FWZ: 10.

Abschreibungen Lösungen

10. ABSCHREIBUNGEN: HUNDESCHULE SUSANNE BOLLIGER AG

Arbeitsauftrag:
Verbuchen Sie für die HUNDESCHULE SUSANNE BOLLIGER AG für das Geschäftsjahr 2015 die nachfolgenden Ge-
schäftsfälle.
• Es sind ausschliesslich die im Kontenplan (siehe Lehrbuch) aufgeführte Konten zu verwenden!
• Die Mehrwertsteuer ist nach der Nettomethode zu verbuchen.
• Berechnete Frankenbeträge sind auf fünf Rappen zu runden.
• Erzeugt ein Geschäftsfall keinen Buchungssatz, so schreiben Sie im Buchungsjournal in die entsprechende Zeile
«keine Buchung».

Kontoplan
1 AKTIVEN 2 PASSIVEN 3 BETRIEBSERTRAG AUS LIEFERUNGEN 6 SONSTIGER BETRIEBSAUFWAND
10 Umlaufvermögen 20 Fremdkapital UND LEISTUNGEN 6000 Raumaufwand
1000 Kasse 2000 Verbindlichkeiten LL [Kredito- 3000 Produktionsertrag 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz
1020 Bank [inkl. Postfinance] ren] 3200 Handelswarenertrag (URE)
1100 Forderungen LL [Debitoren] 2200 geschuldete MwSt. 3400 Dienstleistungsertrag 6200 Fahrzeugaufwand
1170 Vorsteuer MwSt. 2206 Verrechnungssteuerschuld 6300 Versicherungsaufwand
4 WAREN- UND MATERIALAUFWAND
1176 Verrechnungssteuerguthaben 2450 Passivdarlehen von Dritten 6400 Energie- u. Entsorgungsaufwand
4000 Materialaufwand
1200 Handelswaren 2451 Hypotheken 6500 Verwaltungsaufwand
4200 Handelswarenaufwand
1210 Material 6600 Werbeaufwand [Marketingauf-
28 Eigenkapital 5 PERSONALAUFWAND wand]
14 Anlagevermögen 28 Eigenkapital-AG 5000 Lohnaufwand 6700 übriger Betriebsaufwand
1440 Aktivdarlehen an Dritte 2800 Aktienkapital 5800 übriger Personalaufwand 6800 Abschreibungen
1500 Maschinen 2970 Gewinnvortrag 6900 Finanzaufwand (Zinsaufwand)
1509 WB Maschinen 2979 Jahresgewinn od. -verlust 6950 Finanzertrag (Zinsertrag)
1510 Mobiliar
1519 WB Mobiliar
9 ABSCHLUSS
1520 Büromaschinen (inkl. EDV-Anlagen,
9000 Erfolgsrechnung
Informatik)
9100 Bilanz
1530 Fahrzeuge
1539 WB Fahrzeuge
1540 Hundeparcours
1549 WB Hundeparcours
1550 Hundezwinger
1559 WB Hundezwinger
1560 Werkzeuge
1600 Geschäftsliegenschaften [Immobi-
lien]
1609 WB Geschäftsliegenschaften

KVZ 10 Abschr Hundeschule Susanne Bolliger AG 4 Dez 2022 F. Häni, 31. Okt 2021 1
FWZ: 10. Abschreibungen Lösungen

Nr. ausgewählte Geschäftsfälle Soll Haben Betrag [CHF]

1 Fünfzehn Kunden haben einen Hundeerziehungskurs für je CHF 349.-
(inkl. 7.7 % MwSt.) gebucht. Die ausgestellten Rechnungen sind sum- FLL 1100 DLE 3400 4‘860.70
marisch zu verbuchen (in zwei Buchungssätzen). FLL 1100 geschMwSt 2200 374.30

2 Die HUNDESCHULE SUSANNE BOLLIGER AG verkauft das alte Geschäfts- FLL 1100 Fz 1530 7‘560.00
fahrzeug zum Buchwert von CHF 7‘560.- (exkl. MwSt.) auf Kredit.
Das Fahrzeug wurde inzwischen dreimal Abgeschrieben und vor drei FLL 1100 geschMwSt 2200 582.10
Jahren für CHF 35‘000.- gekauft. In der Buchhaltung wurde das Fahr- WB Fz 1539 Fz 1530 27‘440.00
zeug indirekt, degressiv mit einem Abschreibungssatz von 40% abge- Anschaffungswert 35‘000
schrieben. ./. kum. Abschr -27‘440
Nehmen Sie sämtliche benötigten Buchungen für den Verkauf des Fahr- = Buchwert 7‘560
zeuges (MwSt. von 7.7 % ist auch zu verbuchen) vor.
3 Susanne Bolliger besucht im Auftrag der HUNDESCHULE SUSANNE BOLLI-
GER AG einen Weiterbildungskurs im Bereich Suchhundeausbildung für
übrPersA 5800 VLL 2000 1‘800.00
Polizei und Grenzwacht. Die Rechnung beläuft sich für den dreitägigen VorstMwSt 1170 VLL 2000 45.00
Kurs (inkl. Übernachtung) auf CHF 1‘800.- (exkl. 2.5 % MwSt.).
4 Der Hundeparcours wird von der HOCH UND TIEFBAU AG baulich saniert
und erweitert für CHF 48‘465.- (inkl. 7.7 % MwSt.) erweitert. Die Rech-
Hundepar 1540 VLL 2000 30‘000.00
nung für die Bautätigkeiten ist wie folgt zu verbuchen. 2/3 sind zu aktivie- URE 6100 VLL 2000 15‘000.00
ren, der Rest ist als Aufwand zu verbuchen. Aktivieren: Der Betrag ist auf ein
Bilanzkonto zu verbuchen. VorstMwSt 1170 VLL 2000 3‘465.00
5 Der Computer der HUNDESCHULE SUSANNE BOLLIGER AG wird auf dem Ka 1000 Büromasch 1520 250.00
Flohmarkt zum Buchwert gegen bar verkauft (Abschreibungsart: direkt
und linear, Abschreibungssatz 20%, Anschaffungswert CHF 1‘250.-,
bisher getätigte Abschreibungen CHF 1‘000.-).
Buchungen per 31. Dez. 2015
20 Die Bank belastet der Hundeschule den Zins für den Betriebskredit von FinanzA 6950 Ba 1020 533.35
CHF 20'000.- zum Zinssatz von 8 % für die Dauer vom 31. Aug. bis 31.
Dez. 2015. 20‘000 x 8 x 4 / (12 x 100) = 533.33
21 Das Geschäftsfahrzeug (Anschaffungswert: CHF 43‘080.- (inkl. 7.7 % Abschr 6800 WB Fz 1530 7‘500.00
MwSt.), kumulierte Abschreibungen: CHF 15'000.-) wird mit einem Ab-
schreibungssatz von 30 % degressiv indirekt abgeschrieben.
Abschreibungsbetrag: 30 % v. (40‘000 (netto) – 15‘000) = 7‘500.-

22 Der Hundezwinger mit einem Anschaffungswert von CHF 50'000.- und Abschr 6800 Hundezwing 1550 10'000.00
einem Buchwert von CHF 35'000.- ist linear, direkt mit einem Abschrei- 20% v. 50‘000 = 10‘000
bungssatz von 20 % abzuschreiben.

KVZ 10 Abschr Hundeschule Susanne Bolliger AG 4 Dez 2022 F. Häni, 31. Okt 2021 2
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Nr. ausgewählte Geschäftsfälle Soll Haben Betrag [CHF]

23 Die Maschinen werden indirekt, degressiv, 20 % vom Buchwert abge- Abschr 6800 WB Masch 1509 14'848.-
schrieben. Anschaffungswert CHF 145'000.-, kumulierte Abschreibun-
gen CHF 70'760.-. 20 % v. 74‘240.-; LAP 2006, Serie 1
24 Die Einrichtungen des Hundeparcours (Buchwert CHF 140'000.-, bisher Abschr 6800 Hundeparc 1540 26'000.00
getätigte Abschreibungen CHF 110'000.-) ist linear, direkt abzuschrei- Anschaffungswert: Ansch. 250'000.-
ben. Die Unternehmung geht von einer Lebensdauer des Hundepar- Buchwert + kum. Entsorg. +10'000.-
cours von 10 Jahren und einem Entsorgungsaufwand von CHF 10'000.- Abschr = 250'000.- = 260'000.- : 10 J.
aus. Verbuchen Sie die Abschreibung für das Geschäftsjahr 2015.
25 Die Fahrzeuge (Anschaffungswert 2013: CHF 100'000.-) werden de-
gressiv direkt mit dem Abschreibungssatz gemäss eidg. Steuertabelle
Abschr 6800 Fz 1530 14‘400.00
von 40 % abgeschrieben. Verbuchen Sie die Abschreibung für das Ge-
schäftsjahr 2015.
26 Susanne Bolliger beschaffte für das Anfangs 2011 gegründete Unter- Abschr 6800 WB Mob 1500 3'000.00
nehmen diverses Mobiliar im Wert von CHF 30'000.-. Wie lautet der Bu-
chungssatz für die Abschreibung Ende 2015, wenn indirekt 10 % vom
Anschaffungswert abgeschrieben wird?
27 Die Werkzeuge sind mit einem Buchwert von CHF 75'000.- in der Bilanz Abschr 6800 Werkzeuge 1560 6'333.35
erfasst. Die kumulierten Abschreibungen betragen Anschaffungswert: Anschaff 110'000.-
CHF 35'000.-. Susanne Bolliger geht von einer Lebensdauer von 15 ./. kum Abschr Liquidat. -15'000.-
Jahren und einem Liquidationswert von CHF 15'000.- aus. Die Werk- = Buchwert + kum. = 95'000.- : 15 J.
zeuge werden linear direkt abgeschrieben. Anschaff. = 110'000.-

28 Die REGIONALBANK SELDWYLA schreibt auf dem Bankkonto den Brutto- Ba 1020 FinanzE 6950 97.50
zins von CHF 150.- auf dem Kontokorrentkonto gut. Die Verrechnungs-
steuer ist ebenfalls zu verbuchen. VStG 1176 FinanzE 6950 52.50
29 Die MwSt. wird für das vierte Quartal abgerechnet. Die Konten vor Ver- GeschMwSt. 2200 VorstMwSt 1170 6'750.00
rechnung der MwSt. der HUNDESCHULE SUSANNE BOLLIGER AG weisen
folgende Eintragungen auf: GeschMwSt 2200 Ba 1020 22'750.00
Vorsteuer MwSt.: Soll 8‘000.- Haben 1‘250.-
Geschuldete MwSt.: Soll 500.- Haben 30‘000.-
Die Verrechnung des Vorsteuerguthabens und die Banküberweisung an
die eidg. Steuerverwaltung ist zu verbuchen.
30 Susanne Bolliger erreicht im abgelaufenen Jahr einen Verlust von Jahresverlus 2979 ER 9000 8'143.00
CHF 8'143.-. Der Jahresverlust ist zu verbuchen.

KVZ 10 Abschr Hundeschule Susanne Bolliger AG 4 Dez 2022 F. Häni, 31. Okt 2021 3
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2. Diverse Aufgaben
a) Im Februar 2015 wurde eine neue Werkzeugmaschine für CHF X für die Produktion gekauft. Der Buchhalter hat damals entschieden die Maschine mit einem
Abschreibungssatz von 40 % degressiv abzuschreiben.
Wie hoch war der Anschaffungswert, wenn Ende 2017 die Abschreibung mit folgendem Buchungssatz verbucht wurde?
Soll Haben Betrag [CHF]

Abschr 6800 WB Masch 1509 25'000.-

Berechnungen/Lösungsweg:
Buchwert 1. Jan. Abschreibung Buchwert 31. Dez. Merke:
2015 173'611.12 69'444.45 104'166.67 60%=104'166.7
2016 104'166.67 41'666.66 62'500.00 60% = 62'500.-
2017 62'500.- 25'000.00 40% = 25'000.-

136'111.11 Total Abschr

b) Eine Bauunternehmung besitzt verschiedene Maschinen (in Kurzzahlen: Anschaffungswert 900, kumulierte Abschreibungen 600). Die Abschreibungen erfolgen
linear indirekt.
i. Führen Sie für die nachfolgenden Geschäftsfälle den Hauptbuchausschnitt und schliessen Sie die Konten per 31. Dez. 2020 korrekt ab.
2020 Geschäftsfall Maschinen Abschreibungen WB Maschinen
1.1. Eröffnung des Hauptbuches
(Tragen Sie den Anfangsbestand bzw. die Anfangsbestände ein.) 900 600
23.4. Barverkauf einer alten Baummaschine zum Buchwert (Anschaffungs- 15
wert 60, kumulierte Abschreibungen 45)
45 45
17.11. Kreditkauf einer neuen Betonpumpe (Maschine): Kaufpreis 100, Be-
zugskosten 2, Montage und Inbetriebnahme 18 120
31.12. Maschinen: Abschreibung 10 % vom aktuellen Buchwert.
(900 +120 - 45 -15 = 960  10 % v. 960 = 96) 96 96
31.12. Salden und Kontosummen
960 96 651
I 1020 1020 96 96 696 696
ii. Wie hoch ist der Anfangsbestand im Konto Abschreibungen am 1. Jan. 2021?

Anfangsbestand: Erfolgskonten haben nie Anfangsbestände!

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