SILOMER-BERATER

PRÜFUNGSPROGRAMM
BARMITTEL UND BARMITTELÄQUIVALENTE

Entidad: __________________________________________________________
Überprüfungszeitraum:
________________________________________________

Vorbereitet von Rezensiert von Datum

Ziele der Prüfung:

Die Prüfungsziele, die bei der Überprüfung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu
berücksichtigen sind, werden im Folgenden dargelegt:

1. Prüfen Sie das Vorhandensein von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten.

2. Stellen Sie fest, ob alle verfügbaren Mittel und Einlagen, die dem Unternehmen gehören, im Abschluss
ausgewiesen sind.
3. Stellen Sie fest, ob Gelder und Einlagen den Bedingungen der sofortigen Verfügbarkeit entsprechen oder
ob sie in irgendeiner Weise hinsichtlich ihrer Verwendung und Bestimmung eingeschränkt sind.
4. Prüfen Sie, ob die Dokumente im betreffenden Zeitraum ordnungsgemäß klassifiziert und registriert
wurden.
5. Prüfen Sie die korrekte Verbuchung der vorübergehenden Kapitalerträge in der betreffenden Periode.
6. Prüfen Sie, ob Barmittel, Bankguthaben - einschließlich Überziehungskredite - und Barmitteläquivalente
alle Tatsachen und Umstände widerspiegeln, die sich auf ihre Bewertung auswirken, einschließlich
Änderungen der Wechselkurse, und zwar in Übereinstimmung mit den geltenden internationalen
Rechnungslegungsstandards - IFRS.

Audit-Risiken:

Bereits in der Planungsphase sollte der Prüfer die Wesentlichkeit der zu prüfenden Vermögenswerte sowie
die Prüfungsrisiken berücksichtigen. Es gibt verschiedene Tatsachen oder Situationen, um das Risikoniveau
für jede Situation zu bestimmen, darunter das inhärente Risiko, das Kontrollrisiko und das Entdeckungsrisiko.
Einige der Situationen, die im Zyklus der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu berücksichtigen
sind, lauten wie folgt:

1. Die Art und die Merkmale des betreffenden Unternehmens sowie sein Umfeld.
2. Mangel an angemessenen Kontrollen der Bargeld- und Wertpapierbewegungen, einschließlich einer
angemessenen Aufgabentrennung, Managementüberprüfungen, Genehmigungsniveaus und wichtiger
Leistungsindikatoren, um nur einige zu nennen.
3. Unzureichende systemgestützte Kontrollen, einschließlich Kontenzuordnung und
Konfigurationskontrollen, Schnittstellen- und Konvertierungskontrollen, Systemzugang und
Ausnahme-/Korrekturberichte.
4. Keine regelmäßigen Bargeld- und Wertpapierzählungen.
5. Versäumnis, monatliche Abstimmungen und Bereinigungen von Bankkonten und Konten für kurzfristige
Anlagen zu erstellen und zu überprüfen.
6. Fehlen regelmäßiger Analysen zur Ermittlung der korrekten Bewertung von Investitionen.
7. Unzuverlässige Aufzeichnungen, wie z. B. nicht verbuchte Barzahlungen und andere Transaktionen,
Aufzeichnungen über falsche Beträge im Hauptbuch und Zahlungen an fiktive Begünstigte usw.
8. Vorhandensein von Fremdwährungsposten.
9. Investitionen in nicht börsennotierte Wertpapiere.
10. Gegebenenfalls Vorhandensein von Transaktionen mit verbundenen Parteien.

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Vorbereitet von Rezensiert von Datum

Behauptungen:

I Integrität X Genauigkeit E Bestehen

P Präsentation Pr Eigenschaft V Bewertung

Verfahren:

Erklärungen Erledigt
Referenz
Verfahren durch /
I X E P Pr V PT
Datum:
Referenz
Initialen des
des
Beschreibung des durchzuführenden Prüfers/
Arbeitspapi
Verfahrens X X X X X DD/MM/YYY
ers
am Ende des
angeben
Verfahrens
(PT)
Substanzielle Beweise

1. Erstellen Sie eine Übersicht über die liquiden

Mittel, die durch eine horizontale und vertikale
Analyse ergänzt wird.
2. Ermitteln Sie die Salden der Barmittel und
Barmitteläquivalente und stimmen Sie sie mit
dem Hauptbuch ab.
3. Archäologische Untersuchungen.
Durchführung einer physischen Inspektion von
Bargeld, Geldern, Wertpapieren und anderen
handelbaren Instrumenten, die von Verwahrern
gehalten werden, um deren Existenz und
Eigentum zu Gunsten des Unternehmens zu
überprüfen.

Box. Überprüfen Sie, ob es keine Belege gibt,

die vor der letzten Erstattung datiert sind.

Der Bargeldverwalter oder der Verwahrer muss

bei der Bargeldzählung anwesend sein.
4. Bankbestätigungen. Bestätigungen bei
Banken und anderen Finanzinstituten einholen,
um die Höhe der Einlagen, die auf den Namen
des Unternehmens lautenden Bankkonten und
die Investitionen in die von ihm verwahrten

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Überprüfungszeitraum:
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Vorbereitet von Rezensiert von Datum

Erklärungen Erledigt Referenz

Verfahren
I X E P Pr V durch / PT
Wertpapiere zu überprüfen: Datum:

a) Verlangen Sie von dem Unternehmen eine

Liste der Bankkonten und Anlagen, die auf
Anfrage erhältlich ist, und überprüfen Sie die
Vollständigkeit der Liste durch einen Abgleich
mit den Aufzeichnungen in den Banken gemäß
den geprüften Jahresabschlüssen.

b) Erstellen und versenden Sie die

Bestätigungen(siehe Muster), die von der
geprüften Stelle unterzeichnet werden müssen.

Der Prüfer muss die volle Kontrolle über die

Bestätigungen haben, d. h. er muss sie direkt
senden und empfangen.

c) Nach Erhalt der von den Finanzinstituten

ausgestellten Antworten werden die
Differenzen zwischen den erhaltenen
Bestätigungen und den Angaben in den
Buchungsunterlagen ermittelt, indem deren
Ursprung mit der geprüften Stelle abgeklärt
wird.

d) Antwortet die Bank nicht, müssen andere

Maßnahmen ergriffen werden. Ex. Fordern Sie
von der geprüften Stelle den Originalauszug für
den auf den geprüften Monat folgenden Monat
an, um zu überprüfen, ob die Eröffnungsbilanz
für den Monat Januar mit der Schlussbilanz für
den Monat Dezember übereinstimmt.

Es ist üblich, solche Bestätigungen zum

Jahresende für alle Bank- und Anlagekonten
einzuholen, auch für solche, die im Berichtsjahr
angeblich ruhend gestellt oder aufgelöst
wurden.

5. Abgleich von Banken und Anlagen.

Einholung von Abstimmungen der Bankkonten
und vorübergehenden Anlagen zum Datum des
Jahresabschlusses, um alte oder
ungewöhnliche Posten zu untersuchen und um

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Erklärungen Erledigt Referenz

Verfahren
I X E P Pr V durch / PT
zu überprüfen, ob die darin enthaltenen Posten Datum:
in den folgenden Monaten ausgeglichen
wurden oder ob gegebenenfalls Berichtigungen
vorgenommen wurden:

a) Dokumentieren Sie die Verwendung der

einzelnen Konten, die autorisierten
Unterschriften und ob die Abgleiche rechtzeitig
erstellt werden.

b) Schecks. Prüfen Sie anhand des Kontoauszugs

für den Folgezeitraum, ob alle Schecks
innerhalb des Nummernkreises vor dem letzten
ausgestellten Scheck ordnungsgemäß in der
Abstimmung vorgelegt werden.

Vergewissern Sie sich auch bei ausstehenden

Schecks, dass sie innerhalb eines
angemessenen Zeitraums gemäß dem
nachfolgenden Kontoauszug eingelöst worden
sind. Falls sie nicht eingezogen wurden, sind
die Belege zu prüfen, um festzustellen, ob es
sich um rechtmäßige, genehmigte Vorgänge
handelt und der Empfänger die Zahlung
tatsächlich erhalten hat; es ist zu überprüfen,
ob sie nicht im folgenden Zeitraum rückgängig
gemacht wurden.

Untersuchung von Schecks mit hohen und

ungewöhnlichen Beträgen anhand von Belegen
und Buchungs- und Hilfsunterlagen.

Prüfen Sie Schecks und Zahlungen an

verbundene Parteien.

c) Sendungen. Überprüfung, ob nicht identifizierte

ausstehende Einlagen von der Bank in der
Folgezeit innerhalb eines angemessenen
Zeitraums ausgeglichen wurden. Prüfen Sie
überzogene Fristen.

d) Lastschriften/Gutschriften. Vergewissern Sie

sich, dass das Unternehmen die notwendigen
Informationen eingeholt hat, um die

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Verfahren
I X E P Pr V durch / PT
Datum:
Belastungen oder Gutschriften der Bank zu
klären. Ebenso überprüfen Sie die von der
Bank nicht abgeglichenen Belastungen und
Gutschriften des Unternehmens, indem Sie
überprüfen, ob es sich um eigene und normale
Abstimmungsposten handelt, und die
entsprechenden Unterlagen prüfen.

e) Prüfen Sie die Kontoauszüge auf Änderungen

oder Veränderungen der Zahlen.

Bei unzureichender interner Kontrolle kann der

Prüfer den Bank- und Anlageabgleich
persönlich vornehmen.

6. Schneiden. Bereiten Sie am Jahresende eine

Abgrenzung der Zu- und Abflüsse von
Zahlungsmitteln und
Zahlungsmitteläquivalenten vor, um den
korrekten Saldo in der Vermögensübersicht
darzustellen und um sicherzustellen, dass die
Vermögensübersicht die Finanzinformationen
und die Ergebnisse der Geschäftstätigkeit
korrekt wiedergibt.

7. Analysieren Sie die Banküberweisungen am

Ende des Jahres.

8. Schneiden von Scheckbüchern vorbereiten.

Besorgen Sie sich einen Kontoauszug zum

Stichtag, der Transaktionen für mindestens
sieben Geschäftstage nach dem Datum des
Jahresabschlusses enthält.

Bei einer Banküberweisung vergehen mehrere

Tage, bis der Scheck von der Bank, auf die er
ausgestellt wurde, eingelöst wird. Daher
werden die in der Buchhaltung ausgewiesenen
Barmittel in diesem Zeitraum zu hoch
ausgewiesen, da der Scheck in den Saldo
aufgenommen wird, auf den er eingezahlt

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Vorbereitet von Rezensiert von Datum

Erklärungen Erledigt Referenz

Verfahren
I X E P Pr V durch / PT
Datum:
wurde, und nicht von der Bank abgezogen wird,
auf die er gezogen wurde.

Zum Nachweis der Gültigkeit von

Überweisungen oder zur Überprüfung von
Fehlern und Unregelmäßigkeiten wird ein
Scheckbuch zu einem Zeitpunkt erstellt, der
kurz vor dem Stichtag liegt.

Bar- und Scheckauszahlungen.

9. Auf der Grundlage selektiver Prüfungen

(statistische und nichtstatistische Auswahl) eine
Überprüfung der Bar- und
Scheckauszahlungen zur Kontrolle
durchführen:
a) Begünstigter, Daten und Werte je nach
Vorgang und Dokumentation.
b) Aufnahme der Auszahlung in die
Kontoauszüge.
c) Angemessenheit der Zahlung
entsprechend der Art der Zahlung aus der
Quelle, einschließlich der Genehmigungen,
internen und externen Zwischenbelege.
Zum Beispiel ist es für die Zahlung der
Rechnung an den Lieferanten erforderlich,
unter anderem zu überprüfen:
i) Arithmetische Korrektur
ii) Vergleich der in der Bestellung in
Rechnung gestellten Mengen, Produkte
und Preise
iii) Zahlungsnachweis oder
Zahlungsanweisung
iv) Genehmigungen
d) Überprüfung der Anwendung zusätzlicher
Gebühren auf Auszahlungen gemäß den
geltenden Vorschriften.
e) Einbeziehung in den täglichen
Umsatzabgleich und Aufnahme in die
Bank- und Buchhaltungsunterlagen.
f) Bewertung und Überprüfung der

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Erklärungen Erledigt Referenz

Verfahren
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Sicherheitsmaßnahmen für die sichere Datum:
Verwahrung von Wertpapieren,
Scheckbüchern, die Handhabung von
Wertpapieren und deren Aufbereitung.
10. Durchführung von Nachforschungen und
Prüfung der Unterlagen auf
Bargeldbeschränkungen und -belastungen.
11. Verwendung von Finanzindikatoren, Ablesen
und Interpretieren ihrer Ergebnisse auf der
Grundlage allgemeiner Kenntnisse des
Unternehmens und seines Umfelds; zu diesen
Gründen gehören
a) Betriebskapital [Umlaufvermögen -
kurzfristige Verbindlichkeiten].
b) Solvabilitätskoeffizient [Umlaufvermögen /
kurzfristige Verbindlichkeiten].
c) Unmittelbare Zahlungsfähigkeit oder
Säuretest [(Umlaufvermögen - Vorräte) /
kurzfristige Verbindlichkeiten].
d) Sofortige Zahlungsquote [Verfügbares
Vermögen / Kurzfristige Verbindlichkeiten];
wobei Verfügbares Vermögen =
Umlaufvermögen - Vorräte - Forderungen.

12. Abgabe von Schlussfolgerungen zu dem

untersuchten Bereich unter Berücksichtigung
der Ziele und auf der Grundlage der
Ergebnisse der Prüfungstests.

Die Dokumentation der Ergebnisse muss

genau und verständlich sein.

Darstellung und Offenlegung in Jahresabschlüssen:

Der Prüfer sollte sich vergewissern, dass die Jahresabschlüsse und die dazugehörigen
Erläuterungen angemessen dargestellt und offengelegt werden, wobei er u. a. folgende Punkte
berücksichtigt

1. Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente sollten in der entsprechenden Position des

Jahresabschlusses ausgewiesen werden (erste Zeile des Umlaufvermögens).

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2. Alle Beschränkungen der Verfügbarkeit von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten

sind gesondert auszuweisen und im Anhang zum Abschluss anzugeben (unabhängig davon, ob
sie dem Unternehmen selbst oder der Gruppe, zu der es gehört, nicht zur Verfügung stehen),
oder es ist anzugeben, ob sie für einen bestimmten Zweck vorgesehen sind. Stehen sie länger
als ein Jahr zur Verfügung oder sind sie für den Erwerb langfristiger Vermögenswerte oder die
Begleichung langfristiger Verbindlichkeiten bestimmt, sollten sie außerhalb des
Umlaufvermögens ausgewiesen werden.
3. Die Bewertungsgrundsätze für kurzfristige Anlagen müssen offengelegt werden.
4. Bei Transaktionen mit nahe stehenden Unternehmen und Personen hat ein Unternehmen für
jede Erlangung und jeden Verlust der Beherrschung von Tochterunternehmen und anderen
Geschäftsbetrieben während der Berichtsperiode den Anteil der Gegenleistung in Form von
Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten sowie den Betrag der Zahlungsmittel und
Zahlungsmitteläquivalente in den Tochterunternehmen oder anderen Geschäftsbetrieben, über
die die Beherrschung erlangt oder verloren wurde, insgesamt anzugeben.