Übungen 7A1 und 7B1

Kapitel 7
Buch: Verwaltungsbuchhaltung

Thema: Buchhaltung für die Entscheidungsfindung

Abschnitt: 898
Lehrer: Lizenz. Fredy Vargas Hernandez
Student : Nancy Veronica Grace 30941215
7A-1 Bereiten Sie das Gesamtbudget vor

Computer Superstores, Inc. verlässt sich stark auf den Einsatz dezentraler Verwaltung. Sie sind der neue Leiter des
Firmenladens in einem Einkaufszentrum in den Vereinigten Staaten. Er weiß viel über das Kaufen, Ausstellen,
Verkaufen und die Reduzierung von Diebstählen; weiß aber wenig über Buchhaltung und Finanzen.

Die Geschäftsführung ist davon überzeugt, dass die Schulung der leitenden Führungskräfte die aktive Beteiligung der
Filialleiter am Budgetierungsprozess beinhalten muss. Sie wurden gebeten, ein vollständiges Gesamtbudget für Ihr
Geschäft für Juni, Juli und August zu erstellen; Sie sind für Ihre gesamte Vorbereitung verantwortlich. Die gesamte
Buchhaltung erfolgt zentral, sodass Sie bei den Grundlagen keine Hilfe von Experten benötigen. Außerdem werden
morgen der Filialleiter und der stellvertretende Controller vor Ort sein, um Ihre Arbeit zu begutachten; Zu diesem
Zeitpunkt helfen sie Ihnen bei der Formulierung des endgültigen Budgetdokuments. Die Idee besteht darin, ihn das
Budget ein paar Mal vorbereiten zu lassen, damit er sich mit den buchhalterischen Aspekten vertraut macht. Sie
möchten bei Ihren Vorgesetzten einen positiven Eindruck hinterlassen und erheben deshalb folgende Daten mit Stand
vom 31.05.2005:

Kasse $29,000 Aktuelle und geplante Verkäufe

Inventar 420,000 April $300,000
Forderungen 369,000 Mai 350,000
Mö bel und Netzzubehö r 168,000 Juni 700,000
Gesamtvermö gen 986,000 Juli 400,000
Abbrechnungsverbindlichkeiten 475,000 August 400,000
Eigenkapital 511,000 September 300,000
Verbindlichkeiten und Eigenkapital 988,000

Kreditverkäufe machen 90 % des Gesamtumsatzes aus. 80 % des Guthabens werden im Monat nach dem Verkauf
eingezogen, 20 % im Folgemonat. Gehen Sie davon aus, dass Forderungsausfälle unbedeutend sind und ignoriert
werden können. Die Forderungen zum 31. Mai sind das Ergebnis der Kreditverkäufe für April und Mai:

(0,20 x 0,90 x 300.000 $) + (1,0 x 0,90 x 350.000 $) = 369.000 $.

Der durchschnittliche Bruttogewinn aus Verkäufen beträgt 40 %.

Die Strategie besteht darin, jeden Monat genügend Lagerbestände zu beschaffen, um den prognostizierten
Umsatzkosten für den Folgemonat zu entsprechen. Alle Einkäufe werden für den Monat bezahlt, der auf den Monat
folgt, in dem sie getätigt wurden.

Gehälter, Gehälter und Provisionen machen im Durchschnitt 20 % des Umsatzes aus; Alle anderen variablen Kosten
betragen 4 % des Umsatzes. Die Fixkosten für Miete, Grundsteuer, sonstige Lohn- und Gehaltsabrechnungen und
andere Posten belaufen sich auf 55.000 US-Dollar pro Monat. Gehen Sie davon aus, dass diese variablen und festen
Kosten jeden Monat Barauslagen erfordern. Die Abschreibung beträgt 2.500 $ pro Monat.

Im Juni werden 55.000 US-Dollar für im Mai erworbene Einrichtungen ausgezahlt. Der Verbindlichkeitensaldo zum
31. Mai enthält diesen Betrag.

Gehen Sie davon aus, dass ein Mindestbarguthaben von 25.000 US-Dollar eingehalten werden muss. Gehen Sie
außerdem davon aus, dass alle Kreditanträge zu Monatsbeginn wirksam werden und alle Rückzahlungen am
Monatsende erfolgen. Zinsen werden erst gezahlt, wenn der Kapitalbetrag zurückgezahlt ist. Der Zinssatz beträgt 10 %
pro Jahr; Runden Sie Zinsberechnungen auf die nächsten 10 $. Alle Kredite und Kapitalrückzahlungen müssen in
Vielfachen von tausend Dollar erfolgen.

1. Erstellen Sie eine budgetierte Gewinn- und Verlustrechnung für das nächste Quartal, eine budgetierte Aufstellung
der monatlichen Geldeingänge und -auszahlungen (für jeden der nächsten drei Monate) und eine budgetierte Bilanz
zum 31. August 2005. Alle Geschäftstätigkeiten werden auf Basis des Gewinns vor Steuern bewertet, daher sollte
Letzteres hier ignoriert werden.
2. Erklären Sie, warum ein Bankkredit notwendig ist und welche Betriebsquellen Bargeld zur Rückzahlung des
Bankkredits bereitstellen.

Entwicklung von Problem 7A1:

Planungshorizont: Juni, Juli und August

1. Verkaufsbudget
Juni Juli August
Verkäufe 700,000 400,000 400,000
Bargeld 10 % 70,000 40,000 40,000
Kredit 90 % 630,000 360,000 360,000

2.Budget für Bargeldeinzug

80 % des Guthabens werden im Monat nach dem Verkauf eingezogen, 20 % im Folgemonat. Gehen Sie davon aus,
dass Forderungsausfälle unbedeutend sind und ignoriert werden können. Die Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen zum 31. Mai sind das Ergebnis von Kreditverkäufen für April und Mai: (0,20 x 0,90 x 300.000 $) + (0,8 x
0,90 x 350.000 $) = 306.000 $.

Juni Juli August Fällig im September

Bargeld 10 % 70,000 40,000 40,000 360,000
(Gutschrift 80 % 1 Monat vorher) 252,000 504,000 288,000
(Gutschrift 20 % 2 Monate vorher ) 54,000 63,000 126,000 72,000
376,000 607,000 454,000 432,000

3. Einkaufsbudget
Der durchschnittliche Bruttogewinn aus Verkäufen beträgt 40 %. Die Strategie besteht darin, jeden Monat genügend
Lagerbestände zu beschaffen, um den prognostizierten Umsatzkosten für den Folgemonat zu entsprechen.

Juni Juli August

Endgültige Bestandsaufnahme 240,000 240,000 180,000

+Umsatzkosten 420,000 240,000 240,000

=Verfügbare Ware 660,000 480,000 420,000
-Erstinventur 420,000 240,000 240,000
=Gesamtkäufe 240,000 240,000 180,000

4. Kaufauszahlungsbudget
Alle Einkäufe werden für den Monat bezahlt, der auf den Monat folgt, in dem sie getätigt wurden.

Juni Juli August

Einkaufen 420,000 240,000 240,000

5. Betriebskostenbudget
Juni Juli August
Feste Gehälter und Gehälter 140,000 80,000 80,000

Variable Ausgaben 4% 28,000 16,000 16,000

Fixkosten 55,000 55,000 55,000
Abschreibung 2,500 2,500 2,500
Versicherung - - - .
Geschäftsaufwand 225,500 153,500 153,500

6. Budget für die Auszahlung von Betriebsausgaben

Juni Juli August
Feste Gehälter und Gehälter 140,000 80,000 80,000
Variable Ausgaben 4% 28,000 16,000 16,000
Fixkosten 55,000 55,000 55,000
Geschäftsaufwand 223,000 151,000 151,000

7. Cashflow-Budget
Juni Juli August

Mittelzuflüsse
Anfangssaldo 29,000 25,000 25,460
Sammlungen (S.2) 376,000 607,000 454,000
Außergewöhnliche Einträge - - - .
Gesamtzahl der Tickets 405,000 632,000 479,460
Zahlungsverkehr
Einkäufe (S.4) 420,000 240,000 240,000
Betriebskosten (S.6) 223,000 151,000 151,000
Kauf von Ausrüstung/Einrichtungen 55,000 - -
Dividendenzahlung - - -
Anleihekauf - - -
Aktien kaufen - - - .
Zwischensummenausgaben 698,000 391,000 391,000
(+)Gewünschtes Mindestguthaben 25,000 25,000 25,000
(=)Gesamtausgaben 713,000 416,000 416,000
Rest/Mangel (318,000) 216,000 63,460
Darlehen 318,000
Hauptstadt 212,000 61,000
Interessen 3,540 1,530
(=) Finanzieller Input/Output 318,000 (215,540) 62,530
Gewünschter Endsaldo 25,000 25,460 25,930

8. Gewinn- und Verlustrechnung

Gewinn- und Verlustrechnung
Computer Superstores Inc.
Vom 1. Juni bis 31. August 20XX
Konsolidiert
Einkommen (S.1.) 1,500,000
Umsatzkosten (P.3.) 900,000
Bruttogewinn 600,000
Betriebskosten (P5) 532,500
Betriebsergebnis 67,500
Finanzielle Aufwendungen (P7) 5,070
Gewinn vor Steuern 62,430

9. Planbilanz
Bilanz
Computer Superstores Inc.
Stand: 31. August 20XX
Umlaufvermögen
Bargeld (P7) 25,930
Debitorenbuchhaltung (P1/2) 432,000
Inventar (P3) 180,000
Prepaid-Versicherung (S.5) --
637,930
Anlagevermögen
Installationsausrüstung und andere 168,000
Kumulierte Abschreibung (S.5) (7,500) 160,500
Gesamtvermögen 798,430

Verbindlichkeiten und Eigenkapital

Kurzfristige Verbindlichkeiten
Kreditorenbuchhaltung (S.4) 240,000
Darlehensverbindlichkeit (S.7) 45,000
Zahlbare Gehälter und Provisionen (S.5) 0 .
225,000
Kapital der Aktionäre
Sozialkapital 511,000
Periodendienstprogramm 62,430 573,430

Gesamtverbindlichkeiten + Kapital 798,430

7B-1 Bereiten Sie das Gesamtbudget vor

Victoria Kite Company, ein kleines Unternehmen in Melbourne, das Drachen im Internet verkauft, möchte einen
Gesamthaushalt für die nächsten drei Monate ab dem 1. Januar 2005. Sie möchten jeden Monat ein
Mindestendguthaben von 5.000 US-Dollar haben. Der Umsatz wurde mit einem durchschnittlichen Großhandelspreis
von 8 US-Dollar pro Drachen prognostiziert. Im Januar beginnt Victoria Kite mit Just-in-Time-Lieferungen (JIT) von
Lieferanten, was bedeutet, dass die Einkäufe den erwarteten Verkäufen entsprechen.

Am 1. Januar werden die Käufe eingestellt, bis der Lagerbestand 6.000 US-Dollar erreicht. Danach entsprechen die
Käufe den Verkäufen. Die Ware kostet durchschnittlich 4 US-Dollar pro Drachen. Einkäufe in einem bestimmten
Monat werden im Folgemonat vollständig bezahlt. Alle Verkäufe erfolgen auf Kredit und sind innerhalb von 30 Tagen
zahlbar. Erfahrungsgemäß werden jedoch 60 % der aktuellen Verkäufe im aktuellen Monat, 30 % im Folgemonat und
10 % im darauffolgenden Monat eingezogen. Forderungsausfälle sind unbedeutend.

Die monatlichen Betriebskosten betragen:

Lö hne und Gehä lter $15,000

Abgelaufene Versicherung 125
Abschreibung 250
Verschiedenes 2,500
Mieten 250 $/Monat + 10 % des Umsatzes
Vierteljä hrlich ü ber 10.000 $
Bardividenden in Höhe von 1.500 US-Dollar werden ab dem 15. Januar vierteljährlich ausgezahlt und am 15. des
Folgemonats bekannt gegeben. Mit Ausnahme von Versicherung, Abschreibung und Miete werden alle Betriebskosten
nach Aufwand bezahlt. Die Miete in Höhe von 250 US-Dollar wird zu Beginn jedes Monats gezahlt, und die
zusätzlichen 10 % des Umsatzes werden vierteljährlich am 10. des Monats nach dem Ende des Quartals gezahlt. Die
nächste Zahlung ist am 10. Januar fällig.

Das Unternehmen plant, im März einige neue Einrichtungen für 3.000 US-Dollar in bar zu erwerben.

Geld kann in Vielfachen von 500 $ zu einem Zinssatz von 10 % pro Jahr geliehen und zurückgezahlt werden. Das
Management möchte die Kreditaufnahme minimieren und Kredite schnell zurückzahlen. Die Zinsen werden berechnet
und gezahlt, wenn der Kapitalbetrag zurückgezahlt wurde. Gehen Sie davon aus, dass Kreditanträge zu Beginn und
Rückzahlungen am Ende der betreffenden Monate erfolgen. Geld wird zu Beginn nie geliehen und am Ende desselben
Monats zurückgezahlt. Berechnen Sie den Zins und nähern Sie ihn auf die nächste Einheit an.

Vermögenswerte Passive
Stand: 31. Dezember 2004 Stand: 31. Dezember 2004
Kasse $5,000 Verbindlichkeiten (Waren) $35,550
Forderungen 12,500 Dividenden 1,500
Inventar* 39,050 Miete zahlbar 7,800
Im voraus bezahlte Versicherung 1,500 $44,850
Anlagevermö gen, netto 12,500
$70,550
*Lagerbestand zum 30. November = 16.000 $

Tatsä chliche und prognostizierte Verkä ufe:

Oktober 38,000 Dezember 25,000 Februar 75,000 April 45,000
November 25,000 Januar 62,000 Marsch 38,000
1. Bereiten Sie ein Gesamtbudget vor, das eine geplante Gewinn- und Verlustrechnung, eine Bilanz, eine Aufstellung
der Geldeingänge und -auszahlungen sowie unterstützende Zeitpläne (oder Zeitpläne) für die Monate Januar bis März
2005 enthält.

2. Erklären Sie, warum ein Bankkredit notwendig ist und aus welchen operativen Quellen die Mittel für die
Rückzahlung bereitgestellt werden.

Entwicklung von Problem 7B1:

Planungshorizont: Januar, Februar und März 2005
Sie möchten jeden Monat ein Mindestendguthaben von 5.000 US-Dollar haben.
Der Umsatz wurde mit einem durchschnittlichen Großhandelspreis von 8 US-Dollar pro Drachen prognostiziert.
Im Januar beginnt Victoria Kite mit Just-in-Time-Lieferungen (JIT) von Lieferanten, was bedeutet, dass die Einkäufe
den erwarteten Verkäufen entsprechen.
Am 1. Januar werden die Käufe eingestellt, bis der Lagerbestand 6.000 US-Dollar erreicht. Danach entsprechen die
Käufe den Verkäufen.
Die Ware kostet durchschnittlich 4 US-Dollar pro Drachen.
Einkäufe in einem bestimmten Monat werden im Folgemonat vollständig bezahlt.
Alle Verkäufe erfolgen auf Kredit und sind innerhalb von 30 Tagen zahlbar. Erfahrungsgemäß werden jedoch 60 % der
aktuellen Verkäufe im aktuellen Monat, 30 % im Folgemonat und 10 % im darauffolgenden Monat eingezogen.
Forderungsausfälle sind unbedeutend.

1. Verkaufsbudget
Januar Februar Marsch April
Verkäufe 62,000 75,000 38,000 45,000
Verkaufspreis 8 8 8
NEIN. der verkauften Einheiten 7,750 9,375 4,750

2.Budget für Bargeldeinzug

Januar Februar Marsch April (was bleibt

Im Monat 60 % 37,200 45,000 22,800 fällig am 31. März)
Nächster Kredit Monat 30 % 7.500*x der Restbetrag 18,600 22,500 11,400
Kredit 2 Monate 10 % 2,500 2,500 6,200 4,500 3,800
Gesamt 47,200 66,100 51,500 19,700

3. Einkaufsbudget

Dez Januar Februar Marsch

Endgültige Bestandsaufnahme 39,050 6,000 43,500 62,500

+Umsatzkosten (50%) 12,500 31,000 37,500 19,000
=Verfügbare Ware 51,550 37,000 81,000 81,500
-Erstinventur 16,000 23,050 6,000 43,500
=Gesamtkäufe 35,550 13,950 75,000 38,000

4. Kaufauszahlungsbudget
Einkäufe in einem bestimmten Monat werden im Folgemonat vollständig bezahlt.

Januar Februar Marsch

Einkaufen 35,550 13,950 75,000

5. Betriebskostenbudget
Januar Februar Marsch
Löhne und Gehälter 15,000 15,000 15,000
Verschiedenes 2,500 2,500 2,500
Mieten
Fest 250 250 250
 Variable 6,200 7,500 3,800
Gesamteinkommen 6,450 7,750 4,050
Abschreibung 250 250 250
Versicherung 125 125 125
Geschäftsaufwand 24,325 26,625 21,695

6. Budget für die Auszahlung von Betriebsausgaben

Januar Februar Marsch
Löhne und Gehälter 15,000 15,000 15,000
Verschiedenes 2,500 2,500 2,500
Mieten
Fest 250 250 250
Variable 7,800 0 0
Gesamteinkommen 8,050 250 250
Geschäftsaufwand 25,550 17,750 17,750

7. Cashflow-Budget
Januar Februar Marsch
Mittelzuflüsse
Anfangssaldo 5,000 5,100 23,740
Sammlungen (S.2) 47,200 66,100 51,500
Außergewöhnliche Einträge - - - .
Gesamtzahl der Tickets 52,200 71,200 73,240
Zahlungsverkehr
Einkäufe (S.4) 35,550 13,950 75,000
Betriebskosten (S.6) 25,550 17,750 17,750
Kauf von Ausrüstung/Einrichtungen - - 3,000
Dividendenzahlung 1,500 - -
Anleihekauf - - -
Aktien kaufen - - - .
Zwischensummenausgaben 62,600 31,700 95,750
(+)Gewünschtes Mindestguthaben 5,000 5,000 5,000
(=)Gesamtausgaben 67,600 36,700 100,750
Rest/Mangel (15,400) 34,500 (25,510)
Darlehen 15,500 25,000
Hauptstadt 15,500
Interessen 260
(=) Finanzieller Input/Output 15,500 (15,760) 25,000
Gewünschter Endsaldo 5,100 23,740 5,510

8. Gewinn- und Verlustrechnung

Gewinn- und Verlustrechnung
Victoria Kite Company
Vom 1. Januar bis 31. März 2005
Konsolidiert
Einkommen (S.1.) 175,000
Umsatzkosten (P.3.) 87,500
Bruttogewinn 87,500
Betriebskosten (P5) 72,645
Betriebsergebnis 14,855
Finanzielle Aufwendungen (P7) 260
Gewinn vor Steuern 14,595

9. Planbilanz
Bilanz
Victoria Kite Company
Stand: 31. März 2005
Umlaufvermögen
Bargeld (P7) 5,510
Debitorenbuchhaltung (P1/2) 19,700
Inventar (P3) 62,500
Prepaid-Versicherung (S.5) 1,125
88,835
Anlagevermögen
Installationsausrüstung und andere 3,000
Anlagevermögen, netto 12,500
Kumulierte Abschreibung (S.5) (750) 14,750
Gesamtvermögen 103,585

Verbindlichkeiten und Eigenkapital

Kurzfristige Verbindlichkeiten
Kreditorenbuchhaltung (S.4) 38,000
Verbindlichkeiten aus Darlehen (P7) 25,000
Zahlbare Gehälter und Provisionen (S.5) 0 .
63,000
Kapital der Aktionäre
Sozialkapital ¿??? *Nicht angegeben
Periodendienstprogramm 14,595

Gesamtverbindlichkeiten + Kapital