflegungs-kosten (
0,30 /km zwischen
Wohnung u.
Arbeitssttte aber nur
Entfernungs-kilometer
fr einfache Fahrt)
Arbeitsmittel
(Berufskleidung,
Fachbcher,
Computer)
Beitrge zu
Berufsverbnden z. B.
Gewerkschaften
Bewerbungskosten
Fortbildungskosten

Depotgebhren
Fachliteratur
Schuldzinsen

Gebudeversicherung
Grundsteuer
Abschreibungen fr
Gebude

Fahrten zum
Rentenberater

Werbungskostenpauschbeitrag
Die tatschlichen Werbungskosten wirken sich bei der Einknfteermittlung nur aus,
wenn der Werbungskostenpauschbetrag berschritten wird. Bei den Einknften aus
aktiver nichtselbstndiger Arbeit betrgt der Arbeitnehmerpauschbetrag derzeit (2011)
1.000 pro Jahr. (Wenn die Werbungskosten ber 1.000 sind mssen Belege
gesammelt werden um diese spter abzusetzen.) Dieser Pauschbetrag wird bereits
beim Lohnsteuerabzug bercksichtigt. Bei Empfngern von Versorgungsbezgen gilt
nur ein Pauschbetrag von 102 /Jahr.

Besonderheiten bei der Ermittlung des berschusses bei den Einknften aus
Kapitalvermgen
Die Banken behalten 25 % der Steuer der Kapitalertrge ein und fhren diese dem
Finanzamt ab. Man kann dies verhindern durch einen Freistellungsauftrag, den man
bei der Bank beantragen kann. Dieser Freistellungsauftrag bis max. 801 (Ledige)
bedeutet, dass man von der Abfhrung der 25 % befreit wird und die Kapitalertrge
von der Bank dann in voller Hhe bekommt.
Die steuerlich relevanten Einknfte aus Kapitalvermgen erhlt man, indem man
folgende Rechnung durchfhrt:
Steuerpflichtige Einnahmen (Zinsertrge aus Wertpapieren, Zinsen aus Sparguthaben)
- Sparerpauschbetrag ( in Hhe von 801 (Ledige) bzw. 1602 (Verheiratete)
= Einknfte aus Kapitalvermgen
Beispiel:
Hat man z. B. Zinsen in Hhe von 500 und sonst keine Einknfte aus
Kapitalvermgen, ergbe sich bei einem Ledigen ein negativer Betrag (500-801=301) Der Sparerpauschbetrag darf aber nicht zu negativen Einknften aus
Kapitalvermgen fhren. In diesem Fall wren die Einknfte aus Kapitalvermgen = 0
.
Der Betrag kann auch aufgeteilt werden auf verschiedene Banken. Dies nennt man
Freistellungsauftrag.
Beispiel: Bank A
300
Bank B
400
Bank C
101
801
Merke:
Man berechnet die Zinseinnahmen wenn z. B. bei Bank A 300 bersteigt wird.
(z. B. 350 , dann unterliegen 50 der Kapitalertragssteuer) Das heit bei
Zinseinnahmen unter 300 wird keine Kapitalertragssteuer einbehalten.

Sonderausgaben
Sonderausgaben haben direkt mit dem Beruf zu tun. Sie hngen mit den persnlichen
Lebensverhltnissen des Steuerpflichtigen zusammen und gehren Ihrem Wesen nach
zu den nichtabzugsfhigen Kosten der Lebensfhrung. Der Gesetzgeber hat jedoch
aus bestimmten sozialen, wirtschaftspolitischen oder steuerpolitischen Grnden
Sonderausgaben zum Abzug vom Gesamtbetrag der Einknfte zugelassen.
Art der Sonderausgabe

Beispiel

Vorsorgeaufwendungen

Altersvorsorgeaufwendungen
Sonstige Vorsorgeaufwendungen

Riester Rente

Die Einzahlungen in einen RiesterAltersvorsorgevertrag sind zustzlich zu den

Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben
abzugsfhig, sofern dies gnstiger ist als die
staatlichen Zulagen.

Andere Sonderausgaben

Gezahlte Kirchensteuer
Aufwendungen fr die erstmalige Berufsausbildung
oder Erststudium
Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder
getrennt lebenden Ehepartner

Einkommenssteuer
Auergewhnliche Belastungen ( 33 EStG):
Liegen vor, wenn dem Steuerpflichtigen zwangslufig grere Aufwendungen als der
berwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen erwachsen.
Hierbei hilft der Staat aus sozialen Grnden, diese Belastungen mitzutragen. Auf Grund der
auergewhnlichen Belastungen kann die Einkommenssteuer auf Antrag gemindert werden.
Je nach dem, ob der Staat eine zumutbare Belastung (Selbstbeteiligung) abzieht oder nicht,
kann folgende Einteilung vorgenommen werden:

Auergewhnliche Belastungen
besonderer Art

Auergewhnliche Belastungen allgemeiner Art

z. B. Unterhaltsleistungen

z. B. Krankheitskosten (Arztkosten/ Medikamente) oder

Beerdigungskosten eines Verwandten

Eine zumutbare Belastung wird nicht

abgezogen
Abziehbar bis zu einem bestimmten
Hchst- oder Pauschalbetrag

In voller Hhe abziehbar, Selbstbeteiligung wird

allerdings abgezogen.
Diese Selbstbeteiligung richtet sich nach dem
Familienstand und der Hhe der Einknfte

Beispiele:

Nach 33 EStG mssen bestimmte

Voraussetzungen vorliegen: Die Ausgaben mssen:

Behindertenpauschalbetrag
Unterhaltsleistungen bedrftiger
Personen
Ausbildungsfreibetrag
Pflegepauschbetrag

Auergewhnlich sein
Zwangslufig sein (unabwendbares Ereignis)
Notwendig und angemessen sein
eine finanzielle Belastung fr den
Steuerpflichtigen darstellen
drfen keine Werbungskosten,
Betriebsausgaben oder Sonderausgaben sein

Von den geltend gemachten Aufwendungen zieht

das Finanzamt automatisch eine zumutbare
Belastung (Selbstbeteiligung) ab. Sie betrgt je nach
Familienstand und Gesamtbetrag der Einknfte
zwischen 1 % und 7 % des Gesamtbetrags der
Einknfte und wird vom Finanzamt errechnet.

Beispiel:

Einem Steuerpflichtigen (verheiratet, priv.

krankenversichert) sind folgenden Krankheitskosten
entstanden:
Kosten einer Zahnbehandlung:
Arztkosten
Krankenhausaufenthalt
Operationskosten
Medikamente
Nebenkosten im KH
Summe

1.500,00 EUR
600,00 EUR
5.400,00 EUR
3.400,00 EUR
400,00 EUR
380,00 EUR
11.680,00 EUR

Die priv. Krankenversicherung erstattete 7.400 EUR.

Der Selbstbehalt betrgt laut Finanzamt 5 % vom
Gesamtbetrag der Einknfte = 3.000 EUR
Damit ergibt sich:
Aufwendungen
- Erstattungen
= zu bercksichtigender Aufwand
- Selbstbeteiligung

11.680 EUR
7.400 EUR
4.280 EUR
3.000 EUR

= auergewhnliche Belastungen

1.280 EUR

Der Steuerpflichtige kann 1280 EUR von seinem

Gesamtbetrag der Einknfte abziehen und damit
sein z versteuerndes Einkommen um diesen Betrag
senken.

Kapitaleinknfte
Zu den Einknften aus Kapitalvermgen gehren u. a.:
-

Gewinnausschttungen

Einknfte aus stillen Beteiligungen und partialischen Darlehen

Zinsen aus Hypotheken

Zinsen aus Sparanteilen einer Lebensversicherung

Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen

Diskontbetrge

Grundschulden und Renten aus Grundschulden

Einknfte aus der Veruerung von Zinsscheinen, Zinsforderungen

Stckzinsen

Einknfte aus Kapitalvermgen unterliegen der Abgeltungssteuer, dies bedeutet, dass

die Bank 25 % (+ Soli) Kapitalertragssteuer von den Zinsen einbehlt und ans
Finanzamt abfhrt.
Hat der Steuerpflichtige der Bank einen Freistellungsauftrag erteilt (bei Ledigen bis
801 monatlich), dann wird die Bank die Steuer erst erheben bei Zinseinnahmen bei
mehr als 801 . Der Freibetrag von 801 kann auch auf mehrere Banken aufgeteilt
werden:
Beispiel:
Bank A
Zinsein-

300

Bank B

200

Bank C

301
_____
801

Bank fhrt Kapitalertragssteuer um 25 % nur ab, wenn

nahmen hher als 300 sind.

Bei der Ermittlung der Einknfte ist nach Abzug der Werbungskosten ein Betrag von
801 abzuziehen (Sparer-Freibetrag). Ehegatten die zusammen veranlagt werden,
wird ein gemeinsamer Sparer-Freibetrag von 1602 gewhrt.

Einkommensteuertarif
Der Einkommensteuertarif ist der Steuertarif zur Einkommensteuer. Er gibt an, wie viel Steuern
auf ein gegebenes zu versteuerndes Einkommen zu zahlen sind.
Die Einkommensteuer erbringt fast ein Drittel der gesamten Steuereinnahmen. Als Steuer, die
sich nach der wirtschaftlichen Leistungsfhigkeit der Steuerpflichtigen richtet, erfllt sie neben
ihrem rein fiskalischen Zweck auch wichtige verteilungspolitische Aufgaben. Von
Steuerentlastungen knnen zudem konjunkturpolitische Impulse ausgehen. Um der durch die
Finanzkrise ausgelsten Rezession entgegenzuwirken, wurde deshalb der
Einkommensteuertarif 2009 und 2010 in zwei Schritten abgemildert:
der jhrlich zustehende Grundfreibetrag steigt 2010 auf 8004 . Auf Einkommen unterhalb
dieses Betrages ist keine Einkommensteuer zu zahlen.
Grenzbelastung steigt in zwei Etappen geradlinig-progressiv an. Die Einkommen werden in
dieser Progressionszone des Steuertarifs nach und nach immer strker belastet. Die
Besteuerung beginnt oberhalb des Grundfreibetrags mit dem Eingangssteuersatz von 14 %
und klettert rasch auf etwa 24 %. Ein langgestreckter, nicht mehr ganz so steiler Anstieg
schliet sich an.
Ein Einkommen, welches den Betrag von 52881 bersteigt, ist dem Steuersatz von 42 %
unterworfen.
Ein Einkommen, welches den Betrag von 250000 bersteigt, ist dem Steuersatz von 45 %
unterworfen (Spitzensteuersatz).
Skizze zum Einkommensteuertarif siehe Skript zur Einkommensteuer S. 14
Zu versteuerndes Jahreseinkommen
Bis zu 8.004 im Jahr
(Ledige)

Steuerstze

0%

Bezeichnung
Freizone (Nullzone)
=steuerfreies
Existenzminimum=
Grundfreibetrag
Progressionszonen:
Linearer Anstieg des
Grenzsteuersatzes

8.005 bis 13.469 (Ledige)

13.470 bis 52.881

14 % (=Eingangssteuersatz)
bis
24 %

55.882 bis 250.730

42 %

ab 250.731

45 % (Spitzensteuersatz)

Erste Progressionszone
Zweite Progressionszone

Proportionalzonen:
Konstanter Grenzsteuersatz
Erste Proportionalzone

Zweite Proportionalzone

Lohnsteuer
Bei der Lohnsteuer und der Einkommenssteuer handelt es sich nicht um verschiedene
Steuern.
Die Lohnsteuer ist eine besondere Erhebungsform der Einkommenssteuer. Sie wird nach dem
s. g. Abzugsverfahren erhoben, der Arbeitgeber wird also verpflichtet, die fllige Steuer fr
jeden Monat einzubehalten und an das Finanzamt bis zum 10. des Folgemonats abzufhren.
Die fr die Steuerberechnung wichtigen Daten knnen der Lohnsteuerkarte entnommen
werden. Diese beinhaltet u. a. Name, Anschrift, Geburtsdatum, Kinderzahl, Steuerklasse,
zustndiges Finanzamt und Region.
Steuerklassen:
I

Leidige; Geschiedene, Verwitwete

Verheiratete, die von ihrem Ehegatten getrennt leben

II

Arbeitnehmer wie Steuerklasse I, aber mit mindestens einem Kind

III

Verheiratete AN, wenn der Ehegatte

- keinen Arbeitslohn bezieht oder wenn
- der Ehegatte auf Antrag in Steuerklasse V eingruppiert ist

IV

Verheiratete, wenn beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen

AN mit den Merkmalen der Steuerklasse IV, wenn der Ehegatte auf
gemeinsamen Antrag in die Steuerklasse III eingereiht wurde

VI

AN, die mehrere Arbeitsverhltnisse haben

Am Jahresende trgt der Arbeitgeber den jahresbruttoverdienst, die insgesamt einbehaltene

Lohn- und Kirchensteuer, den einbehaltenen Solidarittszuschlag sowie die
Sozialversicherungsbeitrge auf der Lohnsteuerkarte ein.
Die im Laufe des Jahres jeweils monatlich einbehaltene Lohnsteuer sagt noch nichts er die
tatschlich zutreffende Jahressteuer, da diese ja letztlich auf der Grundlage des zu
versteuernden Einkommens ermittelt wird. Die endgltige Festsetzung der Steuerschuld erfolgt
aufgrund der sogenannten Antragsveranlagung (frher Lohnsteuerjahresausgleich).
Dafr kann sich der AN vier Jahre lang Zeit lassen.

Bei der Einkommenssteuer ist dies anders, sie wird nach dem Veranlagungsverfahren
erhoben. Der Steuerpflichtige muss bis zum 31. Mai des nchsten Jahresseine
Einkommenssteuererklrung abgeben. Dieses Verfahren ist dann anzuwenden, wenn mehr als
eine Einkunftsart vorliegt.

Berechnung einer Steuerrckerstattung an einem einfachen Beispiel

Fall:
Iris Heckmann ist Buchhalterin bei der Maschinenfabrik Birkle KG (Ulmer Weg 10) in
Friedrichshafen. Sie ist am 3. September 1986 geboren, katholisch und noch ledig. Sie
hat keine Kinder. Sie wohnt in der Bergallee 5 in Ravensburg. Ihre Steuernummer ist
132/5675., ihre Identifikationsnummer 83 029 055 788.
Iris Heckmann hat ein eigenes Auto (Kennzeichen: RV-CM 345), mit dem sie fnfmal
pro Woche zur Arbeit fhrt. Im Jahr sind das 260 Tage- minus 30 Urlaubstage =
230 Tage. Sie legt bis zu ihrer Arbeitsstelle hin und zurck 40 km zurck. Sie ist
Mitglied in der Deutschen Angestellten Gewerkschaft (DAG) und zahlt jhrlich
300 EUR Beitrag.
Sie hat u.a. folgende Ausgaben gettigt:
Fachbuch Buchfhrungsratgeber (3 Bnde)

275 EUR

Fachzeitschrift Der Bilanzbuchhalter Jahresabo:

115 EUR

Fachlexikon Buchhaltungspraxis von A bis Z Jahresabo:

400 EUR

Jubilumsband Der Hobbygrtner

140 EUR

Zeitschriftenabo Brigitte

100 EUR

Entsprechende Quittungen kann sie vorlegen.

Ihr Bruttojahreslohn bei der Birkle KG betrug (im Jahre 2009) 35.016 EUR. Einnahmen
aus Kapitalvermgen (Zinsen) erzielte sie in Hhe von 595 EUR.
Iris Heckmann hat laut Lohnsteuerbescheinigung 6.276,00 EUR Lohnsteuer,
502,08 EUR Kirchensteuer sowie 345,24 EUR Solidarittszuschlag abgezogen
bekommen. Erstattungen bei der Kirchensteuer hatte sie keine. Der Arbeitnehmeranteil
zur Sozialversicherung betrug 6.324,36 EUR. Darin enthalten ist ihr AN-Anteil zur
Rentenversicherung 3.484,08 EUR. An die Caritas und das Rote Kreuz hat sie jeweils
100 EUR gespendet. Sie erhielt entsprechende Zuwendungsbescheinigungen
(Spendenbescheinigungen). Ihrem Freund Thomas hat sie 400 EUR geschenkt. Sie
meint, das habe sie auerordentliche belastet.
Ihre Haftpflichtversicherung kostet jhrlich 500 EUR. Auf Ihrem Bausparvertrag bei der
Schwbisch-Hall (Nr. 0767/55) zahlt sie jhrlich 800 EUR ein. Sie hat eine private
Unfallversicherung bei der Debeka, fr die sie jhrlich 50 EUR zahlt. In eine
Berufsunfhigkeitsversicherung zahlte sie 200 EUR im Jahr. Vermgenswirksam
gespart hat sie nicht. Sie wohnt noch bei ihren Eltern.
Iris Heckmann hat ihr Girokonto (Nr. 86479123) bei der KSK RV (BLZ: 650 501 10).

Aufgaben:
1. Welche Ausgaben kann Iris Heckmann in der Steuererklrung als Werbungskosten
aus unselbststndiger Arbeit und welche als Sonderausgaben eintragen?
2. Ermittlung von Gewinn aus den Gewinneinkunftsarten und den berschuss aus
dem berschusseinkunftsarten
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
Hinweis: Das Finanzamt hat abziehbare Vorsorgeaufwendungen in Hhe von
2.755,00 EUR mittels einer Gnstigerrechnung ermittelt.
4. Errechnen des Erstattungs- oder Nachzahlungsbetrages.

Lsungen:
1. Werbungskosten

Fahrkosten
230 T* 20 km* 0,30 EUR
Fachbcher/Fachzeitschriften
Gewerkschaftsbeitrag
Kontofhrungsgebhren (pauschal)
Summe

=1.380 EUR
= 790 EUR
= 300 EUR
= 16 EUR
=2.486 EUR

Hinweise:
Buch Hobbygrtner ist kein Fachbuch fr eine Buchhalterin
Gleiches gilt fr das Abo von Brigitte.

2. Sonderausgaben:

Berufsunfhigkeitsversicherung
Unfallversicherung
Haftpflicht
AN- Anteil zur SV
(gerundet)
Kirchensteuer
Spenden

=
200EUR
=
50 EUR
=
500 EUR
= 6.327,36 EUR
=
=

502,08 EUR
200 EUR

Hinweis:
Einzahlungen auf den Bausparvertrag knnen nicht geltend gemacht
werden!

Nr. 2 bis 4:

Gewinn aus den

Gewinneinkunftsarten
1. Einknfte aus Land- und
Forstwirtschaft

0,00 EUR
0,00 EUR

2. Einknfte aus
Gewerbebetrieb

3. Einknfte aus selbstndiger

Arbeit

+ berschuss aus den

berschusseinkunftsarten

4. Einknfte aus nicht

selbstndiger Arbeit
(35.016- 2.486 EUR= )

5. Einknfte aus
Kapitalvermgen
(595- 801 =)

0,00EUR

32.530EUR

0,00 EUR

0,00 EUR
6. Einknfte aus Vermietung
und Verpachtung

0,00 EUR
7. Sonstige Einknfte ( 221
23)

32.530,00 EUR

= Summe der Einknfte

- Altersentlastungsbetrag
- Freibetrag fr Land- und
Forstwirte

0,00 EUR
0,00 EUR
32.530,00EUR

=Gesamtbetrag der
Einknfte
-

Sonderausgaben

Kirchensteuer
502,08EUR
Vorsorgeaufw. (abzb)
2.755.00EUR
Spenden
EUR

200
3.457,08 EUR

- auergewhnliche Belastungen
0,00 EUR
keine

z.B. Einknfte aus wiederkehrenden Leistungen wie Renten oder Einknfte aus Spekulationsgeschften

29.072,92 EUR

= Einkommen
- eventuell Kinderfreibetrag
- eventuell Haushaltsfreibetrag

0,00 EUR
0,00 EUR

29.072,92 EUR

= zu versteuerndes
Einkommen

Gerundet: 29.072,00

Einkommenssteuer
Solidarittszuschlag Kirchensteuer
6.276,00 EUR
345,24 EUR
502,08 EUR
5.406,00 EUR
297,33EUR
432,48 EUR

Gezahlte Steuer
- zu zahlende
Steuer
(lt. Grundtabelle)
= Steuererstattung
Steuererstattung insgesamt:

870,00 EUR

47,91EUR

69,60 EUR

987,51 EUR
Anmerkungen:
Solidarittszuschlag =5,5 % von der EK-Steuer = 5,5 % von 5.406 EUR =
297,33
EUR):
Kirchensteuer=
8,0 % von der EK-Steuer (in Baden-Wrttemberg) = 8 % von 5.406 EUR =432,48
EUR