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1. Er vergleicht und erläutert die beiden grundlegenden Methoden zur Schätzung von
Forderungsausfällen bei Verwendung des Wertberichtigungssystems und geht auf
die wichtigsten Unterschiede ein.
Prozentuale Umsatzmethode, schätzt Forderungsausfälle anhand eines
Prozentsatzes der Nettokreditverkäufe, um einen angemessenen Betrag zu
erhalten.
Bei der prozentualen Methode für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
wird die Höhe der Verluste aus uneinbringlichen Forderungen auf der Grundlage
eines Prozentsatzes des bestehenden Saldos des Forderungskontos geschätzt.
Die Unterschiede:
Die erste analysiert die realisierten Einzüge und die andere die Kreditverkäufe.
Die Gebühr wird jeweils dem Konto belastet.
Bei der prozentualen Methode der Debitorenbuchhaltung wird der Sollsaldo
addiert und der Habensaldo subtrahiert.
3. Ist der Saldo des Kontrollkontos immer gleich der Summe seiner Unterkonten?
Erklären Sie warum.
Der Saldo des Kundenkontos, denn wenn die Journalbuchungen und das
Hauptbuch korrekt erfasst werden, sollten sowohl die Soll- als auch die
Habensalden der Kundenkonten und des Nebenhauptbuchs dem Saldo des
Kundenkontos des Hauptbuchs entsprechen.
6. Erläutern Sie die einzelnen Schritte eines Kreditverkaufs und nennen Sie Beispiele.
Verkaufen an den Kunden: Verkauf an einen Kunden auf Kredit
Genehmigung der Kreditabteilung: Sie müssen den Verkauf in der vom
Unternehmen angegebenen Abteilung genehmigen.
Rechnung senden: um eine Rechnung mit den Begriffen des Kaufs zu erstellen und
zu versenden.
Einträge vornehmen: Nehmen Sie die entsprechenden Einträge vor.
Am 5. Mai kaufte Constructora Salinas S.A. einen Kredit in Höhe von 30.000 $ zu
den Konditionen 2/10 und n/30.
7. Unter welchen Umständen würde ein Kundenkonto, das zuvor als Verlust aus
uneinbringlichen Forderungen abgeschrieben worden war, wieder eröffnet
werden, und wie würde der Eintrag aussehen?
Wenn es sich um einen späteren Zeitpunkt handelt, wird er ganz oder teilweise in
Rechnung gestellt. Wenn die Zahlung eingeht, muss die Stornobuchung storniert
werden, und es werden die Aufzeichnungen genommen, um die Buchung auf dem
Kundenkonto vorzunehmen.
8. Stellen Sie die grundlegende Zinsformel vor und erklären Sie sie.
Kapital (P) X Rate (i) X Zeit (t) = Zinsen (I)
Der Nennwert wird mit dem Zinssatz multipliziert, der den Prozentsatz des
Nennwerts darstellt, und mit der Laufzeit des Kredits multipliziert.
9. Definieren Sie, was ein Solawechsel ist, und erklären Sie seine Anwendungen.
Ein schriftliches Versprechen einer Person gegenüber einer anderen, einen
bestimmten Geldbetrag bis zu einem bestimmten Datum zu zahlen.
* wenn geliehenes Geld oder eine Ratenzahlung für einen Kreditverkauf
erforderlich ist.
10. Erklären Sie den Unterschied zwischen einer regressiven und einer regresslosen
Übertragung.
Bei einer regresslosen Übertragung verpflichtet sich das Unternehmen nicht, die
Forderungen im Namen der Kunden zu begleichen, d. h. es haftet nicht und hat
keine Verpflichtung, die Forderungen zu begleichen, wenn sie fällig werden und
nicht eingezogen wurden.
Das Unternehmen, das die Diskontierung der Dokumente beantragt, teilt das Risiko
mit dem Finanzinstitut, das die Dokumente erhält, d. h. wenn der Schuldner bei
Fälligkeit des Dokuments nicht zahlt, zieht das Finanzinstitut bei dem
Unternehmen ein, das die Dokumentenforderung abgetreten hat.
Der Unterschied besteht darin, dass sich das Unternehmen bei einer regresslosen
Übertragung nicht zur Rückzahlung der Schulden verpflichtet, im Gegensatz zu
einer regresspflichtigen Übertragung, bei der sich das Unternehmen zur
Rückzahlung der Schulden verpflichtet.
Antworten Sie richtig oder falsch; wenn falsch, erklären Sie warum.
1. Uneinbringliche Forderungen werden am Ende des Rechnungszeitraums als
Aufwand verbucht. WAHR
2. Geld, das ein Partner für persönliche Ausgaben entnimmt, sollte auf dem
Kundenkonto verbucht werden, da es sich nicht um eine
Dividendenausschüttung handelt. FALSCHES WIRD BEI BEAMTEN UND
ANGESTELLTEN ERFASST
3. Der Begriff "Kunde" wird nur für Transaktionen verwendet, bei denen es um
die Vereinnahmung von Erlösen aus dem Verkauf von Waren oder der
Erbringung von Dienstleistungen für Dritte geht.
WAHR
4. Forderungen mit einer Fälligkeit von mehr als einem Jahr werden dem
Anlagevermögen zugeordnet. WAHR
5. Die einzige Methode, die das Steuerrecht normalerweise für die Erfassung
uneinbringlicher Forderungen akzeptiert, ist die Umsatzprozentmethode. DIE
EINZIGE VON DEN STEUERGESETZEN AKZEPTIERTE METHODE IST DIE DIREKTE
ANNULLIERUNG.
6. Einfache Zinsen sind die Kosten für die Aufnahme von Geld zu einem
bestimmten Zinssatz für einen bestimmten Zeitraum. WAHR
7. Der Fälligkeitswert eines Schuldscheins ist das Kapital oder der geliehene Betrag
abzüglich der aufgelaufenen Zinsen. DER FALSCHE WERT IST DAS KAPITAL ODER
DIE SUMME ZUZÜGLICH DER AM FÄLLIGKEITSTAG ABGEZOGENEN ZINSEN.
8. Bei der Übertragung von Forderungen ohne Rückgriffsrecht haftet die Person,
die die Schuldverschreibung überträgt, nicht, wenn der Zeichner die
Schuldverschreibung nicht bezahlt. WAHR
RELATE
Wählen Sie das entsprechende Konto aus, um jede der folgenden Transaktionen zu
erfassen:
1. eine Schuldscheindarlehensforderung. Vorschüsse an Mitarbeiter (8)
2. Darlehen an einen Verwandten eines Beamte und Angestellte (3)
Beamten. Erträge aus Wechselkursschwankungen (5)
3. Darlehen an Beamte. Forderungen aus Wechseln (1)
4. Berichtigung für uneinbringliche Wertberichtigungen für zweifelhafte
Forderungen. Forderungen (4)
5. Die Aufwertung des Dollars. Rabatt auf übertragene Dokumente (7)
6. Ausstehende Schulden für die Anmietung Forderungen aus Dividenden (9)
von uns gehörenden Räumlichkeiten. Übrige Forderungen (2)
7. Differenz zwischen dem Wert eines Forderungen aus Mieten (6)
Dokuments und dem durch eine
Überweisung erhaltenen Bargeld.
8. Vorschüsse an Arbeitnehmer.
9. Forderungen aus Gewinnbeteiligung.
QUESTIONNAIRE
(1) Ein von einem Kunden als Garantie für die Zahlung seiner Lastschrift unterzeichneter
Solawechsel wird auf dem Konto verbucht:
a) Kunden.
(b) Zinserträge.
(c) Vorübergehende Investitionen.
(d) Forderungen aus Wechseln.
2. Dieses Konto gehört nicht zu den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen:
(a) Devisen.
b) Kunden.
(c) Forderungen in Fremdwährung.
(d) Zinserträge.
3. Das Konto, das den Gesamtsaldo aller Kunden des Unternehmens enthält, wird als
Konto bezeichnet:
(a) Kundenunterkonto.
b) Liste der Kunden.
c) Kontrollkonto.
(d) Forderungen aus Wechseln.
4. Der Aufwand aus dem Verkauf von Waren auf Kredit, die uneinbringlich geworden sind,
wird als verbucht:
(b) Zinserträge.
(d) Eventualverbindlichkeiten.
d) Kundeneinzugsquote.
6. Ein schriftliches Versprechen einer Person an eine andere, einen bestimmten
Geldbetrag bis zu einem bestimmten Datum zu zahlen:
(a) Schuldschein.
b) Scheck.
c) Rechnung.
(d) Erfüllungsgarantien.
a) Zinsen.
b) Fluss.
c) Gebühr.
d) Schulleiter.
8. Finanzielle Kennzahl, die sich auf die durchschnittliche Anzahl von Tagen bezieht, die es
dauert, bis ein Kreditverkauf in Bargeld umgewandelt wird:
a) Forderungsumschlag.
(b) Säuretest.
(c) Kurzfristiges Verhältnis.
9. Die Weitergabe von Dokumenten, wenn der Kunde sich nicht zur Zahlung der vom
Finanzinstitut nicht abgeholten Dokumente verpflichtet, wird als:
a) Liquidität.
b) Rentabilität.
c) Investitionen.
AUSFÜHRUNGEN
2. Berechnen Sie für jeden der aufgeführten Verkäufe die Stichtage für die Gewährung von
Skonti und den Betrag, der bei Inanspruchnahme der Skonti zu vereinnahmen ist:
a) Am 3. März wurden 300.000 $ zu den Bedingungen 2/10, n/30 verkauft.
Datum: 13. März Betrag: 294.000
b) Am 5. Juni wurden 580.000 $ zu den Bedingungen 3/5, 1/15, n/45 verkauft.
Datum: 10. Juni $ 562.600
20. Juni $ 574.200
(c) Am 9. August wurden 400 000 $ zu den Bedingungen 5/5, n/60 verkauft.
Datum: 14. August $ 380.000
d) Am 23. September wurden 350 000 $ zu den Bedingungen 3/5, 2/10, n/30 verkauft.
Datum: 28. September $ 339.500
2. Oktober $ 343.000
3. Ein Unternehmen berechnet den Aufwand für uneinbringliche Forderungen für den
Berichtszeitraum auf der Grundlage der Umsatzprozentsatzmethode mit einem Satz von 3
%. Im Jahr 200X hatte sie die folgenden Ergebnisse:
Berechnen Sie unter der Annahme, dass 20 % der Verkäufe in bar und der Rest auf Kredit
getätigt wurden, den Betrag der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen für den
Zeitraum.
Kreditverkäufe $ 789 600
Rückgabe $ 13 000
Bereinigter Umsatz $ 776 600
Bereinigte % uneinbringlich 3% Bereinigte % uneinbringlich 3% Bereinigte % uneinbringlich
Geschätzte uneinbringliche Umsätze $ 23 298
4. Das Kundenguthaben eines Unternehmens belief sich am 31. März auf 545 000 $,
wovon 230 000 $ im April eingenommen wurden und 600 000 $ an Kreditverkäufen in
diesem Monat getätigt wurden. Bestimmen Sie die Höhe der Wertberichtigung für
zweifelhafte Forderungen für den Zeitraum, wenn dieses Unternehmen eine
Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen nach der Prozentmethode mit einem Satz
von 2,5 % verwaltet.
b) Der Betrag der geschätzten uneinbringlichen Forderungen für den Zeitraum, wenn die
prozentuale Umsatzmethode zum Satz von 3,5 % verwendet wird.
$ 4 374 000 X 0.035= 1 530 900
c) Der Betrag der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen für den Zeitraum, wenn
die prozentuale Methode der Forderungen zum Satz von 3,5 % verwendet wird.
$ 5 798 000 X 0.035= 2 029 300
6. Im ersten Jahr der Geschäftstätigkeit erzielte ein Unternehmen einen Nettoumsatz von
3 050 000 $, von dem 52 800 $ nach der Direktabschreibungsmethode als uneinbringlich
abgeschrieben wurden, und wies einen Nettogewinn von 112 800 $ aus.
Es wird darum gebeten:
a) Wie hoch wäre der Jahresüberschuss gewesen, wenn eine Wertberichtigung für
uneinbringliche Forderungen nach der Umsatzprozentmethode mit 2 % angesetzt worden
wäre?
(b) Wenn im zweiten Betriebsjahr der Nettoumsatz 3.800.000 $ beträgt und die
Umsatzprozentmethode weiterhin angewendet wird, wie hoch wäre dann die
Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen im zweiten Jahr? Wie hoch wäre der
Saldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen am Ende des zweiten Jahres?
Gesamtumsatz $ 3 800 000
der uneinbringlichen Verkäufe 2% der uneinbringlichen Verkäufe
= 3 800 000 X 0.002 = 76 000
Kontostand
= 61 000 + 76 000= 137 000
7. Ein Unternehmen ist im Besitz eines Schuldscheins, der von einem Arbeitnehmer
unterzeichnet wurde, dem am 15. Juni ein Darlehen gewährt wurde. Der Schuldschein
beläuft sich auf 300.000 $ mit einem Zinssatz von 15 % pro Jahr und einer Laufzeit von 60
Tagen. Bestimmen Sie anhand dieser Informationen:
(a) Fälligkeitsdatum des Schuldscheins.
14. August
b) Höhe der Zinsen.
P x i x t = I 300 000 X 15% X 60/360 = 7200
(c) Wert bei Fälligkeit.
300 000 + 7 200= 307 200
8. Im Folgenden werden Daten zu verschiedenen Solawechseln eines Unternehmens
aufgeführt. Bestimmen Sie jeweils das Fälligkeitsdatum, die Zinsen und den
Fälligkeitswert:
9. Ein Unternehmen besitzt einen am 14. Mai unterzeichneten Schuldschein über 400 000
$ mit einem Zinssatz von 12 % pro Jahr und einer Laufzeit von 90 Tagen. Am 17. Juni muss
das Dokument bei der Bank zu einem Satz von 15 % diskontiert werden. Anhand dieser
Informationen bestimmt sie:
(a) Der Fälligkeitswert des Dokuments.
I= 400 000 X 12% X 90/360 = 12.000
400,000 + 12 000 = 412,000
b) Die Anzahl der Tage, an denen Sie mit der Abholung rechnen.
Voraussichtlich 33 Tage
(c) den Betrag, der für das Dokument bei der Abzinsung zu erhalten ist.
400 000 – 15% = $ 340 000
10. Am 13. September geht ein Unternehmen zur Bank, um einen am 10. August
unterzeichneten Schuldschein über 500 000 $ mit einer Laufzeit von 75 Tagen und einem
Zinssatz von 10 % pro Jahr abzuzinsen. Die Bank berechnet einen Diskontsatz von 13 %.
Bestimmt:
(a) Der Fälligkeitswert des Dokuments.
500 000 X 10% X 75/360 = 10 415
(b) den bei der Diskontierung des Dokuments zu erhaltenden Betrag.
500 000 – 13% = 435 000
c) Der erhaltene Betrag, wenn das Dokument am 20. Oktober abgezinst wurde.
$ 435 000
d) Zinsaufwendungen und/oder Zinserträge gemäß den Buchstaben b und c.
Zinsaufwand von 65.000 $
PROBLEME
1. La Comercial del Estudiante, S.A. arbeitet bei seinen Kreditverkäufen mit
Konditionen von 2/10, n/30.
b) Wie hoch wird der Gesamtbetrag der Kunden in der Bilanz am Ende eines jeden
Jahres sein?
1= 180,000 2= 75,000
5. Die folgende Tabelle zeigt die Buchsalden bestimmter Konten von Metropolis, S.A.
zum 31. Dezember 200X vor Berichtigungsbuchungen.
Bitte füllen Sie auf der Grundlage der obigen Informationen die folgenden Felder aus
(jedes Feld ist unabhängig):
a) Bereiten Sie die Journalbuchung vor, die erforderlich ist, um den Aufwand für
uneinbringliche Forderungen für die Periode gemäß der Umsatzprozentsatzmethode
zu verbuchen, wobei davon ausgegangen wird, dass das Unternehmen in den letzten
Jahren Verluste bei Kunden in Höhe von 2 % des Nettoumsatzes verzeichnet hat.
b) Bereiten Sie die Journalbuchung nach der Methode des prozentualen Anteils der
Forderungen vor, unter der Annahme, dass 3 % des Kundensaldos berücksichtigt
werden.
c) Wenn bei der prozentualen Methode für Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen 2 % des Kundensaldos als uneinbringlich angesehen werden und das Konto
für Wertberichtigungen auf zweifelhafte Forderungen vor der Berichtigungsbuchung
ein Guthaben von 7 500 $ aufweist, wie hoch wäre dann der Aufwand für
uneinbringliche Forderungen für den Berichtszeitraum?
(d) Angenommen, die prozentuale Methode für Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen wird mit einem Satz von 2 % des Kundensaldos angewandt. Wie hoch wäre
der Aufwand für uneinbringliche Forderungen, wenn das Konto für
Wertberichtigungen auf uneinbringliche Forderungen vor der Berichtigungsbuchung
einen Sollsaldo von 2 500 $ aufweist?
6 Jeney, S.A. ist ein Kaufhaus, das seinen Kunden Zahlungsfristen von 3/10, 1/15,
n/30 anbietet. Die Kredit- und Inkassoabteilung benötigt zur besseren Kontrolle eine
detaillierte Aufzeichnung der Bewegungen jedes Kunden; da sie keine alarmierenden
Fälle von säumigen Kunden gemeldet hat, hat das Unternehmen keine Kriterien für
die Erfassung uneinbringlicher Forderungen festgelegt. Im Folgenden werden einige
der im Laufe des Jahres durchgeführten Transaktionen beschrieben
200X:
- Im Januar wurden Kreditverkäufe an folgende Kunden getätigt: am 8. Januar
112.750 $ an Magdalena Treviño, am 12. Januar 333.890 $ an Cristina Salinas, am 20.
Januar 287.550 $ an Jaime González und am 30. Januar 464.785 $ an Sonia García.
- Am 4. Februar gingen 320.000 Dollar von Kunden ein, die seit November Schulden
hatten, sowie die Zahlung von Jaime Gonzalez für seinen Kauf im Januar.
- Am 6. Februar gab Cristina Salinas einen Teil der gekauften Waren zurück und
bezahlte den Rest. Der Wert der zurückgegebenen Gegenstände betrug 20 000 Dollar.
- Am 15. Mai meldete der Inkassobeauftragte, dass Magdalena Treviño nicht an der
von ihm gemeldeten Adresse wohnt und dass Nachbarn sagen, sie wohne in einer
anderen Stadt. Der Buchhalter stornierte den Saldo des Kontos in seinen Unterlagen.
- Am 30. Mai wird beschlossen, ab Mai eine Wertberichtigung für uneinbringliche
Forderungen vorzunehmen. Es wurde die Methode des prozentualen Anteils am
Umsatz gewählt. Das Unternehmen geht davon aus, dass nur 1 % seiner
Kreditverkäufe Gefahr laufen, uneinbringlich zu werden.
Der Gesamtumsatz im Mai belief sich auf 5.430.000 $, wovon 75 % auf Kredite
entfielen. Im Laufe des Monats wurden 45.300 $ an Skonti gewährt und 23.460 $
an Warenrückgaben erhalten.
- Am 20. September wurden zwei Kunden als uneinbringlich gemeldet, einer in Höhe
von 89 700 $ und der andere in Höhe von 135 650 $. Der Saldo der Wertberichtigung
auf zweifelhafte Forderungen betrug zu diesem Zeitpunkt 190 443 $.
- Am 31. Oktober wurde beschlossen, die Methode zur Schätzung der
uneinbringlichen Forderungen auf die Methode des Forderungssaldos umzustellen, da
man der Ansicht war, dass diese Methode der Realität des Geschäfts besser
entsprach. 4% wurde als repräsentativer Prozentsatz angesehen.
- Am 4. November ging ein Schreiben von Magdalena Treviño ein, in dem sie sich für
die verspätete Zahlung ihrer Rechnung entschuldigte und ihre Adressänderung
mitteilte. Er legte einen Scheck über 75.000 Dollar bei und versprach, den Rest in
einem weiteren Monat zu zahlen.
Es wird darum gebeten:
(a) Reichen Sie Journaleinträge ein, um die Angaben in jedem der oben genannten
Punkte korrekt zu erfassen.
b) Bestimmen Sie den Saldo der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und der
Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen nach allen Ereignissen.
c) Berechnen Sie den Forderungsumsatz, wenn der Gesamtumsatz des Jahres 15 %
über dem Saldo zum 31. Oktober liegt und der Forderungssaldo am Ende des Jahres 3
230 000 $ beträgt.
7. Am 10. März erhielt El Ofertón, S.A. einen Schuldschein über 200.000 $ mit einem
Jahreszins von 15 % für 60 Tage als Zahlung für ein Kundenkonto. Am 20. April ist El
Ofertón gezwungen, das Dokument bei der Bank zu einem Zinssatz von 18,5 % pro
Jahr abzuzinsen.
Es wird darum gebeten:
Sie stellt die Journalbuchungen mit den korrekten Daten gemäß den folgenden
Angaben dar:
a) Entgegennahme des Dokuments.
c) Wenn das Dokument nicht bei der Bank diskontiert wurde, wird der Einzug des
Dokuments am Fälligkeitsdatum erfasst.
8. Am 1. März diskontierte Delta, S.A. bei der Bancos del Sur eine Anleihe mit einem
Nennwert von 300.000 $. Die Anleihe wurde am 1. Januar mit einer Laufzeit von vier
Monaten und einem bei Fälligkeit zahlbaren Zinssatz von 18,4% p.a. ausgegeben. Die
Bank hat einen Diskontsatz von 23,6 % pro Jahr.
Es wird darum gebeten:
a) Bestimmt das Verfallsdatum des Dokuments.
1. April
b) Berechnet den Zins- und Fälligkeitswert des Dokuments.
300 000 x .184 x 4/12 = 18 400
VAV = 300 000 + 18 400 = 318 400
c) Berechnen Sie, wie viel Delta erhalten würde, wenn sie das Dokument am 15.
März diskontieren würde. Übermittelt die entsprechende Anmeldung.
d) Wie viel würde Delta erhalten, wenn das Dokument am 15. April abgezinst würde?
Übermittelt die entsprechende Anmeldung.
KUNDEN/KETTEN WULF
630 000 644 000
21 000
651 000 644 000
7 000
KUNDEN/ CAZIO CORPORATION
679 000 294 000
7 000 394 000
686 000 688 000
2 000