Diana Frias Mendez

CI2129

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

FAKULTÄT FÜR WIRTSCHAFTS- UND SOZIALWISSENSCHAFTEN

BUCHHALTUNGSSCHULE

LEITENDE BUCHHALTUNG II (CON-316)

THEMA 3: FREMDWÄHRUNGSTRANSAKTIONEN

1. Nennen Sie die Nummer und den Titel des IAS und den Abschnitt des IAS für
KMU, der die Fremdwährungstransaktionen regelt.
IAS 21 Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse
Abschnitt 30 - IFRS für KMU - Fremdwährungsumrechnung.
2. Erklären Sie Ihr Verständnis von Fremdwährung.
Eine Fremdwährung ist eine Währung, die im Allgemeinen als Zahlungsmittel bei
internationalen Handels- und Investitionstransaktionen verwendet wird.
3. Definieren Sie "Fremdwährungstransaktionen" in Ihren eigenen Worten und
beziehen Sie sich dabei auf die untersuchten Konzepte und die empfohlene
Bibliographie.

Eine Fremdwährungstransaktion ist eine Transaktion, deren Betrag auf eine andere
Währung als die funktionale Währung lautet oder in dieser abgewickelt werden muss. Die
funktionale Währung ist die Währung des primären wirtschaftlichen Umfelds, in dem das
Unternehmen tätig ist.
4. Nennen Sie den Unterschied zwischen funktionaler Währung und
Fremdwährung.
Funktionale Währung: die Währung des wichtigsten wirtschaftlichen Umfelds, in dem das
Unternehmen tätig ist (Dominikanischer Peso).
Fremdwährung: ist jede Währung, die nicht die funktionale Währung des Unternehmens
ist (Dollar, Euro usw.).
5. Finden Sie heraus, welches die funktionale Währung in der Dominikanischen
Republik ist und welches Organ für die Festlegung des Referenzwechselkurses
in unserem Land zuständig ist.

Der Dominikanische Peso ist die offizielle Währung der Dominikanischen Republik.
Bankenaufsichtsbehörde der Dominikanischen Republik

6. Definieren Sie den Wechselkurs

Der Kurs oder Wechselkurs zwischen zwei Währungen ist der Kurs oder das Verhältnis
zwischen dem Wert der einen Währung und dem der anderen. Dieser Kurs ist ein
Indikator dafür, wie viele Einheiten der einen Währung benötigt werden, um eine
Einheit der anderen zu erhalten.
7. Was verstehen Sie unter Auslandsgeschäft?
Eine Tochtergesellschaft (Tochterunternehmen), ein assoziiertes Unternehmen, ein
Gemeinschaftsunternehmen oder eine Zweigniederlassung des berichtenden
Unternehmens (berichtendes Unternehmen), deren Aktivitäten in einem anderen Land
als dem des berichtenden Unternehmens ausgeübt oder durchgeführt werden.
8. Was verstehen Sie unter einer Wechselkursdifferenz und wie entsteht sie?
Die Umrechnungsdifferenz ist die Differenz, die bei der Umrechnung einer bestimmten
Anzahl von Einheiten einer Währung in eine andere Währung unter Verwendung
unterschiedlicher Wechselkurse entsteht.
9. Was versteht man unter dem Stichtagskurs? Geben Sie an, wofür es verwendet
wird.
Der Stichtagskurs ist der am Ende des Berichtszeitraums geltende Devisenkassakurs.
Die Umrechnungsdifferenz ist die Differenz, die bei der Umrechnung einer bestimmten
Anzahl von Einheiten einer Währung in eine andere Währung unter Verwendung
unterschiedlicher Wechselkurse entsteht.
10. Wie wird ein Wechsel der funktionalen Währung begründet?
Bei einem Wechsel der funktionalen Währung eines Unternehmens hat das Unternehmen
die für die neue funktionale Währung geltenden Umrechnungsverfahren prospektiv ab dem
Zeitpunkt des Wechsels anzuwenden.
Verwendung einer anderen Darstellungswährung als der funktionalen Währung
Umrechnung in die Darstellungswährung: Die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines
Unternehmens, dessen funktionale Währung nicht mit der Währung eines
Hochinflationslandes übereinstimmt, ist in die Darstellungswährung umzurechnen, sofern
diese abweicht, und zwar nach den folgenden Verfahren:

1. Die Aktiva und Passiva jeder dargestellten Bilanz (einschließlich der

Vergleichszahlen) sind zum Stichtagskurs am jeweiligen Bilanzstichtag
umzurechnen.
2. Die Erträge und Aufwendungen der einzelnen Posten (einschließlich der
Vergleichszahlen) werden zu den Wechselkursen am Tag der jeweiligen Transaktion
umgerechnet.
3. Alle sich daraus ergebenden Umrechnungsdifferenzen sind als separater Bestandteil
des Eigenkapitals zu erfassen (auch als Umrechnungsdifferenzen bezeichnet).
Die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens, dessen funktionale Währung
die eines Hochinflationslandes ist, ist nach den folgenden Verfahren in eine andere
Darstellungswährung umzurechnen:
1. Alle Beträge werden zum Stichtagskurs des letzten Bilanzstichtages umgerechnet, es
sei denn, es handelt sich um eine Ausnahme,
2. Die Beträge werden in die eines nicht hyperinflationären Wirtschaftsraums
umgerechnet. In diesem Fall sind die Vergleichszahlen diejenigen, die in den
Jahresabschlüssen des vorangegangenen Zeitraums als aktuelle Beträge für das
betreffende Jahr ausgewiesen wurden (d. h. diese Beträge werden nicht um spätere
Änderungen des Preisniveaus oder der Wechselkurse berichtigt).

11. Wie und wann sollte ein Fremdwährungsgeschäft verbucht werden? (siehe
Paragraph 21 von IAS Nr. 21)

Eine Fremdwährungstransaktion ist beim erstmaligen Ansatz in der funktionalen

Währung zu erfassen, indem der Fremdwährungsbetrag mit dem am Tag der
Transaktion geltenden Kassakurs zwischen der funktionalen Währung und der
Fremdwährung umgerechnet wird.
Der Zeitpunkt eines Geschäftsvorfalls ist der Tag, an dem der Geschäftsvorfall die
Voraussetzungen für die Erfassung gemäß IFRS erfüllt. Aus praktischen Gründen
wird häufig ein Wechselkurs verwendet, der dem zum Zeitpunkt des
Geschäftsvorfalls vorherrschenden Kurs nahe kommt, z. B. kann der entsprechende
wöchentliche oder monatliche Durchschnittskurs für alle Geschäftsvorfälle
verwendet werden, die in diesem Zeitintervall in jeder der vom Unternehmen
verwendeten Klassen von Fremdwährungen auftreten. Wenn jedoch die
Wechselkurse erheblich schwanken, ist die Verwendung des Durchschnittskurses für
den betreffenden Zeitraum unangemessen.

12. Definieren Sie, was Sie unter Tauschgewinn verstehen.

Ein Wechselkursgewinn ist ein außerordentlicher Ertrag, der sich aus einer
Veränderung des Wechselkurses ergibt. Diese Variable ist für Unternehmen und
Einzelpersonen relevant, die Geschäfte in Fremdwährung tätigen.

13. Definieren Sie, was Sie unter Wechselkursverlust verstehen.

Ein Wechselkursverlust ist ein außerordentlicher Aufwand, der sich aus einer
Wechselkursschwankung ergibt. Diese Variable ist für Unternehmen und
Privatpersonen relevant, die Geschäfte in Fremdwährung tätigen.

14. Der Wechselkurs steigt, die Verbindlichkeiten steigen:

a. Kursgewinn __________________________
b. Währungsverluste _x__
15. Der Wechselkurs steigt, die Außenstände steigen:
a. Kursgewinn _x__
b. Währungsverluste ______

16. Kommentieren Sie das folgende Argument: "Die Rechnungslegung in

Fremdwährung wirkt sich auf die 4 grundlegenden Jahresabschlüsse aus".

Fremdwährungstransaktionen sind Transaktionen, die auf eine andere Währung als

die funktionale Währung lauten.
• Transaktionen können sein:
Kauf von Waren oder Dienstleistungen
Geborgte oder geliehene Mittel
Erwerb oder Veräußerung von Vermögenswerten
Annullierung von Verbindlichkeiten.
• Die Bewertung einer Fremdwährungstransaktion ist beim erstmaligen Ansatz in
der funktionalen Währung unter Verwendung des Kassakurses zwischen der
funktionalen Währung und der Fremdwährung zu erfassen.
• Umrechnungsdifferenzen, die sich aus der Abwicklung von monetären Posten
ergeben, sind in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen.
Die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz eines Unternehmens, dessen
funktionale Währung nicht die Darstellungswährung ist, sind in die
Darstellungswährung umzurechnen: - dem Stichtagskurs am Bilanzstichtag für alle
Vermögenswerte und Schulden.
• Wechselkurse zum Zeitpunkt der Transaktionen für Erträge und Aufwendungen

17. Wie IAS 21 den beizulegenden Zeitwert definiert.

Der beizulegende Zeitwert ist der Preis, der in einem geordneten Geschäftsvorfall
zwischen Marktteilnehmern am Bewertungsstichtag für den Verkauf eines
Vermögenswerts eingenommen bzw. für die Übertragung einer Verbindlichkeit
gezahlt werden würde.

18. Wie wird eine bei einer Auslandsinvestition entstandene Wechselkursdifferenz

behandelt? (siehe Ziffer 32)

Umrechnungsdifferenzen aus einem monetären Posten, der Teil einer

Nettoinvestition eines berichtenden Unternehmens in einen ausländischen
Geschäftsbetrieb ist, sind im Einzelabschluss des berichtenden Unternehmens bzw.
im Einzelabschluss des ausländischen Geschäftsbetriebs erfolgswirksam zu erfassen.
In Abschlüssen, die den ausländischen Geschäftsbetrieb und das berichtende
Unternehmen enthalten (z. B. Konzernabschlüsse, wenn der ausländische
Geschäftsbetrieb ein Tochterunternehmen ist), werden diese
Umrechnungsdifferenzen zunächst im sonstigen Ergebnis erfasst und bei
Veräußerung des ausländischen Geschäftsbetriebs vom Eigenkapital in den Gewinn
 oder Verlust umgegliedert.

19. Was ist der Unterschied zwischen funktionaler Währung und

Berichtswährung?

Die funktionale Währung ist die Währung des primären wirtschaftlichen Umfelds,
in dem das Unternehmen tätig ist.
Die Darstellungswährung ist die Währung, in der die Abschlüsse dargestellt
werden.

20.Wie werden die steuerlichen Auswirkungen von Wechselkursdifferenzen

behandelt? (siehe Ziffer 50)

Gewinne und Verluste, die sich aus Umrechnungsdifferenzen bei

Fremdwährungstransaktionen ergeben, sowie Differenzen, die sich aus der
Umrechnung der Vermögens- und Ertragslage eines Unternehmens (einschließlich
eines ausländischen Geschäftsbetriebs) in eine andere Währung ergeben, können
steuerliche Auswirkungen haben. IAS 12 Ertragsteuern wird angewandt, um diese
steuerlichen Auswirkungen zu berücksichtigen.

21.Nennen Sie drei (3) Punkte, die im Anhang des Jahresabschlusses im

Zusammenhang mit der Rechnungslegung in Fremdwährungen angegeben
werden sollten.

Stellt ein Unternehmen seinen Abschluss in einer anderen Währung als seiner funktionalen
Währung auf, kann es seinen Abschluss nur dann als mit den International Financial
Reporting Standards übereinstimmend einstufen, wenn er alle Anforderungen jedes
anzuwendenden Standards und jeder anzuwendenden Interpretation dieser Standards,
einschließlich der Methode der Umrechnung, erfüllt.
Manchmal stellen Unternehmen ihre Abschlüsse oder andere Finanzinformationen in einer
Währung dar, die nicht ihrer funktionalen Währung entspricht, ohne die Anforderungen des
Paragraphen 55 zu erfüllen. So kann ein Unternehmen beispielsweise nur bestimmte Posten
seines Abschlusses in die andere Währung umrechnen. Ein weiteres Beispiel ist, wenn ein
Unternehmen, dessen funktionale Währung nicht die eines Hochinflationslandes ist, den
Abschluss in die andere Währung umrechnet, indem es für alle Posten den letzten
Stichtagskurs verwendet. Solche Umrechnungen werden nicht in Übereinstimmung mit den
International Financial Reporting Standards vorgenommen, und eine Offenlegung ist
erforderlich.
Wenn ein Unternehmen seinen Abschluss oder andere Finanzinformationen in einer anderen
Währung als seiner funktionalen Währung und seiner Darstellungswährung darstellt und die
Anforderungen des Paragraphen 55 nicht erfüllt:
 (a) Er hat diese Informationen eindeutig als ergänzende Informationen zu
kennzeichnen, um sie von den Informationen zu unterscheiden, die den International
Reporting Standards entsprechen. Finanzen;
(b) die Währung anzugeben, in der diese zusätzlichen Informationen dargestellt sind;
und

(c) die funktionale Währung des Unternehmens und die bei der Erstellung der
zusätzlichen Informationen verwendete Umrechnungsmethode anzugeben.

22. Wann ist ein Wechsel der funktionalen Währung gerechtfertigt?

Die funktionale Währung spiegelt die Geschäftsvorfälle, Ereignisse und

Bedingungen wider, die der funktionalen Währung zugrunde liegen und für sie von
Bedeutung sind, so dass die einmal festgelegte funktionale Währung nur dann
geändert werden darf, wenn sich diese Geschäftsvorfälle, Ereignisse und
Bedingungen ändern. Im letzteren Fall werden die Verfahren zur Umrechnung in die
neue funktionale Währung prospektiv ab dem Zeitpunkt der Umstellung angewandt.

23.Er enthält die Angaben, die in den Ab schlüssen gemäß "IAS-21 Auswirkungen
von Änderungen der Wechselkurse (vollständige IFRS)" und "Abschnitt 30 über
die Währungsumrechnung (IFRS für KMU)" zu machen sind.

Ein Unternehmen hat Angaben zu machen:

(a) der Betrag der im Periodenergebnis erfassten Umrechnungsdifferenzen, mit
Ausnahme derjenigen, die sich aus erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert
bewerteten Finanzinstrumenten gemäß IFRS 9 ergeben;
(b) die Nettoumrechnungsdifferenzen, die im sonstigen Ergebnis und im
kumulierten sonstigen Ergebnis in einem separaten Bestandteil des Eigenkapitals
erfasst wurden, sowie eine Überleitung zwischen den Beträgen dieser Differenzen zu
Beginn und zum Ende der Periode.

24.Recherchieren und erläutern Sie mindestens vier mögliche

Fremdwährungstransaktionen im Einklang mit dem, was Sie gelernt haben.
25.Gibt einen persönlichen Kommentar zur Bedeutung von IAS-21 Auswirkungen
von Änderungen der Wechselkurse und den Bestimmungen von Abschnitt 30
der IFRS für KMU ab.
Der Wechselkurs hat einen entscheidenden und wichtigen Einfluss auf die
Homogenisierung der Abschlüsse aller Unternehmen, sowohl derjenigen, die ihre
Abschlüsse konsolidieren, als auch derjenigen, die dies nicht tun. Der Wechselkurs ist
dafür verantwortlich, eine faire und vergleichbare Darstellung in den
Jahresabschlüssen zu gewährleisten, die im Rahmen der Globalisierung des
Welthandels verwendet werden.
Der Wechselkurs ist auch deshalb wichtig, weil er sich auf die Erhöhung oder
Verringerung der Kaufkraft von Unternehmen auswirkt, wenn die Landeswährung
abgewertet oder aufgewertet wird. Eine repräsentative Bilanzbelastung für
Fremdwährungsverbindlichkeiten stellt einen angenommenen Fremdwährungsverlust
zum Zeitpunkt der Meldung der Wechselkursanpassung am Ende des
Berichtszeitraums dar. Im Gegenteil, wenn die Bilanz in erheblichem Maße aus
Fremdwährungsaktiva besteht, wird sich dies positiv auf das Ergebnis auswirken.