Lagerkennziffern

Situation
Ein mittelstndisches Unternehmen der Metall verarbeitenden Industrie beabsichtigt dem zunehmenden Wettbewerbsdruck unter anderem dadurch zu begegnen, dass die Lagerhaltung verschlankt wird. Konkret bedeutet das, dass die Unternehmensleitung die Bestandsfhrung berprfen und hinsichtlich vorhandener Einsparmglichkeiten durchleuchten lsst. In diesem Zusammenhang wird die folgende Statistik fr einen Artikel erstellt:

Monat Januar Februar Mrz April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember Summe

Zugang 4000 4000 8000 5000 6000 4500 7000 2000 2000 4000 6000 6500 59000

Abgang 8000 3000 6000 7000 4000 6000 5000 3000 3500 4000 5500 5000 60000

Bestand 5000 1000 2000 4000 2000 4000 2500 4500 3500 2000 2000 2500 4000 39000

Bestand
6000 5000 4000 3000 2000 1000 0 Mai Bestand

Mrz

April

Januar

Juni

Juli

September

August

Oktober

Februar

November

Die Monatsbestnde ergeben sich aus der Verrechnung von den jeweiligen Zu- und Abgngen. Der betreffende Artikel hat einen Einstandspreis von 50,00 /Stck. Fr das durch die Lagerhaltung gebundene Kapital wird ein Marktzinssatz von 10 % kalkuliert. Der Auftrag besteht darin, Lagerhaltungskennziffern zu berechnen und aus ihnen die richtigen betriebswirtschaftlichen Rckschlsse abzuleiten.

Dezember

Informationen Lagerkennziffern sind mehr als rein statistische Gren. Sie dienen dazu, betriebsinterne Entwicklungen und Vernderungen darzustellen. Mit ihnen knnen aber auch betriebsbergreifende Vergleiche angestellt werden, sofern die entsprechenden Zahlen der Wettbewerber bekannt sind. Die wirtschaftliche Bedeutung der Lagerkennziffern liegt darin, dass hier eine unmittelbare Mglichkeit besteht, die Kosten der Lagerhaltung zu beeinflussen. Whrend die vorhandenen Gebude und Lagereinrichtungen fast ausschlielich fixe Kosten sind und durch betriebliche Manahmen nur begrenzt nderbar sind (selbst leer stehende Gebude verursachen Kosten), ist die Situation bei der Entscheidung ber die Hhe der Lagermengen anders.

Die Lagerkennziffern im Einzelnen: Eiserner Bestand / Sicherheitsbestand

Der Sicherheitsbestand auch eiserner Bestand, Mindestbestand, eiserne Reserve genannt ist der Lagerbestand an Materialien bzw. Rohstoffen, der im Normalfall nicht unterschritten werden darf. Er dient ausschlielich der Absicherung gegen Unsicherheiten in der Beschaffung, so z.B. bei Bestandsabweichungen (Differenz zwischen IST- und SOLL-Bestand (z.B. bei Schwund, Diebstahl o..)), Verbrauchsschwankungen (Absatzschwankungen, erhhter Ausschuss o..), berschreitungen des Liefertermins, Lieferung mangelhafter oder ungeeigneter Ware, Lieferung von Mindermengen. Der Sicherheitsbestand sollte so bemessen sein, dass die Leistungsbereitschaft des Betriebes nicht gefhrdet wird. Der Sicherheitsbestand wird in der Praxis oft als feste Gre vorgegeben. Die Hhe hngt ab Von der Zeit, die fr eine reibungslose Wiederbeschaffung anzusetzen ist (Beschaffungsvorbereitung, Lieferzeit, Transportzeit, Materialannahme, Qualittskontrolle), oder Von der Zeit, die fr die Fertigung von Gtern bei der Eigenerstellung bentigt wird (Arbeitsvorbereitung, Materialbeschaffung, Auftragsdurchfhrung, Fertigungsmeldung, Qualittskontrolle). Sicherheitsbestnde unterliegen nicht dem Umsatzprozess und stellen somit totes Kapital dar. Aus finanzwirtschaftlichen Grnden ist ihre Hhe daher zu kontrollieren und zu begrenzen. Ziel: So wenig wie mglich, so viel wie ntig. Eiserne Bestnde mglichst gering halten, aber mindestens so hoch, dass keine Produktionsausflle entstehen, wenn es zu einem unerwartet hohen Verbrauch oder zu Verzgerungen bei der Zulieferung kommen sollte.

Hchstbestand
Der Lagerhchstbestand wird durch die vorhandenen oder nutzbaren Lagerkapazitten vorgegeben. Er stellt allerdings ber die Steuerung der Beschaffungsmenge auch eine kaufmnnische Gre dar. Rechnerisch lsst sich der Hchstbestand ermitteln durch die Formel:

Die Lagerkosten spielen bei der Fertigung des Hchstbestandes ebenso eine Rolle wie die Lagerfhig der Produkte Ziel: Vorhandene Lagerkapazitten nutzen, aber durch engere Bestellrythmen die Hchstbestnde so gering wie mglich halten.

Durchschnittlicher Lagerbestand
Der durchschnittliche Lagerbestand gibt als Kennzahl an, wie hoch die Vorrte im Durchschnitt sind. Bei einer gleichmigen Lagerentnahme und zufhrung lsst sich der durchschnittliche Lagerbestand mit folgender Formel errechnen:

Bei einer unregelmigen Entnahme oder Zufhrung wird in der Praxis hufig auf die Ergebnisse von Zwischeninventuren zurckgegriffen:

Mithilfe der Datenverarbeitung kann die Bestandsberechnung durch die permanente Verarbeitung der Tagesbestnde noch weiter verfeinert werden. Beispiel aus Ausgangssituation: Ziel: Je geringer der durchschnittliche Lagerbestand, desto geringer ist die ntige Lagerflche und desto geringer ist die Kapitalbindung in den Lagervorrten. Das heit, dass auch bei sonstigen fixen Kosten fr Gebude usw. die Gesamtkosten der Lagerhaltung gesenkt werden knnen. Also: Durch Bestellungen in krzeren Abstnden Hchstbestnde reduzieren.

Umschlagshufigkeit / Lagerumschlag
Die Umschlagshufigkeit gibt an, wie oft der durchschnittliche Lagerbestand im Jahr umgeschlagen wurde. Errechnet wird diese Kennziffer mit der Formel:

Je hher die Lagerumschlagshufigkeit bei gleichem Verbrauch ist, desto niedriger werden die durchschnittlichen Lagerbestnde und damit das gebundene Kapital und damit die Lagerkosten. Beispiel aus Ausgangssituation: Ziel: Je grer die Umschlagshufigkeit, desto besser. Welche Wege fhren dazu? o Senkung des durchschnittlichen Lagerbestandes trotz gleichem Materialverbrauch bzw. gleichem Materialbedarf Hheren Materialbedarf mit gleichem durchschnittlichen Lagerbestand sicherstellen

Durchschnittliche Lagerdauer
Die durchschnittliche Lagerdauer zeigt an, wie lange die Bestnde vor der Verarbeitung gelagert werden:

Eine Verminderung der durchschnittlichen Lagerdauer kann generell fr eine Unternehmung bedeuten: Senkung der Lagerkosten Verringerung des Kapitalbedarfs Zinskostenersparnis Verbesserung der Wettbewerbssituation Erhhung der Wirtschaftlichkeit

Beispiel aus Ausgangssituation: Ziel: Lagerdauer ber eine Verringerung der durchschnittlichen Lagerdauer und/oder der Erhhung der Umschlagshufigkeit minimieren.

Lagerzins
Das im Lager gebundene Kapital muss verzinst werden. Der anzusetzende Prozentsatz richtet sich nach dem Marktzins. Da der Marktzins eine auf ein Jahr bezogene Gre ist, erfolgt eine Umrechnung auf den Zeitraum der durchschnittlichen Lagedauer:

Damit gibt es zwei Mglichkeiten der Verrechnung der anfallenden Zinskosten fr das Lager gebundene Kapital: a) Der durchschnittliche wertmige Lagerbestand wird mit dem Marktzins verzinst.

b) Der errechnete Prozentsatz wird im Rahmen der Kalkulation auf den Preis jedes Gutes hinzugerechnet.

Dabei muss es sich nicht um Zinsen handeln, die man zahlen muss. Selbst wenn kein Fremdkapital, d.h. kein Kredit bentigt wird, um die Rohstofflieferungen zu begleichen, binden oder verringern solche Vorgnge doch das Eigenkapital, das anderweitig zinsbringend bei der Bank angelegt werde knnte (=kalkulatorische Zinsen) Ziel: Je niedriger der Lagerzinssatz, desto geringer ist die Kostenbelastung durch das in den Lagervorrten gebundene Kapital. Also o Entweder die durchschnittliche Lagerdauer senken und damit bei gleichem Materialbedarf die Umschlagshufigkeit erhhen oder Versuchen, einen gnstigeren Ansatz fr den Marktzinssatz zu finden, oder Die Einstandspreise fr das gelieferte Material zu reduzieren versuchen.

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Meldebestand
Das Bestellpunktverfahren beinhaltet, dass eine Bestellung immer dann veranlasst wird, wenn ein bestimmter Lagerbestand erreicht wird. Bei Erreichen dieses Lagervorrates erfolgt eine Meldung an den Einkauf. Die Bestellung muss so exakt erfolgen, dass die Ware unter Bercksichtigung der Lieferzeit so rechtzeitig eintrifft, dass die eisernen Bestnde gerade erreicht sind, aber noch nicht angegriffen werden mussten. Beispiel aus Ausgangssituation: Tagesverbrauch ca. 166 Stck , Lieferzeit: 10 Tage