Abschlussprüfung

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Problem A

Ian, Single, hatte die folgenden Daten für das Steuerjahr 2020:
Bruttogeschäftseinkommen, Philippinen 1,000,000

Bruttogeschäftseinkommen, USA 500,000

Geschäftsausgaben, Philippinen 700,000

Geschäftsausgaben, USA 430,000

Vergütungseinkommen, Philippinen 600,000

Dividendenerträge einer inländischen 50,000

Kapitalgesellschaft

Dividendenerträge von ausländischen 40,000

Unternehmen

Zinserträge aus Peso-Bankeinlagen – Philippinen 20,000

Zinserträge aus Bankeinlagen im Ausland 30,000

Zinserträge aus FCDS-Einlagen 40,000

Lizenzeinnahmen aus der Komposition 25,000

Gewinne bei der Tombola ausgelost 10,000

PCSO-Gewinne 200,000

Anrechenbare Quellensteuern auf Gewerbeerträge 125,000

Erforderlich:

1. Bestimmen Sie Folgendes unter der Annahme, dass der Steuerzahler ein ansässiger
Staatsbürger ist:
0. Steuerpflichtiges Nettoeinkommen = P1.050.000
a. Zu zahlende Einkommensteuer = P80.000
b. Endgültige Gesamtsteuern auf passives Einkommen = P57.500
c. Gesamter Einkommensteueraufwand = P262.500

LÖSUNG:
0. Bruttogeschäftseinkommen, Philippinen P1.000.000
Bruttogeschäftseinkommen, USA 500,000
Geschäftsausgaben, Philippinen (700,000)
 Geschäftsausgaben, USA (430,000)
Vergütungseinkommen, Philippinen 600,000
Dividendenertrag-ausländische Corp. 40,000
Zinsertrag-Bankeinlage im Ausland 30,000
Gewinne bei der Tombola ausgelost 10,000
Grundlegende persönliche Befreiung _________

Steuerpflichtiges Einkommen P1.050.000

b. Fällige Steuer [(P130.000)+(250.000 x 30%)] P205.000

Anrechenbare Quellensteuer auf Busse. Einkommen (125,000)
Zu zahlende Einkommensteuer P80.000

c. Dividendenerträge – DC (50.000 x 10 %) P5.000

Zinsertrag Bankeinlage-Phls.@20 % 4,000
Zinsertrag FCDS-Einzahlung @ 15 % 6,000
Lizenzeinnahmen aus der Komposition bei 10 % 2,500
PCSO-Gewinne (P200.000 x 20 %) 40,000
Endgültige Steuer auf passives Einkommen P57.500

d. Grundeinkommenssteuer fällig P205.000

Endgültige Steuern auf passives Einkommen 57,500
Gesamter Einkommensteueraufwand P262.500

0. Bestimmen Sie Folgendes unter der Annahme, dass der Steuerzahler ein
nichtansässiger Staatsbürger ist:
0. Steuerpflichtiges Nettoeinkommen = P910.000
a. Zu zahlende Einkommensteuer = P38.000
b. Endgültige Gesamtsteuern auf passives Einkommen = P51.500
c. Gesamter Einkommensteueraufwand = P214.500

LÖSUNG:
0. Bruttogeschäftseinkommen, Philippinen P1.000.000
Geschäftsausgaben, Philippinen (700,000)
Vergütungseinkommen, Philippinen 600,000
Dividendenertrag-ausländische Corp. -
Gewinne bei der Tombola ausgelost 10,000
Grundlegende persönliche Befreiung _________
Steuerpflichtiges Einkommen P910.000

b. Fällige Steuer [(130.000 P)+(110.000 x 30 %)] P163.000

Anrechenbare Quellensteuer auf Busse. Einkommen (125,000)
Zu zahlende Einkommensteuer P38.000
 c. Dividendenerträge – DC (50.000 x 10 %) P5.000
Zinsertrag Bankeinlage-Phls.@20 % 4,000
Zinsertrag FCDS-Einzahlung @ 15 % -
Lizenzeinnahmen aus der Komposition bei 10 % 2,500
PCSO-Gewinne (P200.000 x 20 %) 40,000
Endgültige Steuer auf passives Einkommen P51.500

d. Grundeinkommenssteuer fällig P163.000

Endgültige Steuern auf passives Einkommen 51,500
Gesamter Einkommensteueraufwand P214.500

0. Bestimmen Sie Folgendes unter der Annahme, dass der Steuerzahler ein ansässiger
Ausländer ist:
0. Steuerpflichtiges Nettoeinkommen = P910.000
a. Zu zahlende Einkommensteuer = P38.000
b. Endgültige Gesamtsteuern auf passives Einkommen = P57.500
c. Gesamter Einkommensteueraufwand = P220.500

LÖSUNG:
0. Bruttogeschäftseinkommen, Philippinen P1.000.000
Geschäftsausgaben, Philippinen (700,000)
Vergütungseinkommen, Philippinen 600,000
Dividendenertrag-ausländische Corp. -
Gewinne bei der Tombola ausgelost 10,000
Grundlegende persönliche Befreiung _________
Steuerpflichtiges Einkommen P910.000

b. Fällige Steuer [(130.000 P)+(110.000 x 30 %)] P163.000

Anrechenbare Quellensteuer auf Busse. Einkommen (125,000)
Zu zahlende Einkommensteuer P38.000

c. Dividendenerträge – DC (50.000 x 10 %) P5.000

Zinsertrag Bankeinlage-Phls.@20 % 4,000
Zinsertrag FCDS-Einzahlung @ 15 % 6,000
Lizenzeinnahmen aus der Komposition bei 10 % 2,500
PCSO-Gewinne (P200.000 x 20 %) 40,000
Endgültige Steuer auf passives Einkommen P57.500

d. Grundeinkommenssteuer fällig P163.000

Endgültige Steuern auf passives Einkommen 57,500
Gesamter Einkommensteueraufwand P220.500

0. Bestimmen Sie Folgendes unter der Annahme, dass der Steuerzahler ein
gebietsfremder Ausländer ist, der Handel oder Gewerbe betreibt:
 0. Steuerpflichtiges Nettoeinkommen = P910.000
a. Zu zahlende Einkommensteuer = P38.000
b. Endgültige Gesamtsteuern auf passives Einkommen = P16.500
c. Gesamter Einkommensteueraufwand = P179.500

LÖSUNG:

0. Bruttogeschäftseinkommen, Philippinen P1.000.000

Geschäftsausgaben, Philippinen (700,000)
Vergütungseinkommen, Philippinen 600,000
Dividendenertrag-ausländische Corp. -
Gewinne bei der Tombola ausgelost 10,000
Grundlegende persönliche Befreiung _________
Steuerpflichtiges Einkommen P910.000

b. Fällige Steuer [(130.000 P)+(110.000 x 30 %)] P163.000

Anrechenbare Quellensteuer auf Busse. Einkommen (125,000)
Zu zahlende Einkommensteuer P38.000

c. Dividendenerträge – DC (50.000 x 20 %) P10.000

Zinsertrag Bankeinlage-Phls.@20 % 4,000
Zinsertrag FCDS-Einzahlung @ 15 % -
Lizenzeinnahmen aus der Komposition bei 10 % 2,500
PCSO-Gewinne ______
Endgültige Steuer auf passives Einkommen P16.500

d. Grundeinkommenssteuer fällig P163.000

Endgültige Steuern auf passives Einkommen 16,500
Gesamter Einkommensteueraufwand P179.500

0. Bestimmen Sie die gesamten Einkommenssteuern des Steuerzahlers unter der

Annahme, dass es sich bei dem Steuerzahler um einen gebietsfremden Ausländer
handelt, der weder Gewerbe noch Gewerbe betreibt (ohne Berücksichtigung von
Geschäftseinkommen, Geschäftsausgaben und anrechenbaren Quellensteuern auf
Geschäftseinkommen auf den Philippinen). = P226.250

Vergütungseinkommen, Philippinen 600.000 PHP

Dividendenerträge - DC 50,000
Dividendenerträge von ausländischen Unternehmen
-
Zinsertrag Bankeinlage, Phls. 20,000
Zinserträge aus der FCDS-Einlage -
Lizenzeinnahmen aus der Komposition 25,000
Gewinne bei der Tombola ausgelost
10,000
 PCSO-Gewinne 200,000
Gesamtbruttoeinkommen P905.000
Steuersatz x 25 %
Steuerschuld/-aufwand P226.250

Problem B

Die folgenden kumulierten Einnahmen- und Ausgabensalden des Jahres wurden von
Juan Dela Cruz, einem ansässigen Bürger, vorgelegt:

1. Frage 2. Frage 3. Frage Jahr

Bruttogewinn aus 300.000 P650.000 P910.000 1.200.000

Verkäufen Peseten Peseten

Geschäftsausgaben 120,000 262,000 405,890 426,700

Dividenden-inländische 20,000 20,000 30,000 30,000

Corp.

Zinserträge aus

BPI 4,000 8,000 12,000 16,000

UCPB 8,000 12,000 16,000 18,000

Metro Bank 5,000 10,000 15,000 30,000

Kapitalgewinn beim Verkauf 150,000 150,000 150,000 150,000

von Grundstücken

Verkaufspreis - P600.000 Kosten - P450.000

Erforderlich: Berechnen Sie anhand der oben genannten Informationen Folgendes

1. Zu zahlende Einkommensteuer, erstes Quartal = P0

2. Zu zahlende Einkommensteuer, zweites Quartal = P27.600
3. Zu zahlende Einkommensteuer, drittes Quartal = P28.427,50
4. Zu zahlende Einkommensteuer, viertes Quartal = P67.297,50
5. Endgültige Gesamtsteuer (für das Jahr) auf passives Einkommen = P15.800
6. Gesamte Kapitalertragssteuer = P600.000 x 6 % = P36.000

LÖSUNG:

(für 1 bis 4) ERSTES ZWEITES DRITTES VIERTES

QUARTAL. QUARTAL. QUARTAL. QUARTAL.
 Bruttogewinn aus 300.000 P650.000 P910.000 1.200.000
Verkäufen Peseten Peseten

Geschäftsausgaben 120,000 262,000 405,890 426,700

Persönliche Befreiung 0 0 0 0

Steuerpflichtiges 180.000 388.000 PHP P504,110 P773.300

Einkommen PHP

Fällige Steuer (anhand 0 P27.600 P56.027,50 P123.625

der Steuertabelle)

Steuer gezahlt 0 0 27,600 56,027.50

Zu zahlende P0 P27.600 P28.427,50 P67.297,50

Einkommensteuer

5.
Dividenden aus DC (P30.000 x 10 %) P3.000
Zinserträge lokaler Banken [(16.000 + 18.000 + 30.000) x 20 %] 12,800
Abschließende Steuer auf passives Einkommen
P15.800

Problem C

Stellen Sie fest, ob die folgenden Einkünfte der Grundsteuer, der Nebenleistungssteuer
oder der Steuerbefreiung unterliegen, indem Sie in der untenstehenden Spalte ein Häkchen
setzen. Wenn der Wert der Leistung angegeben ist, geben Sie den korrekten Betrag an.

Menge Vorbehaltli Unterliegt Befreit

ch FBT der
Grundsteu
er

1. Das Spesenkonto des Beamten P120.000 P120.000 0 0

unterliegt nicht der Liquidation

0. Das Spesenkonto des Beamten 80,000 0 0 P80.000

unterliegt der Liquidation

0. Persönliche Ausgaben der leitenden 50,000 P50.000 0 0

Angestellten des Unternehmens, die
vom Arbeitgeber des Unternehmens
bezahlt oder erstattet werden

0. Jährliche Uniformzulagen, die einer 6,000 0 0 P6.000

Führungskraft gewährt werden
 0. Wohngeld für Beamte der 360,000 0 0 360.000
philippinischen Armee PHP

0. Wohngeld für Beamte der 250,000 P250.000 0 0

philippinischen Armee

0. Wohneinheit, die einem Mitarbeiter 45,000 0 0 P45.000

zur Verfügung gestellt wird und sich
innerhalb oder neben dem
Firmengelände befindet

0. Monetarisierte ungenutzte 15,000 0 0 P15.000

Urlaubsguthaben von höchstens 10
Tagen

0. Leistungen des Haushaltspersonals 60,000 P60.000 0 0

durch einen leitenden Angestellten
einer inländischen Körperschaft

0. Jährliche medizinische Geldleistung 1,500 0 0 P1.500

für Angehörige

Problem D

Die folgenden Daten stammen aus dem Jahresabschluss der Chen Corporation für das
laufende Steuerjahr.

Philippinen Im Ausland

Bruttoumsatz P10.000.00 5.000.000

0 Peseten

Verkaufserlöse 200,000 -

Kosten der verkauften Waren 3,500,000 2,250,000

Betriebsaufwand 2,800,000 1,100,000

Zinserträge aus Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 100,000 50,000

Zinserträge aus BPI-Einlagen Phils. 100,000 -

Zinserträge aus BPI-Einlagen USA - 80,000

Zinsertrag FCDU 150,000 -

Erträge aus Geldmarktplatzierungen 200,000 100,000

Dividendenerträge einer inländischen Kapitalgesellschaft 75,000 -

Dividendenerträge von ansässigen Unternehmen 45,000 -

 Dividendenerträge von nichtansässigen Unternehmen - 30,000

Lizenzeinnahmen 50,000 25,000

Gewinn aus dem Verkauf von Aktien inländischer Unternehmen, 120,000 -

die als Kapitalvermögen gehalten werden, über die lokale Börse;
Verkaufspreis: 500.000 PHP

Gewinn aus dem Verkauf von Aktien inländischer Unternehmen. 150,000 -

Wird als Anlagevermögen direkt an einen Käufer gehalten.
Verkaufspreis - P650.000

Verkauf von nicht geschäftlich genutzten Immobilien auf den 5,000,000

Philippinen Cost-P4M; FMV-P8M
Fall A:

Angenommen, es handelt sich bei der Kapitalgesellschaft um eine inländische

Kapitalgesellschaft, ermitteln Sie Folgendes:
1. Auf das ordentliche Einkommen fällige Steuern = P1.674.000
2. Endgültige Gesamtsteuer auf passives Einkommen = P92.500
3. Gesamte fällige Kapitalertragssteuer = P562.500

LÖSUNG:

(für Nr. 1) PHILIPPINE IM GESAMT

N AUSLAND

Bruttoumsatz P10.000.000 5.000.000 15.000.000

Peseten Peseten

Verkaufserlöse 200,000 (200,000)

Kosten der verkauften Waren 3,500,000 2,250,000 (5,750,000)

Betriebsaufwand 2,800,000 1,100,000 (3,900,000)

Zinserträge aus Forderungen aus Lieferungen 100,000 50,000 150,000

und Leistungen

Zinserträge aus BPI (USA)-Einlagen 80,000 80,000

Zinserträge aus Geldmarktplatzierungen 100,000 100,000

Dividendenerträge - RFC 45,000 45,000

Dividendenerträge – NFC 30,000 30,000

Lizenzeinnahmen 25,000 25,000

Steuerpflichtiges Einkommen 5.580.000

 Peseten

Steuersatz 30%

Körperschaftsteuer fällig P1.674.000

Zinserträge aus BPI-Einlagen – Phils. (100.000 x 20 %) P20.000

Zinserträge aus FCDS (150.000 x 15 %) 22,500
Einnahmen aus Geldmarktplatzierungen (200.000 x 20 %) 40,000
Lizenzeinnahmen (50.000 x 20 %) 10,000
Abschließende Steuer auf passives Einkommen
P92.500

Gewinn aus dem Verkauf von Anteilen, die direkt an einen Käufer verkauft werden [(150.000 x
15 %) P22.500
Verkauf von Immobilien auf den Philippinen (P9M x 6%)
540,000
Gesamte Kapitalertragssteuer
P562.500

Fall B:

Angenommen, das Unternehmen ist ein ansässiges ausländisches Unternehmen, stellt

Folgendes fest (Veräußerung von Immobilien auf den Philippinen außer Acht gelassen)
1. Auf das ordentliche Einkommen fällige Steuern = P1.093.500
2. Endgültige Gesamtsteuer auf passives Einkommen = P81.250
3. Gesamte fällige Kapitalertragssteuer = P10.000

LÖSUNG:
1. Bruttoumsatz P10.000.000
Verkaufserlöse (200,000)
Kosten der verkauften Waren
(3,500,000)
Betriebsaufwand (2,800,000)
Zinserträge aus Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
100,000
Dividendeneinkommen-ansässige ausländische Körperschaft.
45,000
Steuerpflichtiges Einkommen
3.645.000 Peseten
Steuersatz 30%
Fällige Körperschaftsteuer P1.093.500

0. Zinserträge aus BPI-Einlagen – Phils. (20 % x 100.000) P20.000

Zinserträge aus FCDS (7,5 % x 150.000) 11,250
Einnahmen aus Geldmarktplatzierungen (20 % x 200.000) 40,000
Lizenzeinnahmen (20 % x 50.000) 10,000
 Abschließende Steuer auf passives Einkommen
P81.250

0. Gewinn aus dem Verkauf von Anteilen, die direkt an einen Käufer verkauft werden:
(100.000 x 5 %) + (50.000 x 10 %) P10.000