AWL Lehrjahr 2.

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KRANKENVERSICHERUNG
Trger Ortskrankenkassen Ersatzkrankenkassen Betriebs- und Innungskrankenkassen Arbeiter Angestellte Azubis Arbeitslose Rentner

PFLEGEVERSICHERUNG
Pflegekassen, die den Krankenkassen angegliedert sind

UNFALLVERSICHERUNG
Deutsche gesetzliche Unfallversicherung

ARBEITSLOSENVERSICHERUNG
Bundesagentur fr Arbeit

RENTENVERSICHERUNG
Deutsche Rentenversicherung

Pflichtversicherte Personen

Ist Pflicht fr alle Krankenversicherte Brger

Beitragssatz AG und AN

Arbeitnehmer Schler Studenten Ehrenamtliche Ttige

Alle Arbeitnehmer

Azubis Arbeitnehmer Teil der Selbststndigen (Handwerksmeister) Beitragssatz: 19,9 % AN: 50 % AG: 50 %

Beitragssatz: 14,9 % AN: 50 % AG: 50 %

Beitragssatz: 1,95 % AN: 50 % AG: 50 % AG: 100 %

Beitragssatz: 2,8 % AN: 50 % AG: 50 %

Beitragssatz AN AN: 7,0 % + (0,9 %) = 7,9 % AN: 0,975 % + (0,25 %) = 1,225 % Kinderlosenzuschlag 3.750,00 Beitragsfrei AN: 1,4 % AN: 9,95 %

Beitragsbemessungsgrenze

3.750,00

5.500,00

5.500,00

Pflichtversicherungsgrenze 3 wichtige Leistungen

Mind. 4.162,50 Krankenbehandlung Krankenhausbehandlung Krankengeld

Mind. 4.162,50 Leistung bei Ausfall der Pflegeperson Tages- und Nachtpflege Kurzzeitpflege Arbeits-, Wege- und Schulunflle Berufskrankheit Reha vor Rente Arbeitsvermittlung Berufliche Eingliederung Behinderten Arbeitslosengeld I + II Witwen- und Waisenrente Rehabilationsmanahmen Berufs- oder Erwerbsunfhigkeit

Probleme der Sozialversicherung

Fehlende Kinder
Viele Rentner und wenige Arbeitnehmer Es gibt immer mehr Leute, die Rente bekommen, und immer weniger, die Beitrge in die Rentenversicherung einzahlen. In den nchsten Jahren wird das Problem noch schlimmer. Es werden immer weniger Kinder geboren, die spter als Erwachsene in die Rentenversicherung einzahlen knnten. Rentner leben immer lnger durch den medizinischen Fortschritt. Hinzu kommt die Arbeitslosigkeit vieler junger Einwohner. Pflege muss sein und kostet viel.

Krankenversicherung zu teuer
Die Behandlung beim Arzt und in Krankenhusern ist sehr teuer. Die rzte verschreiben viel zu teure Medikamente, obwohl es billigere gibt, die dieselbe Wirkung haben. Die rzte haben auch ein kompliziertes Abrechnungssystem fr die Behandlungskosten. Deswegen kann die Krankenkasse nicht kontrollieren, wie viel Geld sie fr Medikamente und fr die einzelnen Patienten ausgibt. Jedes Jahr geben die Krankenversicherungen immer mehr Geld aus. Dadurch steigen die Beitrge der Versicherten immer mehr. Durch den Medizinischen Fortschritt, knnen neue Behandlungsmethoden angewandt werden, diese bentigen neue Medikamente die somit teurer sind.

Lsungsvorschlge
Mehr gesunde Ernhrung und sportliche Ttigkeiten, so hlt man sich Fit und wird nicht so schnell krank. Kindertagessttten an den Arbeitspltzen, so ermglicht es den Frauen trotz Karriere Kinder zu kriegen. Weniger Abzge beim Lohn, somit bleibt mehr fr die Familien und die Leute knnen sich wieder Kinder leisten. Erhhung des Renteneintrittsalters Erhhung der privaten Vorsorge

Generationenvertrag
Vertragspartner: Die Generationen der Beitragszahlenden Erwerbsttigen und die Generationen der Rentenempfnger. Vertragsinhalt: Die Arbeitsnehmer bezahlen mit einem Teil Ihres Arbeitsentgelts die Renten. Gleichzeitig verlassen sich die Arbeitnehmer darauf, dass auch die folgende Generation Ihnen ihren Ruhestand sichert.

Probleme des Generationenvertrags

Die Hhe der Renten und der Beitrge zur Rentenversicherung hngt von der Entwicklung der Altersstruktur ab bereits im Jahr 2030 wird jeder dritte Deutsche ber 60 Jahre alt sein. Heute finanzieren 100 Arbeitnehmer die Bezge von etwa 50 Rentnern, im Jahr 2040 werden sie bereits 84 Rentner ernhren mssen. Um das Umlageverfahren beibehalten zu knnen, mssen die Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung in Zukunft weiter angehoben und die Rentenleistungen weiter gesenkt werden.

Private Altersvorsorge
Die 3 Sulen der Altersvorsorge
Gesetzliche Rente (Umlaufverfahren) Die eingezahlten Beitrge der jetzigen Arbeitnehmer werden fr die Zahlungen der Renten der jetzigen Rentner verwendet. Betriebsrente (Kapitaldeckungsverfahren)

Es wird monatlich ein bestimmter Betrag eingespart. Im Alter wird die Rente aus diesem Kapitalstock bezahlt. Private Altersvorsorge (Kapitaldeckungsverfahren) Riester-Rente Bausparen/Wohneigentum erwerben Vermgenswirksam sparen

Begriffserklrungen
Pflichtversicherungsgrenze Verdient man Brutto im Monat mehr als die Pflichtversicherungsgrenze, kann man aus der Versicherung austreten. Beitragsbemessungsgrenze Ein Hchstbeitrag, der aus den Beitrgen berechnet wird. Verdient man im Monat mehr, als diese Grenze, so werden die monatlichen Beitrge nur bis zur Beitragsbemessungsgrenze berechnet. Generationenvertrag Die jetzt arbeitende Generation bringt durch Ihre Beitragszahlungen in die gesetzliche Rentenversicherung das Geld fr die Zahlung der Renten an die jetzigen Rentner auf. quivalenzprinzip Leistungen hngen von der Hhe und der Dauer der eingezahlten Beitrge ab. Dies gilt insbesondere fr die Hhe der Renten. Solidarittsprinzip Gesunde zahlen fr die kranken Arbeitende zahlen fr die Arbeitslosen Junge zahlen fr die Alten

Kapitaldeckungsverfahren Es wird monatlich ein bestimmter Betrag angespart. Im Alter wird die Rente aus diesem Kapitalstock bezahlt. Umlaufverfahren Die eingezahlten Beitrge der jetzigen Arbeitnehmer werden fr die Zahlungen der Renten der jetzigen Rentner verwendet.

Gehaltsabrechnung
NORMALE GEHALTSABRECHNUNG:
Bruttogehalt + vermgenswirksame Leistung AG (= Zuschuss zum vermgenswirksamen Sparen) = steuer- und sozialabgabenpflichtiges Gehalt (AG-Anteil an Sozialversicherung geht an Krankenkasse) - Lohnsteuer (Klasse, Kinder, ledig/verheiratet beachten) - Kirchensteuer (8 % von der Lohnsteuer) - Soli (5,5 % von der Lohnsteuer) (= Steuern gesamt) - Krankversicherung (7,9 %) - Rentenversicherung (9,95 %) - Arbeitslosenversicherung (1,4 %) - Pflegeversicherung (1,225 % ohne Kind/0,975 % mit Kind) (= Sozialversicherung gesamt) = Nettogehalt - vermgenswirksames Sparen (+ Beitrag an Bausparkasse) = berweisungsbetrag an Mitarbeiterin

Finanzamt

Beitragsbemessungs- u. Pflichtversicherungsgren ze beachten

EINFACHE GEHALTSABRECHNUNG:
Bei der einfachen Gehaltsabrechnung entfllt das vermgenswirksame Sparen und die vermgenswirksame Leistungen, ansonsten bleibt alles gleich. Bruttogehalt des Mitarbeiters + Krankenversicherung (7 %) + Rentenversicherung (9,95 %) Beitragsstze + Arbeitslosenversicherung (1,4 %) + Pflegeversicherung (0,975 %) + Unfallversicherung (nach Grad der Gefhrdung) zahlt AG ganz allein = Kosten Arbeitgeber

AG

Allgemeines:
Hchstbetrge der Sozialversicherungen sind durch eine Beitragsbemessungsgrenze festgelegt. RV & AV: monatlich bis zu 5.500 KV & PV: monatlich bis zu 3.750 Beispiel: Gehalt 6020 brutto monatlich Somit in beiden Fllen ber Beitragsbemessungsgrenze, d. h. die Sozialversicherungen werden nicht vom Gehalt aus berechnet sondern von der Grenze. RV = 547,25 (= 9,95 % von 5.500 ) AV = 77,00 (= 1,4 % von 5.500 ) KV = 296,25 (= 7,9 % von 3.750 ) PV = 36,56 (= 1,225 % o. K./0,975 % m. K. von 3.750 )

Verdient man brutto monatlich mehr als die Pflichtversicherungsgrenze von 4.162,55 , kann man aus der KV & PV austreten.

Vermgenswirksam Sparen
- kann AN machen - Sparzulage vom Staat - AG beteiligt sich Voraussetzungen: - bestimmte Anlageformen (v. a. Einzahlungen in Bausparvertrge und Anlage in Aktienfonds) - bestimmte Einkommensgrenzen nicht berschreiten ( Ledige = 20.000 /Jahr Verheiratete = 40.000 /Jahr) Hchstens anlegen: Generell: 470 /Jahr = 39,17 /Monat Sonderfall: bei Anlage 470 in Bausparguthaben zustzl. 400 in Aktien anlegen mglich 870 /Jahr = 72,50 /Monat

Einkommenssteuer
Einkunftsarten
Unter Einkunft ist der Reinertrag bzw. -verlust aus einer Einkunftsart zu verstehen. Dabei kann jede Einkunftsart mehrere Einkunftsquellen haben. Gewinneinknfte Land- und Forstwirtschaft Gewerbebetrieb Selbststndige Arbeit

berschusseinknfte Nicht selbststndige Arbeit Kapitalvermgen (Zinsen, Dividende) Vermietung und Verpachtung Sonstige Einknfte

Der Lottogewinn kommt bei den Einkunftsarten nicht vor. Er ist steuerfrei.

Werbungskosten Allgemein sind Werbungskosten Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Diese Definition gilt fr alle berschussarten.
Nicht selbststndige Arbeit Einnahme n Beispiele Lohn/Gehalt Kapitalvermgen Vermietung/Verpachtung Sonstige Einknfte

Dividenden, Zinsen

Miete, Pacht

Renten, SpekulationsGewinne Fahrten zum Rentenberater

Beruflich bedingte Fahrt- und Verpflegungs-kosten ( 0,30 /km zwischen Wohnung u. Arbeitssttte aber nur Entfernungs-kilometer fr einfache Fahrt) Arbeitsmittel (Berufskleidung, Fachbcher, Computer) Beitrge zu Berufsverbnden z. B. Gewerkschaften Bewerbungskosten Fortbildungskosten

Depotgebhren Fachliteratur Schuldzinsen

Gebudeversicherung Grundsteuer Abschreibungen fr Gebude

Werbungskostenpauschbeitrag Die tatschlichen Werbungskosten wirken sich bei der Einknfteermittlung nur aus, wenn der Werbungskostenpauschbetrag berschritten wird. Bei den Einknften aus aktiver nichtselbstndiger Arbeit betrgt der Arbeitnehmerpauschbetrag derzeit (2011) 1.000 pro Jahr. (Wenn die Werbungskosten ber 1.000 sind mssen Belege gesammelt werden um diese spter abzusetzen.) Dieser Pauschbetrag wird bereits beim Lohnsteuerabzug bercksichtigt. Bei Empfngern von Versorgungsbezgen gilt nur ein Pauschbetrag von 102 /Jahr.

Besonderheiten bei der Ermittlung des berschusses bei den Einknften aus Kapitalvermgen Die Banken behalten 25 % der Steuer der Kapitalertrge ein und fhren diese dem Finanzamt ab. Man kann dies verhindern durch einen Freistellungsauftrag, den man bei der Bank beantragen kann. Dieser Freistellungsauftrag bis max. 801 (Ledige) bedeutet, dass man von der Abfhrung der 25 % befreit wird und die Kapitalertrge von der Bank dann in voller Hhe bekommt. Die steuerlich relevanten Einknfte aus Kapitalvermgen erhlt man, indem man folgende Rechnung durchfhrt: Steuerpflichtige Einnahmen (Zinsertrge aus Wertpapieren, Zinsen aus Sparguthaben) - Sparerpauschbetrag ( in Hhe von 801 (Ledige) bzw. 1602 (Verheiratete) = Einknfte aus Kapitalvermgen Beispiel: Hat man z. B. Zinsen in Hhe von 500 und sonst keine Einknfte aus Kapitalvermgen, ergbe sich bei einem Ledigen ein negativer Betrag (500-801=301) Der Sparerpauschbetrag darf aber nicht zu negativen Einknften aus Kapitalvermgen fhren. In diesem Fall wren die Einknfte aus Kapitalvermgen = 0 . Der Betrag kann auch aufgeteilt werden auf verschiedene Banken. Dies nennt man Freistellungsauftrag. Beispiel: Bank A 300 Bank B 400 Bank C 101 801 Merke: Man berechnet die Zinseinnahmen wenn z. B. bei Bank A 300 bersteigt wird. (z. B. 350 , dann unterliegen 50 der Kapitalertragssteuer) Das heit bei Zinseinnahmen unter 300 wird keine Kapitalertragssteuer einbehalten.

Sonderausgaben Sonderausgaben haben direkt mit dem Beruf zu tun. Sie hngen mit den persnlichen Lebensverhltnissen des Steuerpflichtigen zusammen und gehren Ihrem Wesen nach zu den nichtabzugsfhigen Kosten der Lebensfhrung. Der Gesetzgeber hat jedoch aus bestimmten sozialen, wirtschaftspolitischen oder steuerpolitischen Grnden Sonderausgaben zum Abzug vom Gesamtbetrag der Einknfte zugelassen. Art der Sonderausgabe Vorsorgeaufwendungen Riester Rente Beispiel Altersvorsorgeaufwendungen Sonstige Vorsorgeaufwendungen Die Einzahlungen in einen RiesterAltersvorsorgevertrag sind zustzlich zu den Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben abzugsfhig, sofern dies gnstiger ist als die staatlichen Zulagen. Gezahlte Kirchensteuer Aufwendungen fr die erstmalige Berufsausbildung oder Erststudium Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder getrennt lebenden Ehepartner

Andere Sonderausgaben

Einkommenssteuer
Auergewhnliche Belastungen ( 33 EStG): Liegen vor, wenn dem Steuerpflichtigen zwangslufig grere Aufwendungen als der berwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen erwachsen. Hierbei hilft der Staat aus sozialen Grnden, diese Belastungen mitzutragen. Auf Grund der auergewhnlichen Belastungen kann die Einkommenssteuer auf Antrag gemindert werden. Je nach dem, ob der Staat eine zumutbare Belastung (Selbstbeteiligung) abzieht oder nicht, kann folgende Einteilung vorgenommen werden:

Auergewhnliche Belastungen besonderer Art

z. B. Unterhaltsleistungen

Auergewhnliche Belastungen allgemeiner Art

z. B. Krankheitskosten (Arztkosten/ Medikamente) oder Beerdigungskosten eines Verwandten

Eine zumutbare Belastung wird nicht abgezogen Abziehbar bis zu einem bestimmten Hchst- oder Pauschalbetrag Beispiele: Behindertenpauschalbetrag Unterhaltsleistungen bedrftiger Personen Ausbildungsfreibetrag Pflegepauschbetrag

In voller Hhe abziehbar, Selbstbeteiligung wird allerdings abgezogen. Diese Selbstbeteiligung richtet sich nach dem Familienstand und der Hhe der Einknfte Nach 33 EStG mssen bestimmte Voraussetzungen vorliegen: Die Ausgaben mssen: Auergewhnlich sein Zwangslufig sein (unabwendbares Ereignis) Notwendig und angemessen sein eine finanzielle Belastung fr den Steuerpflichtigen darstellen drfen keine Werbungskosten, Betriebsausgaben oder Sonderausgaben sein

Von den geltend gemachten Aufwendungen zieht das Finanzamt automatisch eine zumutbare Belastung (Selbstbeteiligung) ab. Sie betrgt je nach Familienstand und Gesamtbetrag der Einknfte zwischen 1 % und 7 % des Gesamtbetrags der Einknfte und wird vom Finanzamt errechnet.

Beispiel:

Einem Steuerpflichtigen (verheiratet, priv. krankenversichert) sind folgenden Krankheitskosten entstanden: Kosten einer Zahnbehandlung: Arztkosten Krankenhausaufenthalt Operationskosten Medikamente Nebenkosten im KH Summe 1.500,00 EUR 600,00 EUR 5.400,00 EUR 3.400,00 EUR 400,00 EUR 380,00 EUR 11.680,00 EUR

Die priv. Krankenversicherung erstattete 7.400 EUR. Der Selbstbehalt betrgt laut Finanzamt 5 % vom Gesamtbetrag der Einknfte = 3.000 EUR Damit ergibt sich: Aufwendungen - Erstattungen = zu bercksichtigender Aufwand - Selbstbeteiligung = auergewhnliche Belastungen 11.680 EUR 7.400 EUR 4.280 EUR 3.000 EUR 1.280 EUR

Der Steuerpflichtige kann 1280 EUR von seinem Gesamtbetrag der Einknfte abziehen und damit sein z versteuerndes Einkommen um diesen Betrag senken.

Kapitaleinknfte
Zu den Einknften aus Kapitalvermgen gehren u. a.: Gewinnausschttungen Einknfte aus stillen Beteiligungen und partialischen Darlehen Zinsen aus Hypotheken Zinsen aus Sparanteilen einer Lebensversicherung Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen Diskontbetrge Grundschulden und Renten aus Grundschulden Einknfte aus der Veruerung von Zinsscheinen, Zinsforderungen Stckzinsen

Einknfte aus Kapitalvermgen unterliegen der Abgeltungssteuer, dies bedeutet, dass die Bank 25 % (+ Soli) Kapitalertragssteuer von den Zinsen einbehlt und ans Finanzamt abfhrt. Hat der Steuerpflichtige der Bank einen Freistellungsauftrag erteilt (bei Ledigen bis 801 monatlich), dann wird die Bank die Steuer erst erheben bei Zinseinnahmen bei mehr als 801 . Der Freibetrag von 801 kann auch auf mehrere Banken aufgeteilt werden: Beispiel: Bank A ZinseinBank B Bank C 300 200 301 _____ 801 Bank fhrt Kapitalertragssteuer um 25 % nur ab, wenn nahmen hher als 300 sind.

Bei der Ermittlung der Einknfte ist nach Abzug der Werbungskosten ein Betrag von 801 abzuziehen (Sparer-Freibetrag). Ehegatten die zusammen veranlagt werden, wird ein gemeinsamer Sparer-Freibetrag von 1602 gewhrt.

Einkommensteuertarif
Der Einkommensteuertarif ist der Steuertarif zur Einkommensteuer. Er gibt an, wie viel Steuern auf ein gegebenes zu versteuerndes Einkommen zu zahlen sind. Die Einkommensteuer erbringt fast ein Drittel der gesamten Steuereinnahmen. Als Steuer, die sich nach der wirtschaftlichen Leistungsfhigkeit der Steuerpflichtigen richtet, erfllt sie neben ihrem rein fiskalischen Zweck auch wichtige verteilungspolitische Aufgaben. Von Steuerentlastungen knnen zudem konjunkturpolitische Impulse ausgehen. Um der durch die Finanzkrise ausgelsten Rezession entgegenzuwirken, wurde deshalb der Einkommensteuertarif 2009 und 2010 in zwei Schritten abgemildert: der jhrlich zustehende Grundfreibetrag steigt 2010 auf 8004 . Auf Einkommen unterhalb dieses Betrages ist keine Einkommensteuer zu zahlen. Grenzbelastung steigt in zwei Etappen geradlinig-progressiv an. Die Einkommen werden in dieser Progressionszone des Steuertarifs nach und nach immer strker belastet. Die Besteuerung beginnt oberhalb des Grundfreibetrags mit dem Eingangssteuersatz von 14 % und klettert rasch auf etwa 24 %. Ein langgestreckter, nicht mehr ganz so steiler Anstieg schliet sich an. Ein Einkommen, welches den Betrag von 52881 bersteigt, ist dem Steuersatz von 42 % unterworfen. Ein Einkommen, welches den Betrag von 250000 bersteigt, ist dem Steuersatz von 45 % unterworfen (Spitzensteuersatz). Skizze zum Einkommensteuertarif siehe Skript zur Einkommensteuer S. 14 Zu versteuerndes Jahreseinkommen Bis zu 8.004 im Jahr (Ledige)

Steuerstze

Bezeichnung Freizone (Nullzone) =steuerfreies Existenzminimum= Grundfreibetrag Progressionszonen: Linearer Anstieg des Grenzsteuersatzes

0%

8.005 bis 13.469 (Ledige) 13.470 bis 52.881

14 % (=Eingangssteuersatz) bis 24 %

Erste Progressionszone Zweite Progressionszone

55.882 bis 250.730 ab 250.731

42 % 45 % (Spitzensteuersatz)

Proportionalzonen: Konstanter Grenzsteuersatz Erste Proportionalzone

Zweite Proportionalzone

Lohnsteuer
Bei der Lohnsteuer und der Einkommenssteuer handelt es sich nicht um verschiedene Steuern. Die Lohnsteuer ist eine besondere Erhebungsform der Einkommenssteuer. Sie wird nach dem s. g. Abzugsverfahren erhoben, der Arbeitgeber wird also verpflichtet, die fllige Steuer fr jeden Monat einzubehalten und an das Finanzamt bis zum 10. des Folgemonats abzufhren. Die fr die Steuerberechnung wichtigen Daten knnen der Lohnsteuerkarte entnommen werden. Diese beinhaltet u. a. Name, Anschrift, Geburtsdatum, Kinderzahl, Steuerklasse, zustndiges Finanzamt und Region. Steuerklassen: I II III IV V VI Leidige; Geschiedene, Verwitwete Verheiratete, die von ihrem Ehegatten getrennt leben Arbeitnehmer wie Steuerklasse I, aber mit mindestens einem Kind Verheiratete AN, wenn der Ehegatte - keinen Arbeitslohn bezieht oder wenn - der Ehegatte auf Antrag in Steuerklasse V eingruppiert ist Verheiratete, wenn beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen AN mit den Merkmalen der Steuerklasse IV, wenn der Ehegatte auf gemeinsamen Antrag in die Steuerklasse III eingereiht wurde AN, die mehrere Arbeitsverhltnisse haben

Am Jahresende trgt der Arbeitgeber den jahresbruttoverdienst, die insgesamt einbehaltene Lohn- und Kirchensteuer, den einbehaltenen Solidarittszuschlag sowie die Sozialversicherungsbeitrge auf der Lohnsteuerkarte ein. Die im Laufe des Jahres jeweils monatlich einbehaltene Lohnsteuer sagt noch nichts er die tatschlich zutreffende Jahressteuer, da diese ja letztlich auf der Grundlage des zu versteuernden Einkommens ermittelt wird. Die endgltige Festsetzung der Steuerschuld erfolgt aufgrund der sogenannten Antragsveranlagung (frher Lohnsteuerjahresausgleich). Dafr kann sich der AN vier Jahre lang Zeit lassen.

Bei der Einkommenssteuer ist dies anders, sie wird nach dem Veranlagungsverfahren erhoben. Der Steuerpflichtige muss bis zum 31. Mai des nchsten Jahresseine Einkommenssteuererklrung abgeben. Dieses Verfahren ist dann anzuwenden, wenn mehr als eine Einkunftsart vorliegt.

Berechnung einer Steuerrckerstattung an einem einfachen Beispiel Fall: Iris Heckmann ist Buchhalterin bei der Maschinenfabrik Birkle KG (Ulmer Weg 10) in Friedrichshafen. Sie ist am 3. September 1986 geboren, katholisch und noch ledig. Sie hat keine Kinder. Sie wohnt in der Bergallee 5 in Ravensburg. Ihre Steuernummer ist 132/5675., ihre Identifikationsnummer 83 029 055 788. Iris Heckmann hat ein eigenes Auto (Kennzeichen: RV-CM 345), mit dem sie fnfmal pro Woche zur Arbeit fhrt. Im Jahr sind das 260 Tage- minus 30 Urlaubstage = 230 Tage. Sie legt bis zu ihrer Arbeitsstelle hin und zurck 40 km zurck. Sie ist Mitglied in der Deutschen Angestellten Gewerkschaft (DAG) und zahlt jhrlich 300 EUR Beitrag. Sie hat u.a. folgende Ausgaben gettigt:
Fachbuch Buchfhrungsratgeber (3 Bnde) Fachzeitschrift Der Bilanzbuchhalter Jahresabo: Fachlexikon Buchhaltungspraxis von A bis Z Jahresabo: Jubilumsband Der Hobbygrtner Zeitschriftenabo Brigitte 275 EUR 115 EUR 400 EUR 140 EUR 100 EUR

Entsprechende Quittungen kann sie vorlegen. Ihr Bruttojahreslohn bei der Birkle KG betrug (im Jahre 2009) 35.016 EUR. Einnahmen aus Kapitalvermgen (Zinsen) erzielte sie in Hhe von 595 EUR. Iris Heckmann hat laut Lohnsteuerbescheinigung 6.276,00 EUR Lohnsteuer, 502,08 EUR Kirchensteuer sowie 345,24 EUR Solidarittszuschlag abgezogen bekommen. Erstattungen bei der Kirchensteuer hatte sie keine. Der Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung betrug 6.324,36 EUR. Darin enthalten ist ihr AN-Anteil zur Rentenversicherung 3.484,08 EUR. An die Caritas und das Rote Kreuz hat sie jeweils 100 EUR gespendet. Sie erhielt entsprechende Zuwendungsbescheinigungen (Spendenbescheinigungen). Ihrem Freund Thomas hat sie 400 EUR geschenkt. Sie meint, das habe sie auerordentliche belastet. Ihre Haftpflichtversicherung kostet jhrlich 500 EUR. Auf Ihrem Bausparvertrag bei der Schwbisch-Hall (Nr. 0767/55) zahlt sie jhrlich 800 EUR ein. Sie hat eine private Unfallversicherung bei der Debeka, fr die sie jhrlich 50 EUR zahlt. In eine Berufsunfhigkeitsversicherung zahlte sie 200 EUR im Jahr. Vermgenswirksam gespart hat sie nicht. Sie wohnt noch bei ihren Eltern. Iris Heckmann hat ihr Girokonto (Nr. 86479123) bei der KSK RV (BLZ: 650 501 10).

Aufgaben: 1. Welche Ausgaben kann Iris Heckmann in der Steuererklrung als Werbungskosten aus unselbststndiger Arbeit und welche als Sonderausgaben eintragen? 2. Ermittlung von Gewinn aus den Gewinneinkunftsarten und den berschuss aus dem berschusseinkunftsarten 3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Hinweis: Das Finanzamt hat abziehbare Vorsorgeaufwendungen in Hhe von 2.755,00 EUR mittels einer Gnstigerrechnung ermittelt. 4. Errechnen des Erstattungs- oder Nachzahlungsbetrages.

Lsungen:
1. Werbungskosten Fahrkosten 230 T* 20 km* 0,30 EUR Fachbcher/Fachzeitschriften Gewerkschaftsbeitrag Kontofhrungsgebhren (pauschal) Summe =1.380 EUR = 790 EUR = 300 EUR = 16 EUR =2.486 EUR

Hinweise: Buch Hobbygrtner ist kein Fachbuch fr eine Buchhalterin Gleiches gilt fr das Abo von Brigitte.

2. Sonderausgaben:

Berufsunfhigkeitsversicherung Unfallversicherung Haftpflicht AN- Anteil zur SV (gerundet) Kirchensteuer Spenden

= 200EUR = 50 EUR = 500 EUR = 6.327,36 EUR = = 502,08 EUR 200 EUR

Hinweis: Einzahlungen auf den Bausparvertrag knnen nicht geltend gemacht werden!

Nr. 2 bis 4:

Gewinn aus den Gewinneinkunftsarten

1. Einknfte aus Land- und Forstwirtschaft 2. Einknfte aus Gewerbebetrieb 0,00 EUR 0,00 EUR

3. Einknfte aus selbstndiger Arbeit

0,00EUR

+ berschuss aus den berschusseinkunftsarten

4. Einknfte aus nicht selbstndiger Arbeit (35.016- 2.486 EUR= )

32.530EUR

5. Einknfte aus Kapitalvermgen (595- 801 =)

0,00 EUR

0,00 EUR 6. Einknfte aus Vermietung und Verpachtung

0,00 EUR 7. Sonstige Einknfte ( 221 23)

= Summe der Einknfte

- Altersentlastungsbetrag - Freibetrag fr Land- und Forstwirte

32.530,00 EUR 0,00 EUR 0,00 EUR 32.530,00EUR Kirchensteuer 502,08EUR Vorsorgeaufw. (abzb) 2.755.00EUR Spenden EUR

=Gesamtbetrag der Einknfte

Sonderausgaben

200 3.457,08 EUR

- auergewhnliche Belastungen 0,00 EUR keine

z.B. Einknfte aus wiederkehrenden Leistungen wie Renten oder Einknfte aus Spekulationsgeschften

= Einkommen
- eventuell Kinderfreibetrag - eventuell Haushaltsfreibetrag

29.072,92 EUR 0,00 EUR 0,00 EUR

= zu versteuerndes Einkommen

29.072,92 EUR Gerundet: 29.072,00

Gezahlte Steuer - zu zahlende Steuer (lt. Grundtabelle) = Steuererstattung Steuererstattung insgesamt:

Einkommenssteuer Solidarittszuschlag Kirchensteuer 6.276,00 EUR 345,24 EUR 502,08 EUR 5.406,00 EUR 297,33EUR 432,48 EUR

870,00 EUR

47,91EUR 987,51 EUR

69,60 EUR

Anmerkungen: Solidarittszuschlag =5,5 % von der EK-Steuer = 5,5 % von 5.406 EUR = 297,33 EUR): Kirchensteuer= 8,0 % von der EK-Steuer (in Baden-Wrttemberg) = 8 % von 5.406 EUR =432,48 EUR